Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 28. maj 2020
Forslag
til
Lov om ændring af kildeskatteloven,
selskabsskatteloven og skatteindberetningsloven
(Genindførelse af skattefriheden ved
investering i danske obligationsbaserede investeringsinstitutter
med minimumsbeskatning m.v.)
§ 1
I kildeskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 117 af 29. januar 2016, som
ændret bl.a. ved § 8 i lov nr. 652 af 8. juni 2016,
§ 5 i lov nr. 1130 af 11. september 2018 og § 4 i lov nr.
84 af 30. januar 2019 og senest ved § 4 i lov nr. 1583 af 27.
december 2019, foretages følgende ændringer:
1. I
§ 2, stk. 1, nr. 6, 1. pkt.,
ændres »5. og 6. pkt.« til: »7. og 8.
pkt.«
2. § 2,
stk. 1, nr. 6, 2.-4. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»1. pkt. omfatter ikke udbytte fra
investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1,
nr. 19, og udbytte fra investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1,
2. pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra
selskaber m.v., der er hjemmehørende her i landet, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c. 1. pkt. omfatter
derudover ikke udbytte, som modtages fra et investeringsinstitut
med minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1,
nr. 5 c, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af
kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der
forestår investeringsinstituttets administration, afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og
beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet
af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver
som nævnt i nærværende punktum.«
3. I
§ 2, stk. 1, nr. 6, ændres i
9. pkt., der bliver 8. pkt.,
»5.-7. pkt.« til: »4.-6. pkt.«, og i 10. pkt., der bliver 9. pkt., ændres
»5. pkt.« til: »4. pkt.«
4. I
§ 65, stk. 4, indsættes
efter »her i landet«: », jf. stk. 1«.
5. I
§ 65, stk. 6, indsættes
efter 2. pkt. som nyt punktum:
»Uanset 1. pkt. kan der endvidere af udbytte
af aktier og andele, som modtages af investeringsselskaber, jf.
selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, og af
udbytte af aktier og andele, som modtages af
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet, indeholdes 15 pct.
udbytteskat.«
6. I
§ 65, stk. 7, 1. pkt.,
ændres »omfattet af ligningslovens § 16 C«
til: », jf. selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5
c,«, og », 8, 11 eller 13« ændres til:
»eller 8 eller er fastsat i medfør af stk.
12«.
7. I
§ 65, stk. 8, 1. pkt.,
ændres »fra investeringsinstitutter med
minimumsbeskatning omfattet af ligningslovens § 16 C«
til: »fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c«.
8. § 65,
stk. 8, 2. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»Endvidere indeholdes der ikke udbytteskat af
udbytte fra investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet, når modtageren er et
investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3,
stk. 1, nr. 19, eller et andet investeringsinstitut med
minimumsbeskatning, jf. selskabsskattelovens § 1,
stk. 1, nr. 5 c, der efter ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2.
pkt., har valgt beskatning af udbytter, som modtages fra selskaber
m.v., der er hjemmehørende her i landet, eller hvor der er
tale om udbytte af investeringsinstituttets egne aktier. Herudover
indeholdes der ikke udbytteskat af udbytte fra
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter
vedtægterne ikke kan investere i aktier og andele i selskaber
m.v., der er hjemmehørende her i landet, bortset fra aktier
i instituttets administrationsselskab, når modtageren er et
investeringsselskab, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr.
19, eller et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet.«
9. I
§ 65, stk. 9, 1. pkt.,
ændres »stk. 6, 10, 11 eller 13« til: »stk.
6, 1. pkt., eller stk. 10 eller er fastsat i medfør af stk.
12«.
10. § 65,
stk. 10, affattes således:
»Stk. 10.
Der indeholdes ikke udbytteskat af udbytte fra
investeringsselskaber, jf. selskabsskattelovens § 3, stk. 1,
nr. 19, når modtageren er et andet investeringsselskab, jf.
selskabsskattelovens § 3, stk. 1, nr. 19, eller et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet, eller hvor der er tale om
udbytte af investeringsselskabets egne aktier.«
11. § 65,
stk. 11, ophæves.
