SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del Bilag 341
Offentligt

Notat

22. september 2025

J.nr. 2025 - 988

Kontor: ISK/MAJ/MOA

Grund- og nærhedsnotat til Folketingets Europaudvalg

Forslag til Rådets direktiv om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak og

tobaksrelaterede produkter (omarbejdning), jf. KOM 2025(580), og forslag til ændring af

Rådets direktiv om ændring af direktiv (EU)2020/262 for så vidt angår den generelle ord-

ning for punktafgifter på tobak og tobaksrelaterede produkter, jf. KOM 2025(581).

Der er tale om et nyt notat. Notatet oversendes også til Folketingets Skatteudvalg.

1. Resumé

Kommissionen har den 16. juli 2025 fremsat forslag om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og

ændring af cirkulationsdirektivet. Der er tale om en forslagspakke, der samlet set har til formål at revidere

de eksisterende minimumssatser på traditionelle tobaksprodukter og indføre harmoniserede afgiftskategorier

og minimumssatser for nye tobaks- og nikotinprodukter. Herudover foreslås både nye tobaks- og nikotin-

produkter og råtobak omfattet af den såkaldte generelle ordning for punktafgifter i EU. Samtidig med, at

der indføres en registreringsfritagelse for tobaksdyrkere samt deres organisationer og sammenslutninger i den

generelle ordning for punktafgifter, forudsat at de ikke er involveret i omdannelsen af tørret tobak til forar-

bejdet tobak.

I Danmark er der punktafgifter på hovedparten af de produkter, som foreslås omfattet af tobaksbeskat-

ningsdirektivet. Punktafgifterne på tobaks- og nikotinprodukter administreres af Skatteforvaltningen.

Omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet og ændringerne i cirkulationsdirektivet (dvs. direktivet om

den generelle ordning) vil bl.a. indebære, at der skal oprettes nye afgiftskategorier i Skatteforvaltningens it-

systemer, og at en række nye produkter vil blive omfattet af den generelle ordning for punktafgifter i EU.

Det indebærer bl.a., at virksomheder, der fremstiller, forarbejder, indfører, modtager eller afsender de om-

fattede produkter skal bruge it-systemet Excise Movement and Control System (EMCS). Forslaget vur-

deres at medføre begrænsede administrative konsekvenser for Skatteforvaltningen, såfremt opdateringer til

EMCS-systemet kan foretages i forbindelse med en faseopdatering af systemet.

Forslaget lægger op til, at de nye regler finder anvendelse fra den 1. januar 2028. Der foreslås dog over-

gangsperioder for indfasning af minimumsafgifterne på visse produkter.

De foreslåede direktivændringer vil kræve ændringer i tobaksafgiftsloven, forbrugsafgiftsloven og tobaksaf-

giftsbekendtgørelsen og medføre ændringer for så vidt angår registrering, cirkulation af produkter og admi-

nistration for både Skatteforvaltningen og erhvervslivet. Det skyldes, at afgifter, der i dag alene er reguleret

Initialer: AOv, EC, JoK,

NAC, ELo

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

på nationalt niveau, vil blive harmoniseret på tværs af EU og omfattes dermed også af den generelle ordning

for punktafgifter.

Forslaget vurderes samlet set at medføre statslige merindtægter på ca. 1 mia., kr. årligt og en samfundsøko-

nomisk gevinst på ca. 700 mio. kr. årligt. Dette afspejler øgede moms- og afgiftsindtægter fra hjemtaget

grænsehandel og grænsehandelsforvridninger for forbrugerne.

Det vurderes, at ingen af de eksisterende danske afgifter på de omfattede produkter skal forhøjes ved direk-

tivets ikrafttrædelse. De vil dog forventeligt skulle forhøjes på sigt i takt med indekseringen. Kommissionen

foreslår dog en afgift på væsker til e-cigaretter uden nikotin, hvilket der i dag ikke er afgift på i Danmark.

Regeringen støtter generelt omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet og ændringen af cirkulationsdi-

rektivet.

2. Baggrund

Kommissionen har den 16. juli 2025 fremsat forslag om omarbejdning af tobaksbeskat-

ningsdirektivet. Den fremsatte pakke består af dels forslag til omarbejdning af Rådets di-

rektiv 2011/64/EU om punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak (herefter

”forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet”),

der efter gældende ret fast-

sætter minimumsniveauet og strukturen for afgifterne på en række forarbejdede tobakspro-

dukter (cigaretter, cigarer og cigarillos og røgtobak) og dels af forslag til ændringer i Rådets

direktiv (EU) 2020/262 om den generelle ordning for punktafgifter (omarbejdning) (her-

efter ”cirkulationsdirektivet”),

der fastsætter de generelle regler for administrationen af af-

gifter på bl.a. tobak.

Kommissionen fremlagde i februar 2020 en evaluering af Rådets direktiv 2011/64/EU om

punktafgiftsstrukturen og -satserne for forarbejdet tobak

(herefter ”det

gældende tobaks-

beskatningsdirektiv”). EU-Kommissionen kom frem til, at det gældende tobaksbeskat-

ningsdirektiv ikke længere er effektivt eller tidssvarende. Det skyldes hovedsageligt, at de

gældende minimumssatser ikke eller kun i begrænset omfang er blevet ændret i de senere

år og derfor har mistet deres indvirkning på skattepolitikkerne i de fleste EU-lande, og at

en række nye produkter (bl.a. opvarmet tobak, væsker til e-cigaretter og nikotinprodukter)

ikke er harmoniseret, og at mange EU-lande har indført nationale afgifter på produkterne.

På den baggrund vedtog Rådet i juni 2020 rådskonklusioner, som pålagde Kommissionen

at fremsætte et forslag til revideret tobaksbeskatningsdirektiv.

Kommissionen fremlagde i 2021 ”Europe’s Beating Cancer Plan”,

der indeholder et mål

om, at mindre end 5 pct. af EU’s

befolkning benytter tobaksprodukter i 2040, og hvor

Kommissionen selv fremhævede omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet som et

centralt værktøj i kampen mod tobaksforbrug.

Cirkulationsdirektivet fastsætter reglerne om bevægelsen af EU-harmoniserede punktaf-

giftspligtige varer på tværs af EU og indeholder bl.a. regler om, hvornår og af hvem punkt-

afgift af disse varer skal betales. Baggrunden for forslaget til ændringer til cirkulationsdirek-

tivet er bl.a., at de nye produkter, herunder fx råtobak, bliver omfattet af reglerne om

Side 2 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

bevægelse af punktafgiftspligtige varer i EU og af overvågnings- og kontrolsystemet

Excise

Movement and Control System (EMCS).

Forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og forslaget om ændringer i cir-

kulationsdirektivet er fremsat med hjemmel i artikel 113 i Traktaten om Den Europæiske

Unions Funktionsmåde (TEUF), der kræver høring af Europa-Parlamentet og Det Øko-

nomiske og Sociale Udvalg samt enstemmig vedtagelse af EU-landene.

Forslaget er fremsat i dansk sprogversion den 4. september 2025.

3. Formål og indhold

Formålet med omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet er at sikre det indre markeds

funktionsdygtighed, fremme sundhed og bidrage til at nå målene i

”Europes’s

Beating Can-

cer Plan” samt at styrke kampen mod svig og skatteunddragelse og derved opretholde EU-

landenes indtægter.

Formålet med ændringen af cirkulationsdirektivet er bl.a. at omfatte nye tobaks- og niko-

tinprodukter i den generelle ordning for harmoniserede punktafgifter. Herudover undtages

tobaksdyrkere samt deres organisationer og sammenslutninger, der ikke er involveret i om-

dannelsen af tørret tobak til forarbejdet tobak, fra hovedreglen om, at virksomheder, der

fremstiller afgiftspligtige varer (i dette tilfælde råtobak), skal registreres som oplagshaver.

Kommissionen vurderer, at ca. 15.000 virksomheder i EU dyrker tobak, og at ca. 50 virk-

somheder står for omdannelsen af tørret tobak til forarbejdet tobak. Det betyder dermed,

at omkring 15.000 virksomheder i EU undtages registrering, hvilket skal reducere forslagets

administrative byrder.

Med omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet opdateres og fremtidssikres direkti-

vet. Det giver sig særligt til udtryk på to områder: 1) Udvidelse af hvilke produkter, der er

omfattet af direktivet, og 2) fastsættelse af strukturen og niveauet for minimumssatserne.

Produkter omfattet af direktivet

Der udvikles hele tiden nye produkter, som ikke er omfattet af de eksisterende afgiftskate-

gorier. Med forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet omfattes en række

nye produkter af direktivet, og der indsættes bredere opsamlingskategorier, som skal sikre,

at eventuelle nye produkter automatisk bliver afgiftspligtige, så der ikke opstår konkurren-

ceforvridning.

Der lægges op til, at følgende afgiftskategorier fremover omfattes af direktivet:

Forarbejdet tobak:

Cigaretter

Cigarer

Cigarillos

Finskåret røgtobak til rulning af cigaretter

Anden røgtobak

Side 3 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Vandpibetobak

(ny)

Opvarmet tobak

(ny)

Anden forarbejdet tobak

(ny, opsamlingskategori)

Tobaksrelaterede produkter

(ny)

Væsker til e-cigaretter (både med og uden nikotin)

(ny)

Nikotinposer

(ny)

Andre nikotinprodukter

(ny, opsamlingskategori)

Råtobak

(ny)

Minimumssatser

Forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet indeholder også en markant

forhøjelse af minimumssatserne for de eksisterende produktkategorier samt forslag til mi-

nimumssatser for de produktkategorier, som foreslås omfattet af direktivet. For at undgå,

at minimumssatserne bliver udhulet af prisudviklingen over tid, foreslås det, at minimums-

satserne bliver forbrugerprisindekseret. Det foreslås konkret, at det for minimumssatserne

for alle de omfattede produkter gælder, at hele minimumssatsen bliver forbrugerprisindeks-

reguleret. For at tage højde for forskelle i købekraft på tværs af medlemsstater foreslås det

desuden, at en tredjedel af minimumssatsen bliver købekraftsindekseret.

I forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet lægges der op til, at minimums-

satserne skal revideres hvert tredje år. Den foreslåede indeksering indebærer, at satserne

bliver prisindekseret på baggrund af udviklingen i forbrugerpriserne i EU de foregående tre

år, samt at en tredjedel af minimumssatsen bliver indekseret på baggrund af købekraftsin-

dekset fra det foregående år.

Med forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet gives Kommissionen hjem-

mel til at vedtage gennemførelsesforanstaltninger, der ændrer unionens minimumssatser.

Forslaget lægger op til, at de nye regler skal finde anvendelse fra 1. januar 2028.

De foreslåede minimumssatser for cigaretter, finskåret røgtobak, råtobak og e-cigaretter vil

være gældende fra denne dato. Minimumssatserne for de øvrige produkter er omfattet af

en overgangsperiode:

For cigarer, cigarillos, anden røgtobak, vandpibetobak, opvarmet tobak og anden forarbej-

det tobak foreslås der en fireårig overgangsperiode, hvor punktafgiften øges efter to år.

For nikotinposer og andre nikotinprodukter foreslås der en fireårig overgangsperiode, hvor

punktafgiften øges efter 2 år svarende til 50 pct. af minimumssatserne.

Forslaget til ændringer i cirkulationsdirektivet vil medføre, at de nye afgiftskategorier også

bliver omfattet af den generelle ordning for de harmoniserede punktafgifter. Reguleringen

angår bevægelsen af afgiftspligtige varer på tværs af EU. Den primære betydning heraf er,

at virksomhederne skal benytte it-systemet EMCS, når de sender varer mellem Danmark

og andre EU-lande. I forslaget til ændring af cirkulationsdirektivet foreslås det, at tobaks-

dyrkere samt deres organisationer og sammenslutninger, fritages fra de krav, der normalt

Side 4 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

gælder for virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige varer. Fritagelsen er betinget af, at

virksomheden ikke er involveret i omdannelsen af tørret tobak til forarbejdet tobak.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og ændring af cirkulationsdi-

rektivet kræver høring af Europa-Parlamentet. Der foreligger på nuværende tidspunkt ikke

udtalelser fra Europa-Parlamentet.

5. Nærhedsprincippet

Kommissionen anfører i forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet, at der

i overensstemmelse med nærhedsprincippet kun kan reguleres på EU-niveau, hvis de på-

tænkte mål ikke i tilstrækkelig grad kan opfyldes af EU-landene alene og bedre kan gen-

nemføres på EU-plan på grund af omfanget eller virkningerne af den foreslåede handling.

Kommissionen anfører, at fælles EU-regler er nødvendige af forskellige årsager. Næsten

alle medlemsstater har bekæmpet udhulingen af EU’s minimumssatser ved at øge deres

nationale afgifter på de produkter, der allerede er omfattet af direktivet. Herudover har

manglen på EU-regulering af de nye produkter ført til forskellige beskatningsordninger i

medlemsstaterne, hvilket har skabt administrative vanskeligheder. Herudover har en stor

andel af tobakshandlen grænseoverskridende karakter. Ved en øget harmonisering nedbrin-

ger man, ifølge Kommissionen, grænsehandel og ulovlig handel. Dertil kommer, at man

undgår en fragmentering af det indre marked, og dermed nedbringes de administrative byr-

der for virksomheder og administrationer, da produkterne fremover vil blive beskattet på

samme måde på tværs af EU. Dette gælder særligt i forhold til de produkter, som i dag ikke

er omfattet af direktivet, men som er reguleret nationalt i mange medlemsstater.

