Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Finansudvalget 2023-24
SB 1 4
Offentligt

Beretning Nr. 1 Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

September 2024

Rigsrevisionens notat om

beretning om

Skatteministeriets

kontrol af selskabs-

skatten for store

selskaber

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Fortsat notat til Statsrevisorerne

Opfølgning i sagen om Skatteministeriets kontrol af

selskabsskatten for store selskaber (beretning nr. 1/2022)

28. august 2024

RN 1109/24

I. Baggrund og konklusion

1. Rigsrevisionen følger i dette notat op på sagen om Skatteministeriets kontrol af sel-

skabsskatten for store selskaber, som blev indledt med en beretning i 2022. Opfølg-

ningen sker med henblik på at vurdere, om Skatteministeriets initiativer adresserer

den kritik, der fremgår af Statsrevisorernes bemærkninger og Rigsrevisionens beret-

ning. Vi har tidligere behandlet sagen i notat til Statsrevisorerne af 2. februar 2023.

2. Da Statsrevisorerne behandlede beretningen, fandt de det ikke helt tilfredsstillen-

de, at Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber ikke i tilstræk-

kelig grad havde minimeret risikoen for fejl i selskabernes angivelser af selskabsskat .

3. Statsrevisorerne bemærkede bl.a., at Skattestyrelsen udvalgte store selskaber til

kontrol på baggrund af kvalitative risikovurderinger, der ikke i alle tilfælde var tilstræk-

keligt begrundede og kvalitetssikrede. Statsrevisorerne bemærkede også, at risiko-

vurderingerne mere systematisk kunne inddrage økonomisk væsentlighed. Statsrevi-

sorerne bemærkede derudover, at styrelsen kun i begrænset omfang havde anvendt

internationale skatteoplysninger i kontrollen. Derudover bemærkede Statsrevisorer-

ne, at styrelsens mål for og opgørelse af resultaterne af kontrolindsatsen ikke mulig-

gjorde en vurdering af, om styrelsen nåede de ønskede resultater, eller om kontrolind-

satsen skulle justeres. Endelig bemærkede Statsrevisorerne, at styrelsen ikke havde

overblik over, hvor mange kontrolsager der ankes, herunder om sagerne blev vundet

eller tabt.

Sagsforløb for en større

undersøgelse

Beretning

Ministerredegørelse

§ 18, stk. 4-notat

Fortsat notat

Sagen afsluttes

Du kan læse mere om

forløbet og de enkelte step

på

www.rigsrevisionen.dk

Konklusion

Rigsrevisionen finder det tilfredsstillende, at Skattestyrelsen har øget fokus på økono-

misk væsentlighed ved udvælgelsen af store selskaber til kontrol.

Rigsrevisionen finder det ligeledes tilfredsstillende, at Skattestyrelsen har iværksat ini-

tiativer, der sikrer, at internationale skatte- og regnskabsoplysninger bruges i kontrol-

len.

Endelig finder Rigsrevisionen det tilfredsstillende, at Skattestyrelsen har skabt overblik

over, hvor mange kontrolsager der ankes, og om sagerne vindes eller tabes.

Rigsrevisionen vurderer på den baggrund, at disse dele af sagen kan afsluttes.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Rigsrevisionens opfølgning viser, at Skatteministeriet har iværksat flere initiativer ved-

rørende de resterende dele af sagen. Det drejer sig om styrkelse af kontrollen af de mest

risikofyldte selskaber samt arbejdet med at forbedre styringsgrundlaget og synliggøre

resultaterne af kontrolindsatsen.

Rigsrevisionen vil fortsat følge udviklingen og orientere Statsrevisorerne om:

•

Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrollen af de mest risikofyldte selskaber

Skattestyrelsens initiativer med henblik på at forbedre styringsgrundlaget og synlig-

gøre resultaterne af kontrolindsatsen.

II. Status på sagen

4. På baggrund af beretningen og Statsrevisorernes bemærkninger har vi fulgt op på

følgende punkter:

Et opfølgningspunkt afsluttes,

når Statsrevisorerne på bag-

grund af indstilling fra Rigsre-

visionen vurderer, at myndig-

hedernes initiativer er tilfreds-

stillende.

