Vedtaget af Folketinget ved 3. behandling
den 17. december 2020
Forslag
til
Lov om afgift af polyvinylklorid og ftalater
(pvc-afgiftsloven)
Kapitel 1
Afgiftspligtigt
vareområde
§ 1.
Der svares afgift til statskassen af varer, som er nævnt i
bilag 1, med indhold af polyvinylklorid (pvc) eller med indhold af
polyvinylklorid og estere af o-ftalater (ftalater).
Stk. 2. Afgiften
betales på grundlag af de satser, der er nævnt i bilag
2, og vægten af pvc og eventuelle ftalater i varen, jf. dog
stk. 3-6. Afgiften betales på grundlag af en reduceret sats,
jf. bilag 2, hvis den afgiftspligtige virksomhed over for told- og
skatteforvaltningen kan godtgøre, at den afgiftspligtige
vare ikke indeholder ftalater.
Stk. 3. Det er
en betingelse, at den afgiftspligtige virksomhed over for told- og
skatteforvaltningen kan godtgøre vægten af pvc og
eventuelle ftalater i varen, jf. stk. 2. Kan den afgiftspligtige
virksomhed over for told- og skatteforvaltningen ikke
godtgøre vægten af pvc og eventuelle ftalater i varen,
jf. stk. 2, betales afgift af varens nettovægt.
Stk. 4. For
varer nævnt i bilag 1, nr. 5, betales afgiften på
grundlag af de satser, som er nævnt i bilag 2, og antallet af
varer.
Stk. 5. For
varer nævnt i bilag 1, nr. 7, betales afgiften på
grundlag af de satser, der er nævnt i bilag 2, og varens
overfladeareal.
Stk. 6. For
gulvbelægninger, væg- og loftsbeklædninger og
korkfliser og for tagrender og nedløbsrør som
nævnt i bilag 1, nr. 10, betales afgiften på grundlag
af de satser, der er nævnt i bilag 2, og varens
nettovægt.
§ 2.
For varer, der ikke i sig selv er afgiftspligtige efter bilag 1,
men som indeholder en eller flere afgiftspligtige varer, der
udgør mindst 10 pct. af den samlede vares vægt, skal
der svares afgift af den afgiftspligtige del af den samlede
vare.
Kapitel 2
Oplagshavere
§ 3.
Den, der fremstiller varer, som er nævnt i bilag 1, skal
anmelde sin virksomhed til registrering som oplagshaver hos told-
og skatteforvaltningen.
Stk. 2. Den, der
modtager afgiftspligtige varer, som er nævnt i bilag 1, fra
udlandet med henblik på videresalg, kan anmelde sin
virksomhed til registrering som oplagshaver hos told- og
skatteforvaltningen.
Stk. 3.
Virksomheder omfattet af stk. 1 kan dog undlade at lade sig
registrere som oplagshaver og undlade at betale afgift, hvis
mængden af afgiftspligtige varer opgjort efter § 6, stk.
1, svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr.
årligt. Den årlige periode er virksomhedens
regnskabsår, dog højst 12 på hinanden
følgende måneder. Hvad angår den årlige
periode for nystiftede virksomheder, hvis første
regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog højst 18
måneder, jf. årsregnskabslovens § 15, stk. 2,
anses den årlige periode for påbegyndt ved stiftelsen
af virksomheden.
Stk. 4. Der
udstedes af told- og skatteforvaltningen et bevis for registrering
til oplagshaverne.
§ 4.
Oplagshavere er berettiget til, uden at afgiften er berigtiget, fra
udlandet og fra andre oplagshavere at modtage afgiftspligtige varer
med henblik på videresalg.
Kapitel 3
Fællesbestemmelser
Afgiftsperioden og opgørelse af den
afgiftspligtige mængde
§ 5.
Afgiftsperioden er måneden.
§ 6.
Oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde
for en afgiftsperiode som den mængde afgiftspligtige varer,
jf. §§ 1 og 2, der er udleveret fra virksomheden.
Stk. 2.
