Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

Finansudvalget 2022-23 (1. samling)
SB 1 3
Offentligt

Februar 2023

Rigsrevisionens notat om

beretning om

Skatteministeriets

kontrol af selskabs-

skatten for store

selskaber

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

2.. 3.

Notat til Statsrevisorerne, jf. rigsrevisorlovens § 18, stk. 4

Vedrører:

Statsrevisorernes beretning nr. 1/2022 om Skattemini-

steriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber

Skatteministerens redegørelse af 9. januar 2023

2. februar 2023

RN 1103/23

1. Rigsrevisionen gennemgår i dette notat de initiativer, som skatteministeren har

iværksat og vil iværksætte som følge af Statsrevisorernes bemærkninger og beret-

ningens konklusioner. Dette sker med henblik på at vurdere, om Skatteministeriets

initiativer adresserer den kritik, der fremgår af Statsrevisorernes bemærkninger og

Rigsrevisionens beretning.

Sagsforløb for en større

undersøgelse

Beretning

Ministerredegørelse

Konklusion

§ 18, stk. 4-notat

Skatteministeriet har på baggrund af beretningen iværksat en række initiativer vedrø-

rende risikovurdering, kontrol og styringsgrundlag med henblik på at styrke kontrol-

len med selskabsskatten yderligere. Det fremgår af skatteministerens redegørelse, at

ministeriet vil følge udviklingen og sikre, at kritikpunkterne samlet set bliver håndteret,

herunder vurdere, om der er behov for at iværksætte yderligere initiativer.

Rigsrevisionen vil følge udviklingen og orientere Statsrevisorerne om:

•

Skattestyrelsens arbejde med at øge fokus på økonomisk væsentlighed ved udvælgel-

se af store selskaber til kontrol i kategorien mellem risiko

Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrollen af de mest risikofyldte selskaber

Skattestyrelsens initiativer med henblik på at sikre, at internationale skatte- og regn-

skabsoplysninger fra de store selskaber anvendes systematisk i kontrollen

Skattestyrelsens initiativer med henblik på at forbedre styringsgrundlaget og synlig-

gøre resultaterne af kontrolindsatsen, herunder om styrelsen får overblik over, hvor

mange kontrolsager der ankes, og om sagerne vindes eller tabes i ankeprocessen.

Eventuelt

fortsat(te) notat(er)

Sagen afsluttes

Du kan læse mere om

forløbet og de enkelte step

på

www.rigsrevisionen.dk

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

I. Baggrund

2. Rigsrevisionen afgav i november 2022 en beretning om Skatteministeriets kontrol

af selskabsskatten for store selskaber. Beretningen handlede om Skattestyrelsens ind-

sats over for store selskabers angivelse af selskabsskat i perioden 2015-2022.

3. Da Statsrevisorerne behandlede beretningen, fandt de det ikke helt tilfredsstillende,

at Skatteministeriets kontrol af selskabsskatten for store selskaber ikke i tilstrækkelig

grad havde minimeret risikoen for fejl i selskabernes angivelser af selskabsskat. Stats-

revisorerne konstaterede, at der er potentiale for at styrke begrundelserne og kriterier-

ne for udvælgelsen af selskaber til kontrol, gennemførelsen af kontrollen samt mål- og

resultatstyringen på selskabsområdet.

4. Hele sagen og dens dokumenter kan følges på www.rigsrevisionen.dk og på

www.ft.dk/Statsrevisorerne.

5. Bilag 1 viser Folketingets behandling af beretningen.

II. Gennemgang af ministerens redegørelse

Skattestyrelsens risikovurderinger

6. Statsrevisorerne bemærkede, at Skattestyrelsen udvælger store selskaber til kontrol

på baggrund af kvalitative risikovurderinger, der ikke i alle tilfælde er tilstrækkeligt be-

grundede og kvalitetssikrede. Desuden bemærkede Statsrevisorerne, at risikovurde-

ringerne mere systematisk kan inddrage økonomisk væsentlighed.