Opfølgningspunkt

1. Skattestyrelsens arbejde med at øge fokus på

økonomisk væsentlighed ved udvælgelse af store

selskaber til kontrol i kategorien mellem risiko.

2. Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrol-

len af de mest risikofyldte selskaber.

3. Skattestyrelsens initiativer med henblik på at

sikre, at internationale skatte- og regnskabsoplys-

ninger fra de store selskaber anvendes systema-

tisk i kontrollen.

4. Skattestyrelsens initiativer med henblik på at

forbedre styringsgrundlaget og synliggøre resulta-

terne af kontrolindsatsen, herunder om styrelsen

får overblik over, hvor mange kontrolsager der an-

kes, og om sagerne vindes eller tabes i ankeproces-

sen.

Status

Behandles og afsluttes i dette notat.

Behandles i dette notat og følges fortsat.

Behandles og afsluttes i dette notat.

Den ene del om forbedring af styrings-

grundlaget og synliggørelsen af resulta-

terne af kontrolindsatsen behandles i

dette notat og følges fortsat.

Den anden del om overblikket over anke-

sager behandles og afsluttes i dette notat.

III. Skatteministeriets initiativer

5. Vi gennemgår i det følgende Skatteministeriets initiativer i forhold til opfølgnings-

punkterne.

6. Opfølgningen er baseret på Skatteministeriets redegørelser, handlingsplaner og

dokumentation for ministeriets initiativer.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Skattestyrelsens arbejde med at øge fokus på økonomisk væsentlighed

ved udvælgelse af store selskaber til kontrol i kategorien mellem risiko

Skattestyrelsen har iværksat initiativer, som sikrer, at der bliver taget stilling til den

økonomiske væsentlighed, når selskaber i kategorien mellem risiko skal udvælges til

kontrol. Rigsrevisionen finder dette tilfredsstillende og vurderer derfor, at denne del

af sagen kan afsluttes.

Skattestyrelsen

7. Det fremgik af beretningen, at Skattestyrelsens udvælgelse af store selskaber til

kontrol i kategorien mellem risiko var baseret på en kvalitativ vurdering, der ikke inde-

holdt en systematisk vurdering af den økonomiske væsentlighed af risikoområderne i

selskaberne.

8. Skatteministeren oplyste i sin redegørelse til beretningen, at Skattestyrelsen frem-

adrettet ville øge fokus på økonomisk væsentlighed i processen for udvælgelsen af sto-

re selskaber til kontrol for de selskaber, der ligger i kategorien mellem risiko.

9. Vores opfølgning viser, at Skattestyrelsen har ændret grundlaget for udvælgelsen

af store selskaber i segmentet med mellem risiko, så der nu indgår en opgørelse over,

hvilke risikoområder der har de væsentligste økonomiske reguleringer. Opgørelsen ta-

ger udgangspunkt i data og viden fra tidligere år.

Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrollen af de mest risiko-

fyldte selskaber

Rigsrevisionens opfølgning viser, at Skattestyrelsen har iværksat initiativer, som skal

sikre, at styrelsen overholder sine egne retningslinjer for kontrol, og at sagsbehandler-

ne begrunder det, hvis de fravælger at kontrollere risikoområder. Styrelsen vil stikprø-

vevist efterprøve, om retningslinjerne efterleves. Gennemgangen af stikprøven forven-

tes afsluttet i medio 2026.

Rigsrevisionen vil fortsat følge Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrollen af de

mest risikofyldte selskaber.

Skattestyrelsen er en del af

Skatteministeriets koncern.

Styrelsen varetager kontrol-

opgaven med at sikre, at store

selskaber angiver korrekt sel-

skabsskat.

10. Det fremgik af beretningen, at Skattestyrelsen ikke havde kontrolleret ca. 6 % af

de mest risikofyldte selskaber. Den manglende kontrol omfattede også selskaber med

høj risiko, som ikke havde betalt selskabsskat. Det fremgik endvidere af beretningen,

at det i hovedparten af de udvalgte sager ikke var begrundet, hvorfor styrelsen havde

fravalgt at kontrollere risikoområder. Dette er ikke i overensstemmelse med styrelsens

egne retningslinjer.

