Skatteudvalget 2014-15 (1. samling)
SAU Alm.del
Offentligt
1497557_0001.png
17. februar 2015
J.nr. 15-0190008
Til Folketinget – Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 404 af 20. januar 2015 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Astrid Krag (S).
Benny Engelbrecht
/ Jacob Vastrup
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0002.png
Spørgsmål
Vil ministeren med udgangspunkt i samme opgørelsesmetode som i svaret på SAU (2010-
11, 1. samling) alm. del, spørgsmål 227 fremsende en opgørelse, der viser antallet af samt-
lige skatte- og afgiftsstigninger til erhvervslivet i perioden fra den 5. april 2009 til den 15.
september 2011 under VK-regeringen, hvor Lars Løkke Rasmussen var statsminister,
samt oplyse hvor mange skatte- og afgiftsstigninger i gennemsnit det svarer til pr. år i den
pågældende periode? Desuden ønskes en komplet opgørelse i tabelform, der i kronolo-
gisk rækkefølge viser de enkelte konkrete skatte- og afgiftsstigninger til erhvervslivet,
herunder med angivelse af navn, og hvilket varigt provenu i antal mia. kr. til statskassen
den pågældende skat og afgift giver, samt angivelse af, hvad det samlede akkumulerede
varige provenu i antal mia. kr. er som følge af de samlede skatte- og afgiftsstigninger. Alle
tal ønskes oplyst i 2015-priser. Endelig ønskes oplyst om ministeren mener, at Lars Løkke
Rasmussen som statsminister var god til at sænke afgifter og skatter for dansk erhvervsliv.
Svar
Det bemærkes indledningsvist, at der i perioden 5. april 2009 til 15. september 2011 blev
gennemført såvel en række skatte- og afgiftsstigninger som en række skatte- og afgifts-
nedsættelser. Herunder kan skattereformpakker som f.eks. Forårspakke 2.0 indeholde
kombination af nedsættelser af visse skatter og afgifter i sammenhæng med forhøjelser af
andre skatter og afgifter. Samtidig kan bemærkes, at der også i perioden efter 15. septem-
ber 2011 er gennemført forskellige stigninger såvel som nedsættelser af skatter og afgifter,
jf. eksempelvis svaret på FIU alm. del spørgsmål 420 (2013-14). Der kan generelt set ikke
drages konklusioner om skatte- og afgiftsstigningernes betydning uden samtidig at vurde-
re størrelsen og navnlig den nærmere karakter af ændringerne.
Det vurderes i svaret på SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-13), at der er 101 skatte- og
afgiftsforhøjelser i perioden 5. april 2009 til 15. september 2011, der vedrører erhvervsli-
vet, svarende til at der gennemsnit blev vedtaget eller besluttet ca. 42 skatte- og afgifts-
forhøjelser om året.
I nedenstående tabeller vises en kronologisk opgørelse af skatte- og afgiftsforhøjelserne
inklusiv provenuvirkninger i 2015-niveau. De anførte provenuer er gengivet som de ud
fra de gennemførte lovforslag mv. fremgår i svaret på SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-
13), idet provenuet dog på baggrund af BNP-udviklingen er opregnet til 2015-niveau. Det
varige merprovenu efter tilbageløb og adfærd af disse skatte- og afgiftsforhøjelser udgør
samlet set i størrelsesordenen 27 mia. kr. (2015-niveau).
Som ønsket tager opgørelsen udgangspunkt i samme opgørelsesmetode som i svaret på
SAU alm. del spørgsmål 227 (2010-11) og SAU alm. del spørgsmål 104 (2012-13).
Det skal bemærkes, at det ikke i alle tilfælde er muligt at foretage en fuldstændig opdeling
af provenuerne på hhv. erhverv og husholdninger. I oversigten er dette opgjort ved at
henføre skatter til den sektor, som umiddelbart bliver opkrævet de ændrede skatter og
afgifter.