Oplagshaveres forbrug af egne varer sidestilles med udlevering.
Eget forbrug omfatter ikke afgiftspligtige varer, der indgår
i fremstillingen af en anden afgiftspligtig vare, som er omfattet
af §§ 1 eller 2, med henblik på videresalg.
§ 7.
I den afgiftspligtige mængde opgjort efter § 6
fradrages
1) varer, der
leveres til en anden oplagshaver, jf. § 4,
2) varer, der
leveres til udlandet og til forbrug om bord på skibe i
udenrigsfart,
3) varer, der
hos virksomheden eller under transport til eller fra denne er
gået tabt ved brand, forlis el.lign.,
4) varer, der
returneres til virksomheden, hvis køber godtgøres
varens pris inkl. afgiften, og
5) varer, der
udleveres fra virksomheden, og som der tidligere er svaret afgift
af.
Stk. 2. Told- og
Skatteforvaltningen giver tilladelse til fradrag efter stk. 1, nr.
3.
Stk. 3. Told- og
skatteforvaltningen kan fastsætte kontrolforskrifter for
fradrag efter stk. 1.
Afgiftsfritagelse og
godtgørelse
§ 8.
Der er afgiftsfrihed for varer, der indføres eller modtages
fra udlandet, i samme omfang og under tilsvarende betingelser efter
momslovens § 36, stk. 1, nr. 1-3.
Stk. 2. Der er
afgiftsfrihed for varer, der leveres til diplomatiske
repræsentationer, internationale institutioner m.v., der er
omfattet af toldlovens § 4, og hertil knyttede personer.
§ 9.
Told- og skatteforvaltningen kan meddele virksomheder, der ikke er
registreret efter § 3, godtgørelse af den betalte
afgift, når den årlige godtgørelse udgør
mindst 500 kr. af de varer, der er nævnt i § 7, stk. 1,
nr. 2. Registrerede varemodtagere kan efter udløbet af hver
afgiftsperiode søge told- og skatteforvaltningen om
godtgørelse, jf. 1. pkt. Registrerede varemodtagere kan uden
bevilling efter udløbet af hver afgiftsperiode vælge
at angive afgift af afgiftsberigtigede varer, der er leveret til
udlandet, og varer, der er omfattet af stk. 2, jf. § 13,
stk. 2, på afgiftsangivelsen, således at den
godtgørelsesberettigede afgift indgår i
opgørelsen af afgiftstilsvaret, frem for at søge
godtgørelse, jf. 2. pkt.
Stk. 2. Told- og
skatteforvaltningen kan meddele virksomheder godtgørelse af
den betalte afgift, når den årlige godtgørelse
udgør mindst 500 kr. af de varer, der indgår i andre
varer, som ikke er omfattet af afgiftspligten, og den samlede vare
eksporteres.
Stk. 3. Told- og
skatteforvaltningen kan meddele montagevirksomheder
godtgørelse af den betalte afgift på montagespild,
når den årlige godtgørelse udgør mindst
500 kr. og montagespildet afleveres til et godkendt
oparbejdningsanlæg eller et godkendt deponi.
Stk. 4. Told- og
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regnskabs- og
kontrolforskrifter i forbindelse med afgiftsgodtgørelse
efter stk. 1-3.
Regnskabsbestemmelser
§
10. Fremstillingsvirksomheder, jf. § 3, stk. 1, skal
føre regnskab over fremstilling af afgiftspligtige varer,
tilgang af uberigtigede varer og udlevering og forbrug af
afgiftspligtige varer. Virksomhederne skal regnskabsmæssigt
holde lageret af afgiftsberigtigede varer adskilt fra lageret af
uberigtigede varer.
Stk. 2. Andre
oplagshavere, jf. § 3, stk. 2, skal føre regnskab over
tilgang af de uberigtigede varer og udlevering og forbrug af de
afgiftspligtige varer.
Stk. 3.