Kommissionen anfører i forslaget om ændringer i cirkulationsdirektivet, at i overensstem-

melse med nærhedsprincippet, kan forslagets målsætninger ikke i tilstrækkelig grad opfyldes

af EU-landene og kan derfor bedre gennemføres på EU-plan.

Regeringen er enig i Kommissionens vurdering af, at nærhedsprincippet er overholdt. Re-

geringen bemærker, at beskatning af tobak og tobaksrelaterede produkter på de væsentligste

punkter bør være harmoniseret af hensyn til borgernes sundhed, virksomheder med græn-

seoverskridende aktiviteter og skattemyndighedernes kontrol mv.

6. Gældende dansk ret

I Danmark er der afgift på hovedparten af de produkter, der foreslås omfattet af direktivet.

Afgifterne på cigaretter, groft- og fintskåret røgtobak samt cigarer, cerutter og cigarillos er

reguleret i tobaksafgiftsloven. Herudover er det i tobaksafgiftsbekendtgørelsen fastsat, at

vandpibetobak og opvarmede tobaksprodukter skal beskattes som enten groft- eller finskå-

ret røgtobak, afhængig af karakteristikaene af det enkelte produkt.

I tobaksafgiftsloven er det fastsat, at det kun er virksomheder, der fremstiller afgiftspligtige

varer, der må erhverve og handle med råtobak. Råtobak er ikke afgiftspligtigt i sig selv. Hvis

virksomheden har mindre råtobak på sit lager, end der skulle være efter virksomhedens

Side 5 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

regnskab, skal der dog betales et beløb svarende til afgiften af de varer, der kunne fremstilles

af den manglende råtobak.

Afgifterne på røgfri tobak, nikotinholdige væsker og nikotinprodukter er nationale afgifter

og er reguleret i forbrugsafgiftsloven.

Efter gældende ret er der ikke afgift på væsker til e-cigaretter uden nikotin.

7. Konsekvenser

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og ændring af cirkulationsdire-

kivet vil indebære, at der skal foretages justeringer i tobaksafgiftsloven og tobaksafgiftsbe-

kendtgørelsen for at sikre, at afgiftskategorierne i dansk ret afspejler de foreslåede afgifts-

kategorier. Hertil kommer, at der skal tages stilling til, om råtobak skal pålægges afgift, eller

om det blot skal indgå i de administrative regler, jf. nedenfor.

Herudover vil forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og ændringer i

cirkulationsdirektivet indebære, at afgifterne på og de administrative regler om røgfri tobak,

nikotinholdige væsker og nikotinprodukter skal flyttes fra forbrugsafgiftsloven til tobaks-

afgiftsloven og tobaksafgiftsbekendtgørelsen.

Forslaget vil medføre, at afgiften på røgfri tobak skal omlægges til en opsamlingskategori

for anden forarbejdet tobak i øvrigt.

I dansk ret er afgiften på nikotinprodukter en opsamlingsbestemmelse, som omfatter niko-

tinposer. I direktivet lægges der op til, at der indføres en særskilt afgiftskategori for niko-

tinposer og en yderligere opsamlingskategori for nikotinprodukter i øvrigt. Hertil kommer,

at den foreslåede afgiftsstruktur er anderledes end den danske afgiftsstruktur. Den danske

afgift for nikotinprodukter beregnes pr. mg nikotin. Med forslaget lægges der op til, at afgift

for nikotinposer beregnes pr. kg (og dermed af vægten i stedet for af nikotinindholdet), og

at nikotinprodukter i øvrigt pålægges en afgift, der udgør 50 pct. af detailsalgsprisen inkl.

alle afgifter. Forslaget vil således medføre, at afgiftsstrukturen for nikotinposer og nikotin-

produkter i øvrigt skal omlægges.

Endelig vil forslaget medføre, at der skal indføres en afgift på væsker til e-cigaretter uden

nikotin, samtidig med at grænsen for de differentierede afgiftssatser for nikotinholdige væ-

sker skal ændres fra 12 mg nikotin pr. ml til 15 mg nikotin pr. ml.

Herudover indebærer forslaget til ændringer i cirkulationsdirektivet, at der skal foretages

ændringer af tobaksafgiftsloven og tobaksafgiftsbekendtgørelsen, så tobaksdyrkere samt

deres organisationer og sammenslutninger, fritages fra de krav, der normalt gælder for virk-

somheder, der fremstiller afgiftspligtige varer. Skatteministeriet er dog ikke bekendt med,

at der for nuværende er tobaksdyrkning i Danmark.

Økonomiske konsekvenser

Side 6 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Statsfinansielle konsekvenser

Forslaget vurderes at mindske prisforskellen på de omfattede varer mellem Danmark og

udlandet. Dette vil reducere danskeres tilskyndelse til at grænsehandle, hvilket forventes at

medføre, at en del af grænsehandlen med de omfattede varer hjemtages. Det vil øge de

statslige indtægter fra moms og tobaks- og nikotinafgifter som følge af den øgede handel i

Danmark. Det forventes desuden at medføre en øget omsætning i dansk detailhandel.

Det vurderes, at ingen af de eksisterende danske afgifter på de omfattede produkter skal

forhøjes ved direktivets ikrafttrædelse. De vil dog forventeligt skulle forhøjes på sigt i takt

med indekseringen. Kommissionen foreslår dog en afgift på væsker til e-cigaretter uden

nikotin, hvilket der i dag ikke er afgift på i Danmark.

Forslaget skønnes med betydelig usikkerhed at medføre et merprovenu på ca. 1 mia. kr.

årligt, hvoraf langt størstedelen skønnes at komme fra afgift på cigaretter,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Skønnede årlige provenukonsekvenser ved reviderede minimumssatser

Mio. kr. (2026-niveau)

Cigaretter

Røgtobak

Nikotinposer

Nikotinvæsker

2) 3)

I alt

Samlet provenu

950

1.000

Anm.: Provenuet er opgjort med virkning fra 2028. Som følge af afrunding summer de viste subtotaler ikke nødvendigvis til

totalen. 1) Afrundet til nærmeste 50 mio. kr., 2) Afrundet til nærmeste 10 mio. kr. 3) Afgifter på væsker til e-cigaretter uden

nikotin er ikke medregnet, da der ikke er afgift på disse varer i Danmark. Hertil kommer, at det er forventningen, at den

primære brug af væsker til e-cigaretter uden nikotin er med smag, hvilket er ulovligt at markedsføre i Danmark. 4) Afrundet

til nærmeste 100 mio. kr. 5) Afgifter på de øvrige tobaksprodukter, dvs. cigarer, cigarillos, cerutter og røgfri tobak, er ikke

medregnet. Dette skal ses i lyset af, at provenuet fra afgifterne på disse produkter (på ca. 50 mio. kr. i 2024) er beskedent

sammenlignet med afgifterne på cigaretter og røgtobak.

