Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del Bilag 28
Offentligt
2469862_0001.png
UDKAST
Skatteudvalget 2021-22
SAU Alm.del - Bilag 28
Offentligt
Skatteministeriet
J.nr. 2021-3325
Udkast
Forslag
til
Lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love
1
)
(Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplys-
ninger fra digitale platforme m.v.)
§1
I skatteindberetningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1754 af 30. august
2021, foretages følgende ændringer:
1.
I
Fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2020/876/EU« til:
», Rådets direktiv 2020/876/EU« og der indsættes efter »side 46«: »og Rå-
dets direktiv 2021/514 af 22. marts 2021 om ændring af direktiv
2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet, EU-Ti-
dende 2021, L 104, side 1«.
2.
§ 23, stk. 1
og
2,
ophæves.
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 1 og 2.
3.
Efter § 43 indsættes:
Ȥ 43 a.
Skatteministeren kan fastsætte regler om platformsoperatørers
indberetning af oplysninger til told- og skatteforvaltningen om følgende ak-
tiviteter, som en sælger eller udlejer udfører mod vederlag:
1) Udlejning af fast ejendom.
2) Personlige tjenester.
3) Salg af varer.
4) Udlejning af transportmidler.
1
) Loven indeholder bestemmelser, der gennemfører Rådets direktiv 2021/514 af 22. marts
2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsom-
rådet, EU-Tidende 2021, L 104, side 1.
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Stk. 2.
Skatteministeren kan fastsætte regler om procedure for platforms-
operatørernes identifikation af de sælgere og udlejere, hvorom der skal ind-
berettes. Herudover kan skatteministeren fastsætte regler om, at platforms-
operatørerne har pligt til at lukke sælgerens eller udlejerens konto, og for-
hindre sælgeren eller udlejeren i på ny at blive registreret på platformen,
eller tilbageholde betaling af vederlag til sælgere eller udlejeren, hvis sæl-
geren eller udlejeren ikke meddeler platformsoperatøren de oplysninger,
som skal meddeles efter regler, som er fastsat i medfør af 1. pkt. eller § 52,
stk. 3.«
4.
I
§ 48, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »og om ændring af registrering« til: », om
registrering af platformsoperatører omfattet af pligterne efter regler udstedt
i medfør af § 43 a, og om ændring og tilbagekaldelse af registrering«.
5.
I
§ 52, stk. 1,
indsættes efter 2. pkt. som nyt punktum:
»Den, som udfører aktiviteter omfattet af § 43 a, skal oplyse platformsope-
ratøren, hvorigennem aktiviteten udføres, om sin identitet, herunder om sit
cpr-nummer.«
6.
Efter § 53 indsættes som ny paragraf:
Ȥ 53 a.
Finansielle institutter og platformsoperatører, der er indberet-
ningspligtige, skal underrette hver enkelt person, der skal indberettes om
efter regler udstedt i medfør af § 22, stk. 1, eller § 43 a, stk. 1, om, at oplys-
ningerne om vedkommende vil blive indsamlet og videregivet i overens-
stemmelse med § 52, stk. 1, eller regler udstedt i medfør af § 22, stk. 1 eller
3, § 43 a, stk. 1, eller § 52, stk. 3, og skal give disse personer alle de oplys-
ninger, som vedkommende har ret til hos den registeransvarlige, i tilstræk-
kelig god tid til, at personen kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og
under alle omstændigheder inden oplysningerne indberettes til told- og skat-
teforvaltningen.
Stk. 2.
En person, der skal indberettes oplysninger om efter regler udstedt
i medfør af § 22, stk. 1 eller 2, og § 43 a, stk. 1, underrettes om brud på
sikkerheden med hensyn til oplysninger om vedkommende, når det er sand-
synligt, at dette brud kan skade beskyttelsen af personoplysninger om den
pågældende eller dennes privatliv.«
7.
I
§ 57, stk. 4,
ændres »ikke rettidigt opfyldt sine pligter efter § 23, stk. 1
eller 2, eller regler udstedt i medfør af § 22, stk. 3« til: »eller en platforms-
operatør ikke rettidigt opfyldt sine pligter efter § 53 a, eller regler udstedt i
medfør af § 22, stk. 3, eller § 43 a, stk. 2«.
2
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
§2
I lov nr. 118 af 7. februar 2012 om gensidig bistand ved inddrivelse af for-
dringer i forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt ad-
ministrativt samarbejde på beskatningsområdet foretages følgende ændrin-
ger:
1.
I
fodnoten
til lovens titel indsættes efter »nr. L 64, side 1«: », som ændret
ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af
oplysninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2014, nr. L 359, side 1,
Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplys-
ninger på beskatningsområdet, EU-Tidende 2015, nr. L 332, side 1, Rådets
direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU
for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på be-
skatningsområdet, EU-Tidende 2016, nr. L 146, side 8, Rådets direktiv
2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i hen-
hold til hvidvaskreguleringen, EU-Tidende 2016, nr. L 342, side 1, Rådets
direktiv 2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU
for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på be-
skatningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskri-
dende ordninger, EU-Tidende 2018, nr. L 139, side 1, Rådets direktiv
2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af direktiv 2011/16/EU for at
imødekomme det akutte behov for at udsætte visse frister for indgivelse og
udveksling af oplysninger på beskatningsområdet på grund af covid-19-pan-
demien, EU-Tidende 2020, L 204, side 46 og Rådets direktiv 2021/514 af
22. marts 2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet, EU-Tidende 2021, L 104, side 1«
2.
I
§ 3
ændres »jf. artikel 2, stk. 1, i« til: »efter«, og efter »lov« indsættes
», med senere ændringer«.
§3
I skattekontrolloven, lov nr. 1535 af 19. december 2017, som ændret bl.a.
ved § 2 i lov nr. 1573 af 27. december 2019 og § 1 i lov nr. 1521 af 27.
oktober 2020 og senest ved § 1 i lov nr. 789 af 4. maj 2021, foretages føl-
gende ændringer:
3
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
1.
I
Fodnoten
til lovens titel ændres »og Rådets direktiv 2020/876/EU« til:
», Rådets direktiv 2020/876/EU« og der indsættes efter »side 46«: »og Rå-
dets direktiv 2021/514 af 22. marts 2021 om ændring af direktiv
2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet, EU-Ti-
dende 2021, L 104, side 1«.
2.
§ 66, nr. 1, 1. pkt.,
affattes således:
»Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.«
3.
I
§ 67
indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2.
Når embedsmænd fra et andet EU-land er til stede under admini-
strative undersøgelser eller deltager i de administrative undersøgelser ved
hjælp af elektroniske kommunikationsmidler, kan de deltage aktivt i den ad-
ministrative undersøgelse ved at interviewe enkeltpersoner og gennemgå
sagsakter.«
4.
Overskriften
før § 68 affattes således:
»Adgang til registre uden for told- og skatteforvaltningen og registersam-
køring«.
5.
I
§ 68
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Skatteministeren kan efter forhandling med erhvervsministeren
fastsætte regler om told- og skatteforvaltningens adgang til alle nødvendige
oplysninger om fysiske eller juridiske personers økonomiske og erhvervs-
mæssige forhold i den centrale automatiske mekanisme, der er oprettet til
gennemførelse af artikel 32a i Rådets direktiv 2015/849 af 20. maj 2015 om
forebyggende foranstaltninger mod anvendelse af det finansielle system til
hvidvask af penge eller finansiering af terrorisme.«
§4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 824 af 28. april 2021, som æn-
dret senest ved § 2 i lov nr. 1181 af 8. juni 2021, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 62 D, stk. 3,
og
§ 88, stk. 2,
ændres »som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6.
4
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende
ordninger og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af
direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsom-
rådet på grund af covid-19-pandemien« til: »med senere ændringer«.
§5
I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1735 af 17. august 2021, som æn-
dret ved § 8 i lov nr. 1179 af 8. juni 2021 og § 3 i lov nr. 1181 af 8. juni
2021, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 16 H, stk. 2, 2. pkt.,
ændres »som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6.
december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende
ordninger og Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om ændring af
direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskatningsom-
rådet på grund af covid-19-pandemien« til: »med senere ændringer«.
§6
I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1327 af 10. september
2020, som ændret bl.a. ved § 4 i lov nr. 1521 af 27. oktober 2020 og senest
ved § 3 i lov nr. 465 af 20. marts 2021, foretages følgende ændring:
1.
I
§ 15 C, stk. 1, nr. 6,
ændres »som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling
5
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6.
december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende
ordninger og Rådets direktiv 2020/876/EU om ændring af direktiv
2011/16/EU af 24. juni 2020 for at imødekomme det akutte behov for at
udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet på grund af covid-19-pandemien« til: »med senere ændrin-
ger«.
§7
I sømandsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 131 af 7. februar
2020, som ændret ved § 1 i lov nr. 1583 af 27. december 2019, foretages
følgende ændring:
1.
I § 11 a, stk. 2, nr. 3, ændres »som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014, Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016 om ændring
af direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområdet, Rådets direktiv 2016/2258/EU af 6.
december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysnin-
ger indberettet i henhold til hvidvaskreguleringen og Rådets direktiv
2018/822 af 25. maj 2018 om ændring af direktiv 2011/16/EU for så vidt
angår obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsom-
rådet i forbindelse med indberetningspligtige grænseoverskridende ordnin-
ger« til »med senere ændringer«.
§8
Stk. 1.
Loven træder i kraft den 1. januar 2023.
Stk. 2.
§ 2 finder, for så vidt angår artikel 12a i
Rådets direktiv 2011/16/EU
Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF
af
15. februar 2011, som ændret ved Rådets direktiv 2021/514/EU,
anvendelse
fra og med den 1. januar 2024.
6
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Bemærkninger til lovforslaget
Almindelige bemærkninger
Indholdsfortegnelse
1. Indledning
2. Lovforslagets baggrund
3. Lovforslagets hovedpunkter
3.1.1. Indberetningspligtige platformsoperatører og afgrænsning af de om-
fattede aktiviteter
3.1.1.1. Gældende ret
3.1.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.1.2 Afgrænsning af dem, der skal indberettes om
3.1.2.1. Gældende ret
3.1.2.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.1.3. Identifikation af dem, der skal indberettes om (due diligence)
3.1.3.1. Gældende ret
3.1.3.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.1.4. Indberetning
3.1.4.1. Gældende ret
3.1.4.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.1.5. Udveksling af oplysninger med andre lande
3.1.5.1. Gældende ret
3.1.5.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.1.6. Krav til kontrol og sanktioner m.v.
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
3.1.6.1. Gældende ret
3.1.6.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.2. Ændring af reglerne om udveksling af oplysninger efter anmodning
3.2.1. Gældende ret
3.2.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.3. Ændring af reglerne om automatisk udveksling af specifikke kategorier
af indkomst og kapital
3.3.1. Gældende ret
3.3.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.4. Ændring af reglerne for udveksling af oplysninger om grænseoverskri-
dende forhåndstilsagn m.v.
3.4.1. Gældende ret
3.4.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.5. Ændring af reglerne om tilstedeværelse af embedsmænd fra et andet
EU-land i forbindelse med kontrol og samtidige kontroller
3.5.1. Gældende ret
3.5.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.6. Fælles revisioner
3.6.1. Gældende ret
3.6.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.7. Brug af oplysninger til andet end skatteformål
3.7.1. Gældende ret
3.7.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.8. Databeskyttelse
3.8.1. Gældende ret
3.8.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
8
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
3.9. Øvrige ændringer af bistandsdirektivet
3.9.1. Gældende ret
3.9.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
3.10. Forholdet til databeskyttelsesforordningen
4. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det of-
fentlige
5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
6. Administrative konsekvenser for borgerne
7. Klimamæssige konsekvenser
8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
9. Forholdet til EU-retten
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
11. Sammenfattende skema
1. Indledning
Efter Rådets direktiv 2021/514/EU af 22. marts 2021 om ændring af direktiv
2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (dette
ændringsdirektiv kaldes også DAC7) skal digitale platforme pålægges at
indberette oplysninger om de indtægter, som genereres på platformene i for-
bindelse med levering af varer eller tjenesteydelser. Oplysningerne vil ef-
terfølgende skulle udveksles mellem EU-landene.
DAC7 indeholder desuden en række ændringer af de eksisterende regler om
informationsudveksling m.v., som skal styrke det administrative samarbejde
mellem EU-landene.
Ved dette lovforslag foreslås det derfor dels at skabe hjemmel til, at skatte-
ministeren kan fastsætte nærmere regler ved bekendtgørelse, der gennemfø-
rer DAC7, for så vidt angår indberetningspligt for digitale platforme, dels at
gennemføre de øvrige ændringer af direktivet om administrativt samarbejde
på beskatningsområdet (herefter bistandsdirektivet).
9
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
I de seneste år har EU fokuseret sin indsats på at håndtere skatteunddragelse
og skatteundgåelse samt øge gennemsigtigheden på skatteområdet. Der er
foretaget væsentlige forbedringer og sket store fremskridt, herunder også
med hensyn til udveksling af oplysninger. En evaluering af direktivet for
administrativt skattesamarbejde viste dog, at der fortsat er behov for at for-
bedre de eksisterende bestemmelser, der vedrører alle former for udveksling
af oplysninger og administrativt samarbejde.
Hensigten med DAC7 er at styrke de eksisterende regler om automatisk ud-
veksling af oplysninger på skatteområdet og adressere de udfordringer, der
er forbundet med den stigende digitalisering af økonomien. Implementerin-
gen af DAC7 skal således bidrage til, at skattemyndighederne bedre og mere
effektivt vil kunne opkræve skatter og holde trit med den øgede brug af di-
gitale platforme i forbindelse med personlige tjenester samt salg og udlej-
ning af aktiver.
OECD har 3. juli 2020 offentliggjort rapporten »Model Rules for Reporting
by Platform Operators with respect to Sellers in the Sharing and Gig Econ-
omy«. Rapporten vedrører indberetning og udveksling af oplysninger om
indtægter i forbindelse med udlejning af fast ejendom og salg af tjeneste-
ydelser via digitale platforme. Modelreglerne indeholder standardiserede
regler for en sådan indberetningspligt, som de interesserede jurisdiktioner
kan indføre. Modelreglerne skal suppleres af aftaler mellem jurisdiktionerne
om udveksling af de indberettede oplysninger, men modelreglerne er endnu
ikke udmøntet i sådanne konkrete aftaler.
Det foreslås at indføre hjemmel til, at modelreglerne vil kunne gennemføres
i Danmark, og at eventuelle aftaler om automatisk udveksling af oplysninger
med lande uden for EU vedrørende indtægter erhvervet via digitale plat-
forme vil kunne gennemføres.
For så vidt angår de øvrige ændringer af bistandsdirektivet, omhandler disse
præcisering af reglerne om udveksling af oplysninger efter anmodning samt
ændring af reglerne om automatisk udveksling af oplysninger vedrørende
specifikke kategorier af indkomst og kapital, reglerne om udveksling af op-
lysninger om grænseoverskridende forhåndstilsagn m.v., reglerne om tilste-
deværelse af embedsmænd fra et andet land i forbindelse med kontrol, reg-
lerne om samtidige kontroller, reglerne om brug af udvekslede oplysninger
til andet end skatteformål og reglerne om databeskyttelse.
Herudover indføres der regler om mulighed for at gennemføre fælles revisi-
oner, hvor skattemyndighederne fra flere EU-lande deltager.
10
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
De nævnte ændringer af bistandsdirektivet foreslås gennemført ved dette
lovforslag.
2. Lovforslagets baggrund
ECOFIN vedtog den 15. februar 2011 direktivet om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet (bistandsdirektivet). Direktivet indeholder en
rækker regler og procedurer for (automatisk) udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landenes skattemyndigheder. Direktivet er revideret og styrket flere
gange.
En evaluering af bistandsdirektivet i 2019 viste dog, at der fortsat er behov
for at forbedre direktivet.
Evalueringen viste navnlig, at der var behov for forbedringer i forhold til
fortolkningen af begrebet »forudseelig relevans« ved anmodning om oplys-
ninger fra et andet lands skattemyndigheder, adgang til at anmode om op-
lysninger for en gruppe skattepligtige fra et andet lands skattemyndigheder,
reglerne om at gennemføre samtidig kontrol og reglerne om at tillade, at
embedsmænd fra en medlemsstat er til stede ved en undersøgelse i en anden
EU-medlemsstat.
OECD´s modelregler omhandler indberetning af sælgeres indtægter i for-
bindelse med levering af personlige tjenester eller udlejning af fast ejendom
via digitale platforme med henblik på efterfølgende udveksling af oplysnin-
ger mellem landene. DAC7 tager udgangspunkt i disse regler med henblik
på at etablere en tilsvarende ordning inden for EU, men har dog en bredere
definition af, hvilke aktiviteter der er omfattet.
3. Lovforslagets hovedpunkter
3.1. Indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme
3.1.1. Indberetningspligtige platformsoperatører og afgrænsning af de
omfattede aktiviteter
3.1.1.1. Gældende ret
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 1, skal en virksomhed, som for en
skattepligtig formidler udlejning af den skattepligtiges fritidsbolig omfattet
af ligningslovens § 15 O om fritidsboliger, der ikke anvendes som helårsbo-
lig, og som udlejes en del af året, eller § 15 Q om helårsboliger, der udlejes
en del af året, hvert år indberette til indkomstregisteret om de lejeindtægter,
som den skattepligtige har opnået herved gennem virksomheden i det for-
udgående kalenderår.
11
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Indberetningspligten efter stk. 1 omfatter udlejning af såvel danske som
udenlandske boliger, hvor ejeren er skattemæssigt hjemmehørende i Dan-
mark.
Indberetningspligten påhviler den formidler, der formidler udlejningen for
den skattepligtige.
Efter ligningslovens § 15 O, stk. 1, sikrer indberetningen den skattepligtige
et bundfradrag på 42.700 kr. (2021-niveau) ved udlejning af sin fritidsbolig.
Efter ligningslovens § 15 Q sikrer indberetningen den skattepligtige et bund-
fradrag på 29.900 kr. (2021-niveau) ved udlejning af sin helårsbolig.
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 2, skal en virksomhed, som for en
skattepligtig formidler udleje af et aktiv omfattet af ligningslovens § 15 R
om udlejning af personbiler, varebiler, når de er registreret til hel eller delvis
privat benyttelse, campingvogne, påhængskøretøjer, der er konstrueret og
indrettet til ophold og beboelse samt lystbåde, hvert år indberette til ind-
komstregisteret om de lejeindtægter, som den skattepligtige har opnået her-
ved gennem virksomheden i det forudgående kalenderår.
Der skal ske indberetning, hvad enten der er tale om erhvervsmæssig udlej-
ning eller privat udlejning. Årsagen hertil er, at formidleren ikke nødven-
digvis er bekendt med, om der er tale om erhvervsmæssig eller privat udlej-
ning.
De aktiver, der er omfattet af ligningslovens § 15 R, er personbiler, M1, jf.
i Bilag II til Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2007/46/EF af 5. sep-
tember 2007, varebiler, N1, jf. Bilag II til Europa-Parlamentets og Rådets
direktiv 2007/46/EF af 5. september 2007 omfattet af § 4, stk. 1, II, A, i lov
om vægtafgift af motorkøretøjer m.v. eller brændstofforbrugsafgiftslovens
§ 1, stk. 1, nr. 2, når de er registreret til hel eller delvis privat benyttelse,
lystbåde og campingvogne samt påhængskøretøjer, der er konstrueret og
indrettet til ophold og beboelse.
Indberetningspligten påhviler den formidler, der formidler udlejningen for
den skattepligtige. Udlejningen kan være formidlet gennem en række af for-
midlere. Det vil dog alene være den formidler, der er nærmest udlejeren, der
vil have de nødvendige oplysninger til at opfylde indberetningspligten,
hvorfor indberetningspligten påhviler denne formidler.
Indberetningen sikrer den skattepligtige et bundfradrag på 10.700 kr. (2021-
niveau) ved udlejning af sin bil, lystbåd og campingvogn m.v. For nul- og
lavemissionsbiler er bundfradraget dog 20.000 kr. (2021-niveau).
12
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 5, kan virksomheder, som ikke er
indberetningspligtige efter stk. 1 og 2, foretage indberetning af de oplysnin-
ger, som ville have været omfattet af indberetningspligten efter stk. 1 og 2,
hvis virksomheden havde været indberetningspligtig.
Bestemmelsen omhandler udenlandske virksomheder, som forestår udlej-
ning af boliger og biler m.v. Efter bestemmelsen kan en virksomhed, der
ikke er indberetningspligtig, indberette de samme oplysninger, som er om-
fattet af indberetningspligten for virksomheder, der er indberetningspligtige.
Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med ligningslovens §§ 15 O, 15 Q
og 15 R, hvorefter bundfradraget afhænger af, om der sker indberetning af
indtægten. Bestemmelsen sikrer udenlandske virksomheder, der formidler
udlejning, som ikke er indberetningspligtige, mulighed for at indberette op-
lysninger om indtægten og dermed sikre ejeren af aktivet samme bundfra-
drag, som ville kunne sikres gennem udlejning via indberetningspligtige
danske virksomheder.
Efter DAC7 skal indberetningspligten pålægges de »indberettende plat-
formsoperatører«. Ved »indberettende platformsoperatører« skal forstås en-
hver platformsoperatør, som ikke er en undtaget platformsoperatør, og som
er skattemæssigt hjemmehørende i en EU-medlemsstat. Hvis en platforms-
operatør ikke har skattemæssigt hjemsted i en medlemsstat, vil den være
omfattet af begrebet »indberettende platformsoperatør«, hvis den er regi-
streret i henhold til en medlemsstats lovgivning, har sit hovedsæde (herun-
der den faktiske ledelse) i en medlemsstat eller har et fast driftssted i en
medlemsstat og ikke er en kvalificeret platformsoperatør uden for Unionen,
jf. nærmere om definitionen heraf nedenfor.
Hvis en platformsoperatør hverken er skattemæssigt hjemmehørende eller
registreret eller ledet i en medlemsstat eller har et fast driftssted i en med-
lemsstat, vil platformsoperatøren alligevel kunne være omfattet af begrebet
»indberettende platformsoperatør«. Dette er tilfældet, hvis platformsopera-
tøren formidler en af de relevante aktiviteter for brugere, der skal indberettes
om, eller formidler udlejning af fast ejendom, som er beliggende i en EU-
medlemsstat, og platformsoperatøren ikke er en kvalificeret platformsope-
ratør uden for Unionen.
Det vil sige, at begrebet »indberettende platformsoperatør« ikke alene om-
fatter platforme, der formidler aktiviteter inden for EU, men også platforme,
der formidler aktiviteter uden for EU.
13
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Ved en »platformsoperatør« forstås efter DAC7 en enhed, der indgår kon-
trakter med sælgere eller udlejere om at stille en platform til rådighed for de
pågældende. Ved en enhed forstås i relation til DAC7 en juridisk person,
som f.eks. et selskab, en forening eller et interessentskab, eller et juridisk
arrangement, som f.eks. en trust.
Efter DAC7 omfatter begrebet »platform« enhver form for software, der er
tilgængelig for brugere, og som gør det muligt for sælgere og udlejere at
blive sat i forbindelse med købere og lejere. Der er dog alene tale om en
platform, hvis platformen formidler en af de aktiviteter, som efter DAC7
anses som en relevant aktivitet. Begrebet platform omfatter også opkræv-
ning og håndtering af betaling i forbindelse med formidling af en relevant
aktivitet.
Begrebet »platform« omfatter ikke software, der alene gør det muligt at be-
handle betalinger i forbindelse med en relevant aktivitet, at opliste eller re-
klamere for en relevant aktivitet eller omdirigere eller overføre brugere til
en anden platform.
Efter DAC7 kan man være en »undtaget platformsoperatør«. Ved en »und-
taget platformsoperatør« forstås en platformsoperatør, som på forhånd og
årligt har godtgjort over for skattemyndighederne i den EU-medlemsstat,
platformsoperatøren ellers skulle have indberettet oplysninger til, at hele
platformens forretningsmodel er af en sådan art, at den ikke har sælgere eller
udlejere, der skal indberettes om efter DAC7.
Den pågældende platformsoperatør skal således kunne godtgøre, at forret-
ningsmodellen er udformet sådan, at der ikke vil kunne være sælgere eller
udlejere på platformen, der skal indberettes om efter DAC7. Dette kan f.eks.
være tilfældet, hvis der alene kan registreres offentlige virksomheder som
sælgere eller udlejere på platformen. Herudover skal platformsoperatøren
kunne godtgøre, at denne forretningsmodel også følges i praksis.
Det indgår i definitionen af en platform, at dette begreb alene omfatter for-
midling af såkaldte »relevante aktiviteter«. Ved »relevante aktiviteter« for-
stås efter DAC7 udlejning af fast ejendom, herunder både beboelses- og er-
hvervsejendom, samt enhver anden fast ejendom og parkeringspladser, en
personlig tjeneste, salg af varer eller udlejning af et hvilket som helst trans-
portmiddel, der sker mod vederlag.
Ved »vederlag« forstås i denne forbindelse enhver form for kompensation
med fradrag af gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller op-
14
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
krævet af den indberettende platformsoperatør, og som betales til eller kre-
diteres en sælger eller udlejer i forbindelse med den relevante aktivitet. Be-
talingens størrelse skal dog være kendt eller med rimelighed kunne forven-
tes at være kendt af platformsoperatøren.
Ved »personlig tjeneste« forstås tids- eller opgavebaseret arbejde udført af
en eller flere personer, som udføres efter anmodning fra en bruger enten
online eller fysisk offline, efter at være blevet formidlet via en platform.
DAC7 indeholder desuden regler, der skal hindre, at platforme i tredjelande
indberetter dobbelt. Reglerne vedrører platformsoperatører, som er etableret
i et tredjeland, og som ikke har fast driftssted i en EU-medlemsstat, men er
aktiv i en eller flere EU-medlemsstater. I det omfang sådanne platformsope-
ratører indberetter oplysninger til det land uden for EU, hvor platformsope-
ratøren er hjemmehørende, og dette land udveksler oplysningerne med
samtlige EU-medlemsstater, ville en indberetning fra platformsoperatøren
til en EU-medlemsstat føre til dobbeltindberetning. Sådanne platformsope-
ratører fritages således fra også at skulle indberette oplysninger til en af de
EU-medlemsstater, platformsoperatøren har aktiviteter i.
Den type platformsoperatører benævnes »kvalificeret platformsoperatør
uden for Unionen« i DAC7. En »kvalificeret platformsoperatør uden for
Unionen« defineres i DAC7 som en platformsoperatør, som er skattemæs-
sigt hjemmehørende i en jurisdiktion uden for Unionen, der har aftaler om
udveksling af oplysninger svarende til DAC7 med alle EU-medlemsstater.
En platformsoperatør kan derudover være omfattet af begrebet »kvalificeret
platformsoperatør uden for Unionen«, hvis platformsoperatøren ikke har
skattemæssigt hjemsted i en sådan jurisdiktion uden for Unionen, men er
registreret i henhold til lovgivningen i en sådan jurisdiktion, eller har sit ho-
vedsæde (herunder den faktiske ledelse) i en sådan jurisdiktion.
Det er yderligere en betingelse, at de relevante aktiviteter, platformsopera-
tøren formidler, er aktiviteter, der er omfattet af automatisk udveksling i
medfør af udvekslingsaftaler indgået mellem den pågældende jurisdiktion
og alle EU-medlemsstaterne.
Kommissionen afgør efter anmodning fra en EU-medlemsstat eller på eget
initiativ, om de oplysninger, der skal udveksles automatisk i henhold til en
aftale mellem den pågældende medlemsstat og en jurisdiktion uden for EU,
svarer til de oplysninger, der udveksles efter DAC7 (ækvivalensvurdering).
Sådanne afgørelser meddeles ved brug af gennemførelsesretsakter.
15
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Ved ækvivalensvurderingen tager Kommissionen hensyn til, i hvilket om-
fang den ordning, oplysningerne er baseret på, svarer til den ordning, der er
fastsat i DAC7, navnlig for så vidt angår definitionerne af indberettende
platformsoperatør, sælgere, der skal indberettes om, og relevante aktiviteter,
due diligence-procedurerne, kravene til indberetningerne og de regler og ad-
ministrative procedurer, som jurisdiktioner uden for Unionen skal have ind-
ført for at sikre en effektiv gennemførelse og overholdelse af due diligence
procedurerne og indberetningsreglerne.
Samme procedure anvendes til at fastslå, at oplysningerne ikke længere er
ækvivalente.
Definitionen af indberettende platformsoperatører i OECD´s modelregler
svarer til definitionen heraf i DAC7. OECD´s modelregler omfatter alene
udlejning af fast ejendom og personlige tjenester. OECD har dog i den mo-
delaftale, som de enkelte lande kan tilslutte sig, givet landene en valgmulig-
hed, idet landene kan vælge alene at udveksle oplysninger omfattet af mo-
delreglerne eller tillige at udveksle oplysninger om udlejning af transport-
midler og salg af varer.
3.1.1.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
De gældende danske regler er ikke tilstrækkelige til, at Danmark kan op-
fylde forpligtelserne efter DAC7 eller vil kunne gennemføre aftaler indehol-
dende forpligtelser til at gennemføre OECD’s modelregler om indberettende
platformsoperatører.
Det foreslås derfor, at skatteministeren bemyndiges til ved bekendtgørelse
at kunne gennemføre de indberetningspligter og due diligence-forpligtelser,
der følger af DAC7 og OECD’s modelregler.
En sådan bemyndigelse vil gøre det muligt for skatteministen at kunne fast-
sætte forskellige regler afhængig af, om reglerne skal gennemføre DAC7
eller OECD´s modelregler. Der er således forskelle på DAC7 og OECD’s
modelregler. De regler, der fastsættes til gennemførelse af de to regelsæt,
vil dermed skulle afspejle dette.
De oplysninger, som Skatteforvaltningen vil få gennem indberetning fra de
indberetningspligtige platformsoperatører og ved udveksling af oplysninger
fra andre lande, vil kunne bruges til at sikre en højere grad af regelefterle-
velse og en mere korrekt skattebetaling. De oplysninger, Skatteforvaltnin-
gen vil kunne få fra de indberettende platformsoperatører og ved udveksling
af oplysninger fra andre landes skattemyndigheder, vil ikke i første omgang
kunne bruges til fortryk på den skattepligtiges årsopgørelse. Oplysningerne
16
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
vil dog på anden måde kunne anvendes til at sikre en højere grad af regelef-
terlevelse og en mere korrekt skattebetaling. Det kan f.eks. være ved for-
skellige kontroltiltag. Den digitale økonomi er i vækst og er i høj grad inter-
national. De indberettede oplysninger vil ud over at kunne bruges til bedre
kontrol på området også kunne sikre en bedre viden om omfanget af den
udlejning og de salg, der sker via de digitale platforme.
Det foreslås, at der etableres en hjemmel til, at skatteministeren vil kunne
fastsætte nærmere regler om, at platformsoperatører vil skulle indberette op-
lysninger om visse nærmere definerede salg og udlejninger, der formidles
gennem den pågældende platform, til Skatteforvaltningen. Herunder vil
skatteministen kunne fastsætte regler om afgrænsningen af de indberet-
ningspligtige platformsoperatører.
Forslaget skal sikre, at skatteministeren ved bekendtgørelse vil kunne fast-
sætte regler, der sikrer, at reglerne i DAC7 og OECD’s modelregler om af-
grænsningen af de indberetningspligtige platformsoperatører gennemføres i
dansk ret.
Det foreslås derudover, at skatteministeren skal kunne fastsætte regler om,
at indberetningspligtige platformsoperatører skal registreres hos Skattefor-
valtningen. Dette giver mulighed for at føre kontrol med, om indberetnings-
pligten overholdes. Det giver tillige mulighed for at iværksætte rykkerpro-
cedurer, hvis dette måtte være nødvendigt.
Endelig foreslås det, at bemyndigelsen til at fastsætte regler om indberet-
ningspligt for platformsoperatører begrænses til at omfatte de aktiviteter, der
er omhandlet i DAC7. Det indebærer, at skatteministeren alene vil kunne
fastsætte regler om indberetning vedrørende udlejning af fast ejendom og
transportmidler samt salg af personlige tjenester og varer, som en sælger
eller udlejer udfører mod vederlag.
3.1.2. Afgrænsning af dem, der skal indberettes om
3.1.2.1. Gældende ret
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 1, skal formidlere af udlejning
indberette om såvel danske som udenlandske boliger ejet af personer, der er
skattepligtige til Danmark af udlejningsindtægter. Udenlandske formidlere
kan frivilligt indberette efter § 43, stk. 5. I forbindelse med udenlandske
formidleres valg om at foretage indberetning efter § 43, stk. 5, vil den på-
gældende – da indberetningen her er frivillig – kunne vælge alene at foretage
indberetning om udlejning af danske boliger.