11. Skatteministeren oplyste i sin redegørelse til beretningen, at Skattestyrelsen vil ar-

bejde med at forbedre overholdelsen af retningslinjerne, bl.a. gennem skriftlig instruk-

tion og stikprøver af, om de gældende retningslinjer overholdes.

12. Vores opfølgning viser, at Skattestyrelsen har iværksat initiativer, som skal sikre,

at kontrollen som udgangspunkt skal omfatte alle risikoområder, der er udsøgt ved

risikovurderingen, og at fravalg af risikoområder skal begrundes. Det fremgår af ma-

teriale fra styrelsen, at sagsbehandlerne er blevet instrueret i disse fokusområder

forud for iværksættelsen af kontrollen i 2023. Der blev desuden udsendt et nyheds-

brev med beskrivelser af punkterne i den mundtlige instruktion.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Skattestyrelsen vil stikprøvevist efterprøve, om de forhold, som er indskærpet over

for sagsbehandlerne, bliver efterlevet. Stikprøven vil forventeligt kunne udtages me-

dio 2025, når en passende mængde kontrolsager er afsluttet. Gennemgangen af stik-

prøven forventes afsluttet medio 2026.

Skattestyrelsens initiativer med henblik på at sikre, at internationale

skatte- og regnskabsoplysninger anvendes systematisk i kontrollen

Skattestyrelsen har iværksat initiativer, der sikrer, at internationale skatte- og regnskabs-

oplysninger bruges i kontrollen. Styrelsen har også iværksat initiativer, som sikrer, at

de internationale oplysninger, som er blevet vurderet egnede, bliver kontrolleret. Rigs-

revisionen finder dette tilfredsstillende og vurderer derfor, at denne del af sagen kan

afsluttes.

DAC-oplysninger

DAC er udmøntet i 6 aftaler

om udveksling af oplysninger

mellem EU-landes skattemyn-

digheder.

DAC 3-oplysninger

udveksles

landene imellem og kan bru-

ges til at kontrollere, om sel-

skaberne uretmæssigt flytter

overskud til et andet land for

at undgå beskatning.

DAC 4-oplysninger

skal ind-

berettes årligt af de selskaber,

som har en årlig omsætning

på over 5,6 mia. kr. Oplysnin-

gerne vedrører generelle for-

hold om selskabernes økono-

miske aktivitet, bl.a. indtægts-

forhold. Oplysningerne kan

bruges til at kontrollere, om

selskaberne betaler den

korrekte skat.

13. Statsrevisorerne bemærkede, at Skattestyrelsen kun i begrænset omfang har an-

vendt internationale skatteoplysninger (DAC 3- og DAC 4-oplysninger) i kontrollen.

Det indebærer risiko for, at oplysningerne bliver forældede, og at det ikke opdages,

om pengestrømme flyttes til skattelylande.

14. Det fremgik af beretningen, at hovedparten af de DAC 3-oplysninger, som Skatte-

styrelsen modtog for perioden 2019-2021, var blevet risikovurderet. Imidlertid havde

styrelsen på daværende tidspunkt kun igangsat kontrol af ca. 20 % af de oplysninger,

som styrelsen ved risikovurderingen havde fundet egnede til at bruge i kontrollen. In-

gen af kontrollerne var afsluttet. Det fremgik derudover af beretningen, at styrelsen

ikke havde brugt de indkomne DAC 4-oplysninger for indkomstårene 2019 og 2020

som grundlag for kontrol.

15. Skatteministeren oplyste i sin redegørelse til beretningen, at ministeren er enig

med Statsrevisorerne i, at det er vigtigt at bruge relevante internationale oplysninger

i kontrollen.

16. Vores opfølgning viser, at Skattestyrelsen har iværksat initiativer for at sikre, at re-

levante internationale skatte- og regnskabsoplysninger bruges rettidigt i kontrollen

af de allerstørste koncerner. Styrelsen har foretaget udsøgninger af sager med afsæt

i DAC 4-oplysninger for indkomstårene 2019 og 2020. Opfølgningen viser desuden,

at styrelsen nu gennemfører en systematisk gennemgang af de indkomne DAC 3-op-

lysninge som en del af den årlige risikovurdering. Der følges løbende op på, at DAC 3-

oplysninger, som i risikovurderingen er blevet vurderet kontrolegnede, også bliver kon-

trolleret. Ved opstart af risikovurderingerne gennemgås desuden, om der findes åbne

udsøgninger fra tidligere år.