Under forudsætning af, at forslagets medfølgende systemændringer kan foretages som en

del af den regelmæssige faseopdatering for EMCS, og at forslaget træder i kraft den 1. ja-

nuar 2028, skønnes det at medføre administrative omkostninger i Skatteforvaltningen sva-

rende til 2,5 mio. kr. (1,9 årsværk) i 2027, 1,9 mio. kr. (2,2 årsværk) i 2028-2029 og 1,3 mio.

kr. (1,4 årsværk) årligt og varigt fra og med 2030.

De administrative omkostninger kan henføres til justeringer af arbejdsgange og it-systemer

som følge af, at flere produkter omfattes, og at nogle produkter skal håndteres anderledes

end i dag.

Ændringer til EMCS, der foretages som del af faseopdateringer, er inkluderet i kontrakten

med systemleverandøren. Da forslaget er under forhandling, og det derved ikke er afklaret,

om ændringen af EMCS foretages som del af faseopdateringen, skal de administrative om-

kostninger tages med det forbehold.

Side 7 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Forslaget skønnes at kræve minimum 12 måneders implementering i Skatteforvaltningens

systemer fra vedtagelse af dansk lovgivning til ikrafttrædelse.

Det bemærkes, at afledte nationale udgifter, som følger af EU-retsakter, afholdes inden for

de berørte ministeriers eksisterende bevillingsrammer, jf. budgetvejledningens bestemmel-

ser herom.

Samfundsøkonomiske konsekvenser

Forslaget skønnes med betydelig usikkerhed at medføre en samfundsøkonomisk gevinst på

ca. 700 mio. kr. årligt (2026-niveau). Dette afspejler øgede moms- og afgiftsindtægter fra

hjemtaget grænsehandel og grænsehandelsforvridninger for forbrugerne. Hertil kommer

forbrugernes omstillingsgevinst.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR) vurderer, at direktivforsla-

get medfører administrative konsekvenser for dansk erhvervsliv. Vurderingen er foretaget

på baggrund af oplysninger fra Skatteministeriet.

Skatteministeriet har oplyst, at der ikke i selve tobaksbeskatningsdirektivet er informations-

forpligtelser eller oplysningskrav for virksomhederne, men at disse følger af cirkulationsdi-

rektivet som også foreslås ændret med forslagspakken. De berørte brancher er tobaks- og

nikotinbranchen.

De administrative konsekvenser består bl.a. i, at de nye afgifter vil blive omfattet af de EU-

harmoniserede regler for varernes cirkulation. Det betyder, at reglerne om registrering, cir-

kulation af varer og administration af afgifterne skal følge EU-reglerne på området. For de

produkter, der allerede er national afgift på, vil den største ændring være, at virksomhederne

fremover vil skulle anvende EMCS ved B2B-forsendelser til og fra andre EU-lande. EMCS

skal således bruges af virksomhederne, når de importerer varerne fra andre registrerede

virksomheder i andre EU-lande, eller hvis de eksporterer varerne til virksomheder i andre

EU-lande. Den præcise hyppighed af disse forsendelser kan være alt fra et par gange om

ugen til et par gange om måneden.

Der vil være ca. 40 virksomheder, der som noget nyt skal anvende EMCS. Det er ikke

muligt at oplyse den forventede omkostning herved.

For e-væsker uden nikotin vil forslagene indebære, at virksomheder, der producerer eller

importerer disse varer, skal registreres, afregne afgift og bruge EMCS.

For så vidt angår stempelmærker kan det oplyses, at danske virksomheder allerede i dag

skal bestille stempelmærker efter behov, hvorfor dette ikke forventes at medføre øgede

krav til virksomhederne.

På baggrund af ovenstående har det ikke været muligt at kvantificere det nærmere omfang

af de administrative byrder, som følger af forslaget om omarbejdning af

Side 8 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

tobaksbeskatningsdirektivet. Det skal imidlertid understreges, at forslaget medfører øgede

byrder for danske private virksomheder.

OBR gør opmærksom på, at de erhvervsøkonomiske konsekvenser

–

herunder også admi-

nistrative konsekvenser

–

vurderes igen i forbindelse med eventuel implementering i dansk

lovgivning.

Skatteministeriet bemærker i tillæg til ovenstående, at forslagspakken samlet set vil ensrette

afgiftslovgivningen på tværs af EU, herunder bl.a. definitionen af afgiftspligtige produkter,

afgiftsstrukturen og de administrative regler. Derfor forventes det, at forslagspakken over-

ordnet vil gøre afgiftslovgivningen på det indre marked lettere at sætte sig ind i, håndtere

og administrere for virksomheder, der handler på tværs af EU.

Konsekvenser for EU-budgettet

Kommissionen har parallelt med forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirekti-

vet

foreslået en ændring af ordningen for EU’s

egne indtægter. Heri foreslås der indført en

ny egen indtægt, som baseres på 15 pct. af mængden af forarbejdet tobak og tobaksrelate-

rede produkter, der overgår til forbrug i medlemslandene. Bidraget beregnes ved at gange

denne mængde med den minimumssats, der gælder for hvert medlemsland i tobaksbeskat-

ningsdirektivet fra punktafgift på tobak.

Forslaget om ændring af EU’s egne indtægter er

ikke juridisk betinget af, at omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet vedtages. Så-

fremt det konkrete bidrag til EU’s egne indtægter vedtages som led i MFF-forhandlingerne,

kan omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet dog have betydning for, hvor stor en

del af EU-bidraget der baseres på mængden af forarbejdet tobak og tobaksrelaterede pro-

dukter, der overgår til forbrug i medlemslandene frem for medlemslandenes BNI. Der hen-

vises i den forbindelse til det udvidede grund- og nærhedsnotat om Kommissionens forslag

til EU’s flerårige

finansielle ramme for 2028-2034

–

indtægtssiden (KOM(2025) 574), som

blev oversendt til Folketingets Europaudvalg den 10. september 2025.