Virksomheder omfattet af § 3, stk. 3, og § 13, stk. 3,
skal løbende føre regnskab, der dokumenterer, at
mængden af afgiftspligtige varer svarer til en afgift, der
ikke overstiger 10.000 kr. årligt. Den årlige periode
er virksomhedens regnskabsår, dog højst 12 på
hinanden følgende måneder. Hvad angår den
årlige periode for nystiftede virksomheder, hvis
første regnskabsperiode overstiger 12 måneder, dog
højst 18 måneder, jf. årsregnskabslovens §
15, stk. 2, anses den årlige periode for påbegyndt ved
stiftelsen af virksomheden.
Stk. 4. Told- og
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for
oplagshaveres regnskabsførelse.
Afregning af afgiften
§
11. Oplagshavere og registrerede varemodtagere skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, hvoraf virksomheden skal betale afgift, jf. §§ 6
og 7, og indbetale afgiften for afgiftsperioden til told- og
skatteforvaltningen. Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i
opkrævningsloven.
Afgift af varer, der modtages fra
udlandet
§
12. Af afgiftspligtige varer, der indføres fra steder
uden for EU eller fra områder, der ikke er omfattet af
EU-landenes afgiftsområde, svares afgiften ved
indførslen, jf. dog §§ 4 og 8. Afgiften
afregnes efter reglerne i toldlovens kapitel 4, jf. dog stk. 2.
Angivelsen og betalingen sker efter reglerne i
opkrævningslovens § 9, stk. 2-4.
Stk. 2. For
varer, der indføres af en virksomhed registreret efter
toldlovens § 29, finder reglerne i § 13 tilsvarende
anvendelse.
§
13. I andre tilfælde end de i § 12 nævnte
svares afgiften i forbindelse med varemodtagelsen her i landet, jf.
dog §§ 4 og 8. En virksomhed skal inden afsendelsen af
afgiftspligtige varer fra udlandet anmelde sig hos told- og
skatteforvaltningen som registreret varemodtager.
Stk. 2. De i
stk. 1 nævnte registrerede varemodtagere skal efter
udløbet af hver afgiftsperiode angive mængden af de
varer, som virksomheden har modtaget i perioden, og indbetale
afgiften heraf til told- og skatteforvaltningen. Angivelsen og
betalingen sker efter reglerne i opkrævningsloven, jf. §
11.
Stk. 3.
Virksomheder omfattet af stk. 1, 2. pkt., kan ved indførsel
eller modtagelse af afgiftspligtige varer undlade at lade sig
registrere som varemodtager og undlade at betale afgift, hvis
mængden af indførte og modtagne afgiftspligtige varer
svarer til en afgift, der ikke overstiger 10.000 kr. årligt.
Den årlige periode er virksomhedens regnskabsår, dog
højst 12 på hinanden følgende måneder.
Hvad angår den årlige periode for nystiftede
virksomheder, hvis første regnskabsperiode overstiger 12
måneder, dog højst 18 måneder, jf.
årsregnskabslovens § 15, stk. 2, anses den årlige
periode for påbegyndt ved stiftelsen af virksomheden.
Stk. 4. Told- og
skatteforvaltningen kan pålægge registrerede
varemodtagere, der gentagne gange ikke har betalt afgiften
rettidigt, at afgive angivelse ved varernes modtagelse. Told- og
skatteforvaltningen kan endvidere pålægge
varemodtageren at betale afgiften ved varernes modtagelse.
Stk. 5. §
10, stk. 2, finder tilsvarende anvendelse.
Stk. 6. Told- og
skatteforvaltningen kan fastsætte nærmere regler for
varemodtageres regnskabsførelse.
Varer, der medbringes fra udlandet
§
14. Opkrævningslovens § 9, stk. 2 og 3, finder
tilsvarende anvendelse på virksomheder, der medbringer
afgiftspligtige varer fra andre EU-lande til brug i egen
virksomhed.
Kapitel 4
Kontrolbestemmelser
§
15. Told- og skatteforvaltningen har, hvis det
skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig
legitimation uden retskendelse adgang til hos virksomheder, der
omfattes af § 3 eller § 13, stk. 1, 2. pkt., eller som
har købt, leveret eller transporteret afgiftspligtige varer,
at efterse varebeholdninger, forretningsbøger, øvrigt
regnskabsmateriale og korrespondancer m.v., der er relevante for
kontrollen af lovens overholdelse.
