L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20, Skatteudvalget 2019-20
L 75 Bilag 1, L 75 A Bilag 1, L 75 B Bilag 1
Offentligt

Lovforslag nr.

L 75

Folketinget 2019-20

Fremsat den 20. november 2019 af skatteministeren (Morten Bødskov)

Forslag

til

Lov om ændring af emballageafgiftsloven, tobaksafgiftsloven, lov om

forskellige forbrugsafgifter, lov om midlertidig nedsættelse af straffen for

overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen vedrørende midler på

udenlandske konti m.v. og opkrævningsloven

(Forhøjelse af afgiften på bæreposer, engangsservice og tobak)

§1

I emballageafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1236 af

4. oktober 2016, som ændret ved § 3 i lov nr. 1431 af 5.

december 2018, § 1 i lov nr. 1434 af 5. december 2018 og

§ 6 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foretages følgende

ændringer:

Lovens titel affattes således:

»Lov om afgift af visse emballager, poser og

engangsservice (emballageafgiftsloven).«

§ 2 b, nr. 1,

ændres »10 kr.« til: »20 kr.«

§ 2 b, nr. 2,

ændres »22 kr.« til: »44 kr.«

§ 2 c, stk. 2,

ændres »19,20 kr.« til: »38,40 kr.«

§2

I tobaksafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 19 af 8.

januar 2018, som ændret ved § 21 i lov nr. 1728 af 27.

december 2018, foretages følgende ændringer:

§ 1, stk. 1,

udgår »fra den 1. januar 2014«.

§ 1, stk. 1, nr. 1,

ændres »118,25 øre« til: »138,00 øre«.

§ 1, stk. 1, nr. 2,

ændres »738,50 kr.« til: »938,50 kr.«

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift til stats‐

kassen med 69,3 øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter

§ 28, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detail‐

prisen fastsat efter § 28 mindst udgøre i alt 157,6 øre pr.

styk.«

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift til stats‐

kassen med 86,8 øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter

§ 28, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detail‐

§ 1, stk. 1, nr. 3,

ændres »788,50 kr.« til: »988,50 kr.«

§ 1, stk. 1, nr. 1-3,

affattes således:

»1) For cigaretter: 157,75 øre pr. styk og 1 pct. af detail‐

salgsprisen, jf. § 28.

2) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør af stk. 2

er defineret som groftskåret røgtobak: 1.138,50 kr. pr.

kilogram.

3) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør af stk. 2

er defineret som finskåret røgtobak: 1.188,50 kr. pr. ki‐

logram.«

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift til stats‐

kassen med 52,7 øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter

§ 28, dog skal afgiften samt den beregnede moms af detail‐

prisen fastsat efter § 28 mindst udgøre i alt 133,9 øre pr.

styk.«

*) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure

med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation).

AN014106

Skattemin., j.nr. 2019-6303

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

prisen fastsat efter § 28 mindst udgøre i alt 182,6 øre pr.

styk.«

§ 7, stk. 2,

ændres »kalenderår« til: »tidspunkt«.

§3

lov

forskellige

forbrugsafgifter,

jf.

lovbekendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018, som ændret

ved § 5 i lov nr. 1431 af 5. december 2018 og § 8 i lov nr.

1728 af 27. december 2018, foretages følgende ændringer:

§ 13, stk. 1,

ændres »73 kr. og 85 øre« til: »87 kr. og 77

øre«.

§ 13, stk. 2,

ændres »268 kr. og 44 øre« til: »319 kr. og

05 øre«.

§ 13

affattes således:

»§ 13.

Der skal af kardusskrå og snus til nasalt brug, som

er lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., be‐

tales en afgift på 101 kr. og 70 øre pr. kg.

Stk. 2.

Der skal af anden røgfri tobak, som er lovligt at

markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., betales en afgift

på 369 kr. og 66 øre pr. kg.«

§4

I lov nr. 431 af 16. maj 2012 om midlertidig nedsættelse

af straffen for overtrædelse af skatte- og afgiftslovgivningen

vedrørende midler på udenlandske konti m.v., foretages

følgende ændring:

bilag 1

ændres »Lov om afgift af visse emballager, po‐

ser, engangsservice og pvc-folier« til: »Lov om afgift af vis‐

se emballager, poser og engangsservice (emballageafgiftslo‐

ven)«.

§5

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573 af 6.

maj 2019, foretages følgende ændring:

bilag 1, liste A, nr. 8,

ændres »Lov om afgift af visse

emballager samt visse poser af papir eller plast m.v.« til:

»Lov om afgift af visse emballager, poser og engangsservice

(emballageafgiftsloven)«.

§6

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. januar 2020, jf. dog stk.

2 og 3.

Stk. 2.

§ 2, nr. 1-4 og 7, og § 3, nr. 1 og 2, træder i kraft

den 1. april 2020.

Stk. 3.

§ 2, nr. 5 og 8, og § 3, nr. 3, træder i kraft den 1.

januar 2021.

Stk. 4.

§ 2, nr. 1-4 og 7, har alene virkning for varer, som

fra og med den 1. april 2020 udleveres til forbrug fra regi‐

strerede virksomheder, angives til fortoldning eller importe‐

res. § 2, nr. 5 og 8, har alene virkning for varer, som fra og

med den 1. januar 2021 udleveres til forbrug fra registrerede

virksomheder, angives til fortoldning eller importeres. § 2,

nr. 6, har alene virkning for varer, som fra og med den 1. ja‐

nuar 2020 udleveres til forbrug fra registrerede virksomhe‐

der, angives til fortoldning eller importeres.

Stk. 5.

Hvis en virksomhed registreret efter tobaksafgifts‐

loven fra og med den 20. november 2019 til og med den 31.

marts 2020 køber stempelmærker til mere end 5 pct. flere

styk cigaretter eller 5 pct. flere kilogram røgtobak, end virk‐

somheden normalt ville gøre i en periode på 133 dage, anses

det overskydende køb for foretaget den 1. april 2020 og vil

blive efterreguleret i henhold til de i § 2, nr. 2-4, fastsatte af‐

giftssatser.

Stk. 6.

Hvis en virksomhed registreret efter tobaksafgifts‐

loven fra og med den 20. november 2019 til og med den 31.

marts 2020 lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller ciga‐

rillos overgå til forbrug, jf. tobaksafgiftslovens § 8, end

virksomheden normalt ville gøre i en periode på 133 dage,

anses den mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til

forbrug den 1. april 2020 og vil blive efterreguleret i hen‐

hold til de i § 2, nr. 7, fastsatte afgiftssatser.

Stk. 7.

Ved afgørelsen af, til hvor mange styk cigaretter

eller kilogram røgtobak en virksomhed normalt ville købe

stempelmærker i en periode på 133 dage, jf. stk. 5, tages ud‐

gangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram

røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmær‐

ker pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30.

juni 2019, jf. dog stk. 9, 11 og 13. Antallet ganges herefter

med 133.

Stk. 8.

Ved afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerut‐

ter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til

forbrug i en periode på 133 dage, jf. stk. 6, tages udgangs‐

punkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr.

dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni

2019, jf. dog stk. 10, 12 og 14. Antallet ganges herefter med

133.

Stk. 9.

For virksomheder, der pr. den 1. januar 2019 til og

med den 31. marts 2019 blev registreret efter tobaksafgifts‐

loven, tages der i afgørelsen af, til hvor mange styk cigaret‐

ter eller kilogram røgtobak virksomheden normalt ville købe

stempelmærker i en periode på 133 dage, jf. stk. 5, udgangs‐

punkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram røgto‐

bak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmærker pr.

dag fra og med den 1. april 2019 til og med den 30. juni

2019. Herefter anvendes metoden i stk. 7.

Stk. 10.

For virksomheder, der pr. den 1. januar 2019 til

og med den 31. marts 2019, for første gang har ladet cigarer,

cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, tages der i afgø‐

relsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden normalt lader overgå til forbrug i en periode

på 133 dage, jf. stk. 6, udgangspunkt i, hvor mange styk ci‐

garer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit

har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. april

2019 til og med den 30. juni 2019. Herefter anvendes meto‐

den i stk. 8.

Stk. 11.

For virksomheder, der pr. den 1. april 2019 til og

med den 30. september 2019 blev registreret efter tobaksaf‐

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

giftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor mange styk ci‐

garetter eller kilogram røgtobak virksomheden normalt ville

købe stempelmærker i en periode på 133 dage, jf. stk. 5, ud‐

gangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram

røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmær‐

ker pr. dag fra og med den 1. oktober 2019 til og med den 1.

november 2019. Herefter anvendes metoden i stk. 7.

Stk. 12.

For virksomheder, der pr. den 1. april 2019 til og

med den 30. september 2019, for første gang har ladet ciga‐

rer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, tages der i af‐

gørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden normalt lader overgå til forbrug i en periode

på 133 dage, jf. stk. 6, udgangspunkt i, hvor mange styk ci‐

garer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit

har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. okto‐

ber 2019 til og med den 1. november 2019. Herefter anven‐

des metoden i stk. 8.

Stk. 13.

For virksomheder, der pr. den 1. oktober 2019 re‐

gistreres efter tobaksafgiftsloven, finder stk. 5 ikke anven‐

delse.

Stk. 14.

For virksomheder, der pr. den 1. oktober 2019 for

første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå

til forbrug, finder stk. 6 ikke anvendelse.

Stk. 15.

Virksomheder, der er koncernforbundne, betrag‐

tes i stk. 5-14 som en enkelt virksomhed.

Stk. 16.

Hvis en virksomhed registreret efter tobaksaf‐

giftsloven fra og med den 1. april 2020 til og med den 31.

december 2020 køber stempelmærker til mere end 5 pct. fle‐

re styk cigaretter eller 5 pct. flere kilogram røgtobak, end

virksomheden normalt ville gøre i en periode på 275 dage,

anses det overskydende køb for foretaget den 1. januar 2021

og vil blive efterreguleret i henhold til de i § 2, nr. 5, fastsat‐

te afgiftssatser.

Stk. 17.

Hvis en virksomhed registreret efter tobaksaf‐

giftsloven fra og med den 1. april 2020 til og med den 31.

december 2020 lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller

cigarillos overgå til forbrug, jf. tobaksafgiftslovens § 8, end

virksomheden normalt ville gøre i en periode på 275 dage,

anses den mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til

forbrug den 1. januar 2021 og vil blive efterreguleret i hen‐

hold til de i § 2, nr. 8, fastsatte afgiftssatser.

Stk. 18.

Ved afgørelsen af, til hvor mange styk cigaretter

eller kilogram røgtobak en virksomhed normalt ville købe

stempelmærker i en periode på 275 dage, jf. stk. 16, tages

udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram

røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmær‐

ker pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30.

juni 2019, jf. dog stk. 20, 22 og 24. Antallet ganges herefter

med 275.

Stk. 19.

Ved afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cer‐

utter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til

forbrug i en periode på 275 dage, jf. stk. 17, tages udgangs‐

punkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr.

dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni

2019, jf. dog stk. 21, 23 og 25. Antallet ganges herefter med

275.

Stk. 20.

For virksomheder, der pr. den 1. januar 2019 til

og med den 31. marts 2019 blev registreret efter tobaksaf‐

giftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor mange styk ci‐

garetter eller kilogram røgtobak virksomheden normalt ville

købe stempelmærker i en periode på 275 dage, jf. stk. 16,

udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram

røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmær‐

ker pr. dag fra og med den 1. april 2019 til og med den 30.

juni 2019. Herefter anvendes metoden i stk. 18.

Stk. 21.

For virksomheder, der pr. den 1. januar 2019 til

og med den 31. marts 2019, for første gang har ladet cigarer,

cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, tages der i afgø‐

relsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden normalt lader overgå til forbrug i en periode

på 275 dage, jf. stk. 17, udgangspunkt i, hvor mange styk ci‐

garer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit

har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. april

2019 til og med den 30. juni 2019. Herefter anvendes meto‐

den i stk. 19.

Stk. 22.

For virksomheder, der pr. den 1. april 2019 til og

med den 30. september 2019 blev registreret efter tobaksaf‐

giftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor mange styk ci‐

garetter eller kilogram røgtobak virksomheden normalt ville

købe stempelmærker i en periode på 275 dage, jf. stk. 16,

udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller kilogram

røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt stempelmær‐

ker pr. dag fra og med den 1. oktober 2019 til og med den 1.

november 2019. Herefter anvendes metoden i stk. 18.

Stk. 23.

For virksomheder, der pr. den 1. april 2019 til og

med den 30. september 2019, for første gang har ladet ciga‐

rer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug, tages der i af‐

gørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos

virksomheden normalt lader overgå til forbrug i en periode

på 275 dage, jf. stk. 17, udgangspunkt i, hvor mange styk ci‐

garer, cerutter eller cigarillos virksomheden i gennemsnit

har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og med den 1. okto‐

ber 2019 til og med den 1. november 2019. Herefter anven‐

des metoden i stk. 19.

Stk. 24.

For virksomheder, der pr. den 1. oktober 2019 re‐

gistreres efter tobaksafgiftsloven, finder stk. 16 ikke anven‐

delse.

