L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2023-24, Skatteudvalget 2023-24, Skatteudvalget 2023-24
L 93 Bilag 2, L 93 A Bilag 2, L 93 B Bilag 2
Offentligt

9. januar 2024

J.nr. 2023 - 8853

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til lov om ændring af ligningsloven, registreringsafgiftsloven og personskaf-

teloven.

Jeppe Bruus

/ Rikke Kure Wendel

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

AutoBranchen Dan-

mark

AutoBranchen Danmark bemær-

ker, at den planlagte afgiftsstigning

for nulemissionsbiler reduceres og

ikke fjernes/annulleres, som den

nuværende formulering af følge-

brevet til høringen kan give ind-

tryk af.

Det følger af resuméet af lov-

forslaget, der er vedhæftet hørin-

gen, at det foreslås at forhøje

bundfradraget i registreringsafgif-

ten for nulemissionskøretøjer fra

og med den 1. februar 2024 og til

og med 2025. Den forslåede ord-

ning vil medføre, at den forudsatte

afgiftsstigning annulleres for

denne periode.

Med dette menes, at den forud-

satte afgiftsstigning for perioden

ikke gennemføres.

AutoBranchen Danmark finder

det særdeles uheldigt, at den fore-

slåede forhøjelse af bundfradraget

først kan træde i kraft den 1. fe-

bruar 2024, hvilket vil medføre, at

der vil være tre forskellige satser

for det pågældende bundfradrag i

december, januar og februar.

Det fremgår af aftalen om finans-

loven for 2024 af 27. november

2023, at forhøjelsen af bundfradra-

get for nulemissionskøretøjer for-

ventes at kunne implementeres pr.

1. februar 2024. Henset til tids-

punktet for indgåelsen af aftalen

har det ikke været muligt at gen-

nemføre en lovgivningsproces og

efterfølgende systemteknisk imple-

mentering, der ville kunne under-

støtte en forhøjelse af bundfradra-

get med ikrafttræden den 1. januar

2024.

AutoBranchen Danmark bemær-

ker, at den planlagte implemente-

ring vil give flere økonomiske og

administrative konsekvenser for

autobranchen, som kan påvirke

autobranchens likviditet i perio-

den.

Der henvises til kommentaren

ovenfor.

AutoBranchen Danmark bemær-

ker, at de tidligere har opfordret

Afgiftsændringer kræver ofte sy-

stemtilpasninger, som ikke kan

Side 2 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

skatteministeren, Skatteforvaltnin-

gen og Folketinget til ikke at fore-

tage ændringer i afgiftssystemet,

der ikke kan implementeres fra dag

et.

tilrettes fra dag til dag, hvorfor det

er nødvendigt med en implemen-

teringstid.

AutoBranchen Danmark opfor-

drer til at overveje muligheden for

at lade initiativet med bundfradra-

get ske med tilbagevirkende kraft,

så de, der betaler den høje afgift i

januar, kan få refunderet forskel-

len.

Baseret på tidligere erfaringer med

tilbagevirkende kraft og efterføl-

gende omberegninger er det ikke

vurderet hensigtsmæssigt at an-

vende denne fremgangsmåde.

Dansk Arbejdsgiverfor-

ening

Ingen bemærkninger.

Dansk Autogenbrug

Dansk Autogenbrug har ingen be-

mærkninger til de foreslåede æn-

dringer. De udtrykker dog tilfreds-

hed med forslaget om forhøjelse af

befordringsfradrag i yderkommu-

ner, som må formodes at medvirke

til at fastholde og styrke bosætning

og erhvervsmæssigt virke.

Dansk Automat Bran-

cheforening

Ingen bemærkninger.

Dansk Bilbrancheråd

Ingen bemærkninger.

Danske Regioner

Ingen bemærkninger.

DCU

DCU har ingen bemærkninger til

forslag om ændring af ligningslo-

ven eller registreringsafgiftsloven.

Side 3 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DCU bemærker dog, at forhøjelse

af det allerede forhøjede befor-

dringsfradrag for yderkommuner

og visse småøer er ved at være lidt

udvandet, idet flere af de kommu-

ner i dag har en del større virk-

somheder eller offentlige instituti-

oner meget nær, hvorfor forhøjet

fradrag for disse kommuner ift.

andre, der ikke betragtes som yder-

kommuner, ikke burde være rele-

vant.

De omfattede kommuner og små-

øer er udpeget på baggrund af de-

finitionen på yderområder til brug

for fordelingen af EU-midler un-

der regionalfonds- og

socialfondsprogrammet.