Stk. 2. Ejere af
virksomheder som nævnt i stk. 1 og de i virksomhederne
beskæftigede personer skal yde told- og skatteforvaltningen
fornøden vejledning og hjælp ved foretagelsen af de i
stk. 1 omhandlede eftersyn.
Stk. 3.
Materiale nævnt i stk. 1 skal på told- og
skatteforvaltningens anmodning udleveres eller indsendes til
denne.
Stk. 4.
Virksomheder skal på anmodning meddele told- og
skatteforvaltningen oplysninger om deres indkøb af
afgiftspligtige varer til virksomheden.
Stk. 5.
Leverandører af afgiftspligtige varer skal på
anmodning meddele told- og skatteforvaltningen oplysning om deres
leverancer til virksomheder.
Stk. 6. Told- og
skatteforvaltningen kan foretage eftersyn af afgiftspligtige varer
under transport, når disse erhvervsmæssigt sælges
fra udlandet eller erhvervsmæssigt transporteres til andre
end oplagshavere.
Stk. 7. I det
omfang oplysninger som nævnt i stk. 1 er registreret
elektronisk, omfatter told- og skatteforvaltningens adgang til
disse oplysninger også en elektronisk adgang hertil.
§
16. I forbindelse med kontrol efter § 15 er told- og
skatteforvaltningen berettiget til at foretage enhver
undersøgelse af varerne, der er nødvendig for
udøvelse af kontrol, og til uden erstatning at udtage
prøver af varerne, i det omfang det er nødvendigt for
at undersøge deres beskaffenhed. Varemodtageren eller
-fremstilleren er berettiget til efter undersøgelsens
afslutning på begæring at få de udtagne
prøver tilbageleveret, i det omfang de ikke er medgået
ved undersøgelsen. Ved fastsættelsen af
størrelsen af det beløb, der påhviler de
angivne varer i afgift, kan den del af varerne, der er udtaget som
prøver af told- og skatteforvaltningen, ikke fradrages i den
angivne mængde eller værdi.
Stk. 2. Har
told- og skatteforvaltningen besluttet kun at undersøge en
del af de angivne varer, anvendes resultaterne af den delvise
undersøgelse på alle varer, der er anført under
den pågældende varepost i den afgiftspligtiges
regnskab. Varemodtageren eller -fremstilleren kan anmode om en
supplerende undersøgelse af varerne, såfremt det kan
sandsynliggøres, at resultatet af den delvise
undersøgelse ikke kan anvendes på resten af de angivne
varer.
Stk. 3. Det
påhviler varemodtageren eller -fremstilleren eller den, som
handler på varemodtagerens eller -fremstillerens vegne, at
udføre det arbejde, der er nødvendigt for
undersøgelsen af varerne. Omkostningerne i forbindelse
hermed afholdes af varemodtageren eller -fremstilleren.
§
17. Politiet yder om fornødent told- og
skatteforvaltningen bistand til gennemførelsen af kontrollen
efter § 15, stk. 1 og 6. Justitsministeren kan efter
forhandling med skatteministeren fastsætte nærmere
regler herom.
Kapitel 5
Andre
bestemmelser
§
18. Virksomheder, der er registreret efter momslovens
§ 47, stk. 1, og som her til landet ved fjernsalg
sælger varer, der er afgiftspligtige efter §§ 1 og
2, skal anmeldes til registrering efter denne lov hos told- og
skatteforvaltningen. For disse virksomheder opgøres den
afgiftspligtige mængde som den mængde varer, som
virksomheden i perioden har solgt her til landet ved fjernsalg, jf.
§§ 1 og 2.
§
19. Den, der overdrager, erhverver, tilegner sig eller
anvender varer, hvoraf der ikke er betalt afgift, som skulle have
været betalt efter denne lov, skal svare afgift af
vare???rne.