Stk. 25.

For virksomheder, der pr. den 1. oktober 2019 for

første gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå

til forbrug, finder stk. 17 ikke anvendelse.

Stk. 26.

Virksomheder, der er koncernforbundne, betrag‐

tes i stk. 16-25 som en enkelt virksomhed.

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse

Indledning

Lovforslagets indhold

2.1.

Forhøjelse af afgiften på bæreposer m.v. og engangsservice

2.1.1.

Gældende ret

2.1.2.

Den foreslåede ordning

2.2.

Forhøjelse af afgifterne på tobak

2.2.1.

Gældende ret

2.2.2.

Den foreslåede ordning

Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.1.

Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1.

Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og engangsservice

3.1.2.

Forhøjelse af afgifterne på tobak

3.2.

Implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.2.1.

Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og engangsservice

3.2.2.

Forhøjelse af afgifterne på tobak

Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

4.1.

Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.

4.1.1.

Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og engangsservice

4.1.2.

Forhøjelse af afgifterne på tobak

4.2.

Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Administrative konsekvenser for borgerne

Miljømæssige konsekvenser

6.1.

Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og engangsservice

6.2.

Forhøjelse af afgifterne på tobak

Forholdet til EU-retten

Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Sammenfattende skema

1. Indledning

Regeringen ønsker at fremme den grønne omstilling ved

blandt andet at genanvende mere plastik og forbruge min‐

dre, da alt for meget plastik havner i naturen. Afgifter på

plastik kan være et godt middel – blandt flere – til at nå dis‐

se mål, fordi afgifter kan hjælpe til at sikre, at varens pris af‐

spejler skadesomkostningerne for sundhed og miljø. Med

dette lovforslag tages et skridt i retning af at nedbringe

mængden af bæreposer og engangsservice og i sidste ende

affald og derved bidrage til den grønne omstilling.

Derudover ønsker regeringen at forbedre folkesundheden.

Alt for mange dør af rygning. Særligt har regeringen et øns‐

ke om at styrke indsatsen over for børn og unges rygning.

Regeringen har derfor fremlagt en ambitiøs handleplan med

en lang række konkrete initiativer rettet mod at få de unge til

at holde sig fra at ryge. Et af disse initiativer er at forhøje

tobaksafgiften, da erfaring viser, at prisen har en afgørende

betydning for, om særligt børn og unge begynder at ryge.

Med dette lovforslag tages et konkret skridt i retning af at

mindske antallet af rygere, herunder særligt at holde børn og

unge fra at begynde med at ryge.

Med lovforslaget foreslås en forhøjelse af emballageafgif‐

ten på bæreposer m.v. og engangsservice samt en forhøjelse

af afgiften på cigaretter, røgtobak og røgfri tobak.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Forhøjelse af afgiften på bæreposer m.v. og

engangsservice

2.1.1. Gældende ret

Emballageafgiftsloven pålægger blandt andet en vægtba‐

seret afgift på visse typer af emballage.

Efter gældende ret betales der vægtbaseret afgift af bære‐

poser fremstillet af papir og plast m.v. med et rumindhold

op til hank eller lignende på mindst 5 liter, jf. emballageaf‐

giftslovens § 2 a. For poser af papir m.v. udgør afgiften 10

kr. pr. kg, jf. emballageafgiftslovens § 2 b, nr. 1. For poser

af plast udgør afgiften 22 kr. pr. kg, jf. § 2 b, nr. 2. Formålet

med den vægtbaserede emballageafgift på bæreposer er at

reducere antallet af og ressourceforbruget til bæreposer.

Den vægtbaserede afgift omfatter endvidere engangsservi‐

ce, jf. emballageafgiftslovens § 2 c. Afgiften på engangsser‐

vice udgør 19,20 kr. pr. kg, jf. § 2 c, stk. 2. Formålet med

den vægtbaserede emballageafgift på engangsservice er at

begrænse brugen af engangsservice og derigennem nedbrin‐

ge affaldsmængderne.

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

2.1.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås at fordoble emballageafgifterne på bæreposer

af papir og plast m.v. samt engangsservice med virkning fra

den 1. januar 2020. Herefter vil afgiften for poser af papir

m.v. udgøre 20 kr. pr. kg, og afgiften for poser af plast m.v.

vil udgøre 44 kr. pr. kg. Afgiften på engangsservice vil ud‐

gøre 38,40 kr. pr. kg.

Afgiftsforhøjelserne har til formål at reducere mængden af

affald og sikre en højere genanvendelse for derved at minds‐

ke unødig brug af nye ressourcer til engangsformål. Endvi‐

dere er formålet at nedbringe forbruget af plastik og deri‐

gennem bekæmpe plastikforurening ved at tilskynde forbru‐

gere til at genbruge bæreposer. Afgiftssatsen fordobles både

for bæreposer af plastik og papir for at undgå forskelsbe‐

handling og en utilsigtet stigning i forbruget af papirsposer,

der i et livscyklusperspektiv ikke entydigt er miljømæssigt

bedre end bæreposer af plastik.

2.2. Forhøjelse af afgifterne på tobak

2.2.1. Gældende ret

Efter tobaksafgiftsloven skal der betales afgift af cigaret‐

ter. Afgiften udgør 118,25 øre pr. styk og 1 pct. af detail‐

salgsprisen, jf. tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1.

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 2 og 3, skal der

endvidere betales afgift af røgtobak, der i afgiftsmæssig

henseende er opdelt i henholdsvis groftskåret røgtobak, som

typisk bruges til piberygning m.v., og fintskåret tobak, som

typisk bruges til hjemmerulning af cigaretter. Afgiften for

røgtobak er udformet som en afgift pr. kilogram og udgør

738,50 kr. pr. kilogram for groftskåret røgtobak, jf. § 1, stk.

1, nr. 2, og 788,50 kr. pr. kilogram for finskåret røgtobak, jf.

§ 1, stk. 1, nr. 3.

Herudover skal der efter tobaksafgiftslovens § 7, stk. 1,

betales afgift af cigarer, cerutter og cigarillos, som fra og

med den 1. januar 2020 udgør 53,7 øre pr. styk plus 10 pct.

af detailprisen, jf. § 7, stk. 1, nr. 6. Dog gælder der en mini‐

mumsafgift for cigarer, cerutter og cigarillos, således at af‐

giften samt den beregnede moms af detailprisen mindst skal

udgøre i alt 135,3 øre pr. styk, jf. § 7, stk. 1, nr. 6.

Røgfri tobak er afgiftspålagt efter § 13 i lov om forskelli‐

ge forbrugsafgifter (forbrugsafgiftsloven). Efter bestemmel‐

sen inddeles røgfri tobak i to kategorier. Der skal af kardus‐

skrå og snus til nasalt brug (røgfri tobak) betales en afgift på

73,85 kr. pr. kilogram, jf. forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1,

og af anden røgfri tobak skal der betales en afgift på 268,44

kr. pr. kilogram, jf. forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 2.

2.2.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås, at afgifterne på tobak forhøjes. Afgiftsforhø‐

jelserne har til formål at reducere antallet af rygere og at sik‐

re, at færre unge begynder at ryge.

Det foreslås at forhøje stykafgiften med 19,75 øre den 1.

april 2020 og igen med 19,75 øre den 1. januar 2021. Vær‐

diafgiften på 1 pct. af detailsalgsprisen bevares. Forhøjelser‐

ne vil sammenlagt svare til en gennemsnitlig prisstigning på

10 kr. inkl. moms pr. 20 styk cigaretter.

Det foreslås, at afgiften på groftskåret og fintskåret røgto‐

bak forhøjes med 200 kr. pr. kilogram den 1. april 2020 og

igen med 200 kr. pr. kilogram den 1. januar 2021. Forhøjel‐

serne vil sammenlagt svare til en gennemsnitlig prisstigning

på 10 kr. for 20 g fintskåret røgtobak, svarende til 20 styk

hjemmerullede cigaretter, svarende til den gennemsnitlige

prisstigning for 20 styk cigaretter. Forhøjelsen på groftskåret

tobak sikrer, at prisforskellen mellem groft- og fintskåret to‐

bak fastholdes.

Herudover foreslås det, at afgifterne på cigarer, cerutter og

cigarillos ligeledes forhøjes ad to omgange, den 1. april

2020 og den 1. januar 2021, således at prisforskellen til ci‐

garetter og røgtobak fastholdes. Dette skal være med til at

sikre, at der ikke sker utilsigtet substitution til disse produk‐

ter, når afgiften på cigaretter og røgtobak forhøjes. Det fore‐

slås, at både stykafgiften og minimumsafgiften forhøjes,

mens værdiafgiften på 10 pct. af detailprisen bevares.

Der er i gældende ret fastsat en indeksering af afgiften på

cigarer, cerutter og cigarillos, som har virkning fra og med

den 1. januar 2020, jf. tobaksafgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 6.

Det foreslås, at denne indeksering annulleres, og at afgifts‐

satserne i tobaksafgiftslovens § 7, stk. 1, nr. 5, som er gæl‐

dende i perioden fra og med den 1. januar 2019 til og med

den 31. december 2019, forlænges til og med den 31. marts

2020.

Endelig foreslås afgiften på røgfri tobak ligeledes forhøjet

for at sikre, at der heller ikke sker utilsigtet substitution til

disse produkter, når afgiften på cigaretter, røgtobak, cigarer,

cerutter og cigarillos forhøjes.

Den første forhøjelse af tobaksafgifterne foreslås at træde

i kraft den 1. april 2020. Med den forlængede frist forventes

det, at størstedelen af fremstillerne af cigaretter og røgtobak

vil være i stand til at afpasse produktionen til de nye be‐

stemmelser.

3. Økonomiske konsekvenser og

implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1. Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og

engangsservice

Forslaget skønnes at indebære et varigt umiddelbart mer‐

provenu på ca. 225 mio. kr. (2020-niveau) og et merprovenu

efter tilbageløb og adfærd på ca. 140 mio. kr., jf. tabel 1. Fi‐

nansårsvirkningen i 2020 skønnes at udgøre ca. 210 mio. kr.

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Tabel 1. Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer og engangsservice

Mio. kr. (2020-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2020

330

325

205

2021

305

190

2022

300

295

190

2023

295

290

185

2024

290

285

180

2025

285

280

180

Varigt

225

220

140

Finansår

2020

210

I 2018 indbragte emballageafgiften på bæreposer et prove‐

nu på ca. 162 mio. kr. Emballageafgiften på engangsservice

indbragte i 2018 et provenu på knap 167 mio. kr. Med for‐

slaget forventes en typisk bærepose at blive ca. 50 øre dyre‐

re, mens prisen på engangsservice skønnes at stige med ca.

16 pct.

Det er forudsat, at afgiftsgrundlaget er faldende for bære‐

poser af plast og stigende for bæreposer af papir indtil 2025,

hvorefter afgiftsgrundlagene antages at følge udviklingen i

realt BNP. Merprovenuet er realt faldende over tid, idet em‐

ballageafgiften ikke indekseres. Det skønnes, at afgifts‐

grundlaget for bæreposer af plast reduceres, da det forven‐

tes, at der fra 2021 vil blive indført et forbud mod gratis ud‐

levering af bæreposer og forbud mod udlevering af tynde

plastikbæreposer fra 2021.

Afgiftsgrundlaget for engangsservice skønnes at følge

væksten i nominelt BNP. Skønnet er behæftet med en vis

usikkerhed, idet visse engangsserviceprodukter af plastik pr.

3. juli 2021 vil blive forbudt som en del af Europa-Parla‐

mentets og Rådets direktiv 2019/904/EU om reduktion af

visse plastprodukters miljøpåvirkning (Engangsplastdirekti‐

vet). Direktivet vil indebære modsatrettede effekter for af‐

giftsgrundlaget, idet alternative materialer til plastik typisk

både er tungere og dyrere. Tungere produkter trækker i ret‐

ning af et øget afgiftsprovenu, mens dyrere produkter træk‐

ker i retning af en reduktion af forbruget. Det er lagt til

grund, at disse modgående effekter udligner hinanden.

3.1.2. Forhøjelse af afgifterne på tobak

Provenuet fra afgifterne på cigaretter og røgtobak udgjor‐

de i 2018 ca. 7 mia. kr. På den baggrund og på baggrund af

de forudsætninger om priser og grænsehandel m.v., som

fremgår af Skatteministeriets analyse ”Moderate prisstignin‐

ger på cigaretter kan være gavnlig for samfundsøkonomien”

(maj 2019), skønnes de foreslåede forhøjelser af afgifterne

på cigaretter og røgtobak pr. 1. april 2020 at medføre et

umiddelbart merprovenu på 850 mio. kr. i 2020, jf. tabel 2.

Forhøjelserne af afgifterne på cigaretter og røgtobak inde‐

bærer, at grænsehandlen forventes at stige, mens tobaksfor‐

bruget forventes at falde. Det indenlandske salg af cigaretter

og røgtobak forventes ligeledes at falde. Efter tilbageløb og

adfærd skønnes forhøjelsen derfor at medføre et merprovenu

på 350 mio. kr. i 2020. I januar 2021 forhøjes afgifterne

yderligere svarende til en prisstigning på 5 kr. pr. 20 stk. ci‐

garetter. Det umiddelbare merprovenu skønnes derfor at sti‐

ge til 2.225 mio. kr. og 600 mio. kr. efter tilbageløb og ad‐

færd. Den varige virkning af forslaget skønnes at udgøre

550 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Der forudsættes in‐

gen indeksering eller vækst i grundlaget frem til 2025. Efter

2025 er det forudsat, at provenuet følger udviklingen i nomi‐

nelt BNP, hvilket indebærer en indeksering af afgifterne og

realvækst i grundlaget.

