SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om at undersøge, om Holland og Tyskland har skatteordninger, der muliggør fradrag for etableringsomkostninger, der strækker sig længere tilbage end 6 måneder før etablering af virksomheden, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2021-22

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 238

Offentligt

31. januar 2022

J.nr. 2022 - 844

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 238 af 14. januar 2022. Spørgsmålet er stillet efter

ønske fra Louise Schack Elholm (V).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 319: Spm. om at undersøge, om Holland og Tyskland har skatteordninger, der muliggør fradrag for etableringsomkostninger, der strækker sig længere tilbage end 6 måneder før etablering af virksomheden, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren redegøre for forskellige økonomiske scenarier ved at øge fradragsmulighe-

derne for virksomheders køb af rådgivningsbistand særligt i de første leveår? Endvidere

bedes ministeren redegøre for de økonomiske konsekvenser ved at forlænge fradragsmu-

ligheden fra 6 til 12 måneder for etableringsomkostninger, dvs. udgifter i forbindelse med

etablering af virksomhed, men før virksomheden er etableret?

Svar

Ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst kan virksomhederne efter de gældende

regler fradrage driftsomkostninger, dvs. udgifter, som virksomheden i årets løb har af-

holdt i forbindelse med at

erhverve, sikre og vedligeholde

indkomsten. Udgifter, der har til for-

mål at tilvejebringe et nyt indkomstgrundlag, enten i form af start af en helt ny virksom-

hed eller ved udvidelse af en igangværende virksomhed ud over dens hidtidige rammer,

har karakter af etableringsudgifter, der som udgangspunkt ikke er fradragsberettigede.

I 2017 blev der indført fradrag for lønudgifter samt erhvervsmæssige udgifter tilknyttet

ansættelsesforholdet, f.eks. kontorartikler, husleje, rejseomkostninger, mv., når udgiften

afholdes i forbindelse med etablering eller udvidelse af virksomheden. Der blev i den for-

bindelse ikke indført fradrag for udgifter til køb af ekstern rådgivningsbistand.

En udvidelse af fradragsretten til også at omfatte udgifter til eksterne rådgivere ved etab-

lering og udvidelse af virksomhed skønnes med betydelig usikkerhed at medføre et varigt

mindreprovenu på ca. 250 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Dette gælder ved et fradrag

lig det eksisterende for driftsudgifter mv. Ved indførelse af mindre eller større fradrag end

dette, beløbsgrænser mm., vil provenueffekten følge derefter.

Det bemærkes, at hvis et fradrag for ekstern rådgivningsbistand alene indføres i virksom-

heders første leveår, eller hvis der er tale om et særligt højt fradrag i de første leveår, vil

der være tale om en regel, der særligt begunstiger nystartede virksomheder. Som udgangs-

punkt vil dette medføre, at der er vil være tale om ulovlig statsstøtte. Den skitserede regel

bør derfor være generel.

Det fremgår af Den Juridiske Vejledning afsnit C.C.2.2.1.7 Start af Virksomhed, at udgif-

ter, der har karakter af sædvanlige, løbende driftsudgifter, og som afholdes i tiden umid-

delbart forud for etablering af virksomheden, efter praksis er blevet anset for fradragsbe-

rettigede, hvis de ligger i en periode op til 6 måneder før virksomhedens start. Udgift til

husleje for en periode, der lå mere en 6 måneder før en forretnings åbning, kunne der-

imod ikke trækkes fra, jf. LSRM 1975, 41 LSR.

En udvidelse, således at der gives mulighed for, at sædvanlige, løbende driftsomkostnin-

ger i en periode op til 12 måneder før virksomhedens etablering, gøres fradragsberetti-

gede vil kræve lovgivning. Det er vurderingen, at en sådan regel vil medføre et begrænset

mindreprovenu. Der foreligger dog ikke et grundlag for at kunne foretage et mere præcist

skøn herfor.

Side 2 af 2