SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 212: Spm. om, hvor stort provenuet vil være såfremt aktieindkomst beskattes med 27 pct. og desuden indgår i topskatteberegningen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

15. marts 2017

J.nr. 2017 - 761

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 212 af 7. februar 2017 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Lisbeth Bech Poulsen (SF).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 212: Spm. om, hvor stort provenuet vil være såfremt aktieindkomst beskattes med 27 pct. og desuden indgår i topskatteberegningen, til skatteministeren

Spørgsmål

Hvor stort vil provenuet være, såfremt aktieindkomst beskattes med 27 pct. og desuden

indgår i topskatteberegningen (uden at være omfattet af fradraget på ca. 43.000 kr. i be-

regningen af topskat)?

Svar

Efter gældende regler beskattes aktieindkomst med 27 pct. af den del af aktieindkomsten,

der er under en progressionsgrænse på 51.700 kr. (2017), og med 42 pct. af aktieindkomst

over denne grænse. For ægtepar er der mulighed for at overføre en eventuelt ikke udnyt-

tet indkomst under progressionsgrænsen, således at grænsen for ægtefæller er 103.400 kr.

for deres samlede aktieindkomst.

En proportional aktieindkomstbeskatning på 27 pct., kombineret med at al aktieindkomst

lægges til topskattegrundlaget, medfører at den højeste marginale beskatning af aktieind-

komst bliver omtrent uændret på 42 pct. Imidlertid kan der for den enkelte person - af-

hængig af bl.a. personens indkomstforhold og kommuneskatteprocent - ske ændringer i

både den marginale beskatning af aktieindkomst og den samlede beskatning af aktieind-

komst og personlig indkomst.

Således vil en ”småaktionær” med en høj personlig indkomst og lav aktieindkomst få en

forøgelse af beskatningen af aktieindkomst fra 27 pct. til 42 pct., mens det omvendte vil

være tilfældet for en person med lav personlig indkomst og høj aktieindkomst.

Der vil endvidere være kommunevariation. I lavskattekommuner vil den samlede beskat-

ning kunne stige med op til 7.755 kr.

I kommuner, hvor kommuneskatteprocenten er

over 24,8 pct., vil den maksimale stigning være mindre på grund af nedslaget i topskatten

som følge af det skrå skatteloft. Fx er den effektive topskat efter nedslag for det skrå skat-

teloft på 12,07 pct. i Langeland kommune, hvorved den maksimale stigning bliver ca.

6.620 kr. For en person i en højskattekommune vil den samlede beskatning kunne falde,

hvis aktieindkomsten er tilstrækkelig stor.

Personer, der har mulighed for selv at sammensætte deres aflønning (hovedaktionærer),

vil til en vis grad kunne reducere de skattemæssige virkninger af omlægningen og dermed

opnå en mindre skattestigning eller en større skattelettelse.

En afskaffelse af den progressive aktieindkomstskat, således at al aktieindkomst beskattes

med 27 pct., skønnes isoleret set at medføre et mindreprovenu på ca. 4,3 mia. kr., mens

medregning af aktieindkomst i topskattegrundlaget isoleret set skønnes at medføre et

merprovenu på ca. 4,6 mia. kr. Samlet skønnes omlægningen at medføre et merprovenu

på ca. 320 mio. kr. i umiddelbar virkning og ca. 180 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd,

jf.

tabel 1.

Beregnet som 15 pct. * 51.700 kr. = 7.755 kr., svarende til en ekstra beskatning af aktieindkomst under progressionsgræn-

sen på 51.700 kr. med topskattesatsen på 15 pct.

Side 2 af 3

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af at afskaffe progressiv aktieindkomstbeskatning samtidig

med at aktieindkomst indgår i topskattegrundlaget (2025-regler)

Mio. kr. (2017-niveau)

Afskaffelse af progressiv aktieindkomstskat

Forøget topskat mv.

Umiddelbar virkning, i alt

Efter tilbageløb og adfærd

Anm.: Forudsat en selv f inansieringsgrad på 25 pct.

1: Inkl. af ledte v irkninger på f x indkomstaf trapning af grøn check samt børne- og ungey delse

Kilde: Egne beregninger på lov modellen. Data f ra 2014 f remskrev et til 2017 i ov erensstemmelse med f orudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse, december 2016

-4.290

4.610

320

180

Beregningsteknisk er aktieindkomsten lagt til den personlige indkomst og ikke kapitalind-

komsten, som ellers kunne være nærliggende. Såfremt aktieindkomst var medregnet som

kapitalindkomst i topskattegrundlaget, ville det kun have medført en beskatning på ca. 5

pct. på grund af det skrå skatteloft for kapitalindkomst.

For ægtepar er parrets samlede aktieindkomst lagt til den person med den højeste person-

lige indkomst. Dette sikrer, at det ikke bliver muligt at reducere skattebetalingen ved at

ægtefæller ændrer deres indbyrdes fordeling af aktieporteføljen. En tilsvarende regel gæl-

der ved beregning af topskat af kapitalindkomst.

Side 3 af 3