Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 4. juni 2010
Forslag
til
Lov om ændring af personskatteloven,
ligningsloven og forskellige andre love
(Midlertidig udligningsskat på store
pensionsudbetalinger, afskaffelse af særligt
ægtefællefradrag m.v.)
§ 1
I lov om beskatning ved dødsfald
(dødsboskatteloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 908 af
28. august 2006, som ændret bl.a. ved lov nr. 348 af 18.
april 2007, § 5 i lov nr. 540 af 6. juni 2007,
§ 1 i lov nr. 521 af 17. juni 2008, § 2 i lov
nr. 1343 af 19. december 2008, § 3 i lov nr. 459 af 12.
juni 2009 og § 8 i lov nr. 521 af 12. juni 2009 og senest
ved § 4 i lov nr. 1278 af 16. december 2009, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 63, stk. 2, 3. pkt.,
ændres »og 7« til: », 7 og 7 a«.
2. I
§ 63, stk. 4,
indsættes som 2. pkt.:
»Ved beregningen af skat efter personskattelovens
§ 5, nr. 3, i dødsåret kan uudnyttede
fradrag hos en af ægtefællerne overføres til
forhøjelse af den anden ægtefælles fradrag efter
personskattelovens § 7 a, stk. 3 og 6.«
§ 2
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse
nr. 1086 af 14. november 2005, som ændret bl.a. ved
§ 1 i lov nr. 521 af 12. juni 2009 og senest ved
§ 7 i lov nr. 1278 af 16. december 2009, foretages
følgende ændring:
1. § 5 B, stk. 3,
ophæves.
§ 3
I lov om påligningen af indkomstskat til
staten (ligningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 176 af 11.
marts 2009, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 519
af 12. juni 2009 og senest ved § 6 i lov nr. 573 af 31. maj
2010, foretages følgende ændring:
1. § 9 F ophæves.
§ 4
I lov om beskatningen af pensionsordninger m.v.
(pensionsbeskatningsloven), jf. lovbekendtgørelse nr. 1120
af 10. november 2006, som ændret senest ved § 2 i
lov nr. 1278 af 16. december 2009, foretages følgende
ændringer:
1. § 49, stk. 1, 2. pkt.,
affattes således:
»Personer, som er skattepligtige efter kildeskattelovens
§ 2, jf. dog kildeskattelovens §§ 5 A-5 D,
kan kun opnå fradrag efter 1. pkt. i indkomst omfattet af
kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1 eller 4, og kun
i det omfang udgiften ikke efter udenlandske regler kan fradrages
ved beskatning i udlandet.«
2. § 49, stk. 1, 3. pkt.,
affattes således:
»2. pkt. finder tilsvarende anvendelse for personer, som
er omfattet af kildeskattelovens § 1, og som anses for
hjemmehørende i en fremmed stat, i Grønland eller
på Færøerne efter bestemmelserne i en
dobbeltbeskatningsoverenskomst.«
§ 5
I lov om indkomstskat for personer m.v.
(personskatteloven), jf.
lovbekendtgørelse nr. 959 af 19. september 2006, som
ændret bl.a. ved § 9 i lov nr. 540 af 6. juni 2007,
§ 11 i lov nr. 1235 af 24. oktober 2007, lov nr. 520 af
17. juni 2008, § 4 i lov nr. 522 af 17. juni 2008 og
§ 1 i lov nr. 459 af 12. juni 2009 og senest ved lov nr.
1389 af 21. december 2009, foretages følgende
ændringer:
1. I
§ 5 indsættes efter nr.
2 som nyt nummer:
»3)
udligningsskat efter § 7 a,«
Nr. 3-6 bliver herefter nr. 4-7.
2.
Efter § 7 indsættes:
Ȥ 7
a. Udligningsskatten efter § 5, nr. 3, beregnes af
summen af følgende indkomstskattepligtige beløb:
1) Udbetalinger
omfattet af pensionsbeskatningslovens § 20, stk. 1,
nr. 1-4.
2) Udbetalinger
omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 A,
stk. 5.
3) Udbetalinger
omfattet af pensionsbeskatningslovens § 53 B,
stk. 6.
4) Vederlag for
afløsning af pensionstilsagn omfattet af ligningslovens
§ 7 O, stk. 1, nr. 3, eksklusive
arbejdsmarkedsbidrag.
5) Pension i
henhold til løfte afgivet over for en direktør eller
dennes efterladte i forbindelse med et ansættelsesforhold,
når udbetalingen er omfattet af statsskattelovens
§ 4, litra c, eksklusive arbejdsmarkedsbidrag.