Skattestyrelsens udvæl-

gelse af selskaber til kon-

trol

Skattestyrelsen opdeler de

store selskaber i 3 risikokate-

gorier: selskaber med høj risi-

ko, selskaber med mellem risi-

ko og selskaber med lav risiko.

Skattestyrelsen skal ud fra eg-

ne retningslinjer kontrollere

alle store selskaber med høj ri-

siko, mens selskaber med lav

risiko ikke skal kontrolleres.

For gruppen med mellem ri-

siko prioriteres og udvælges

antallet af selskaber, der skal

kontrolleres, ud fra, hvor man-

ge kontroller der kan gennem-

føres på baggrund af de tildel-

te resurser.

Det fremgik af beretningen, at Skattestyrelsens udvælgelse af store selskaber til kon-

trol i kategorien mellem risiko er baseret på en kvalitativ vurdering, der ikke indeholder

en systematisk vurdering af den økonomiske væsentlighed af risikoområderne i selska-

berne. Konsekvensen er, at der er en risiko for, at selskaberne ikke altid udvælges til

kontrol, selv om den økonomiske risiko er stor.

Skatteministeren oplyser, at ministeren har taget til efterretning, at der er potentiale

for at styrke begrundelserne og kriterierne for udvælgelsen, bl.a. med inddragelse af

økonomisk væsentlighed. Skattestyrelsen vil derfor fremadrettet øge fokus på økono-

misk væsentlighed i processen for udvælgelse af store selskaber til kontrol for selska-

ber i kategorien mellem risiko.

7. Rigsrevisionen finder det positivt, at Skattestyrelsen vil arbejde med at inddrage øko-

nomisk væsentlighed mere systematisk i risikovurderingerne af de store selskaber. Rigs-

revisionen vil følge Skattestyrelsens arbejde med at øge fokus på økonomisk væsent-

lighed ved udvælgelse af store selskaber til kontrol i kategorien mellem risiko.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

Skattestyrelsens kontrol

8. Statsrevisorerne bemærkede, at Skattestyrelsen stort set gennemfører kontrollen af

store selskaber i overensstemmelse med egne retningslinjer. Omfanget af kontrollen

af selskaber med høj risiko lever imidlertid ikke fuldt ud op til styrelsens egne retnings-

linjer, og der er eksempler på, at risikoområder ikke er blevet kontrolleret eller er ble-

vet fravalgt, uden at det er begrundet.

Det fremgik af beretningen, at Skattestyrelsen ikke havde kontrolleret ca. 6 % af de

mest risikofyldte selskaber. Den manglende kontrol omfattede også selskaber med

høj risiko, som ikke havde betalt selskabsskat. Det fremgik videre af beretningen, at

det i hovedparten af de udvalgte sager, hvor styrelsen havde fravalgt at kontrollere ri-

sikoområder i kontrolsagen, ikke var begrundet hvorfor. Dette er ikke i overensstem-

melse med styrelsens egne retningslinjer.

Skatteministeren oplyser, at det er vigtigt at overholde egne retningslinjer, og at Skat-

testyrelsen vil arbejde med at forbedre overholdelsen af retningslinjerne, bl.a. gennem

skriftlig instruktion og gennemførelse af stikprøver af, om gældende retningslinjer over-

holdes.

9. Rigsrevisionen finder det positivt, at Skattestyrelsen vil arbejde med at forbedre over-

holdelsen af retningslinjerne, så det sikres, at de mest risikofyldte selskaber kontrolle-

res. Rigsrevisionen vil følge Skattestyrelsens initiativer for at styrke kontrollen af de

mest risikofyldte selskaber.

Brug af internationale kontroloplysninger

10. Statsrevisorerne bemærkede, at Skattestyrelsen kun i begrænset omfang har an-

vendt internationale skatteoplysninger (DAC 3- og DAC 4-oplysninger) i kontrollen.

Det indebærer risiko for, at oplysningerne bliver forældede, og at det ikke opdages,

om pengestrømme flyttes til skattelylande.