Tabel 2. Forhøjelse af afgifterne på cigaretter og røgtobak svarende til 5 kr. prisstigning pr. 20 stk. henholdsvis den

1. april 2020 og igen den 1. januar 2021.

Mio. kr. (2020-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2020

850

350

2021

2.225

2.200

600

2022

2.150

2.125

600

2023

2.075

2.050

575

2024

2.025

2.000

550

2025

1.950

1.925

550

Varigt

1.950

1.925

550

Finansår

2020

300

Den foreslåede værnsregel for køb af stempelmærker fra

fremsættelse af lovforslaget og til loven træder i kraft den 1.

april 2020 har til hensigt at undgå uhensigtsmæssig lagerop‐

bygning af cigaretter og tobak med gammel afgift. Det må

imidlertid formodes, at der allerede før fremsættelsen af lov‐

forslaget er sket en vis lageropbygning. Der må således for‐

ventes forskydninger mellem årene i indtægter fra tobaksaf‐

gifter på tobaksafgiftskontoen i det omfang, der allerede er

sket hamstring, hvilket ligeledes kan påvirke provenuvirk‐

ningerne i de enkelte år. Hamstring forventes ikke at påvirke

den varige virkning af forslaget i nævneværdigt omfang.

Finansårseffekten i 2020 skønnes at udgøre 300 mio. kr.,

hvor der er taget højde for en forventet effekt af lageropbyg‐

ning op til grænsen fastsat i værnsreglen.

Med henblik på at undgå en utilsigtet substitution til andre

tobaksprodukter, når afgifterne på cigaretter og røgtobak

forhøjes, forhøjes afgiften på cigarillos m.v. samt afgifterne

på skrå, snus og anden røgfri tobak tilsvarende. Forhøjelser‐

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

ne af afgifterne skønnes ved den fulde forhøjelse, svarende

til en samlet prisstigning på 10 kr. pr. 20 styk cigarer, cerut‐

ter og cigarillos m.v. samt den samme relative afgiftsforhø‐

jelse for skrå, snus og anden røgfri tobak at medføre et

umiddelbart merprovenu på ca. 20 mio. kr. i 2021 og 5 mio.

kr. efter tilbageløb og adfærd ved samme selvfinansierings‐

grad som for cigaretter og røgtobak, jf. tabel 3.

Den varige virkning af forslaget skønnes at udgøre 5 mio.

kr. efter tilbageløb og adfærd. Der forudsættes ingen indek‐

sering eller vækst i grundlaget frem til 2025. Efter 2025 er

det forudsat, at provenuet følger udviklingen i nominelt

BNP, hvilket indebærer en indeksering af afgifterne og real‐

vækst i grundlaget.

Finansårseffekten i 2020 skønnes at udgøre 2 mio. kr.

Tabel 3. Forhøjelse af afgifterne på cigarer, cerutter og cigarillos m.v., samt afgifterne på skrå, snus og anden røgfri

tobak svarende til 5 kr. prisstigning pr. 20 stk. henholdsvis den 1. april 2020 og igen den 1. januar 2021.

Mio. kr. (2020-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2020

2021

2022

2023

2024

2025

Varigt

Finansår

2020

De foreslåede afgiftsforhøjelser på cigaretter og tobak

mindsker forbruget af tobak og skønnes dermed at medføre

sparede helbredsomkostninger. Derudover indebærer af‐

giftsforhøjelserne øgede forbrugs- og grænsehandelsforvrid‐

ninger for forbrugerne. Den samlede effekt på samfundsøko‐

nomien skønnes at være omtrent neutral.

3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.2.1. Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og

engangsservice

Det vurderes, at forslaget vil medføre administrative om‐

kostninger for Skatteforvaltningen på ca. 0,6 mio. kr. i 2020

og ca. 0,5 mio. kr. i 2021.

De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurde‐

res at være fulgt, da der er tale om almindelige satsændrin‐

ger i Skatteforvaltningens eksisterende it-systemer.

3.2.2. Forhøjelse af afgifterne på tobak

Det vurderes, at forslaget vil medføre administrative om‐

kostninger for Skatteforvaltningen på ca. 1,3 mio. kr. årligt i

årene 2020 og 2021.

De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurde‐

res at være fulgt, da der er tale om almindelige satsændrin‐

ger i Skatteforvaltningens eksisterende it-systemer.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for

erhvervslivet m.v.

4.1. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet m.v.

4.1.1. Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og

engangsservice

Forslaget skønnes at medføre negative konsekvenser for

erhvervslivet svarende til den umiddelbare provenuvirkning,

der udgør ca. 330 mio. kr. i 2020 faldende til 285 mio. kr. i

år 2025 og 225 mio. kr. varigt. Afgiftsforhøjelsen forventes

dog overvæltet fuldt ud på forbrugerne i form af højere pris‐

er. Derfor forventes forslaget også at medføre en reduktion i

efterspørgslen efter bæreposer og engangsservice og dermed

også i omsætningen hos de omfattede virksomheder.

4.1.2. Forhøjelse af afgifterne på tobak

Forslaget skønnes at medføre negative konsekvenser for

erhvervslivet svarende til det umiddelbare merprovenu ved

forslaget. Afgiften forventes dog overvæltet fuldt ud til for‐

brugerne i form af højere priser. Forslaget forventes derfor

at medføre en reduktion i efterspørgslen efter cigaretter og

tobak og dermed også i omsætningen hos de omfattede virk‐

somheder.

4.2. Administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (OBR)

vurderer, at lovforslaget ikke medfører administrative kon‐

sekvenser for erhvervslivet.

Principperne for agil erhvervsrettet regulering vurderes ik‐

ke relevante.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget skønnes ikke at have administrative konse‐

kvenser for borgerne.

6. Miljømæssige konsekvenser

6.1. Forhøjelse af emballageafgiften på bæreposer m.v. og

engangsservice

Forslaget om forhøjelse af emballageafgiften på bærepo‐

ser skønnes at ville tilskynde forbrugerne til at genbruge po‐

ser og skønnes at nedbringe forbruget af bæreposer med ca.

20 pct., heraf en reduktion af mængden af plastikaffald på

ca. 1.300 ton i 2020.

Tilsvarende skønnes forslaget om forhøjelse af emballa‐

geafgiften på engangsservice at nedbringe forbruget af en‐

gangsservice med ca. 16 pct., svarende til en reduktion af af‐

faldsmængden på ca. 1.300 ton. Eftersom engangsservice

kan bestå af forskellige materialer, f.eks. plastik, pap, træ

m.v., kan der ikke skønnes over, hvor stor en andel af min‐

dreforbruget, der udgøres af de enkelte materialetyper. Visse

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

engangsserviceprodukter af plastik forbydes dog pr. 3. juli

2021 som en del af Engangsplastdirektivet og forventes er‐

stattet af substitutter af andre materialer. Ved den foreslåede

forhøjelse af emballageafgiften kan det således ikke afvises,

at forbruget af plastik vil øges inden for de produktkategori‐

er, hvor plastik fortsat vil være tilladt.

Forslaget skønnes samlet at reducere affaldsmængderne

med ca. 3.000 ton i 2020.

6.2. Forhøjelse af afgifterne på tobak

Denne del af lovforslaget vurderes ikke at have miljømæs‐

sige konsekvenser.

7. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget notificeres i sin helhed som udkast i overens‐

stemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv

2015/1535/EU af 9. september 2015 (informationsprocedu‐

redirektivet). Der er tale om skattemæssige foranstaltninger,

hvorfor der ikke gælder en standstill-periode.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 20. novem‐

ber til den 25. november 2019 været sendt i høring hos føl‐

gende myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, Affald Plus, Akademikerne, Alumini‐

um Danmark, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, ARI, Bio‐

brændselsforeningen, Blik- og Rørarbejderforbundet, Bolig‐

selskabernes Landsforening, Borger- og retssikkerhedsche‐

fen i Skatteforvaltningen, Brancheforeningen for Decentral

Kraftvarme, Brancheforeningen for Flaskegenbrug, Bran‐

cheforeningen for Husstandsvindmøller, Brintbranchen,

Bryggeriforeningen, Business Danmark, Børsmæglerfor‐

eningen, Centralorganisationen Søfart, CEPOS, Cevea,

Coop, DAKOFA, Danmarks Fiskeriforening, Danmarks Frie

Autocampere, Danmarks Jordbrugsforskning, Danmarks

Naturfredningsforening, Danmarks Rejsebureau Forening,

Danmarks Restauranter og Cafeer, Danmarks Skibskredit,

Danmarks Statistik, Danmarks Tankesports-Forbund, Dan‐

marks Tivoliforening, Danmarks Vindmølleforening, Dansk

Affaldsforening, Dansk Aktionærforening, Dansk Arbejds‐

giverforening, Dansk Byggeri, Dansk Dagligvareleverandør‐

forening, Dansk Energi, Dansk Erhverv, Dansk Fjernvarme,

Dansk Gartneri, Dansk Gasteknisk Center, Dansk Land‐

brugsrådgivning, Dansk Metal, Dansk Methanolforening,

Dansk Retursystem A/S, Dansk Skovforening, Dansk Sol‐

celleforening, Dansk Teknisk Lærerforbund, Dansk Told-

og Skatteforbund, Dansk Ungdoms Fællesråd, Danske Ad‐

vokater, Danske Halmleverandører, Danske Rederier, Dan‐

ske Speditører, DANVA, De Samvirkende Købmænd, Den

Danske Dommerforening, Det Økologiske Råd, DGI, DI, DI

Transport, Digitaliseringsstyrelsen, Eksportrådet, Emballa‐

geIndustrien, Energi Danmark, Energi- og Olieforum, Driv‐

kraft Danmark, Energinet.dk, Energistyrelsen, Energitilsy‐

net, Erhvervsstyrelsen – Team Effektiv Regulering, FH -

Fagbevægelsens Hovedorganisation, Finans Danmark, Fi‐

nans og Leasing, Finansforbundet, Forbrugerrådet Tænk,

Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af Råd‐

givende Ingeniører, Foreningen Biogasbranchen, Forenin‐

gen Danske Kraftvarmeværker, Foreningen Danske Reviso‐

rer, Forsikring & Pension, Forsikringsmæglerforeningen,

Frie Funktionærer, Frie Grundskolers Lærerforening, Fri‐

luftsrådet, FSE, FSR - danske revisorer, Grafisk Arbejdsgi‐

verforening, Greenpeace Danmark, HK-Kommunal, HK-

Privat, HOFOR, HORESTA, IBIS, Investering Danmark,

ISOBRO, It-Branchen, Justitia, Kasinoforeningen, KFUM

Spejderne i Danmark, KL, Konkurrence- og Forbrugersty‐

relsen, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening, Kristelig Fag‐

forening, Kræftens Bekæmpelse, Landbrug & Fødevarer,

Landsforeningen for Bæredygtigt Landbrug, Landsforenin‐

gen Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten,

Ledernes Hovedorganisation, Lokale Pengeinstitutter, Mel‐

lemfolkeligt Samvirke, Metalemballagegruppen, Miljøsty‐

relsen, Mineralolie Brancheforeningen, Moderniseringssty‐

relsen, Nasdaq OMX Copenhagen A/S, Nationalbanken,

Nationalt Center for Miljø og Energi, Naturstyrelsen, Noah,

Nordisk Folkecenter for Vedvarende Energi, Nærbutikker‐

nes Landsforening, Olie Gas Danmark, Plastindustrien, Rej‐

searbejdere.dk, Rejsearrangører i Danmark, Restaurations‐

branchen.dk, Danske Energiforbrugere, SEGES, Servicefor‐

bundet, Sikkerhedsstyrelsen, Skatteankestyrelsen, Skolele‐

derforeningen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening,

Sydslesvigs Danske Ungdomsforeninger, Søfartens Ledere,

Søfartsstyrelsen, Team Danmark, Tinglysningsretten, To‐

baksindustrien, Tobaksproducenterne, Vedvarende Energi,

VELTEK, Vin og Spiritus Organisationen i Danmark, Vind‐

mølleindustrien, VisitDenmark, Vurderingsankenævnsfor‐

eningen, WWF, Ældre Sagen og Økologisk Landsforening.

9. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgifter

(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør

”Ingen”)

Økonomiske konsekvenser for stat,

kommuner og regioner

Forhøjelsen af emballageafgiften på bæ‐

reposer m.v. og engangsservice skønnes

at indebære et varigt merprovenu på ca.

140 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd.

Negative konsekvenser/merudgifter

(hvis ja, angiv omfang/Hvis nej, anfør

”Ingen”)

Ingen

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Forhøjelserne af tobaksafgifterne skønnes

at medføre et varigt merprovenu efter til‐

bageløb og adfærd på 550 mio. kr. fra af‐

gifterne på cigaretter og røgtobak og 5

mio. kr. fra afgifterne på øvrige tobaksva‐

rer.

