SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 54: Baggrundsmateriale til Skatteudvalgets udvalgsrejse til Bruxelles den 12. og 13. november 2023

Skatteudvalget 2023-24
SAU Alm.del Bilag 54
Offentligt

Det Internationale Sekretariat

EU’s sortliste over skattely

Til brug for skatteudvalgets rejse til Bruxelles d.12. til 13. november

Sammenfatning

EU-listen over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner (EU-sortlisten) blev

oprettet i december 2017. Den er et led i EU's eksterne strategi for beskat-

ning og skal bidrage til de løbende bestræbelser på at fremme god forvalt-

ningspraksis på skatteområdet i hele verden.

Jurisdiktionerne vurderes på grundlag af en række kriterier, som Rådet har

fastlagt. Disse kriterier omfatter gennemsigtighed på skatteområdet, fair be-

skatning og gennemførelse af internationale standarder med det formål at

forhindre udhuling af skattegrundlaget og overskudsflytning.

EU-sortlisten over skattely i tredjelande omfatter på nuværende tidspunkt 16

jurisdiktioner efter opdateringen den 17. oktober 2023.

Rådets såkaldte adfærdskodeksgruppe for erhvervsbeskatning står for for-

slag til opdatering af listen, hvilket sker to gange årligt i februar og oktober.

Opdateringer af listen vedtages formelt i Rådet af EU’s økonomi- og finans-

ministre.

3. november 2023

Martin Jørgensen

EU-konsulent

[email protected]

Rådet har siden 2020 ajourført listen to gange om året. Den næste revision af

listen er planlagt til februar 2024.

Listen findes i bilag I til Rådets konklusioner om EU-listen over ikkesamar-

bejdsvillige skattejurisdiktioner

. Konklusionerne indeholder også et statusdo-

kument (bilag II), der angiver de samarbejdsvillige jurisdiktioner, der har fore-

taget yderligere forbedringer af deres skattepolitik eller dertil relaterede sam-

arbejde.

Rådets afgørelser udarbejdes af Rådets adfærdskodeksgruppe, som også er

ansvarlig for at overvåge skatteforanstaltninger i EU's medlemslande.

EU-sortlisten over skattely

EU-listen omfatter på nuværende tidspunkt følgende 16 jurisdiktioner:

•

Amerikansk Samoa

Rådets konklusioner om den reviderede EU-liste over ikkesamarbejdsvillige skattejurisdiktioner

(17. oktober 2023)

Side 1 | 4

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 54: Baggrundsmateriale til Skatteudvalgets udvalgsrejse til Bruxelles den 12. og 13. november 2023

•

Antigua og Barbuda

Anguilla

Bahamas

Belize

Fiji

Guam

Palau

Panama

Rusland

Samoa

Seychellerne

Trinidad og Tobago

Turks- og Caicosøerne

De Amerikanske Jomfruøer

Vanuatu.

Vurdering af landene

EU-sortlisten overskattely (bilag I) omfatter lande, der enten ikke deltager i en

konstruktiv dialog med EU om skatteforvaltning eller ikke har opfyldt deres til-

sagn om at gennemføre de nødvendige reformer. Reformerne skal gøre det

muligt at overholde en række objektive kriterier for god forvaltning på skatte-

området, der omfatter gennemsigtighed på skatteområdet, fair beskatning og

gennemførelse af internationale standarder med det formål at forhindre udhu-

ling af skattegrundlaget og overskudsflytning.

Konkret vurderes landene ud fra følgende kriterier:

1. Skattegennemsigtighed, dvs. at landet skal efterleve internationale stan-

darder for informationsudveksling.

•

Kriterium 1.1. pålægger et land at implementere automatisk informa-

tionsudveksling om finansielle konti efter de internationale standarder

•

Kriterium 1.2. pålægger et land at blive medlem af OECD’s Globale

Forum for Transparens og Informationsudveksling på skatteområdet

og opnå en tilfredsstillende vurdering fra de øvrige medlemmer vedr.

efterlevelse af retningslinjer for skattegennemsigtighed og informati-

onsudveksling.