17
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 2, skal formidlere af udlejning
indberette om udlejning af biler, både m.v. foretaget af personer, uanset om
de er skattepligtige til Danmark eller ej. Udenlandske formidlere kan også i
relation til biler, både m.v. frivilligt indberette efter § 43, stk. 5. I forbindelse
med udenlandske formidleres valg om at foretage indberetning vil den på-
gældende – da indberetningen også her er frivillig – kunne vælge alene at
foretage indberetning om udlejning for personer, som er skattepligtige til
Danmark.
Det er således alene fysiske personers indtægter ved udlejning, der skal ind-
berettes efter skatteindberetningslovens § 43.
Efter DAC7 skal der indberettes om sælgere og udlejere, som er omfattet af
begrebet »sælgere, hvorom der skal indberettes«. Dette begreb omfatter en-
hver aktiv sælger eller udlejer, der er hjemmehørende i en EU-medlemsstat,
eller som har udlejet fast ejendom beliggende i en EU-medlemsstat.
Ved en »sælger« forstås efter DAC7 en platformsbruger, der er registreret
på platformen på et tidspunkt i løbet af det relevante kalenderår, og som
udfører en af de omfattede relevante aktiviteter. Begrebet omfatter både sæl-
gere af varer og personlige tjenester og udlejere af fast ejendom og trans-
portmidler. I modsætning til de danske regler er det såvel fysiske personers
som enheders aktiviteter, der skal indberettes om.
Ved en »aktiv sælger« forstås efter DAC7 enhver sælger, der enten udfører
en relevant aktivitet i det relevante kalenderår eller modtager et vederlag for
en relevant aktivitet i det relevante kalenderår.
DAC7 indeholder dog en række undtagelser til begrebet »sælger, hvorom
der skal indberettes«. Som en »undtagen sælger« anses offentlige enheder,
enheder, hvis aktier handles regelmæssigt på et etableret værdipapirmarked,
og enheder tilknyttet sådanne enheder, en enhed, for hvilken platformsope-
ratøren har formidlet flere end 2.000 relevante aktiviteter i form af udlejning
af én fast ejendom i det relevante kalenderår, og sælgere for hvilken plat-
formsoperatøren har formidlet færre end 30 salg af varer, hvor det samlede
vederlag ikke overstiger 2.000 euro i det relevante kalenderår.
OECD´s modelregler indeholder en tilsvarende definition af de sælgere, der
skal indberettes om. Dog omfatter OECD´s modelregler ikke salg af varer.
Dermed indgår undtagelsen for mindre omfattende varesalg ikke i model-
reglerne.
3.1.2.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
18
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
De gældende danske regler er ikke tilstrækkelige til, at Danmark kan op-
fylde forpligtelserne efter DAC7, ligesom Danmark ikke uden lovændring
vil kunne gennemføre aftaler indeholdende forpligtelser til at gennemføre
OECD’s modelregler om indberettende platformsoperatører.
Det foreslås derfor, at skatteministeren bemyndiges til at kunne fastsætte
regler om, hvem der skal indberettes oplysninger om.
En sådan bemyndigelsesbestemmelse vil gøre det muligt for skatteministe-
ren at fastsætte forskellige regler afhængig af, om reglerne skal gennemføre
DAC7 eller OECD´s modelregler. Der er således forskelle på DAC7 og
OECD’s modelregler. De regler, der udstedes til gennemførelse af de to re-
gelsæt, vil dermed kunne afspejle dette.
3.1.3. Identifikation af dem, der skal indberettes om (due diligence)
3.1.3.1. Gældende ret
Efter skatteindberetningslovens § 43, stk. 3, skal indberetningen vedrørende
udlejning af boliger indeholde oplysninger til identifikation af boligen.
Dette kan ske ved angivelse af ejendommens nummer i Bygnings- og Bo-
ligregistret (BBR-nummeret) eller ejendommens adresse og identiteten af
udlejeren.
Ved indberetningen af identiteten af udlejeren anvendes en verifikationsser-
vice, som genererer en unik identifikationskode. Den unikke identifikations-
kode genereres af Skatteforvaltningen, efter udlejerens har samtykket hertil
på Skatteforvaltningens hjemmeside, og skal af Skatteforvaltningen kunne
forbindes til udlejerens cpr-nummer.
Ordningen fungerer således, at udlejeren af formidleren gøres opmærksom
på, at udlejeren på Skatteforvaltningens hjemmeside på TastSelv Borger kan
give sit samtykke til, at der genereres en unik identifikationskode, som altid
kan forbindes til vedkommendes cpr-nummer. Formidleren bliver dog ikke
gjort bekendt med udlejerens cpr-nummer i processen.
Når Skatteforvaltningen modtager indberetning fra en tredjepart, kan Skat-
teforvaltningen via identifikationskoden knytte de indberettede data til den
pågældende udlejers cpr-nummer.
Udlejere skal give formidleren oplysninger til identifikation af den pågæl-
dende bolig, det vil sige enten BBR-nummeret eller ejendommens adresse.
I relation til udlejning af biler, lystbåde og campingvogne m.v. skal indbe-
retningen indeholde oplysning om identiteten af udlejeren. Det er samme
19
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
ordning, som anvendes ved identifikation af udlejere af fritids- og helårsbo-
liger, og som anvendes i relation til udlejning af biler, lystbåde og camping-
vogne m.v.
DAC7 indeholder en række regler om procedurer, som platformsoperatø-
rerne skal gennemføre med henblik på at identificere de sælgere og udlejere,
der skal indberettes om.
Platformsoperatøren skal for det første undersøge, om den pågældende sæl-
ger eller udlejer er undtaget fra at blive indberettet om. Det vil sige, om
vedkommende kan anses for at være en »undtaget sælger«.
Med henblik på at fastslå, om en sælger, der er en enhed, kan anses som en
»undtaget sælger«, fordi sælgeren er en offentlig enhed eller et børsnoteret
selskab, kan platformsoperatøren anvende offentligt tilgængelige oplysnin-
ger eller en bekræftelse fra den pågældende sælger. Derudover kan plat-
formsoperatøren anvende de oplysninger, som platformoperatøren har regi-
streret i relation til antal udlejninger af fast ejendom eller antallet af salg af
varer samt betaling herfor til at afgøre, om der er tale om en »undtaget sæl-
ger«. Det vil sige, om der er foretage mere end 2.000 udlejninger af én fast
ejendom, eller om der er foretaget færre end 30 salg af varer med et samlet
vederlag, der ikke overstiger 2.000 euro, i det kalenderår, der skal indberet-
tes om.
For de øvrige sælgere og udlejere skal platformsoperatørerne indsamle en
række oplysninger med det formål at identificere de pågældende.
For fysiske personer skal platformsoperatøren indsamle oplysninger om for-
og efternavn, primær adresse, ethvert skatteregistreringsnummer, der er ud-
stedt til den pågældende, herunder oplysning om den udstedende EU-med-
lemsstat. I mangel af et skatteregistreringsnummer indsamles oplysninger
om fødestedet for den pågældende. Derudover skal den pågældendes moms-
registreringsnummer indsamles, hvis et sådant findes, og fødselsdato skal
indsamles.
For enheder skal platformsoperatøren indsamle oplysninger om enhedens
juridiske navn, primær adresse, ethvert skatteregistreringsnummer, der er
udstedt til den pågældende, herunder oplysning om den udstedende EU-
medlemsstat, den pågældendes momsregistreringsnummer, hvis et sådant
findes, og virksomhedsregistreringsnummer. Hvis den pågældende sælger
eller udlejer har et fast driftssted, hvor relevante aktiviteter udføres inden
for Unionen, skal oplysninger herom indsamles med angivelse af hver af de
respektive EU-medlemsstater, hvor et sådant fast driftssted er beliggende.
20
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Platformsoperatøren er dog ikke forpligtet til at indsamle ovennævnte op-
lysninger, hvis platformsoperatøren anvender en direkte bekræftelse af sæl-
gerens eller udlejerens identitet og bopæl ved hjælp af en verifikationsser-
vice, der stilles til rådighed af en EU-medlemsstat eller af EU ved fastlæg-
gelsen af sælgerens eller udlejerens identitet og skattemæssige hjemsted.
Som tidligere nævnt er der i Danmark udviklet en sådan verifikationsservice
til brug for indberetning af indtægter fra udlejning af bolig, biler og både
m.v.
Platformsoperatører er ikke forpligtet til at indsamle oplysninger om skatte-
registreringsnummeret eller virksomhedsregistreringsnummeret, hvis sæl-
gerens eller udlejerens bopælsmedlemsstat ikke har udstedt et skatteregi-
streringsnummer eller et virksomhedsregistreringsnummer. Platformsope-
ratøren er heller ikke forpligtet til at indsamle oplysninger om skatteregi-
streringsnummer, hvis sælgerens eller udlejerens bopælsmedlemsstat ikke
kræver indhentelse af skatteregistreringsnummeret.
Når oplysningerne er indsamlet, er platformoperatørerne forpligtede til at
kontrollere de indsamlede oplysninger. Det vil sige, at platformsoperatøren
skal vurdere, om de oplysninger, der er indsamlet, er pålidelige. Der er dog
ikke pligt til at kontrollere oplysninger om faste driftssteder. Vurderingen
skal foretages ved hjælp af alle de oplysninger og dokumenter, der er til-
gængelige i platformsoperatørens registre, samt offentligt tilgængelige elek-
troniske oplysninger, der stilles gratis til rådighed af en EU-medlemsstat el-
ler EU med henblik på at fastslå gyldigheden af et skatteregistreringsnum-
mer og/eller momsregistreringsnummer.
For så vidt angår de sælgere og udlejere, som allerede er registreret hos plat-
formsoperatøren, før platformsoperatøren bliver indberetningspligtig efter
DAC7, kan platformsoperatøren nøjes med at kontrollere de indsamlede op-
lysninger ved hjælp af oplysninger og dokumenter, der er tilgængelige for
platformsoperatøren i dennes elektronisk søgbare registre.
I de situationer, hvor en platformsoperatør bliver opmærksom på, at de ind-
samlede oplysninger er unøjagtige som følge af oplysninger vedrørende en
specifik sælger eller udlejer, som er indeholdt i en forespørgsel fra skatte-
myndighederne i et EU-land, skal platformsoperatøren gennemføre en sær-
lig procedure. Platformsoperatøren skal således anmode sælgeren eller ud-
lejeren om at berigtige de oplysninger, der er unøjagtige, herunder frem-
lægge pålidelige dokumentation, f.eks. i form af et gyldigt identifikations-
dokument udstedt af en offentlig myndighed eller en nyligt udstedt attest for
skattemæssigt hjemsted.
21
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
En platformsoperatør skal anse en sælger eller udlejer for at være hjemme-
hørende i den EU-medlemsstat, hvor sælgeren eller udlejeren har sin pri-
mære adresse. Hvis sælgeren eller udlejeren har et skatteregistreringsnum-
mer udstedt af en anden EU-medlemsstat, skal vedkommende også anses
for at være hjemmehørende i denne EU-medlemsstat. Sælgeren eller udle-
jeren anses desuden for hjemmehørende i den eller de EU-medlemsstater,
hvor sælgeren eller udlejeren har oplyst til platformsoperatøren, at vedkom-
mende har et fast driftssted. Endelig anses sælgeren eller udlejeren for at
være hjemmehørende der, hvor sælger eller udlejer identificeres som hjem-
mehørende via en verifikationsservice.
Det er de EU-medlemsstater, som sælgeren eller udlejeren anses for væ-
rende hjemmehørende i, der vil modtage oplysninger om den pågældende
sælger eller udlejer – enten via indberetning eller via udveksling af indbe-
rettede oplysninger fra andre lande.
Ved formidling af udlejning af fast ejendom skal platformsoperatøren ind-
samle oplysninger om ejendommens adresse og eventuelt matrikelnummer
eller tilsvarende, hvis et sådan udstedes i henhold til national ret i den med-
lemsstat, hvor ejendommen er beliggende. Platformsoperatøren skal også
indsamle oplysninger om, hvorvidt grænsen på mere end 2.000 årlige udlej-
ninger af én ejendom (se herom i pkt. 3.1.2.1). overskrides, herunder oplys-
ninger om, hvorvidt ejendommen ejes af samme ejer.
Due diligence-procedurerne som omtalt ovenfor skal være gennemført se-
nest den 31. december i det kalenderår, der skal indberettes om.
Er sælgeren eller udlejeren allerede registreret på platformen den 1. januar
2023 eller den dato, hvor der indtræder indberetningspligt vedrørende plat-
formen, skal due diligence-procedurerne være gennemført senest den 31.
december i det andet kalenderår, der skal indberettes om.
Når due diligence-procedurerne er gennemført første gang, skal de herefter
gennemføres mindst én gang hvert tredje år. Procedurerne skal dog gennem-
føres tidligere, hvis platformsoperatøren har grund til at tro, at de indsam-
lede oplysninger er upålidelige eller unøjagtige.
En platformsoperatør kan gøre brug af en tredjepart til at gennemføre due
diligence-procedurerne. Ansvaret for at due diligence-procedurerne gen-
nemføres, påhviler dog fortsat platformsoperatøren.
Due diligence-procedurerne efter DAC7 tager afsæt i due diligence-proce-
durerne efter OECD´s modelregler. Dog skal platformsoperatørerne efter
22
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
DAC7 indsamle oplysninger om momsnummer og fødested for fysiske per-
soner og oplysninger om faste driftssteder for enheder. Disse oplysninger
skal ikke indsamles efter OECD´s modelregler. Desuden er der ikke pligt til
at indsamle oplysninger om matrikelnumre eller tilsvarende numre efter
OECD´s modelregler.
Efter OECD´s modelregler anses en sælger eller udlejer i øvrigt alene for
hjemmehørende i den jurisdiktion, hvor sælger eller udlejer har sin primære
adresse, og dér, hvor en verifikationsservice har bekræftet, at vedkommende
er hjemmehørende.
3.1.3.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
De gældende danske regler er ikke tilstrækkelige til, at Danmark kan op-
fylde forpligtelserne efter DAC7, ligesom Danmark ikke uden lovændring
vil kunne gennemføre aftaler indeholdende forpligtelser til at gennemføre
OECD’s modelregler om indberettende platformsoperatører.
Det foreslås derfor, at skatteministeren bemyndiges til at kunne fastsætte
regler om de procedurer, platformsoperatørerne skal gennemføre for at iden-
tificere de sælgere og udlejere, der skal indberettes om efter DAC7 eller
OECD´s modelregler.
En sådan bemyndigelsesbestemmelse vil gøre det muligt for skatteministen
at fastsætte forskellige regler afhængig af, om reglerne skal gennemføre
DAC7 eller OECD´s modelregler. Der er således forskelle på DAC7 og
OECD’s modelregler. De regler, der fastsættes til gennemførelse af de to
regelsæt, vil dermed kunne afspejle dette.
Platformsoperatøren vil skulle indsamle en række oplysninger om deres sæl-
gere og brugere med henblik på at foretage en identifikation af de sælgere
og udlejere, der skal indberettes om. EU-medlemsstaterne, EU og de lande,
der gennemfører OECD´s modelregler, kan vælge at stille en verifikations-
service til rådighed til brug for identifikation af sælgere og udlejere, der er
hjemmehørende i det pågældende land eller område.
Anvender platformsoperatøren en sådan verifikationsservice, vil platforms-
operatøren ikke være forpligtet til at indsamle yderligere oplysninger til
brug for identifikation og kontrol af sælgeren eller udlejerens identitet.
Som tidligere nævnt er der i Danmark udviklet en sådan verifikationsservice
til brug for indberetning af indtægter fra udlejning af bolig, biler og både
m.v. Der vil ved udnyttelsen af bemyndigelsen blive taget stilling til, om en
23
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
sådan verifikationsservice vil skulle stilles til rådighed, og i hvilken ud-
strækning den vil blive gjort obligatorisk at benytte for danske platforms-
operatører med henblik på identifikation af danske sælgere og udlejere.
3.1.4. Indberetning
3.1.4.1. Gældende ret
Efter skatteindberetningslovens § 43 skal der indberettes om det forudgå-
ende års lejeindtægter ved udlejning af bolig, biler og både m.v. Indberet-
ningen skal foretages senest den 20. januar i året efter det kalenderår, ind-
beretningen vedrører. Indberetningen skal ske til indkomstregisteret. Hvis
den 20. januar er en lørdag eller søndag, skal indberetningen foretages se-
nest den førstkommende mandag.
Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation af den virksom-
hed, der foretager indberetningen, ved angivelse af cvr- eller SE-nummer.
Indberetning vedrørende udlejning af boliger skal tillige indeholde oplys-
ninger til identifikation af boligen og hvis boligen ikke identificeres med
BBR-nummeret), identiteten af den skattepligtige. Indberetning vedrørende
biler og både m.v. skal indeholde oplysninger om identifikation af den eller
de skattepligtige, der udlejer aktivet. Se nærmere i pkt. 3.1.3.1 om de nær-
mere oplysninger om identiteten.
Efter DAC7 skal »indberettende platformsoperatører«, som er skattemæs-
sigt hjemmehørende i en medlemsstat, indberette oplysninger til skattemyn-
dighederne i den pågældende EU-medlemsstat. Hvis en platformsoperatør
ikke har skattemæssigt hjemsted i en medlemsstat, skal platformsoperatøren
indberette til den medlemsstat, hvor vedkommende
er registreret i henhold til medlemsstatens lovgivning,
har sit hovedsæde (herunder den faktiske ledelse)
eller har et fast driftssted.
Hvis en indberettende platformsoperatør er tilknyttet flere medlemsstater på
en af de ovennævnte måder, vælger den indberettende platformsoperatør én
af disse medlemsstater, til hvilken den vil indberette.
Indberetningen skal ske senest den 31. januar i året efter det kalenderår, hvor
en platform har identificeret sælgere, hvorom der skal indberettes.
I de tilfælde, hvor der for en platform er mere end én indberettende plat-
formsoperatør, kan en platformsoperatør være fritaget for at indberette, hvis
den pågældende platformsoperatør kan dokumentere, at oplysningerne alle-
rede er indberettet af en anden indberettende platformsoperatør. Det kunne
24
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
f.eks. være i de situationer, hvor formidlingen af udlejningen af boliger via
en platform foretages af ét selskab, mens betalingerne herfor formidles af et
andet selskab. Begge selskaber er som udgangspunkt omfattet af indberet-
ningspligten efter DAC7, men selskaberne vil indbyrdes kunne aftale, hvil-
ket af selskaberne, der opfylder indberetningspligten. Selskabet, der ikke
foretager indberetningen, vil blot efterfølgende skulle kunne dokumentere,
at oplysningerne er indberettet af det andet selskab. Formålet med denne
mekanisme er, at dobbeltindberetning undgås.
Hvis en indberettende platformsoperatør ikke er knyttet til en medlemsstat
på en af de ovennævnte måder, men formidler en af de relevante aktiviteter
for brugere, der skal indberettes om, eller formidler udlejning af fast ejen-
dom, som er beliggende i en EU-medlemsstat, skal platformsoperatøren
vælge i hvilken medlemsstat, den vil lade sig registrere som indberetnings-
pligtig og indberette oplysninger.
Også i disse tilfælde skal indberetningen ske senest den 31. januar i året efter
det kalenderår, hvor en platform har identificeret sælgere, hvorom der skal
indberettes.
Der skal indberettes følgende oplysninger efter DAC7 om den indberettende
platformsoperatør:
navn,
adresse,
skatteregistreringsnummer og, hvor det er relevant, det identifikati-
onsnummer en platform uden for EU er blevet tildelt ved registre-
ring i en EU-medlemsstat, og
virksomhedsnavn(e) på den eller de platforme, den indberettende
platformsoperatør indberetter om.
For så vidt angår de sælgere, der skal indberettes om, bortset fra ved udlej-
ning af fast ejendom, skal følgende oplysninger indberettes efter DAC7:
de oplysninger, der er indsamlet efter due diligence-procedurerne,
kontonummer eller lignende, hvis det er tilgængeligt for den indbe-
rettende platformsoperatør, og skattemyndighederne i den EU-
medlemsstat, hvor den pågældende sælger er hjemmehørende, ikke
har givet afkald på at modtage oplysninger herom,
navnet på indehaveren af den konto, hvortil betalingen foretages,
hvis dette navn er forskelligt fra sælgerens navn, og alle andre fi-
nansielle identifikationsoplysninger vedrørende kontohaveren, den
indberettende platformsoperatør er i besiddelse af,
25
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
den eller de EU-medlemsstater, sælgeren anses for hjemmehørende
i efter due diligence-procedurerne,
det samlede vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i
kalenderåret, og antallet af relevante aktiviteter, for hvilke det er
betalt eller krediteret, og
gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet
af den indberettende platformsoperatør i hvert kvartal i kalender-
året.
For så vidt angår de sælgere, der skal indberettes om i forbindelse med ud-
lejning af fast ejendom, skal følgende oplysninger indberettes efter DAC7:
de oplysninger, der er indsamlet efter due diligence-procedurerne,
kontonummer eller lignende, hvis det er tilgængeligt for den indbe-
rettende platformsoperatør, og skattemyndighederne i den EU-
medlemsstat, hvor den pågældende sælger er hjemmehørende, ikke
har givet afkald på at modtage oplysninger herom,
navnet på indehaveren af den konto, hvortil betalingen foretages,
hvis dette navn er forskelligt fra sælgerens navn, og alle andre fi-
nansielle identifikationsoplysninger vedrørende kontohaveren, den
indberettende platformsoperatør er i besiddelse af,
den eller de EU-medlemsstater, sælgeren anses for hjemmehørende
i efter due diligence-procedurerne,
ejendommens adresse og matrikelnummer eller tilsvarende i den
medlemsstat, hvor ejendommen er beliggende, hvis et sådant fin-
des,
det samlede vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i
kalenderåret, og antallet af udlejninger af hver ejendom,
gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet
af den indberettende platformsoperatør i hvert kvartal i kalender-
året, og
antallet af dage, hvor hver enkelt ejendom var udlejet i kalender-
året, og typen af hver enkelt ejendom, hvis disse oplysninger er til-
gængelige.
Den indberettende platformsoperatør skal underrette de sælgere, der indbe-
rettes om, om de indberettede oplysninger. Underretningen skal ske senest
den 31. januar i året efter det pågældende kalenderår.
Oplysninger om vederlag indberettes i den valuta, hvori det blev betalt eller
krediteret. Hvis vederlaget er betalt eller krediteret i en anden form end fiat-
valuta (ved fiat-valuta forstås et lovligt betalingsmiddel udstedt af en cen-
26
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
tralbank), indberettes vederlaget i den lokale valuta, konverteret eller vær-
diansat på en måde, som den indberettende platformsoperatør anvender kon-
sekvent.
OECD´s modelregler adskiller sig ikke fra DAC7 på dette punkt. Dog vil
der ikke efter OECD´s modelregler skulle ske indberetning om udlejning af
transportmidler og salg af varer, idet disse aktiviteter ikke er omfatter af
OECD´s modelregler.
3.1.4.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
De gældende danske regler er ikke tilstrækkelige til, at Danmark kan op-
fylde forpligtelserne efter DAC7, ligesom Danmark ikke uden lovændring
vil kunne gennemføre aftaler indeholdende forpligtelser til at gennemføre
OECD’s modelregler om indberettende platformsoperatører.
Det foreslås derfor, at skatteministeren bemyndiges til at kunne fastsætte
regler om den indberetning, platformsoperatørerne skal foretage om salg og
udlejning, der formidles via den pågældende platform efter DAC7 eller
OECD´s modelregler.
En sådan bemyndigelsesbestemmelse gør det muligt for skatteministen at
kunne fastsætte forskellige regler afhængig af, om reglerne skal gennemføre
DAC7 eller OECD´s modelregler. Der er således forskelle på DAC7 og
OECD’s modelregler. De regler, der fastsættes til gennemførelse af de to
regelsæt, vil dermed kunne afspejle dette.
Det bemærkes, at DAC7’s indberetningsregler afviger fra de gældende dan-
ske indberetningsregler, bl.a. ved at omfatte flere aktiviteter. Herudover vil
indberetningerne efter de regler, der vil skulle indføres efter DAC7, ikke
understøtte de sondringer, der findes i de gældende danske fradragsregler
inden for deleøkonomi.
Efter DAC7 sondres alene mellem udlejning af fast ejendom og andre akti-
viteter, men der vil i øvrigt ikke kunne sondres mellem disse andre aktivite-
ter.
Der vil således ikke kunne sondres mellem udlejning af transportmidler om-
fattet af ligningslovens § 15 R (se nærmere herom i pkt. 3.1.1.1) og de andre
transportmidler, der er omfattet af direktivet som følge af, at direktivet om-
fatter alle transportmidler. Endvidere vil sondringen mellem lavemissions-
biler og andre biler ikke kunne understøttes efter DAC7.
Der vil eventuelt kunne sondres mellem forskellige ejendomstyper på
grundlag af oplysningen om ejendommens adresse/matrikelnummer efter
27
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
DAC7, men en sådan sondring vil være behæftet med en vis usikkerhed. En
adresse/et matrikelnummer vil ikke nødvendigvis kunne bruges til at afgøre,
om det f.eks. er en bolig eller en parkeringsplads på samme adresse, der er
udlejet. Der vil således ikke nødvendigvis være mulighed for ved udlejning
af fast ejendom at sondre mellem udlejning af henholdsvis helårs- og fritids-
boliger på den ene side og anden udlejning af fast ejendom på den anden
side.
Da de nødvendige sondringer efter de gældende danske fradragsregler ikke
vil kunne understøttes af de oplysninger, der vil blive indberettet efter
DAC7, vil de danske regler om fradrag ved udlejning af bolig, biler og både
m.v., jf. pkt. 3.1.1.1, ikke kunne opretholdes, hvis de gældende danske ind-
beretningsregler erstattes af DAC7.
Det foreslås derfor, at den gældende bestemmelse i skatteindberetningslo-
vens § 43 opretholdes, uagtet at der sideløbende hermed vil skulle udvikles
et indberetningssystem, der vil kunne understøtte udvekslingen af oplysnin-
ger efter DAC7. For danske platforme og for de udenlandske platforme, der
ønsker at sikre deres danske brugere de forhøjede bundfradrag, skal der så-
ledes fortsat foretages en særskilt indberetning – uanset at der, for så vidt
angår nogle af de indberettede oplysninger, er et overlap til indberetningerne
efter DAC7.
Hvis fradragsreglerne justeres, så de kommer til at følge indberetningsplig-
ten efter DAC7, kan det medføre en væsentlig udvidelse af de udlejnings-
aktiviteter, der kan omfattes af ligningslovens §§ 15 P, 15 Q og 15 R. Det
skyldes, at fradragsreglerne alene omfatter udvalgte udlejningsaktiviteter,
mens der med DAC7 indføres en generel indberetningspligt på hele marke-
det. Hertil kommer, at de oplysninger, som Skatteforvaltningen kommer i
besiddelse af i medfør af DAC7, ikke i samme omfang vil kunne anvendes
til at sikre fortryk på årsopgørelsen, og det vil være nødvendigt for Skatte-
forvaltningen at indhente en række supplerende oplysninger fra de skatte-
pligtige, der ønsker at anvende de deleøkonomiske fradrag.
En sådan justering vil derfor svække de adfærdsincitamenter og kontrolmu-
ligheder, som de eksisterende regler er udformet på baggrund af. Derfor vur-
deres det at være mest hensigtsmæssigt at bevare den nuværende indberet-
ningsordning som supplement til DAC7.
3.1.5. Udveksling af oplysninger med andre lande
3.1.5.1. Gældende ret
28
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Oplysninger, som indberettes efter DAC7 af de indberettende platformsope-
ratører, skal udveksles mellem den EU-medlemsstat, der har modtaget ind-
beretningen, og de medlemsstater, hvor sælgerne anses for at være hjemme-
hørende efter due diligence-procedurerne. Hvis indberetningen omhandler
udlejning af fast ejendom, vil de indberettede oplysninger ligeledes skulle
udveksles med den EU-medlemsstat, hvor den faste ejendom er beliggende.
Udvekslingen skal ske elektronisk senest ved udgangen af februar måned i
året efter det kalenderår, der udveksles oplysninger om. Den første udveks-
ling af oplysninger skal ske vedrørende kalenderåret 2023. Det vil sige, at
den første udveksling af oplysninger indberettet efter DAC7 vil skulle ske
senest inden udgangen af februar måned 2024.
Efter DAC7 kan man være en »undtaget platformsoperatør«. Ved en »und-
taget platformsoperatør« forstås som tidligere nævnt en platformsoperatør,
som på forhånd og årligt har godtgjort over for skattemyndighederne i den
EU-medlemsstat, platformsoperatøren ellers skulle have indberettet oplys-
ninger til, at hele platformens forretningsmodel er af en sådan art, at den
ikke har sælgere eller udlejere, der skal indberettes om efter DAC7.
Skattemyndighederne i denne medlemsstat skal underrette skattemyndighe-
derne i alle andre EU-medlemsstater herom, herunder også om eventuelle
efterfølgende ændringer.
Kommissionen skal senest den 31. december 2022 oprette et centralt register
til brug herfor.
OECD´s modelregler indeholder ikke bestemmelser om udveksling af op-
lysninger. OECD har dog udarbejdet »Multilateral Competent Authority
Agreement on automatic exchange of information on income derived
through digital platforms« af 22. juni 2021. Denne aftale indeholder reglerne
for udveksling af oplysninger mellem landene, som er indberettet i overens-
stemmelse med OECD´s modelregler. Aftalen er åben for tiltrædelse af så-
vel OECD-landene som lande, der ikke er medlem af OECD.
I relation til udveksling af oplysninger indberettet under OECD’s modelreg-
ler vil denne udveksling skulle ske efter reglerne om udveksling af oplys-
ninger i OECD’s og Europarådets konvention om administrativ bistand i
skattesager.
En udveksling af oplysninger mellem to lande forudsætter derfor, at begge
lande tilslutter sig den ovennævnte multilaterale aftale eller indgår en bila-
teral aftale med tilsvarende indhold. Hvis landene vælger at tilslutte sig den
29
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
multilaterale aftale, er det yderligere en betingelse, at landene begge er del-
tagere i OECD’s og Europarådets konvention om administrativ bistand i
skattesager.
3.1.5.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Skattekontrollovens § 66 indeholder hjemmel til, at Skatteforvaltningen kan
sende og modtage oplysninger til og fra udenlandske skattemyndigheder ef-
ter internationale aftaler og regler herom.
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opregnes samtlige senere
ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direkti-
vet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere æn-
dringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, ændres så der henvises til
Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.
Forslaget gennemfører DAC7´s regler om udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landene ved henvisning til direktivet.
De enkelte regler om tidsfrister, og hvilke oplysninger der skal udveksles
m.v., skrives således ikke ind i den danske lovgivning, men ved at indsætte
en regel om, at Skatteforvaltningen skal udveksle oplysninger med udlandet
i medfør af DAC7. Ændringen indebærer, at disse regler bliver en del af
dansk ret.
Da skattekontrollovens § 66 indeholder hjemmel til at udveksle oplysninger
efter OECD’s og Europarådets konvention om administrativ bistand i skat-
tesager og efter dobbeltbeskatningsoverenskomster, vil der ikke være behov
for at udvide skattekontrollovens § 66 for at sikre, at der vil kunne ske ud-
veksling af oplysninger indberettet efter modelreglerne. Det kræver således
ikke lovændring at etablere hjemmel til udveksling af oplysninger indberet-
tet efter OECD´s modelregler.
3.1.6. Krav til kontrol og sanktioner m.v.
3.1.6.1. Gældende ret
Efter skatteindberetningslovens § 48, stk. 2, kan skatteministeren fastsætte
nærmere regler om anmeldelse til registrering, frist herfor, om registrering
af finansielle institutter omfattet af pligterne efter regler udstedt i medfør af
skatteindberetningslovens § 22 og om ændring af registrering.
30
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Derunder kan skatteministeren fastsætte regler om, at anmeldelse til regi-
strering og ændring heraf kan fremtvinges ved anvendelse af daglige tvangs-
bøder.
Bemyndigelsen i skatteindberetningslovens § 48, stk. 2, er udnyttet til at
fastsætte nærmere regler i §§ 1 og 51 i bekendtgørelse nr. 888 af 15. juni
2020 om skatteindberetning m.v.
Bekendtgørelsens § 1 indeholder pligt til at lade sig registrere, bl.a. hvis der
udøves aktiviteter omfattet af skatteindberetningslovens § 43, stk. 1 eller 2.