Implementeringskonsekvenser for stat,

kommuner og regioner

Ingen

Forhøjelsen af emballageafgiften på

bæreposer m.v. og engangsservice

skønnes at medføre administrative om‐

kostninger for Skatteforvaltningen på

ca. 0,6 mio. kr. i 2020 og ca. 0,5 mio.

kr. i 2021.

Forhøjelserne af tobaksafgifterne vur‐

deres at medføre administrative om‐

kostninger for Skatteforvaltningen på

ca. 1,3 mio. kr. årligt i årene 2020 og

2021.

Økonomiske konsekvenser for er‐

hvervslivet

Ingen

Forhøjelsen af emballageafgiften på

bæreposer m.v. og engangsservice

skønnes at medføre en umiddelbar af‐

giftsforhøjelse for erhvervslivet svaren‐

de til den umiddelbare provenuvirkning

på 330 mio. kr. i 2020. Dog forventes

afgiftsforhøjelsen overvæltet til forbru‐

gerne i form af højere priser.

Forhøjelsen af tobaksafgifterne skøn‐

nes at medføre negative konsekvenser

for erhvervslivet svarende til det umid‐

delbare merprovenu ved forslaget. Af‐

giften forventes dog overvæltet fuldt ud

til forbrugerne i form af højere priser.

Ingen

Administrative konsekvenser for er‐

hvervslivet

Administrative konsekvenser for bor‐

gerne

Miljømæssige konsekvenser

Ingen

Forhøjelsen af emballageafgiften på bæ‐

reposer m.v. og engangsservice skønnes

at nedbringe forbruget af bæreposer med

ca. 20 pct. Tilsvarende skønnes forbruget

af engangsservice at falde med 16 pct.

Forholdet til EU-retten

Loven notificeres i sin helhed som udkast i overensstemmelse med Europa-Parla‐

mentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU af 9. september 2015 (informationspro‐

ceduredirektivet). Der er tale om skattemæssige foranstaltninger, hvorfor der ikke

gælder en standstill-periode.

NEJ

Er i strid med de fem principper for im‐

plementering af erhvervsrettet EU-re‐

gulering / Går videre end minimums‐

krav i EU-regulering (sæt X)

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Efter gældende ret er emballageafgiftslovens fulde lovtitel

”lov om afgift af visse emballager, poser, engangsservice og

pvc-folier (emballageafgiftsloven)”.

Ved lov nr. 1434 af 5. december 2018 blev emballageaf‐

giften på pvc-folier til levnedsmidler ophævet.

Det foreslås at nyaffatte emballageafgiftslovens titel som

følge af, at emballageafgiften på pvc-folier til levnedsmidler

blev ophævet ved § 1, nr. 1, i lov nr. 1434 af 5. december

2018, så titlen bliver ”lov om afgift af visse emballager, po‐

ser og engangsservice (emballageafgiftsloven)”.

Til nr. 2 og 3

Det følger af emballageafgiftslovens § 2 a, at der svares

en vægtbaseret afgift af poser fremstillet af papir eller plast

m.v. med et rumindhold op til hank eller lignende på mindst

5 liter. Afgiftspligten omfatter bæreposer af papir eller plast

m.v. med et rumfang på mindst 5 liter med hank eller lig‐

nende f.eks. stropper eller snipper, som kan sammenbindes.

Hensigten med emballageafgiften på bæreposer er at afgifts‐

pålægge de typer af poser, som med rimelighed kan erstattes

af stofposer, bærenet, tasker og lignende. Afgiften omfatter

f.eks. ikke lukkede poser (topsvejsede) til brug for køkken‐

ruller eller toiletpapir, eller poser, der er umiddelbart sam‐

menlignelige med bærenet og tasker, såsom poser af meget

kraftig plast.

Efter emballageafgiftslovens § 2 b, nr. 1, udgør den gæl‐

dende afgiftssats for poser af papir m.v. 10 kr. pr. kg. Efter

emballageafgiftslovens § 2 b, nr. 2, udgør den gældende af‐

giftssats for poser af plast m.v. 22 kr. pr. kg.

Det foreslås, at afgiftssatserne i § 2 b fordobles, således at

afgiftssatsen for poser af papir m.v., jf. nr. 1, vil komme til

at udgøre 20 kr. pr. kg, og afgiftssatsen for poser af plast

m.v., jf. nr. 2, vil komme til at udgøre 44 kr. pr. kg, hvilket

svarer til en stigning i forbrugerprisen på ca. 50 øre pr. stan‐

dardpose.

Til nr. 4

Det følger af emballageafgiftslovens § 2 c, stk. 2, at der

skal svares en vægtbaseret afgift af engangsservice på 19,20

kr. pr. kg. Engangsservice uanset typen af service og frem‐

stillingsmateriale er omfattet af afgiftspligten, dvs. knive,

gafler, skeer, tallerkner og krus m.v., der benyttes i forbin‐

delse med indtagelse af fødevarer, og som sædvanligvis er

bestemt til bortkastning efter brug, uanset om servicet even‐

tuelt kan anvendes flere gange. Engangsservice, som anven‐

des til erhvervsmæssig brug, er også omfattet af afgiften.

Derved er al engangsservice omfattet af afgiftspligten. Ek‐

sempler på varer, som er omfattet af afgiften, er:

– Bakker med en længde eller tallerkener med en diameter

på 33 cm eller derunder.

Drikkebægre og beholdere med et rumindhold op til 2 l,

også selv om de er forsynet med målstreger.

– Drikkebægre af polypropylen med målstreger (hospitals‐

bægre), som kan forsynes med et låg med drikketud.

– Drinkspinde.

– Engangskopper fremstillet af pap, der udelukkende bru‐

ges til demonstration (prøvesmagning) af andre varer.

– Grilltallerkener med flere rum.

– Kaffefade (bakker med fordybning til en kop, bruges

som kombineret tallerken og underkop).

– Rørepinde af plast.

– Plastskeer i importerede pakninger, som også indeholder

sukker, flødepulver og en serviet.

– Portionsskåle, bægre, kopper eller lignende til servering

af is og desserter.

– Pølsebakker fremstillet af foldet pap.

– Tallerkener, trekantede, der er specielt konstruerede til

automater med mikrobølgeovn.

– Træspatler til isbægre m.v.

Det foreslås, at afgiftssatsen i § 2 c, stk. 2, fordobles, såle‐

des, at afgiften på engangsservice vil komme til at udgøre

38,40 kr. pr. kg. Afgiften på engangsservice har til formål at

begrænse anvendelsen af engangsservice og dermed reduce‐

re affaldsmængderne samt fremme genanvendelse.

Til § 2

Til nr. 1

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der fra den 1. ja‐

nuar 2014 betales afgift af cigaretter og røgtobak her i landet

efter reglerne i tobaksafgiftsloven og efter satserne i tobaks‐

afgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1-3.

I lov nr. 626 af 11. juni 2010 blev afgiften for cigaretter

og røgtobak forhøjet. Forhøjelsen skete i to led, hvoraf den

første forhøjelse fremgik af ikrafttrædelsesbestemmelsen i §

5, stk. 3, i lov nr. 626 af 11. juni 2010. Den endelige afgift,

som skulle være gældende fra den 1. januar 2014, blev ind‐

sat i tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1-3, jf. § 3 i lov nr.

626 af 11. juni 2010. I den forbindelse blev datoen 1. januar

2014 indsat i tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1.

Satserne i tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1-3, foreslås

forhøjet pr. 1. april 2020, jf. lovforslagets § 2, nr. 2-4. Angi‐

velse af en dato er overflødig for forståelsen af loven og be‐

sværliggør fremtidige forhøjelser. Det foreslås derfor, at for‐

muleringen »fra 1. januar 2014« udgår.

Forslaget medfører ingen materielle ændringer af gælden‐

de ret.

Til nr. 2

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales afgift

af cigaretter her i landet efter reglerne i tobaksafgiftsloven.

Afgiften fastsættes i lovens § 1, stk. 1, nr. 1, og udgør

118,25 øre pr. styk og 1 pct. af detailsalgsprisen.

Det foreslås, at stykafgiften på cigaretter forhøjes med

19,75 øre fra 118,25 øre pr. styk til 138,00 øre pr. styk,

mens værdiafgiften på 1 pct. af detailsalgsprisen bevares i §

–

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

1, stk. 1, nr. 1. Det foreslås, at forhøjelsen træder i kraft den

1. april 2020, jf. lovforslagets § 6, stk. 2.

En forhøjelse af stykafgiften med 19,75 øre vil svare til en

gennemsnitlig prisstigning på 5 kr. inkl. moms pr. 20 styk

cigaretter.

Til nr. 3

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales afgift

af røgtobak her i landet efter reglerne i tobaksafgiftsloven.

Røgtobak inddeles i groftskåret røgtobak og fintskåret røg‐

tobak. Definitionen af, hvad der anses som henholdsvis

groftskåret og fintskåret røgtobak, er i henholdsvis § 2 og §

3 i bekendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaksaf‐

gifter. Bekendtgørelsen er udstedt i medfør af tobaksafgifts‐

lovens § 1, stk. 2.

I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 2, er afgiften på groft‐

skåret røgtobak fastsat. Afgiften er udformet som en afgift

pr. kilogram og udgør 738,50 kr. pr. kilogram i § 1, stk. 1,

nr. 2.

Det foreslås, at afgiften på groftskåret røgtobak forhøjes

med 200 kr. pr. kilogram, fra 738,50 kr. pr. kilogram til

938,50 kr. pr. kilogram. Det foreslås, at forhøjelsen træder i

kraft den 1. april 2020, jf. lovforslagets § 6, stk. 2.

En forhøjelse på 200 kr. pr. kilogram vil medføre, at pris‐

forskellen mellem fint- og groftskåret røgtobak fastholdes.

Til nr. 4

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der betales afgift

af røgtobak her i landet efter reglerne i tobaksafgiftsloven.

Røgtobak inddeles i groftskåret røgtobak og fintskåret røg‐

tobak. Definitionen af, hvad der anses som henholdsvis

groftskåret og fintskåret røgtobak er defineret i henholdsvis

§ 2 og § 3 i bekendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om

tobaksafgifter. Bekendtgørelsen er blandt andet udstedt i

medfør af tobaksafgiftslovens § 1, stk. 2, hvor det er fastsat,

at skatteministeren fastsætter de nærmere regler for definiti‐

oner af tobaksvarer.

I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 3, er afgiften på fint‐

skåret røgtobak fastsat. Afgiften er udformet som en afgift

pr. kilogram og udgør 788,50 kr. pr. kilogram.

Det foreslås, at afgiften på fintskåret røgtobak forhøjes

med 200 kr. pr. kilogram, fra 788,50 kr. pr. kilogram til

988,50 kr. pr. kilogram i § 1, stk. 1, nr. 3. Det foreslås, at

forhøjelsen træder i kraft den 1. april 2020, jf. lovforslagets

§ 6, stk. 2.

En forhøjelse på 200 kr. pr. kilogram svarer til en gen‐

nemsnitlig prisstigning på 5 kr. inkl. moms pr. 20 g røgto‐

bak svarende til 20 styk hjemmerullede cigaretter, dvs. den

samme gennemsnitlige prisstigning, som foreslås for 20 styk

cigaretter.

Til nr. 5

Efter tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, skal der fra den 1. ja‐

nuar 2014 betales afgift af cigaretter og røgtobak her i landet

efter reglerne i denne lov og efter satserne fastsat i stk. 1, nr.

1-3.

Efter bestemmelsens nr. 1 skal der betales afgift af ciga‐

retter. Afgiften udgør 118,25 øre pr. styk og 1 pct. af detail‐

salgsprisen, jf. § 28. Afgiften er således toleddet og udgør

dels en stykafgift, dels en værdiafgift. Værdiafgiften bereg‐

nes på baggrund af detailsalgsprisen efter reglerne i tobaks‐

afgiftslovens § 28. Hvad der efter bestemmelsen anses som

en cigaret er fastsat i § 1 i bekendtgørelse 186 af 26. februar

2013 om tobaksafgifter.

Efter bestemmelsens nr. 2 skal der betales afgift for røgto‐

bak, der efter reglerne fastsat i medfør af lovens § 1, stk. 2,

er defineret som groftskåret røgtobak, med 738,50 kr. pr. ki‐

logram. I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 2, er det fastsat, at

skatteministeren fastsætter nærmere regler for definitioner af

tobaksvarer. Der er i medfør af § 1, stk. 2, udstedt bekendt‐

gørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaksafgifter. I be‐

kendtgørelsens § 2 er det defineret, hvad der skal betragtes

som groftskåret røgtobak.

Efter bestemmelsens nr. 3 skal der betales afgift for røgto‐

bak, der efter reglerne fastsat i medfør af lovens § 1, stk. 2,

er defineret som fintskåret røgtobak, med 788,50 kr. pr. ki‐

logram. I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 2, er det fastsat, at

skatteministeren fastsætter nærmere regler for definitioner af

tobaksvarer. Der er i medfør af § 1, stk. 2, udstedt bekendt‐

gørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaksafgifter. I be‐

kendtgørelsens § 3 er det defineret, hvad der skal betragtes

som fintskåret røgtobak.