Andre konsekvenser og beskyttelsesniveauet

Sundhedsmæssige konsekvenser

EU-Kommissionen forventer, at forslaget vil have positive sundhedsmæssige konsekven-

ser på EU-plan. Det forventes, at de generelt øgede minimumssatser på EU-plan samt til-

føjelsen af yderligere produktkategorier vil reducere efterspørgslen efter tobaksprodukter

og tobaksrelaterede produkter i EU.

8. Høring

Forslagspakken er sendt i høring hos interessenter og erhvervslivet den 18. juli 2025 med

frist for afgivelse af høringssvar den 25. august 2025. Høringen er foretaget på baggrund

af den engelske sprogversion af forslaget. Der er modtaget høringssvar fra BECIG, Dansk

Erhverv, Dansk Selskab for Folkesundhed, De Samvirkende Købmænd, Dansk Industri,

European Cigar Manufacturers Association, European Smoking Tobacco Assosiation,

FSR

–

danske revisorer, Fødevareforbundet NNF, GEjSER, Hjerteforeningen, JTI Dan-

mark, Kræftens Bekæmpelse, Lungeforeningen, Lægeforeningen, Nikotinbranchen,

Side 9 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Nærbutikkernes Landsforening, Philip Morris, Scandinavian Tobacco Group, The Euro-

pean Smoking Tobacco Association og Tobaksproducenterne.

BECIG anfører, at afgiften på tobaks- og nikotinprodukter bør svare til risikoprofilen ved

at anvende produkterne, hvilket ifølge BECIG ikke er tilfældet i forslaget. BECIG anfører

herudover, at indførelsen af en afgift på væsker til e-cigaretter uden nikotin vil stimulere

selvblanding og det sorte marked med risiko for folkesundheden. Endvidere påpeger BE-

CIG, at det foreslåede krav om anvendelse af EMCS for e-cigaretter vil sætte specialfor-

retninger under pres, og at EMCS-kravet kun er relevant ift. store tobaksproducenter, og

ikke på markedet for e-cigaretter, der består af mange små producenter. Endelig bemærker

BECIG, at der skal udvises varsomhed med at opsætte nye systemer på e-cigaretmarkedet.

Dansk Erhverv (DE) støtter formålet med det foreslåede direktiv og anbefaler, at afgif-

terne følger anbefalingerne fra sundhedsmyndighederne, således at afgiftsstrukturen ind-

rettes på en sådan måde, at de mest skadelige produkter også bliver de sværest tilgængelige.

DE støtter en gradvis forhøjelse af tobaks- og nikotinafgifterne som et middel til at redu-

cere forbruget. DE vurderer, at risikoen for øget grænsehandel og illegal handel mindskes

væsentligt, når minimumsafgifterne harmoniseres på EU-plan. Ensartede afgiftsniveauer

i hele EU vil skabe mere lige konkurrencevilkår og reducere incitamentet til at købe eller

indføre tobaks- og nikotinvarer uden om de lovlige salgskanaler. I relation til de foreslåede

ændringer af de tekniske regler for EU-beskatningen finder DE det afgørende, at der etab-

leres overgangsordninger, der giver hele værdikæden

–

fra producenter til detailled

–

til-

strækkelig tid til at omstille sig. Overgangsordningerne bør udformes således, at tobaks-

og nikotinproducenter ikke stilles bedre end detailhandlen, eksempelvis i forhold til lager-

håndtering og tilbagetrækning af produkter. Ensartede rammer for alle aktører vil bidrage

til at sikre fair konkurrence og en smidig implementering af de nye regler.

Dansk Selskab for Folkesundhed (DSFF) støtter forslaget om højere minimumsafgifter,

som tager højde for købekraft, omfatter råtobak og bidrager til prisharmonisering på tværs

af medlemslande. DSFF ser det også som et vigtigt skridt, at nye produkter

–

herunder

syntetisk nikotin og nikotinanaloger

–

indgår i forslaget. Dertil anbefaler DSFF, at 1) af-

gifterne hæves yderligere og fastsættes ens for alle tobaks- og nikotinprodukter, fx pr. stk.

for opvarmet tobak og uafhængigt af nikotinstyrke for e-cigaretter, 2) grænsehandel be-

grænses, så der højst kan indføres 100 cigaretter (og tilsvarende for andre produkter), 3)

onlinesalg af tobak og nikotin forbydes i hele EU, 4) overgangsperioden forkortes bety-

deligt, så prisstigningerne hurtigt kan bidrage til målene i ”Europe’s Beating Cancer Plan”.

De Samvirkende Købmænd (DSK) støtter det generelle sigte med omarbejdningen af to-

baksbeskatningsdirektivet og ændring af cirkulationsdirektivet. DSK vurderer, at en rigtig

udtænkt fælles og opdateret afgiftsstruktur kan bidrage til at bekæmpe illegal handel og

tobaksrelateret kriminalitet, mindske økonomisk skævvridning mellem medlemslande og

begrænse unaturlig høj grænsehandel. Dertil mener DSK, at der er behov for en opdate-

ring af cirkulationsdirektivets vejledende mængder for at sikre sammenhæng mellem sund-

heds- og afgiftspolitik. DSK foreslår konkret at den vejledende mængde for cigaretter

sænkes fra 800 stk. til 200 stk., hvilket ifølge DSK vil fjerne incitamentet til systematisk

Side 10 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

privat grænsehandel, styrke skattemyndighedernes mulighed for at skelne mellem legitimt

privatforbrug og misbrug, og bidrage til, at den nationale regulering ikke udhules af åbne

bagdøre i fællesreglerne.

Dansk Industri (DI) påpeger, at beskatning af tobak og nikotin bør afspejle forskellene i

produkternes karakter, herunder fx forbrug hos unge og betydning for folkesundhed. DI

mener, at de foreslåede forhøjelser er ekstreme og uden tilstrækkelig begrundelse i Kom-

missionens konsekvensanalyse. Dertil mener DI, at de ekstreme afgiftsforhøjelser vil

fremme ulovlig produktion og forbrug. DI finder, at forslaget undergraver det indre mar-

ked ved at harmonisere afgiftsprincipper, som kun følges af et mindre antal medlemssta-

ter. Endeligt finder DI, at koblingen til EU’s egne indtægter har skabt udbredt forvirring

og bør afklares, så omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet kan gennemføres med

større gennemsigtighed.