•

Kriterium 1.3. pålægger et land at underskrive og ratificere OECD’s

multilaterale konventioner om fælles administrativ assistance

(MCMAA)

2. Fair beskatning, dvs. at landet ikke må have foranstaltninger, der er skade-

lige i henhold til EU’s Adfærdskodeks for erhvervsbeskatning, eller facilitere

aggressiv skatteplanlægning.

•

Kriterium 2.1. pålægger et land at afvikle skadelige skattestandarder

på selskabsskatteområdet

Side 2 | 4

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 54: Baggrundsmateriale til Skatteudvalgets udvalgsrejse til Bruxelles den 12. og 13. november 2023

•

Kriterium 2.2. pålægger et land at afvikle offshore strukturer, som til-

trækker profit uden reel økonomisk aktivitet.

3. Implementering af BEPS-minimumsstandarder, dvs. at landet skal opfylde

de minimumsstandarder for selskabsbeskatning, som der er enighed om i

OECD og G20.

•

Kriterium 3.1. pålægger et land at implementere OECD BEPS-mini-

mumsstandarder.

•

Kriterium 3.2. pålægger et land at tilvejebringe en effektiv udveksling

af virksomheders afrapportering af land-for-land-oplysninger.

Adfærdskodeksgruppen er det organ i Rådet, som udarbejder ajourføringerne

af listen. Gruppen arbejder tæt sammen med internationale organer såsom

OECD's forum om skadelig skattepraksis (FHTP) for at fremme god forvalt-

ningspraksis på skatteområdet i hele verden.

Konsekvens af placering på EU-sortlisten

Lande der er placeret på EU-sortlisten vil blive underlagt EU-koordinerede

skattesanktioner i form af defensive foranstaltninger, der har til formål at

lægge yderligere pres på landene, for at de tilretter deres nationale lovgiv-

ning. Adfærdskodeksgruppen har udarbejdet en vejledning over anbefalede

defensive foranstaltninger, som EU-landene kan indføre. De omfatter:

•

Afskæring af fradrag for betalinger til lande på EU’s sortliste over

skattely.

Særlige CFC-regler for datterselskaber, der er skattemæssigt hjem-

mehørende i lande på EU’s sortliste over skattely. CFC-regler (Cont-

rolled Foreign Company) er regler, hvorefter hjemmehørende moder-

selskaber beskattes af sådanne datterselskabers indkomst.

Kildeskatteforanstaltninger (f.eks. i form af højere skattesatser) i

tilfælde, hvor modtageren er hjemmehørende i et land på EU’s sortli-

ste over skattely.

Begrænsning af skattefritagelse for udbytter fra selskaber hjemme-

hørende i et land på EU’s sortliste over skattely.

•

Der er enighed blandt EU-landene om, at alle medlemslandene bør gennem-

føre mindst ét af disse tiltag i den nationale lovgivning.

I Danmarks tilfælde

består de defensive foranstaltninger bl.a. i, at der ikke er

fradrag for betalinger til interesseforbundne modtagere hjemmehørende i de

berørte lande. Endvidere skal der indeholdes og betales en særlig høj

2 2

I Danmark blev der ved

lov nr. 788 af 4. maj 2021

med virkning fra den 1. juli 2021 indført så-

kaldte defensive foranstaltninger (skattesanktioner) imod lande, der er opført på EU´s sortliste

Side 3 | 4

SAU, Alm.del - 2023-24 - Bilag 54: Baggrundsmateriale til Skatteudvalgets udvalgsrejse til Bruxelles den 12. og 13. november 2023

udbytteskat (44 pct.) på udbytter af hovedaktionæraktier, datterselskabsaktier

og koncernselskabsaktier, når den remæssige modtager af udbyttet er hjem-

mehørende i ét af de oplistede lande.

Grålisten

Udover selve EU-sortlisten indeholder Rådets konklusioner også en såkaldt

gråliste (bilag II), der afspejler en række landes tilsagn om at ville revidere

deres lovgivning, så den overholder de aftalte standarder for god forvaltning

på skatteområdet.

over skattely. Listen er senest opdateret med vedtagelsen af

L 73

den 1. juni 2023.

Side 4 | 4