Efter bekendtgørelsens § 51 kan Skatteforvaltningen – hvis en anmeldelse
til registrering efter bekendtgørelsens § 1 ikke sker rettidigt – give pålæg
om anmeldelse til registrering inden en fastsat frist og daglige tvangsbøder,
der skal betales fra overskridelsen af fristen og indtil pålægget efterkommes.
Efter skatteindberetningslovens § 56, stk. 1, skal den, der som led i sin virk-
somhed er indberetningspligtig efter skatteindberetningsloven, opbevare
grundlaget for de oplysninger, der skal indberettes, herunder oplysninger til
brug for afgørelsen af, om en oplysning er indberetningspligtig. Opbevarin-
gen skal ske efter bogføringslovens regler om opbevaring af regnskabsma-
teriale. Er den indberetningspligtige i øvrigt bogføringspligtig, og indgår de
oplysninger, der skal indberettes, i den bogføringspligtiges regnskab, skal
regnskabet tilrettelægges således, at de indberettede oplysninger kan af-
stemmes med regnskabsføringen.
Den bogføringspligtige skal efter bogføringsloven opbevare regnskabsma-
terialet på betryggende vis i 5 år fra udgangen af det regnskabsår, materialet
vedrører.
Efter bestemmelsens stk. 2 skal den indberetningspligtige efter anmodning
fra Skatteforvaltningen indsende det materiale, der skal opbevares efter be-
stemmelsens stk. 1, og som udgør grundlaget for de oplysninger, der skal
indberettes, herunder oplysninger til brug for afgørelsen af om en oplysning
er indberetningspligtig.
Efter bestemmelsens stk. 4 har Skatteforvaltningen, hvis det skønnes nød-
vendigt, til enhver tid mod behørig legitimation uden retskendelse adgang
til at gennemgå det materiale, der udgør grundlaget for de oplysninger, der
skal indberettes, hos den indberetningspligtige, herunder oplysninger til
brug for afgørelsen af, om en oplysning er indberetningspligtig.
Ejeren og de ansatte hos denne skal yde Skatteforvaltningen den nødvendige
vejledning og hjælp ved kontrollen. Er oplysningerne registreret elektronisk,
31
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
kan Skatteforvaltningen vælge at få adgang til oplysningerne i elektronisk
form. Ved gennemgangen kan Skatteforvaltningen sikre sig oplysninger,
som fremgår af materialet.
Efter skatteindberetningslovens § 57, stk. 1, kan Skatteforvaltningen, hvis
indberetningerne efter lovens § 43 ikke foretages rettidigt, give pålæg om
indberetning inden en fastsat frist og betaling af daglige tvangsbøder, der
skal betales fra overskridelsen af fristen og indtil pålægget efterkommes.
Skatteindberetningslovens § 59, stk. 1, nr. 3, omhandler bødestraf for mang-
lende indberetning, når den manglende indberetning er forsætlig eller groft
uagtsom. Bestemmelsen omfatter bl.a. manglende indberetning efter skatte-
indberetningslovens § 43, stk. 1 eller 2.
Skatteindberetningslovens § 59, stk. 2, giver hjemmel til, at der kan fastsæt-
tes straf af bøde for den, der forsætligt eller groft uagtsomt overtræder be-
stemmelser i forskrifter, der udstedes i medfør af loven.
Efter DAC7 skal medlemsstaterne indføre regler og administrative procedu-
rer med henblik på at sikre en effektiv gennemførelse og overholdelse af de
due diligence-procedurer og indberetningskrav, der følger af direktivet.
Medlemsstaterne skal således træffe de nødvendige foranstaltninger til at
kræve, at de indberettende platformsoperatører indsamler og kontrollerer
oplysningerne vedrørende deres sælgere.
Hvis en sælger ikke meddeler de oplysninger, den indberettende platforms-
operatør skal indsamle efter due diligence-procedurerne, og fortsat ikke ef-
ter to påmindelser efter den første anmodning fra den indberettende plat-
formsoperatør, men ikke før 60 dage er gået fra den første anmodning, med-
deler de ønskede oplysninger, skal den indberettende platformsoperatør
lukke sælgerens konto og forhindre sælgeren i på ny at blive registreret på
platformen, så længe sælgeren ikke giver de ønskede oplysninger. Alterna-
tivt skal den indberettende platformsoperatør tilbageholde betaling af veder-
laget til sælgeren i denne periode.
Medlemsstaterne skal derudover træffe de nødvendige foranstaltninger til at
sikre, at de indberettende platformsoperatører fører registre over de skridt,
der er taget, og de oplysninger, der er lagt til grund for gennemførelsen af
due diligence-procedurer og indberetning, der er fastsat i DAC7. Disse re-
gistre skal være tilgængelige i en periode på mindst fem og højst ti år efter
udgangen af det kalenderår, oplysningerne vedrører.
32
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Medlemsstaterne skal træffe de nødvendige foranstaltninger, herunder mu-
lighed for at kræve, at indberetning rent faktisk sker. Denne mulighed skal
sikre, at alle nødvendige oplysninger er indberettet til skattemyndighederne,
så forpligtelsen til at udveksle oplysninger efter DAC7 kan opfyldes.
Medlemsstaterne skal derudover fastlægge administrative procedurer med
henblik på at kunne kontrollere, at de indberettende platformsoperatører
overholder due diligence-procedurerne og kravene om indberetning. I den
forbindelse skal medlemsstaterne også fastlægge procedurer til opfølgning
over for de indberettende platformsoperatører i de tilfælde, hvor de indbe-
rettede oplysninger er ufuldstændige eller unøjagtige.
Hvis en indberettende platformsoperatør er tilknyttet flere medlemsstater på
en sådan måde, at platformsoperatøren kunne være indberetningspligt i flere
EU-medlemsstater, kan platformsoperatøren vælge én af disse medlemssta-
ter, til hvilken platformsoperatøren vil indberette. Den indberettende plat-
formsoperatør skal underrette skattemyndighederne i alle de berørte med-
lemsstater om sit valg.
En indberettende platformsoperatør, som er etableret i et tredjeland, og som
ikke har fast driftssted i en EU-medlemsstat, men er aktiv i et eller flere EU-
medlemsstater, skal lade sig registrere hos skattemyndighederne i én med-
lemsstat, når den påbegynder virksomhed som platformsoperatør.
I forbindelse med registreringen skal den indberettende platformsoperatør
oplyse navn, postadresse, elektroniske adresser, herunder websteder, ethvert
skatteregistreringsnummer udstedt til den indberettende platformsoperatør
og de medlemsstater, hvor de sælgere, der skal indberettes om, er hjemme-
hørende. Herudover skal vedlægges en erklæring med oplysninger om den
indberettende platformsoperatørs momsregistrering inden for EU, jf. afsnit
XII, kapitel 6, afdeling 2 og 3, i Rådets direktiv 2006/112/EF om tjeneste-
ydelser leveret af afgiftspligtige personer, som ikke er etableret i EU og om
særordning om fjernsalg af varer inden for EU, for levering af varer inden
for en medlemsstat ved hjælp af elektroniske grænseflader, der formidler
sådanne leveringer, og for ydelser leveret af afgiftspligtige personer, der er
etableret inden for EU, men ikke i forbrugsmedlemsstaten. Disse regler in-
deholder nærmere bestemmelser om registrering af de pågældende afgifts-
pligtige personer.
Når den indberettende platformsoperatør er blevet registreret, skal den un-
derrette den EU-medlemsstat, hvor registreringen er sket, om enhver æn-
dring af de oplysninger, der er givet i forbindelse med registreringen.
33
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
I forbindelse med registreringen tildeles den indberettende platformsopera-
tør et individuelt identifikationsnummer. Den EU-medlemsstat, der har til-
delt platformsoperatøren identifikationsnummeret, skal meddele det elek-
tronisk til skattemyndighederne i alle EU-medlemsstaterne.
Den medlemsstat, hvor registreringen er sket, skal anmode Kommissionen
om at lade den indberettende platformsoperatør udgå af det centrale register,
hvis platformsoperatøren underretter den pågældende medlemsstat om, at
den ikke længere udfører aktiviteter som platformsoperatør, hvis der i øvrigt
er grund til at antage, at en platformsoperatørs aktivitet er ophørt, hvis plat-
formsoperatøren ikke længere er en tredjelandsplatform uden fast driftssted
i EU, der formidler aktiviteter for sælgere inden for EU, eller hvis medlems-
staten har tilbagekaldt registreringen.
En registrering vil kunne tilbagekaldes, hvis den indberettende platforms-
operatør ikke opfylder sin indberetningspligt og fortsat ikke opfylder denne
efter to påmindelser herom fra den medlemsstat, hvor registreringen er sket.
I disse tilfælde skal medlemsstaten træffe de nødvendige foranstaltninger
for at tilbagekalde registreringen. Registreringen tilbagekaldes senest efter
90 dage efter den anden påmindelse, men ikke tidligere end 30 dage efter
den anden påmindelse.
Hvis en registrering er blevet tilbagekaldt, kan platformsoperatøren alene få
tilladelse til på ny at blive registreret på betingelse af, at denne til den rele-
vante medlemsstats skattemyndigheder giver passende garantier for at ville
overholde indberetningspligten inden for EU, herunder at eventuelle mang-
lende indberetning foretages.
Hvis en medlemsstat konstaterer, at en tredjelandsplatform uden fast drifts-
sted i EU, der formidler aktiviteter for sælgere inden for EU, påbegynder
sådan virksomhed, uden at lade sig registrere, skal den pågældende med-
lemsstat straks underrette Kommissionen herom.
Hvis en indberettende platformsoperatør ikke opfylder pligten til at lade sig
registrere, eller hvis registreringen af den er blevet tilbagekaldt, skal med-
lemsstaterne træffe foranstaltninger, der er effektive, står i et rimeligt for-
hold til overtrædelsen og har afskrækkende virkning med henblik på sikre
overholdelsen af reglerne. Medlemsstaterne skal i øvrigt bestræbe sig på at
samordne deres tiltag med henblik på at håndhæve overholdelse af reglerne
inden for EU, herunder som en sidste udvej at forhindre, at den indberet-
tende platformsoperatør kan drive virksomhed inden for EU.
34
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Kommissionen fastlægger ved hjælp af gennemførelsesretsakter de nødven-
dige bestemmelser om den praktiske gennemførelse af registrering og iden-
tifikation af indberettende platformsoperatører.
Kommissionen skal senest den 31. december 2022 oprette et centralt register
over de oplysninger, som skal meddeles i forbindelse med registrering.
Dette centrale register skal være tilgængeligt for skattemyndighederne i alle
EU-medlemsstater.
Bistandsdirektivets artikel 25a indeholdt forud for DAC7 en regel om, at
medlemsstaterne skulle fastsætte regler om sanktioner, som skal anvendes i
tilfælde af overtrædelse af de nationale regler, der gennemfører direktivets
regler om indgivelse af land for land-rapporter og om indberetningspligtige
grænseoverskridende ordninger. Bestemmelsen nyaffattes ved DAC7. Be-
stemmelsen er ved nyaffattelsen udvidet til også at omfatte indberetning af
oplysninger fra digitale platforme.
Bestemmelsen er således udvidet, så det også fremgår, at medlemsstaterne
skal fastsætte regler om sanktioner, der skal anvendes i tilfælde af overtræ-
delser af de nationale regler, der gennemfører reglerne i bistandsdirektivets
artikel 8ac, som affattet ved DAC7, og træffe alle nødvendige foranstaltnin-
ger for at sikre, at de gennemføres. Sanktionerne skal være effektive, stå i et
rimeligt forhold til overtrædelsen og have en afskrækkende virkning.
Det fremgår af OECD´s modelregler, at det forventes, at jurisdiktionerne,
som gennemfører modelreglerne, fastsætter regler til effektivt at kunne
håndhæve modelreglerne.
OECD´s modelregler indeholder ikke egentlige regler om kontrol og sank-
tioner. Derimod indeholder OECD´s modelregler en række retningslinjer
herfor, som jurisdiktionerne kan vælge at følge. EU-reglerne falder inden
for rammerne af disse retningslinjer. Det betyder, at en implementering af
DAC7´s regler om kontrol og sanktioner vil kunne sikre, at retningslinjerne
i OECD´s modelregler følges.
Det følger af skatteindberetningslovens § 59, stk. 1, nr. 3 og 4, at bødestraf
kan pålægges den, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at foretage
indberetning efter §§ 1, 5, 6, 8, 11 a-19 a, 24-36, 37-40 eller 42, § 43, stk. 1
og 2, eller §§ 44-46 inden for fristerne i medfør af § 15, stk. 2, § 39, § 42,
stk. 3, eller § 54, stk. 1-5, eller § 4, stk. 1, i lov om et indkomstregister, eller
den der undlader at foretage genindberetning inden for den frist, som Skat-
teforvaltningen har meddelt efter skatteindberetningslovens § 54, stk. 6.
35
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0036.png
UDKAST
§ 59, stk. 1, nr. 3, omfatter indberetning, der ikke foretages rettidigt, mens
nr. 4, omfatter manglende rettidig genindberetning, dvs. tilfælde, hvor den
indberetningspligtige har forsøgt indberetning, men Skatteforvaltningen har
meddelt den indberetningspligtig, at indberetningen ønskes genindberettet
som følge af fejl eller lignende inden den frist, som meddeles af Skattefor-
valtningen.
Konkret angår § 43, stk. 1 og 2, en pligt for virksomheder, der formidler
udlejning af en skattepligtigs bolig eller personbiler og varebiler m.v., til at
indberette lejeindtægterne.
Ved overtrædelse af skatteindberetningslovens § 59, stk. 1, nr. 3 eller 4, skal
der ved bødeudmålingen vedrørende andre indberetninger end indberetnin-
ger til indkomstregisteret tages hensyn til det samlede antal indberetninger,
som den indberetningspligtige skal indgive. Bøden gradueres som anført i
skemaet nedenfor.
Antal indberetninger
1 - 1.000
1.001 - 10.000
10.001 - 100.000
100.001 - 1 mio.
Over 1 mio.
Bødestørrelse
5.000 kr.
10.000 kr.
20.000 kr.
40.000 kr.
80.000 kr.
Det følger af skatteindberetningslovens § 59, stk. 2, at der i forskrifter, der
udfærdiges i medfør af loven, kan fastsættes straf af bøde for den, der for-
sætligt eller groft uagtsomt overtræder bestemmelser i forskrifterne.
Det følger af skatteindberetningslovens § 60, at der kan pålægges selskaber
m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Det følger af skatteindberetningslovens § 61, stk. 1, at i sager om overtræ-
delser, der ikke skønnes at ville medføre højere straf end bøde, kan Skatte-
forvaltningen i et bødeforelæg tilkendegive den sigtede, at sagen kan afgø-
res uden retssag, hvis den sigtede erklærer sig skyldig i overtrædelsen og
erklærer sig rede til inden en nærmere angiven frist, der efter begæring kan
forlænges, at betale den bøde, der er angivet i bødeforelægget. Det følger af
stk. 2, at retsplejelovens § 834 om indholdet af et anklageskrift finder an-
vendelse på tilkendegivelser efter stk. 1.
36
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det følger af skatteindberetningslovens § 61, stk. 3, 1. pkt., at hvis den sig-
tede vedtager bøden, bortfalder videre strafferetlig forfølgning. Vedtagelsen
har samme gentagelsesvirkning som en dom, jf. 2. pkt.
Det følger af § 63, stk. 1, at i sager, der behandles administrativt efter § 61,
om overtrædelse af straffebestemmelser i skatteindberetningsloven, finder
retsplejelovens § 752, stk. 1, tilsvarende anvendelse. En sigtet uden forsva-
rer i en sag, der kan afgøres administrativt, har samme ret til aktindsigt i sin
egen sag, som en forsvarer har efter § 3 i lov om adgang til forsvarerbistand
under en administrativ skatte- eller afgiftsstraffesag, jf. skatteindberetnings-
loven § 63, stk. 2.
3.1.6.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Efter DAC7 skal medlemsstaterne fastsætte regler, der sikrer, at platforms-
operatørerne overholder de due diligence-forpligtelser, der findes i DAC7.
Det foreslås i den forbindelse, at skatteministeren vil kunne fastsætte nær-
mere regler om, at platformsoperatørerne skal indsamle og kontrollere en
række nærmere definerede oplysninger om de sælgere og udlejere, som har
aktiviteter på den pågældende platform.
Det følger af den gældende bestemmelse i skatteindberetningslovens § 56,
stk. 1, at den, der som led i sin virksomhed er indberetningspligtig efter
skatteindberetningsloven, skal opbevare grundlaget for de oplysninger, der
skal indberettes, herunder oplysninger til brug for afgørelsen af om en op-
lysning er indberetningspligtig. Opbevaringen skal ske efter bogføringslo-
vens regler om opbevaring af regnskabsmateriale. Platformsoperatørerne vil
således skulle opbevare dokumentation for de gennemførte due diligence-
procedurer.
Dokumentationen skal opbevares i 5 år fra udgangen af det regnskabsår,
oplysningerne vedrører, jf. bogføringslovens bestemmelser om opbevaring
af regnskabsmateriale.
Bestemmelsen skal ses i sammenhæng med, at den indberetningspligtige ef-
ter skatteindberetningslovens § 56, stk. 2, efter anmodning fra Skatteforvalt-
ningen skal indsende sit regnskabsmateriale, og at Skatteforvaltningen, hvis
det skønnes nødvendigt, til enhver tid mod behørig legitimation og uden
retskendelse kan få adgang til hos de indberetningspligtige på stedet at gen-
nemgå materialet, jf. skatteindberetningslovens § 56, stk. 4. Opbevaringen
af materialet har således betydning for Skatteforvaltningens mulighed for at
kontrollere efterlevelsen af indberetningsreglerne og due diligence-forplig-
telserne.
37
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
De gældende danske regler om opbevaring af regnskabsmateriale og Skat-
teforvaltningens muligheder for at kontrollere er tilstrækkelige til at kunne
imødekomme kravene i DAC7 om platformsoperatørernes opbevaring af
regnskabsmateriale og Skatteforvaltningens muligheder for at kontrollere,
om platformsoperatørerne efterlever indberetningsreglerne og due dili-
gence-forpligtelserne.
Det foreslås, at skatteministeren skal kunne fastsætte regler om, at plat-
formsoperatørerne har pligt til enten at lukke sælgerens eller udlejerens
konto og forhindre sælgeren eller udlejeren i på ny at blive registreret på
platformen, eller tilbageholde betaling af vederlag til sælgeren eller udleje-
ren, hvis sælgeren eller udlejeren ikke meddeler platformsoperatøren de op-
lysninger, som skal meddeles efter reglerne om due diligence-procedurer,
som skatteministeren ligeledes foreslås at kunne fastsætte, jf. nærmere
herom i lovforslagets pkt. 3.1.3.
Det er tanken, at denne bemyndigelse skal udnyttes til at gennemføre de
pligter, DAC7 indeholder i forhold til, at platformsoperatører skal lukke
kontoen eller tilbageholde betaling, hvis ikke sælgerne eller udlejerne med-
deler platformsoperatøren de oplysninger, som skal meddeles efter reglerne
om due diligence-procedurer.
I forhold til de administrative procedurer til håndhævelse af DAC7 vil disse
kunne gennemføres inden for rammerne af de kontrolbeføjelser, skatteind-
beretningsloven og skattekontrolloven indeholder.
Det foreslås, at skatteministeren vil kunne fastsætte regler om registrering
af platformsoperatører, som er omfattet af pligten til at gennemføre due di-
ligence-procedurer og indberette, så kravene i DAC7 på dette punkt imøde-
kommes.
Det er tanken, at denne bemyndigelse skal udnyttes til at gennemføre de
pligter, DAC7 indeholder i forhold til registrering af platformsoperatørerne
og tilbagekaldelse af registrering.
Det foreslås, at der i forbindelse med gennemførelse af regler om indberet-
ning fra digitale platforme ved bekendtgørelse indføres bestemmelser om
bødestraf for overtrædelse af reglerne. Konkret foreslås, at den, der forsæt-
ligt eller groft uagtsomt afgiver urigtige eller vildledende oplysninger i for-
bindelse med en indberetning, undlader at opfylde en indberetningspligt el-
ler undlader at foretage indberetning rettidigt i overensstemmelse med de
regler i bekendtgørelsen, der omhandler indberetningspligter, skal kunne
38
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0039.png
UDKAST
straffes med bøde. Der vil desuden blive fastsat regler om, at den platforms-
operatør, der forsætligt eller groft uagtsomt undlader at gennemføre due di-
ligence-procedurerne, skal kunne straffes med bøde.
Med lovforslaget er det forudsat, at bødeniveauet for overtrædelse af bøde-
bestemmelserne i bekendtgørelsen vil skulle være det samme som bødeni-
veauet for overtrædelse af skatteindberetningslovens § 59, stk. 1, nr. 3 og 4,
hvor der ved bødeudmålingen tages hensyn til det samlede antal indberet-
ninger, som den indberetningspligtige skal indgive. Bøden vil således skulle
gradueres som anført i skemaet nedenfor.
Antal indberetninger
1 - 1.000
1.001 - 10.000
10.001 - 100.000
100.001 - 1 mio.
Over 1 mio.
Bødestørrelse
5.000 kr.
10.000 kr.
20.000 kr.
40.000 kr.
80.000 kr.
Det foreslås, at det fastsættes i bekendtgørelsen, hvori de ovenfor nævnte
bødebestemmelser vil skulle indgå, at reglerne i skatteindberetningslovens
§§ 60, 61 og 63 tilsvarende vil skulle gælde for overtrædelse af bødebestem-
melserne.
Det bemærkes, at den gældende bestemmelse i skatteindberetningslovens §
57, stk. 1, hvorefter Skatteforvaltningen kan give pålæg om indberetning
inden en fastsat frist og betaling af daglige tvangsbøder, hvis indberetnin-
gerne ikke foretages rettidigt, tilsvarende vil kunne finde anvendelse i for-
hold til platformsoperatører, som ikke indberetter rettidigt.
3.2. Brug af oplysninger til andet end skatteformål
3.2. Gældende ret
Bistandsdirektivet indeholder i artikel 5 bestemmelser om og procedurer for
udveksling af oplysninger efter anmodning.
Efter artikel 5 kan en skattemyndighed i en medlemsstat anmode skattemyn-
dighederne i en anden medlemsstat om oplysninger, som er relevante for
administration og håndhævelse af alle former for skatter og afgifter undta-
gen dem, som er omfattet af specifikke direktiver og forordninger om moms
og visse punktafgifter. Der kan anmodes om enhver oplysning, som skatte-
myndigheden er i besiddelse af, eller som den indhenter i forbindelse med
administrative undersøgelser, når den bliver anmodet herom. Det er dog en
39
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
forudsætning, at de oplysninger, der anmodes om, forudses at være rele-
vante for den skattemyndighed, der anmoder om oplysningerne.
Dette indebærer et krav om, at der på det tidspunkt, hvor der fremsættes en
anmodning om oplysninger, er en rimelig formodning for, at oplysningerne
vil være relevante for at kunne sikre den korrekte anvendelse af bestemmel-
serne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst eller af den nationale lovgivning
i den stat, der anmoder om oplysningerne. Man kan således ikke tage på rene
»fisketure«, hvor der ikke er tilstrækkeligt belæg for at sige, at oplysnin-
gerne må forudses at være relevante, men hvor man håber, at der blandt de
oplysninger, der anmodes om, vil være oplysninger, som kan bruges.
Denne bestemmelse er implementeret i dansk ret ved en henvisning til di-
rektivet bistandsdirektivet i skattekontrollovens § 66, nr. 1.
Ved DAC7 indsættes en ny artikel 5a i bistandsdirektivet, som nærmere
præciserer begrebet »forudseelig relevans«. Der er med ændringen ikke til-
tænkt ændringer i forhold til begrebets anvendelsesområde, men blot en
præcisering heraf.
Efter artikel 5a er en oplysning forudseeligt relevant, når en skattemyndig-
hed på det tidspunkt, hvor anmodningen fremsættes, finder, at der i henhold
til national ret er en rimelig mulighed for, at de ønskede oplysninger vil være
relevante for en eller flere skattepligtiges skatteforhold, hvad enten de er
angivet ved navn eller på anden måde, og når oplysningerne er relevante i
forhold til undersøgelsen.
En anmodning om oplysninger skal indeholde argumentation for, at de øn-
skede oplysninger har forudseelig relevans, og skal mindst indeholde føl-
gende oplysninger:
a) det skattemæssige formål med at søge oplysningerne, og
b) en nærmere angivelse af, hvilke oplysninger der kræves med hen-
blik på administration og håndhævelse af de relevante regler.
Ved anmodninger, der vedrører en gruppe af skattepligtige, som ikke kan
identificeres individuelt, men som i stedet beskrives med et fælles sæt ka-
rakteristika, skal den skattemyndighed, der anmoder om oplysninger, angive
mindst følgende oplysninger:
a. en detaljeret beskrivelse af gruppen,
b. en redegørelse for gældende ret og kendsgerninger, på grundlag af
hvilke der er grund til at antage, at de skattepligtige i gruppen ikke
har overholdt gældende ret,
40
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
c. en redegørelse for, hvordan de ønskede oplysninger kan bidrage til
at fastslå, om de skattepligtige i gruppen overholder reglerne, og
d. eventuel deltagelse af en tredjepart, som aktivt har bidraget til, at
de skattepligtige i gruppen potentielt ikke overholder gældende ret.
Ved DAC7 nyaffattes bistandsdirektivets artikel 7, stk. 1. Artikel 7, stk. 1,
omhandler de tidsfrister, skattemyndighederne har til at besvare en anmod-
ning om oplysninger.
Efter artikel 7, stk. 1, som affattet ved DAC7, skal en anmodning om oplys-
ninger besvares hurtigst muligt og senest tre måneder fra datoen for modta-
gelsen af anmodningen.
Hvis en anmodning om oplysninger ikke kan besvares inden for tidsfristen,
skal den skattemyndighed, der har anmodet om oplysningerne, straks under-
rettes herom og under alle omstændigheder inden tre måneder efter modta-
gelsen af anmodningen. Underretningen skal indeholde en beskrivelse af år-
sagerne til, at tidsfristen ikke kan overholdes, og om, hvornår anmodningen
forventes at ville kunne besvares. Denne tidsfrist må under alle omstændig-
heder ikke være længere end seks måneder fra datoen for modtagelsen af
anmodningen. Efter det oprindelige bistandsdirektiv var fristen for besva-
relse af en anmodning om oplysninger seks måneder, og der var ingen græn-
ser for, hvor længe en svarfrist kunne udskydes.
I tilfælde, hvor de oplysninger, der anmodes om, allerede findes hos den
skattemyndighed, der anmodes om oplysninger, skal oplysningerne videre-
gives inden to måneder efter anmodningen. Dette er uændret i forhold til det
oprindelige bistandsdirektiv.
3.2.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Skattekontrollovens § 66 indeholder hjemmel til, at Skatteforvaltningen kan
sende oplysninger til og modtage oplysninger fra udenlandske skattemyn-
digheder efter internationale aftaler og regler herom.
Efter den nuværende formulering af bestemmelsen opremses samtlige se-
nere ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af
direktivet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere
ændringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, ændres så der henvises til
Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.
Forslaget gennemfører DAC7´s regler om udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landene ved henvisning til direktivet.
41
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
De enkelte regler om tidsfrister, og hvilke oplysninger der skal udveksles
m.v., skrives således ikke ind i den danske lovgivning, men ved at indsætte
en regel om, at Skatteforvaltningen skal udveksle oplysninger med udlandet
i medfør af DAC7. Ændringen indebærer, at disse regler bliver en del af
dansk ret.
3.3. Ændring af reglerne om automatisk udveksling af specifikke kate-
gorier af indkomst og kapital
3.3.1. Gældende ret
Efter artikel 8 i bistandsdirektivet meddeler skattemyndighederne i hver
medlemsstat ved automatisk udveksling skattemyndighederne i de øvrige
medlemsstater oplysninger om personer, der er hjemmehørende i de øvrige
medlemsstater, inden for følgende specifikke kategorier af indkomst og ka-
pital, sådan som de skal forstås efter national ret i den medlemsstat, der
meddeler oplysningerne:
a. arbejdsindtægt,
b. tantiemer og bestyrelseshonorarer,
c. livsforsikringsprodukter, der ikke er omfattet af andre EU-retsakter
om udveksling af oplysninger og andre lignende foranstaltninger,
d. pensioner,
e. ejendomsret til og indtægt fra fast ejendom.
Medlemsstaterne skulle underrette Kommissionen om, hvilke af de oven for
nævnte kategorier de havde tilgængelige oplysninger om, og om eventuelle
senere ændringer heraf.
Hvis en medlemsstat ikke orienterede Kommissionen om, at de ikke havde
tilgængelige oplysninger om nogle af de ovennævnte kategorier, blev med-
lemsstaten anset for ikke at ville modtage oplysninger om kategorierne.
Med DAC7 ændres artikel 8, så royalties tilføjes til listen over indtægtska-
tegorier, der kan udveksles oplysninger om.
For beskatningsperioder, der begynder den 1. januar 2024 eller senere, skal
medlemsstaterne desuden bestræbe sig på at medtage skatteregistrerings-
nummeret i det land, hvor den skattepligtige er hjemmehørende, på de skat-
tepligtige, der udveksles oplysninger om. For danske skattepligtige, der ud-
veksles oplysninger om, vil udvekslingen således skulle indeholde oplys-
ning om cpr-nummer eller cvr-nummer.
Medlemsstaterne skal efter DAC7 hvert år til og med 2023 underrette Kom-
missionen om mindst to af de kategorier af indkomst og kapital, som de
enkelte medlemsstater vil udveksle oplysninger om.
42
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Før den 1. januar 2024 skal medlemsstaterne underrette Kommissionen om
mindst fire af anførte kategorier af indkomst og kapital, som de enkelte med-
lemsstater vil udveksle oplysninger om. Udvekslingen vil herefter skulle ske
for de valgte fire kategorier vedrørende beskatningsperioder, der begynder
den 1. januar 2025 eller senere.
Artikel 8 i bistandsdirektivet er implementeret i dansk ret ved en henvisning
til bistandsdirektivet i skattekontrollovens § 66, nr. 1.
3.3.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Skattekontrollovens § 66 indeholder hjemmel til, at Skatteforvaltningen kan
sende og modtage oplysninger til og fra udenlandske skattemyndigheder ef-
ter internationale aftaler og regler herom.
Efter den nuværende formulering af bestemmelsen opremses samtlige se-
nere ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af
direktivet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere
ændringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, ændres så der henvises til
Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.
Forslaget gennemfører DAC7´s regler om udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landene ved henvisning til direktivet.
De enkelte regler om, hvilke oplysninger der skal udveksles m.v., skrives
således ikke ind i den danske lovgivning, men ved at indsætte en regel om,
at Skatteforvaltningen skal udveksle oplysninger med udlandet i medfør af
DAC7. Ændringen indebærer, at disse regler bliver en del af dansk ret.
Det vurderes, at der ikke er behov for en nærmere regulering af, hvilke ka-
tegorier der udveksles oplysninger om, idet det er valgfrit for den enkelte
medlemsstat, hvilke kategorier der udveksles oplysninger om. I dag udveks-
les oplysninger om arbejdsindtægt, tantiemer og bestyrelseshonorarer og
pensioner. Dette indebærer, at der vil skulle udveksles oplysninger vedrø-
rende mindst én yderligere kategori for 2025 og senere. Hvilken eller hvilke
yderligere kategorier der vil blive valgt, er under overvejelse.
For så vidt angår udveksling af oplysninger om skatteregistreringsnummer
i det land, hvor den skattepligtige er hjemmehørende, vil dette forudsætte,
at der indføres en pligt til at indberette oplysninger om dette nummer i for-
bindelse med indberetning af de oplysninger, der skal udveksles. Reglerne
43
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
herom vil kunne fastsættes ved bekendtgørelse i medfør af skatteindberet-
ningslovens § 52, stk. 3. Lovændring herom er derfor ikke nødvendig.
3.4. Ændring af reglerne for udveksling af oplysninger om grænseover-
skridende forhåndstilsagn m.v.
3.4.1. Gældende ret
Ved DAC3, jf. Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december 2015 om æn-
dring af Rådets Direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet, blev der indsat regler
i bistandsdirektivet om udveksling af oplysninger om grænseoverskridende
forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger udstedt af
medlemsstaternes skattemyndigheder til borgere eller virksomheder. Efter
artikel 8a i bistandsdirektivet, som blev indsat ved DAC3, skal disse oplys-
ninger automatisk udveksles mellem medlemsstaterne. På den måde vil
medlemsstaterne være i besiddelse af de oplysninger, der er nødvendige for,
at de kan beskytte deres skattegrundlag. Denne model baseres på princippet
om, at det ikke nødvendigvis er den medlemsstat, som har truffet afgørelsen,
som bedst vil kunne vurdere den potentielle indvirkning og relevansen af
afgørelsen for andre medlemsstater. Medlemsstaterne, der modtager infor-
mation om afgørelsen, kan anmode om mere detaljerede oplysninger om
nødvendigt.
De grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgodkendte prisfastsæt-
telsesordninger kan påvirke skattegrundlaget i mere end en medlemsstat,
hvorfor en obligatorisk automatisk udveksling effektivt kan sikre gennem-
sigtighed på skatteområdet i kampen mod grænseoverskridende skatteund-
dragelse.
Efter DAC3 vil udvekslingen skulle ske senest tre måneder efter udgangen
af det halvår, hvor det grænseoverskridende forhåndstilsagn eller den for-
håndsgodkendte prisfastsættelsesordning blev udstedt, ændret eller fornyet.
Ved DAC7 ændres dette til, at udvekslingen vil skulle ske straks efter ud-
stedelsen, ændringen eller fornyelsen, dog senest inden for den hidtil gæl-
dende frist – det vil sige senest tre måneder efter udgangen af det halvår,
hvor det grænseoverskridende forhåndstilsagn eller den forhåndsgodkendte
prisfastsættelsesordning blev udstedt, ændret eller fornyet.
Efter DAC3 skal udvekslingen af oplysninger om grænseoverskridende for-
håndstilsagn eller forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger indeholde
et resumé af indholdet af tilsagnet eller ordningen. Resuméet skal bl.a. in-
deholde en beskrivelse af de relevante forretningsaktiviteter eller transakti-
44
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
oner eller række af transaktioner i abstrakte vendinger, og der må i den for-
bindelse ikke videregives oplysninger om erhvervsmæssige, industrielle el-
ler faglige hemmeligheder, fremstillingsmetoder eller oplysninger, hvis vi-
deregivelse ville stride mod almene interesser.
Ved DAC7 udvides bestemmelsen til, at resuméet også skal omfatte andre
oplysninger, der kan være til nytte for den kompetente myndighed, der mod-
tager oplysningerne, i forbindelse med bedømmelsen af den mulige skatte-
risiko.
Artikel 8a i bistandsdirektivet, som affattet ved DAC3, er implementeret i
dansk ret ved en henvisning til direktivet (bistandsdirektivet som ændret ved
DAC3) i skattekontrollovens § 66, nr. 1.
3.4.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Skattekontrollovens § 66 indeholder som nævnt hjemmel til, at Skattefor-
valtningen kan sende og modtage oplysninger til og fra udenlandske skatte-
myndigheder efter internationale aftaler og regler herom.
Efter den nuværende formulering af bestemmelsen opremses samtlige se-
nere ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af
direktivet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere
ændringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, ændres, så der henvises til
Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.
Forslaget gennemfører DAC7´s regler om udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landene ved henvisning til direktivet.
De enkelte regler om tidsfrister, og hvilke oplysninger der skal udveksles
m.v., skrives således ikke ind i den danske lovgivning, men ved at indsætte
en regel om, at Skatteforvaltningen skal udveksle oplysninger med udlandet
i medfør af DAC7. Ændringen indebærer, at disse regler bliver en del af
dansk ret.
3.5. Ændring af reglerne om tilstedeværelse af embedsmænd fra et an-
det EU-land i forbindelse med kontrol og samtidige kontroller
3.5.1. Gældende ret
Efter skattekontrollovens § 67 gælder straffelovens kapitel 14 om forbrydel-
ser mod den offentlige myndighed m.v. og kapitel 16 om forbrydelser i of-
fentlig tjeneste eller hverv m.v., når udenlandske embedsmænd er til stede i
forbindelse med kontrol her i landet.
45
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Bestemmelsen omfatter situationer, hvor embedsmænd fra fremmede juris-
diktioner befinder sig på dansk territorium, fordi de ledsager danske em-
bedsmænd fra Skatteforvaltningen under gennemførelse af en kontrol på
dansk territorium. I den situation har de pågældende embedsmænd samme
retsbeskyttelse og er undergivet samme strafansvar som de danske embeds-
mænd.
Det fremgår dog af bemærkningerne til skattekontrollovens § 67, at bestem-
melsen ikke er udtryk for, at der tillægges de pågældende udenlandske em-
bedsmænd beføjelser til at intervenere i sagsbehandlingen på dansk territo-
rium
Efter artikel 11 i bistandsdirektivet kan embedsmænd fra en medlemsstat
være til stede og deltage i administrative undersøgelser i en anden EU-med-
lemsstat. En sådan tilstedeværelse skal ske efter aftale og i overensstem-
melse med de regler, der gælder for administrative undersøgelser i den med-
lemsstat, hvor den administrative undersøgelse finder sted.
Ved tilstedeværelse forstås, at en udenlandsk embedsmand kan være til
stede der, hvor skattemyndighederne i den anden medlemsstat udfører deres
opgaver og/eller være til stede under de administrative undersøgelser, der
finder sted på den anden medlemsstats område.
Hvis det er tilladt i den medlemsstat, hvor den administrative undersøgelse
gennemføres, kan det aftales, at den udenlandske embedsmand kan inter-
viewe enkeltpersoner og gennemgå sagsakter.
Ved DAC7 ændres bestemmelsen, så en udenlandsk embedsmand må del-
tage i administrative undersøgelser, der foretages i den anden medlemsstat
ved brug af elektroniske kommunikationsmidler, når dette er hensigtsmæs-
sigt.
Ved DAC7 ændres bestemmelsen endvidere sådan, at en medlemsstat skal
besvare en anmodning om deltagelse i administrative undersøgelser i denne
stat senest 60 dage efter modtagelsen af anmodningen for at bekræfte sin
tilslutning eller afgive et begrundet afslag.
Endelig ændres bestemmelsen ved DAC7, så udenlandske embedsmænd
kan interviewe enkeltpersoner og gennemgå sagsakter i forbindelse med ad-
ministrative undersøgelser i en anden EU-medlemsstat. Dette skal dog fo-
regå i overensstemmelse med procedurerne for gennemførelse af sådanne
undersøgelser i den EU-medlemsstat, hvor undersøgelsen foregår. Tidligere
kunne den udenlandske embedsmand alene interviewe enkeltpersoner og
46
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
gennemgå sagsakter i det omfang, det var tilladt i den medlemsstat, hvor den
administrative undersøgelse blev gennemført. Denne begrænsning ophæves
ved DAC7.
3.5.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Efter DAC7 får udenlandske embedsmænd adgang til at kunne interviewe
enkeltpersoner og gennemgå sagsakter i forbindelse med administrative un-
dersøgelser i en anden medlemsstat i overensstemmelse med EU-procedu-
rerne for gennemførelse af sådanne undersøgelser i den pågældende EU-
medlemsstat.
Det foreslås dermed, at når embedsmænd fra et andet EU-land er til stede
under administrative undersøgelser eller deltager i de administrative under-
søgelser ved hjælp af elektroniske kommunikationsmidler, så vil de kunne
deltage aktivt i den administrative undersøgelse ved at interviewe enkeltper-
soner og gennemgå sagsakter. En sådan bestemmelse vurderes at være nød-
vendig, da det af bemærkningerne til skattekontrollovens § 67 fremgår, at
bestemmelsen ikke er udtryk for, at der tillægges de pågældende udenland-
ske embedsmænd beføjelser til at intervenere i sagsbehandlingen på dansk
territorium.
3.6. Fælles revisioner
3.6.1. Gældende ret
Efter artikel 3 i bistandsdirektivet, som indsat ved DAC7, skal der ved »fæl-
les revision« forstås en administrativ undersøgelse, der gennemføres i fæl-
lesskab af skattemyndighederne i to eller flere medlemsstater, og som er
knyttet til en eller flere personer af fælles eller komplementær interesse for
disse myndigheder.
På skatteområdet fandtes der frem til DAC7 ingen regler om fælles revisi-
oner med deltagelse af flere lande. Det betød dog ikke, at fælles revisioner
ikke ville kunne finde sted. De ville dog skulle foretages inden for rammerne
af den gældende danske lovgivning.
Ved DAC7 indføres en bestemmelse, hvorefter skattemyndighederne i en
eller flere medlemsstater kan anmode skattemyndighederne i en anden med-
lemsstat (eller andre medlemsstater) om at foretage fælles revision. Den
skattemyndighed, der har modtaget en anmodning om en fælles revision,
skal besvare anmodningen om en fælles revision senest 60 dage efter mod-
tagelsen af anmodningen. Den pågældende skattemyndighed kan afvise en
anmodning om fælles revision. Et sådant afslag skal dog begrundes.
47
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Fælles revisioner skal gennemføres på en på forhånd aftalt og koordineret
måde og i overensstemmelse med lovgivningen og procedurekravene i den
medlemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med en fælles revision finder
sted. Herunder skal der tages stilling til sprogordninger. De medlemsstater,
hvor aktiviteterne udføres, udpeger en repræsentant, som har ansvaret for at
lede og koordinere den fælles revision i den pågældende EU-medlemsstat.
De rettigheder og forpligtelser, der påhviler de embedsmænd, der deltager i
aktiviteter udført i en anden medlemsstat, fastlægges i overensstemmelse
med lovgivningen i den medlemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med
den fælles revision finder sted. Embedsmænd fra en anden medlemsstat må
herudover ikke udøve beføjelser, der går ud over de beføjelser, der er tillagt
dem i henhold til deres egen medlemsstats lovgivning.
Den medlemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med den fælles revision
finder sted, skal sikre, at embedsmænd fra andre medlemsstater, der deltager
i aktiviteterne i forbindelse med den fælles revision, kan interviewe enkelt-
personer og gennemgå sagsakter sammen med embedsmænd fra den med-
lemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med den fælles revision finder sted,
dog med forbehold af de procedureregler, der er fastsat af den medlemsstat,
hvor aktiviteterne finder sted.
Den pågældende medlemsstat skal herudover sikre, at bevismateriale, der er
indsamlet under den fælles revision, kan vurderes i henhold til samme ret-
lige betingelser som ved andre revisioner, der udføres i den pågældende
medlemsstat, herunder i forbindelse med klage, herunder om materialet kan
godkendes.
Endelig skal den pågældende medlemsstat sikre, at den eller de personer,
der er omfattet af en fælles revision eller berøres heraf, har samme rettighe-
der og forpligtelser som ved andre revisioner, der udføres i den pågældende
medlemsstat, herunder i forbindelse klage.
Skattemyndighederne i to eller flere medlemsstater, der foretager en fælles
revision, skal bestræbe sig på at nå til enighed om de af sagens fakta, der er
relevante for den fælles revision, og på at nå til enighed om den eller de
reviderede personers skattemæssige stilling på grundlag af resultaterne af
den fælles revision. Resultaterne af den fælles revision skal indarbejdes i en
endelig rapport. De emner, som skattemyndighederne er enige om, skal af-
spejles i den endelige rapport og tages i betragtning i de afgørelser m.v.,
skattemyndighederne i de deltagende medlemsstater træffer som følge af
den fælles revision.
48
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Den eller de skattepligtige, som er blevet revideret i forbindelse med den
fælles revision, skal underrettes om resultatet heraf, herunder med en kopi
af den endelige rapport, senest 60 dage efter udstedelsen af den endelige
rapport.
3.6.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Blandt andet artikel 11 i bistandsdirektivet om tilstedeværelse af embeds-
mænd ved kontrol i en anden medlemsstat og artikel 12 om samtidige kon-
troller er gennemført i dansk ret ved henvisning til bistandsdirektivet i dets
oprindelige form, jf. lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i
forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administra-
tivt samarbejde på beskatningsområdet.
Det foreslås, at henvisningen til bistandsdirektivet i dets oprindelige form
ændres til bistandsdirektivet med senere ændringer. Herved vil artikel 12a
som affattet ved DAC7 ligeledes være gennemført i dansk ret ved henvis-
ning til direktivet.
3.7. Brug af oplysninger til andet end skatteformål
3.7.1. Gældende ret
Efter artikel 16, stk. 1, 1. afsnit, i bistandsdirektivet som affattet ved DAC7,
er oplysninger, der videregives mellem medlemsstater efter bistandsdirekti-
vet, omfattet af tavshedspligt. Sådanne oplysninger nyder således samme
beskyttelse som den beskyttelse, der gælder for tilsvarende oplysninger i
henhold til national ret i den medlemsstat, der modtager dem. Oplysninger,
der er videregivet efter bistandsdirektivet, kan anvendes til ansættelse efter
samt administration og håndhævelse af national ret i medlemsstaterne ved-
rørende alle skatter samt moms og andre indirekte skatter.
I forhold til de tidligere gældende regler på området er det ved DAC7 ud-
trykkeligt angivet, at oplysningerne også vil kunne anvendes til ansættelse
og håndhævelse af alle skatter samt moms og andre indirekte skatter.
Efter den hidtil gældende bestemmelse i artikel 16, stk. 2, kan skattemyn-
dighederne i den medlemsstat, der videregiver oplysninger og dokumenter
efter bistandsdirektivet, tillade, at oplysningerne tillige vil kunne anvendes
til andre formål end skatteformål af den medlemsstat, der modtager oplys-
ningerne. Dog alene i det omfang denne anden anvendelse også er tilladt i
henhold til national ret i den medlemsstat, der modtager oplysningerne. Til-
ladelse skal gives, hvis oplysningerne kan anvendes til lignende formål i den
medlemsstat, der videregiver oplysningerne.
49
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Som alternativ metode til at give tilladelse til anden anvendelse af oplysnin-
gerne end til skatteformål i forbindelse med videregivelse, indføres ved
DAC7 en mulighed for, at de enkelte medlemsstater kan udarbejde og sende
en liste til de andre medlemsstater over de formål ud over skatteformål, op-
lysningerne og dokumenterne efter den pågældende medlemsstats nationale
ret vil kunne anvendes til. Skattemyndigheden, der modtager oplysninger
og dokumenter, kan herefter anvende de modtagne oplysninger og doku-
menter til de på listen angivne formål uden at skulle anmode om tilladelse
hertil, hvis en sådan anvendelse også er tilladt efter lovgivningen i den mod-
tagende skattemyndigheds medlemsstat.
De gældende regler i bistandsdirektivet om brug af udvekslede oplysnin-
gerne til andre formål end skatteformål er gennemført i dansk ret ved en
henvisning til direktivet i skattekontrollovens § 66 om udveksling af oplys-
ninger med andre lande.
3.7.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Reglerne om brug af udvekslede oplysningerne til andre formål end skatte-
formål er gennemført i dansk ret ved en henvisning til direktivet i skattekon-
trollovens § 66 om udveksling af oplysninger med andre lande.
Efter den nuværende formulering af bestemmelsen opremses samtlige se-
nere ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af
direktivet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere
ændringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens § 66, nr. 1, ændres så der henvises til
Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændringer.
Forslaget gennemfører DAC7´s regler om udveksling af oplysninger mel-
lem EU-landene ved henvisning til direktivet.
3.8. Databeskyttelse
3.8.1. Gældende ret
Efter artikel 25, stk. 1, som affattes ved DAC7, er udveksling af oplysninger
efter bistandsdirektivet omfattet af Europa-Parlamentets og Rådets forord-
ning (EU) 2016/679 (databeskyttelsesforordningen). Med henblik på kor-
rekt anvendelse af bistandsdirektivet skal medlemsstaterne begrænse ræk-
kevidden af de forpligtelser og rettigheder, der er fastsat i artikel 13 (oplys-
ningspligt ved oplysninger indsamlet hos den registrerede), artikel 14, stk.
1 (oplysningspligt når oplysningerne er indsamlet hos andre end den regi-
strerede), og artikel 15 (den registreredes indsigtsret) i databeskyttelsesfor-
ordningen i det omfang, det er nødvendigt for at beskytte de interesser, der
50
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
er omhandlet i artikel 23, stk. 1, litra e, i nævnte forordning. Dvs. til beskyt-
telse af andre vigtige målsætninger i forbindelse med beskyttelse af Unio-
nens eller en medlemsstats generelle samfundsinteresser, navnlig Unionens
eller en medlemsstats væsentlige økonomiske eller finansielle interesser,
herunder valuta-, budget- og skatteanliggender, folkesundhed og social sik-
kerhed.
Efter artikel 25, stk. 2, som affattet ved DAC7, finder databeskyttelsesfor-
ordningen anvendelse for EU-institutioners, EU-organers, EU-kontorers og
EU-agenturers behandling af personoplysninger efter bistandsdirektivet.
Med henblik på korrekt anvendelse af bistandsdirektivet er rækkevidden af
de forpligtelser og rettigheder, der er fastsat i artikel 15 (oplysningspligt ved
oplysninger indsamlet hos den registrerede), artikel 16, stk. 1, (oplysnings-
pligt når oplysningerne er indsamlet hos andre end den registrerede), og ar-
tikel 17-21 (indsigtsret, berigtigelse og sletning) i forordning (EU)
2018/1725 (om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling
af personoplysninger i EU’s institutioner m.v.), dog begrænset til det om-
fang, der er nødvendigt for at beskytte de interesser, der er omhandlet i arti-
kel 25, stk. 1, litra c, om beskyttelse af andre vigtige målsætninger i forbin-
delse med beskyttelse af Unionens eller en medlemsstats generelle sam-
fundsinteresser, navnlig Unionens eller en medlemsstats væsentlige økono-
miske eller finansielle interesser, herunder valuta-, budget- og skatteanlig-
gender, folkesundhed og social sikkerhed.
Efter artikel 25, stk. 3, som affattet ved DAC7, skal indberettende finansielle
institutter, mellemmænd, indberettende platformsoperatører og medlems-
staternes skattemyndigheder anses for at være registeransvarlige, når de
alene eller i fællesskab fastlægger formålene med og hjælpemidlerne til be-
handling af personoplysninger efter databeskyttelsesforordningen.
Efter artikel 25, stk. 4, som affattet ved DAC7, skal medlemsstaterne sikre,
at de indberettende finansielle institutter eller mellemmænd eller indberet-
tende platformsoperatører, der er under deres jurisdiktion, skal underrette
hver enkelt berørt person om, at oplysningerne om denne person vil blive
indsamlet og indberettet i overensstemmelse med bistandsdirektivet. Med-
lemsstaterne skal ligeledes sikre, at de indberettende finansielle institutter,
mellemmænd og indberettende platformsoperatører, der er under dens juris-
diktion, giver hver enkelt berørt person alle de oplysninger, som denne per-
son har ret til hos den registeransvarlige i tilstrækkelig god tid til, at denne
person kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle omstæn-
digheder, inden oplysningerne indberettes første gang.
51
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Hver medlemsstat skal fastsætte regler, der forpligter de indberettende plat-
formsoperatører til at underrette de sælgere, hvorom der skal indberettes,
om det indberettede vederlag.
Det bemærkes, at det efter det bistandsdirektivets artikel 21, stk. 2, 3. afsnit,
fremgår, at medlemsstaterne skal sikre, at hver enkelt person, hvorom der
skal indberettes, underrettes om brud på datasikkerheden for så vidt angår
oplysninger om den pågældende, når det er sandsynligt, at bruddet kan skade
beskyttelsen af personoplysningerne om den pågældende eller vedkommen-
des privatliv. Denne bestemmelse vil også finde anvendelse i forhold til sæl-
gere og udlejere, der skal indberettes om efter DAC7.
Efter skatteindberetningsloven § 23, stk. 1, skal finansielle institutter, der er
indberetningspligtige, underrette hver enkelt person, der skal indberettes om
efter reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører
DAC2, om, at oplysningerne om vedkommende vil blive indsamlet og ind-
berettet efter reglerne herom. Disse personer skal endvidere have alle de
oplysninger, som vedkommende har ret til efter notifikationsreglerne i da-
tabeskyttelsesforordningens artikel 13 og 14, i tilstrækkelig god tid til, at
personen kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle omstæn-
digheder inden det finansielle institut indberetter oplysninger om den på-
gældende til Skatteforvaltningen.
Efter bestemmelsens stk. 2 skal en person, der indberettes oplysninger om
efter regler om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører
DAC2, underrettes om brud på sikkerheden med hensyn til oplysninger om
vedkommende, når det er sandsynligt, at dette brud kan skade beskyttelsen
af personoplysninger om den pågældende eller dennes privatliv.
Efter artikel 25, stk. 5, som affattet ved DAC7, må oplysninger, der behand-
les efter bistandsdirektivet, ikke opbevares længere, end det er nødvendigt
for at opfylde formålet med bistandsdirektivet, og det skal under alle om-
stændigheder ske i overensstemmelse med den enkelte registeransvarliges
nationale regler om forældelsesfrister.
Efter artikel 25, stk. 6, som affattet ved DAC7, skal medlemsstaterne i til-
fælde af brud på datasikkerheden straks indberette oplysninger herom til
Kommissionen, herunder eventuelle efterfølgende afhjælpende foranstalt-
ninger. Kommissionen underretter herefter straks alle medlemsstater om det
pågældende brud på datasikkerheden og om de eventuelle afhjælpende for-
anstaltninger.
52
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Hver medlemsstat kan suspendere udvekslingen af oplysninger til den eller
de medlemsstater, hvor bruddet på datasikkerheden har fundet sted, ved at
give Kommissionen og den eller de berørte medlemsstater skriftlig medde-
lelse herom. Suspensionen træder i kraft straks.
Den eller de medlemsstater, hvor bruddet på datasikkerheden har fundet
sted, undersøger, inddæmmer og afhjælper bruddet på datasikkerheden og
anmoder ved skriftlig meddelelse Kommissionen om suspension af CCN-
adgangen i forhold til administrationen af bistandsdirektivet, hvis bruddet
på datasikkerheden ikke umiddelbart kan inddæmmes hensigtsmæssigt. Ef-
ter en sådan anmodning suspenderer Kommissionen CCN-adgangen. Ved
CCN-netværket forstås den fælles platform, der er baseret på et fælles kom-
munikationsnetværk (the common communication network (CCN)), og som
er udviklet af EU til alle elektroniske transmissioner mellem de kompetente
myndigheder på told- og skatteområdet.
Efter indberetning fra den medlemsstat, hvor bruddet på datasikkerheden
har fundet sted, om, at bruddet på datasikkerheden er afhjulpet, genoptager
Kommissionen CCN-adgangen i forhold til bistandsdirektivet for den eller
de berørte medlemsstater. Hvis en eller flere medlemsstater anmoder Kom-
missionen om sammen med dem at kontrollere, at afhjælpningen af bruddet
på datasikkerheden var vellykket, genoptager Kommissionen efter en sådan
kontrol CCN-adgangen.
Hvis et brud på datasikkerheden finder sted i EU´s centralregister med data
om det administrative samarbejde på beskatningsområdet eller i CCN, og
hvis medlemsstaternes udveksling via CCN potentielt kan være berørt, un-
derretter Kommissionen uden unødig forsinkelse medlemsstaterne om brud-
det på datasikkerheden og eventuelle afhjælpende foranstaltninger, der er
truffet. Sådanne afhjælpende foranstaltninger kan omfatte suspension af ad-
gangen til centralregistret eller CCN, indtil bruddet på datasikkerheden er
afhjulpet.
Efter artikel 25, stk. 7, som affattet ved DAC7, aftaler medlemsstaterne med
bistand fra Kommissionen de praktiske bestemmelser, der er nødvendige for
gennemførelsen af artikel 25, herunder procedurer for håndtering af brud på
datasikkerheden, der er i overensstemmelse med internationalt anerkendt
god praksis. Hvis det er relevant, skal medlemsstaterne ligeledes med bi-
stand fra Kommissionen opnå enighed om en fælles aftale mellem de regi-
steransvarlige, en aftale mellem databehandleren og den registeransvarlige
eller modeller til sådanne aftaler.
3.8.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
53
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås, at de gældende bestemmelser i skatteindberetningslovens § 23,
stk. 1 og 2, ophæves og erstattes af en ny bestemmelse i § 53 a, som ikke
alene finder anvendelse i forhold til personer, der skal indberettes om efter
reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører DAC2,
men også i forhold til personer, der skal indberettes om efter DAC7.
Det foreslås således, at finansielle institutter og platformsoperatører, der er
indberetningspligtige, skal underrette hver enkelt person, der skal indberet-
tes om efter reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gen-
nemfører DAC2, eller efter reglerne, der gennemfører DAC7, om, at oplys-
ningerne om vedkommende vil blive indsamlet og indberettet efter reglerne
herom. Disse personer skal endvidere have alle de oplysninger, som ved-
kommende har ret til efter databeskyttelsesforordningen, i tilstrækkelig god
tid til, at personen kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle
omstændigheder inden det finansielle institut indberetter oplysninger om
den pågældende til Skatteforvaltningen første gang.
Det foreslås endvidere, at en person, der indberettes oplysninger om efter
regler om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører DAC2,
eller regler, der gennemfører DAC7, skal underrettes om brud på sikkerhe-
den med hensyn til oplysninger om vedkommende, når det er sandsynligt,
at dette brud kan skade beskyttelsen af personoplysninger om den pågæl-
dende eller dennes privatliv.
Derudover foreslås det, at hvis et finansielt institut eller en platformsopera-
tør ikke rettidigt har opfyldt sine pligter til at underrette dem, der skal ind-
berettes om efter den foreslåede bestemmelse i skatteindberetningslovens §
53 a, eller due diligence-reglerne efter DAC2 eller DAC7, så vil det finan-
sielle institut eller platformsoperatøren kunne pålægges daglige tvangsbø-
der.
3.9. Øvrige ændringer af bistandsdirektivet
3.9.1. Gældende ret
Efter artikel 22, stk. 1a, som affattet ved DAC7, skal medlemsstaterne i de-
res lovgivning fastsætte bestemmelser, der giver skattemyndighederne ad-
gang til de mekanismer, procedurer, dokumenter og oplysninger, der er om-
handlet i artikel 13, 30, 31, 32a og 40 i Europa-Parlamentets og Rådets di-
rektiv (EU) 2015/849 (4. hvidvaskdirektiv), som ændret ved Europa-Parla-
mentets og Rådets direktiv (EU) 2018/843 (5. hvidvaskdirektiv). I forhold
til den hidtil gældende bestemmelse i bistandsdirektivet er den eneste æn-
dring, der gennemføres ved DAC7, at der er indsat en henvisning til artikel
32a i 4. hvidvaskdirektiv, som er indsat ved 5. hvidvaskdirektiv.
54
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter artikel 32a skal medlemsstaterne indføre centrale automatiske meka-
nismer, som muliggør rettidig identifikation af alle fysiske eller juridiske
personer, som har eller kontrollerer betalingskonti og bankkonti, der identi-
ficeres ved IBAN, samt deponeringsbokse, som indehaves af et kreditinsti-
tut på medlemsstatens område. Efter DAC7 skal skattemyndighederne gives
adgang til de nævnte mekanismer.
Artikel 32a er gennemført i dansk lovgivning ved bekendtgørelse nr. 1330
af 9. september 2020 om en central automatisk mekanisme for oplysninger
om betalingskonti, bankkonti og deponeringsbokse.
Derudover indeholder DAC7 enkelte justeringer af de gældende regler i bi-
standsdirektivet, som er mere af teknisk end substantiel karakter. Disse æn-
dringer vedrører den praktiske gennemførelse af udvekslingen af oplysnin-
ger efter bistandsdirektivet.
3.9.2. Skatteministeriets overvejelser og den foreslåede ordning
Ændringen af artikel 22, stk. 1a, i bistandsdirektivet indebærer, at Skattefor-
valtningen skal gives adgang til den centrale mekanisme, som er indført ved
bekendtgørelse nr. 1330 af 9. september 2020 om en central automatisk me-
kanisme for oplysninger om betalingskonti, bankkonti og deponerings-
bokse.
Det foreslås derfor, at skatteministeren efter forhandling med erhvervsmini-
steren vil kunne fastsætte regler om Skatteforvaltningens adgang til alle
nødvendige oplysninger om fysiske eller juridiske personers økonomiske og
erhvervsmæssige forhold i den centrale automatiske mekanisme, der er op-
rettet til gennemførelse af artikel 32a i 4. hvidvaskdirektiv, som er indsat
ved 5. hvidvaskdirektiv.
3.10. Forholdet til databeskyttelsesforordningen
Europa-Parlamentets og Rådets forordning 2016/679/EU af 27. april 2016
om beskyttelse af fysiske personer i forbindelse med behandling af person-
oplysninger og om fri udveksling af sådanne oplysninger og om ophævelse
af direktiv 95/46/EF (databeskyttelsesforordningen) finder anvendelse på
behandling af persondata. Lovforslaget indebærer, at indberetningspligtige
platformsoperatører skal indberette oplysninger om salg og udlejning, der
formidles via den pågældende platform til Skatteforvaltningen. Disse oplys-
ninger skal udveksles med andre lande. Blandt de oplysninger, der skal ind-
berettes, er de nødvendige identifikationsoplysninger vedrørende sælgere og
udlejere. Uanset bistandsdirektivet i dets oprindelige form at oplysningerne
kan vedrøre selskaber, vil der også indgå oplysninger om fysiske personer i
55
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
de oplysninger, der vil skulle indberettes og udveksles. Databeskyttelsesfor-
ordningen er således relevant i forhold til lovforslaget.
Det følger af databeskyttelsesforordningen, at enhver behandling af person-
oplysninger skal hvile på et retligt grundlag. De retlige grundlag er anført i
artikel 6, stk. 1. Ifølge denne bestemmelse er behandling af personoplysnin-
ger kun lovlig, hvis mindst en af betingelserne i artikel 6, stk. 1, litra a-f, er
opfyldt. Efter artikel 6, stk. 1, litra c, kan en behandling være lovlig, hvis
den er nødvendig for at overholde en retlig forpligtelse, som påhviler den
dataansvarlige. Efter artikel 6, stk. 1, litra e, kan behandlingen derudover
være lovlig, hvis den er nødvendig af hensyn til udførelsen af en opgave i
samfundets interesse, eller som henhører under offentlig myndighedsudø-
velse, som den dataansvarlige har fået pålagt. Derudover følger det af artikel
6, stk. 3, at grundlaget for behandlingen som omhandlet i artikel 6, stk. 1,
litra c og e, skal fremgå af EU-retten eller den nationale lovgivning i en
medlemsstat, som den dataansvarlige er underlagt.
Formålet med behandlingen skal ligeledes bestemmes i retsgrundlaget eller,
hvis der er tale om behandling i henhold til artikel 6, stk. 1, litra e, være
nødvendig for at udføre en opgave af almen interesse, eller som henhører
under offentlig myndighedsudøvelse, som den dataansvarlige har fået på-
lagt. Artikel 5 indeholder principper for behandling af personoplysninger.
Ifølge artiklen skal oplysninger behandles på en lovlig, rimelig og gennem-
sigtig måde og indsamles til specifikke udtrykkeligt angivne og legitime for-
mål.
Efter forslaget vil personoplysninger først blive behandlet af de indberet-
ningspligtige platformsoperatører for, at de kan opfylde deres indberet-
ningspligt, og derefter af skattemyndighederne.
Det retlige grundlag for behandlingen hos platformsoperatørerne er databe-
skyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, litra c, idet behandlingen er nød-
vendigt for at opfylde en juridisk forpligtelse (dvs. at opfylde pligten til at
gennemføre due diligence-procedurer og at indberette til skattemyndighe-
derne). Grundlaget for behandlingen vil yderligere være fastsat i national
lovgivning, idet pligten vil fremgå af en bekendtgørelse udstedt i medfør af
de foreslåede bemyndigelser, hvorved kravet om hjemmel i national lovgiv-
ning efter databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 3, er opfyldt.
Hos skattemyndighederne vil data blive brugt dels til kontrolformål, herun-
der inddrivelse, dels til udveksling af oplysningerne med andre skattemyn-
digheder. Behandlingen af data vil således i forhold til kontrollen have sit
retlige grundlag i databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, litra e, om
56
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
offentlig myndighedsudøvelse, der er pålagt den dataansvarlige, og i rela-
tion til udvekslingen af oplysninger med andre lande vil det retlige grundlag
være databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, litra c. I relation til kon-
trolformålet findes grundlaget for behandlingen i skattekontrollovens kon-
trolbestemmelser og skatteforvaltningslovens regler om skatteansættelser
og ændringer heraf. Formålet er her at opnå korrekte skatteansættelser. Det
vurderes, at oplysninger om salg og udlejning formidlet via digitale plat-
forme er nødvendige for, at skattemyndighederne kan udføre deres arbejde
med at sikre korrekte skatte- og afgiftsansættelser. Dermed er oplysningerne
nødvendige for disse myndigheders myndighedsudøvelse. I relation til ud-
vekslingen vil den retlige forpligtelse følge af den hjemmel, der med lov-
forslaget foreslås indsat i skattekontrollovens § 66, stk. 1, til udvekslingen.