DCU bemærker, at et generelt løft

af befordringsfradraget, som ifølge

DCU har haltet bagud længe, i en

tid hvor der fra politisk side er øn-

ske om stor fleksibilitet samt mo-

bilitet, og hvor arbejdskraft er den

”nye valuta”, er til gavn for virk-

somheder og deres ansatte, og som

sådan samfundet generelt.

Et generelt løft af befordringsfra-

draget vil skulle foretages af Skat-

terådet, som ved lov er tillagt befø-

jelse til at fastsætte befordringsfra-

dragssatsen.

De Danske Bilimportø-

rer (DBI)

DBI er meget tilfreds med lov-

forslagets § 2 om forhøjelse af

bundfradraget for nulemissionskø-

retøjer, hvorefter en afgiftsstigning

afværges, og kvitterer for, at rege-

ringen og aftaleparterne har vist

rettidig omhu.

DBI bemærker, at der uanset det

foreliggende lovforslag stadig er

behov for at overveje de indlagte

afgiftsstigninger i den nuværende

registreringsafgiftslov, herunder

indfasning af registreringsafgiften

for nulemissionskøretøjer i 2026-

2035.

Der henvises til kommentaren til

AutoBranchen Danmark.

Side 4 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DBI finder det meget uheldigt, at

der ikke er indsat overgangsbe-

stemmelse til at håndtere det for-

højede bundfradrag for januar

2024, da ingen eller relativt få nye

elbiler ellers vil blive registreret i

januar 2024. DBI anfører, at der er

en risiko for et egentlig tab af or-

drer og en nedgang i den samlede

omsætning af nye elbiler.

Der henvises til kommentaren til

AutoBranchen Danmark.

DBI opfordrer til, at der indsættes

passende overgangsbestemmelser,

der sikrer, at nulemissionskøretø-

jer, der anmeldes til registrering i

januar 2024, også omfattes af det

forhøjede bundfradrag.

DBI bemærker, at de er uenige i

bemærkningerne til lovforslagets §

2 for så vidt angår beskrivelsen af,

hvilket tidspunkt der er afgørende

for, hvilke regler man omfattes af

ifm. registreringsafgiftslovens § 3

b, stk. 9, om værditabsberegning

og § 9 a om genberegning af regi-

streringsafgiften. DBI bemærker,

at det også for disse køretøjer er

anmeldelsestidspunktet for første

registrering, der afgør, hvilke regler

som skal anvendes, og ikke tids-

punktet for værditabsberegningen

hhv. genberegningen. DBI bemær-

ker, at der med L 75 som fremsat

den 29. marts 2023 (lov nr. 755 af

23. juni 2023) blev indført mulig-

hed for, at der ved værditabsbereg-

ning kan anvendes de regler, der

var gældende ved første registre-

ring, fremfor de gældende regler

Lov nr. 203 af 13. februar 2021 in-

deholdt en overgangsregel for lea-

singkøretøjer, som var omfattet af

registreringsafgiftslovens regler om

forholdsmæssig registreringsafgift.

Overgangsreglen medførte, at de

nye afgiftsregler i lov nr. 203 ikke

skulle have virkning for leasingkø-

retøjer, hvor afgiftsperioden var

påbegyndt senest den 17. decem-

ber 2020.

Det betød, at for leasingkøretøjer,

hvor afgiftsperioden var påbe-

gyndt senest den 17. december

2020, skulle værditabsberegningen

ske efter de regler og satser, som

var gældende før lov nr. 203 af 13.

februar 2021. Dette var særligt for

disse køretøjer.

Motorregistret kunne imidlertid ef-

terfølgende ikke understøtte denne

Side 5 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

på tidspunktet for værditabsbereg-

ningen.

overgangsregel mht. værditabsbe-

regninger. Overgangsbestemmel-

sen i lov nr. 203 af 13. februar

2021 blev derfor ændret ved lov

nr. 755 af 23. juni 2023 (L 75 som

fremsat den 29. marts 2023).

Lovændringen betød, at værditabs-

beregninger, der foretages fra og

med den 1. juni 2021, som ud-

gangspunkt skal ske efter de gæl-

dende regler og satser, hvilket også

omfatter de regler og satser, der

blev indført ved lov nr. 203 af 13.

februar 2021. Leasingvirksomhe-

der kan dog ansøge Motorstyrelsen

om at foretage værditabsberegnin-

gen efter de regler og satser, der

var gældende den 17. december

2020.

DI kvitterer for forslaget om at

sænke bundskatten for at kompen-

sere for kommunale skattestignin-

ger, men finder det dog beklage-

ligt, at det skrå skatteloft ikke sam-

tidig sænkes.