European Cigar Manufacturers Association (ECMA) påpeger, at ikke alle tobaksprodukter

er ens, fx er cigarer og cigarillos ifølge EMCA fortsat de dyreste produkter på EU-marke-

det, hvilket viser forskellen mellem cigarer og cigarillos og andre tobaksprodukter. Ifølge

ECMA er cigarer og cigarillos ikke substitutter til cigaretter. ECMA anbefaler, at man

opretholder en fornuftig og proportionel afgiftsforskel mellem cigarer og cigarillos og an-

dre tobaksprodukter. ECMA anbefaler, at man udvider overgangsperioden for lande med

lavere minimumssatser til minimum 4-8 år for at undgå markedsforstyrrelser. Endvidere

anbefaler ECMA, at man fastholder en fælles afgiftskategori for cigarer og cigarillos. En-

delig støtter ECMA, at der etableres en harmoniseret kategori for råtobak til det formål at

kunne overvåge cirkulationen af råtobak på tværs af EU. EMCA anfører i den forbindelse,

at der ikke skal indføres en reel minimumsafgift på råtobak.

European Smoking Tobacco Assosiation (ESTA) påpeger, at forslaget og konsekvensana-

lysen beror på misforståelser, bl.a. at tobaksbeskatning skulle være det vigtigste instrument

til at nedbringe tobaks- og nikotinforbrug, hvilket ESTA ikke finder dokumentation for i

konsekvensanalysen. ESTA mener, at forslaget i væsentlig grad undervurderer virkningen

af de foreslåede minimumsniveauer på ulovlig handel, og fremhæver, at uoverkommeligt

høje punktafgiftssatser fører til øget forbrug af ulovlige varer. Forslaget tager ikke højde

for, hvordan små og mellemstore europæiske producenter påvirker det europæiske to-

baksmarked, men tager hovedsageligt udgangspunkt i fire multinationale selskaber uden

for EU og fabriksfremstillede cigaretter. ESTA vurderer, at de foreslåede minimumsni-

veauer følger af nogle få medlemsstaters mislykkede skattepolitikker, og at disse få med-

lemsstaters politikker ikke har formået at reducere tobaks- og nikotinforbruget, hvilket er

et hovedmål med forslaget. Endelig har ESTA mange kritikpunkter af konsekvensanaly-

sen, der bl.a. synes at være skrevet for at understøtte forudbestemte politiske løsningsmo-

deller snarere end, at de politiske løsningsmodeller følger resultaterne af analysen. Derud-

over tager konsekvensanalysen ikke højde for, hvordan forslaget påvirker små og mellem-

store virksomheder i andre sektorer end e-cigaretter.

FSR

–

danske revisorer har for nuværende ingen bemærkninger.

Side 11 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Fødevareforbundet NNF anerkender behovet for at beskytte unge mod nikotinafhængig-

hed og styrke folkesundheden. Fødevareforbundet NFF finder det imidlertid afgørende,

at reguleringen afbalanceres med hensynet til danske arbejdspladser. Fødevareforbundet

NFF kan ikke støtte afgiftsforslag, der ensidigt rammer bestemte produktkategorier, der

undergraver beskæftigelsen, eller ikke hviler på solid dokumentation. Fødevareforbundet

NFF anbefaler at fastholde de nuværende afgifter for cigarer, cigarillos og pibetobak, da

disse produkter forbruges i mindre grad end cigaretter, og derved udgør et mindre folke-

sundhedsmæssigt problem. Fødevareforbundet NFF støtter ikke en fuld harmonisering

af afgifter på nye tobaks- og nikotinprodukter på EU-niveau, da harmoniseringen vil

ramme små, specialiserede produktionsmiljøer uforholdsmæssigt hårdt. Endeligt støtter

Fødevareforbundet NFF forslaget om at inkludere råtobak i EU’s EMCS-system

for at

sikre sporbarhed og modvirke ulovlig produktion. Fødevareforbundet anfører i den for-

bindelse, at en minimumsafgift på 0 euro er afgørende.

GEjSER anbefaler, at der arbejdes for en risikobaseret afgiftstilgang, hvor afgiftssatserne

differentieres efter produkternes sundhedsskadelige profil. Det indebærer, at traditionelle

cigaretter belastes mest, mens røgfri, skadesreducerende alternativer som e-cigaretter be-

lastes markant mindre. GEjSER anfører, at afgift på væsker til e-cigaretter uden nikotin

tilskynder til selvblanding hos forbrugerne, der potentielt kan udgøre en række sikkerheds-

og sundhedsrisici. GEjSER anbefaler, at væsker til e-cigaretter uden nikotin undtages fra

det harmoniserede afgiftskrav. Disse produkter besidder ikke tobaksvarers skadespoten-

tiale eller afhængighedsskabende egenskaber, og en afgift herpå vil ikke gavne folkesund-

heden. Til gengæld vil en afgiftsfritagelse for væsker til e-cigaretter uden nikotin under-

støtte udfasning af nikotinbrug og fastholde tidligere rygere i et røgfrit liv uden tilbagefald.

GEjSER anfører endvidere, at SMV’er udgør

hjørnestenen i e-cigaretmarkedet. GEjSER

opfordrer til, at der i direktivet eller den nationale lovgivning indbygges fleksibilitet for

SMV’er –

fx i form af lempeligere administrative krav, mulige mængdebaserede afgiftslet-

telser eller mindst en længere overgangsperiode før fuld ikrafttræden.

Hjerteforeningen mener, at højere afgifter på tobak og tobaksprodukter er positivt, da det

mindsker incitamentet til at købe tobak og tobaksprodukter og dermed bidrager positivt

til bedre folkesundhed i Danmark. Brugen af andre nikotinprodukter end røgtobak stiger,

særligt blandt unge, og de sundhedsskadelige effekter er veldokumenterede. Hjertefor-

eningen mener derfor, at det er positivt, at disse produkter nu også omfattes. Hjertefor-

eningen bakker således op om omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet. Hjertefor-

eningen mener, at reglerne om vejledende mængder for privates indførsel bør revideres,

således at der kun må indføres maks. 100 stk. pr. person. Hjerteforeningen anbefaler end-

videre, at implementeringen sker hurtigere end direktivets fastsatte tidsgrænse på fire år.

JTI Danmark bakker op om EU-Kommissionens forslag om at udvide tobaksbeskatnings-

direktivets område til nye produkter og etableringen af separate punktafgiftskategorier for

væsker til e-cigaretter, tobaksfri nikotinposer til oral brug og opvarmede tobaksvarer, un-

derstøttet af utvetydige definitioner. Dette vil bidrage til at sikre en harmoniseret behand-

ling i hele EU og gøre op med regulatorisk uklarhed i det indre marked. JTI Danmark

udtrykker imidlertid bekymring for, at de minimumssatser, som Kommissionen har

Side 12 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

foreslået, er for høje for alle produktkategorier, og risikerer at medføre en stigning i illegal

handel på det indre marked, hvilket vil have en negativ effekt på folkesundheden. JTI

anbefaler herudover, at købekraftsindekseringen bør anvendes på hele minimumssatsen,

og ikke kun 1/3 af minimumssatsen, samtidig med at den skal være på frivillig basis. End-

videre anbefaler JTI, at minimumsafgifterne indrettes på en sådan måde, at der tages højde

for risikoen ved produkterne. JTI Danmark vurderer desuden, at indtægterne, som Kom-

missionen har estimeret, er overvurderede og ikke vil blive realiseret, hvis forhøjelserne af

minimumssatserne gennemføres som planlagt. Endelig finder JTI Danmark det rimeligt,

at medlemslandene får større fleksibilitet til fastsætte deres egne regler for grænseoverskri-

dende handel.

