L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2015-16
L 45 Bilag 3
Offentligt

16. november 2015

J.nr. 15-1432243

Til Folketinget – Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende høringen over de nye elementer i L 45 Forslag til lov om ændring af kursgevinstlo-

ven, ligningsloven, pensionsafkastbeskatningsloven, statsskatteloven og forskellige andre

love.

Karsten Lauritzen

/ Camilla Christensen

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Advokatrådet er tilfreds med, at

Skatteministeriet, som anbefalet i

Advokatrådets høringssvar af 6.

oktober 2015, har ændret kursge-

vinstlovens § 22A, stk. 2, og der-

ved skabt klarhed over bestemmel-

sens indhold.

Derudover opfordrer Advokatrå-

det til, at der i det lovforslag, der

fremsættes for Folketinget, rede-

gøres nærmere for den korte hø-

ringsfrist.

Skatteministeriet lægger stor vægt

på, at der som altovervejende ud-

gangspunkt gives mindst 4 ugers

høringsfrist. Et udkast til lov-

forslaget blev sendt i høring i peri-

oden 18. september til 16. oktober

2015 (4 uger).

Det fremsatte lovforslag indehol-

der enkelte nye elementer, hvoraf

hovedparten først kunne sendes i

høring ved fremsættelsen af hen-

syn til at undgå eventuel spekulati-

on i reglerne i perioden fra hørin-

gen til lovforslagets fremsættelse.

Derudover er der tale om en min-

dre tilretning af vurderingsloven

og en præcisering af pensionsaf-

kastbeskatningsloven.

For at sikre at det har været muligt

at afgive høringssvar til alle dele af

lovforslaget, blev de nye elementer

sendt i høring samtidig med frem-

sættelsen. På grund af kort tid mel-

lem fremsættelsen og 1. behand-

lingen har det ikke været muligt at

give en længere høringsfrist.

Der er således tale om særlige om-

stændigheder, hvor høringsfristen

blev fastsat på baggrund af en

tidspresset proces med 2 mødefri

uger i Folketinget (som følge af

folkeafstemningen den 3. decem-

Side 2 af 7

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ber 2015). Ved fastsættelsen af hø-

ringsfristen er der således sket en

afvejning af en række modsatrette-

de hensyn, herunder hensynet til

høringsparterne og hensynet til

lovprocessen i Folketinget, hvor

forslaget skal 1. behandles den 17.

november 2015, idet det skal ved-

tages inden årets udgang.

Dansk Erhverv

Ingen bemærkninger.

Dansk Industri (DI)

DI har ingen særlige bemærknin-

ger til de nye elementer i lovforsla-

get.

DI gør i øvrigt opmærksom på, at

virksomheder ved ændring af skat-

teansættelser kan blive pålagt

uforholdsmæssigt høje renteudgif-

ter til SKAT pga. renteniveauet på

skattekontoen. Dette gælder fx ved

SKATs forhøjelser af virksomhe-

dens skattepligtige indkomst for

tidligere indkomstår eller i forbin-

delse med retssager. DI anmoder

om, at en løsning søges fremmet,

og gerne i nærværende lovforslag.

Det ligger uden for dette lov-

forslags rammer at justere rente-

satserne for skattekontoen. Som

tidligere anført i høringsskemaet til

L 6 (Ændring af rentetillæg for af-

regning af selskabsskat og be-

grænsning af indestående på skat-

tekontoen m.v.) vil reglerne blive

vurderet nærmere med henblik på

en eventuel senere ændring af lov-

givningen.

Erhvervsstyrelsens Team

Effektiv Regulering

(TER)

Ingen yderligere bemærkninger.

Finanstilsynet

Finanstilsynet anfører, at ændrin-

gen af § 17, stk. 6, 1. pkt., i pensi-

onsafkastbeskatningsloven, jf. lov-

forslagets § 3, nr. 3, kan formule-

res på en anden måde med afsæt i

§ 126 e, stk. 1, i lov om finansiel

virksomhed (der træder i kraft 1.

På baggrund af drøftelser med Fi-

nanstilsynet efter modtagelsen af

høringssvaret, opretholdes formu-

leringen i det fremsatte lovforslag.

Side 3 af 7

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

januar 2016).

FSR – danske revisorer

Ingen bemærkninger.

Realkreditrådet

Realkreditrådet er tilfredse med, at

kursgevinstlovens § 22, stk. 1, fo-

reslås ændret, så bestemmelsen og-

så omfatter overkurs ved refinan-

siering.

Derudover beder Realkreditrådet

om, at Skatteministeriet bekræfter,

at en refinansiering ikke bevirker,

at lånet skattemæssigt vil blive an-

set for indfriet ved etablering af et

nyt lån.

Hvorvidt ændringer i lånevilkår,

herunder refinansieringer, skal an-

ses for at udgøre en indfrielse af

det gamle lån ved etablering af et

nyt lån (en omlægning), afgøres på

baggrund af de i praksis udviklede

principper. Lovforslaget ændrer

ikke herpå.

Hvis der i henhold til praksis er ta-

le om det samme lån, vil der kunne

være tale om en refinansiering om-

fattet af lovforslagets § 1, nr. 1.