Side 2 af 3
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0003.png
Vedkommende, der formelt betaler en skat eller en afgift, er ikke altid den, der bærer
byrden i sidste ende. Skatters og afgifters incidens angiver, hvem der betaler i sidste ende,
og det bestemmes af skatternes og afgifternes overvæltning, dvs. af de skatte- og afgifts-
betingede tilpasninger af priser og aflønninger af produktionsfaktorer mv. Overvejelser
om skatter og afgifters incidens og deres fordeling vil almindeligvis fremgå i de almindeli-
ge bemærkninger til lovforslagene.
Der henvises herudover generelt til provenuoversigterne over gennemførte skatte- og
afgiftslove tilbage til folketingsåret 1998/1999 på Skatteministeriets hjemmeside:
http://www.skm.dk/skattetal/statistik/provenuoversigter/.
Side 3 af 3
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0004.png
Tabel 1. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Forårspakke 2.0, mio. kr.
1)
, 2015-niveau
Varigt
merprovenu
efter tilbage-
løb og adfærd
1.960
Umiddelbar provenuvirkning
2010
2.250
2011
2.300
2012
2.350
2013
2.390
2014
2.430
2015
2.490
2016
2.540
2017
2.600
2018
2.650
2019
2.710
Lov-
forslag
L 202
22.04.09
Forslag til lov
om ændring af
aktieavancebe-
skatningsloven
og forskellige
andre love.
(Harmonisering
af selskabers
aktie- og udbyt-
tebeskatning
m.v.)
Elementer med skatte-
og afgiftsstramninger
a. Alle udbytter og
avancer til selskaber og
fonde af andre aktiebe-
siddelser (porteføljeak-
tier) beskattes fuldt ud
uanset ejertid (Fra
2010)
b. Afskaffelse af fradrag
for advokat- og revisor-
omkostninger i forbin-
delse med etablering af
virksomhed (Fra 2010)
c. Ophævelse af fra-
dragsret for renter ved
køb af udenlandske
aktier (Fra 2010. Indfa-
set 2017)
d. Ophæve nedslag
vedr. genvundne
afskrivninger (Fra 2010)
e. Stramning af genan-
bringelsesregler for fast
ejendom (Initiativet
træder i kraft hurtigst
muligt)
f. Engangsforhøjelse af
tonnageskatten (Fra
2010)
g. Afskaffelse af om-
kostningsgodtgørelse
for selskabers omkost-
ninger ved skattesager
(Fra 2010)
h. Afskaffe muligheden
for, at afdrag på fordrin-
ger anses for udbytte
(Fra 2010)
a. Ophævelse af moms-
fritagelsen for levering
af fast ejendom (Fra
2011)
b. Ophævelse af moms-
fritagelsen for rejsebu-
reauer m.v. (Fra 2011)
c. Ophævelse af moms-
fritagelsen for ejen-
domsadministration
(Fra 2011)
140
170
170
170
170
170
170
170
170
170
170
340
60
110
170
230
290
340
400
460
460
460
120
120
120
120
120
120
120
120
120
120
120
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
10
50
80
80
80
80
80
80
80
80
80
80
180
110
140
170
200
230
230
230
230
230
230
L 203
22.04.09
Forslag til lov
om ændring af
lov om mer-
værdiafgift og
lov om afgift af
lønsum m.v.
(Ophævelse af
visse momsfri-
tagelser og
øget lønsums-
afgift for den
1.010
1.030
1.030
1.030
1.030
1.030
1.030
1.030
1.030
1.030
180
220
220
220
220
220
220
220
220
220
200
270
270
270
270
270
270
270
270
270
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0005.png
finansielle
sektor m.v.)
L 204
22.04.09
L 205
22.04.09
L 206
22.04.09
L 207
22.04.09
Forslag til Lov
om ændring af
lov om afgift af
spildevand og
forskellige
andre love.
