L 178b - 2024-25 - Bilag 5: 1. udkast til betænkning

Skatteudvalget 2024-25, Skatteudvalget 2024-25, Skatteudvalget 2024-25
L 178 Bilag 5, L 178 A Bilag 5, L 178 B Bilag 5
Offentligt

Til lovforslag nr.

L 178

Folketinget 2024-25

Betænkning afgivet af Skatteudvalget den 0. maj 2025

1. udkast

til

Betænkning

over

Forslag til lov om ændring af ligningsloven, boafgiftsloven og forskellige

andre love

(Udmøntning af skatteinitiativerne i regeringens landdistriktsudspil og regeringens udspil om familier i alle regnbuens farver

m.v.)

[af skatteministeren (Rasmus Stoklund)]

1. Ændringsforslag

Skatteministeren har stillet 8 ændringsforslag til lovfor-

slaget, herunder om deling af lovforslaget.

2. Indstillinger

Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambands-

flokkurin og Javnaðarflokkurin havde ved betænkningsafgi-

velsen ikke medlemmer i udvalget og dermed ikke adgang

til at komme med indstillinger eller politiske bemærkninger

i betænkningen.

En oversigt over Folketingets sammensætning er optrykt

i betænkningen.

3. Politiske bemærkninger

4. Ændringsforslag med bemærkninger

Ændringsforslag

skatteministeren,

tiltrådt af <>:

Ændringsforslag om deling af lovforslaget

Lovforslaget deles i to lovforslag med følgende titler

og indhold:

Efter § 5 indsættes:

»§ 01

I lov om aktiv socialpolitik, jf. lovbekendtgørelse nr. 808

af 25. juni 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1655 af

31. december 2024 og senest ved § 1 i lov nr. 198 af 25.

februar 2025, foretages følgende ændring:

»Forslag til lov om ændring af ligningsloven, boafgiftslo-

ven og forskellige andre love (Udmøntning af skatteinitiati-

verne i regeringens landdistriktsudspil og regeringens udspil

om familier i alle regnbuens farver m.v.)« omfattende §§

1-6.

»Forslag til lov om ændring af ligningsloven og lov om

aktiv socialpolitik (Skattefritagelse af kulturpas og bortseel-

se i formueopgørelsen ved kontanthjælpsberegning)« omfat-

tende § 1, nr. 1, og § 6, stk. 1 og 3.

[Forslag om deling af lovforslaget og konsekvens af æn-

dringsforslag nr. 6]

Ændringsforslag til det under A nævnte lovforslag

Til § 1

nr. 1

udgår i den indledende tekst »og

41«,

og det

foreslåede

§ 7, nr. 41,

udgår.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]

Ny paragraf

DokumentId

Journalnummer

L 178b - 2024-25 - Bilag 5: 1. udkast til betænkning

§ 14, stk. 6,

§ 33, stk. 1, nr. 4,

indsættes efter

»ligningslovens § 7, nr. 22«: »og 40«.«

[Konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 1]

Til § 6

stk. 3

indsættes efter »§ 1, nr. 1,«: »og § 01«.

[Samme virkningstidspunkt for § 01 som lovforslagets § 1,

nr. 1]

Ændringsforslag til det under B nævnte lovforslag

Til § 1

nr. 1

udgår i den indledende tekst »og 41«, det fore-

slåede

§ 7, nr. 40,

udgår, og det foreslåede nye nummer

betegnes nr. 40.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]

Ny paragraf

Efter § 5 indsættes:

»§ 01

I lov om aktiv socialpolitik, jf. lovbekendtgørelse nr. 808

af 25. juni 2024, som ændret bl.a. ved § 1 i lov nr. 1655 af

31. december 2024 og senest ved § 1 i lov nr. 198 af 25.

februar 2025, foretages følgende ændringer:

§ 14

indsættes efter stk. 6 som nyt stykke:

»Stk. 7.

Kommunen ser endvidere bort fra værdien af

ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages i form

af et kulturpas, som uddeles af det nationale partnerskab for

kulturpas, jf. ligningslovens § 7, nr. 40.«

Stk. 7-10 bliver herefter stk. 8-11.

§ 33, stk. 1,

indsættes efter nr. 8 som nyt nummer:

»9) Kommunen ser endvidere bort fra værdien af ydelser,

der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages i form af

et kulturpas, som uddeles af det nationale partnerskab

for kulturpas, jf. ligningslovens § 7, nr. 40.««

Nr. 9 og 10 bliver nr. 10 og 11.

[Konsekvens af lovforslagets § 1, nr. 1]

Til § 6

stk. 1

udgår », jf. dog stk. 2«.