Det foreslås at nyaffatte tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr.

1-3, således at bestemmelsen får følgende ordlyd:

»1) For cigaretter: 157,75 øre pr. styk og 1 pct. af detail‐

salgsprisen, jf. § 28.

2) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør af stk. 2

er defineret som groftskåret røgtobak: 1.138,50 kr. pr. kilo‐

gram.

3) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør af stk. 2

er defineret som finskåret røgtobak: 1.188,50 kr. pr. kilo‐

gram.«

Det foreslås, at nyaffattelsen træder i kraft den 1. januar

2021, jf. lovforslagets § 6, stk. 3.

Baggrunden for nyaffattelsen er, at afgifterne for cigaret‐

ter og røgtobak ønskes forhøjet ad to omgange. Første gang

den 1. april 2020, jf. lovforslagets § 2, nr. 2-4, og anden

gang den 1. januar 2021 i nærværende ændringsnummer.

Det foreslås således ikke at ændre ordlyden af bestemmel‐

sen, men alene satserne.

Det foreslås, at der efter bestemmelsens

nr. 1

skal betales

afgift af cigaretter. Det foreslås, at afgiften fra og med den

1. januar 2021 skal udgøre 157,75 øre pr. styk og 1 pct. af

detailsalgsprisen, jf. tobaksafgiftslovens § 28. Afgiften for

cigaretter vil med det foreslåede fortsat være toleddet og alt‐

så udgøre dels en stykafgift og dels en værdiafgift. Værdiaf‐

giften fortsætter efter det foreslåede med at blive beregnet

på baggrund af detailsalgsprisen efter reglerne i § 28. Hvad

der efter bestemmelsen betragtes som en cigaret, vil som i

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

dag også fremadrettet være fastsat i § 1 i bekendtgørelse 186

af 26. februar 2013 om tobaksafgifter.

Som det fremgår af lovforslagets § 2, nr. 2, foreslås styk‐

afgiften på cigaretter forhøjet med 19,75 øre pr. styk fra og

med den 1. april 2020, således at stykafgiften herefter vil

udgøre 138,00 øre pr. styk. I den foreslåede nyaffattelse af

tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 1, ligger der en tilsvaren‐

de forhøjelse, hvorefter stykafgiften foreslås forhøjet med

yderligere 19,75 øre pr. styk. Efter det foreslåede vil stykaf‐

giften således udgøre 157,75 øre pr. styk fra og med den 1.

januar 2021.

En forhøjelse af stykafgiften med 19,75 øre vil svare til en

gennemsnitlig prisstigning på 5 kr. inkl. moms pr. 20 styk

cigaretter. De to foreslåede forhøjelser vil sammenlagt bety‐

de, at stykafgiften foreslås forhøjet med i alt 39,50 øre, hvil‐

ket vil svare til en gennemsnitlig prisstigning på 10 kr. inkl.

moms pr. 20 styk cigaretter.

Det foreslås, at der efter bestemmelsens

nr. 2

skal betales

afgift for røgtobak, der efter reglerne fastsat i medfør af lo‐

vens § 1, stk. 2, er defineret som groftskåret røgtobak, med

1.138,50 kr. pr. kilogram. I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 2, er

det fastsat, at skatteministeren fastsætter nærmere regler for

definitioner af tobaksvarer. Der er i medfør af § 1, stk. 2, ud‐

stedt bekendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaks‐

afgifter. I bekendtgørelsens § 2 er det defineret, hvad der

skal betragtes som groftskåret røgtobak.

Som det fremgår af lovforslagets § 2, nr. 3, foreslås afgif‐

ten på groftskåret røgtobak forhøjet med 200 kr. pr. kilo‐

gram fra og med den 1. april 2020, således at afgiften heref‐

ter vil udgøre 938,50 kr. pr. kilogram. I den foreslåede nyaf‐

fattelse af tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 2, ligger der en

tilsvarende forhøjelse, hvorefter afgiften foreslås forhøjet

med yderligere 200 kr. pr. kilogram. Efter det foreslåede vil

afgiften på groftskåret røgtobak skulle udgøre 1.138,50 kr.

pr. kilogram fra og med den 1. januar 2021.

En forhøjelse på 200 kr. pr. kilogram vil medføre, at pris‐

forskellen mellem fint- og groftskåret røgtobak fastholdes.

De to foreslåede forhøjelser vil sammenlagt betyde, at afgif‐

ten på groftskåret tobak foreslås forhøjet med 400 kr.

Det foreslås, at der efter bestemmelsens

nr. 3

skal betales

afgift af røgtobak, der efter reglerne fastsat i medfør af lo‐

vens § 1, stk. 2, er defineret som fintskåret røgtobak, med

1.188,50 kr. pr. kilogram. I tobaksafgiftslovens § 1, stk. 2, er

det fastsat, at skatteministeren fastsætter nærmere regler for

definitioner af tobaksvarer. Der er i medfør af § 1, stk. 2, ud‐

stedt bekendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaks‐

afgifter. I bekendtgørelsens § 3 er det defineret, hvad der

skal betragtes som fintskåret røgtobak.

Som det fremgår af lovforslagets § 2, nr. 4, foreslås afgif‐

ten på fintskåret røgtobak forhøjet med 200 kr. pr. kilogram

fra og med den 1. april 2020, således at afgiften herefter vil

udgøre 988,50 kr. pr. kilogram. I den foreslåede nyaffattelse

af tobaksafgiftslovens § 1, stk. 1, nr. 3, ligger der en tilsva‐

rende forhøjelse, hvorefter afgiften foreslås forhøjet med

yderligere 200 kr. pr. kilogram. Efter det foreslåede vil af‐

giften på fintskåret røgtobak skulle udgøre 1.188,50 kr. pr.

kilogram fra og med den 1. januar 2021.

En forhøjelse på 200 kr. pr. kilogram svarer til en gen‐

nemsnitlig prisstigning på 5 kr. inkl. moms pr. 20 g røgto‐

bak svarende til 20 styk hjemmerullede cigaretter, dvs. den

samme gennemsnitlige prisstigning, som foreslås for 20 styk

cigaretter. De to foreslåede forhøjelser vil sammenlagt bety‐

de, at afgiften på fintskåret tobak foreslås forhøjet med 400

kr., hvilket vil svare til en gennemsnitlig prisstigning på 10

kr. inkl. moms pr. 20 g røgtobak svarende til 20 styk hjem‐

merullede cigaretter, dvs. den samme gennemsnitlige pris‐

stigning, som foreslås for 20 styk cigaretter.

Til nr. 6-8

Efter tobaksafgiftslovens § 7, stk. 1, skal der betales en af‐

gift af cigarer, cerutter og cigarillos. Afgiften på cigarer,

cerutter og cigarillos udgøres af en stykafgift og en værdiaf‐

gift af detailprisen på 10 pct., som fastsættes efter tobaksaf‐

giftslovens § 28. Herudover er der fastsat en minimumsaf‐

gift, som fastsætter, hvad afgiften samt den beregnede moms

af detailprisen efter § 28 mindst skal udgøre.

Stykafgiften og minimumsafgiften forhøjes og indekseres

hvert år fra og med 2015 til og med 2020. Afgifterne i de

forskellige år fremgår af § 7, stk. 1, nr. 1-6.

Den nuværende sats, som gælder i perioden fra og med

den 1. januar 2019 til og med den 31. december 2019, er

fastsat i bestemmelsens nr. 5. Stykafgiften udgør 52,7 øre

pr. styk, og minimumsafgiften er fastsat til 133,9 øre pr.

styk. I bestemmelsens nr. 6 fremgår den sats, som er fastsat

til at gælde i perioden fra og med den 1. januar 2020 til og

med den 31. december 2020. Stykafgiften er herefter fastsat

til at skulle udgøre 53,7 øre pr. styk, og minimumsafgiften

er fastsat til at udgøre 135,3 øre pr. styk.

Hvad der betragtes som cigarer, cerutter eller cigarillos, er

fastsat i § 5 i bekendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om

tobaksafgifter. Bekendtgørelsen er blandt andet udstedt i

medfør af § 1, stk. 2, hvor det er fastsat, at skatteministeren

fastsætter de nærmere regler for definitioner af tobaksvarer.

Det foreslås i lovforslagets § 2, nr. 6-8, at nyaffatte to‐

baksafgiftslovens § 7, stk. 1. Nyaffattelserne foreslås at

skulle fastsætte de foreslåede afgiftssatser for cigarer, cerut‐

ter og cigarillos frem til den 1. januar 2021.

Med de i lovforslaget § 2, nr. 6-8, foreslåede nyaffattelser,

fastholdes den gældende definition af, hvad der betragtes

som cigarer, cerutter eller cigarillos, som er fastsat i § 5 i be‐

kendtgørelse nr. 186 af 26. februar 2013 om tobaksafgifter.

Bekendtgørelsen er blandt andet udstedt i medfør af tobaks‐

afgiftslovens § 1, stk. 2, hvor det er fastsat, at skatteministe‐

ren fastsætter de nærmere regler for definitioner af tobaks‐

varer.

Det foreslås i lovforslagets § 2, nr. 6, at nyaffatte § 7, stk.

1, således at bestemmelsen får følgende ordlyd: »Af cigarer,

cerutter og cigarillos betales afgift til statskassen med 52,7

øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter § 28, dog skal

afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat ef‐

ter § 28 mindst udgøre i alt 133,9 øre pr. styk.«

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Det foreslås, at denne nyaffattelse af § 7, stk. 1, træder i

kraft den 1. januar 2020, jf. lovforslagets § 6, stk. 1.

Det foreslås, at det fastsættes, at der skal betales afgift til

statskassen af cigarer, cerutter og cigarillos med 52,7 øre pr.

styk plus 10 pct. af detailprisen efter § 28, samt at afgiften

og den beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst skal udgøre i alt 133,9 øre pr. styk.

Det foreslås at annullere den forhøjelse, som skulle gælde

i perioden fra og med 1. januar 2020 til og med den 31. de‐

cember 2020, og den nuværende sats, som gælder i perioden

fra og med den 1. januar 2019 til og med den 31. december

2019, foreslås forlænget. Der henvises i øvrigt til lovforsla‐

gets § 2, nr. 7 og 8, hvor afgifterne for cigarer, cerutter og

cigarillos foreslås forhøjet fra og med den 1. april 2020 og

igen fra og med den 1. januar 2021

Det foreslås i lovforslagets § 2, nr. 7, at nyaffatte § 7, stk.

1, således at bestemmelsen får følgende ordlyd: »Af cigarer,

cerutter og cigarillos betales afgift til statskassen med 69,3

øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter § 28, dog skal

afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat ef‐

ter § 28 mindst udgøre i alt 157,6 øre pr. styk.«

Det foreslås, at denne nyaffattelse af § 7, stk. 1, træder i

kraft den 1. april 2020, jf. lovforslagets § 6, stk. 2.

Det foreslås at forhøje stykafgiften og minimumsafgiften

for cigarer, cerutter og cigarillos. Formålet med det foreslåe‐

de er, at afgiften for disse tobaksvarer forhøjes samtidig med

forhøjelsen af afgifterne for cigaretter og røgtobak, jf. lov‐

forslagets § 2, nr. 2-4.

Det foreslås i lovforslagets § 2, nr. 8, at nyaffatte § 7, stk.

1, således at bestemmelsen får følgende ordlyd: »Af cigarer,

cerutter og cigarillos betales afgift til statskassen med 86,8

øre pr. styk plus 10 pct. af detailprisen efter § 28, dog skal

afgiften samt den beregnede moms af detailprisen fastsat ef‐

ter § 28 mindst udgøre i alt 182,6 øre pr. styk.«

Det foreslås, at denne nyaffattelse af § 7, stk. 1, træder i

kraft den 1. januar 2021, jf. lovforslagets § 6, stk. 3.

Det foreslås at forhøje stykafgiften og minimumsafgiften

for cigarer, cerutter og cigarillos. Formålet med det foreslåe‐

de er, at afgiften for disse tobaksvarer forhøjes samtidig med

forhøjelsen af afgifterne for cigaretter og røgtobak, jf. lov‐

forslagets § 2, nr. 5.

Til nr. 9

Efter tobaksafgiftslovens § 7, stk. 1, skal der betales afgift

af cigarer, cerutter og cigarillos. Der fremgår af bestemmel‐

sens stk. 2, at afgiften skal betales med den sats, der gælder

for det kalenderår, hvor cigaren, cerutten og cigarilloen

overgår til forbrug.

Det foreslås, at »kalenderår« ændres til »tidspunkt« i to‐

baksafgiftslovens § 7, stk. 2.

Efter gældende ret indekseres afgiften på cigarer, cerutter

og cigarillos hvert år i perioden 2015 til 2020. Der er således

kun en afgift pr. kalenderår. I lovforslagets § 2, nr. 6 og 7,

foreslås det, at der i 2020 skal gælde to forskellige afgifts‐

satser. Den ene skal gælde i perioden fra og med den 1. ja‐

nuar 2020 til og med den 31. marts 2020, og den anden af‐

giftssats skal gælde i perioden fra og med den 1. april 2020

til og med den 31. december 2020. På den baggrund er det

nødvendigt at ændre formuleringen i tobaksafgiftslovens §

7, stk. 2, da der med det foreslåede vil gælde to afgiftssatser

i et og samme kalenderår.