(Forhøjelse af
spildevandsaf-
giften og afgif-
ten af HFC-
gasser m.fl.,
nedsættelse af
afgiften af
emballage til
vin og spiritus
m.v.)
Forslag til lov
om ændring af
lov om afgift
efter brændstof-
forbrug for
visse personbi-
ler, registre-
ringsafgiftslo-
ven og forskel-
lige andre love.
(Grøn omlæg-
ning af bilbe-
skatningen)
Lov om æn-
dring af lov om
afgift af choko-
lade- og suk-
kervarer m.m.,
lov om afgift af
konsum-is, lov
om afgift af
mineralvand
m.v., lov om
tobaksafgifter
og lov om afgift
af øl, vin og
frugtvin m.m.
(Afgiftsforhøjel-
ser på chokola-
de, is, sukker-
holdig soda-
vand og tobak
samt afgifts-
nedsættelse på
sukkerfri soda-
vand)
Forslag til lov
om ændring af
lov om afgift af
d. Forhøjelse af løn-
sumsafgiften for sel-
skaber i den finansielle
sektor (Fra 2013)
a. Spildevandsafgiften
forhøjes (Fra 2011)
b. Afgiften af CFC og
visse industrielle driv-
husgasser forhøjes (Fra
2011)
430
570
570
570
570
570
570
570
90
0
110
110
110
100
100
100
100
100
100
30
40
30
30
30
30
30
30
30
30
30
a. Omlægning af afgif-
ten af varebiler fra
vægtafgift til brændstof-
forbrugsafgift (Fra
2010)
b. Omlægning af regi-
streringsafgiften af
taxier (Fra 2010)
1.060
150
250
350
450
530
610
690
760
820
880
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
60
a. Cigaretafgiften
forhøjes (Fra 2010 og
2014)
b. Afgiften på røgtobak
forhøjes (Fra 2010 og
2014)
c. Afgiften på chokolade
og sukkervarer forhøjes
(fra 2010)
d. Afgiften på konsum-is
forhøjes (Fra 2010)
e. Afgiften på sodavand
omlægges. Sukkerhol-
dige sodavand får en
afgiftsstigning (Fra
2010)
760
1.380
1.340
1.300
1.260
1.350
1.300
1.300
1.300
1.300
1.300
430
460
460
460
430
430
430
430
430
430
430
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
a. Energiafgifter forhø-
jes (Fra 2010)
3.580
2.480
3.260
3.060
3.750
2.760
3.590
3.490
3.420
3.350
3.280
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0006.png
elektricitet og
forskellige
andre love.
(Forhøjelse af
energiafgifter-
ne, afgift på
erhvervenes
energiforbrug,
afgiftsmæssig
ligestilling af
central og
decentral
kraftvarme,
afgift på smø-
reolie m.v. og
forhøjelse af
affaldsafgiften)
b. Videreførelse af
indeksering af energiaf-
gifter m.v.2) (Fra 2016)
c. Forhøjelse af afgift på
deponering af affald
(Fra 2010)
d. Reduktion af godtgø-
relse vedr. energiafgift
på brændsel til erhverv
(2010 og 2013)
e. Indeksering af oven-
stående (2011-2015)
f. Udvidelse af afgifts-
grundlag mht. smøre-
olie (Fra 2010)
g. Udvidelse af afgifts-
grundlag til energi til
aircondition (Fra 2010)
13.230
-
-
-
-
-
-
640
1.230
1.790
2.320
150
110
110
130
230
250
260
270
290
300
310
530
320
280
250
920
890
870
850
830
810
790
90
150
150
150
140
140
140
140
130
130
130
140
180
180
180
180
180
180
180
180
180
180
Andet
Andet
Kørselsafgifter
på lastbiler (ej
lovforslag, men
del af aftale om
Forårspakke
2.0)
Reduktion af
bundfradrag i
CO2-afgiften (ej
lovforslag, men
del af aftale om
Forårspakke
2.0)
Indførelse af grønne
kørselsafgifter på
lastbiler (Fra 2011)
570
720
720
720
720
720
720
720
720
720
Reduktion af bundfra-
drag i CO2-afgiften (Fra
2010)
60
0
0
0
30
50
50
60
60
70
70
1) For lovforslag med såvel lettelser som stramninger er provenuet søgt delt ud på de enkelte elementer. Den samlede provenuvirkning kan ikke direkte sammenholdes med finansieringsdelen i Forårspakke 2.0
2) Finansieringsbidrag fra indeksering af energiafgifter efter 2015 er forudsat i 2015-planen. Merprovenuet indgik derfor ikke som finansieringselement i Forårspakke 2.0, men bidrager til den finanspolitiske holdbarhed.