[Konsekvens af ændringsforslag nr. 1]

stk. 3

ændres »§ 1, nr. 1,« til: »Loven«.

[Samme virkningstidspunkt for § 01 som lovforslagets § 1,

nr. 1]

Bemærkninger

Til nr. 1

Det foreslås at dele lovforslaget i to separate lovforslag.

I det ene lovforslag (A) foreslås det for det første at

indføre et befordringsfradrag til studerende, der modtager

statens uddannelsesstøtte (SU) og er bosat i yderkommuner

eller på småøer. Med henblik på at muliggøre administra-

tionen af det foreslåede befordringsfradrag foreslås det at

præcisere, at fradraget skal omfatte studerende og elever,

der modtager uddannelsesstøtte efter SU-loven, hvis de er

bosat i de 25 yderkommuner eller 10 småøer, der er nævnt

ligningslovens § 9 C, stk. 3, 3. pkt.

For det andet foreslås det at give mulighed for lavere

beskatning af arv og gaver mellem sociale, genetiske foræl-

dre og deres børn, så relationen kan sidestilles med den til

juridiske forældre, hvor bo- og gaveafgiften er på 15 pct.

For det tredje foreslås det at gøre uddelinger fra »Mang-

foldighedspuljen« til unge under 30 år til betaling for et

højskoleophold skattefri for modtageren.

For det fjerde foreslås det at rette enkelte fejl i satserne

m.v. for køretøjers periodiske afgifter, så satserne bringes i

overensstemmelse med det forudsatte. Satserne blev senest

ændret ved lov nr. 1489 af 10. december 2024, der gennem-

førte dele af Aftale om Deludmøntning af Grøn Fond af 15.

april 2024 indgået af regeringen, Socialistisk Folkeparti, Det

Konservative Folkeparti, Enhedslisten og Radikale Venstre.

Endelig foreslås det at rette op på en regelkonflikt i boaf-

giftslovens § 36 og ligningslovens § 17 A, ved at fradragsret

for renter ved henstandsordninger efter boafgiftslovens §

36 genindføres. Konflikten mellem reglerne opstod utilsig-

tet ved lov nr. 1694 af 30. december 2024, der gennemfør-

te en harmonisering og samling af en række rentesatser i

skattelovgivningen. Det foreslåede vil med tilbagevirkende

kraft genindføre den særlige fradragsret for renter i sådanne

henstandsordninger med betaling af bo- eller gaveafgift i

forbindelse med generationsskifte. Fradragsretten har været

en del af ordningen i mange år.

Det andet lovforslag (B) vedrører skattefritagelse af vær-

dien af ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 modtages

i form af et kulturpas. Herudover vedrører lovforslaget nog-

le ændringer i lov om aktiv socialpolitik, således at uddelin-

ger fra mangfoldighedsindsatsen og værdien af kulturpasset

ikke vil indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og

derfor ikke vil medføre fradrag i kontanthjælpen m.v.

Til nr. 2

Der er tale om en konsekvensændring som følge af for-

slaget om deling af lovforslaget i to lovforslag, jf. ændrings-

forslag nr. 1.

Til nr. 3

Det fremgår af § 14, stk. 6, i lov om aktiv socialpolitik,

at kommunen endvidere ser bort fra legater, der er fritaget

for beskatning efter ligningslovens § 7, nr. 6, og fra formue,

som skyldes beløb, der er udbetalt som godtgørelse for va-

rigt men og ikkeøkonomisk skade samt ydelser fra godkend-

te sociale fonde, stiftelser, foreninger m.v., der er fritaget for

beskatning hos modtageren, jf. ligningslovens § 7, nr. 22.

Det fremgår af § 33, nr. 4, i lov om aktiv socialpolitik,

at der ikke foretages fradrag i hjælpen for legater, der er

fritaget for beskatning efter ligningslovens § 7, nr. 6, og

L 178b - 2024-25 - Bilag 5: 1. udkast til betænkning

ydelser fra godkendte sociale fonde, stiftelser m.v., der er

fritaget for beskatning hos modtageren, jf. ligningsloven § 7,

nr. 22.

Som følge af den foreslåede ændring i lovforslagets §

1, nr. 1, til ligningslovens § 7, nr. 40, hvoraf det frem-

går, at værdien af ydelser, der modtages i indkomstårene

2025-2028, som er omfattet af ligningslovens § 7, nr. 22,

og som overstiger grundbeløbet i ligningslovens § 7, nr.