Til § 3

Til nr. 1

Efter forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales af‐

gift af kardusskrå og snus til nasalt brug, som er lovligt at

markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v. Afgiften bereg‐

nes pr. kilogram og udgør 73 kr. og 85 øre pr. kilogram.

Det foreslås at forhøje de afgifter i forbrugsafgiftsloven,

der skal betales af røgfri tobak, herunder afgiften af kardus‐

skrå og snus til nasalt brug (røgfri tobak), som er lovligt at

markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., i forbrugsaf‐

giftslovens § 13, stk. 1. Det foreslås at ændre »73 kr. og 85

øre« til »87 kr. og 77 øre« i § 13, stk. 1. Det foreslås, at for‐

højelsen træder i kraft den 1. april 2020, jf. lovforslagets §

6, stk. 2.

Forhøjelsen af afgiften på kardusskrå og snus til nasalt

brug (røgfri tobak) vil sikre, at der ikke skabes en utilsigtet

substitution til disse produkter, når prisen på cigaretter, røg‐

tobak, cigarer, cerutter og cigarillos tilsvarende forhøjes.

Til nr. 2

Efter forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 2, skal der betales af‐

gift af anden røgfri tobak, som er lovligt at markedsføre ef‐

ter lov om tobaksvarer m.v. Afgiften beregnes pr. kilogram.

og udgør 268 kr. og 44 øre pr. kilogram.

Det foreslås at forhøje de afgifter i forbrugsafgiftsloven,

der skal betales af røgfri tobak, herunder af anden røgfri to‐

bak, som er lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer

m.v. i forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 2. Det foreslås at ænd‐

re »268 kr. og 44 øre« til »319 kr. og 5 øre« i § 13, stk. 2.

Det foreslås, at forhøjelsen træder i kraft den 1. april 2020,

jf. lovforslagets § 6, stk. 2.

Forhøjelsen af afgiften på anden røgfri tobak vil sikre, at

der ikke skabes en utilsigtet substitution til disse produkter,

når prisen på cigaretter, røgtobak, cigarer, cerutter og ciga‐

rillos forhøjes.

Til nr. 3

Efter forbrugsafgiftslovens § 13, stk. 1, skal der betales af‐

gift af kardusskrå og snus til nasalt brug, som er lovligt at

markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v. Afgiften bereg‐

nes pr. kilogram og udgør 73 kr. og 85 øre pr. kilogram. Ef‐

ter bestemmelsens stk. 2 skal der betales afgift af anden røg‐

fri tobak, som er lovligt at markedsføre efter lov om tobaks‐

varer m.v. Afgiften beregnes pr. kilogram og udgør 268 kr.

og 44 øre pr. kilogram.

Det foreslås at nyaffatte forbrugsafgiftslovens § 13. Be‐

stemmelsen foreslås herefter at få følgende ordlyd:

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

»Der skal af kardusskrå og snus til nasalt brug, som er

lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., betales

en afgift på 101 kr. og 70 øre pr. kg.

Stk. 2. Der skal af anden røgfri tobak, som er lovligt at

markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., betales en afgift

på 369 kr. og 66 øre pr. kg.«

Det foreslås, at nyaffattelsen træder i kraft den 1. januar

2021, jf. lovforslagets § 6, stk. 3.

stk. 1

foreslås det, at der af kardusskrå og snus til nasalt

brug, som er lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer

m.v., vil skulle betales en afgift på 101 kr. og 70 øre pr. ki‐

logram.

Det foreslås at fastholde definitionen af kardusskrå og

snus, således at bestemmelsen fortsat omfatter kardusskrå og

snus til nasalt brug, som er lovligt at markedsføre efter lov

om tobaksvarer m.v.

Det foreslås således at forhøje afgiften. Forhøjelsen af af‐

giften på kardusskå og snus (røgfri tobak) og anden røgfri

tobak vil sikre, at der ikke skabes en utilsigtet substitution til

disse produkter, når prisen på cigaretter, røgtobak, cigarer,

cerutter og cigarillos forhøjes.

stk. 2

foreslås det, at der af anden røgfri tobak, som er

lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer m.v., vil

skulle betales en afgift på 369 kr. og 66 øre pr. kilogram.

Det foreslås at fastholde definitionen af anden røgfri to‐

bak, således at bestemmelsen fortsat omfatter kardusskrå og

snus til nasalt brug, som er lovligt at markedsføre efter lov

om tobaksvarer m.v.

Det foreslås således at forhøje afgiften. Forhøjelsen af af‐

giften på anden røgfri tobak vil sikre, at der ikke skabes en

utilsigtet substitution til disse produkter, når prisen på ciga‐

retter, røgtobak, cigarer, cerutter og cigarillos forhøjes.

Til § 4

Lov om midlertidig nedsættelse af straffen for overtrædel‐

se af skatte- og afgiftslovgivningen vedrørende midler på

udenlandske konti m.v. (herefter strafnedsættelsesloven) in‐

deholder bestemmelser om den midlertidige strafnedsættel‐

sesordning vedrørende skjulte formuer i udlandet og henvi‐

ser til et bilag til loven (bilag 1), som indeholder en oprems‐

ning af de skatte- og afgiftslove, som strafnedsættelsesloven

regulerer, herunder emballageafgiftsloven, jf. bilag 1.

Det foreslås, at henvisningen til lov om afgift af visse em‐

ballager, poser, engangsservice og pvc-folier (emballageaf‐

giftsloven) i

bilag 1

ændres som følge af, at emballageaf‐

giftslovens titel foreslås nyaffattet. Der er tale om en konse‐

kvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 1.

Til § 5

Opkrævningsloven indeholder bestemmelser om opkræv‐

ning af skatter og henviser til et bilag til loven (bilag 1, liste

A), som indeholder en opremsning af de skatte- og afgiftslo‐

ve, som opkrævningsloven regulerer, herunder emballageaf‐

giftsloven, jf. bilag 1, liste A, nr. 8.

Det foreslås, at

bilag 1, liste A, nr. 8,

ændres som følge af,

at lov om afgift af visse emballager, poser, engangsservice

og pvc-folier (emballageafgiftsloven) titel foreslås nyaffat‐

tet. Der er tale om en konsekvensændring som følge af lov‐

forslagets § 1, nr. 1.

Til § 6

Det foreslås i

stk. 1,

at loven træder i kraft den 1. januar

2020, jf. dog stk. 2 og 3.

Det foreslås i

stk. 2,

at lovens § 2, nr. 1-4 og 7, og § 3, nr.

1 og 2, som angår første afgiftsforhøjelse på cigaretter, røg‐

tobak, cigarer, cerutter, cigarillos og røgfri tobak, først træ‐

der i kraft den 1. april 2020.

Det foreslås i

stk. 3,

at lovens § 2, nr. 5 og 8, og § 3, nr. 3,

som angår anden afgiftsforhøjelse på cigaretter, røgtobak,

cigarer, cerutter, cigarillos og røgfri tobak, først træder i

kraft den 1. januar 2021.

Det foreslås i

stk. 4,

at § 2, nr. 1-4 og 7, alene har virkning

for varer, som fra og med den 1. april 2020 udleveres til for‐

brug fra registrerede virksomheder, angives til fortoldning

eller importeres. Herudover foreslås det, at § 2, nr. 5 og 8,

alene har virkning for varer, som fra og med den 1. januar

2021 udleveres til forbrug fra registrerede virksomheder, an‐

gives til fortoldning eller importeres. Endelig foreslås det, at

§ 2, nr. 6, alene har virkning for varer, som fra og med den

1. januar 2020 udleveres til forbrug fra registrerede virk‐

somheder, angives til fortoldning eller importeres.

Det foreslås således, at afgiftsforhøjelserne på cigaretter,

røgtobak, cigarer, cerutter og cigarillos først skal gælde for

de varer, som udleveres til forbrug fra registrerede virksom‐

heder, angives til fortoldning eller importeres fra og med

den 1. april 2020 for så vidt angår § 2, nr. 1-4 og 7, og fra og

med den 1. januar 2021 for så vidt angår § 2, nr. 5 og 8. I

lovens § 2, nr. 6, forhøjes afgiften ikke, men afgiftssatsen,

som efter gældende ret er gældende fra og med 1. januar

2019 til og med 31. december 2019, foreslås forlænget

samtidig med, at den indeksering som efter gældende ret vil

skulle gælde fra og med 1. januar 2020 til og med 31. de‐

cember 2020, foreslås annulleret.

For at sikre, at forhøjelsen får virkning så tæt på ikrafttræ‐

delsesdatoen som muligt, og at effekten af loven ikke udsæt‐

tes, er det nødvendigt at begrænse virksomhedernes køb af

stempelmærker til cigaretter eller røgtobak samt antallet af

cigarer, cerutter eller cigarillos, som virksomheder lader

overgå til forbrug. I modsat fald ville producenter og impor‐

tører kunne opbygge lagre med unaturlige mængder af af‐

giftsberigtigede tobaksvarer hos grossister eller i detailhand‐

len i perioden til og med den 31. marts 2020 for så vidt an‐

går den første afgiftsforhøjelse og den 31. december 2020

for så vidt angår den anden afgiftsforhøjelse. Disse varer vil‐

le herefter frit kunne sælges til forbrugerne til den gamle

pris (og med den gamle lavere afgift) fra og med den 1. april

2020 for så vidt angår den første afgiftsforhøjelse og den 1.

januar 2021 for så vidt angår den anden afgiftsforhøjelse og

hermed ville effekten af loven blive udsat.

Det foreslås derfor i

stk. 5

at indsætte en værnsregel

med virkning fra lovforslagets fremsættelsesdato, som skal

sikre, at der ikke sker væsentlige lageropbygninger til de

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

hidtidige afgiftssatser hos grossister og detailhandlere i pe‐

rioden til og med den 31. marts 2020.

Værnsreglen i stk. 5 foreslås udformet således, at hvis en

virksomhed, som er registreret efter tobaksafgiftsloven, fra

og med den 20. november 2019 til og med den 31. marts

2020 køber stempelmærker til mere end 5 pct. flere styk ci‐

garetter eller 5 pct. flere kilogram røgtobak, end virksomhe‐

den normalt ville gøre i en periode på 133 dage, anses det

overskydende køb for foretaget den 1. april 2020 og vil bli‐

ve efterreguleret i henhold til de i § 2, nr. 2-4, fastsatte af‐

giftssatser.

Det foreslås således, at der lægges et loft over, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak, de registre‐

ringspligtige virksomheder må købe stempelmærker efter de

gældende afgiftssatser i perioden fra fremsættelse af lovfor‐

slaget til afgiftsstigningernes ikrafttræden den 1. april 2020.

De stempelmærker, som de registreringspligtige virksomhe‐

der køber, som overstiger dette antal, vil herefter blive be‐

tragtet som købt den 1. april 2020, og afgiften vil derfor bli‐

ve efterreguleret efter de nye afgiftssatser.

Der er i beregningen af loftet over antal købte stempel‐

mærker taget udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter

eller kilogram røgtobak den enkelte virksomhed normalt kø‐

ber stempelmærker i en periode på 133 dage (svarende til

antal dage fra og med datoen for forslagets fremsættelse den

20. november 2019 til og med den 31. marts 2020), og hertil

er der lagt 5 pct. Således sikres det i videst muligt omfang,

at værnsreglen ikke medfører, at der i perioden til og med

den 31. marts 2020 ikke er mulighed for at imødekomme

den reelle forbrugerefterspørgsel på tobaksvarerne.

Det foreslås, at reglen skal have virkning, fra lovforslaget

er fremsat. Da hensigten er at undgå unaturlig lageropbyg‐

ning indtil afgiftsstigningernes ikrafttræden den 1. april

2020, er det nødvendigt med denne virkningsdato, da produ‐

center m.v. i modsat fald ville have mulighed for at købe

ubegrænsede antal af stempelmærker fra fremsættelsen af

lovforslaget og indtil lovens ikrafttræden. En virkning tilba‐

ge i tiden, fra lovforslaget er fremsat, er derfor nødvendig.

Stempelmærker købes hos Skatteforvaltningen og påsæt‐

tes herefter pakker, som indeholder et givent antal cigaretter,

eller beholdere, som indeholder en given mængde røgtobak.

Det er anført på stempelmærket, hvor mange styk cigaretter

eller gram røgtobak den givne pakke eller beholder indehol‐

der. Formuleringen i stk. 5, hvorefter virksomhederne be‐

grænses i deres køb af stempelmærker til op til 5 pct. flere

styk cigaretter eller 5 pct. flere kilogram røgtobaksproduk‐

ter, end virksomheden normalt ville gøre i en periode på 133

dage til den gældende afgiftssats, skal sikre, at begrænsnin‐

gen afspejler virksomhedernes reelle afsætning af cigaretter

og røgtobak og ikke blot tager isoleret udgangspunkt i antal

købte stempelmærker. I modsat fald ville virksomhederne

have mulighed for at omgå reglen, f.eks. ved at begynde at

producere cigaretpakker med 30 styk cigaretter og købe

langt flere af de stempelmærker, og færre af de stempelmær‐

ker, som skal påsættes en pakke med 20 styk cigaretter.