Det er DI’s opfat-

telse, at lavere bundskat

–

med

uændret skråt skatteloft

–

vil øge

den skattebesparelse, som perso-

ner med høj indkomst kan opnå

ved at bosætte sig i én af de godt

20 kommuner, hvor kommune-

skatten er tilstrækkelig lav til, at

topskatteydere ikke rammer det

skrå skatteloft. Derfor opfordre

DI Folketinget til at benytte lejlig-

heden til at reducere det skrå skat-

teloft parallelt med nedsættelsen af

bundskatten samt til at finde den

nødvendige finansiering til, at det

skrå skatteloft kan sænkes yderli-

gere således, at den øverste

Det er korrekt, at en bundskatte-

nedsættelse alt andet lige reducerer

skatteloftsnedslaget i topskatten i

kommuner med høje kommunale

skatteprocenter, og at borgerne i

disse kommuner dermed får en

mindre skattenedsættelse end per-

soner med samme indkomst bosat

i en lavskattekommune.

Men den lavere skattenedsættelse i

højskattekommuner skyldes netop,

at skatten i forvejen er reduceret

pga. skatteloftet. Borgerne i disse

kommuner er således allerede

kompenseret for de høje kommu-

nale skatteprocenter. Det er derfor

klart, at kompensationen bliver

mindre, når der som følge af

bundskattenedsættelsen er mindre

at kompensere.

Side 6 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

marginalskat bliver ens i hele lan-

det uanset kommuneskatten.

Skal skattenedsættelsen være ens

for alle med samme indkomst på

tværs af kommunegrænser, skal

skatteloftet derfor enten afskaffes,

eller som DI foreslår, sættes så

lavt, at det gælder for alle kommu-

ner. Begge dele er uden for ram-

merne af dette lovforslag.

Det skal dertil bemærkes, at den

forslåede bundskattenedsættelse

skal ses i sammenhæng med de

kommunale skattestigninger. Ud af

de 23 kommuner, hvor skatteloftet

ikke har virkning, har seks kom-

muner forhøjet skattesatsen, og én

kommune har reduceret den. Den

gennemsnitlige kommuneskat i de

23 kommuner er steget med ca.

0,07 pct.-point fra 2023 til 2024.

Af de resterende 75 kommuner,

hvor skatteloftet har virkning, er

skatten forhøjet i 7 kommuner.

Den gennemsnitlige kommuneskat

i de 75 kommuner er steget med

ca. 0,05 pct.-point fra 2023 til

2024.

Set i lyset heraf synes der ikke at

være belæg for konklusionen om,

at nedsættelsen af bundskattesat-

sen med 0,05 pct.-point fra og

med 2024 uden en samtidig ned-

sættelse af skatteloftet for person-

lig indkomst skulle forskyde balan-

cen mellem lav- og højskattekom-

muner.

Side 7 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

DI finder det svært at se, hvorfor

nedsættelsen af bundskatten som

en kompensation for stigende

kommuneskat, skulle påvirke

bundskatten på Ertholmene, som

netop er fritaget for

kommuneskat.

Det er korrekt, at personer bosat

på Ertholmene ikke betaler kom-

muneskat. Den parallelle nedsæt-

telse af bundskattesatsen på Ert-

holmene skal dog ses i en historisk

kontekst.

Den særlige bundskattesats på Ert-

holmene er 8 pct.-point lavere end

den generelle bundskattesats.

Denne forskel stammer fra det tid-

ligere sundhedsbidrag på 8 pct.,

der blev udfaset i perioden 2012-

2019 mod en tilsvarende forhø-

jelse af bundskattesatsen. Da per-

soner bosat på Ertholmene var fri-

taget for sundhedsbidrag, blev de

tilsvarende fritaget for forhøjelsen

af bundskattesatsen som følge af

udfasningen af sundhedsbidraget.

Var sundhedsbidraget ikke blevet

afskaffet, ville bundskattesatsen på

Ertholmene og i resten af landet

have været den samme, og Erthol-

mene ville i lighed med resten af

landet have fået del i de bundskat-

tenedsættelser som følger af kom-

munale skattestigninger, der er

sket gennem årene. Det er af skif-

tende regeringer valgt at bibeholde

dette, således at forskellen mellem

bundskattesatsen på Ertholmene

og i resten af landet forbliver 8

pct.-point. Det skal i øvrigt be-

mærkes, at nedsættelsen af bund-

skattesatsen på Ertholmene har

ikke-nævneværdige provenumæs-

sige konsekvenser.