Forbedring af styringsgrundlaget og synliggørelse af resultaterne af

kontrolindsatsen

Skattestyrelsen har fået overblik over, hvor mange kontrolsager der ankes, og om sa-

gerne vindes eller tabes. Rigsrevisionen finder dette tilfredsstillende og vurderer, at

denne del af punktet kan afsluttes.

Rigsrevisionens opfølgning viser, at Skattestyrelsen har iværksat initiativer, der skal

forbedre styringsgrundlaget og synliggøre resultaterne af kontrolindsatsen. Initiativer-

ne forventes endeligt implementeret i 2025.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Rigsrevisionen vil fortsat følge Skattestyrelsens initiativer med henblik på at forbedre

styringsgrundlaget og synliggøre resultaterne af kontrolindsatsen.

17. Det fremgik af beretningen, at der er nogle forhold ved Skattestyrelsens opgørelse

af nettoprovenuet af kontrolindsatsen, som betyder, at Skatteministeriet ikke kan vur-

dere, om styrelsen når de ønskede resultater.

Skatteministeriet har iværksat nogle projekter, der skal forbedre dette. Status for pro-

jekterne fremgår af tabel 1.

Tabel 1

Igangsættelse af initiativer til forbedring af styringsgrundlaget

Opmærksomhedspunkter

Skattestyrelsens opgørelse af nettopro-

venuet som følge af kontrolindsatsen har

på nogle områder været fejlbehæftet på

grund af en systemfejl.

Der er ikke en direkte sammenhæng mel-

lem resultaterne af kontrolindsatsen og

provenuet. Det skyldes bl.a., at Skatte-

styrelsens mål for nettoprovenuet både

omfatter de nedsættelser, som er resul-

tatet af styrelsens egen kontrolindsats,

og resultaterne for sager, som selskaber-

ne selv beder om at få genoptaget.

Initiativ for at rette op

Systemfejlen er blevet rettet medio 2022

med bagudrettet virkning.

Status på projektet

Er afsluttet.

Skattestyrelsen har igangsat et projekt,

som skal medvirke til, at styrelsens mål-

sætning for nettoprovenuet kan fastsæt-

tes mere præcist, og til at synliggøre re-

sultaterne af styrelsens egen kontrol.

Forventes afsluttet primo 2025.

18. Det fremgik også af beretningen, at Skattestyrelsen ikke havde overblik over antal-

let af kontrolsager, der ankes.

19. Vores opfølgning viser, at Skattestyrelsen nu har udarbejdet en rapport vedrøren-

de ankesager, som fremover skal udarbejdes halvårligt. Rapporten viser, hvor mange

kontrolsager der ankes, og om sagerne vindes eller tabes. Opfølgningen viser desuden,

at udviklingen i antallet af ankesager og eventuelle principielle enkeltsager er blevet

drøftet og behandlet i relevante ledelsesfora.

20. Hele sagen kan følges på www.rigsrevisionen.dk og på www.ft.dk/Statsrevisorerne.

21. Bilag 1 viser Folketingets behandling af beretningen.

Birgitte Hansen

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 4: Rigsrevisionens fortsatte notat af 28. august 2024 om beretning nr. 1/2022 om Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Bilag 1. Folketingets behandling af beretningen

Beretning (nr.),

dato for Stats-

revisorernes

mødebehandling

og minister-

redegørelse(r)

Skatteministeriets

kontrol af selskabs-

skatten for store

selskaber

(nr.

1/2022)

04-11-2022

Minister-

redegørelse:

Skatteministeren:

09-01-2023

Behandlet i

udvalg

Teknisk gennem-

gang ved Stats-

revisorerne og

Rigsrevisionen

Udvalgs-

spørgsmål (nr.)

Indkaldt til

samråd

Statsrevisorerne

har holdt møde

med ministeren

§ 20-spørgsmål

Skatteudvalget

11-01-2023

Finansudvalget:

12-01-2023