Databeskyttelsesforordningens artikel 6, stk. 1, er således også opfyldt i for-
hold til skattemyndighedernes databehandling.
Reglerne for lovlig behandling af personoplysninger skal ses i sammenhæng
med databeskyttelsesforordningens artikel 5 om de grundlæggende princip-
per. Efter bestemmelsen skal alle disse principper iagttages ved enhver be-
handling af personoplysninger, herunder principperne om dataminimering
og opbevaringsbegrænsning.
4. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det
offentlige
Lovforslaget vurderes som udgangspunkt at styrke Skatteforvaltningens
kontrolmuligheder, da platformene får pligt til at indberette om bl.a. salg af
varer og personlige tjenester til skattemyndighederne, og da Skatteforvalt-
ningen i højere grad vil modtage oplysninger om danske brugers udlejning
og salg gennem udenlandske platforme fra skattemyndighederne i platfor-
menes hjemlande. De forbedrede kontrolmuligheder kan bidrage til øget re-
gelefterlevelse. Dette trækker i retning af et merprovenu, der dog ikke kan
kvantificeres nærmere.
Det vurderes, at lovforslaget opfylder de syv principper om digitaliserings-
klar lovgivning, idet lovforslaget er udarbejdet så enkelt og klart som mu-
ligt.
[Implementeringsmæssige konsekvenser udestår]
5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.
Lovforslaget vil skabe mere lige konkurrenceforhold for regelefterlevende
virksomheder, da det forventes at styrke sikkerheden for skatte- og afgifts-
betalingen og gøre det vanskeligere for virksomheder, der ikke ønsker at
overholde reglerne.
57
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Lovforslaget indebærer administrative byrder for erhvervslivet, idet reg-
lerne i videre omfang end i dag vil forpligte platformsoperatører til at ind-
berette bestemte typer af oplysninger til medlemsstaternes nationale skatte-
myndigheder. Det forventes dog, at byrderne vil være begrænsede, bl.a.
fordi de nye indberetningspligter efter DAC7 vil kunne opsættes på en sådan
måde, at indberetning til Skatteforvaltningen sker automatisk. Det forventes
således, at der vil være nogle omstillingsbyrder i forbindelse med tilpasning
af platformsoperatørernes it-systemer. I den forbindelse bemærkes, at plat-
formsoperatørerne i høj grad vil være specialiserede i at operere digitalt.
Grundet den høje grad af automatisering forventes de løbende byrder at være
af begrænset omfang.
Det vurderes, at lovforslaget overholder principperne for agil erhvervsrettet
regulering.
Der stilles således alene krav om, at formidlere af udlejning indberetter til
Skatteforvaltningen om udlejningen. Dette indskrænker ikke disse formid-
leres mulighed for i øvrigt at tilrettelægge deres virksomhed, herunder sær-
ligt under brug af ny teknologi.
Den foreslåede indberetningsløsning forudsætter anvendelse af en specifik
teknologi ved indberetningen. Denne vil dog let kunne integreres i virksom-
hedernes øvrige tekniske løsninger, og der stilles ikke krav til, at virksom-
hederne ændrer i deres øvrige tekniske løsninger.
Skatteministeriet vil som følge af lovforslaget udvikle og stille en ny digital
indberetningsløsning til rådighed for erhvervslivet. Lovforslaget vil ikke på-
virke brugervenligheden i allerede eksisterende systemer.
6. Administrative konsekvenser for borgerne
Lovforslaget vurderes ikke at have administrative konsekvenser for bor-
gerne.
7. Klimamæssige konsekvenser
Lovforslaget vurderes ikke at have klimamæssige konsekvenser.
8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser
Lovforslaget vurderes ikke at have miljø- og naturmæssige konsekvenser.
9. Forholdet til EU-retten
Ved udarbejdelsen af lovforslaget følges DAC7, så de danske regler kom-
mer til at svare til de regler, der fremgår af direktivet. Tilsvarende er det
58
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0059.png
UDKAST
tanken, at de regler der skal udstedes i medfør af de foreslåede bemyndigel-
ser, skal følge direktivet. Der vil således ikke med lovforslaget ske en over-
implementering af DAC7.
10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.
Et udkast til lovforslag har i perioden fra og med den 29. oktober 2021 til
og med den 26. november 2021 været sendt i høring hos følgende myndig-
heder og organisationer m.v.:
Advokatsamfundet, Andelsboligernes Fællesrepræsentation, Arbejderbe-
vægelsens Erhvervsråd, borger- og retssikkerhedschefen i Skatteforvalt-
ningen, Business Denmark, CEPOS, Cevea, Dansk Arbejdsgiverforening,
Dansk Erhverv, Dansk Iværksætterforening, Danske Advokater, Datatilsy-
net, DI, Digitaliseringsstyrelsen, DTL, Ejendom Danmark, Erhvervsstyrel-
sen – Området for Bedre Regulering, FH – Fagbevægelsens Hovedorgani-
sation, Finans Danmark, Foreningen Danske Revisorer, Forsikring & Pen-
sion, Fritidshusejerne, FSR – danske revisorer, Horesta, IBIS, Justitia, KL,
KRAKA, Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten, Lejernes Landsorga-
nisation i Danmark, Mellemfolkeligt Samvirke, RockwoolFonden, SE-
GES, Skatteankestyrelsen og SRF Skattefaglig Forening.
11. Sammenfattende skema
Positive konsekvenser/mindreudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,
anfør »Ingen«)
Økonomiske
konsekvenser
for stat, kom-
muner og regi-
oner
Negative konsekvenser/merudgif-
ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis
nej, anfør »Ingen«)
De forbedrede kontrolmuligheder Ingen
kan bidrage til øget regelefterlevelse.
Dette trækker i retning af et merpro-
venu, der dog ikke kan kvantificeres
nærmere.
[Udestår]
Implemente-
[Udestår]
ringskonse-
kvenser for
stat, kommuner
og regioner
Økonomiske
konsekvenser
Lovforslaget vil skabe mere lige Ingen
konkurrenceforhold for regelefterle-
vende virksomheder, da det forven-
tes at styrke sikkerheden for skatte-
59
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0060.png
UDKAST
for erhvervsli-
vet
og afgiftsbetalingen og gøre det van-
skeligere for virksomheder, der ikke
ønsker at overholde reglerne.
Lovforslaget indebærer administra-
tive byrder for erhvervslivet, idet
reglerne i videre omfang vil for-
pligte platformsoperatører til at ind-
berette bestemte typer af oplysnin-
ger til medlemsstaternes nationale
skattemyndigheder.
Det forventes, at der vil være nogle
omstillingsbyrder i forbindelse med
tilpasning af platformsoperatører-
nes it-systemer. I den forbindelse
bemærkes, at platformsoperatø-
rerne i høj grad vil være specialise-
rede i at operere digitalt. Grundet en
høje grad af automatisering forven-
tes de løbende byrder at være af be-
grænset omfang.
Administrative Ingen
konsekvenser
for erhvervsli-
vet
Administrative Ingen
konsekvenser
for borgerne
Klimamæssige
konsekvenser
Miljø- og na-
turmæssige
konsekvenser
Forholdet til
EU-retten
Ingen
Ingen
Ingen
Ingen
Ingen
Ved udarbejdelsen af lovforslaget følges DAC7, så de danske regler kom-
mer til at svare til de regler, der fremgår af direktivet. Tilsvarende er det
tanken, at de regler der skal udstedes i medfør af de foreslåede bemyndi-
gelser, skal følge direktivet. Der vil således ikke med lovforslaget ske en
overimplementering af DAC7.
Er i strid med
de principper
60
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0061.png
UDKAST
for implemen-
tering af er-
hvervsrettet
EU-regulering/
Går videre end
minimumskrav
i EU-regule-
ring (sæt X)
Ja
Nej
X
61
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser
Til § 1
Til nr. 1
Skatteindberetningsloven indeholder en fodnote, hvoraf det fremgår, at lo-
ven indeholder bestemmelser, der gennemfører dele af bistandsdirektivet
med senere ændringer. Teksten indeholder således en henvisning til såvel
det oprindelige direktiv som samtlige senere ændringer af direktivet.
Med dette lovforslag implementeres Rådets direktiv 2021/514/EU af 22.
marts 2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet (DAC7).
Det foreslås at ændre
fodnoten
i skatteindberetningsloven, så det af fodnoten
fremgår, at Rådets direktiv 2021/514/EU af 22. marts 2021 om ændring af
direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet
(DAC7) er gennemført i loven.
Herved vil henvisningerne til ændringerne af bistandsdirektivet fortsat være
fuldstændig.
Til nr. 2
Efter skatteindberetningsloven § 23, stk. 1, skal finansielle institutter, der er
indberetningspligtige, underrette hver enkelt person, der skal indberettes om
efter reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører
DAC2, om, at oplysningerne om vedkommende vil blive indsamlet og ind-
berettet efter reglerne herom. Disse personer skal endvidere have alle de
oplysninger, som vedkommende har ret til efter notifikationsreglerne i da-
tabeskyttelsesforordningens artikel 13 og 14, i tilstrækkelig god tid til, at
personerne kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle om-
stændigheder inden det finansielle institut indberetter oplysninger om den
pågældende til Skatteforvaltningen.
Efter bestemmelsens stk. 2 skal en person, der indberettes oplysninger om
efter regler om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører
DAC2, underrettes om brud på sikkerheden med hensyn til oplysninger om
vedkommende, når det er sandsynligt, at dette brud kan skade beskyttelsen
af personoplysninger om den pågældende eller dennes privatliv.
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås, at skatteindberetningslovens
§ 23, stk. 1 og 2,
ophæves. For-
slaget skal ses i sammenhæng med, at det foreslås at indsætte en ny bestem-
melse i skatteindberetningslovens § 53 a, som viderefører skatteindberet-
ningslovens § 23, stk. 1 og 2, men som samtidig også vil omfatte platforms-
operatører, som er indberetningspligtige efter DAC7. Der henvises til lov-
forslagets § 1, nr. 6. I relation til de finansielle institutter, som er omfattet af
den gældende § 23 i skatteindberetningsloven, indebærer forslaget således
ingen materielle ændringer.
Til nr. 3
Efter skatteindberetningslovens § 43 skal en virksomhed, som for en skatte-
pligtig formidler udlejning af den skattepligtiges helårs- eller fritidsbolig,
årligt indberette til indkomstregisteret om de lejeindtægter, som den skatte-
pligtige har opnået herved gennem virksomheden i det forudgående kalen-
derår.
Derudover skal virksomheder, som for en skattepligtig formidler udlejning
af biler og både m.v., årligt indberette til indkomstregisteret om de lejeind-
tægter, som den skattepligtige har opnået herved gennem virksomheden i
det forudgående kalenderår.
Indberetningen skal indeholde oplysninger til identifikation af virksomhe-
den. Indberetningen vedrørende formidling af udlejning af helårs- og fritids-
boliger skal tillige indeholde oplysninger til identifikation af boligen. Sker
identifikationen af boligen ikke ved brug af ejendommens nummer i Byg-
nings- og Boligregistret (BBR-nummer), skal der tillige oplyses om identi-
teten af den skattepligtige.
Indberetning for så vidt angår formidling af udlejning af biler og både m.v.
skal indeholde oplysning til identifikation af den skattepligtige og den bil
og båd m.v., der udlejes.
Bestemmelsen giver mulighed for, at udenlandske virksomheder frivilligt
kan foretage indberetning af de oplysninger, der er omfattet af § 43.
Det følger af skatteindberetningslovens § 60, at der kan pålægges selskaber
m.v. (juridiske personer) strafansvar efter reglerne i straffelovens 5. kapitel.
Det følger af skatteindberetningslovens § 61, stk. 1, at i sager om overtræ-
delser, der ikke skønnes at ville medføre højere straf end bøde, kan Skatte-
forvaltningen i et bødeforelæg tilkendegive den sigtede, at sagen kan afgø-
res uden retssag, hvis den sigtede erklærer sig skyldig i overtrædelsen og
63
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
erklærer sig rede til inden en nærmere angiven frist, der efter begæring kan
forlænges, at betale den bøde, der er angivet i bødeforelægget.
Det følger af stk. 2, at retsplejelovens § 834 om indholdet af et anklageskrift
finder anvendelse på tilkendegivelser efter stk. 1.
Det følger af skatteindberetningslovens § 61, stk. 3, 1. pkt., at hvis den sig-
tede vedtager bøden, bortfalder videre strafferetlig forfølgning. Vedtagelsen
har samme gentagelsesvirkning som en dom, jf. 2. pkt.
Det følger af § 63, stk. 1, at i sager, der behandles administrativt efter § 61,
om overtrædelse af straffebestemmelser i skatteindberetningsloven, finder
retsplejelovens § 752, stk. 1, tilsvarende anvendelse. En sigtet uden forsva-
rer i en sag, der kan afgøres administrativt, har samme ret til aktindsigt i sin
egen sag, som en forsvarer har efter § 3 i lov om adgang til forsvarerbistand
under en administrativ skatte- eller afgiftsstraffesag, jf. skatteindberetnings-
loven § 63, stk. 2.
Det foreslås, at der indsættes en ny bestemmelse i skatteindberetningslovens
§ 43 a.
Det foreslås i skatteindberetningslovens 43 a,
stk. 1,
at skatteministeren skal
kunne fastsætte regler om platformsoperatørers indberetning af oplysninger
til Skatteforvaltningen om aktiviteter, som en sælger eller udlejer udfører
mod vederlag. De omfattede aktiviteter omhandler udlejning af fast ejen-
dom, personlige tjenester, salg af varer og udlejning af transportmidler.
Begrebet »platformsoperatører« skal forstås, som det er defineret i DAC7
og i OECD’s modelregler.
Ved en »platformsoperatør« forstås efter DAC7 en enhed, der indgår kon-
trakter med sælgere eller udlejere om at stille en platform til rådighed for de
pågældende.
Efter DAC7 omfatter begrebet »platform« enhver form for software, der er
tilgængelige for brugere, og som gør det muligt for sælgere og udlejere at
blive sat i forbindelse med andre købere og lejere. Der er dog alene tale om
en platform, hvis platformen formidler en af de aktiviteter, som efter DAC7
anses som en relevant aktivitet. Begrebet omfatter også opkrævning og
håndtering af betaling i forbindelse med formidling af en relevant aktivitet.
64
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Begrebet »platform« omfatter ikke software, der alene gør det muligt at be-
handle betalinger i forbindelse med en relevant aktivitet, at opliste eller re-
klamere for en relevant aktivitet eller omdirigere eller overføre brugere til
en anden platform.
OECD’s modelregler indeholder en tilsvarende definition.
Begrebet »vederlag« skal ligeledes forstås i overensstemmelse med DAC7.
Efter DAC7 forstås ved »vederlag« enhver form for kompensation med fra-
drag af gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet af
den indberettende platformsoperatør, og som betales til eller krediteres en
sælger eller udlejer i forbindelse med den relevante aktivitet. Betalingens
størrelse skal dog være kendt eller med rimelighed kunne forventes at være
kendt af platformsoperatøren.
OECD’s modelregler indeholder en mere kortfattet definition af »vederlag«,
idet det ikke af denne definition fremgår, at det er beløbet med fradrag af
gebyrer m.v., der henvises til. Da OECD’s regler alene er modelregler, vil
begrebet »vederlag« kunne fortolkes i overensstemmelse med DAC7, uden
at dette vil være i strid med OECD’s modelregler.
Begrebet »personlig tjeneste« skal ligeledes forstås i overensstemmelse med
DAC7. Ved »personlig tjeneste« forstås efter DAC7 en tjeneste, der omfat-
ter tids- eller opgavebaseret arbejde udført af en eller flere personer, og som
udføres efter anmodning fra en bruger enten online eller fysisk offline, efter
at være blevet formidlet via en platform.
OECD’s nævner herudover, at »personlig tjeneste« ikke omfatter arbejde,
som alene er underordnet i forhold til den samlede transaktion. Dette må
også antages at gælde i forhold til DAC7.
Begrebet »varer« skal forstås i overensstemmelse med DAC7. Ved »varer«
forstås ethvert materielt gode.
Begreberne »udlejning fast ejendom« og »udlejning af transportmidler« er
hverken defineret i DAC7 eller i OECD’s modelregler. Det fremgår dog af
DAC7, at udlejning af transportmidler omfatter »et hvilket som helst trans-
portmiddel«, og det fremgår eksplicit af DAC7, at udlejning af fast ejendom
bl.a. omfatter »beboelses- og erhvervsejendomme samt enhver anden fast
ejendom eller parkeringsplads«. Begge begreber skal således efter DAC7
fortolkes bredt. Begreberne fast ejendom og transportmidler i lovforslaget
skal forstås i overensstemmelse med DAC7.
65
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Den foreslåede bestemmelse indebærer, at skatteministeren vil kunne fast-
sætte de regler, der vil skulle gennemføre DAC7’s regler om platformope-
ratørers indberetning vedrørende salg og udlejning, der formidles via plat-
formene, i dansk ret. Den foreslåede bestemmelse indebærer ligeledes, at
skatteministeren vil kunne fastsætte regler, der gennemfører OECD’s mo-
delregler i dansk ret.
Dette omfatter såvel reglerne i DAC7 og OECD’s modelregler om afgræns-
ningen af de indberetningspligtige platformsoperatører, hvilke aktiviteter
der skal indberettes om, hvilke sælgere og udlejere der skal indberettes om,
og hvilke oplysninger indberetningen skal indeholde.
Der er ikke ved udnyttelsen af den foreslåedes bemyndigelse tiltænkt over-
implementering af DAC7.
Det foreslås i skatteindberetningslovens § 43 a,
stk. 2,
at skatteministeren
vil kunne fastsætte regler om procedure for platformsoperatørernes identifi-
kation af de sælgere og udlejere, hvorom der skal indberettes. Herudover vil
skatteministeren kunne fastsætte regler om, at platformsoperatørerne har
pligt til at lukke sælgerens eller udlejerens konto, og forhindre sælgeren eller
udlejeren i på ny at blive registreret på platformen, eller tilbageholde beta-
ling af vederlag til sælgere eller udlejeren, hvis sælgeren eller udlejeren ikke
meddeler platformsoperatøren de oplysninger, som skal meddeles efter de
regler om procedure for platformsoperatørernes identifikation af de sælgere
og udlejere, hvorom der skal indberettes, som skatteministeren vil kunne
fastsætte.
De procedurer, der vil kunne fastsættes regler om efter den foreslåede be-
stemmelse, er de due diligence-procedurer, der fremgår af DAC7 og af
OECD’s modelregler.
De regler om lukning af konti eller tilbageholdelse af betaling af vederlag,
der vil kunne fastsættes efter den foreslåede bestemmelse, er regler, der skal
gennemføre DAC7’s regler herom.
Der er ikke tiltænkt overimplementering i relation til reglerne i DAC7.
Det er samtidig hensigten, at der vil skulle fastsættes regler om ensartede
due diligence-procedurer. Dette uanset om der er tale om sælgere eller ud-
lejere, der er hjemmehørende i et EU-land, henholdsvis udlejer fast ejendom
i et EU-land, eller om der er tale om sælgere eller udlejere, der er hjemme-
hørende i lande uden for EU, som Danmark har en aftale om udveksling af
66
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0067.png
UDKAST
oplysninger med på basis af OECD’s modelregler, eller udlejer fast ejendom
i sådanne lande.
Det følger af bistandsdirektivet artikel 25a, som affattet ved DAC7, at med-
lemsstaterne skal indføre sanktioner for manglende overholdelse af de reg-
ler, der gennemfører DAC7 i den nationale lovgivning.
Det er derved hensigten, at der ud over de regler, som efter forslaget vil
kunne fastsættes efter den foreslåede bestemmelse i skatteindberetningslo-
vens § 43 a, også vil skulle fastsættes regler om, at manglende indberetning
og manglende gennemførelse af due diligence-procedurerne vil kunne sank-
tioneres.
Konkret foreslås at den, der forsætligt eller groft uagtsomt afgiver urigtige
eller vildledende oplysninger i forbindelse med en indberetning, undlader at
opfylde en indberetningspligt eller undlader at foretage indberetning retti-
digt i overensstemmelse med de regler i den bekendtgørelse, som det fore-
slås, at ministeren skal kunne udstede, skal kunne straffes med bøde. Der vil
desuden blive fastsat regler om, at den platformsoperatør, der forsætligt eller
groft uagtsomt undlader at gennemføre due diligence-procedurerne, skal
kunne straffes med bøde.
Med lovforslaget er det forudsat, at bødeniveauet for overtrædelse af bøde-
bestemmelserne i bekendtgørelsen vil skulle være det samme som bødeni-
veauet for overtrædelse af § 59, stk. 1, nr. 3 og 4, hvor der ved bødeudmå-
lingen tages hensyn til det samlede antal indberetninger, som den indberet-
nings-pligtige skal indgive (se pkt. 3.1.6.1 i de almindelige bemærkninger).
Bøden vil således skulle gradueres som anført i skemaet nedenfor.
Antal indberetninger
1 - 1.000
1.001 - 10.000
10.001 - 100.000
100.001 - 1 mio.
Over 1 mio.
Bødestørrelse
5.000 kr.
10.000 kr.
20.000 kr.
40.000 kr.
80.000 kr.
Fastsættelsen af straffen vil fortsat bero på domstolenes konkrete vurdering
i det enkelte tilfælde af samtlige omstændigheder i sagen, og det angivne
strafniveau vil kunne fraviges i op- og nedadgående retning, hvis der i den
konkrete sag foreligger skærpende eller formildende omstændigheder, jf.
herved de almindelige regler om straffens fastsættelse i straffelovens kapitel
10.
67
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås, at det fastsættes i bekendtgørelsen, hvori de ovenfor nævnte
bødebestemmelser vil skulle indgå, at reglerne i skatteindberetningslovens
§§ 60, 61 og 63 tilsvarende vil skulle gælde for overtrædelse af bødebestem-
melserne.
Det bemærkes, at den gældende bestemmelse i skatteindberetningslovens §
57, stk. 1, hvorefter Skatteforvaltningen kan give pålæg om indberetning
inden en fastsat frist og betaling af daglige tvangsbøder, hvis indberetnin-
gerne ikke foretages rettidigt, tilsvarende vil kunne finde anvendelse i for-
hold til platformsoperatører, som ikke indberetter rettidigt.
Som det fremgår af pkt. 3.1.4.2 i de almindelige bemærkninger, vil de nød-
vendige sondringer efter de gældende danske regler om deleøkonomiske
fradrag ikke kunne understøttes af de oplysninger, der vil blive indberettet
efter DAC7. Dermed vil de danske regler om fradrag ved udlejning af bolig,
biler og både m.v., jf. pkt. 3.1.1.1, ikke kunne opretholdes, hvis de gældende
danske indberetningsregler erstattes af DAC7.
Det foreslås derfor, at den gældende bestemmelse i skatteindberetningslo-
vens § 43 opretholdes, uagtet at der sideløbende hermed vil skulle udvikles
et indberetningssystem, der vil kunne understøtte udvekslingen af oplysnin-
ger efter DAC7. For danske platforme og for de udenlandske platforme, der
ønsker at sikre deres danske brugere de forhøjede bundfradrag, skal der så-
ledes fortsat foretages en særskilt indberetning – uanset at der, for så vidt
angår nogle af de indberettede oplysninger, er et overlap til indberetningerne
efter DAC7.
Hvis fradragsreglerne justeres, så de kommer til at følge indberetningsplig-
ten i DAC7, kan det medføre en væsentlig udvidelse af de udlejningsaktivi-
teter, der kan omfattes af ligningslovens §§ 15 P, 15 Q og 15 R. Det skyldes,
at fradragsreglerne alene omfatter udvalgte udlejningsaktiviteter, mens der
med DAC7 indføres en generel indberetningspligt på hele markedet. Hertil
kommer, at de oplysninger, som Skatteforvaltningen kommer i besiddelse
af i medfør af DAC7, ikke i samme omfang vil kunne anvendes til at sikre
fortryk på årsopgørelsen, og det vil være nødvendigt for Skatteforvaltningen
at indhente en række supplerende oplysninger fra de skattepligtige, der øn-
sker at anvende de deleøkonomiske fradrag.
En sådan justering vil derfor svække de adfærdsincitamenter og kontrolmu-
ligheder, som de eksisterende regler er udformet på baggrund af. Derfor vur-
deres det at være mest hensigtsmæssigt at bevare den nuværende indberet-
ningsordning som supplement til DAC7.
68
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Til nr. 4
Det fremgår af skatteindberetningslovens § 48, stk. 2, 1. pkt., at skattemini-
steren kan fastsætte nærmere regler om anmeldelse til registrering, om frist
for registrering, om registrering af finansielle institutter omfattet af pligterne
efter regler udstedt i medfør af hjemlen i skatteindberetningslovens § 22 om
indberetning vedrørende finansielle konti til gennemførelse af bl.a. DAC2,
og om ændring af registrering.
Det foreslås, at hjemlen i skatteindberetningslovens
§ 48, stk. 2, 1. pkt.,
ud-
vides, så skatteministeren også vil kunne fastsætte regler om registrering af
platformsoperatører omfattet af pligterne efter regler udstedt i medfør af den
foreslåede bestemmelse i skatteindberetningslovens § 43 a, og om såvel æn-
dring som tilbagekaldelse af registrering.
Den foreslåede bestemmelse indebærer, at skatteministeren vil kunne fast-
sætte regler om, at platformsoperatører, der er omfattet af de regler, skatte-
ministeren vil kunne fastsætte efter den foreslåede bestemmelse i skatteind-
beretningslovens § 43 a om indberetningsforpligtelser og due diligence-pro-
cedurer for platformsoperatører, vil skulle lade sig registrere.
Disse regler vil til dels skulle gennemføre reglerne i DAC7 om registrering
af platformsoperatører uden for EU, men tænkes også brugt til at indføre
generelle regler om registrering af platformsoperatører, der er indberet-
ningspligtige til Skatteforvaltningen.
Den foreslåede bestemmelse indebærer endvidere, at skatteministeren vil
kunne fastsætte regler om tilbagekaldelse af registrering. Den foreslåede be-
stemmelse skal sikre hjemmel til, at skatteministeren vil kunne fastsætte
regler om, at en registrering vil kunne tilbagekaldes, hvis den indberettende
platformsoperatør ikke opfylder sin indberetningspligt efter to påmindelser
herom fra den medlemsstat, hvor platformsoperatøren er registreret.
Til nr. 5
Efter skatteindberetningslovens § 52, stk. 1, 1. og 2. pkt., skal den, der skal
indberettes om efter skatteindberetningsloven eller regler udstedt i medfør
heraf, oplyse den indberetningspligtige om sine identifikationsoplysninger,
herunder sit cpr-nummer. Herudover skal den, som opretter en finansiel
konto, oplyse det finansielle institut, hvori den finansielle konto oprettes,
om sin identitet, herunder om sit cpr-nummer.
69
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås, at der i skatteindberetningslovens
§ 52, stk. 1,
efter 2. pkt. ind-
sættes et nyt punktum, der bliver
3. pkt.,
hvorefter den, som udfører aktivi-
teter omfattet af den foreslåede bestemmelse i skatteindberetningslovens §
43 a, skal oplyse platformsoperatøren, hvorigennem aktiviteten udføres, om
sin identitet, herunder om sit cpr-nummer.
Den foreslåede bestemmelse indebærer, at sælgere og udlejere, som får for-
midlet deres salg eller udlejning via digitale platforme, vil skulle oplyse
platformsoperatøren om deres identitet, herunder ved at oplyse om deres
eventuelle cpr-nummer.
Den foreslåede bestemmelse skal ses i sammenhæng med skatteindberet-
ningslovens § 52, stk. 3, om, at skatteministeren kan fastsætte nærmere reg-
ler om afgivelse af oplysninger efter § 52, stk. 1, herunder om ændringer
heri, og forevisning af legitimation i forbindelse hermed. Skatteministeren
kan endvidere efter denne bestemmelse fastsætte regler om afgivelse af
identitetsoplysninger ved indberetning efter skatteindberetningsloven.
Som følge af den foreslåede ændring af skatteindberetningslovens § 52, stk.
1, vil hjemlen til at udstede regler om identifikationsoplysninger blive udvi-
det til også at omfatte regler, som vil skulle gennemføre reglerne om identi-
fikationsoplysninger i DAC7 og OECD’s modelregler.
Til nr. 6
Efter skatteindberetningslovens § 23, stk. 1, skal finansielle institutter, der
er indberetningspligtige, underrette hver enkelt person, der skal indberettes
om efter reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfø-
rer DAC2, om, at oplysningerne om vedkommende vil blive indsamlet og
indberettet efter reglerne herom. Disse personer skal endvidere have alle de
oplysninger, som vedkommende har ret til efter notifikationsreglerne i da-
tabeskyttelsesforordningens artikel 13 og 14, i tilstrækkelig god tid til, at
personen kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle omstæn-
digheder inden det finansielle institut indberetter oplysninger om den på-
gældende til Skatteforvaltningen.
Efter bestemmelsens stk. 2 skal en person, der indberettes oplysninger om
efter regler om indberetningspligtige finansielle konti, der gennemfører
DAC2, underrettes om brud på sikkerheden med hensyn til oplysninger om
vedkommende, når det er sandsynligt, at dette brud kan skade beskyttelsen
af personoplysninger om den pågældende eller dennes privatliv.
70
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter artikel 21, stk. 2, 3. afsnit, og artikel 25, stk. 4, i bistandsdirektivet,
som affattet ved DAC7 skal platformsoperatører pålægges samme forplig-
telser som de finansielle institutter til underretning af de sælgere og udlejere,
som får formidlet salg eller udlejning gennem den pågældende platform.
Det foreslås derfor, at der indsættes en ny
§ 53 a
i skatteindberetningsloven.
Efter bestemmelsens
stk. 1
vil finansielle institutter og platformsoperatører,
der er indberetningspligtige, skulle underrette hver enkelt person, der skal
indberettes om efter regler udstedt i medfør af skatteindberetningslovens §
22, stk. 1, eller § 43 a, stk. 1, om, at oplysningerne om vedkommende vil
blive indsamlet og videregivet i overensstemmelse med skatteindberet-
ningslovens § 52, stk. 1, eller regler udstedt i medfør af lovens § 22, stk. 1
eller 3, § 43 a, stk. 1, eller § 52, stk. 3, og skal give disse personer alle de
oplysninger, som den pågældende har ret til hos den registeransvarlige, i
tilstrækkelig god tid til, at personen kan udøve sine databeskyttelsesrettighe-
der, og under alle omstændigheder inden oplysningerne indberettes til Skat-
teforvaltningen.
Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 1, nr. 2, hvor det fo-
reslås, at de gældende bestemmelser i skatteindberetningslovens § 23, stk. 1
og 2, ophæves. Bestemmelserne foreslås ved nærværende ændringsforslag
erstattet af den nye bestemmelse i § 53 a, som ikke alene skal finde anven-
delse i forhold til personer, der skal indberettes om efter reglerne om ind-
beretningspligtige finansielle konti, der gennemfører DAC2, men også i for-
hold til personer, der skal indberettes om efter de regler, der gennemfører
DAC7. Bestemmelsen foreslås indsat i skatteindberetningslovens kapitel 8
om fælles bestemmelser og administrations- og kontrolbestemmelser, da
reglerne om henholdsvis finansielle institutters og platformsoperatørers ind-
beretninger er placeret i forskellige kapitler i loven.
Det foreslås således, at finansielle institutter og platformsoperatører, der er
indberetningspligtige, skal underrette hver enkelt person, der skal indberet-
tes om efter reglerne om indberetningspligtige finansielle konti, der gen-
nemfører DAC2, eller efter reglerne, der gennemfører DAC7, om, at oplys-
ningerne om vedkommende vil blive indsamlet og indberettet efter reglerne
herom. Disse personer skal endvidere have alle de oplysninger, som ved-
kommende har ret til efter databeskyttelsesforordningen, i tilstrækkelig god
tid til, at personen kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle
omstændigheder inden det finansielle institut indberetter oplysninger om
den pågældende til Skatteforvaltningen første gang.
71
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås endvidere i
stk. 2,
at en person, der skal indberettes oplysninger
om efter regler udstedt i medfør af skatteindberetningslovens § 22, stk. 1
eller 2, og § 43 a, stk. 1, vil skulle underrettes om brud på sikkerheden med
hensyn til oplysninger om vedkommende, når det er sandsynligt, at dette
brud kan skade beskyttelsen af personoplysninger om den pågældende eller
dennes privatliv.
Den foreslåede bestemmelse indebærer, at en person, der indberettes oplys-
ninger om efter regler om indberetningspligtige finansielle konti, der gen-
nemfører DAC2, eller efter reglerne, der gennemfører DAC7, vil skulle un-
derrettes om brud på sikkerheden med hensyn til oplysninger om vedkom-
mende, når det er sandsynligt, at dette brud kan skade beskyttelsen af per-
sonoplysninger om den pågældende eller dennes privatliv.
