Dette notat har til formål at beskrive afgifts- og tilskudssystemet for elektricitet i summarisk form.
Afgiftssystemet for elektricitet
Energiafgift af el fremgår af lov om afgift af elektricitet, jf. lovbekendtgørelse nr. 421 af 3. maj 2006 (elafgiftsloven) med senere ændringer. Der skal også betales CO2-afgift af elektricitet.
Afgiftspligtige virksomheder
Afgiften svares af
1. Den der leverer elektricitet til forbrug her i landet. Ved den, der leverer elektricitet til forbrug her i landet forstås, forstås den, der driver bevillingspligtig virksomhed i overensstemmelse med en række nærmere angivne virksomheder (netvirksomheder) i lov om elforsyning.
2. Den, der til eget forbrug fremstiller elektricitet.
3. Den, der uden at være omfattet af nr. 1 ovenfor, leverer elektricitet til forbrug her i landet, dvs. elproducerende anlæg, som leverer el direkte til forbrug uden om transmissions- og distributionsnettet.
Virksomhederne nævnt ovenfor er forpligtet til at lade sig registrere hos told- og skatteforvaltningen. Virksomheder, der registreres efter elafgiftsloven, skal også registreres efter CO2-afgiftsloven, idet der som nævnt ovenfor også skal betales CO2-afgift af elektricitet.
Afgiftspligtigt vareområde
Afgiftspligten omfatter el, der forbruges her i landet.
Undtaget for afgiftspligten er el, som
1. Fremstilles på produktionsanlæg, hvis kapacitet er mindre end 150 kW.
2. Fremstilles og forbruges i tog, skibe, luftfartøjer eller andre transportmidler.
3. Fremstilles ved vindkraft, vandkraft, biogas eller anden vedvarende energi, og som forbruges af producenten.
4. Fremstilles på nødstrømsanlæg i tilfælde, hvor den normale elforsyning svigter.
5. Fremstilles på et solcelleanlæg med en installeret effekt på højst 6 kW pr. husstand, og som er tilsluttet elinstallationen i boliger eller i anden ikke-erhvervsmæssig benyttet bebyggelse.
Afgiftens størrelse
Afgiftssatserne er som følger:
Forbrug af elektricitet, der overstiger 4.000 kWh årligt i helårsboliger, der opvarmes ved elektricitet  2008                                  2009                                                        52,0 øre/kWh                                           52,9 øre /kWh
Anden elektricitet                58,7 øre/ kWh                    59,6 øre/kWh
CO2-afgift                          8,8 øre/kWh                       8,9 øre/kWh
Opgørelse af den afgiftspligtige mængde
Registrerede oplagshavere skal opgøre den afgiftspligtige mængde for hver afgiftsperiode (kalendermåned), dvs. den mængde, som virksomheden skal betale elafgift (og CO2-afgift af).
Afgiftsfri udlevering
Oplagshavere kan ved opgørelse af den afgiftspligtige mængde fradrage følgende:
1. El, der leveres til virksomheder, der erhvervsmæssigt afsætter elektricitet, og som er registreret efter lovens § 4, jf. § 5, pkt. a.
2. El, der leveres til virksomheder, der er registreret efter lovens § 4, stk. 3-5.
3. El, der leveres til udlandet, jf. loven § 5, pkt. c.
4. El, der leveres til diplomater og internationale institutioner, jf. loven § 11 b, stk. 1.
Afgiftsgodtgørelse
Momsregistrerede virksomheder kan som udgangspunkt få tilbagebetalt det meste af den indbetalte elafgift. Virksomhedernes forbrug af elektricitet til f.eks. drift af maskiner, produktionsanlæg og edb-udstyr, belysning og pumper og blæsere i forbindelse med ventilation i virksomhedens lokaler kan således anses for procesenergi, jf. elafgiftslovens § 11, stk. 1, nr. 1. (jf. også punktafgiftsvejledningens afsnit F.6.4.1) En række nærmere angivne brancher er dog undtaget herfra og skal betale fuld elafgift. Disse brancher er nævnt særskilt i et bilag til loven. Det drejer sig om advokater, arkitekter, bureauer, forlystelser, landinspektører, mæglere, reklame, revisorer og rådgivende ingeniører.
Elafgiftsloven indeholder dog, som de øvrige energiafgiftslove, en begrænsning i adgangen til afgiftsgodtgørelse for elektricitet, som forbruges i vandvarmere, varmepumper til opvarmning af brugsvand samt forbrug af elektricitet i el-radiatorer, strålevarmeanlæg, varmeblæsere, konventionsovne, varmepumper og lignende anlæg til fremstilling af rumvarme, herunder varme, som leveres fra virksomheden. En modifikation til disse regler om rumvarme og varmt vand er, at der – på nærmere anførte betingelser – gives adgang til afgiftsgodtgørelse for varer, varme og varmt vand, der anvendes som procesenergi i forbindelse med varmefremstilling.
Det bemærkes, at der også findes regler for godtgørelse af CO2-afgift samt tilskud til dækning heraf.
Det bemærkes endvidere, at elafgiften godtgøres af kørestrøm, der anvendes af rutebiler og eltog til personbefordring.
Det skal endelig nævnes, at der skal betales moms af den samlede elpris, herunder de pålagte afgifter. For momsregistrerede virksomheders køb af el til momspligtige aktiviteter, vil momsen kunne afløftes i momsregnskabet
For en mere indgående beskrivelse af afgiftssystemet for elektricitet og CO2-afgift henvises til Punktafgiftsvejledningens afsnit F.3 og F.6, der kan findes på www.skat.dk .
Tilskudssystemet for elektricitet
Skatteministeriet har anmodet Energistyrelsen om at bidrage til den del af udvalgets spørgsmÃ¥l, der vedrører tilskudssystemet for elektricitet. Der henvises i den forbindelse til notat af 12. december 2008, â€Oversigt over afregningsreglerne og støttemulighederne for VEâ€. Notatet indeholder en omtale af energiaftalen fra den 21. februar 2008 og afregningsreglerne for vindmøller og elproducerende anlæg.