Skatteministeren oplyser, at ministeren er enig med Statsrevisorerne i, at det er vigtigt

at anvende relevante internationale oplysninger i kontrollen. Ifølge ministeren har Skat-

testyrelsen styrket området de seneste år med flere årsværk. Der er udviklet og idrift-

sat en it-løsning, som stiller relevante udenlandske oplysninger til rådighed for at

sikre, at oplysningerne bruges systematisk i kontrollen. Derudover vil Skattestyrelsen

foretage yderligere udsøgninger og analyser af de internationale oplysninger for at

vurdere oplysningernes relevans i kontrolarbejdet og styrke det samlede videns-

grundlag.

11. Rigsrevisionen vil følge Skattestyrelsens initiativer, så det sikres, at relevante inter-

nationale skatte- og regnskabsoplysninger fra de store selskaber anvendes systema-

tisk i kontrollen.

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

Skattestyrelsens mål for og opgørelse af resultaterne af kontrolindsat-

sen

12. Statsrevisorerne bemærkede, at Skattestyrelsens mål for og opgørelse af resulta-

terne af kontrolindsatsen ikke har muliggjort en vurdering af, om styrelsen når de øn-

skede resultater, eller om kontrolindsatsen skal justeres.

Statsrevisorerne hæftede sig også ved, at Skattestyrelsen ikke har overblik over, hvor

mange kontrolsager der ankes, herunder om sagerne vindes eller tabes.

Det fremgik af beretningen, at der var 3 forhold ved Skattestyrelsens opgørelse af net-

toprovenuet af kontrolindsatsen, som betyder, at Skatteministeriet ikke kan vurdere,

om styrelsen når de ønskede resultater. For det første havde Skattestyrelsens opgørel-

se af nettoprovenuet af kontrolindsatsen frem til midten af 2022 været fejlbehæftet på

grund af en systemfejl. For det andet indgår også resultaterne for sager, som selskaber-

ne selv beder om at få genoptaget, i nettoprovenuet. For det tredje påvirkes provenuet

af en række skatteregler og forhold i selskaberne, der gør, at der ikke er en direkte sam-

menhæng mellem resultaterne af kontrolindsatsen og provenuet. Samlet betyder det,

at Skattestyrelsen ikke har opgørelser for resultaterne af Skattestyrelsens egen kon-

trolindsats i opfølgningen, og styrelsen har ikke opstillet styringsrelevante mål for pro-

venuet.

Skatteministeren oplyser, at ministeren er enig i, at det er vigtigt at have styringsrele-

vante mål for at vurdere, om styrelsen når de ønskede resultater. Ministeren oplyser,

som det fremgik af beretningen, at den fejlbehæftede opgørelse af nettoprovenu er

rettet med bagudgående virkning. Derudover har Skattestyrelsen igangsat en række

projekter, der har til formål at øge styringsgrundlaget og synliggøre kontrolindsatsen.

Der fremgik også af beretningen, at Skattestyrelsen ikke følger resultaterne for de

kontrolsager, som ankes, herunder i hvilket omfang sagerne vindes eller tabes.

13. Rigsrevisionen vil følge Skatteministeriets initiativer med henblik på at forbedre sty-

ringsgrundlaget og synliggøre resultaterne af kontrolindsatsen, herunder om Skatte-

styrelsen får overblik over, hvor mange kontrolsager der ankes, og om sagerne vindes

eller tabes i ankeprocessen.

Birgitte Hansen

Statsrevisorerne beretning SB1/2022 - Bilag 3: Rigsrevisionens notat af 2. februar 2023

Bilag 1. Folketingets behandling af beretningen

Beretning (nr.),

dato for Stats-

revisorernes

mødebehandling

og minister-

redegørelse (r)

Skatteministeriets

kontrol af selskabs-

skatten for store

selskaber

(nr.

1/2022)

04-11-2022

Minister-

redegørelse:

Skatteministeren:

09-01-2023

Behandlet i

udvalg

Teknisk gennem-

gang ved Stats-

revisorerne og

Rigsrevisionen

Udvalgs-

spørgsmål (nr.)

Indkaldt til

samråd

Statsrevisorerne

har holdt møde

med ministeren

§ 20-spørgsmål

Skatteudvalget:

11-01-2023

Finansudvalget:

12-01-2023