DI vil gerne kvittere for forslaget

om forhøjelse af servicefradraget,

Side 8 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

da det efter DI’s opfattelse

vil gøre

det økonomisk mere attraktivt for

flere husstande at købe sig til hjælp

i hjemmet. Dette må forventes

særligt at ville øge arbejdsudbuddet

hos husstandens

”second earner”,

der i dag typisk er kvinden.

DI Bilbranchen

DI Bilbranchen kan støtte forsla-

get i § 2 om ændringer i registre-

ringsafgiftsloven, som til dels imø-

dekommer DI Bilbranchens op-

fordring til politikerne om at holde

afgifter på elbiler i ro og at sikre

flest mulige elbiler på de danske

veje.

Der er efter DI og DI Bilbran-

chens opfattelse behov for en

mere langsigtet plan for elbilerne.

Det bemærkes, at registreringsaf-

giften på elbiler vil stige mærkbart

fra 2026, hvor bundfradraget vil

udfases hurtigere år for år. Dette

vil medføre, at fire ud af fem af de

mest populære biler i år, vil blive

pålagt mere afgift i forhold til ud-

giftsniveauet i 2025.

Det fremgår af regeringsgrundlaget

fra 2022, at regeringen ønsker at

fremskynde udviklingen af grøn

transport i Danmark frem mod

2030. Regeringen vil i den forbin-

delse belyse effekterne af aftalen

om grøn omstilling af vejtranspor-

ten med henblik på at gøre den

mere effektiv i lyset af teknologi-

udviklingen. Her skal mulighe-

derne for at øge ambitionerne på

antallet af rene elbiler undersøges.

DI Bilbranchen bemærker, at de i

juni 2023 foreslog at fastfryse

2023-niveauet for registreringsaf-

gift på elbiler frem til 2030, der

–

særligt fra 2026 - er med til at gøre

det væsentligt dyrere at købe elbi-

ler. DI Bilbranchen anfører, at

dette forslag efter deres egne be-

regninger vil medføre, at personbi-

lernes samlede CO

–

udledning vil

falde med yderligere 0,5 mio. ton

Side 9 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

, ift. det, der er forudsat i afta-

len fra december 2020.

Fagbevægelsens Hovedor-

ganisation (FH)

FH ser ingen grund til at hæve ser-

vicefradraget. FH bemærker, at det

er højindkomstgrupper, der hyp-

pigst benytter sig af ordningen

med servicefradraget, jf. Skattemi-

nisteriets opgørelser, hvilket gør

ordningen socialt skæv. En for-

øgelse af fradraget vil ligeledes

være socialt skæv. Dertil er be-

skæftigelsen historisk høj, så der er

ikke behov for at understøtte be-

skæftigelsen i specifikke erhverv

yderligere.

En bred aftalekreds har med afta-

len om finansloven for 2024 prio-

riteret en forhøjelse af servicefra-

draget. Det er aftalepartiernes

holdning, at ordningen bidrager til

at frigøre tid i familierne. Desuden

bidrager fradraget til at reducere

sort arbejde. Derudover er der

også lagt vægt på, at ordningen an-

vendes af danskere i hele landet,

og dermed bidrager til aktivitet hos

små servicevirksomheder i yder-

områderne.

FH kan støtte forøgelsen af befor-

dringsfradraget for pendlere i yder-

kommuner. Det vil understøtte

mobiliteten for almindelige løn-

modtagere.

FH kan støtte, at bundfradraget re-

gistreringsafgiften for nulemissi-

onskøretøjer fastholdes i 2024 og

2025 i stedet for at blive reduceret,

som ellers vedtaget. Det er i tråd

med FH’s Helhedsplan for retfær-

dig grønomstilling.

FDM

FDM finder det hensigtsmæssigt at

ændre i indfasningen af afgifter på

elbiler.

FDM henleder dog opmærksom-

heden på, at den i nærværende lov-

forslag annullerede afgiftsstigning

Der henvises til kommentaren til

DI Bilbranchen.

Side 10 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

ikke løser det generelle behov for

at genbesøge aftalen om grøn vej-

transport fra 4. december 2020

med særlig blik for, hvordan det

sikres, at en større gruppe af dan-

skere får mulighed for at skifte til

elbil.

I forhold til det forøgede befor-

dringsfradrag for pendlere bemær-

ker FDM, at stigningen, modsva-

rende 4 øre/km og 1 øre/km efter

skat, er yderst beskeden og langtfra

kompenserer for de ekstra udgifter

som disse pendlere, der ofte kører

i benzin- og dieselbiler, står over

for i 2024.