Til nr. 7
Det følger af skatteindberetningslovens § 57, stk. 4, at hvis et finansielt in-
stitut ikke rettidigt opfylder sine pligter til at underrette en kontohaver efter
reglerne i skatteindberetningsloven § 23, stk. 1 eller 2, eller at gennemføre
due diligence-procedurer efter regler udstedt i medfør af skatteindberet-
ningslovens § 22, stk. 3, kan Skatteforvaltningen give pålæg om opfyldelse
af pligterne inden en fastsat frist og betaling af daglige tvangsbøder, der skal
betales fra overskridelsen af fristen, og indtil pålægget efterkommes.
Det foreslås, at skatteindberetningslovens
§ 57, stk. 4,
ændres, så
I § 57, stk.
4,
ændres fra at omhandle finansielle institutter, der ikke rettidigt har opfyldt
sine pligter efter § 23, stk. 1 eller 2, eller regler udstedt i medfør af § 22, stk.
3, til at omhandle finansielle institutter eller en platformsoperatør, der ikke
rettidigt har opfyldt sine pligter efter § 53 a, eller regler udstedt i medfør af
§ 22, stk. 3, eller § 43 a, stk. 2.
Den foreslåede ændring indebærer, at henvisningen til § 23, stk. 1 eller 2,
ændres til en henvisning til § 53 a, jf. lovforslagets § 1, nr. 6, så bestemmel-
sen udvides til også at omfatte platformsoperatører, der ikke rettidigt opfyldt
sine pligter efter regler udstedt i medfør af den foreslåede bestemmelse i
skatteindberetningslovens § 43 a, stk. 2, jf. lovforslagets § 1, nr. 3.
For så vidt angår ændringen af henvisningen til skatteindberetningslovens §
23, stk. 1 og 2, til en henvisning til § 53 a, er der til dels tale om en konse-
kvensændring som følge af lovforslagets § 1, nr. 2 og 6, hvorefter § 23, stk.
1 og 2, foreslås ophævet og erstattet af en ny § 53 a. Herudover indebærer
den foreslåede ændring, at bestemmelsen udvides fra at omfatte finansielle
institutter til også at omfatte platformsoperatører.
72
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Endelig indebærer den foreslåede bestemmelse, at platformsoperatører – i
lighed med finansielle institutter – vil kunne pålægges at gennemføre de due
diligence-procedurer, der følger af de regler, der skal gennemføre DAC7
inden en fastsat frist, og at de kan pålægges betaling af daglige tvangsbøder,
der skal betales fra overskridelsen af fristen, og indtil pålægget efterkom-
mes.
Til § 2
Til nr. 1
Lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i forbindelse med
skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administrativt samarbejde på
beskatningsområdet indeholder en fodnote, hvoraf det fremgår, at loven in-
deholder bestemmelser, der gennemfører af bistandsdirektivet. Teksten in-
deholder således alene en henvisning til det oprindelige direktiv og altså
ikke henvisninger til de senere ændringer af direktivet.
Det foreslås at ændre lovens
fodnote
så de senere ændringer af direktivet
også fremgår af fodnoten.
Den foreslåede ændring er en opdatering af fodnoten, så der i fodnoten hen-
vises til samtlige senere ændringer, herunder den seneste ændring, Rådets
direktiv 2021/514/EU af 22. marts 2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU
om administrativt samarbejde på beskatningsområdet (DAC7).
Herved vil henvisningerne til ændringerne af bistandsdirektivet blive fuld-
stændig.
Til nr. 2
Det fremgår af § 3 i lov om gensidig bistand ved inddrivelse af fordringer i
forbindelse med skatter, afgifter og andre foranstaltninger samt administra-
tivt samarbejde på beskatningsområdet, at der efter reglerne i lovens kapitel
2 ydes bistand i skattesager til stater, der er medlem af EU, vedrørende alle
former for skatter, der opkræves af eller på vegne af en medlemsstat eller en
medlemsstats territoriale eller administrative underenheder, herunder lokale
myndigheder, jf. artikel 2, stk. 1, i Rådets direktiv 2011/16/EU af 15. februar
2011, der er optaget som bilag 2 til loven.
Det foreslås at ændre lovens
§ 3,
så henvisningen til Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011, der er optaget som bilag 2 til denne lov,
suppleres med en henvisning til de senere ændringer af direktivet.
73
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Det foreslås således, at henvisningen til bistandsdirektivet ændres til en hen-
visning til bistandsdirektivet med senere ændringer.
Til § 3
Til nr. 1
Skattekontrolloven indeholder en fodnote, hvori det oplyses, at loven inde-
holder bestemmelser, der gennemfører dele af bistandsdirektivet med senere
ændringer. Teksten indeholder således en henvisning til såvel det oprinde-
lige direktiv som samtlige senere ændringer af direktivet.
Med dette lovforslag implementeres Rådets direktiv 2021/514/EU af 22.
marts 2021 om ændring af direktiv 2011/16/EU om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet (DAC7).
Det foreslås at ændre
fodnoten
i skattekontrolloven, så det af fodnoten frem-
går, at Rådets direktiv 2021/514/EU af 22. marts 2021 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskatningsområdet
(DAC7) er gennemført i loven.
Herved vil henvisningerne til ændringerne af bistandsdirektivet fortsat være
fuldstændig.
Til nr. 2
Efter skattekontrollovens § 66 skal Skatteforvaltningen udveksle oplysnin-
ger med udenlandske skattemyndigheder. Bestemmelsen omhandler både
Skatteforvaltningens modtagelse af oplysninger fra udlandet og Skattefor-
valtningens afgivelse af oplysninger til udlandet. Skattekontrollovens § 66,
nr. 1, giver hjemmel til udveksling af oplysninger efter bistandsdirektivet
med senere ændringer.
Det foreslås, at skattekontrollovens
§ 66, nr. 1, 1. pkt.,
nyaffattes, så der
henvises til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på
beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere
ændringer.
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opremses samtlige senere
ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direkti-
vet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere æn-
dringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
74
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Forslaget gennemfører reglerne i DAC7, som ændrer reglerne om udveks-
ling af oplysninger mellem EU-landene ved henvisning til direktivet. De en-
kelte regler om tidsfrister, og hvilke oplysninger der skal udveksles m.v.,
skrives således ikke ind i den danske lovgivning, men gennemføres ved at
indsætte en regel om, at Skatteforvaltningen skal udveksle oplysninger med
udlandet i medfør af DAC7. Henvisningen til DAC7 fører til, at disse regler
bliver en del af dansk ret.
Til nr. 3
Efter skattekontrollovens § 67 gælder straffelovens kapitel 14 om forbrydel-
ser mod den offentlige myndighed m.v. og kapitel 16 om forbrydelser i of-
fentlig tjeneste eller hverv m.v., når udenlandske embedsmænd er til stede i
forbindelse med kontrol her i landet.
Bestemmelsen omfatter situationer, hvor embedsmænd fra fremmede juris-
diktioner befinder sig på dansk territorium, fordi de ledsager danske em-
bedsmænd fra Skatteforvaltningen under gennemførelse af en kontrol på
dansk territorium. I den situation har de pågældende embedsmænd samme
retsbeskyttelse og er undergivet samme strafansvar som de danske embeds-
mænd.
Det fremgår dog af bemærkningerne til skattekontrollovens § 67, jf. Folke-
tingstidende 2017-18, A, L 13 som fremsat, side 175, at bestemmelsen ikke
er udtryk for, at der tillægges de pågældende udenlandske embedsmænd be-
føjelser til at intervenere i sagsbehandlingen på dansk territorium.
Ved DAC7 ændres artikel 11 i bistandsdirektivet således, at udenlandske
embedsmænd kan interviewe enkeltpersoner og gennemgå sagsakter i for-
bindelse med administrative undersøgelser i en anden EU-medlemsstat.
Dette skal dog foregå i overensstemmelse med procedurerne for gennemfø-
relse af sådanne undersøgelser i den pågældende EU-medlemsstat. Tidligere
kunne den udenlandske embedsmand alene interviewe enkeltpersoner og
gennemgå sagsakter i det omfang, det var tilladt i den medlemsstat, hvor den
administrative undersøgelse blev gennemført. Denne begrænsning ophæves
ved DAC7.
Det foreslås, at der i skattekontrollovens
§ 67
indsættes et nyt
stk. 2,
hvoraf
det fremgår, at når embedsmænd fra et andet EU-land er til stede under ad-
ministrative undersøgelser eller deltager i de administrative undersøgelser
ved hjælp af elektroniske kommunikationsmidler, så vil de kunne deltage
aktivt i den administrative undersøgelse ved at interviewe enkeltpersoner og
gennemgå sagsakter.
75
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter bestemmelsen vil udenlandske embedsmænd få adgang til at kunne
interviewe enkeltpersoner og gennemgå sagsakter i forbindelse med admi-
nistrative undersøgelser i en anden medlemsstat i overensstemmelse med
procedurerne for gennemførelse af sådanne undersøgelser i den pågældende
EU-medlemsstat.
En sådan bestemmelse vurderes at være nødvendig, da det af bemærknin-
gerne til skattekontrollovens § 67 fremgår, at bestemmelsen ikke er udtryk
for, at der tillægges de pågældende udenlandske embedsmænd beføjelser til
at intervenere i sagsbehandlingen på dansk territorium.
Til nr. 4
Skattekontrollovens kapitel 7 omhandler samarbejde med eksterne parter.
Kapitlet omfatter blandt andet § 68, som dels vedrører adgang til andre re-
gistre, dels registersamkøring af oplysninger.
Bestemmelsens overskrift er »Registersamkøring«.
Ved lovforslagets § 3, nr. 4, foreslås det at ændre
overskriften
før § 68 til
»Adgang til registre uden for told- og skatteforvaltningen og registersamkø-
ring«.
Forslaget skal ses i sammenhæng med lovforslagets § 3, nr. 5, hvorefter der
foreslås indsat et nyt stk. 4 i skattekontrollovens § 68.
Til nr. 5
Efter artikel 22, stk. 1a, i bistandsdirektivet, som affattet ved DAC7, skal
medlemsstaterne i deres lovgivning fastsætte bestemmelser, der giver skat-
temyndighederne adgang til de mekanismer, procedurer, dokumenter og op-
lysninger, der er omhandlet i artikel 13, 30, 31, 32a og 40 i Europa-Parla-
mentets og Rådets direktiv (EU) 2015/849 (4. hvidvaskdirektiv), som æn-
dret ved Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2018/843 (5. hvid-
vaskdirektiv). I forhold til den gældende bestemmelse i bistandsdirektivet
er den eneste ændring, der gennemføres ved DAC7, at der er tilføjet en hen-
visning til artikel 32a i 4. hvidvask direktiv, som er indsat ved 5. hvidvask-
direktiv.
Efter artikel 32a i 4. hvidvask direktiv, som er indsat ved 5. hvidvaskdirek-
tiv, skal medlemsstaterne indføre centrale automatiske mekanismer, som
muliggør rettidig identifikation af alle fysiske og juridiske personer, som har
76
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
eller kontrollerer betalingskonti og bankkonti, der identificeres ved IBAN,
samt deponeringsbokse, som indehaves af et kreditinstitut på medlemssta-
tens område. Efter DAC7 skal skattemyndighederne gives adgang til de
nævnte mekanismer.
Artikel 32a er gennemført i dansk lovgivning ved bekendtgørelse nr. 1330
af 9. september 2020 om en central automatisk mekanisme for oplysninger
om betalingskonti, bankkonti og deponeringsbokse.
Ændringen af artikel 22, stk. 1a, i bistandsdirektivet indebærer, at Skattefor-
valtningen vil skulle gives adgang til den centrale mekanisme, som er ind-
ført ved bekendtgørelse nr. 1330 af 9. september 2020 om en central auto-
matisk mekanisme for oplysninger om betalingskonti, bankkonti og depo-
neringsbokse.
Det foreslås derfor, at der i skattekontrollovens
§ 68
indsættes et nyt
stk. 4,
hvorefter skatteministeren efter forhandling med erhvervsministeren vil
kunne fastsætte regler om Skatteforvaltningens adgang til alle nødvendige
oplysninger om fysiske eller juridiske personers økonomiske og erhvervs-
mæssige forhold i den centrale automatiske mekanisme, der er oprettet til
gennemførelse af artikel 32a i 4. hvidvask direktiv, som er indsat ved 5.
hvidvaskdirektiv.
Bestemmelsen indebærer, at skatteministeren efter forhandling med er-
hvervsministeren vil kunne fastsætte regler om Skatteforvaltningens adgang
til den centrale mekanisme, som er indført ved bekendtgørelse nr. 1330 af
9. september 2020 om en central automatisk mekanisme for oplysninger om
betalingskonti, bankkonti og deponeringsbokse..
Til § 4
Kildeskattelovens § 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 1, indeholder hver især hen-
visninger til bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administra-
tivt samarbejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv
77/799/EØF) med senere ændringer.
Det foreslås, at kildeskattelovens
§ 62 D, stk. 3, og § 88, stk. 1,
ændres så
der henvises til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde
på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med se-
nere ændringer.
77
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opremses samtlige senere
ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direkti-
vet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere æn-
dringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Ændringen er af teknisk karakter og ændrer ikke retstilstanden.
Til § 5
Ligningslovens § 16 H, stk. 2, 2. pkt., indeholder en henvisning til bistands-
direktivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF) med senere
ændringer.
Det foreslås, at ligningslovens
§ 16 H, stk. 2, 2. pkt.,
ændres så der henvises
til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde på beskat-
ningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med senere ændrin-
ger.
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opremses samtlige senere
ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direkti-
vet er tale om syv ændringer, foreslås det, at opremsningen af senere æn-
dringer ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Ændringen er af teknisk karakter og ændrer ikke retstilstanden.
Til § 6
Pensionsbeskatningslovens § 15 C, stk. 1, nr. 6, indeholder en henvisning til
bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF)
med senere ændringer.
Det foreslås, at pensionsbeskatningslovens
§ 15 C, stk. 1, nr. 6,
ændres så
der henvises til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde
på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med se-
nere ændringer.
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opremses samtlige senere
ændringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direkti-
vet er tale om syv ændringer foreslås det, at opremsningen af senere ændrin-
ger ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Ændringen er af teknisk karakter og ændrer ikke retstilstanden.
78
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Til § 7
Sømandsbeskatningslovens § 11 a, stk. 2, nr. 3, indeholder en henvisning til
bistandsdirektivet (Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samar-
bejde på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF)
med senere ændringer, idet de senere ændringer er opregnet. Dog er der ikke
henvist til ændringen ved Rådets direktiv 2020/876/EU af 24. juni 2020 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for at imødekomme det akutte behov for at
udsætte visse frister for indgivelse og udveksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet på grund af covid-19-pandemien. Dette må anses for at skyl-
des en forglemmelse.
Det foreslås, at sømandsbeskatningslovens
§ 11 a, stk. 2, nr. 3,
ændres så
der henvises til Rådets direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbejde
på beskatningsområdet og om ophævelse af direktiv 77/799/EØF med se-
nere ændringer.
Efter den gældende formulering af bestemmelsen opregnes de senere æn-
dringer af bistandsdirektivet. Da der med den seneste ændring af direktivet
er tale om syv ændringer foreslås det, at opremsningen af senere ændringer
ændres til en henvisning til direktivet med senere ændringer.
Ændringen er af teknisk karakter og ændrer ikke retstilstanden.
Til § 8
Det foreslås i
stk. 1,
at loven træder i kraft den 1. januar 2023. Det foreslåede
ikrafttrædelsestidspunkt svarer til det tidspunkt, på hvilket de regler, der
gennemfører DAC7, bortset fra reglerne om fælles revision, skal træde i
kraft, jf. DAC7 artikel 2, stk. 1, 2. afsnit.
Det foreslås i stk. 2, at lovens § 2, for så vidt angår artikel 12a i Rådets
direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011,
som ændret ved Rådets direktiv
2021/514/EU,
finder anvendelse fra og med den 1. januar 2024.
Det foreslås således, at reglerne om fælles revisioner i bistandsdirektivets
artikel 12a, som affattet ved DAC7, i overensstemmelse med implemente-
ringsfristen for denne regel i DAC7, finder anvendelse fra og med den 1.
januar 2024.
Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi de love, der fore-
slås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en
hjemmel til at sætte lovene i kraft for Færøerne eller Grønland.
79
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Bilag 1
RÅDETS DIREKTIV (EU) 2021/514
af 22. marts 2021
om ændring af direktiv 2011/16/EU
RÅDET FOR DEN EUROPÆISKE UNION HAR —
under henvisning til traktaten om Den Europæiske Unions funktionsmåde,
særlig artikel 113 og 115,
under henvisning til forslag fra Europa-Kommissionen,
efter fremsendelse af udkast til lovgivningsmæssig retsakt til de nationale
parlamenter,
under henvisning til udtalelse fra Europa-Parlamentet,
under henvisning til udtalelse fra Det Europæiske Økonomiske og Sociale
Udvalg,
efter en særlig lovgivningsprocedure, og
ud fra følgende betragtninger:
(1) For at fremme nye EU-initiativer på området for skattemæssig trans-
parens er der i de senere år gennemført en række ændringer af Rådets direk-
tiv 2011/16/EU. Disse ændringer indførte hovedsagelig indberetningsplig-
ter, efterfulgt af en kommunikation til andre medlemsstater vedrørende fi-
nansielle konti, grænseoverskridende forhåndstilsagn og forhåndsgod-
kendte prisfastsættelsesordninger, land for land-rapporter og indberetnings-
pligtige grænseoverskridende ordninger. Disse ændringer udvidede således
anvendelsesområdet for den automatiske udveksling af oplysninger. Med-
lemsstaternes skattemyndigheder har nu et bredere sæt samarbejdsredskaber
til rådighed til at opdage og bekæmpe tilfælde af skattesvig, skatteunddra-
gelse og skatteundgåelse.
(2) I de senere år har Kommissionen ført tilsyn med anvendelsen af, og i
2019 foretog den en evaluering af, direktiv 2011/16/EU. Selv om der er sket
betydelige forbedringer med hensyn til automatisk udveksling af oplysnin-
ger, er der stadig behov for at forbedre de bestemmelser, der vedrører alle
former for informationsudveksling og administrativt samarbejde.
80
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
(3) I henhold til artikel 5 i direktiv 2011/16/EU meddeler den bistands-
søgte myndighed den bistandssøgende myndighed alle de oplysninger, den
er i besiddelse af, eller som den indhenter som følge af administrative un-
dersøgelser, og som forudses at være relevante for administrationen og
håndhævelsen af medlemsstaternes nationale lovgivning om de skatter, der
henhører under dette direktivs anvendelsesområde. For at sikre en effektiv
udveksling af oplysninger og undgå uberettigede afslag på anmodninger
samt for at skabe retssikkerhed for både skattemyndigheder og de skatte-
pligtige bør den internationalt vedtagne standard for den forudseelige rele-
vans være klart afgrænset og kodificeret.
(4) Der er undertiden behov for at behandle anmodninger om oplysnin-
ger, der vedrører grupper af skatteydere, som ikke kan identificeres indivi-
duelt, og den forudseelige relevans af de ønskede oplysninger kan kun be-
skrives på grundlag af et fælles sæt af karakteristika. I betragtning heraf bør
skattemyndighederne fortsat anvende gruppeanmodninger om oplysninger
inden for klare retlige rammer.
(5) Det er vigtigt, at medlemsstaterne udveksler oplysninger om ind-
komst fra immaterielle rettigheder, da dette område af økonomien let bliver
genstand for arrangementer til overførsel af overskud på grund af dets meget
mobile underliggende aktiver. Royalties som defineret i artikel 2, litra b), i
Rådets direktiv 2003/49/EF bør derfor indgå i de indtægtskategorier, der er
omfattet af obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger, for at styrke
bekæmpelsen af skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse. Med-
lemsstaterne bør gøre enhver mulig og rimelig indsats for at medtage hjem-
mehørende personers skatteregistreringsnummer, der er udstedt af bopæls-
medlemsstaten, i meddelelsen af de kategorier af indkomst og kapital, der
er omfattet af obligatorisk automatisk udveksling af oplysninger.
(6) Digitaliseringen af økonomien er vokset hastigt i de seneste år. Dette
har givet anledning til et stigende antal komplekse situationer i forbindelse
med skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgåelse. Den grænseoverskri-
dende dimension af tjenester, der tilbydes gennem brug af platformsopera-
tører, har skabt et komplekst miljø, hvor det kan være en udfordring at hånd-
hæve skattereglerne og sikre overholdelse af reglerne. Overholdelsen af
skattereglerne er mangelfuld, og værdien af ikkeindberettede indtægter er
betydelig. Medlemsstaternes skattemyndigheder har utilstrækkelige oplys-
ninger til at kunne foretage en korrekt vurdering og kontrol af bruttoind-
komsten i deres land fra kommercielle aktiviteter, der udføres med digitale
platformes mellemkomst. Dette er særlig problematisk, når der er tale om
81
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
indtægter eller beskatningsgrundlag via digitale platforme, der er etableret i
en anden jurisdiktion.
(7) Skattemyndighederne anmoder ofte om oplysninger fra platforms-
operatører af. Dette giver platformsoperatørerne betydelige administrations-
og overholdelsesomkostninger. Samtidig har nogle medlemsstater indført en
ensidig indberetningspligt, hvilket skaber yderligere administrative byrder
for platformsoperatørerne, da de skal overholde mange nationale standarder
for indberetning. Det er derfor af afgørende betydning, at der indføres en
standardiseret indberetningskrav, der gælder i hele det indre marked.
(8) I betragtning af at størstedelen af sælgernes indtægter eller skatteplig-
tige beløb på digitale platforme går på tværs af grænserne, vil indberetnin-
gen af oplysninger vedrørende den relevante aktivitet medføre yderligere
positive resultater, hvis disse oplysninger også blev meddelt de medlems-
stater, der ville være berettiget til at beskatte den optjente indkomst. Navnlig
er den automatiske udveksling af oplysninger mellem skattemyndighederne
afgørende for at give disse myndigheder de oplysninger, der er nødvendige,
for at de kan ansætte indkomstskatter og merværdiafgift (moms) korrekt.
(9) For at sikre at det indre marked fungerer korrekt, bør indberetnings-
reglerne både være effektive og enkle. I betragtning af vanskelighederne
forbundet med at opdage skattepligtige begivenheder, der opstår i forbin-
delse med udøvelsen af en kommerciel aktivitet, der formidles gennem di-
gitale platforme, og under hensyntagen til den ekstra administrative byrde,
som skattemyndighederne i så fald ville stå over for, er det nødvendigt at
pålægge platformsoperatører en indberetningspligt. Platformsoperatørerne
er bedre i stand til at indsamle og kontrollere de nødvendige oplysninger om
alle sælgere, der opererer på og benytter en bestemt digital platform.
(10) Indberetningspligten bør omfatte både grænseoverskridende og ik-
kegrænseoverskridende aktiviteter for at sikre effektive indberetningsregler,
et velfungerende indre marked, lige konkurrencevilkår og princippet om ik-
keforskelsbehandling. Desuden vil en sådan anvendelse af indberetnings-
reglerne mindske den administrative byrde for digitale platformene.
(11) I betragtning af den udbredte brug af digitale platforme til at udføre
kommercielle aktiviteter, både af enkeltpersoner og enheder, er det afgø-
rende at sikre, at indberetningspligten gælder uanset sælgerens juridiske ka-
rakter. Der bør dog fastsættes en undtagelse for offentlige enheder, som ikke
bør omfattes af indberetningspligten.
82
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
(12) Indberetning af indtægter fra sådanne aktiviteter bør give skattemyn-
dighederne omfattende oplysninger, der er nødvendige for en korrekt ansæt-
telse af den skyldige indkomstskat.
(13) Af forenklingshensyn og for at begrænse overholdelsesomkostnin-
gerne vil det være rimeligt at kræve, at platformsoperatører indberetter ind-
tægter optjent af sælgere ved brug af den digitale platform i en enkelt med-
lemsstat.
(14) I betragtning af de digitale platformes karakter og fleksibilitet bør
indberetningspligten også udvides til at omfatte de platformsoperatører, der
udfører kommercielle aktiviteter i Unionen, men som hverken er skattemæs-
sigt hjemmehørende eller registreret eller ledet eller har et fast driftssted i
en medlemsstat (»udenlandske platformsoperatører«). Dette vil sikre lige
konkurrencevilkår mellem alle digitale platforme og forhindre illoyal kon-
kurrence. For at gøre det lettere at nå dette mål bør udenlandske platforms-
operatører forpligtes til at lade sig registrere og indberette i en enkelt med-
lemsstat med henblik på at kunne operere i det indre marked. Når medlems-
staterne har tilbagekaldt registreringen af en udenlandsk platformsoperatør,
bør de sikre, at en sådan udenlandsk platformsoperatør er forpligtet til at
give den pågældende medlemsstat passende garantier såsom erklæringer på
tro og love eller sikkerhedsstillelse, når de registreres på ny i Unionen.
(15) Der bør ikke desto mindre fastsættes foranstaltninger, der vil mind-
ske den administrative byrde for udenlandske platformsoperatører og med-
lemsstaternes skattemyndigheder i tilfælde, hvor der findes passende ord-
ninger, som sikrer, at der udveksles tilsvarende oplysninger mellem en ju-
risdiktion uden for Unionen og en medlemsstat. I disse tilfælde vil det være
hensigtsmæssigt at fritage platformsoperatører, der har indberettet i en ju-
risdiktion uden for Unionen, for en forpligtelse til at indberette i en med-
lemsstat, i det omfang de oplysninger, som medlemsstaten har modtaget,
vedrører de aktiviteter, der er omfattet af dette direktiv, og oplysningerne
svarer til de oplysninger, der kræves i henhold til indberetningsreglerne i
dette direktiv. For at fremme det administrative samarbejde på dette område
med jurisdiktioner uden for Unionen og i anerkendelse af behovet for flek-
sibilitet i forhandlingerne om aftaler mellem medlemsstater og jurisdiktio-
ner uden for Unionen bør dette direktiv give en kvalificeret platformsopera-
tør i en jurisdiktion uden for Unionen mulighed for udelukkende at indbe-
rette tilsvarende oplysninger om sælgere, hvorom der skal indberettes, til
skattemyndighederne i jurisdiktioner uden for Unionen, som derefter vil
sende sådanne oplysninger til medlemsstaternes skattemyndigheder. Hvor
83
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
det er hensigtsmæssigt, bør denne mekanisme iværksættes for at forhindre,
at tilsvarende oplysninger indberettes og videregives mere end én gang.
(16) I betragtning af at skattemyndighederne i hele verden står over for
de udfordringer, der er forbundet med en stadig voksende digitalplatforms-
økonomi, har Organisationen for Økonomisk Samarbejde og Udvikling
(OECD) udviklet modelregler for platformsoperatørers indberetning med
hensyn til sælgere i deleøkonomien og sælgere af tids- eller opgavebegræn-
set arbejde (»modelregler«). I lyset af udbredelsen af grænseoverskridende
aktiviteter, der udføres af digitale platforme, og de sælgere, der er aktive på
dem, kan det med rimelighed forventes, at jurisdiktioner uden for Unionen
vil have tilstrækkelige incitamenter til at følge Unionens eksempel og ind-
føre indsamling og gensidig automatisk udveksling af oplysninger om sæl-
gere, hvorom der skal indberettes, i overensstemmelse med modelreglerne.
Selv om modelreglerne ikke er identiske med dette direktivs anvendelses-
område for så vidt angår de sælgere, for hvilke der skal indberettes oplys-
ninger, og de digitale platforme, som skal indberette oplysningerne, forven-
tes de at give mulighed for indberetning af tilsvarende oplysninger i forbin-
delse med relevante aktiviteter, der er omfattet af både dette direktiv og af
modelreglerne, som kan udvides yderligere til at omfatte flere relevante ak-
tiviteter.
(17) For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af dette direk-
tiv bør Kommissionen tillægges gennemførelsesbeføjelser. Disse beføjelser
bør udøves i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets forord-
ning (EU) nr. 182/2011. Mere specifikt bør Kommissionen ved hjælp af
gennemførelsesretsakter fastslå, om oplysninger, der skal udveksles i hen-
hold til en aftale mellem en medlemsstats kompetente myndigheder og en
jurisdiktion uden for Unionen, svarer til dem, der er angivet i dette direktiv.
Da indgåelsen af aftaler med jurisdiktioner uden for Unionen om admini-
strativt samarbejde på beskatningsområdet fortsat henhører under medlems-
staternes kompetence, kan Kommissionens indgriben også ske efter anmod-
ning fra en medlemsstat. Denne administrative procedure bør uden at ændre
dette direktivs anvendelsesområde og betingelser skabe retssikkerhed med
hensyn til sammenhængen mellem de forpligtelser, der følger af dette direk-
tiv, og eventuelle aftaler om udveksling af oplysninger, som medlemssta-
terne måtte have indgået med jurisdiktioner uden for Unionen. Med henblik
herpå er det nødvendigt, at der efter anmodning fra en medlemsstat også kan
konstateres ækvivalens forud for en påtænkt indgåelse af en sådan aftale.
Hvis udvekslingen af sådanne oplysninger bygger på et multilateralt instru-
ment, bør afgørelsen om ækvivalens træffes i forhold til hele den relevante
ramme, der er omfattet af et sådant instrument. Det bør dog fortsat være
84
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
muligt at træffe afgørelsen om ækvivalens, hvor det er relevant, vedrørende
et bilateralt instrument eller udvekslingsforbindelser til en individuel juris-
diktion uden for Unionen.
(18) Med henblik på at forhindre skattesvig, skatteunddragelse og skat-
teundgåelse bør indberetningen af kommerciel aktivitet omfatte udlejning af
fast ejendom, personlige tjenesteydelser, salg af varer og udlejning af et
hvilket som helst transportmiddel. Aktiviteter, der udføres af en sælger, der
handler som ansat hos platformsoperatøren, bør ikke være omfattet af en
sådan indberetning.
(19) For at reducere unødvendige overholdelsesomkostninger for sæl-
gere, der beskæftiger sig med udlejning af fast ejendom, såsom hotelkæder
eller rejsearrangører bør der være en tærskel for antal udlejninger pr. ejen-
dom, hvorover indberetningspligten ikke vil gælde. For at undgå risikoen
for, at mellemmænd, der optræder på de digitale platforme som en enkelt
sælger, omgår indberetningspligterne, samtidig med at de forvalter et stort
antal ejendomme, bør der dog indføres passende beskyttelsesforanstaltnin-
ger.
(20) Målet om at forhindre skattesvig, skatteunddragelse og skatteundgå-
else kan sikres ved at kræve, at platformsoperatører på et tidligt tidspunkt
indberetter indtægter fra digitale platforme, inden medlemsstaternes skatte-
myndigheder foretager deres årlige skatteansættelser. For at lette arbejdet
for medlemsstaternes skattemyndigheder bør de indberettede oplysninger
udveksles senest en måned efter indberetningen. For at lette automatisk ud-
veksling af oplysninger og sikre mere effektiv udnyttelse af ressourcerne
bør udvekslingerne af oplysninger foretages elektronisk via det eksisterende
fælles kommunikationsnetværk (CCN), som er udviklet på EU-plan.
(21) Hvis udenlandske platformsoperatører indberetter tilsvarende oplys-
ninger om sælgere, hvorom der skal indberettes, til de respektive skattemyn-
digheder i jurisdiktioner uden for Unionen, forventes det, at skattemyndig-
hederne i disse jurisdiktioner sikrer en effektiv gennemførelse af procedurer
for passende omhu og indberetningskrav. I tilfælde, hvor dette ikke er til-
fældet, bør udenlandske platformsoperatører dog være forpligtet til at lade
sig registrere og indberette i Unionen, og medlemsstaterne bør håndhæve
sådanne udenlandske platformoperatørers pligt til registrering, rettidig
omhu og indberetning. Medlemsstaterne bør derfor fastsætte regler om
sanktioner, der skal anvendes i tilfælde af overtrædelser af de nationale reg-
ler, der er vedtaget i medfør af dette direktiv, og træffe alle nødvendige for-
anstaltninger for at sikre, at de gennemføres. Valget af sanktioner henhører
85
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
fortsat under medlemsstaternes skønsbeføjelse, men de fastsatte sanktioner
bør være effektive, stå i et rimeligt forhold til overtrædelsen og have af-
skrækkende virkning. Eftersom digitale platforme ofte har en stor geogra-
fisk rækkevidde, bør medlemsstaterne bestræbe sig på at handle på en koor-
dineret måde, når de sigter mod at håndhæve de registrerings- og indberet-
ningskrav, som gælder for digitale platforme, der opererer fra jurisdiktioner
uden for Unionen, herunder som en sidste udvej at forhindre, at den digitale
platform kan operere inden for Unionen. Kommissionen bør inden for ram-
merne af sin kompetence lette koordineringen af sådanne tiltag fra medlems-
staternes side og derved tage hensyn til eventuelle fremtidige fælles foran-
staltninger over for digitale platforme samt forskelle i de potentielle foran-
staltninger, der er til rådighed for medlemsstaterne.
