L 224 - 2024-25 - Bilag 24: Skriftlig præsentation af FFL26 for § 9 og § 38. Skatteministeriet

Finansudvalget 2024-25
L 224 Bilag 24
Offentligt

§ 38. Skatter og afgifter

Forslag til finanslov 2026

§ 38 på Forslag til finanslov 2026 (FFL26)

Skøn for statens indtægter fra skatter og afgifter på FFL26 bygger på:

–

Budgetteringsforudsætninger pba. af konjunkturprognose i Økonomisk Redegørelse, august 2025.

–

Regnskabsoplysninger mv. fra Skattestyrelsens systemer frem til medio 2025.

–

Gældende skattelovgivning

–

herunder de dele af Reform af Personskat (december 2023), som

har virkning i 2026. Det omfatter bl.a. indførelse af en ny mellemskat, en ny topskat og en

toptopskat.

–

Regeringen foreslår en række forskellige skatteinitiativer på finansloven for 2026. Disse omfatter

bl.a. afskaffelse af chokolade- og sukkerafgiften pr. 1. juli 2026, midlertidig nedsættelse af den

almindelige elafgift til EU’s minimumssats i 2026 og 2027 samt indførelse af nulmoms på bøger

pr. 1. juli 2026. Virkningen af regeringens skatteinitiativer er indbudgetteret på FFL26.

L 224 - 2024-25 - Bilag 24: Skriftlig præsentation af FFL26 for § 9 og § 38. Skatteministeriet

1. Statens indtægter på § 38. Skatter og afgifter

Tabel 1

Mia. kr. (årets priser)

2024

Stats-

regnskab

2025

Skøn

aug. 25

445,1

-16,6

-4,0

-5,4

115,8

43,0

7,0

282,1

38,9

18,7

30,7

2026

FFL26

aug. 25

447,2

-16,8

0,0

-5,7

116,1

16,4

6,7

293,0

30,0

19,2

30,0

2025

→

2026

Forskel

2,2

-0,2

4,0

-0,3

0,3

-26,6

-0,3

10,9

-8,9

0,5

-0,6

•

Tabel 1 viser de skønnede statslige

indtægter (netto) på § 38 for 2025

og 2026 opgjort på finansårsform.

•

På FFL26 skønnes statens samlede

indtægter fra skatter og afgifter i

2026 at udgøre ca. 931 mia. kr.

(netto), hvilket er ca. 29 mia. kr.

mindre end det opdaterede skøn for

2025.

•

De lavere statslige indtægter i 2026

afspejler bl.a., at der skønnes lavere

indtægter fra pensionsafkastskat og

elafgift samt højere udgifter vedr.

ejendomsskattelån.

•

Højere indtægter fra især moms

trækker isoleret set i modsat retning.

Personskatter til staten (inkl. bo- og gaveafgift)

Børne- og ungeydelse

Tilbagebetaling vedr. ejendomsskatter

Grundskyld mv. af erhvervsejendomme etc.

Selskabsskat og kulbrinteskat

Pensionsafkastskat

Tinglysningsafgift mv.

Moms

Energi- og miljøafgifter mv.

Afgifter vedr. motorkøretøjer

Øvrige punktafgifter (nydelsesmidler, spil og lønsum mv.)

Renter mv., bøder, EU-tilskud

Lån ifm. med COVID-19 og ejendomsskatter

424,9

-16.,1

-3,3

-6,4

111,4

12,9

6,2

268,9

38,3

19,2

29,4

6,6

0,3

892,3

6,9

-1,6

960,5

6,5

-11,5

931,2

-0,5

-9,8

-29,3

I alt

NB! Forskellen i 4. kolonne er beregnet med afsæt i tal med flere decimaler end tallene i 2. og 3. kolonne.

L 224 - 2024-25 - Bilag 24: Skriftlig præsentation af FFL26 for § 9 og § 38. Skatteministeriet

2. Bevægelser i indtægtsskøn fra 2025 til 2026

Boks 1

Bidrag til højere indtægter i 2026 end i 2025

Moms (+10,9 mia. kr.):

Bidrag til lavere indtægter i 2026 end i 2025

Pensionsafkastskat (-26,6 mia. kr.):

•

Afspejler bl.a. en forventet stigning i det nominelle private forbrug på ca.

