Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del
Offentligt
2861243_0001.png
3. maj 2024
J.nr. 2024 - 2933
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 429 af 5. april 2024 (alm. del).
Jeppe Bruus
/ Søren Schou
 SAU, Alm.del - 2023-24 - Endeligt svar på spørgsmål 429: Spm., om ministeren i forlængelse af besvarelserne af L 119 – spørgsmål 12 og 15 kommentere henvendelserne fra KPMG om beskatning af royaltyindkomst
2861243_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren i forlængelse af besvarelserne af L 119
–
spørgsmål 12 og 15 kommentere
henvendelserne fra KPMG om beskatning af royaltyindkomst omdelt som L 119
–
bilag
5 og 9.
Svar
KPMG Acor Tax anmoder ved sine henvendelser om en redegørelse for et udenlandsk
selskabs mulighed for at få nedsat eller tilbagebetalt opkrævet royaltyskat som følge af di-
rekte afholdte udgifter vedrørende royaltyindkomsten (et nettoprincip), herunder om det
udenlandske selskab efter ansøgning kan opnå fritagelse for indeholdelse af royaltyskat,
hvis royaltyindkomsten er 0 efter fradrag for direkte relaterede udgifter til erhvervelse af
royaltyindkomsten. KPMG Acor Tax nævner afskrivninger på køb af patent, der afkaster
royaltyindtægter, som eksempel på sådanne direkte forbundne udgifter.
For det tilfælde, at der ikke er hjemmel til at opnå fritagelse for indeholdelse af royaltyskat
som anført, anmoder KPMG Acor Tax om svar på, om manglende hjemmel til at få ned-
sat kildeskatten er forenelig med EU-retten.
Kommentar
Efter EU-Domstolens retspraksis om indeholdelse af kildeskat på fx udbytter, renter og
royalties kan erhvervsmæssige udgifter, der er direkte forbundet med erhvervelsen af den
skattepligtige indkomst, fradrages i de indtægter, hvoraf der indeholdes kildeskat. Efter
EU-Domstolens praksis udgør det således en EU-retsstridig restriktion i den frie bevæge-
lighed, hvis der opkræves kildeskat af bruttoindtægterne uden adgang til at fradrage de
udgifter, der direkte er forbundet med erhvervelsen heraf.
Det er en forudsætning for et sådant fradrag, at modtageren af royaltyindtægterne godt-
gør, at der består den nødvendige direkte forbindelse mellem den konkrete udgift og roy-
altyindtægterne. Er dette godtgjort, tilbagebetales den indeholdt kildeskat, i det omfang
den overstiger den endelige. Det er Skatteministeriets vurdering, at dette er i overens-
stemmelse med EU-reglerne om fri bevægelighed.
Det vil bero på en konkret vurdering, om en udgift er så direkte forbundet med erhver-
velsen af de skattepligtige royaltyindtægter, at der er adgang til at fradrage udgiften ved
opgørelsen af den skattepligtige royaltyindkomst.
Det bemærkes, at afskrivninger på køb af et patent, der afkaster royaltyindtægter, efter
Skatteministeriets opfattelse ikke kan anses for direkte forbundet med erhvervelsen af de
skattepligtige royaltyindtægter.
Side 2 af 2