Realkreditrådet gentager, at det ik-

ke bør være et krav, at lånet er in-

konverterbart for at være at omfat-

tet af den foreslåede bestemmelse

til kursgevinstlovens § 22 A. Dette

skyldes, at obligationer, som er

konverterbare, handles til en pris,

der afspejler konverteringsmulig-

heden, og at investor derfor for-

mentlig kun i begrænset omfang

vil betale en overkurs for obligati-

onen.

Der henvises til det tidligere hø-

ringsskema sendt til Skatteudvalget

samtidig med fremsættelsen.

Realkreditrådet foreslår, at betin-

gelsen om, at lånets rente ikke i lå-

nets løbetid kan blive mindre end

Realkreditrådets forslag kan imø-

dekommes, og der vil blive fremsat

et ændringsforslag herom. Der

Side 4 af 7

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

0 pct., ændres til i stedet at skulle

være opfyldt i obligationens løbe-

tid.

henvises i øvrigt til kommentarer-

ne ovenfor vedrørende ændring af

lånevilkårene.

Realkreditrådet beder Skattemini-

steriet bekræfte, at overkurs ved

refinansiering af gæld stiftet før

lovforslagets ikrafttræden ikke er

skattepligtig efter kursgevinstlo-

vens § 22, stk. 1, fordi overkurs

ved refinansiering frem til lov-

forslagets fremsættelse netop ikke

er omfattet af kursgevinstlovens §

22, stk. 1.

Overkurs ved refinansiering af en

gæld er ikke skattepligtig efter

kursgevinstlovens § 22, stk. 1, hvis

gælden er stiftet inden lovforsla-

gets fremsættelse den 10. novem-

ber 2015. Da en refinansiering af

en sådan gæld ikke vil være skatte-

pligtig, vil den foreslåede § 22 A

heller ikke finde anvendelse.

Det bemærkes, at dette forudsæt-

ter, at der er tale om samme lån i

skatteretlig forstand. Der henvises

til kommentarerne ovenfor om re-

finansieringer.

Beskatning af overkurs ved refi-

nansiering sker således kun for

gæld, der er stiftet den 10. novem-

ber 2015 eller senere. For refinan-

siering af gæld stiftet den 10. no-

vember eller senere, vil den fore-

slåede § 22 A finde anvendelse,

hvis refinansieringen sker den 1.

januar 2016 eller senere og betin-

gelserne i § 22 A er opfyldt.

For så vidt angår indberetnings-

pligten for overkurs omfattet af

den foreslåede bestemmelse til

kursgevinstlovens § 22 A, mener

Realkreditrådet, at den første ind-

beretning af den beregnede rente-

indtægt er indberetningen for ind-

komståret 2016, som finder sted i

januar 2017.

Den foreslåede bestemmelse i

kursgevinstlovens § 22 A finder

anvendelse for stiftelser, refinan-

sieringer eller overtagelser, som

finder sted den 1. januar 2016 eller

senere, og som indeholder en skat-

tepligtig overkurs efter kursge-

vinstlovens § 22, stk. 1.

Indberetning i henhold til skatte-

kontrollovens § 8 P af de beregne-

Side 5 af 7

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

de renteindtægter efter kursge-

vinstlovens § 22 A, stk. 2, skal fo-

retages senest den 20. januar eller,

hvis denne dag er en lørdag eller

søndag, senest den følgende man-

dag, jf. skattekontrollovens § 9 A.

Den første indberetning i henhold

til skattekontrollovens § 8 P af de

beregnede renteindtægter efter

kursgevinstlovens § 22 A, stk. 2,

vil altså skulle foretages senest den

20. januar 2017.

SEGES

SEGES har ingen bemærkninger

til de nye elementer af lovforslaget,

som blev sendt i høring samtidig

med fremsættelsen.

SEGES gentager dog sin kritik fra

den tidligere høring i forhold til

den foreslåede regel om beskat-

ning af overkurs på lån med rente-

gulv. Der er tale om et komplekst

regelsæt, som gælder for alminde-

lige mennesker, der ikke kan for-

ventes at have den nødvendige

indsigt i fortolkningen af reglerne.

Forslaget indebærer en indberet-

ningspligt for långiverne. De lån-

givere, som ønsker at gøre brug af

muligheden for at udstede lån med

rentegulv, er altså samtidig forplig-

tet til at foretage den tekniske be-

regning. Hvis der er tale om en

udenlandsk långiver, som ikke fo-

retager indberetning, har den skat-

tepligtige mulighed for at fravælge

beregningsmetoden i § 22 A.

For den enkelte låntager vil reglen

derfor ikke give anledning til større

skattemæssige udfordringer end

andre lån.

Der henvises i øvrigt til det tidlige-

re høringsskema sendt til Skatte-

udvalget samtidig med fremsættel-

sen.

Derudover finder SEGES det

Der henvises til kommentarerne til

Side 6 af 7

L 45 - 2015-16 - Bilag 3: Supplerende høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

stærkt kritisabelt, at en høringsfrist

for et lovforslag, der er fremsat

den 10. november 2015, fastsættes

til den 13. november 2015. Det er

overordentligt vanskeligt at udar-

bejde og levere et kvalificeret hø-

ringssvar med så kort en frist. Fri-

sten bør ikke være kortere end 4

uger, medmindre der er en væsent-

lig samfundsmæssig begrundelse

for at reducere fristen.

Advokatrådets høringssvar.

Side 7 af 7