Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt
2451286_0001.png
27. september 2021
J.nr. 2021 - 7033
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 671 af 6. september 2021 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Kathrine Olldag (RV).
Morten Bødskov
/ Morten Hedegaard Rasmussen
 SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 671: Spm. om, hvad provenueffekten skønnes at være, såfremt virksomheder, der generationsskiftes med skattemæssig succession, får retskrav på, at den skyldige bo- og gaveafgift skal beregnes med udgangspunkt i den virksomhedsværdi, der fremkommer af de eksisterende (vejledende) værdifastsættelsescirkulærer, til skatteministeren
2451286_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren oplyse, hvad provenueffekten skønnes at være, såfremt virksomheder, der
generationsskiftes med skattemæssig succession, får retskrav på, at den skyldige bo- og
gaveafgift skal beregnes med udgangspunkt i den virksomhedsværdi, der fremkommer af
de eksisterende (vejledende) værdifastsættelsescirkulærer (retskravet til skematisk værdi-
opgørelse betinges af, at generationsskiftet foretages med skattemæssig succession på
samme måde som adgangen til passivpost i dag er betinget af, at generationsskiftet foreta-
ges med skattemæssig succession)?
Svar
Aktie- og goodwill-cirkulærerne indebærer, at værdien af virksomheden (aktierne) fastsæt-
tes til selskabets regnskabsmæssige egenkapital med visse korrektioner, herunder et tillæg
for evt. goodwill beregnet på baggrund af udviklingen i virksomhedens regnskabsmæssige
indtjening i de seneste år.
Beregningsmodellerne i de to cirkulærer tager således udgangspunkt i virksomhedens hi-
storiske resultater. Derfor vil de ikke nødvendigvis indikere en markedsværdi ved værdi-
ansættelse af fx en virksomhed, som ikke kan forventes at have samme fremtidige vækst
og afkast, som den historisk har haft, og som har skabt væsentlige immaterielle aktiver.
Der er set eksempler på, at værdiansættelsen ved anvendelse af aktie- og goodwill-cirkulæ-
rerne kan afvige væsentligt fra den handelsværdi, som virksomheden efterfølgende er ble-
vet handlet til. Et retskrav på de to cirkulærer vil også åbne for, at virksomhedsejerne kan
begynde at spekulere i at nedbringe deres regnskabsmæssige indtjening og egenkapital i
årene umiddelbart op til generationsskiftet - fx ved at fremrykke omkostninger og inve-
steringer.
Endelig bemærkes det, at et retskrav på de to cirkulærer vil indebære, at avancer vil kunne
føres ud af landet ved overdragelse til et familiemedlem i udlandet til en kurs væsentlig
under handelsværdien.
En betingelse om, at retskrav på anvendelse af cirkulærerne kun skal gælde, hvis der sker
overdragelse med skattemæssig succession, vil indebære, at der ved overdragelse her i lan-
det i visse tilfælde vil kunne fastsættes et afgiftsgrundlag, der er betydeligt lavere end det
afgiftsgrundlag, der vil skulle fastsættes til den reelle handelsværdi, hvis arvingen ikke er
fuldt skattepligtig til Danmark, hvilket umiddelbart ikke vurderes muligt af hensyn til EU-
retten.
Det skønnes med betydelig usikkerhed, at et retskrav på anvendelse af de to cirkulærer vil
medføre et årligt mindreprovenu på �½-1 mia. kr. efter tilbageløb og adfærd.
Side 2 af 2