Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt
2138485_0001.png
21. januar 2020
J.nr. 2019 - 11065
Til Folketinget
Skatteudvalget
Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 119 af 22. november 2019 (alm. del).
Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Kathrine Olldag (RV).
Morten Bødskov
/ Søren Schou
SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 119: Spm. om at opdatere svaret på SAU alm. del – spørgsmål 321, folketingsåret 2015-16, om en udtømmende liste over fradrag, til skatteministeren
2138485_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes opdatere svaret på SAU alm. del
spørgsmål 321, folketingsåret 2015-
16, om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, med an-
givelse af, hvilket provenu det vil generere at afskaffe de enkelte fradrag.
Svar
I besvarelsen af SAU spørgsmål 321 (2015-16) blev den umiddelbare virkning af at af-
skaffe hver enkelt personrelaterede ligningsmæssige fradrag samt udvalgte skatteudgifter
beregnet. I nedenstående svar gennemgås de personrelaterede ligningsmæssige fradrag,
mens der henvises til
Skatteøkonomisk Redegørelse 2019
for en udtømmende liste af person-
relaterede skatteudgifter.
De personrelaterede ligningsmæssige fradrag - grupperet med udgangspunkt i de respek-
tive selvangivelsesfelter, hvori de indgår - er specificeret i
tabel 1.
Tabellen indeholder des-
uden skøn over det umiddelbare provenu, som en eventuel afskaffelse af hver enkelt fra-
drag vil tilvejebringe. Den samlede skatteværdi ved at afskaffe samtlige fradrag er ikke an-
givet, da der forventes at være samspilseffekter, hvis flere fradrag afskaffes samtidig.
Det bemærkes, at visse af skønnene er baseret på summariske fremskrivninger af tidligere
skøn og derfor er behæftet med nogen usikkerhed. Hertil kommer at der ikke er foretaget
en vurdering af tilbageløbs- og adfærdsmæssige effekter.
Det er forudsat, at en eventuel afskaffelse af visse ligningsmæssige fradrag ikke vil med-
føre noget nævneværdigt merprovenu. Dette gælder fx de fradrag, der gives efter skemati-
ske regler, da fradraget i fravær af de skematiske regler i stedet vil blive givet for de fakti-
ske udgifter. Det drejer sig blandt andet om fradraget for rejseudgifter beregnet med stan-
dardsatser og standardfradragene for dagplejere, erhvervsfiskere og søfolk.
Det er yderligere forudsat, at en afskaffelse af fradrag for underholdsbidrag til børn og
tidligere ægtefælle heller ikke tilvejebringer et nævneværdigt merprovenu, da en afskaf-
felse af fradraget forventes modsvaret af en skattefritagelse for bidraget hos modtageren.
Side 2 af 4
SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 119: Spm. om at opdatere svaret på SAU alm. del – spørgsmål 321, folketingsåret 2015-16, om en udtømmende liste over fradrag, til skatteministeren
2138485_0003.png
Tabel 1. Oversigt over ligningsmæssige fradrag, 2020-niveau
Ligningsmæssige fradrag
Beskrivelse
Skatteværdi
Mio. kr.
Beskæftigelsesfradrag
Forhøjet beskæftigelses-
fradrag til enlige forsør-
gere
Befordringsfradrag
1)
Forhøjet tillæg til befor-
dringsfradrag for lavtløn-
nede
I 2020 udgør beskæftigelsesfradraget 10,5 pct.
af arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget, dog højst
38.500 kr.
Enlige forsørgere modtager et ekstra beskæfti-
gelsesfradrag
Fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl
og arbejdsplads. Inkl. særlige fradrag for bropas-
sage og befordring med færge og fly
Personer med lav arbejdsindkomst får et tillæg til
befordringsfradraget for befordring mellem sæd-
vanlig bopæl og arbejdsplads.
Ø-pendlere i udpegede yderkommuner kan fra-
drage 223 kr. pr. døgn (2020-niveau), når de på
grund af afstanden mellem deres faste arbejds-
sted og den sædvanlige bopæl ikke har mulig-
hed for at overnatte på deres sædvanlige bopæl.
I 2020 udgør jobfradraget 4,5 pct. af arbejdsmar-
kedsbidragsgrundlaget der overstiger 187.500,
dog højst 2.500 kr.
Fradrag for indbetalinger på pensionsordninger
op til 70.000 kr. i 2020.
Fradrag for udgifter til arbejdsløshedsforsikring,
bidrag til efterlønsordning og bidrag til fleksydel-
sesordningen. Inkl. fradrag for administrations-
omkostninger.
Fradrag for udgifter til kontingenter til fagforenin-
ger, arbejdsgiverforeninger og andre faglige
sammenslutninger. Der kan maksimalt fradrages
6.000 kr. årligt.
Todelt BoligJobordning, der giver mulighed for et
fradrag på 6.000 kr. (2020-niveau) pr. person for
serviceydelser og fradrag for håndværksydelser
på 12.000 kr. (2020-niveau) pr. person.
Der ydes fradrag for gaver ydet til foreninger,
stiftelser, institutioner mv., hvis midler bruges i
almenvelgørende eller på anden måde almen-
nyttigt øjemed til fordel for en større kreds af per-
soner.
Der gives fradrag for udgifter til løbende ydelser,
som er ensidigt påtaget over for foreninger, stif-
telser, institutioner mv. eller religiøse samfund
godkendt af Skattestyrelsen.