Kræftens Bekæmpelse bakker op om forslaget om omarbejdningen af tobaksbeskatnings-

direktivet, der medfører højere minimumsafgifter, indregner købekraften og omfatter rå-

tobak. Kræftens Bekæmpelse mener, at direktivet vil bidrage til harmonisering af prisen

på tobak og nikotin på tværs af EU's medlemslande. Dertil finder Kræftens Bekæmpelse

det positivt, at direktivet tager højde for stigningen i brug af nye tobaks- og nikotinpro-

dukter, blandt børne og unge, og inkluderer disse produkter i såvel tobaksbeskatningsdi-

rektivet som cirkulationsdirektivet. Kræftens Bekæmpelse anbefaler, at minimumsafgif-

terne forhøjes yderligere, og at der indføres samme afgiftsniveau for alle tobaks- og niko-

tinprodukter, således at afgiften i videst muligt omfang beregnes ens. Kræftens Bekæm-

pelse anbefaler yderligere, at grænsehandlen reduceres yderligere ved, at det højest bliver

tilladt at indføre 100 cigaretter og øvrige tobaks- og nikotinprodukter til privat brug. En-

delig anbefaler Kræftens Bekæmpelse, at implementeringen sker hurtigere end den fore-

slåede overgangsperiode på fire år.

Lungeforeningen støtter, at direktivet forhøjer minimumsafgifterne på tobak og nikotin

for at sikre prisharmonisering på tværs af EU’s medlemsstater. Prisharmoniseringen vil

løfte prisniveauet generelt i EU, så færre vil begynde at bruge produkterne, og samtidig

mindskes incitamentet til grænsehandel. Lungeforeningen så dog gerne, at minimumsaf-

gifterne blev hævet yderligere og med samme afgiftsniveau på tværs af produktkategorier,

så forbruget ikke blot flytter sig fra ét produkt til et andet. Lungeforeningen finder det

også positivt, at direktivet tager højde for det stigende antal nikotinafhængige unge, og

fremover omfatter andre former for tobaks- og nikotinprodukter. Det vil mindske mulig-

heden for at udnytte smuthuller i lovgivningen og tiltrække børn og unge via nye, attraktive

produkter og nye kemiske varianter af nikotin. Endeligt opfordrer Lungeforeningen til

væsentligt at afkorte den periode, der går, før direktivet træder i kraft.

Lægeforeningen støtter Kommissionens forslag til omarbejdning af tobaksbeskatningsdi-

rektivet, og ser det som et vigtigt skridt til at beskytte folkesundheden i EU. Det er et

afgørende fremskridt, at e-cigaretter, nikotinposer og opvarmet tobak omfattes, da det

mindsker risikoen for substitution til billigere alternativer. Lægeforeningen opfordrer dog

til, at priserne på tværs af produktkategorier sidestilles, så fx nikotinposer og e-cigaretter

ikke fremstår som billigere alternativer til cigaretter. Lægeforeningen bakker op om højere

minimumspriser for afgifter i hele EU, som vil løfte prisniveauet i mange medlemslande

og dermed reducere antallet af brugere. Lægeforeningen opfordrer dog til yderligere

Side 13 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

forhøjelser, idet de fastsatte minimumsniveauer ikke forventes at give nævneværdige pris-

stigninger i alle lande. Lægeforeningen støtter, at afgifterne fremover automatisk reguleres

med inflation og landenes købekraft, og at råtobak underlægges kontrol gennem EMCS.

Lægeforeningen anfører, at overgangsperioden bør være stram og ikke forlænges, så de

højere satser hurtigt får effekt

–

særligt af hensyn til børn og unge.

Nikotinbranchen mener, at afgifter på nydelsesprodukter grundlæggende bør reflektere

potentialet for reduceret risiko i forhold til brandbare produkter. Det er på denne bag-

grund Nikotinbranchens holdning, at der bør være mærkbar forskel i afgiftssatserne for

røgfrie tobaks- og nikotinprodukter i forhold til cigaretter og andre røgprodukter. Niko-

tinbranchen mener, at høje skatteudløste prisjusteringer kan afskrække voksne rygere fra

at overveje alternative røgfri tobaks- og nikotinprodukter. Nikotinbranchen mener, at de

satser, som EU-Kommissionen har foreslået for alle produkttyper, er for høje og vil af-

holde rygere fra at overveje risikoreducerede produkter, drive forbrugere over i det illegale

marked, svigte i forhold til indtægtsgenerering og samtidig styrke dynamikkerne i den ille-

gale handel. Nikotinbranchen skriver, at der ikke er nogen dokumentation for, at røgfrie

nikotinprodukter fører til rygning. Nikotinbranchen bakker op om forslaget for så vidt, at

det opdeler røgfrie nikotinprodukter i klare kategorier med utvetydige definitioner og in-

debærer separate afgiftskategorier. Nikotinbranchen mener, at alle røgfrie nikotinproduk-

ter bør have en specifik afgift frem for en værdibaseret sats. Afslutningsvist opfordrer

Nikotinbranchen til, at hjemlen til at afgiftsfritage varer, der destrueres under administra-

tivt tilsyn, ikke fjernes fra tobaksbeskatningsdirektivet, da hjemlen ikke

–

som anført i

forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet

–

er dækket af hjemler i cirku-

lationsdirektivet. Der er således ikke tale om, at den samme hjemmel findes i begge direk-

tiver.

Nærbutikkernes Landsforening mener ikke, at forslaget vil sikre funktionen af det indre

marked. Det skyldes, at forslaget vil øge tilskyndelsen til grænsehandel på baggrund af

stærkt forhøjede afgifter. Nærbutikkernes Landsforening finder ikke, at forslaget i tilstræk-

kelig grad vil sikre

et højt beskyttelsesniveau af folkesundheden og bidrage til ”Europe’s

Beating Cancer Plan”. Det skyldes, at forslaget eksplicit stiler mod at undgå substitution

fra cigaretter til nye røgfri tobaks- og nikotinprodukter, som er markant mindre belastende

end røgprodukter. Endeligt mener Nærbutikkernes Landsforening ikke, at forslaget vil

styrke kampen mod snyd og skatteunddragelse og sikre medlemsstaternes provenu. Det

skyldes, at forslaget vil øge tilskyndelsen til illegal handel på baggrund af stærkt forhøjede

afgifter.