Værnsreglen i stk. 6 foreslås udformet således, at hvis en

virksomhed registreret efter tobaksafgiftsloven fra og med

den 20. november 2019 til og med den 31. marts 2020 lader

flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til

forbrug, jf. tobaksafgiftslovens § 8, end virksomheden nor‐

malt ville gøre i en periode på 133 dage, anses den mængde,

der overstiger de 5 pct., som overgået til forbrug den 1. april

2020 og vil blive efterreguleret i henhold til de i § 2, nr. 7,

fastsatte afgiftssatser.

Det foreslås således, at der lægges et loft over, hvor man‐

ge styk cigarer, cerutter eller cigarillos de registreringspligti‐

ge virksomheder må lade overgå til forbrug og dermed af‐

giftsberigtige til de før den 1. april 2020 gældende afgifts‐

satser. Den mængde, som overstiger loftet, vil blive betrag‐

tet som værende overgået til forbrug den 1. april 2020, og

afgiften vil derfor blive efterreguleret efter de nye afgiftssat‐

ser.

Der er i beregningen af loftet taget udgangspunkt i, hvor

mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos den enkelte virk‐

somhed samlet set normalt lader overgå til forbrug i en peri‐

ode på 133 dage (svarende til antal dage fra og med datoen

for forslagets fremsættelse den 20. november 2019 til og

med den 31. marts 2020), og hertil er der lagt 5 pct. Således

sikres det i videst muligt omfang, at værnsreglen ikke med‐

fører, at der i perioden til og med den 31. marts 2020 ikke er

mulighed for at imødekomme den reelle forbrugerefter‐

spørgsel på tobaksvarerne.

Det foreslås i

stk. 7,

at det ved afgørelsen af, til hvor man‐

ge styk cigaretter eller kilogram røgtobak en virksomhed

normalt ville købe stempelmærker i en periode på 133 dage,

jf. stk. 5, tages udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaret‐

ter eller kilogram røgtobak virksomheden i gennemsnit har

købt stempelmærker pr. dag fra og med den 1. januar 2019

til og med den 30. juni 2019, jf. dog stk. 9, 11 og 13. Antal‐

let ganges herefter med 133.

Det foreslås således, at det fastsættes nærmere, hvordan

beregningen skal foretages af, hvor mange styk cigaretter el‐

ler kilogram røgtobak en virksomhed normalt køber stem‐

pelmærker på 133 dage. Det foreslås, at det gennemsnitlige

antal købte stempelmærker pr. dag fra og med den 1. januar

2019 til og med den 30. juni 2019, lægges til grund. Virk‐

somhedens gennemsnitlige antal købte stempelmærker pr.

dag ganges herefter med 133. Hertil lægges de 5 pct., som

fremgår af stk. 5.

Det foreslås i

stk. 8,

at det ved afgørelsen af, hvor mange

styk cigarer, cerutter eller cigarillos en virksomhed normalt

lader overgå til forbrug i en periode på 133 dage, jf. stk. 6,

tages udgangspunkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller

cigarillos virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til

forbrug pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den

30. juni 2019, jf. dog stk. 10, 12 og 14. Antallet ganges her‐

efter med 133.

Det foreslås således, at det fastsættes nærmere, hvordan

beregningen skal foretages af, hvor mange styk cigarer, cer‐

utter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til

forbrug på 133 dage. Det foreslås, at det gennemsnitlige an‐

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

tal varer, der er overgået til forbrug pr. dag fra og med den

1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019, lægges til

grund. Det gennemsnitlige antal pr. dag ganges herefter med

133. Hertil lægges de 5 pct., som fremgår af stk. 6.

Det foreslås i

stk. 9,

at for virksomheder, der pr. den 1. ja‐

nuar 2019 til og med den 31. marts 2019 blev registreret ef‐

ter tobaksafgiftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak virksomheden

normalt ville købe stempelmærker i en periode på 133 dage,

jf. stk. 5, udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller

kilogram røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt

stempelmærker pr. dag fra og med den 1. april 2019 til og

med den 30. juni 2019. Herefter anvendes metoden i stk. 7.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først blev registreret efter tobaksafgifts‐

loven fra og med den 1. januar 2019 til og med den 31.

marts 2019. For disse virksomheder foreslås det, at perioden

fra og med den 1. april 2019 til og med den 30. juni 2019

lægges til grund for den videre beregning i stk. 7.

Det foreslås i

stk. 10,

at for virksomheder, der pr. den 1.

januar 2019 til og med den 31. marts 2019, for første gang

har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug,

tages der i afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter

eller cigarillos virksomheden normalt lader overgå til for‐

brug i en periode på 133 dage, jf. stk. 6, udgangspunkt i,

hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomhe‐

den i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og

med den 1. april 2019 til og med den 30. juni 2019. Herefter

anvendes metoden i stk. 8.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først fra og med den 1. januar 2019 til

og med den 31. marts 2019, er begyndt at lade cigarer, cer‐

utter eller cigarillos overgå til forbrug. For disse virksomhe‐

der foreslås det, at perioden fra og med den 1. april 2019 til

og med den 30. juni 2019 lægges til grund for den videre be‐

regning i stk. 8.

Det foreslås i

stk. 11,

at for virksomheder, der pr. den 1.

april 2019 til og med den 30. september 2019 blev registre‐

ret efter tobaksafgiftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak virksomheden

normalt ville købe stempelmærker i en periode på 133 dage,

jf. stk. 5, udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter eller

kilogram røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt

stempelmærker pr. dag fra og med den 1. oktober 2019 til

og med den 1. november 2019. Herefter anvendes metoden i

stk. 7.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først blev registreret efter tobaksafgifts‐

loven fra og med den 1. april 2019 til og med den 30. sep‐

tember 2019. For denne virksomhed foreslås det, at perioden

fra og med den 1. oktober 2019 til og med den 1. november

2019 lægges til grund for den videre beregning i stk. 7.

Det foreslås i

stk. 12,

at for virksomheder, der pr. den 1.

april 2019 til og med den 30. september 2019, for første

gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til for‐

brug, tages der i afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cer‐

utter eller cigarillos virksomheden normalt lader overgå til

forbrug i en periode på 133 dage, jf. stk. 6, udgangspunkt i,

hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomhe‐

den i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og

med den 1. oktober 2019 til og med den 1. november 2019.

Herefter anvendes metoden i stk. 8.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først fra og med den 1. april 2019 til og

med den 30. september 2019, har ladet cigarer, cerutter eller

cigarillos overgå til forbrug. For disse virksomheder foreslås

det, at perioden fra og med den 1. oktober 2019 til og med

den 1. november 2019 lægges til grund for den videre bereg‐

ning i stk. 8.

Det foreslås i

stk. 13,

at hvis en virksomhed pr. den 1. ok‐

tober 2019 registreres efter tobaksafgiftsloven, finder reglen

i stk. 5 ikke anvendelse.

Virksomheden vil derfor ikke være begrænset i sit køb af

stempelmærker før den 1. april 2020.

Det foreslås i

stk. 14,

at hvis en virksomhed først pr. den

1. oktober 2019 er begyndt at lade de omhandlede varer

overgå til forbrug, finder reglen i stk. 6 ikke anvendelse.

Virksomheden vil derfor ikke være begrænset i, hvor

mange varer den lader overgå til forbrug før den 1. april

2020.

Det følger af

stk. 15,

at såfremt en virksomhed er koncer‐

nforbundet med en anden virksomhed, vil de i relation til

stk. 5-14 blive betragtet som én virksomhed. Koncernfor‐

bundne skal forstås som begrebet i kursgevinstlovens § 4.

Det foreslås i stk. 16-26, at der i forbindelse med afgifts‐

forhøjelsen den 1. januar 2021 indsættes tilsvarende vær‐

nsregler som de, der finder anvendelse i forbindelse med af‐

giftsforhøjelsen den 1. april 2020, jf. lovforslagets § 6, stk.

5-15.

Værnsreglen i

stk. 16

forslås udformet således, at hvis en

virksomhed som er registreret efter tobaksafgiftsloven fra og

med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020,

køber stempelmærker til mere end 5 pct. flere styk cigaretter

eller 5 pct. flere kilogram røgtobak, end virksomheden nor‐

malt ville gøre i en periode på 275 dage, anses det oversky‐

dende køb for foretaget den 1. januar 2021 og vil blive efter‐

reguleret i henhold til de i § 2, nr. 5, fastsatte afgiftssatser.

Med det foreslåede sikres det, at der ikke sker væsentlig

lageropbygning hos grossister og detailhandlere i perioden

op til afgiftsforhøjelsen træder i kraft den 1. januar 2021.

Bestemmelsen udformes således, at der lægges et loft over,

til hvor mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak de re‐

gistreringspligtige virksomheder må købe stempelmærker

efter de gældende afgiftssatser i en periode på 275 dage, in‐

den afgiftsforhøjelsen på tobak den 1. januar 2021 træder i

kraft. De stempelmærker, som de registreringspligtige virk‐

somheder køber, som overstiger dette antal, vil herefter bli‐

ve betragtet som købt den 1. januar 2021, og afgiften vil

derfor blive efterreguleret efter de foreslåede afgiftssatser.

Der er i beregningen af loftet over antal købte stempel‐

mærker taget udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

eller kilogram røgtobak den enkelte virksomhed normalt kø‐

ber stempelmærker i en periode på 275 dage (svarende til

antal dage mellem de to afgiftsforhøjelser, som er fra og

med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020),

og hertil er der lagt 5 pct. Således sikres det i videst muligt

omfang, at værnsreglen ikke medfører, at der i perioden til

og med den 31. december 2020 ikke er mulighed for at imø‐

dekomme den reelle forbrugerefterspørgsel på tobaksvarer‐

ne.

Stempelmærker købes hos Skatteforvaltningen og påsæt‐

tes herefter pakker, som indeholder et givent antal cigaretter,

eller beholdere, som indeholder en given mængde røgtobak.

Det er anført på stempelmærket, hvor mange styk cigaretter

eller gram røgtobak den givne pakke eller beholder indehol‐

der. Formuleringen i stk. 16, hvorefter virksomhederne be‐

grænses i deres køb af stempelmærker til op til 5 pct. flere

styk cigaretter eller 5 pct. kilogram røgtobaksprodukter, end

virksomheden normalt ville gøre i en periode på 275 dage,

til den gældende afgiftssats, sikrer, at begrænsningen afspej‐

ler virksomhedernes reelle afsætning af cigaretter og røgto‐

bak og ikke blot tager isoleret udgangspunkt i antal købte

stempelmærker. I modsat fald ville virksomhederne have

mulighed for at omgå reglen, eksempelvis ved at begynde at

producere cigaretpakker med 30 styk cigaretter og købe

langt flere af de stempelmærker, og færre af de stempelmær‐

ker, som skal påsættes en pakke med 20 styk cigaretter.

Værnsreglen i

stk. 17

foreslås udformet således, at hvis en

virksomhed, som er registreret efter tobaksafgiftsloven fra

og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020,

lader flere end 5 pct. cigarer, cerutter eller cigarillos overgå

til forbrug, jf. tobaksafgiftslovens § 8, end virksomheden

normalt ville gøre i en periode på 275 dage, anses den

mængde, der overstiger de 5 pct., som overgået til forbrug

den 1. januar 2021 og vil blive efterreguleret i henhold til de

i § 2, nr. 8, fastsatte afgiftssatser.

Det foreslås således, at der lægges et loft over, hvor man‐

ge styk cigarer, cerutter eller cigarillos de registreringspligti‐

ge virksomheder må lade overgå til forbrug og dermed af‐

giftsberigtige til de før den 1. januar 2021 gældende afgifts‐

satser. Den mængde, som overstiger loftet, vil blive betrag‐

tet som værende overgået til forbrug den 1. januar 2021, og

afgiften vil derfor blive efterreguleret efter de foreslåede af‐

giftssatser.

Der er i beregningen af loftet taget udgangspunkt i, hvor

mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos den enkelte virk‐

somhed samlet set normalt lader overgå til forbrug i en peri‐

ode på 275 dage (svarende til antal dage mellem de to af‐

giftsforhøjelser, som er fra og med den 1. april 2020 til og

med den 31. december 2020), og hertil er der lagt 5 pct. Så‐

ledes sikres det i videst muligt omfang, at værnsreglen ikke

medfører, at der i perioden til og med den 31. december

2020 ikke er mulighed for at imødekomme den reelle for‐

brugerefterspørgsel på tobaksvarerne.