•

Der ventes forholdsvis høje statslige indtægter fra pensionsafkast-

3 pct. fra 2025 til 2026 ifølge

Økonomisk Redegørelse, august 2025

skatten på ca. 43 mia. kr. i 2025 baseret på de regnskabsførte

Samlet set skønnes momsgrundlaget at vokse med ca. 3¼ pct. fra

indbetalinger vedr. pensionsafkastet (opgjort ved lagerprincip) for

2025 til 2026.

indkomståret 2024. Samtidig skønnes der aktuelt mere moderate

indtægter på ca. 16�½ mia. kr. i 2026

–

bl.a. med afsæt i udviklingen

Personskatter til staten (+2,2 mia. kr.):

på de finansielle markeder i den forløbne del af 2025.

Udlån ifm. ejendomsskatter (-9,8 mia. kr.):

•

Afspejler helt overordnet primært, at de samlede personskatte-

indtægter (brutto) aktuelt skønnes at stige med godt 15�½ mia. kr. fra

2025 til 2026, mens kommuneafregningen forventes at stige med ca.

•

Der ventes aktuelt højere udgifter knyttet til udlån ifm.

13�½ mia. kr. Den forholdsvis beskedne stigning i statens personskatte-

ejendomsskatter i 2026 end i 2025. Det afspejler primært en

indtægter skal bl.a. ses i lyset af Reform af personskat (dec. 2023), hvor

forventning om, at staten i 2026 overtager alle pensionist- og

den nye mellemskat og toptopskatten samlet set ventes at indebære et

indefrysningslån stiftet i kommunerne.

mindreprovenu.

Energi- og miljøafgifter (-8,9 mia. kr.):

Tilbagebetaling vedr. ejendomsskatter mv. (+4,0 mia. kr.):

•

De lavere forventede indtægter fra energi- og miljøafgifter i 2026

skal primært ses i lyset af forslaget om en midlertidig nedsættelse

•

Der skønnes aktuelt tilbagebetalinger vedr. ejendomsskatter mv. på ca.

4 mia. kr. i 2025, mens der ikke ventes tilbagebetalinger i 2026.

af den almindelige elafgift til EU’s minimumssats på 0,8 øre/kWh.

•

Boks 1 giver et overblik over de

skatter og afgifter, der bidrager

til henholdsvis højere og lavere

statslige indtægter i 2026 end i

2025.

•

Skønnene for begge år er helt

overordnet baseret på

Økonomiministeriets seneste

konjunkturprognose, jf.

Økonomisk Redegørelse,

august 2025.

•

Skønnene tager herudover

afsæt i øvrige relevante data

–

herunder regnskabstal for

2025.

L 224 - 2024-25 - Bilag 24: Skriftlig præsentation af FFL26 for § 9 og § 38. Skatteministeriet

3. Regeringens skatteinitiativer

Tabel 2

Mio. kr. (2026-niveau)

Lavere beskatning af naturejendomme

Lavere beskatning af kolonihaver

Motionsfradrag mv.

Lavere tinglysningsafgift for realkreditbelåning af forsyningsnet

Afskaffelse af afgifter på chokolade, sukkervarer og kaffe

Ligestilling af søskendes børn med nær familie ifm. boafgiften

Nulmoms på bøger

Straksafskrivninger for egenudviklet software

Løft af godtgørelse til frivillige (

35)

Forhøjelse af standardfradrag for dagplejere (

20)

2026

235

2027

235

2028

105

235

2029

105

235

•

Tabel 2 giver et overblik over

regeringens skatteinitiativer.

•

Initiativerne omfatter bl.a.

afskaffelse af chokolade- og

sukkerafgiften pr. 1. juli 2026,

midlertidig nedsættelse af den

almindelige elafgift i 2026 og

2027 samt indførelse af

nulmoms på bøger pr. 1. juli

2026.

•

Initiativerne skønnes samlet

set at indebære et mindre-

provenu på ca. 9 mia. kr. i

2026

–

vel at mærke opgjort

efter automatisk tilbageløb og

ændret adfærd.

100

1.285

170

7.100

8.970

2.525

110

340

7.000

10.345

2.475

110

340

3.400

2.430

110

340

3.360

Midlertidig nedsættelse af almindelig elafgift til EU’s minimumssats

I alt

NB! Mindreprovenuerne er opgjort efter automatisk tilbageløb og ændret adfærd.