Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del Bilag 269
Offentligt
3047715_0001.png
Juni 2025
Borgere med uforudsigelig
indkomst rammer ofte skævt
med skattebetalingen
I 2023 var omkring 275.000 borgere en del af den
såkaldte
tredje gruppe
. Mange i gruppen har svært
ved at forudsige deres indkomst og ender ofte med
store overskydende skatter eller restskatter.
Langt de fleste borgere i Danmark er enten lønmodtagere eller selvstændig er-
hvervsdrivende. Mellem disse to grupper er der en gruppe bestående af mere
end 275.000 borgere, der har mere utraditionelle beskæftigelsesformer, som
betegnes
den tredje gruppe.
Disse borgere modtager indkomst gennem fx be-
styrelseshonorarer, undervisning, arbejdsplatforme, sociale medier eller free-
lancearbejde,
jf. boks 1.
En del af disse borgere får automatisk indberettet deres indkomst på årsopgø-
relsen, mens andre selv skal sikre, at deres indkomst og fradrag oplyses til Skat-
testyrelsen. Fælles for borgerne i gruppen er, at de selv skal oplyse deres ind-
komst på forskudsopgørelsen, så de løbende betaler den rigtige skat. En stor del
af den tredje gruppe har svært ved at forudsige deres indkomst og dermed op-
lyse de korrekte indkomstoplysninger på forskudsopgørelsen eller får det ikke
gjort i løbet af året. De står derfor ofte med en stor restskat eller overskydende
skat, når årsopgørelsen gøres op.
I 2023 skulle de borgere i den tredje gruppe, der havde en restskat, i gennemsnit
betale mere end 40.000 kr. tilbage, mens den overskydende skat var på godt
16.000 kr. for gruppen,
jf. figur 1.
Til sammenligning var den gennemsnitlige rest-
skat for borgere med simple skatteforhold ca. 9.500 kr., mens den overskydende
skat var på ca. 6.500 kr. Borgere i den tredje gruppe rammer altså ofte mere
skævt på deres forskudsopgørelse end traditionelle lønmodtagere. Forskellen
kan bl.a. skyldes svingende indkomstmønstre, og at gruppen i højere grad har
ret til fradrag sammenlignet med almindelige lønmodtagere.
Figur 1. Gennemsnitlig overskydende skat og restskat, kr., 2023
45.000
40.000
35.000
30.000
25.000
20.000
15.000
10.000
5.000
0
Gennemsnitlig overskydende skat
Borgere med simple skatteforhold
Kilde: Skattestyrelsen.
Gennemsnitlig restskat
Borgere i den tredje gruppe
6.585
16.170
9.444
40.326
275.000
Borgere i den tredje gruppe
I 2023 bestod den tredje gruppe af
mere end 275.000 borgere.
 SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 269: Publikation fra Skattestyrelsen: Den tredje gruppe
3047715_0002.png
Borgere med uforudsigelig indkomst rammer ofte skævt med skattebetalingen
Side 2
De fleste borgere i den tredje gruppe får en overskydende skat
I 2023 endte knap 3 ud af 4 i den tredje gruppe med overskydende skat, mens
lidt over en fjerdedel af gruppen havde en restskat,
jf. figur 2.
Dermed har langt
de fleste betalt for meget i skat. Det kan fx skyldes, at de har overvurderet deres
indtægt i året eller først har registreret et fradrag på årsopgørelsen. Til sammen-
ligning havde 4 ud af 5 borgere med simple skatteforhold overskydende skat,
mens den resterende femtedel havde en restskat.
Figur 2. Andel af borgere med overskydende skat eller restskat, 2023
Borgere i den tredje gruppe
Borgere med simple skatteforhold
15%
27%
73%
85%
Overskydende skat
Restskat
Overskydende skat
Restskat
Kilde: Skattestyrelsen.
Målrettet kontrol af og vejledning til den tredje gruppe
Skattestyrelsen kontrollerer løbende, om der er indberettet og betalt korrekt skat
og evt. moms af den tredje gruppes indtægter. Styrelsens kontroller viser bl.a., at
borgere, der har indtægter fra fx digitale arbejdsplatforme eller streamingplat-
forme, i utilstrækkelig grad oplyser det til Skattestyrelsen. Skattestyrelsen vejle-
der derfor løbende om den tredje gruppes skatteforhold, så de er lettere at for-
stå. Derudover arbejder Skatteforvaltningen på at sikre, at borgernes indkomst i
højere grad indberettes automatisk, så skattebetalingen bliver mere præcis, bl.a.
gennem EU-direktivet DAC7.
Boks 1. Eksempler på personer i den tredje gruppe
Anm.: Tallene om borgerne i den tredje gruppe er baseret på udtræk af borgernes skatteoplysninger i 2023. Borgere i den tredje gruppe følger
Skattelovrådets definition og afgrænsning i rapporten
Den tredje gruppe på arbejdsmarkedet delrapport I
fra marts 2019. Borgerne kan have haft anden
indkomst, fx løn- eller overførselsindkomst, i løbet af året samtidig med at have indkomst i den tredje gruppe. Borgere med simple skatteforhold er fx
traditionelle lønmodtagere, SU- eller dagpengemodtagere og pensionister.
Kilde: Skattestyrelsen.
For yderligere information henvises til Skat for freelancere, influencere, gamere
og andre på skat.dk og Skattelovrådets rapporter om den tredje gruppe på ar-
bejdsmarkedet.