Det bemærkes, at lovforslaget vil

medføre en forøgelse af befor-

dringsfradraget på 24 øre pr. km i

2024, hvilket svarer til 6 øre pr. km

efter skat og derved ikke hhv. 4 og

1 øre pr. km. De 24 øre pr. km er

beregnet som 2,23 kr. pr. km gan-

get med det tillæg på 10,75 pct.,

som fremgår af lovforslaget.

FDM efterlyser en grundlæggende

revision af selve beregningsgrund-

laget for befordringsfradraget her-

under ikke mindst værditabssatsen

på 25 øre, der har være uændret i

en længere årrække. Behovet for

en revideret beregningsmodel ud-

springer også af, at den skattemæs-

sige værdi af fradraget er blevet

udhulet over tid.

Fastsættelsen af befordringsfra-

dragssatsen foretages af Skatterå-

det. Satsen reguleres ud fra gæl-

dende omkostningsniveau. En

grundlæggende revision af bereg-

ningsgrundlaget falder uden for

dette lovforslag.

FSR

Ingen bemærkninger.

Landbrug & Fødevarer

Landbrug & Fødevarer bakker op

om lovforslaget, som øger service-

fradraget og befordringsfradraget

for borgerne i en række yderkom-

muner.

Landbrug & Fødevarer anfører, at

det er positivt, at forhøjelsen

Forslaget om at udvide ordningen

til at omfatte personer med

Side 11 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

omfatter befordring over 24 km.

og ikke først efter 120 km, men

ønsker, at befordringsfradraget

ikke alene knyttes til bopæl i yder-

kommuner, men også arbejdsplad-

ser i yderkommuner.

arbejdsplads i yderkommuner, som

ikke har fast bopæl i yderkommu-

ner, blev behandlet i Folketinget

den 4. maj 2023, hvor Danmarks-

demokraterne fremsatte beslut-

ningsforslag B 104, som blandt an-

det indeholdt dette initiativ.

Forslaget blev afvist, og skattemi-

nisteren fremhævede i den forbin-

delse blandt andet, at en lovgiv-

ning som den, der blev lagt op til i

beslutningsforslaget, vil være for-

bundet med et meget stort mindre-

provenu, som der ikke var fundet

finansiering til.

For den del som vedrører nedsæt-

telse af bundskatten som følge af

kommunale skattestigninger, op-

fordrer Landbrug & Fødevarer

Skatteministeriet til at uddybe

hvorfor skatteloftet ikke nedsættes

parallelt med bundskatten og be-

lyse konsekvenserne fordelt på

kommuner.

Der henvises til kommentaren til

DI.

Landbrug & Fødevarer har ingen

kommentarer til lovforslagets øv-

rige dele.

Sikkerhedsstyrelsen

Ingen bemærkninger.

Skatterevisorforeningen

Ingen bemærkninger.

Søfartsstyrelsen

Ingen bemærkninger.

Side 12 af 13

L 93 - 2023-24 - Bilag 2: Høringsskema og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ældre Sagen

Ældre Sagen har alene bemærknin-

ger til den foreslåede forhøjelse af

servicefradraget. Ældre Sagen be-

mærker hertil, at enlige ofte har

større udgifter pr. person end en

gift/samlevende person og foreslår

derfor at enlige får samme service-

fradrag som et par med to voksne.

Med finanslovsaftalen for 2024

ændres ikke på de almindelige be-

tingelser for at anvende servicefra-

draget, herunder at fradraget gives

pr. person over 18 år, uanset antal-

let af medlemmer i husstanden.

Derimod forhøjes beløbsgrænsen

fra 6.900 kr. til 11.900 kr. i 2024.

Ældre Sagen bemærker, at såfremt

der skulle være vanskeligheder ved

at skelne mellem enlige og samle-

vende, foreslås det i stedet at det

forhøjede fradrag for enlige skal

gælde for pensionister, hvor Udbe-

taling Danmark har taget stilling

til, om en person er enlig eller

gift/samlevende, og for enlige for-

sørgere, hvor der tilsvarende er ta-

get stilling til civilstand ved tilde-

ling af børnetilskud.

Afvigelse fra princippet om, at fra-

draget er ens for alle personer over

18 år, uanset antallet af medlem-

mer af husstanden, vil komplicere

ordningen og medføre administra-

tive udfordringer, der ikke er til

stede i dag, hvor fradraget er let at

administrere ud fra den enkelte

skattepligtiges cpr-nummer.

Side 13 af 13