Det foreslås i

stk. 18,

at der ved afgørelsen af, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak en virksom‐

hed normalt ville købe stempelmærker i en periode på 275

dage, jf. stk. 16, tages udgangspunkt i, til hvor mange styk

cigaretter eller kilogram røgtobak virksomheden i gennem‐

snit har købt stempelmærker pr. dag fra og med den 1. janu‐

ar 2019 til og med den 30. juni 2019, jf. dog stk. 20, 22 og

24. Antallet ganges herefter med 275.

Det foreslås således, at det fastsættes nærmere, hvordan

beregningen skal foretages af, hvor mange styk cigaretter el‐

ler kilogram røgtobak en virksomhed normalt køber stem‐

pelmærker til på 275 dage. Det foreslås således, at det gen‐

nemsnitlige antal købte stempelmærker pr. dag fra og med

den 1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019 lægges til

grund. Virksomhedens gennemsnitlige antal købte stempel‐

mærker pr. dag ganges herefter med 275. Hertil lægges de 5

pct., som fremgår af stk. 16.

Det foreslås i

stk. 19,

at der ved afgørelsen af, hvor mange

styk cigarer, cerutter eller cigarillos en virksomhed normalt

lader overgå til forbrug i en periode på 275 dage, jf. stk. 17,

tages udgangspunkt i, hvor mange styk cigarer, cerutter eller

cigarillos virksomheden i gennemsnit har ladet overgå til

forbrug pr. dag fra og med den 1. januar 2019 til og med den

30. juni 2019, jf. dog stk. 21, 23 og 25. Antallet ganges her‐

efter med 275.

Det foreslås således, at det fastsættes nærmere, hvordan

beregningen skal foretages af, hvor mange styk cigarer, cer‐

utter eller cigarillos en virksomhed normalt lader overgå til

forbrug på 275 dage. Det foreslås således, at det gennem‐

snitlige antal varer, der er overgået til forbrug pr. dag fra og

med den 1. januar 2019 til og med den 30. juni 2019, lægges

til grund. Det gennemsnitlige antal pr. dag ganges herefter

med 275. Hertil lægges de 5 pct., som fremgår af stk. 17.

Det foreslås i

stk. 20,

at for virksomheder, der pr. den 1.

januar 2019 til og med den 31. marts 2019 blev registreret

efter tobaksafgiftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak virksomheden

normalt ville købe stempelmærker i en periode på 275 dage,

jf. stk. 16, udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter el‐

ler kilogram røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt

stempelmærker pr. dag fra og med den 1. april 2019 til og

med den 30. juni 2019. Herefter anvendes metoden i stk. 18.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først blev registreret efter tobaksafgifts‐

loven fra og med den 1. januar 2019 til og med den 31.

marts 2019. For disse virksomheder foreslås det, at perioden

fra og med den 1. april 2019 til og med den 30. juni 2019

lægges til grund for den videre beregning i stk. 18.

Det foreslås i

stk. 21,

at for virksomheder, der pr. den 1.

januar 2019 til og med den 31. marts 2019 for første gang

har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til forbrug,

tages der i afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cerutter

eller cigarillos virksomheden normalt lader overgå til for‐

brug i en periode på 275 dage, jf. stk. 17, udgangspunkt i,

hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomhe‐

den i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og

med den 1. april 2019 til og med den 30. juni 2019. Herefter

anvendes metoden i stk. 19.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først fra og med den 1. januar 2019 til

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

og med den 31. marts 2019, er begyndt at lade cigarer, cer‐

utter eller cigarillos overgå til forbrug. For disse virksomhe‐

der foreslås det, at perioden fra og med den 1. april 2019 til

og med den 30. juni 2019 lægges til grund for den videre be‐

regning i stk. 19.

Det foreslås i

stk. 22,

at for virksomheder, der pr. den 1.

april 2019 til og med den 30. september 2019 blev registre‐

ret efter tobaksafgiftsloven, tages der i afgørelsen af, til hvor

mange styk cigaretter eller kilogram røgtobak virksomheden

normalt ville købe stempelmærker i en periode på 275 dage,

jf. stk. 16, udgangspunkt i, til hvor mange styk cigaretter el‐

ler kilogram røgtobak virksomheden i gennemsnit har købt

stempelmærker pr. dag fra og med den 1. oktober 2019 til

og med den 1. november 2019. Herefter anvendes metoden i

stk. 18.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først blev registreret efter tobaksafgifts‐

loven efter den 1. april 2019 til og med den 30. september

2019. For denne virksomhed foreslås det, at perioden fra og

med den 1. oktober 2019 til og med den 1. november 2019

lægges til grund for den videre beregning i stk. 18.

Det foreslås i

stk. 23,

at for virksomheder, der pr. den 1.

april 2019 til og med den 30. september 2019, for første

gang har ladet cigarer, cerutter eller cigarillos overgå til for‐

brug, tages der i afgørelsen af, hvor mange styk cigarer, cer‐

utter eller cigarillos virksomheden normalt lader overgå til

forbrug i en periode på 275 dage, jf. stk. 17, udgangspunkt i,

hvor mange styk cigarer, cerutter eller cigarillos virksomhe‐

den i gennemsnit har ladet overgå til forbrug pr. dag fra og

med den 1. oktober 2019 til og med den 1. november 2019.

Herefter anvendes metoden i stk. 19.

Det foreslås således, at der tages højde for den situation,

hvor en virksomhed først efter den 1. april 2019 til og med

den 30. september 2019, har ladet cigarer, cerutter eller ci‐

garillos overgå til forbrug. For disse virksomheder foreslås

det, at perioden fra og med den 1. oktober 2019 til og med

den 1. november 2019 lægges til grund for den videre bereg‐

ning i stk. 19.

Det foreslås i

stk. 24,

at hvis en virksomhed pr. den 1. ok‐

tober 2019 registreres efter tobaksafgiftsloven, finder reglen

i stk. 16 ikke anvendelse.

Virksomheden vil derfor ikke være begrænset i sit køb af

stempelmærker før den 1. januar 2021.

Det foreslås i

stk. 25,

at hvis en virksomhed først pr. den

1. oktober 2019 er begyndt at lade de omhandlede varer

overgå til forbrug, finder reglen i stk. 17 ikke anvendelse.

Virksomheden vil derfor ikke være begrænset i, hvor

mange varer den lader overgå til forbrug før den 1. januar

2021.

Det følger af

stk. 26,

at såfremt en virksomhed er koncer‐

nforbundet med en anden virksomhed, vil de i relation til

stk. 16-25 blive betragtet som én virksomhed. Koncernfor‐

bundne skal forstås som begrebet i kursgevinstlovens § 4.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi

de love, der foreslås ændret, ikke gælder for Færøerne eller

Grønland og ikke indeholder en hjemmel til at sætte lovene i

kraft for Færøerne eller Grønland.

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I emballageafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1236 af 4. oktober 2016, som ændret ved § 3 i

lov nr. 1431 af 5. december 2018, § 1 i lov nr.

1434 af 5. december 2018 og § 6 i lov nr. 1728 af

27. december 2018, foretages følgende ændringer:

Lovens titel affattes således:

»Lov om afgift af visse emballager, poser og en‐

gangsservice (emballageafgiftsloven)«.

Lov om afgift af visse emballager, poser, en‐

gangsservice og pvc-folier (emballageafgiftslo‐

ven)

§ 2 b.

Afgiften udgør pr. kg:

1) for poser af papir m.v. 10 kr.

2) for poser af plast m.v. 22 kr.

§ 2 c. ---

Stk. 2.

Afgiften udgør 19,20 kr. pr. kg.

§ 2 b, nr. 1,

ændres »10 kr.« til: »20 kr.«

§ 2 b, nr. 2,

ændres »22 kr.« til: »44 kr.«

§ 2 c, stk. 2,

ændres »19,20 kr.« til: »38,40

kr.«

§2

I tobaksafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 19

af 8. januar 2018, som ændret ved § 21 i lov nr.

1728 af 27. december 2018, foretages følgende

ændringer:

§ 1.

Der betales fra den 1. januar 2014 afgift af

cigaretter og røgtobak her i landet efter reglerne i

denne lov og efter følgende satser:

1) For cigaretter: 118,25 øre pr. styk og 1 pct. af

detailsalgsprisen, jf. § 28.

2) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som groftskåret røgtobak:

738,50 kr. pr. kilogram.

§ 1, stk. 1,

udgår »fra den 1. januar 2014«.

§ 1, stk. 1, nr. 1,

ændres »118,25 øre« til:

»138,00 øre«.

§ 1, stk. 1, nr. 2,

ændres »738,50 kr.« til:

»938,50 kr.«

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

3) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som finskåret røgtobak:

788,50 kr. pr. kilogram.

§ 1, stk. 1, nr. 3,

ændres »788,50 kr.« til:

»988,50 kr.«

§ 1. ---

1) For cigaretter: 118,25 øre pr. styk og 1 pct. af

detailsalgsprisen, jf. § 28.

2) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som groftskåret røgtobak:

738,50 kr. pr. kilogram.

3) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som finskåret røgtobak:

788,50 kr. pr. kilogram.

§ 1, stk. 1, nr. 1-3,

affattes således:

»1) For cigaretter: 157,75 øre pr. styk og 1 pct.

af detailsalgsprisen, jf. § 28.

2) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som groftskåret røgtobak:

1.138,50 kr. pr. kilogram.

3) For røgtobak, der efter regler fastsat i medfør

af stk. 2 er defineret som finskåret røgtobak:

1.188,50 kr. pr. kilogram.«

§ 7.

Af cigarer, cerutter og cigarillos betales føl‐

gende afgift til statskassen:

1) Fra og med den 1. januar 2015 til og med den

31. december 2015 42,5 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 108,8 øre pr. styk.

2) Fra og med den 1. januar 2016 til og med den

31. december 2016 50,0 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 130,0 øre pr. styk.

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift

til statskassen med 52,7 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 133,9 øre pr. styk.«

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift

til statskassen med 69,3 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 157,6 øre pr. styk.«

§ 7, stk. 1,

affattes således:

»Af cigarer, cerutter og cigarillos betales afgift

til statskassen med 86,8 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 182,6 øre pr. styk.«

3) Fra og med den 1. januar 2017 til og med den

31. december 2017 50,9 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 131,3 øre pr. styk.

4) Fra og med den 1. januar 2018 til og med den

31. december 2018 51,8 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 132,6 øre pr. styk.

5) Fra og med den 1. januar 2019 til og med den

31. december 2019 52,7 øre pr. styk plus 10 pct. af

detailprisen efter § 28, dog skal afgiften samt den

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

beregnede moms af detailprisen fastsat efter § 28

mindst udgøre i alt 133,9 øre pr. styk.

6) Fra og med den 1. januar 2020 53,7 øre pr. styk

plus 10 pct. af detailprisen efter § 28, dog skal af‐

giften samt den beregnede moms af detailprisen

fastsat efter § 28 mindst udgøre i alt 135,3 øre pr.

styk.

Stk. 2. Afgift betales med den sats, der gælder

for det kalenderår, hvor cigaren, cerutten eller ci‐

garilloen overgår til forbrug i henhold til § 8.

§ 7, stk. 2,

ændres »kalenderår« til: »tids‐

punkt«.

§3

I lov om forskellige forbrugsafgifter, jf. lovbe‐

kendtgørelse nr. 126 af 22. februar 2018, som

ændret ved § 5 i lov nr. 1431 af 5. december 2018

og § 8 i lov nr. 1728 af 27. december 2018, foreta‐

ges følgende ændringer:

§ 13.

Der skal af kardusskrå og snus til nasalt

brug, som er lovligt at markedsføre efter lov om

tobaksvarer m.v., betales en afgift på 73 kr. og 85

øre pr. kg.

Stk. 2. Der skal af anden røgfri tobak, som er

lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer

m.v., betales en afgift på 268 kr. og 44 øre pr. kg.«

§ 13, stk. 1,

ændres »73 kr. og 85 øre« til: »87

kr. og 77 øre«.

§ 13, stk. 2,

ændres »268 kr. og 44 øre« til:

»319 kr. og 05 øre«.

§ 13

affattes således:

»§ 13.

Der skal af kardusskrå og snus til nasalt

brug, som er lovligt at markedsføre efter lov om

tobaksvarer m.v., betales en afgift på 101 kr. og

70 øre pr. kg.

Stk. 2. Der skal af anden røgfri tobak, som er

lovligt at markedsføre efter lov om tobaksvarer

m.v., betales en afgift på 369 kr. og 66 øre pr. kg.«

§4

I lov nr. 431 af 16. maj 2012 om midlertidig

nedsættelse af straffen for overtrædelse af skatte-

og afgiftslovgivningen vedrørende midler på

udenlandske konti m.v., foretages følgende æn‐

dring:

L 75 - 2019-20 - Bilag 1: Lovudkast sendt i høring

Bilag 1

---

Lov om afgift af visse emballager, poser, en‐

gangsservice og pvc-folier

---

bilag 1

ændres »Lov om afgift af visse embal‐

lager, poser, engangsservice og pvc-folier« til:

»Lov om afgift af visse emballager, poser og en‐

gangsservice (emballageafgiftsloven)«.

§5

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 573

af 6. maj 2019, foretages følgende ændring:

Bilag 1

Liste A

1-7) ---

8) Lov om afgift af visse emballager samt visse

poser af papir eller plast m.v.

9-30) ---

bilag 1, liste A, nr. 8,

ændres »Lov om afgift

af visse emballager samt visse poser af papir eller

plast m.v.« til: »Lov om afgift af visse emballager,

poser og engangsservice (emballageafgiftsloven)«.