25. august 2025
J.nr. 2025-3159
Resumé af forslag til lov om ændring af ligningsloven, lov om kuldioxid-
afgift af visse energiprodukter, momsloven og forskellige andre love (Ud-
videlse af medarbejderaktieordningen for nye, mindre virksomheder, su-
spension og indfasning af CO
2
-afgift for fiskeri, ændring af reglerne om
momsfritagelse af uddannelse af børn og unge under 30 år m.v.)
Lovforslaget udmønter dele af Aftale om Iværksætterpakken af 21. juni 2024 mellem re-
geringen (Socialdemokratiet, Venstre og Moderaterne), Danmarksdemokraterne, Liberal
Alliance, Det Konservative Folkeparti, Radikale Venstre og Dansk Folkeparti. Det fore-
slås at udvide medarbejderaktieordningen for nye, mindre virksomheder til at omfatte
flere SMV’er samt
at afskaffe grænsen for, hvor stor en andel af lønnen de kan tilbyde
som indkomstskattefri medarbejderaktier, hvis medarbejderen får en vis grundløn.
Lovforslaget udmønter desuden dele af aftalen En ny kurs for dansk fiskeri af 2. juli 2025
mellem regeringen (Socialdemokratiet, Venstre og Moderaterne), Socialistisk Folkeparti,
Liberal Alliance, Det Konservative Folkeparti, Enhedslisten, Radikale Venstre og Alterna-
tivet. Det foreslås, at fiskeriet i perioden 2026-2028 ikke skal betale CO
2
-afgift samt at
CO
2
-afgiften for fiskeriet indfases fra 2029.
Med lovforslaget foreslås derudover at momsfritage uddannelse af børn og unge under 30
år for at sikre, at børn og unges undervisning i fx fitness, musik og dans fortsat vil være
momsfritaget efter en stramning af momspraksis på undervisningsområdet på baggrund
af en række EU-domme. Samtidig sikres, at momssystemdirektivets momsfritagelse for
undervisning mv. er implementeret korrekt i momsloven.
Endvidere foreslås regler, der udmønter dele af aftalen Initiativer til effektiv opkrævning
og gældsinddrivelse i skattevæsenet fra juni 2023 mhp. at forbedre samspillet mellem op-
krævning og inddrivelse af selskabers restskatter mv. Derudover foreslås, at reglerne om
skattearrest også skal omfatte krav efter fondsbeskatningsloven og selskabsskatteloven.
Der foreslås også en justering af reglerne om overførsel af tinglysningsafgift ved forhø-
jelse af det pantsikrede beløb på eksisterende pantebreve, samt justeringer af momsloven.
Forslaget, der udmønter Aftale om Iværksætterpakken, skønnes at medføre et årligt min-
dreprovenu på ca. 35 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Suspension og indfasning af
CO
2
-afgiften for fiskeriet betyder, at det umiddelbare provenu som lagt til grund ved af-
giftens indførelse mindskes med 615 mio. kr. (2025-niveau) i perioden fra 2026 til 2029.
Lovforslaget vurderes ikke i øvrigt at medføre væsentlige økonomiske konsekvenser for
det offentlige.
Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. januar 2026 i overensstemmelse med de fælles
ikrafttrædelsesdatoer, idet skatteministeren dog foreslås at skulle fastsætte tidspunktet for
ikrafttræden for udvidelsen af medarbejderaktieordningen for nye, mindre virksomheder
og for afskaffelsen af bestemmelserne om renters rente på skattekontoen.