Stk. 12 og 13 bliver herefter stk. 11 og
12.
12. I
§ 65, stk. 12, 1. pkt., der bliver
stk. 11, 1. pkt., ændres »7-11 eller 13« til:
»7-10 eller 12«.
13. I
§ 65, stk. 13, 1. pkt., der bliver
stk. 12, 1. pkt., ændres »stk. 8, 2. pkt.« til:
»stk. 8, 3. pkt.«, og i stk. 13,
2. pkt., der bliver stk. 12, 2. pkt., ændres
»jf. ligningslovens § 16 C« til: »jf.
selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 5 c, der ikke efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet«.
14. I
§ 67, stk. 6, 1. pkt.,
ændres »§ 65, stk. 3« til: »§ 65,
stk. 3 eller 12«.
§ 2
I selskabsskatteloven, jf.
lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6. september 2016, som
ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1130 af 11. september
2018 og § 8 i lov nr. 84 af 30. januar 2019 og senest ved
§ 4 i lov nr. 1577 af 27. december 2019, foretages
følgende ændringer:
1. I
§ 1, stk. 1, nr. 5 c,
indsættes som 5. pkt.:
»2. pkt. omfatter endvidere ikke udbytte, som
modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i fordringer
omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab,
der forestår investeringsinstituttets administration, afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og
beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet
af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver
som nævnt i nærværende punktum.«
2. § 2,
stk. 1, litra c, 2.-4. pkt., ophæves, og i stedet
indsættes:
»1. pkt. omfatter ikke udbytte fra
investeringsselskaber, jf. § 3, stk. 1, nr. 19, og udbytte fra
investeringsinstitutter med minimumsbeskatning, der efter
ligningslovens § 16 C, stk. 1, 2. pkt., har valgt beskatning
af udbytter, som modtages fra selskaber m.v., der er
hjemmehørende her i landet, jf. § 1, stk. 1, nr. 5 c.
1. pkt. omfatter derudover ikke udbytte, som modtages fra et
investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf. § 1, stk. 1,
nr. 5 c, der udelukkende investerer i fordringer omfattet af
kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab, der
forestår investeringsinstituttets administration, afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og
beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet
af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver
som nævnt i nærværende punktum.«
3. I
§ 2, stk. 1, litra c, 10. pkt.,
der bliver 9. pkt., ændres »6. og 7. pkt.« til:
»5. og 6. pkt.«
4. I
§ 3, stk. 1, nr. 19,
indsættes som 5. pkt.:
»2. pkt. omfatter endvidere ikke udbytte, som
modtages fra et investeringsinstitut med minimumsbeskatning, jf.
ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i fordringer
omfattet af kursgevinstloven, aktier i det administrationsselskab,
der forestår investeringsinstituttets administration, afledte
finansielle instrumenter efter Finanstilsynets regler herom og
beviser i investeringsinstitutter med minimumsbeskatning omfattet
af ligningslovens § 16 C, der udelukkende investerer i aktiver
som nævnt i nærværende punktum.«
§ 3
I skatteindberetningsloven, lov nr. 1536 af 19.
december 2017, som ændret bl.a. ved § 13 i lov nr. 1130
af 11. september 2018 og senest ved § 2 i lov nr. 1575 af 27.
december 2019, foretages følgende ændring:
1. I
§ 15 a, stk. 2, nr. 4,
ændres »§ 19« til: »§ 19
C«, og »§ 21« ændres til:
»§§ 19 B eller 21«.
§ 4
Stk. 1. Loven
træder i kraft den 1. juli 2020.
Stk. 2. § 1, nr.
1-3, og § 2 har virkning fra og med den 1. marts 2019.
Stk. 3. Regler fastsat i
medfør af kildeskattelovens § 65, stk. 13, jf.
bekendtgørelse nr. 499 af 27. marts 2015 om kildeskat som
ændret ved bekendtgørelse nr. 1412 af 25. november
2016, forbliver i kraft, indtil de ophæves eller
afløses af forskrifter udstedt i medfør af
kildeskattelovens § 65, stk. 12.