Skatteudvalget 2024-25
SAU Alm.del Bilag 218
Offentligt
3016892_0001.png
5. maj 2025
Bilag 2 - til SaU foretræde 7. maj 2025 om medarbejderaktier
Forskelle på de to typer medarbejderaktier
Ref:
https://www.ft.dk/samling/20241/almdel/SAU/spm/341/3012495.pdf
Se næste side
FBV - Foreningen af Børsnoterede Virksomheder
1
 SAU, Alm.del - 2024-25 - Bilag 218: Henvendelse af 7/5-24 fra FBV - Foreningen af Børsnoterede Virksomheder om præsentation og yderligere bilag anvendt under foretræde om uheldige skattekonsekvenser for medarbejderaktionærer
3016892_0002.png
Forskelle på de to typer medarbejderaktier
Medarbejderaktier
Beskatning som lønindkomst
Ligningslovens §16 & §28
Kontantløn
(og fx
fantomaktier)
Første beskatningstidspunkt
Beskatning af
medarbejderen
Senere beskatning af
gevinst ved salg aktier
Senere fradrag på tab på
salg af aktier kan
modregnes i lønindkomst
Maksimal andel af løn
Krav om udbredelse blandt
medarbejdere
Krav til virksomhedens alder
og størrelse
Fradrag i selskabsskat
I grundlag for lønsumsafgift
Beskattes som afståelse hvis
den ansatte rejser til
udlandet for at arbejde, og
derfor i en periode ophører
med at være skattepligtig i
Danmark
1)
2)
3)
Købe og
tegningsretter
Ved
udnyttelse/salg
Medarbejderaktieordningen
Ligningslovens §7P
Aktier
Aktier og købe- og tegningsretter
Ved salg
Aktieindkomst (27/42 pct.)
Ved erhvervelse
Personlig indkomst (40/56,5 pct.)
Aktieindkomst med
(27/42 pct.)
Ja - Unoterede aktier
(27/42 pct.)
Nej - Børsnoterede aktier
pga. kildeartsbegrænsning
-
-
10%
-
-
20%
80%
50%
(erstattes med en minimumsløn)
-
-
Aktiv i mindre end 5 år,
maks. 50 ansatte og maks.
15 mio. kr. i omsætning/
balance
Nej
Nej
Ja
Ja
Ja, som exit-beskatning
Ja som, exit-beskatning
Incitament for brug
Selskaber får fradrag i selskabsskat
Når man ikke opfylder krav til §7P
Billigere at indføre og administrere end
§7P
Ja
Kan bruges af børsnoterede
virksomheder?
Antal personer /
virksomheder
Medarbejdere beskattes lempeligere, senere
og kan ikke risikere at betale skat, af penge
som ikke er tjent
2) Hvis medarbejderen betaler topskat
3) Lønsompligtige selskaber (fx finanssektoren)
Nej
–
dog muligt for aktier optaget til handel på en
multi-lateral handelsfacilitet (F.eks. First North)
22.725 / 332
Ændres ifm.
iværksætterpakken
Medarbejdere kan risikere
skat på over 100% og
personlig konkurs
1)
Ændringer ifm. iværksætterpakken forventes at omfatte:
•
•
Skematisk værdiansættelse for unoterede selskaber som benytter
10% eller 20% reglen
50% ordningen erstattes med en minimumsgrundløn og udvides således af flere
virksomheder omfattes. F.eks. til maximalt 150 ansatte, max 200 mio. i omsætning og en
virksomhedsalder på op til 10 år.
FBV - Foreningen af Børsnoterede Virksomheder
2