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0007.png
Tabel 2. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Forårspakke 2.0 (udover de i foråret 2009 vedtaget) inkl. Serviceeftersyn, Grøn Vækst og Genopretnings-
aftalen, mio. kr., 2015-niveau
Varigt
merprovenu
efter
tilbageløb
og adfærd
20
Umiddelbar provenuvirkning
Lov-
forslag
L 162
04.06.10
L 216
04.06.10
Forslag til lov
om ændring af
lov om afgift af
elektricitet, lov
om kuldioxidaf-
gift af visse
energiprodukter
og forskellige
andre love.
(Ændringer i
elpatronordnin-
gen, udvidelse
af solcelleord-
ningen i elaf-
giftsloven og
afgift på andre
klimagasser
end CO2 m.v.).
Forslag til lov
om ændring af
øl- og vinaf-
giftsloven,
spiritusafgifts-
loven, tobaks-
afgiftsloven og
lov nr. 524 af
12. juni 2009
om ændring af
lov om afgift af
chokolade- og
sukkervarer
m.m., lov om
afgift af konsu-
mis, lov om
tobaksafgifter
og lov om afgift
af øl, vin og
frugtvin m.m.
(Forhøjelse af
tillægsafgiften
for alkoholso-
davand, indfø-
relse af tillægs-
afgift for cider-
og frugtvinsba-
serede alkohol-
sodavand og
forhøjelse af
tobaksafgiften).
Elementer med
skatte- og af-
giftsstramninger
Afgift på andre
klimagasser ved
energianvendelse
(Fra 2010).
2010
0
2011
60
2012
60
2013
60
2014
60
2015
50
2016
50
2017
50
2018
50
2019
50
a. Forhøjelse af
tobaksafgifterne
(fra medio 2010).
b. Ændringer og
forhøjelser af
tillægsafgiften på
alkoholsodavand
(fra medio 2010).
230
480
960
960
960
960
960
960
960
960
960
110
60
110
110
110
110
110
110
110
110
110
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0008.png
L 23
06.10.10
111
19.01.11
L 171
23.03.11
Andet
Andet
Forslag til lov
om ændring af
lønsumsafgifts-
loven, momslo-
ven, registre-
ringsafgiftslo-
ven, og forskel-
lige andre love
(Fremrykning af
forhøjelse af
lønsumsafgift
for finansielle
virksomheder,
lønsumsafgifts-
fritagelse for
undervisning på
professionshøj-
skoler, ændring
af reglerne om
renten af
registreringsaf-
gift ved bl.a.
forholdsmæssig
betaling i
forbindelse
med leasing).
Lov om afgift af
mættet fedt i
visse fødevarer
(Fedtafgiftslo-
ven samt
ændring af øl-
og vinafgiftslo-
ven)
Ændring af lov
om afgift af
bekæmpelses-
midler (Om-
lægning af
afgiften på
plantebeskyt-
telsesmidler til
mængdeafgift
differentieret
efter sundheds-
og miljøkriterier
og forenkling af
afgiften på
biocider)
Kørselsafgifter
på lastbiler (ej
lovforslag, men
del af aftale om
Serviceeftersyn
af Forårspakke
2.0)
Reduktion af
bundfradrag i
CO2-afgiften (ej
Fremrykning af
forhøjelse af
lønsumsafgift for
finansielle virk-
somheder (fra
2011).
