SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 294: Spm. om fejl i 7 ud af 10 indberetninger fra virksomheder til skattemyndighederne, til skatteministeren

Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del
Offentligt

21. februar 2022

J.nr. 2022 - 1129

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 294 af 26. januar 2022 (alm. del). Spørgsmålet er

stillet efter ønske fra Mona Juul (KF).

Jeppe Bruus

/ Christian Vig Houe

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 294: Spm. om fejl i 7 ud af 10 indberetninger fra virksomheder til skattemyndighederne, til skatteministeren

Spørgsmål

Cirka 7 ud af 10 indberetninger fra virksomheder til skattemyndighederne indeholder fejl,

jf. senest Skattestyrelsens publikation ”Virksomhedernes skattebetaling”. Ministeren be-

des redegøre for, hvad der i undersøgelsens forstand er medtaget som fejl, herunder om

dette omfatter følgende forhold:

1. Taksationer i de tilfælde, hvor der slet ikke er indsendt et skatteregnskab.

2. Skønsmæssige forhøjelser i de tilfælde, hvor regnskabsgrundlaget tilsidesættes helt eller

delvist.

3. Et nægtet fradrag for tab på en debitor, hvor Skattestyrelsen finder, at tabet skal henfø-

res til et efterfølgende år.

4. En forhøjelse af værdien af et ultimovarelager, selv om det modsvares af en tilsvarende

nedsættelse i det efterfølgende år.

5. En indkomstforhøjelse med et tilskudsbeløb, som virksomheden har modregnet i an-

skaffelsessummen for et aktiv, og som derfor modsvares af højere afskrivninger.

6. En indkomstforhøjelse, der beror på, at Skattestyrelsen ikke er enig i fordelingen af ud-

gifter til istandsættelse af en driftsejendom mellem vedligeholdelse og forbedring.

7. Nægtelse af fradrag for virksomhedsunderskud med den begrundelse, at der er tale om

hobbyvirksomhed.

Svar

Jeg kan henholde mig til nedenstående, som jeg har modtaget fra Skattestyrelsen:

”I

Skattestyrelsens undersøgelser af regelefterlevelsen for små og mellemstore virksomhe-

der indgår andelen af virksomheder, der begår fejl i angivelsen af den skattepligtige ind-

komst

–

og for momspligtige virksomheder i angivelse af moms. Ved hver enkelt kontrol

er der foretaget en grundig gennemgang af alle virksomhedens skattemæssige forhold.

Blandt alle kontrollerede virksomheder, som er momsregistrerede, er der tillige foretaget

en kontrol af virksomhedens momsforhold. I hvert tilfælde, hvor der ikke er selvangivet

korrekt, registreres de forskellige typer af fejl, og den samlede ændring af beskatnings-

grundlaget opgøres. Fejlene kan således både være af større om mindre omfang

–

ligesom

fejlene både kan føre til forhøjelse såvel som nedsættelse af virksomhedens skatte- og

momspligtige indkomst.

I undersøgelserne af regelefterlevelsen for små og mellemstore virksomheder gælder det,

at for de selvstændigt erhvervsdrivende kategoriseres fejlene vedrørende skat på ca. 70

forskellige fejltyper, mens der er omtrent 65 fejltyper for selskaberne. For moms anven-

des de samme fejltyper for hhv. selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber, og her kate-

goriseres fejlene på omtrent 75 forskellige fejltyper.

Alle syv forhold, der spørges til, er kategoriseret som fejl i opgørelsen af

Virksomhedernes

skattebetaling.

I tabel 1 fremgår det, hvilke fejltyper de i spørgsmålet listede forhold vil falde under for

hhv. selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber i Skattestyrelsens undersøgelser af virk-

somhedernes regelefterlevelse. Det skal bemærkes, at de i tabellen angivne fejltyper ikke

Side 2 af 3

SAU, Alm.del - 2021-22 - Endeligt svar på spørgsmål 294: Spm. om fejl i 7 ud af 10 indberetninger fra virksomheder til skattemyndighederne, til skatteministeren

alene vedrører de listede forhold i spørgsmålet, men kan også omfatte en række øvrige

fejl, som virksomhederne begår.

Tabel 1. Oversigt over relevante fejltyper for hhv. selvstændigt erhvervsdrivende og selskaber

Forhold omtalt i

spørgsmålet

1. Taksationer i de til-

fælde, hvor der slet ikke

er indsendt et skatteregn-

skab

2. Skønsmæssige forhø-

jelser i de tilfælde, hvor

regnskabsgrundlaget til-

sidesættes helt eller del-

vist

Type af fejl

–

Selv-

stændigt erhvervsdri-

vende

Taksation

Type af fejl - Selskaber

Taksationer

Taksation

3. Et nægtet fradrag for

tab på en debitor, hvor

Skattestyrelsen finder, at

tabet skal henføres til et

efterfølgende år

4. En forhøjelse af vær-

dien af et

ultimo varelager, selv om

det modsvares af en til-

svarende nedsættelse i

det efterfølgende år

5. En indkomstforhøjelse

med et tilskudsbeløb,

som virksomheden har

modregnet i anskaffel-

sessummen for et aktiv,

og som derfor modsvares

af højere afskrivninger

6. En indkomstforhøjelse,

der beror på, at Skatte-

styrelsen ikke er enig i

fordelingen af udgifter til

istandsættelse af en

driftsejendom mellem

vedligeholdelse og for-

bedring

7. Nægtelse af fradrag for

virksomhedsunderskud

med den begrundelse, at

der er tale om hobbyvirk-

somhed

Udgifter og tab på debi-

torer

–

periodisering

Fejl af denne type vil falde under en af føl-

gende: a) Yderligere udbytte

–

hovedaktionær-

beskatning, b) Ikke selvangivne selskabsind-

tægter eller c) Skønsmæssig ansættelse

–

skat-

tepligtig indkomst. Denne fejltype omfatter også

skøn på grund af manglende indlevering af

regnskabsmateriale, men ikke på grund af helt

eller delvis tilsidesættelse af regnskabsgrundla-

get.

Tab på debitorer mv.

–

periodisering

Værdiansættelse

–

va-

relager

Varelagernedskrivning

Nedsættelse af afskriv-

ninger

Nedsættelse af afskrivningsgrundlaget (og årets

foretagne afskrivninger)

Forbedringer contra

vedligeholdelse

–

fast

ejendom

Forbedringsudgifter fratrukket som vedligehol-

delse

Ikke erhvervsmæssig

virksomhed

Ved hobbyvirksomhed er der tale om ikke er-

hvervsmæssig virksomhed i selskabsform. Fejl

af denne type vil typisk falde under en af føl-

gende fejltyper a) Yderligere udbytte

–

private

udgifter eller b) Yderligere udbytte - hovedaktio-

nærbeskatning

Kilde: Skattestyrelsen

”

Side 3 af 3