Philip Morris opfordrer til, at afgifternes niveau hænger sammen med produkternes ska-

devirkninger. Philip Morris foreslår, at opvarmet tobak defineres som

”produkter

uden

forbrænding”,

og at definitionen af cigaretter ændres, så den omfatter

produkter, der er

”beregnet til at blive røget”, og anbefaler, at opvarmet kategori er den dominerende kate-

gori, hvis der er overlap mellem definitionerne. Philip Morris foreslår også, at det bekræf-

tes, at medlemsstaterne har mulighed for at vælge mellem, om opvarmet tobak skal be-

skattes efter vægt eller efter antal enheder. Philip Morris foreslår endelig, at bestemmelser

om, at minimumsniveauer skal fastsættes for at udligne afgiftsforskelle udgår, og at EU-

Side 14 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Kommissionens delegerede beføjelser begrænses til kun at omfatte inflationsjusteringer

–

dette for at bevare medlemsstaternes finanspolitiske suverænitet og princippet om ”risi-

koproportionel beskatning” (dvs. produkter med lavere sundhedsrisiko end cigaretter be-

skattes lavere end cigaretter).

Scandinavian Tobacco Group (STG) mener ikke, at forslaget tager højde for forskellene

på de respektive tobaks- og nikotinprodukter. Derved risikerer man at underminere stats-

lige indtægter, øge illegal handel og svække den national regulering af markedet. STG an-

befaler, at man arbejder for en balanceret og forskningsbaseret omarbejdning af forslaget,

hvor der skelnes mellem de forskellige produktkategorier og ikke

bruges en ”one-size-fits-

all”-tilgang.

Tobaksproducenterne værdsætter den øgede harmonisering og oprettelsen af separate ka-

tegorier til e-cigaretter, nikotinposer og opvarmede tobaksprodukter. Det vil medvirke til

at sikre større regulatorisk klarhed og bedre forudsætninger for regelefterlevelse. Tobaks-

producenterne indvender dog, 1) at de foreslåede afgiftssatser er for høje (især for østeu-

ropæiske medlemsstater) og risikerer at øge mængden af illegale produkter på det indre

marked, 2) at de estimerede merindtægter er overvurderede og næppe realiseres ved de

foreslåede afgiftsstigninger, og 3) at ignorering af købekraftforskelle mellem medlems-

lande er problematisk, især ved fastsættelse af 2/3 af afgifterne i nominelle termer. I for-

hold til nr. 1) har Tobaksproducenterne uddybet, at forskellene i medlemsstaternes nuvæ-

rende satser ikke ligger over, hvad der kan forventes i et velfungerende indre marked, og

at en korrekt sammenligning af afgiftsbyrden for forbrugere i medlemsstaterne skal fore-

tages ud fra købekraftsparitet. I forhold til nr. 2) har Tobaksproducenterne uddybet, at

Kommissionen har baseret sine beregninger på en forkert priselasticitet for cigaretter, og

derfor vil de estimerede ekstra indtægter ikke blive realiseret. I forhold til nr. 3) har To-

baksproducenterne uddybet, at hele afgiften bør købekraftsindekseres. Tobaksproducen-

terne støtter en harmoniseret tilgang til at overvåge bevægelserne af rå og halvforarbejdet

tobak inden for og ind i EU med henblik på at bekæmpe ulovlig handel. Tobaksprodu-

centerne gør opmærksomme på, at forslaget om at fjerne tobaksbeskatningsdirektivets

hjemmel til at afgiftsfritage varer, der destrueres under administrativt tilsyn, ikke

–

som

anført i forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet

–

er dækket af hjemler

i cirkulationsdirektivet. Der er således ikke tale om, at den samme hjemmel findes i begge

direktiver.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Generelt er der stor opbakning til forslaget.

Et enigt ministerråd vedtog i 2020 rådskonklusioner, hvor man efterspurgte fremsættelsen

af et revideret tobaksbeskatningsdirektiv. En stor del af EU-landene har i december 2024

efterspurgt over for Kommissionen, at omarbejdningen skulle indgå i Kommissionens ar-

bejdsprogram. I maj 2025 efterspurgte en stor gruppe EU-lande igen forslaget over for

Kommissionen.

Side 15 af 16

SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 341: Grund- og nærhedsnotat om omarbejdningen af EU's tobaksbeskatningsdirektiv

Der må dog forventes modstand fra nogle af de lande, som fx har meget lave minimums-

satser, eller hvor større tobaksproducenter har etableret produktion. Der er generelt meget

stærke erhvervsinteresser, som forsøger at påvirke behandlingen af forslaget.

Forslagspakken indeholder ændring af cirkulationsdirektivet, som indeholder de vejledende

mængder for privates indførsel i direktivets artikel 32. Det kan derfor forventes, at nogle

lande vil foreslå, at artikel 32 ændres, fx med henblik på, at de vejledende mængder bliver

lavere, eller at de nye produktkategorier også omfattes af bestemmelsen.

10. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen støtter generelt forslaget om omarbejdning af tobaksbeskatningsdirektivet og

forslaget til ændringer i cirkulationsdirektivet. Regeringen har været med til at efterspørge

omarbejdningen af tobaksbeskatningsdirektivet ad flere omgange og vil prioritere at opnå

fremdrift i forhandlingerne om forslaget både under og efter dansk EU-formandskab i an-

det halvår af 2025.

Regeringen synes, at det er vigtigt, at særligt børn og unge beskyttes mod tobaks- og niko-

tinprodukter.

Regeringen finder det positivt, at forslaget omfatter alle relevante varekategorier. Dette vil

dels bidrage til at de berørte tobaks- og nikotinprodukter bliver behandlet ens på tværs af

EU-lande,

og dels vil produkterne også skulle omfattes af EU’s overvågnings-

og kontrol-

system, EMCS.

Regeringen støtter generelt de højere minimumssatser i EU, som kan føre til en øget har-

monisering af afgiftsniveauet og som følge deraf en lavere grad af grænsehandel. Det er

positivt, hvis minimumssatserne medfører, at afgifterne i øvrige lande nærmer sig de ni-

veauer, som der er i Danmark.

Regeringen finder det positivt, at forslaget forventes at have positive statsfinansielle og

samfundsøkonomiske konsekvenser.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Sagen har ikke tidligere været forelagt for Folketingets Europaudvalg.

Side 16 af 16