22, 1. pkt., ikke skal indgå i opgørelsen af den skattepligti-

ge indkomst, når den samlede ydelse hidrører fra tilskud

til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet, og ydelsen

administreres af Folkehøjskolernes Forening i Danmark til

ophold på en folkehøjskole, der er godkendt efter lov om

folkehøjskoler, skal § 14, stk. 6, og § 33, nr. 4, i lov om ak-

tiv socialpolitik konsekvensændres, således at der i bestem-

melserne henvises til både ligningslovens § 7, nr. 22 og 40.

Uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen vil således ikke

skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og

vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-

pen m.v.

Til nr. 4

Det foreslås, at der i § 6, stk. 3, efter »§ 1, nr. 1«, indsæt-

tes, at § 01 også skal have virkning fra den 1. januar 2025.

Således vil uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen ikke

skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og

vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-

pen m.v. fra og med den 1. januar 2025, hvor denne ordning

gælder fra. Det bemærkes, at den tilbagevirkende kraft alene

vil være begunstigende.

Til nr. 5

Der er tale om en konsekvensændring som følge af for-

slaget om deling af lovforslaget i to lovforslag, jf. ændrings-

forslag nr. 1.

Det er af lovtekniske grunde nødvendigt at indsætte den

nye bestemmelse som nr. 40 i både L 178 A og L 178

B. Der vil til 3. behandlingen blive stillet ændringsforslag til

L 178 B om at ændre »40« til »41« for at tage højde for en

eventuel vedtagelse af L 178 A. Som følge af den foreslåede

ændring i lovforslagets § 1, nr. 1, til ligningslovens § 7, nr.

40, hvoraf det fremgår, at værdien af ydelser, der modtages

i indkomstårene 2025-2028, som er omfattet af ligningslo-

vens § 7, nr. 22, og som overstiger grundbeløbet i lignings-

lovens § 7, nr. 22, 1. pkt., ikke skal indgå i opgørelsen af

den skattepligtige indkomst, når den samlede ydelse hidrører

fra tilskud til mangfoldighedsindsatser på højskoleområdet,

og ydelsen administreres af Folkehøjskolernes Forening i

Danmark til ophold på en folkehøjskole, der er godkendt

efter lov om folkehøjskoler, skal § 14, stk. 6, og § 33, nr. 4, i

lov om aktiv socialpolitik konsekvensændres, således at der

i bestemmelserne henvises til både ligningslovens § 7, nr. 22

og 40.

Uddelinger fra mangfoldighedsindsatsen vil således ikke

skulle indgå i formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og

vil som indtægt ikke skulle medføre fradrag i kontanthjæl-

pen m.v.

Til nr. 6

Som følge af den foreslåede ændring i lovforslaget § 1,

nr. 1, til ligningslovens § 7, nr. 41, hvoraf det fremgår, at

værdien af ydelser, der i indkomstårene 2025 og 2026 mod-

tages i form af et kulturpas, som uddeles af det nationale

partnerskab for kulturpas, ikke skal indgå i opgørelsen af

den skattepligtige indkomst, er der behov for i § 14 i lov om

aktiv socialpolitik at indsætte et nyt stykke efter stk. 6 og at

indsætte et nyt nr. 9 i § 33 i lov om aktiv socialpolitik. Det

er af lovtekniske grunde nødvendigt at indsætte den nye

bestemmelse som nr. 40 i både L 178 A og L 178 B. Der

vil til 3. behandlingen blive stillet ændringsforslag til L 178

B om at ændre 40 til 41 for at tage højde for en eventuel

vedtagelse af L 178 A.

Værdien af kulturpasset vil således ikke indgå i formue-

opgørelsen for ret til kontanthjælp og vil som indtægt ikke

medføre fradrag i kontanthjælpen m.v.

Til nr. 7

Det fremgår af § 6, stk. 1, i L 178 som fremsat, at loven

træder i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende, jf.

dog stk. 2. Det skyldes, at ændringerne til vægtafgiftsloven

og brændstofforbrugsafgiftsloven, jf. §§ 4 og 5 i L 178

som fremsat, har til formål at rette op på en retstilstand,

som ikke er i overensstemmelse med forudsætningerne bag

lov nr. 1489 af 10. december 2024. Der er dermed behov

for hurtigst muligt at kunne administrere efter de tilsigtede

regler, og at fejlene rettes så hurtigt som muligt. Af § 6, stk.

2, i L 178 som fremsat fremgår det, at § 1, nr. 2-5, og § 2

træder i kraft den 1. juni 2025.