Stk. 2. Afgiften
af de nævnte varer kan afkræves til betaling senest 14
dage efter påkrav. Betales afgiften ikke rettidigt, finder
opkrævningslovens §§ 6 og 7 og § 8, nr. 2 og
3, tilsvarende anvendelse.
§
20. Foruden den personkreds, der er nævnt i
opkrævningslovens § 10, hæfter de i § 13,
stk. 1, nævnte varemodtagere og den, der er i besiddelse af
varen, for betaling af afgift efter bestemmelserne i denne lov.
§
21. Københavns Frihavn sidestilles med hensyn til
bestemmelserne i denne lov med steder uden for EU.
Kapitel 6
Straffebestemmelser
§
22. Med bøde straffes den, der forsætligt eller
groft uagtsomt
1) afgiver
urigtige eller vildledende oplysninger eller fortier oplysninger
til brug for afgiftskontrollen,
2)
overtræder § 3, stk. 1, § 10, stk. 1-3, § 13,
stk. 1, 2. pkt., § 15, stk. 2-5, § 16, stk. 3, eller
§ 18, 1. pkt.,
3) undlader at
efterkomme et meddelt pålæg efter § 13, stk. 4, 1.
pkt.,
4)
fortsætter driften af en afgiftspligtig virksomhed, hvis
registrering er inddraget efter opkrævningslovens § 11,
stk. 9, og told- og skatteforvaltningen har meddelt virksomheden
dette, eller
5) overdrager,
erhverver, tilegner sig eller anvender varer, hvoraf der ikke er
betalt afgift, som skulle have været betalt efter loven,
eller gør forsøg herpå.
Stk. 2. I
forskrifter, der udstedes i medfør af loven, kan der
fastsættes straf af bøde for den, der forsætligt
eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i
forskrifterne.
Stk. 3. Den, der
begår en af de nævnte overtrædelser med
forsæt til at unddrage statskassen afgift, straffes med
bøde eller fængsel indtil 1 år og 6
måneder, medmindre højere straf er forskyldt efter
straffelovens § 289.
Stk. 4. Der kan
pålægges selskaber m.v. (juridiske personer)
strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
§
23. Reglerne i opkrævningslovens §§ 18 og 19
finder tilsvarende anvendelse på sager om overtrædelse
af denne lov.
Kapitel 7
Ikrafttrædelses- og overgangsbestemmelser
m.v.
§
24. Loven træder i kraft den 1. januar 2021.
Stk. 2. Loven
finder anvendelse på varer, som fra og med den 1. januar 2021
udleveres fra eller forbruges i registrerede virksomheder, angives
til fortoldning eller importeres.
Stk. 3.
Registreringspligtige virksomheder skal anmelde sig til
registrering til told- og skatteforvaltningen senest den 15. januar
2021.
Stk. 4.
Registreringspligtige virksomheder skal opgøre en eventuel
lagerbeholdning af afgiftspligtige varer den 1. januar 2021. Told-
og skatteforvaltningen fastsætter de nærmere regler for
opgørelsen.
Stk. 5.
Virksomheder, som er omfattet af stk. 4, skal give told- og
skatteforvaltningen adgang til at kontrollere opgørelserne
ved eftersyn af lagre, forretningsbøger m.v. Virksomhedernes
ejere og de i virksomheden beskæftigede personer skal yde
told- og skatteforvaltningen fornøden vejledning og
hjælp.
§ 25. I
opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 6.
maj 2019, som ændret ved § 3 i lov nr. 1587 af 27.
december 2019 og § 6 i lov nr. 168 af 29. februar 2020,
foretages følgende ændringer:
1. I
§ 9, stk. 2, 1. pkt., ændres
»6 og 9-16« til: »6, 9-16 og 31«.
2. I
bilag 1, liste A, indsættes som
nr. 31:
»31)
Pvc-afgiftsloven.«
§
26. Loven gælder ikke for Færøerne og
Grønland.
