SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 159: Spm. om at redegøre for ligningslovens § 8 N, stk. 2 i forhold til bestemmelsens krav om, at det modtagende selskab for at opnå fradrag hos det betalende selskab skal være sambeskattet med det betalende selskab

Skatteudvalget 2022-23 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt

12. juni 2023

J.nr. 2023 - 3366

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 160 af 24. marts 2023 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Kim Valentin (V).

Jeppe Bruus

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2022-23 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 159: Spm. om at redegøre for ligningslovens § 8 N, stk. 2 i forhold til bestemmelsens krav om, at det modtagende selskab for at opnå fradrag hos det betalende selskab skal være sambeskattet med det betalende selskab

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for ligningslovens § 8 N, stk. 2 i forhold til bestemmelsens krav

om, at det modtagende selskab for at opnå fradrag hos det betalende selskab skal være

sambeskattet med det betalende selskab, og bestemmelsens forhold til ikke diskrimine-

ringsbestemmelserne i de af Danmark indgåede dobbeltbeskatningsoverenskomster med

andre lande, og som bygger på artikel 24 i OECD's modeloverenskomst fra 2017, og om

der kan være tilfælde, hvor bestemmelsen (kravet om international sambeskatning) for et

modtagende koncernselskab er i strid med ikke diskrimineringsbestemmelserne?

Svar

Artikel 24, stk. 4, i OECD’s modeloverenskomst fastsætter følgende:

”Undtagen

i tilfælde, hvor bestemmelserne i art. 9, stk. 1, art. 11, stk. 6, eller art. 12, stk. 4,

finder anvendelse, skal renter, royalties og andre betalinger fra et foretagende i en af de kontrahe-

rende stater til en person, hjemmehørende i den anden kontraherende stat, ved opgørelsen af så-

danne foretagenders skattepligtige indkomster være fradragsberettigede på samme vilkår, som hvis

de var blevet betalt til en person, som er hjemmehørende i den førstnævnte stat.”

Bestemmelsen, der indgår i de fleste af de af Danmark indgåede dobbeltbeskatningsover-

enskomster, indebærer, at danske skattepligtige som udgangspunkt skal kunne fradrage

betalinger til skattepligtige i en stat, som Danmark har indgået en dobbeltbeskatnings-

overenskomst med, på samme betingelser som gælder for tilsvarende betalinger til modta-

gere i Danmark.

Det bemærkes, at henvisningen til bestemmelserne i artikel 9, stk. 1, artikel 11, stk. 6, og

artikel 12, stk. 4, har sammenhæng med, at de pågældende bestemmelser i visse tilfælde

tillader en forskelsbehandling af betalinger til modtagere i en anden stat. Ingen af de på-

gældende bestemmelser er dog relevante i nærværende sammenhæng.

Om baggrunden for og virkningen af bestemmelsen i ligningslovens § 8 N, stk. 2, henvi-

ses til det samtidigt afgivne endelige svar på SAU alm. del

–

spm. 159. Som det fremgår

heraf, indebærer ligningslovens § 8 N, stk. 2, en forskelsbehandling mellem tilfælde, hvor

betalingen sker til henholdsvis sambeskattede koncernselskaber og ikkesambeskattede

udenlandske koncernselskaber.

En sådan forskellig skattemæssig behandling strider umiddelbart mod ordlyden af model-

overenskomstens artikel 24, stk. 4. Det er endvidere vurderingen, at der ikke kan peges på

særlige hensyn, der kan begrunde, at denne forskelsbehandling i det konkrete tilfælde ikke

vil kunne anses for stridende mod modeloverenskomstens artikel 24, stk. 4.

Jeg har derfor til hensigt i næste samling at fremsætte et lovforslag, der fjerner denne

uoverensstemmelse med dobbeltbeskatningsoverenskomsterne.

Side 2 af 3

Som oplyst i det samtidigt afgivne endelige svar på SAU alm. del

–

spm. 159 er det også

vurderingen, at den nævnte forskelsbehandling strider mod EU-retten. Det nævnte lov-

forslag vil også skulle fjerne uoverensstemmelsen med EU-retten.

Selskaber, der i strid med EU-retten eller dobbeltbeskatningsoverenskomsterne måtte

være blevet nægtet fradragsret for betalinger til udenlandske koncernselskaber, vil kunne

kræve genoptagelse efter de almindelige genoptagelsesregler. Skattestyrelsen er blevet ori-

enteret med henblik på, at der udsendes et styresignal herom.

Side 3 af 3