Det foreslås i § 6, stk. 1, at », jf. dog stk. 2« udgår. Det

skyldes at § 6, stk. 2, kun vedrører ikrafttrædelsestidspunk-

tet for ændringerne i § 1, nr. 2-5, og § 2 i L 178 som

fremsat. Dette ikrafttrædelsestidspunkt har derfor ikke noget

at gøre med ændringen, hvorefter værdien af ydelser, der

modtages i form af et kulturpas, skattefritages for indkomst-

årene 2025 og 2026.

Skattefritagelsen af værdien af ydelser, der i indkomst-

årene 2025 og 2026 modtages i form af et kulturpas, træder

herefter i kraft dagen efter bekendtgørelsen i Lovtidende,

jf. § 6, stk. 1. Det skyldes, at ændringen bør gennemføres

hurtigst muligt, henset til, at det i § 6, stk. 3, foreslås, at

ligningslovens § 7, nr. 40, som affattet ved § 1, nr. 1, skal

have virkning fra den 1. januar 2025.

Med det foreslåede ikrafttrædelsestidspunkt sikres det, at

loven træder i kraft hurtigst muligt, og at de systemmæssige

ændringer m.v. kan iværksættes hurtigst muligt.

Til nr. 8

Det foreslås i § 6, stk. 3, at ændre »§ 1, nr. 1,« til »Lo-

ven«.

Derved vil hele L 178 B få virkning fra den 1. januar

2025.

Således vil uddelinger fra kulturpasset ikke skulle indgå i

formueopgørelsen for ret til kontanthjælp og vil som indtægt

ikke skulle medføre fradrag i kontanthjælpen m.v. fra og

med den 1. januar 2025, hvor denne ordning gælder fra. Det

L 178b - 2024-25 - Bilag 5: 1. udkast til betænkning

bemærkes, at den tilbagevirkende kraft alene vil være be-

gunstigende.

5. Udvalgsarbejdet

Lovforslaget blev fremsat den 26. marts 2025 og var til

1. behandling den 9. april 2025. Lovforslaget blev efter 1.

behandling henvist til behandling i Skatteudvalget.

Oversigt over lovforslagets sagsforløb og dokumenter

Lovforslaget og dokumenterne i forbindelse med ud-

valgsbehandlingen kan læses under lovforslaget på Folketin-

gets hjemmeside www.ft.dk.

Møder

Udvalget har behandlet lovforslaget i <1> møde.

Høringssvar

Et udkast til lovforslaget har inden fremsættelsen været

sendt i høring, og Skatteministeriet sendte den 28. januar

2025 dette udkast til udvalget, jf. SAU alm. del – bilag

125. Den 26. marts 2025 og den 2. april 2025 sendte skatte-

ministeren høringssvarene og høringsnotater til udvalget.

Bilag

Under udvalgsarbejdet er der omdelt <4> bilag på lovfor-

slaget.

Spørgsmål

Udvalget har under udvalgsarbejdet stillet <1> spørgsmål

til skatteministeren til skriftlig besvarelse, som ministeren

har besvaret.

Anders Kronborg (S) Benny Engelbrecht (S) Leif Lahn Jensen (S) Jesper Petersen (S) Malte Larsen (S) Per Husted (S)

fmd.

Simon Kollerup (S) Thomas Jensen (S) Thomas Skriver Jensen (S) Jan E. Jørgensen (V) Louise Elholm (V)

Preben Bang Henriksen (V) Hans Andersen (V) Ammar Ali (M) Charlotte Bagge Hansen (M) Hans Kristian Skibby (DD)

Dennis Flydtkjær (DD) Steffen W. Frølund (LA) Steffen Larsen (LA) Frederik Bloch Münster (KF) Dina Raabjerg (KF)

Lars-Christian Brask (LA) Peter Kofod (DF) Sigurd Agersnap (SF)

nfmd.

Carl Valentin (SF) Karsten Filsø (SF)

Pelle Dragsted (EL) Samira Nawa (RV) Christina Olumeko (ALT)

Borgernes Parti, Naleraq, Inuit Ataqatigiit, Sambandsflokkurin og Javnaðarflokkurin havde ikke medlemmer i udvalget.

Socialdemokratiet (S)

Venstre, Danmarks Liberale Parti (V)

Danmarksdemokraterne – Inger Støjberg (DD)

Socialistisk Folkeparti (SF)

Liberal Alliance (LA)

Moderaterne (M)

Det Konservative Folkeparti (KF)

Enhedslisten (EL)

Dansk Folkeparti (DF)

Radikale Venstre (RV)

Alternativet (ALT)

Borgernes Parti – Lars Boje Mathiesen (BP)

Naleraq (N)

Inuit Ataqatigiit (IA)

Sambandsflokkurin (SP)

Javnaðarflokkurin (JF)

Uden for folketingsgrupperne (UFG)