6) Folkepensionens
grundbeløb, jf. § 12 i lov om social pension.
7) Andre pensioner
og pensionslignende ydelser omfattet af statsskattelovens
§ 4, litra c, eller pensionsbeskatningslovens
§ 50 som affattet i lovbekendtgørelse nr. 580 af
7. august 1991. 1. pkt. omfatter ikke efterløn, jf. kapitel
11 a i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., eller
fleksydelse omfattet af lov om fleksydelse. 1. pkt. omfatter
endvidere ikke førtidspension, jf. § 16 i lov om social
pension og lov om højeste, mellemste, forhøjet
almindelig og almindelig førtidspension m.v. 1. pkt.
omfatter heller ikke ydelser fra obligatoriske, udenlandske
sikringsordninger.
Stk. 2.
Beløb, der udbetales som invalidepension, omfattes ikke af
stk. 1. Skelnes der ikke mellem invalide- og alderspension, er
alene udbetalinger indtil opnåelse af
folkepensionsalderen ikke omfattet af stk. 1.
Stk. 3.
Udligningsskatten beregnes af den personlige indkomst med
tillæg af heri fradragne og ikke medregnede indbetalinger til
pensionsordninger reguleret efter § 13, hvis det
korrigerede beløb er mindre end beløbet opgjort efter
stk. 1.
Stk. 4. For
indkomstårene 2011-2014 udgør udligningsskatten 6 pct.
af den del af det samlede beløb efter stk. 1, jf. stk. 3,
der overstiger et grundbeløb på 362.800 kr.
(2010-niveau).
Stk. 5. Satsen
på 6 pct. i stk. 4 nedsættes fra
indkomståret 2015 og for hvert efterfølgende
indkomstår med 1 procentenhed i forhold til satsen for det
nærmest forudgående indkomstår. For
indkomståret 2020 og efterfølgende indkomstår
udgør satsen 0 pct.
Stk. 6. Er en gift
persons udbetalte beløb efter stk. 1 lavere end
grundbeløbet efter stk. 4, eller udbetales der ikke
beløb efter stk. 1, forhøjes den anden
ægtefælles grundbeløb med
forskelsbeløbet, dog højst med 121.000 kr.
(2010-niveau) med fradrag af personlig indkomst efter regulering
efter § 13. Det er en forudsætning for fradrag
efter 1. pkt., at ægtefællerne er samlevende ved
indkomstårets udløb.
Stk. 7.
Beløbene i stk. 4 og 6 reguleres efter
§ 20.«
3. I
§ 8, stk. 1, 1. pkt.,
ændres »§ 5, nr. 3« til:
»§ 5, nr. 4«.
4. I
§ 9 ændres »og 8
og« til: », 7 a og 8 og«, og to steder
ændres »7 og § 8 a, stk. 2« til:
»7 og 7 a og § 8 a, stk. 2«.
5. I
§ 12, stk. 1,
ændres »§ 5, nr. 6« til:
»§ 5, nr. 7«, og »§ 5, nr.
3« ændres til: »§ 5, nr. 4«.
6. I
§ 13, stk. 1,
ændres to steder »og 7 og« til: », 7 og 7 a
og«.
7. I
§ 13, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »7 og« til: »7 og 7 a og
§«.
8. I
§ 26, stk. 2,
indsættes efter nr. 6 som nyt nummer:
»7)
Udligningsskat efter § 7 a.«
Nr. 7 bliver herefter nr. 8.
9. § 26, stk. 3, affattes
således:
»Stk. 3.
Forskelsbeløbet opgøres som summen af beløbene
opgjort efter stk. 2, nr. 1-5, fratrukket beløbene
opgjort efter stk. 2, nr. 6 og 7. Er beløbet negativt,
sættes det til 0. Fra dette beløb trækkes
beløbet opgjort efter stk. 2, nr. 8.«
10. I
§ 26, stk. 7,
ændres »stk. 2, nr. 7« til:
»stk. 2, nr. 8«.
§ 6
Stk. 1. Loven
træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i
Lovtidende.
Stk. 2.
§ 1 og § 5, nr. 1-7, har virkning for
udbetalinger, der sker fra og med indkomståret 2011.
Stk. 3.
§§ 2-4 har virkning fra og med indkomståret
2011.
Stk. 4.
§ 5, nr. 8-10, har virkning fra og med indkomståret
2012.