En række lønmodtagerudgifter kan som ud-
gangspunkt kun fradrages med det beløb, hvor-
med udgifterne sammenlagt overstiger 6.300 kr.
(2020-niveau).
Bl.a. fradrag for eksportmedarbejdere og øvrige
lønmodtagerudgifter knyttet til optjening af uden-
landsk indkomst.
Fradrag for driftsudgifter vedrørende bygninger,
der er fredet efter lov om bygningsfredning og
bevaring af bygninger og bymiljøer.
Studerende fra Grønland og Færøerne tildeles et
ligningsmæssigt rigsfællesskabsfradrag på
36.000 kr.
23.950
Umiddelbar
provenuvirkning
Mio. kr.
23.950
560
560
4.950
4.950
530
530
Fradrag for udgifter til logi
for beboere på visse øer
15
15
Jobfradrag
Ekstra pensionsfradrag
A-kasse, efterlønsordning,
fleksydelse
2)
1.500
4.300
1.500
4.300
3.750
3.750
Faglige kontingenter
2.000
2.000
Fradrag for serviceydelser
og håndværksydelser
(BoligJobordningen)
800
800
Fradrag for gaver til al-
menvelgørende el. almen-
nyttige foreninger mv.
360
360
Fradrag for løbende ydel-
ser ensidigt påtaget over-
for foreninger mv.
Øvrige lønmodtagerudgif-
ter ud over en bund-
grænse
3)
Ligningsmæssige fradrag
vedr. udenlandsk ind-
komst
Fredede bygninger
Særligt fradrag til stude-
rende fra rigsfællesskabet
(rigsfællesskabsfradrag)
75
75
55
55
25
25
15
15
1
1
Side 3 af 4
SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 119: Spm. om at opdatere svaret på SAU alm. del – spørgsmål 321, folketingsåret 2015-16, om en udtømmende liste over fradrag, til skatteministeren
2138485_0004.png
Tabel 1. Oversigt over ligningsmæssige fradrag, 2020-niveau
Ligningsmæssige fradrag
Beskrivelse
Skatteværdi
Mio. kr.
Investorfradrag, hvorefter investorer indrømmes
et fradrag ved kapitalindskud i selskaber, udgør
en fravigelse af de almindelige skatteretlige reg-
ler, hvorefter sådanne kapitalindskud ikke er
fradragsberettigede.
Med de to ordninger kan potentielle erhvervsdri-
vende få fremrykket fradrag, som denne ellers
først ville have fået, når virksomheden blev op-
rettet, og der blev købt afskrivningsberettigede
aktiver mv.
Børnebidrag og underholdsbidrag til tidligere
ægtefælle er fradragsberettiget hos bidragyder
som et ligningsmæssigt fradrag. Modsvarende
er børnebidraget ud over normalbidraget og un-
derholdsbidraget fuldt skattepligtig for modta-
ger.
Børnedagplejere mv. kan foretage et standard-
fradrag beregnet som en procentdel af plejeve-
derlaget. Standardfradraget kan overstige de
faktiske udgifter forbundet med plejen.
Fradrag for rejseudgifter enten med standard-
satser eller med de faktiske udgifter samt fra-
drag for dobbelt husførelse. Fradraget kan mak-
simalt udgøre 28.600 kr. (2020-niveau).
Fradrag ved indkomstopgørelsen for personer
om bord på DIS-skibe uden for begrænset fart.
Standardfradrag på 56.900 kr. (reguleres ikke)
for søfolk (uden for begrænset fart) om bord på
danske eller udenlandske skibe. Standardfra-
draget kan overstige de faktiske udgifter.
Selvstændige og ansatte fiskere har ret til et
standardfradrag på 190 kr. pr. påbegyndt hav-
dag ved fangstture af mindst 12 timers varig-
hed, dog maksimalt 41.800 kr. Standardfradra-
get kan overstige de faktiske udgifter.
Umiddelbar
provenuvirkning
Mio. kr.
Investorfradrag
125
125
Fremrykket fradrag for
potentielle erhvervsdri-
vende (Etablerings- og
iværksætterkontoordnin-
gen)
55
55
Underholdsbidrag til børn
og tidligere ægtefælle
740
Særligt fradrag for dag-
plejere (dagplejerfradrag)
225
Rejseudgifter mv.
Sømandsfradrag i DIS-
indkomst, anden far
4)
Særligt fradrag for søfolk
(sømandsfradrag)
480
90
5
Fradrag ved påbegyndte
havdage for erhvervsfi-
skere
15
Anm.: De nederste seks fradrag i tabellen forventes ikke at have noget nævneværdigt merprovenu, jf. teksten.
1)
2)
Inkl. forhøjet befordringsfradrag til pendlere i visse yderkommuner.
Inkl. fradrag for forsikring for medarbejdende ægtefælle.
3)
Bl.a. visse flytteudgifter i forbindelse med tjenesteskifte, udgifter til uddannelse, herunder udgifter til studierejser og
kurser, som afholdes som led i en efteruddannelse, udgifter til faglige tidsskrifter, håndbøger samt videnskabelige værker,
der er nødvendige til stillingens varetagelse, fradrag for erhvervsmæssige samtaleudgifter, afskrivning af driftsmidler der er
afskaffet med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten mv.
4)
Sømandsfradrag for personer om bord på DIS-skibe har ingen provenumæssig betydning, idet DIS-søfolk de facto er
skattefrie af DIS-indkomsten.
Kilde: Egne beregninger på Skattestyrelsens systemer og Skatteøkonomisk Redegørelse 2019.
Side 4 af 4