(22) Det er nødvendigt at skærpe bestemmelserne i direktiv 2011/16/EU
vedrørende tilstedeværelsen af embedsmænd fra én medlemsstat på en an-
den medlemsstats område samt to eller flere medlemsstaters udøvelse af
samtidig kontrol for at sikre en effektiv anvendelse af disse bestemmelser.
Svar på anmodninger om tilstedeværelse af embedsmænd fra en anden med-
lemsstat bør derfor gives inden for en nærmere fastsat tidsramme af den
kompetente myndighed i den bistandssøgte medlemsstat. Hvis embeds-
mænd fra én medlemsstat er til stede på en anden medlemsstats område un-
der en administrativ undersøgelse eller deltager i en administrativ undersø-
gelse ved hjælp af elektroniske kommunikationsmidler, bør de med forbe-
hold af den bistandssøgte medlemsstats fastsatte procedureregler kunne in-
terviewe enkeltpersoner direkte og gennemgå sagsakter.
(23) En medlemsstat, der agter at foretage samtidig kontrol, bør være for-
pligtet til at meddele de øvrige berørte medlemsstater sin hensigt. Af effek-
tivitetshensyn og af hensyn til retssikkerheden bør der sørges for, at den
kompetente myndighed i hver af de berørte medlemsstater er forpligtet til at
reagere inden for en nærmere fastsat tidsramme.
(24) Multilaterale kontrolforanstaltninger, der gennemføres med støtte
fra Fiscalis 2020-programmet, som er oprettet ved Europa-Parlamentets og
Rådets forordning (EU) nr. 1286/2013, har vist, at der er fordele ved en ko-
ordineret kontrol af en eller flere skatteydere, som er af fælles eller komple-
mentær interesse for de kompetente myndigheder i to eller flere medlems-
stater. Sådanne fælles aktioner foretages på nuværende tidspunkt kun på
grundlag af en kombineret anvendelse af de eksisterende bestemmelser om
tilstedeværelse af embedsmænd fra én medlemsstat på en anden medlems-
stats område og samtidig kontrol. I mange tilfælde har denne praksis dog
vist, at der er behov for yderligere forbedringer for at sikre retssikkerhed.
86
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
(25) Derfor bør direktiv 2011/16/EU suppleres med en række bestem-
melser, der yderligere præciserer rammerne og de vigtigste principper, der
bør finde anvendelse, når medlemsstaternes kompetente myndigheder væl-
ger at anvende en fælles revision. Fælles revisioner bør være et yderligere
redskab, der er til rådighed for et administrativt samarbejde mellem med-
lemsstaterne på beskatningsområdet, og som vil supplere de eksisterende
rammer, der giver mulighed for tilstedeværelse af embedsmænd fra en an-
den medlemsstat i administrative kontorer, deltagelse i administrative un-
dersøgelser og samtidig kontrol. Fælles revisioner vil finde sted i form af
administrative undersøgelser, der gennemføres i fællesskab af de kompe-
tente myndigheder i to eller flere medlemsstater, og være knyttet til en eller
flere personer af fælles eller komplementær interesse for de kompetente
myndigheder i disse medlemsstater. Fælles revisioner kan spille en vigtig
rolle med hensyn til at bidrage til et mere velfungerende indre marked. Fæl-
les revisioner bør være struktureret med henblik på at give skatteyderne rets-
sikkerhed gennem klare procedureregler, herunder foranstaltninger til at
mindske risikoen for dobbeltbeskatning.
(26) For at sikre retssikkerhed bør bestemmelserne i direktiv 2011/16/EU
om fælles revisioner også indeholde de vigtigste aspekter af de yderligere
detaljer i dette redskab, f.eks. om den fastsatte tidsramme for svar på en
anmodning om fælles revision, omfanget af rettigheder og forpligtelser for
de embedsmænd, der deltager i en fælles revision, og den proces, der fører
til udarbejdelse af en endelig rapport om en fælles revision. Disse bestem-
melser om fælles revisioner bør ikke fortolkes som en foregribelse af even-
tuelle processer, der ville finde sted i en medlemsstat i overensstemmelse
med dens nationale ret som følge af eller opfølgning på den fælles revision,
såsom opkrævning eller ansættelse af skat ved en afgørelse truffet af med-
lemsstaternes skattemyndigheder, appel- eller forligsproces i forbindelse
hermed eller retsmidler, som skatteydere har adgang til i forbindelse med
disse processer. For at sikre retssikkerhed bør den endelige rapport om en
fælles revision afspejle de resultater, som de berørte kompetente myndighe-
der er blevet enige om. De berørte kompetente myndigheder kan desuden
også aftale, at en fælles revisions endelige rapport indeholder eventuelle
spørgsmål, som der ikke kunne opnås enighed om. De gensidigt aftalte re-
sultater i en fælles revisions endelige rapport bør tages i betragtning i de
relevante instrumenter, der udstedes af de kompetente myndigheder i de del-
tagende medlemsstater efter denne fælles revision.
(27) For at sikre retssikkerhed bør det fastsættes, at fælles revisioner bør
gennemføres på en på forhånd aftalt og koordineret måde og i overensstem-
87
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
melse med lovgivningen og procedurekravene i den medlemsstat, hvor ak-
tiviteterne i forbindelse med en fælles revision finder sted. Sådanne krav kan
også omfatte en forpligtelse til at sikre, at embedsmænd fra en medlemsstat,
der har deltaget i den fælles revision i en anden medlemsstat, om nødvendigt
også deltager i enhver klage-, prøvelses- eller appelprocedure i den pågæl-
dende medlemsstat.
(28) Rettigheder og forpligtelser for de embedsmænd, der deltager i den
fælles revision, bør fastlægges, når de er til stede ved aktiviteter, der udføres
i en anden medlemsstat, i overensstemmelse med lovgivningen i den med-
lemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med den fælles revision finder sted.
Samtidig bør embedsmænd fra en anden medlemsstat ved overholdelsen af
lovgivningen i den medlemsstat, hvor aktiviteterne i forbindelse med en fæl-
les revision finder sted, ikke udøve beføjelser, der går ud over de beføjelser,
der er tillagt dem i henhold til deres medlemsstats lovgivning.
(29) Formålet med bestemmelserne om fælles revisioner er at indføre et
nyttigt redskab til administrativt samarbejde på beskatningsområdet, men
intet i dette direktiv bør fortolkes som værende i modstrid med de fastsatte
regler for medlemsstaternes samarbejde på det retlige område.
(30) Det er principielt vigtigt at anvende de oplysninger, der er meddelt
i henhold til direktiv 2011/16/EU, til ansættelse, administration og håndhæ-
velse af skatter, der er omfattet af det materielle anvendelsesområde for
dette direktiv. Selv om dette indtil videre ikke har været udelukket, er der
opstået usikkerhed med hensyn til anvendelsen af oplysninger på grund af
uklare rammer. Som følge heraf og i betragtning af den betydning, som
moms har for det indre markeds funktion, er det hensigtsmæssigt at præci-
sere, at de oplysninger, der meddeles mellem medlemsstaterne, også kan
anvendes til ansættelse, administration og håndhævelse af moms og andre
indirekte skatter.
(31) En medlemsstat, der videregiver oplysninger til en anden medlems-
stat til skattemæssige formål, bør tillade, at disse oplysninger anvendes til
andre formål, i det omfang det er tilladt i henhold til begge medlemsstaters
nationale ret. En medlemsstat kan enten gøre dette ved at tillade den anden
anvendelse efter en obligatorisk anmodning fra den anden medlemsstat eller
ved at fremsende en liste over tilladte andre formål til alle medlemsstater.
(32) For at bistå skattemyndigheder, der deltager i udvekslingen af op-
lysninger i henhold til dette direktiv, bør medlemsstaterne med bistand fra
Kommissionen udarbejde bestemmelser om den praktiske gennemførelse,
herunder, hvor det er relevant, en fælles aftale mellem de registeransvarlige,
88
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
en aftale mellem databehandleren og den registeransvarlige eller modeller
hertil. Kun personer, der er behørigt godkendt af Kommissionens sikker-
hedsgodkendelsesmyndighed, kan få adgang til de oplysninger, der er med-
delt i henhold til direktiv 2011/16/EU, og som leveres elektronisk ved hjælp
af CCN, og kun i det omfang det er nødvendigt for pasning, vedligeholdelse
og udvikling af centralregistret for administrativt samarbejde på beskat-
ningsområdet og af CCN. Kommissionen er også ansvarlig for at sørge for
sikkerheden i centralregistret for administrativt samarbejde på beskatnings-
område og i CCN.
(33) For at forebygge brud på datasikkerheden og begrænse potentielle
skadevirkninger er det af yderste vigtighed at forbedre sikkerheden af samt-
lige data, der udveksles mellem medlemsstaternes kompetente myndigheder
inden for rammerne af direktiv 2011/16/EU. Det er derfor hensigtsmæssigt
at supplere nævnte direktiv med regler for den procedure, som medlemssta-
terne og Kommissionen skal følge i tilfælde af et brud på datasikkerheden i
en medlemsstat og i de tilfælde, hvor bruddet finder sted i CCN. I betragt-
ning af den følsomme karakter af de data, der kan være genstand for et brud
på datasikkerheden, vil det være hensigtsmæssigt at fastsætte foranstaltnin-
ger såsom anmodning om suspension af udvekslingen af oplysninger med
den eller de medlemsstater, hvor bruddet på datasikkerheden har fundet sted,
eller suspension af adgangen til CCN for en eller flere medlemsstater, indtil
bruddet på datasikkerheden er afhjulpet. I betragtning af den tekniske ka-
rakter af processerne vedrørende dataudveksling bør medlemsstaterne med
bistand fra Kommissionen aftale, hvilke bestemmelser der er nødvendige
for den praktiske gennemførelse af de procedurer, der skal følges i tilfælde
af et brud på datasikkerheden, og hvilke foranstaltninger der skal træffes for
at forebygge fremtidige brud på datasikkerheden.
(34) For at sikre ensartede betingelser for gennemførelsen af direktiv
2011/16/EU og navnlig den automatiske udveksling af oplysninger mellem
de kompetente myndigheder bør Kommissionen tillægges gennemførelses-
beføjelser til at vedtage en standardformular med et begrænset antal kom-
ponenter, herunder sprogordninger. Disse beføjelser bør udøves i overens-
stemmelse med forordning (EU) nr. 182/2011.
(35) Den Europæiske Tilsynsførende for Databeskyttelse blev hørt i
overensstemmelse med artikel 42 i Europa-Parlamentets og Rådets forord-
ning (EU) 2018/1725.
(36) Enhver behandling af personoplysninger inden for rammerne af di-
rektiv 2011/16/EU bør fortsat overholde Europa-Parlamentets og Rådets
89
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
forordning (EU) 2016/679 og (EU) 2018/1725. Databehandling i medfør af
direktiv 2011/16/EU har udelukkende til formål at tjene almenhedens inte-
resse, nemlig med hensyn til beskatning og bekæmpelse af skattesvig, skat-
teunddragelse og skatteundgåelse, sikring af skatteindtægter og fremme af
en fair beskatning, hvilket styrker mulighederne for social, politisk og øko-
nomisk inklusion i medlemsstaterne. Derfor bør henvisningerne i direktiv
2011/16/EU til den relevante EU-ret om databeskyttelse ajourføres og udvi-
des til også at omfatte de regler, der indføres ved nærværende direktiv. Dette
er navnlig vigtigt af hensyn til retssikkerheden for dataansvarlige og data-
behandlere i den i forordning (EU) 2016/679 og (EU) 2018/1725 anvendte
betydning og af hensyn til beskyttelsen af de registreredes rettigheder.
(37) I dette direktiv overholdes de grundlæggende rettigheder og de prin-
cipper, som navnlig Den Europæiske Unions charter om grundlæggende ret-
tigheder anerkender. Det søger navnlig at sikre fuld respekt for retten til be-
skyttelse af personoplysninger og friheden til at drive virksomhed.
(38) Målet for dette direktiv, nemlig et effektivt administrativt samar-
bejde mellem medlemsstaterne på betingelser, der er forenelige med et vel-
fungerende indre marked, kan ikke i tilstrækkelig grad opfyldes af medlems-
staterne, eftersom dette direktivs mål om at forbedre samarbejdet mellem
skattemyndighederne kræver ensartede regler, der kan være effektive i
grænseoverskridende situationer, men kan bedre nås på EU-plan. Unionen
kan derfor vedtage foranstaltninger i overensstemmelse med nærhedsprin-
cippet, jf. artikel 5 i traktaten om Den Europæiske Union. I overensstem-
melse med proportionalitetsprincippet, jf. nævnte artikel, går dette direktiv
ikke videre, end hvad der er nødvendigt for at nå dette mål.
(39) Direktiv 2011/16/EU bør derfor ændres i overensstemmelse hermed
—
VEDTAGET DETTE DIREKTIV:
Artikel 1
I direktiv 2011/16/EU foretages følgende ændringer:
1) Artikel 3 ændres således:
a) Nr. 9), første afsnit, litra a), affattes således:
»a) i forbindelse med artikel 8, stk. 1, og artikel 8a-8ac systematisk med-
delelse til en anden medlemsstat, uden forudgående anmodning, af oplys-
90
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
ninger, som er defineret på forhånd, med forud fastsatte regelmæssige inter-
valler. I forbindelse med artikel 8, stk. 1, vedrører henvisningen til tilgæn-
gelige oplysninger de oplysninger i sagsakterne i den medlemsstat, der med-
deler oplysningerne, som kan indhentes i medfør af procedurerne til indsam-
ling og behandling af oplysninger i den pågældende medlemsstat«.
b) Nr. 9), første afsnit, litra c), affattes således:
»c) i forbindelse med andre bestemmelser i dette direktiv end artikel 8,
stk. 1 og 3a, og artikel 8a-8ac systematisk meddelelse af oplysninger, som
er defineret på forhånd, jf. dette nummer, første afsnit, litra a) og b)«.
c) Nr. 9), andet afsnit, affattes således:
»I forbindelse med artikel 8, stk. 3a og 7a, artikel 21, stk. 2, og bilag IV
tillægges udtrykkene med stort begyndelsesbogstav den betydning, de har i
henhold til de tilsvarende definitioner fastsat i bilag I. I forbindelse med ar-
tikel 25, stk. 3 og 4, tillægges udtrykkene med stort begyndelsesbogstav den
betydning, de har i henhold til de tilsvarende definitioner fastsat i bilag I
eller V. I forbindelse med artikel 8aa og bilag III tillægges udtrykkene med
stort begyndelsesbogstav den betydning, de har i henhold til de tilsvarende
definitioner fastsat i bilag III. I forbindelse med artikel 8ac og bilag V til-
lægges udtrykkene med stort begyndelsesbogstav den betydning, de har i
henhold til de tilsvarende definitioner fastsat i bilag V.«
d) Følgende numre tilføjes:
»26) »fælles revision«: en administrativ undersøgelse, der gennemføres
i fællesskab af de kompetente myndigheder i to eller flere medlemsstater,
og som er knyttet til en eller flere personer af fælles eller komplementær
interesse for de kompetente myndigheder i disse medlemsstater
27) »brud på datasikkerheden«: brud på sikkerheden, der fører til tilintet-
gørelse, tab eller ændring, eller enhver hændelse vedrørende uhensigtsmæs-
sig eller uautoriseret adgang, videregivelse eller anvendelse af oplysninger,
herunder, men ikke begrænset til, overførte, lagrede eller på anden vis be-
handlede personoplysninger, som følge af forsætlige ulovlige handlinger,
forsømmelser eller uheld. Et brud på datasikkerheden kan vedrøre dataenes
fortrolighed, tilgængelighed og integritet.«
2) Følgende artikel indsættes:
»Artikel
5a
91
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Forudseelig relevans
1. Med henblik på en anmodning som omhandlet i artikel 5 har de øn-
skede oplysninger forudseelig relevans, når den bistandssøgende myndig-
hed på det tidspunkt, hvor anmodningen fremsættes, finder, at der i henhold
til dens nationale ret er en rimelig mulighed for, at de ønskede oplysninger
vil være relevante for en eller flere skatteyderes skatteforhold, hvad enten
de er angivet ved navn eller på anden måde, og være retfærdiggjorte i for-
hold til undersøgelsen.
2. Med henblik på at påvise, at de ønskede oplysninger har forudseelig
relevans, giver den bistandssøgende myndighed den bistandssøgte myndig-
hed mindst følgende oplysninger:
a) det skattemæssige formål med at søge oplysningerne, og
b) en nærmere angivelse af, hvilke oplysninger der kræves med henblik på
administration og håndhævelse af dens nationale ret.
3. Hvis en anmodning som omhandlet i artikel 5 vedrører en gruppe af
skatteydere, som ikke kan identificeres individuelt, giver den bistandssø-
gende myndighed den bistandssøgte myndighed mindst følgende oplysnin-
ger:
a) en detaljeret beskrivelse af gruppen
b) en redegørelse for gældende ret og kendsgerninger, på grundlag af hvilke
der er grund til at antage, at skatteyderne i gruppen ikke har overholdt gæl-
dende ret
c) en redegørelse for, hvordan de ønskede oplysninger kan bidrage til at
fastslå, om skatteyderne i gruppen overholder reglerne, og
d) såfremt relevant, kendsgerninger og omstændigheder i forbindelse med
deltagelse af en tredjepart, som aktivt har bidraget til, at skatteyderne i grup-
pen potentielt ikke overholder gældende ret.«
3) Artikel 6, stk. 2, affattes således:
»2. Den i artikel 5 omhandlede anmodning kan indeholde en begrundet
anmodning om en administrativ undersøgelse. Hvis den bistandssøgte myn-
dighed ikke finder det nødvendigt med en administrativ undersøgelse, un-
derretter den straks den bistandssøgende myndighed om grundene hertil.«
4) Artikel 7, stk. 1, affattes således:
92
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
»1. Den bistandssøgte myndighed meddeler de i artikel 5 omhandlede
oplysninger hurtigst muligt og senest tre måneder fra datoen for modtagel-
sen af anmodningen. Når den bistandssøgte myndighed ikke er i stand til at
besvare anmodningen inden for den relevante tidsfrist, underretter den dog
straks og under alle omstændigheder inden tre måneder efter modtagelsen
af anmodningen den bistandssøgende myndighed om årsagerne til, at tids-
fristen ikke kan overholdes, og om, hvornår den mener, den vil kunne be-
svare anmodningen. Tidsfristen må ikke være længere end seks måneder fra
datoen for modtagelsen af anmodningen.
I tilfælde, hvor de pågældende oplysninger allerede er i den bistandssøgte
myndigheds besiddelse, videregives de dog inden to måneder efter denne
dato.«
5) Artikel 7, stk. 5, udgår.
6) Artikel 8 ændres således:
a) Stk. 1 og 2 affattes således:
»1. Den kompetente myndighed i hver medlemsstat meddeler ved auto-
matisk udveksling den kompetente myndighed i enhver anden medlemsstat
alle tilgængelige oplysninger om personer, der er hjemmehørende i den på-
gældende anden medlemsstat, vedrørende følgende specifikke kategorier af
indkomst og kapital, sådan som de skal forstås efter den nationale lovgiv-
ning i den medlemsstat, der meddeler oplysningerne:
a) arbejdsindtægt
b) tantiemer og bestyrelseshonorarer
c) livsforsikringsprodukter, der ikke er omfattet af andre EU-retsakter om
udveksling af oplysninger og andre lignende foranstaltninger
d) pensioner
e) ejendomsret til og indtægt fra fast ejendom
f) royalties.
For beskatningsperioder, der begynder den 1. januar 2024 eller derefter, be-
stræber medlemsstaterne sig på at medtage hjemmehørende personers skat-
teregistreringsnummer, der er udstedt af bopælsmedlemsstaten, i meddelel-
sen af de oplysninger, der er omhandlet i første afsnit.
93
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Medlemsstaterne underretter hvert år Kommissionen om mindst to af de i
første afsnit anførte kategorier af indkomst og kapital, med hensyn til hvilke
de meddeler oplysninger om personer, der er hjemmehørende i en anden
medlemsstat.
2. Før den 1. januar 2024 underretter medlemsstaterne Kommissionen
om mindst fire af de i stk. 1, første afsnit, anførte kategorier, for hvilke den
kompetente myndighed i hver medlemsstat ved automatisk udveksling med-
deler den kompetente myndighed i enhver anden medlemsstat oplysninger
om personer, der er hjemmehørende i den pågældende anden medlemsstat.
Sådanne oplysninger skal vedrøre beskatningsperioder, der begynder den 1.
januar 2025 eller derefter.«
b) Stk. 3, andet afsnit, udgår.
7) Artikel 8a ændres således:
a) Stk. 5, litra a), affattes således:
»a) for oplysninger, der udveksles i medfør af stk. 1: straks efter udste-
delsen, ændringen eller fornyelsen af de grænseoverskridende forhåndstil-
sagn eller forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger og senest tre måne-
der efter udgangen af den halvdel af det kalenderår, hvor de grænseoverskri-
dende forhåndstilsagn eller forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordninger
blev udstedt, ændret eller fornyet«.
b) Stk. 6, litra b), affattes således:
»b) et resumé af indholdet af det grænseoverskridende forhåndstilsagn
eller den forhåndsgodkendte prisfastsættelsesordning, herunder en beskri-
velse af de relevante forretningsaktiviteter eller transaktioner eller række af
transaktioner og alle andre oplysninger, der kan være til nytte for den kom-
petente myndighed i forbindelse med bedømmelsen af den mulige skatteri-
siko, uden at dette medfører videregivelse af en erhvervsmæssig, industriel
eller faglig hemmelighed, en fremstillingsmetode eller oplysninger, hvis vi-
deregivelse ville stride mod almene interesser.«
8) Følgende artikel indsættes:
»Artikel 8ac
Anvendelsesområde og betingelser for obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger, der indberettes af Platformsoperatører
94
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
1. Hver medlemsstat træffer de nødvendige foranstaltninger med henblik
på at kræve, at dens Indberettende Platformsoperatører gennemfører de pro-
cedurer for passende omhu og opfylder de indberetningskrav, som er om-
handlet i bilag V, afdeling II og III. Hver medlemsstat sikrer desuden en
effektiv gennemførelse og overholdelse af sådanne foranstaltninger i over-
ensstemmelse med bilag V, afdeling IV.
2. I medfør af de gældende procedurer for passende omhu og indberet-
ningskrav i bilag V, afdeling II og III, meddeler den kompetente myndighed
i en medlemsstat, hvor indberetningen i overensstemmelse med stk. 1 fandt
sted, ved automatisk udveksling og inden for den tidsfrist, der er fastsat i
stk. 3, den kompetente myndighed i den medlemsstat, hvor den Sælger,
hvorom der skal indberettes, er hjemmehørende, jf. bilag V, afdeling II, af-
snit D, og, hvis den Sælger, hvorom der skal indberettes, leverer tjenester i
form af udlejning af fast ejendom, under alle omstændigheder den kompe-
tente myndighed, hvor den faste ejendom er beliggende, følgende oplysnin-
ger om hver Sælger, hvorom der skal indberettes:
a) navn, registreret kontoradresse, skatteregistreringsnummer og, hvor det
er relevant, individuelt identifikationsnummer tildelt i medfør af stk. 4, før-
ste afsnit, for den Indberettende Platformsoperatør samt
virksomhedsnavn(e) på den eller de Platforme, med hensyn til hvilke den
Indberettende Platformsoperatør indberetter
b) fornavn og efternavn på den Sælger, hvorom der skal indberettes, når
denne er en fysisk person, og det juridiske navn på den Sælger, hvorom der
skal indberettes, når denne er en Enhed
c) Primær Adresse
d) ethvert skatteregistreringsnummer for den Sælger, hvorom der skal ind-
berettes, herunder hver enkelt udstedelsesmedlemsstat, eller i mangel af et
skatteregistreringsnummer fødestedet for den Sælger, hvorom der skal ind-
berettes, når denne er en fysisk person
e) virksomhedsregistreringsnummer for den Sælger, hvorom der skal indbe-
rettes, når denne er en Enhed
f) momsregistreringsnummer for den Sælger, hvorom der skal indberettes,
hvis et sådant findes
g) fødselsdato for den Sælger, hvorom der skal indberettes, når denne er en
fysisk person
95
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
h) den Finansielle Kontoidentifikator, hvortil Vederlaget betales eller kredi-
teres, hvis den Indberettende
Platformsoperatør har kendskab til den, og den kompetente myndighed i den
medlemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjemmehø-
rende, jf. bilag V, afdeling II, afsnit D, ikke har meddelt de kompetente
myndigheder i alle andre medlemsstater, at den ikke har til hensigt at an-
vende den Finansielle Kontoidentifikator til dette formål
i) hvis forskelligt fra navnet på den Sælger, hvorom der skal indberettes, ud
over den Finansielle Kontoidentifikator navnet på indehaveren af den finan-
sielle konto, hvortil Vederlaget betales eller krediteres, i det omfang den
Indberettende Platformsoperatør har kendskab til det, samt alle andre finan-
sielle identifikationsoplysninger, der er til rådighed for den Indberettende
Platformsoperatør med hensyn til kontohaveren
j) hver medlemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjem-
mehørende, som fastlagt i medfør af bilag V, afdeling II, afsnit D
k) det samlede Vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i den
Indberetningspligtige Periode, og antallet af Relevante Aktiviteter, for
hvilke det er betalt eller krediteret
l) alle gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet af
den Indberettende Platform i hvert kvartal af den Indberetningspligtige Pe-
riode.
Hvis den Sælger, hvorom der skal indberettes, leverer tjenester i form af
udlejning af fast ejendom, skal følgende supplerende oplysninger meddeles:
a) adressen på hver Ejendom, der fastsættes efter procedurerne i bilag V,
afdeling II, afsnit E, samt det respektive matrikelnummer eller tilsvarende i
henhold til national ret i den medlemsstat, hvor den er beliggende, hvis et
sådant findes
b) det samlede Vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i den
Indberetningspligtige Periode, og antallet af Relevante Aktiviteter for hver
Ejendom
c) hvis tilgængeligt, antallet af dage, hvor hver Ejendom var udlejet i den
Indberetningspligtige Periode, og typen af hver enkelt Ejendom.
3. Meddelelsen i henhold til denne artikels stk. 2 sker ved brug af det
elektroniske standardformat, der er omhandlet i artikel 20, stk. 4, senest to
96
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
måneder efter udgangen af den Indberetningspligtige Periode, som de ind-
beretningskrav, der gælder for den Indberettende Platformsoperatør, vedrø-
rer. Den første oplysning skal meddeles for Indberetningspligtige Perioder
fra den 1. januar 2023.
4. For at overholde indberetningskravene i henhold til denne artikels stk.
1 fastsætter hver medlemsstat de nødvendige regler med henblik på at
kræve, at en Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i bilag V, af-
deling I, afsnit A, punkt 4, litra b), lader sig registrere i Unionen. Den kom-
petente myndighed i registreringsmedlemsstaten tildeler den Indberettende
Platformsoperatør et individuelt identifikationsnummer.
Medlemsstaterne fastsætter regler, i henhold til hvilke en Indberettende Plat-
formsoperatør kan vælge at lade sig registrere hos den kompetente myndig-
hed i en enkelt medlemsstat i overensstemmelse med reglerne i bilag V, af-
deling IV, afsnit F. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger
til at kræve, at en Indberettende Platformsoperatør, jf. bilag V, afdeling I,
afsnit A, punkt 4, litra b), hvis registrering er blevet tilbagekaldt i overens-
stemmelse med bilag V, afdeling IV, afsnit F, punkt 7, kun kan få tilladelse
til på ny at blive registreret på den betingelse, at denne til den berørte med-
lemsstats myndigheder giver passende garantier vedrørende sin faste beslut-
ning om at overholde indberetningskravene i Unionen, herunder eventuelle
udestående ikke overholdte indberetningskrav.
Kommissionen fastlægger ved hjælp af gennemførelsesretsakter de bestem-
melser om den praktiske gennemførelse, der er nødvendige for registrering
og identifikation af Indberettende Platformsoperatører. Disse gennemførel-
sesretsakter vedtages efter proceduren i artikel 26, stk. 2.
5. Hvis en Platformsoperatør anses for at være en Undtaget Platforms-
operatør, underretter den kompetente myndighed i den medlemsstat, over
for hvem godtgørelsen herfor, jf. bilag V, afdeling I, afsnit A, punkt 3, er
blevet forelagt, de kompetente myndigheder i alle andre medlemsstater
herom, herunder eventuelle efterfølgende ændringer.
6. Kommissionen opretter senest den 31. december 2022 et centralt regi-
ster over de oplysninger, hvorom der skal underrettes i overensstemmelse
med denne artikels stk. 5, og som skal meddeles i overensstemmelse med
bilag V, afdeling IV, afsnit F, punkt 2. Dette centrale register skal være til-
gængeligt for de kompetente myndigheder i alle medlemsstater.
97
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
7. Kommissionen afgør ved hjælp af gennemførelsesretsakter efter en be-
grundet anmodning fra en medlemsstat eller på eget initiativ, om de oplys-
ninger, der skal udveksles automatisk i henhold til en aftale mellem de kom-
petente myndigheder i den pågældende medlemsstat og en jurisdiktion uden
for Unionen, er ækvivalente i den i bilag V, afdeling I, afsnit A, punkt 7,
anvendte betydning med dem, der er angivet i bilag V, afdeling III, afsnit B.
Disse gennemførelsesretsakter vedtages efter proceduren i artikel 26, stk. 2.
En medlemsstat, der anmoder om den i første afsnit omhandlede foranstalt-
ning, sender en begrundet anmodning til Kommissionen.
Hvis Kommissionen finder, at den ikke råder over alle de oplysninger, der
er nødvendige for at kunne vurdere anmodningen, kontakter den senest to
måneder efter modtagelse af anmodningen den pågældende medlemsstat og
præciserer, hvilke yderligere oplysninger der er behov for. Så snart Kom-
missionen råder over alle de oplysninger, den finder nødvendige, underretter
den inden for én måned den anmodende medlemsstat herom og forelægger
de relevante oplysninger for det i artikel 26, stk. 2, omhandlede udvalg.
Når Kommissionen handler på eget initiativ, vedtager den først en gennem-
førelsesretsakt som omhandlet i første afsnit, når en medlemsstat har indgået
en aftale mellem kompetente myndigheder med en jurisdiktion uden for
Unionen, som kræver automatisk udveksling af oplysninger om Sælgere
med indkomst fra aktiviteter, der formidles af Platforme.
Når Kommissionen afgør, om oplysninger er ækvivalente i den i første afsnit
anvendte betydning i forbindelse med en Relevant Aktivitet, tager den be-
hørigt hensyn til, i hvilket omfang den ordning, som disse oplysninger er
baseret på, svarer til den ordning, der er fastsat i bilag V, navnlig med hen-
syn til:
i) definitionerne af Indberettende Platformsoperatør, Sælger, hvorom der
skal indberettes og Relevant Aktivitet
ii) de procedurer, der finder anvendelse med henblik på at identificere Sæl-
gere, hvorom der skal indberettes
iii) indberetningskrav, og
iv) de regler og administrative procedurer, som jurisdiktioner uden for Uni-
onen skal have indført for at sikre en effektiv gennemførelse og overholdelse
af de procedurer for passende omhu og indberetningskrav, der er fastsat i
den pågældende ordning.
98
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Samme procedure anvendes til at fastslå, at oplysningerne ikke længere er
ækvivalente.«
9) Artikel 8b ændres således:
a) Stk. 1 affattes således:
»1. Medlemsstaterne indgiver årligt statistikker til Kommissionen over
mængden af automatiske udvekslinger i henhold til artikel 8, stk. 1 og 3a,
og artikel 8aa og 8ac og oplysninger om administrative og andre relevante
omkostninger og fordele i forbindelse med de stedfundne udvekslinger og
om mulige ændringer for såvel skattemyndighederne som for tredjeparter.«
b) Stk. 2 udgår.