Bilag 1
Afgiftspligtigt vareområde
Der svares afgift til statskassen af følgende varer
indeholdende polyvinylklorid (pvc) og eventuelt estere af
o-ftalsyre (ftalater):
1) Bløde rør og slanger samt fittings
dertil bortset fra bløde rør til anvendelse i civile
fly og slanger til medicinsk brug, som er CE-mærket.
2) Gulvbelægningsmaterialer,
vægbeklædning og loftsbeklædning, også
selvklæbende, i ruller eller som fliser, samt korkfliser.
3) Selvklæbende folier og tape i ruller eller
strimler bortset fra halvfabrikata.
4) Tagfolier, membranfolier, tagplader og
ovenlysvinduer bortset fra halvfabrikata.
5) Tidsskriftskassetter, ringbind, brevordnere,
chartekker og plastlommer.
6) Handsker, forklæder, beskyttelsesdragter
og regntøj.
7) Presenninger.
8) Dækketøj, gardiner, rullegardiner,
forhæng (inkl. badeforhæng) og gardinkapper.
9) Isolerede elektriske ledninger, kabler og andre
isolerede elektriske ledere, også forsynet med
forbindingsdele; optiske fiberkabler fremstillet af individuelt
overtrukne fibre, også samlet med elektriske ledere eller
forsynet med forbindelsesdele.
10) Tagrender, nedløbsrør og
stålplader og -profiler.
Bilag 2
Afgiftssatser og beregningsgrundlag
Afgiften betales på grundlag af de satser, der er
nævnt i dette bilag. Som udgangspunkt er beregningsgrundlaget
vægten af pvc og eventuelle ftalater i varen, jf. § 1,
stk. 2. Kan vægten af pvc og eventuelle ftalater ikke
godtgøres, er beregningsgrundlaget varens nettovægt,
jf. § 1, stk. 3. For visse varegrupper vil varens
nettovægt, antal varer eller varens overfladeareal dog altid
være beregningsgrundlaget, jf. § 1, stk. 4-6.
Varer indeholdende
blød pvc (pvc) | Afgift ved indhold af
ftalater i en vare | Reduceret afgift ved
indhold af anden blødgører end ftalater i en
vare | Bløde rør og slanger | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Gulvbelægningsmateriale,
vægbeklædning og loftsbeklædning fremstillet af
støttemateriale imprægneret, overtrukket eller
lamineret med pvc (efter varens nettovægt) | 0,30 kr./kg | 0,16 kr. /kg | Anden gulvbelægningsmateriale,
vægbeklædning og loftsbeklædning | 3,00 kr./kg | 1,60 kr./kg | Korkfliser (efter varens
nettovægt) | 0,30 kr./kg | 0,16 kr./kg | Tape (blødgjort) og
selvklæbende folier | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Tape, ikkeblødgjort | | 2,00 kr./kg | Tagfolier, blødgjorte | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Membranfolier, blødgjorte | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Tagplader, blødgjorte | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Ovenlysvinduer, blødgjorte | 3,50 kr./kg | 1,40 kr./kg | Chartekker og plastlommer (efter antal
varer) | 0,05 kr./stk. | 0,02 kr./stk. | Tidsskriftskassetter (efter antal
varer) | 0,33 kr./stk. | 0,13 kr./stk. | Ringbind og brevordnere (efter antal
varer) | 0,28 kr./stk. | 0,11 kr./stk. | Handsker | 3,60 kr./kg | 1,08 kr./kg | Forklæder | 3,60 kr./kg | 1,08 kr./kg | Beskyttelsesdragter | 3,60 kr./kg | 1,08 kr./kg | Regntøj | 3,60 kr./kg | 1,08 kr./kg | Presenninger (efter varens
overfladeareal) | 1,70 kr./m2 | 0,42 kr./m2 | Dækketøj, gardiner,
rullegardiner, forhæng og gardinkapper | 0,60 kr./kg | 0,32 kr./kg | Kabler og ledninger | 2,48 kr./kg | 0,91 kr./kg | Tagrender, stålplader og -profiler
samt nedløbsrør (efter varens nettovægt) | 0,25 kr./kg | 0,10 kr./kg |
|