20
0
570
570
570
570
570
570
570
570
570
a. Indførelse af
en afgift på
mættet fedt (fra
medio 2011).
b. Forhøjelse af
vinafgift (fra
medio 2011).
Omlægning af
afgiften på plan-
tebeskyttelses-
midler (fra medio
2011).
1.540
740
1.490
1.430
1.370
1.320
1.320
1.320
1.320
1.320
1.720
90
60
110
110
110
110
110
110
110
110
110
90
340
660
640
620
Indførelse af
grønne kørsels-
afgifter på lastbi-
ler (Fra medio
2012).
570
1
Reduktion af
bundfradrag i
CO2-afgiften (Fra
60
1
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0009.png
lovforslag, men
del af aftale om
Forårspakke
2.0)
2013).
1) Ved serviceeftersyn af Forårspakke 2.0 blev det besluttet at fastholde det varige finansieringsbidrag på trods af udskydelse af ikrafttrædelse. Der er ikke tale om et merprovenu ift. Forårspakke 2.0, og provenuvirkningen, som følge af serviceef-
tersyn af Forårspakke 2.0, indgår derfor ikke i optællingen.
Tabel 3 Folketingsåret 2009/2010, mio. kr., 2015-niveau
Elementer med
skatte- og afgifts-
forhøjelser
a. Delvis liberalise-
ring.
b. Forøget kasino-
afgift.
Varigt merprovenu
efter tilbageløb og
adfærd
210
20
Umiddelbar provenuvirkning
2010
2011
2012
2013
2014
Lovforslag
L 203
26.03.10
Forslag til lov om
afgifter af spil.
Tabel 4. Provenuoversigt m.v. over skatte- og afgiftsforhøjelser i Finanslov 2011, mio. kr., 2015-niveau
Elementer med
skatte- og afgifts-
stramninger
a. Øget afgift af
varmeproduktion fra
kraftvarme (fra
medio 2011).
Varigt merprovenu
efter tilbageløb og
adfærd
60
Umiddelbar provenuvirkning
2011
110
2012
210
2013
200
2014
190
2015
180
Lovforslag
L 80
17.12.10
Forslag til lov om
ændring af lov om
afgift af elektricitet, lov
om kuldioxidafgift af
visse energiproduk-
ter,-
registreringsafgiftslo-
ven, momsloven og
forskellige andre love
(Ændrede fordelings-
regler på kraftvarme-
området, forøgelse af
fradrag for moms på
hotelydelser og
færdselsskadede
køretøjer)
b. Registrerings-
afgift på færdsels-
skadede biler (fra
2011).
140
130
250
320
300
250
PDF to HTML - Convert PDF files to HTML files
1497557_0010.png
Tabel 5. Folketingsåret 2010/2011, mio. kr., 2015-niveau
Elementer med
skatte- og
afgiftsforhøjel-
ser
Stigningen i
energiafgiften på
erhverv i 2013
nedsættes pro-
portionalt, mens
den reducerede
stigning indføres
et år tidligere i
2012
Forkortelse af
kredittiderne ved
køb af stempel-
mærker til ciga-
retter og røgtobak
Varigt merpro-
venu efter
tilbageløb og
adfærd
-510
Umiddelbar provenuvirkning
2011
0
2012
390
2013
-760
2014
-740
2015
-720
2016
-700
Lov-
forslag
L 195A
24.05.11
L 195B
24.05.11
Forslag til lov om
ændring af
ligningsloven,
personskattelo-
ven og lov om
skattefri kompen-
sation for forhø-
jede energi- og
miljøafgifter.
Forslag til lov om
ændring af lov
om tobaksafgifter
og lov om afgift af
øl, vin og frugtvin
m.m.
30
500
20
20
20
20
20