10) Artikel 11 ændres således:
a) Stk. 1 affattes således:
»1. Med henblik på at udveksle de oplysninger, der er omhandlet i artikel
1, stk. 1, kan den kompetente myndighed i en medlemsstat anmode den
kompetente myndighed i en anden medlemsstat om, at embedsmænd, der er
bemyndiget af førstnævnte, i overensstemmelse med de procedureregler, der
er fastsat af sidstnævnte:
a) er til stede i de kontorer, hvor de administrative myndigheder i den bi-
standssøgte medlemsstat udfører deres opgaver
b) er til stede under administrative undersøgelser, der foretages på den bi-
standssøgte medlemsstats område
c) deltager i administrative undersøgelser, der foretages af den bistandssøgte
medlemsstat ved brug af elektroniske kommunikationsmidler, når dette er
hensigtsmæssigt.
Den bistandssøgte myndighed besvarer en anmodning i overensstemmelse
med første afsnit senest 60 dage efter modtagelsen af anmodningen for at
bekræfte sin tilslutning eller meddeler den bistandssøgende myndighed sit
begrundede afslag.
Når de ønskede oplysninger er indeholdt i dokumenter, som den bistands-
søgte myndigheds embedsmænd har adgang til, får embedsmændene fra den
bistandssøgende myndighed kopier heraf.«
b) Stk. 2, første afsnit, affattes således:
99
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
»Når embedsmænd fra den bistandssøgende myndighed er til stede under
administrative undersøgelser eller deltager i de administrative undersøgelser
ved hjælp af elektroniske kommunikationsmidler, kan de med forbehold af
den bistandssøgte medlemsstats fastsatte procedureregler interviewe enkelt-
personer og gennemgå sagsakter.«
11) Artikel 12, stk. 3, affattes således:
»3. Den kompetente myndighed i hver af de berørte medlemsstater be-
slutter, om den ønsker at deltage i den samtidige kontrol. Den bekræfter over
for den myndighed, der foreslår en samtidig kontrol, at den accepterer at
deltage i kontrollen, eller giver et begrundet afslag senest 60 dage efter mod-
tagelsen af forslaget.«
12) Følgende afdeling indsættes:
»AFDELING IIa
Fælles revisioner
Artikel 12a
Fælles revisioner
1. Den kompetente myndighed i en eller flere medlemsstater kan anmode
den kompetente myndighed i en anden medlemsstat (eller andre medlems-
stater) om at foretage fælles revision. De bistandssøgte kompetente myndig-
heder besvarer anmodningen om en fælles revision senest 60 dage efter
modtagelsen af anmodningen. De bistandssøgte kompetente myndigheder
kan afvise en anmodning om fælles revision fremsat af den kompetente
myndighed i en medlemsstat med behørig begrundelse.
2. Fælles revisioner gennemføres på en på forhånd aftalt og koordineret
måde, herunder i forhold til sprogordninger, af de kompetente myndigheder
i de bistandssøgende og bistandssøgte medlemsstater og i overensstemmelse
med lovgivningen og procedurekravene i den medlemsstat, hvor aktivite-
terne i forbindelse med en fælles revision finder sted. I hver medlemsstat,
hvor aktiviteterne i forbindelse med en fælles revision finder sted, udpeger
den kompetente myndighed i den pågældende medlemsstat en repræsentant,
som har ansvaret for at lede og koordinere den fælles revision i den pågæl-
dende medlemsstat.
Rettigheder og forpligtelser for de embedsmænd i medlemsstaterne, der del-
tager i den fælles revision, fastlægges, når de er til stede ved aktiviteter, der
100
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
udføres i en anden medlemsstat, i overensstemmelse med lovgivningen i den
medlemsstat, hvor disse aktiviteter i forbindelse med den fælles revision fin-
der sted. Ved overholdelsen af lovgivningen i den medlemsstat, hvor akti-
viteterne i forbindelse med den fælles revision finder sted, må embedsmænd
fra en anden medlemsstat ikke udøve beføjelser, der går ud over de beføjel-
ser, der er tillagt dem i henhold til deres medlemsstats lovgivning.
3. Med forbehold af stk. 2 træffer den medlemsstat, hvor aktiviteterne i
forbindelse med den fælles revision finder sted, de nødvendige foranstalt-
ninger med henblik på:
a) at tillade embedsmænd fra andre medlemsstater, der deltager i aktivite-
terne i forbindelse med den fælles revision, at interviewe enkeltpersoner og
gennemgå sagsakter sammen med embedsmænd fra den medlemsstat, hvor
aktiviteterne i forbindelse med den fælles revision finder sted, med forbe-
hold af de procedureregler, der er fastsat af den medlemsstat, hvor disse ak-
tiviteter finder sted
b) at sikre, at bevismateriale, der er indsamlet under disse aktiviteter i for-
bindelse med den fælles revision, kan vurderes, herunder om det kan god-
kendes, i henhold til samme retlige betingelser som ved en revision, der ud-
føres i den pågældende medlemsstat, hvor kun embedsmænd fra denne med-
lemsstat deltager, herunder i forbindelse med enhver klage-, prøvelses- eller
appelprocedure, og
c) at sikre, at den eller de personer, der er genstand for en fælles revision
eller berøres heraf, har samme rettigheder og forpligtelser som ved en revi-
sion, hvor kun embedsmænd fra den pågældende medlemsstat deltager, her-
under i forbindelse med enhver klage-, prøvelses- eller appelprocedure.
4. Hvis de kompetente myndigheder i to eller flere medlemsstater foreta-
ger en fælles revision, bestræber de sig på at nå til enighed om de kendsger-
ninger og omstændigheder, der er relevante for den fælles revision, og på at
nå til enighed om den eller de reviderede personers skattemæssige stilling
på grundlag af resultaterne af den fælles revision. Resultaterne af den fælles
revision skal indarbejdes i en endelig rapport. De spørgsmål, som de kom-
petente myndigheder er enige om, skal afspejles i den endelige rapport og
tages i betragtning i de relevante instrumenter, der udstedes af de kompe-
tente myndigheder i de deltagende medlemsstater efter denne fælles revi-
sion.
Med forbehold af første afsnit skal de foranstaltninger, der træffes af en
medlemsstats kompetente myndigheder eller en af dens embedsmænd efter
101
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
en fælles revision, og eventuelle yderligere processer, der finder sted i den
pågældende medlemsstat, såsom en afgørelse truffet af skattemyndighe-
derne, appelprocedure eller forlig i forbindelse hermed, finde sted i overens-
stemmelse med national ret i den pågældende medlemsstat.
5. Den eller de reviderede personer underrettes om resultatet af den fælles
revision, herunder en kopi af den endelige rapport senest 60 dage efter ud-
stedelsen af den endelige rapport.«
13) Artikel 16 ændres således:
a) Stk. 1, første afsnit, affattes således:
»1. Oplysninger, der i enhver form videregives mellem medlemsstater i
henhold til dette direktiv, er omfattet af tavshedspligt og nyder samme be-
skyttelse som den, der gælder for tilsvarende oplysninger i henhold til nati-
onal ret i den medlemsstat, der modtager dem. Sådanne oplysninger kan an-
vendes til vurdering, administration og håndhævelse af national ret i med-
lemsstaterne vedrørende de i artikel 2 omhandlede skatter samt moms og
andre indirekte skatter.«
b) Stk. 2 affattes således:
»2. Med tilladelse fra den kompetente myndighed i den medlemsstat, der
videregiver oplysninger i henhold til dette direktiv, og kun i det omfang,
dette er tilladt i henhold til national ret i den medlemsstat, hvor den kompe-
tente myndighed, der modtager oplysninger, er hjemmehørende, kan oplys-
ninger og dokumenter, der modtages i henhold til dette direktiv, anvendes
til andre formål end dem, der er omhandlet i stk. 1. En sådan tilladelse gives,
hvis oplysningerne kan anvendes til lignende formål i den medlemsstat,
hvor den kompetente myndighed, der videregiver oplysningerne, er hjem-
mehørende.
Den kompetente myndighed i hver medlemsstat kan til de kompetente myn-
digheder i alle de øvrige medlemsstater videregive en liste over de formål,
hvortil der i overensstemmelse med dens nationale ret kan anvendes andre
oplysninger og dokumenter end dem, der er omhandlet i stk. 1. Den kompe-
tente myndighed, der modtager oplysninger og dokumenter, kan anvende de
modtagne oplysninger og dokumenter uden den i nærværende stykkes første
afsnit omhandlede tilladelse til ethvert af de formål, der er angivet af den
videregivende medlemsstat.«
14) Artikel 20 ændres således:
102
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
a) Stk. 2, første afsnit, affattes således:
»2. Standardformularen i stk. 1 skal mindst omfatte følgende oplysnin-
ger, der opgives af den bistandssøgende myndighed:
a) identiteten af den person, der undersøges eller efterforskes, og, hvis der
er tale om gruppeanmodninger som omhandlet i artikel 5a, stk. 3, en detal-
jeret beskrivelse af gruppen
b) det skattemæssige formål med at søge oplysningerne.«
b) Stk. 3 og 4 affattes således:
»3. Spontane oplysninger og bekræftelse heraf i henhold til henholdsvis
artikel 9 og 10, anmodninger om administrative meddelelser i henhold til
artikel 13, feedbackoplysninger i henhold til artikel 14 samt meddelelser i
henhold til artikel 16, stk. 2 og 3, og artikel 24, stk. 2, sendes ved hjælp af
de standardformularer, der vedtages af Kommissionen efter proceduren i ar-
tikel 26, stk. 2.
4. Automatisk udveksling af oplysninger i henhold til artikel 8 og 8ac
sker ved hjælp af et elektronisk standardformat, der har til formål at lette en
sådan automatisk udveksling, og som vedtages af Kommissionen efter pro-
ceduren i artikel 26, stk. 2.«
15) I artikel 21 tilføjes følgende stykke:
»7. Kommissionen udvikler og yder teknisk og logistisk støtte til en sik-
ker central grænseflade for administrativt samarbejde på beskatningsområ-
det, hvor medlemsstaterne kommunikerer ved hjælp af standardformularer i
overensstemmelse med artikel 20, stk. 1 og 3. De kompetente myndigheder
i alle medlemsstater har adgang til denne grænseflade. Med henblik på ind-
samling af statistikker har Kommissionen adgang til oplysninger om de ud-
vekslinger, der er registreret i grænsefladen, og som kan hentes automatisk.
Kommissionen har kun adgang til anonyme og aggregerede data. Kommis-
sionens adgang berører ikke medlemsstaternes forpligtelse til at udarbejde
statistikker over udveksling af oplysninger i overensstemmelse med artikel
23, stk. 4.
Kommissionen fastlægger ved hjælp af gennemførelsesretsakter de nødven-
dige bestemmelser om den praktiske gennemførelse. Disse gennemførelses-
retsakter vedtages efter proceduren i artikel 26, stk. 2.«
16) Artikel 22, stk. 1a, affattes således:
103
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
»1a. Med henblik på anvendelsen og håndhævelsen af den lovgivning,
medlemsstaterne har vedtaget til gennemførelse af dette direktiv, og for at
sikre, at det administrative samarbejde, der indføres ved dette direktiv, fun-
gerer efter hensigten, indføjer medlemsstaterne i deres lovgivning bestem-
melser, der giver skattemyndighederne adgang til de mekanismer, procedu-
rer, dokumenter og oplysninger, der er omhandlet i artikel 13, 30, 31, 32a
og 40 i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) 2015/849.«
17) Artikel 23a, stk. 2, affattes således:
»2. Oplysninger, der videregives til Kommissionen af en medlemsstat i
medfør af artikel 23, og enhver rapport eller ethvert dokument, som Kom-
missionen udarbejder under anvendelse af sådanne oplysninger, kan videre-
sendes til andre medlemsstater. Sådanne videresendte oplysninger er omfat-
tet af tavshedspligt og nyder samme beskyttelse som den, der gælder for
tilsvarende oplysninger i henhold til national ret i den medlemsstat, der
modtager dem.
Rapporter og dokumenter udarbejdet af Kommissionen som omhandlet i
første afsnit må kun anvendes af medlemsstaterne til analyseformål og må
ikke offentliggøres eller gøres tilgængelige for andre personer eller organer
uden Kommissionens udtrykkelige samtykke.
Uanset første og andet afsnit kan Kommissionen årligt offentliggøre anony-
miserede resuméer af de statistiske data, som medlemsstaterne meddeler den
i overensstemmelse med artikel 23, stk. 4.«
18) Artikel 25 affattes således:
»Artikel 25
Databeskyttelse
1. Al udveksling af oplysninger i henhold til dette direktiv er underlagt
Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2016/679. Med henblik på
korrekt anvendelse af dette direktiv begrænser medlemsstaterne dog række-
vidden af de forpligtelser og rettigheder, der er fastsat i artikel 13, artikel
14, stk. 1, og artikel 15 i forordning (EU) 2016/679 i det omfang, det er
nødvendigt for at beskytte de interesser, der er omhandlet i artikel 23, stk.
1, litra e), i nævnte forordning.
2. Europa-Parlamentets og Rådets forordning (EU) 2018/1725 finder an-
vendelse for EU-institutioners, EU-organers, EU-kontorers og EU-agentu-
104
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
rers behandling af personoplysninger i henhold til dette direktiv. Med hen-
blik på korrekt anvendelse af dette direktiv er rækkevidden af de forpligtel-
ser og rettigheder, der er fastsat i artikel 15, artikel 16, stk. 1, og artikel 17-
21 i forordning (EU) 2018/1725, dog begrænset til det omfang, der er nød-
vendigt for at beskytte de interesser, der er omhandlet i artikel 25, stk. 1,
litra c), i nævnte forordning.
3. Indberettende finansielle institutter, mellemmænd, Indberettende Plat-
formsoperatører og medlemsstaternes kompetente myndigheder anses for at
være registeransvarlige, når de alene eller i fællesskab fastlægger formålene
med og hjælpemidlerne til behandling af personoplysninger i henhold til
forordning (EU) 2016/679.
4. Uanset stk. 1 og alt efter omstændighederne sikrer hver medlemsstat,
at de Indberettende finansielle institutter eller mellemmænd eller Indberet-
tende Platformsoperatører, der er under dens jurisdiktion:
a) underretter hver enkelt berørt person om, at oplysningerne om denne per-
son vil blive indsamlet og overført i overensstemmelse med dette direktiv,
og
b) giver hver enkelt berørt person alle de oplysninger, som denne person har
ret til hos den registeransvarlige i tilstrækkelig god tid til, at denne person
kan udøve sine databeskyttelsesrettigheder, og under alle omstændigheder,
inden der indberettes oplysninger.
Uanset første afsnit, litra b), fastsætter hver medlemsstat regler, der forplig-
ter de Indberettende Platformsoperatører til at underrette de Sælgere,
hvorom der skal indberettes, om det indberettede Vederlag.
5. Oplysninger, der behandles i overensstemmelse med dette direktiv, må
ikke opbevares længere, end det er nødvendigt for at opfylde formålet med
dette direktiv, og det skal under alle omstændigheder ske i overensstem-
melse med den enkelte registeransvarliges nationale regler om forældelses-
frister.
6. En medlemsstat indberetter i tilfælde af brud på datasikkerheden straks
dette og eventuelle efterfølgende afhjælpende foranstaltninger til Kommis-
sionen. Kommissionen underretter straks alle medlemsstater om det brud på
datasikkerheden, som er blevet indberettet til den, eller som den har kend-
skab til, og om eventuelle afhjælpende foranstaltninger.
Hver medlemsstat kan suspendere udvekslingen af oplysninger til den eller
de medlemsstater, hvor bruddet på datasikkerheden fandt sted, ved at give
105
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Kommissionen og den eller de berørte medlemsstater skriftlig meddelelse
herom. Suspensionen træder umiddelbart i kraft.
Den eller de medlemsstater, hvor bruddet på datasikkerheden fandt sted, un-
dersøger, inddæmmer og afhjælper bruddet på datasikkerheden og anmoder
ved skriftlig meddelelse Kommissionen om suspension af CCN-adgangen
med henblik på dette direktiv, hvis bruddet på datasikkerheden ikke umid-
delbart kan inddæmmes hensigtsmæssigt. Efter en sådan anmodning su-
spenderer Kommissionen CCN-adgangen med henblik på dette direktiv for
denne eller disse medlemsstater.
Efter indberetning fra den medlemsstat, hvor bruddet på datasikkerheden
fandt sted, om afhjælpning af bruddet på datasikkerheden genoptager Kom-
missionen CCN-adgangen med henblik på dette direktiv for den eller de be-
rørte medlemsstater. Hvis en eller flere medlemsstater anmoder Kommissi-
onen om i fællesskab at kontrollere, at afhjælpningen af bruddet på datasik-
kerheden var vellykket, genoptager Kommissionen efter en sådan kontrol
CCN-adgangen med henblik på dette direktiv for denne eller disse medlems-
stater.
Hvis et brud på datasikkerheden finder sted i centralregistret eller i CCN
med henblik på dette direktiv, og hvis medlemsstaternes udveksling via
CCN potentielt kan være berørt, underretter Kommissionen uden unødig
forsinkelse medlemsstaterne om bruddet på datasikkerheden og eventuelle
afhjælpende foranstaltninger, der er truffet. Sådanne afhjælpende foranstalt-
ninger kan omfatte suspension af adgangen til centralregistret eller CCN
med henblik på dette direktiv, indtil bruddet på datasikkerheden er afhjulpet.
7. Medlemsstaterne aftaler med bistand fra Kommissionen de praktiske
bestemmelser, der er nødvendige for gennemførelsen af denne artikel, her-
under procedurer for håndtering af brud på datasikkerheden, der er i over-
ensstemmelse med internationalt anerkendt god praksis, og, hvor det er re-
levant, en fælles aftale mellem de registeransvarlige, en aftale mellem data-
behandleren og den registeransvarlige eller modeller hertil.«
19) Artikel 25a affattes således:
»Artikel 25a
Sanktioner
Medlemsstaterne fastsætter regler om sanktioner, der skal anvendes i til-
fælde af overtrædelser af de nationale regler, der er vedtaget i medfør af
dette direktiv vedrørende artikel 8aa, 8ab og 8ac, og træffer alle nødvendige
106
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
foranstaltninger for at sikre, at de gennemføres. Sanktionerne skal være ef-
fektive, stå i et rimeligt forhold til overtrædelsen og have afskrækkende
virkning.«
20) Bilag V, hvortil teksten findes i bilaget til dette direktiv, tilføjes.
Artikel 2
1. Medlemsstaterne vedtager og offentliggør senest den 31. december
2022 de love og administrative bestemmelser, der er nødvendige for at ef-
terkomme dette direktiv. De underretter straks Kommissionen herom.
De anvender disse love og bestemmelser fra den 1. januar 2023.
Disse love og bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde en henvisning
til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af en sådan hen-
visning. Medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler for henvisningen.
2. Uanset denne artikels stk. 1 vedtager og offentliggør medlemsstaterne
senest den 31. december 2023 de love og administrative bestemmelser, der
er nødvendige for at efterkomme nærværende direktivs artikel 1, nr. 1), litra
d), vedrørende artikel 3, nr. 26), i direktiv 2011/16/EU og nærværende di-
rektivs artikel 1, nr. 12), vedrørende afdeling IIa i direktiv 2011/16/EU. De
underretter straks Kommissionen herom.
De anvender disse love og bestemmelser senest fra den 1. januar 2024.
Disse love og bestemmelser skal ved vedtagelsen indeholde en henvisning
til dette direktiv eller skal ved offentliggørelsen ledsages af en sådan hen-
visning. Medlemsstaterne fastsætter de nærmere regler for henvisningen.
3. Medlemsstaterne meddeler Kommissionen teksten til de vigtigste na-
tionale retsforskrifter, som de udsteder på det område, der er omfattet af
dette direktiv.
Artikel 3
Dette direktiv træder i kraft på tyvendedagen efter offentliggørelsen i Den
Europæiske Unions Tidende.
Artikel 4
Dette direktiv er rettet til medlemsstaterne.
Udfærdiget i Bruxelles, den 22. marts 2021.
107
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
På Rådets vegne
M. do C. ANTUNES
Formand
BILAG
»BILAG V
PROCEDURER FOR PASSENDE OMHU, INDBERETNINGSKRAV OG
ANDRE REGLER FOR PLATFORMSOPERATØRER
I dette bilag fastlægges de procedurer for passende omhu, indberetningskrav
og andre regler, som skal anvendes af de Indberettende Platformsoperatører
med henblik på at sætte medlemsstaterne i stand til gennem automatisk ud-
veksling at meddele de oplysninger, der er omhandlet i dette direktivs artikel
8ac.
I dette bilag fastlægges også de regler og administrative procedurer, som
medlemsstaterne skal have indført for at sikre en effektiv gennemførelse og
overholdelse af de procedurer for passende omhu og indberetningskrav, der
er fastsat i bilaget.
AFDELING I
DEFINITIONER
Følgende udtryk har den betydning, der er anført nedenfor:
A. Indberettende Platformsoperatører
1. »Platform«: enhver form for software, herunder et websted eller en del
heraf samt applikationer, herunder mobilapplikationer, der er tilgængelige
for brugere, og som gør det muligt for Sælgere at blive sat i forbindelse med
andre brugere med henblik på direkte eller indirekte at udføre en Relevant
Aktivitet for de pågældende brugere. Det omfatter også eventuelle ordninger
for opkrævning og betaling af et Vederlag i forbindelse med en Relevant
Aktivitet.
Udtrykket »Platform« omfatter ikke software, der uden yderligere indgreb i
forbindelse med udførelsen af en Relevant Aktivitet gør det muligt:
a) at behandle betalinger i forbindelse med en Relevant Aktivitet
108
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
b) for brugere at opliste eller reklamere for en Relevant Aktivitet
c) at omdirigere eller overføre brugere til en Platform.
2. »Platformsoperatør«: en Enhed, der indgår kontrakter med Sælgere om
at stille en hel Platform eller dele heraf til rådighed for de pågældende Sæl-
gere.
3. »Undtaget Platformsoperatør«: en Platformsoperatør, som på forhånd
og årligt tilfredsstillende har godtgjort over for den kompetente myndighed
i en medlemsstat, til hvem Platformsoperatøren i henhold til de regler, der
er fastsat i afdeling III, afsnit A, punkt 1-3, ellers ville skulle indberette, at
hele Platformens forretningsmodel er af en sådan art, at den ikke har Sæl-
gere, hvorom der skal indberettes.
4. »Indberettende Platformsoperatør«: enhver anden Platformsoperatør
end en Undtaget Platformsoperatør, som befinder sig i en eller flere af føl-
gende situationer:
a) er skattemæssigt hjemmehørende i en medlemsstat eller, hvis en sådan
Platformsoperatør ikke har
skattemæssigt hjemsted i en medlemsstat, opfylder en af følgende betingel-
ser:
i) den er registreret i henhold til en medlemsstats lovgivning
ii) den har sit hovedsæde (herunder den faktiske ledelse) i en medlemsstat
iii) den har et fast driftssted i en medlemsstat og er ikke en Kvalificeret Plat-
formsoperatør uden for Unionen
b) den er hverken skattemæssigt hjemmehørende eller registreret eller ledet
i en medlemsstat eller har et fast driftssted i en medlemsstat, men formidler
udførelsen af en Relevant Aktivitet for Sælgere, hvorom der skal indberet-
tes, eller en Relevant Aktivitet, der vedrører udlejning af fast ejendom be-
liggende i en medlemsstat, og er ikke en Kvalificeret Platformsoperatør
uden for Unionen.
5. »Kvalificeret Platformsoperatør uden for Unionen«: en Platformsope-
ratør, for hvilken alle Relevante Aktiviteter, som den formidler, også er
Kvalificerede Relevante Aktiviteter, og som er skattemæssigt hjemmehø-
rende i en Kvalificeret Jurisdiktion uden for Unionen, eller, hvis en sådan
109
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
Platformsoperatør ikke har skattemæssigt hjemsted i en Kvalificeret Juris-
diktion uden for Unionen, som opfylder en af følgende betingelser:
a) den er registreret i henhold til lovgivningen i en Kvalificeret Jurisdiktion
uden for Unionen, eller
b) den har sit hovedsæde (herunder den faktiske ledelse) i en Kvalificeret
Jurisdiktion uden for Unionen.
6. »Kvalificeret Jurisdiktion uden for Unionen«: en jurisdiktion uden for
Unionen, der har en Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myn-
digheder, som er i kraft, med de kompetente myndigheder i alle medlems-
stater, der er identificeret som jurisdiktioner, hvorom der skal indberettes,
på en liste offentliggjort af jurisdiktionen uden for Unionen.
7. »Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myndigheder«: en
aftale mellem de kompetente myndigheder i en medlemsstat og en jurisdik-
tion uden for Unionen, som kræver automatisk udveksling af oplysninger
svarende til dem, der er angivet i dette bilags afdeling III, afsnit B, som
bekræftet ved en gennemførelsesretsakt i overensstemmelse med artikel
8ac, stk. 7.
8. »Relevant Aktivitet«: en aktivitet, der udføres mod Vederlag, og som
er en af følgende:
a) udlejning af fast ejendom, herunder både beboelses- og erhvervsejendom,
samt enhver anden fast ejendom og parkeringspladser
b) en Personlig Tjeneste
c) salg af Varer
d) udlejning af et hvilket som helst transportmiddel.
Udtrykket »Relevant Aktivitet« omfatter ikke en aktivitet, der udføres af en
Sælger, der handler som ansat hos Platformsoperatøren eller en Enhed til-
knyttet Platformsoperatøren.
9. »Kvalificerede Relevante Aktiviteter«: enhver Relevant Aktivitet, der
er omfattet af automatisk udveksling i medfør af en Gældende Betinget Af-
tale Mellem Kompetente Myndigheder.
110
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
10. »Vederlag«: enhver form for kompensation med fradrag af gebyrer,
provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet af den Indberet-
tende Platformsoperatør, og som betales til eller krediteres en Sælger i for-
bindelse med den Relevante Aktivitet, og hvis størrelse er kendt eller med
rimelighed kunne være kendt af Platformsoperatøren.
11. »Personlig Tjeneste«: en tjeneste, der omfatter tids- eller opgaveba-
seret arbejde udført af en eller flere personer, der handler enten uafhængigt
eller på vegne af en Enhed, og som udføres efter anmodning fra en bruger
enten online eller fysisk offline, efter at være blevet formidlet via en plat-
form.
B. Sælgere, hvorom der skal indberettes
1. »Sælger«: en Platformsbruger, enten en fysisk person eller en Enhed,
der registreres på Platformen på et hvilket som helst tidspunkt i den Indbe-
retningspligtige Periode, og som udfører en Relevant Aktivitet.
2. »Aktiv Sælger«: enhver Sælger, der enten udfører en Relevant Aktivi-
tet i den Indberetningspligtige Periode eller bliver betalt eller får krediteret
Vederlag i forbindelse med en Relevant Aktivitet i den Indberetningsplig-
tige Periode.
3. »Sælger, hvorom der skal indberettes«: enhver Aktiv Sælger, bortset
fra en Undtaget Sælger, der er hjemmehørende i en medlemsstat, eller som
har udlejet fast ejendom beliggende i en medlemsstat.
4. »Undtaget Sælger«: enhver Sælger,
a) der er en Offentlig Enhed
b) der er en Enhed, hvis aktier handles regelmæssigt på et etableret værdi-
papirmarked, eller en Enhed tilknyttet en Enhed, hvis aktier handles regel-
mæssigt på et etableret værdipapirmarked
c) der er en Enhed, for hvilken Platformsoperatøren har formidlet flere end
2 000 Relevante Aktiviteter i form af udlejning af fast ejendom vedrørende
en Ejendom i Indberetningsperioden, eller
d) for hvilken Platformsoperatøren har formidlet færre end 30 Relevante
Aktiviteter gennem salg af Varer, og for hvilken det samlede Vederlag, der
er betalt eller krediteret, ikke har oversteget 2 000 EUR i Indberetningspe-
rioden.
111
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
C. Andre definitioner
1. »Enhed«: en juridisk person eller en juridisk ordning, f.eks. et selskab,
et partnerskab, en trust eller en fond. En Enhed er en Enhed tilknyttet en
anden Enhed, hvis en af Enhederne kontrollerer den anden Enhed, eller de
to Enheder er under fælles kontrol. I denne henseende omfatter kontrol di-
rekte eller indirekte ejerskab af mere end 50 % af stemmerne og værdien i
en Enhed. Ved indirekte deltagelse bestemmes opfyldelsen af kravet om be-
siddelse af mere end 50 % af ejendomsretten til den anden Enheds kapital
ved at gange andelene af besiddelse i de successive led. En person, der råder
over mere end 50 % af stemmerettighederne, anses for at råde over 100 %.
2. »Offentlig Enhed«: en regering i en medlemsstat eller anden jurisdik-
tion, enhver politisk underinddeling af en medlemsstat eller anden jurisdik-
tion (der omfatter stat, provins, region eller kommune) eller en myndighed
eller institution, der ejes fuldt ud af en medlemsstat eller anden jurisdiktion
eller af en eller flere af ovenstående (hver især en »Offentlig Enhed«).
3. »Skatteregistreringsnummer«: et skatteregistreringsnummer, der er
udstedt af en medlemsstat, eller hvad der til praktiske formål svarer dertil i
mangel af et skatteregistreringsnummer.
4. »Momsregistreringsnummer«: det unikke nummer, der identificerer en
skattepligtig person eller en ikkeskattepligtig juridisk enhed, som er moms-
registreret.
5. »Primær Adresse«: den adresse, som er den primære bopæl for en Sæl-
ger, der er en fysisk person, samt den adresse, som er det registrerede hjem-
sted for en Sælger, der er en Enhed.
6. »Indberetningspligtig Periode«: det kalenderår, for hvilket der foreta-
ges indberetning i henhold til afdeling III.
7. »Ejendom«: enhver fast ejendom beliggende på samme adresse og ejet
af samme ejer, som af samme Sælger udbydes til leje på en Platform.
8. »Finansiel Kontoidentifikator«: det unikke identifikationsnummer el-
ler referencenummer, som Platformsoperatøren har adgang til, for den bank-
konto eller anden lignende betalingskonto, hvortil Vederlaget betales eller
krediteres.
9. »Varer«: ethvert materielt gode.
AFDELING II
112
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
PROCEDURER FOR PASSENDE OMHU
Følgende procedurer finder anvendelse med henblik på at identificere Sæl-
gere, hvorom der skal indberettes.
A. Sælgere, der ikke skal undersøges
Med henblik på at fastslå, om en Sælger, der er en Enhed, kan betragtes som
en Undtaget Sælger som beskrevet i afdeling I, afsnit B, punkt 4, litra a) og
b), kan en Indberettende Platformsoperatør anvende offentligt tilgængelige
oplysninger eller en bekræftelse fra den Sælger, der er en enhed.
Med henblik på at fastslå, om en Sælger kan betragtes som en Undtaget
Sælger som beskrevet i afdeling I, afsnit B, punkt 4, litra c) og d), kan en
Indberettende Platformsoperatør anvende sine tilgængelige registre.
B. Indsamling af oplysninger om Sælger
1. Den Indberettende Platformsoperatør indsamler alle følgende oplys-
ninger for hver Sælger, der er en fysisk person og ikke en Undtaget Sælger:
a) for- og efternavn
b) Primær Adresse
c) ethvert skatteregistreringsnummer, der er udstedt til den pågældende Sæl-
ger, herunder hver enkelt udstedelses-medlemsstat, og i mangel af et skatte-
registreringsnummer fødestedet for den pågældende Sælger
d) den pågældende Sælgers momsregistreringsnummer, hvis et sådant fin-
des
e) fødselsdato.
2. Den Indberettende Platformsoperatør indsamler alle følgende oplys-
ninger for hver Sælger, der er en Enhed og ikke en Undtaget Sælger:
a) juridisk navn
b) Primær Adresse
c) ethvert skatteregistreringsnummer, der er udstedt til den pågældende Sæl-
ger, herunder hver enkelt udstedelses-medlemsstat
113
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
d) den pågældende Sælgers momsregistreringsnummer, hvis et sådant fin-
des
e) virksomhedsregistreringsnummer
f) hvis tilgængeligt, eksistensen af ethvert fast driftssted, gennem hvilket
Relevante Aktiviteter udføres i Unionen, med angivelse af hver af de re-
spektive medlemsstater, hvor et sådant fast driftssted er beliggende.
3. Uanset afsnit B, punkt 1 og 2, er den Indberettende Platformsoperatør
ikke forpligtet til at indsamle de oplysninger, der er omhandlet i afsnit B,
punkt 1, litra b)-e), og afsnit B, punkt 2, litra b)-f), hvis den anvender direkte
bekræftelse af Sælgers identitet og bopæl ved hjælp af en identifikationstje-
neste, der stilles til rådighed af en medlemsstat eller Unionen for at fastslå
Sælgers identitet og skattemæssige hjemsted.
4. Uanset afsnit B, punkt 1, litra c), og afsnit B, punkt 2, litra c) og e), er
den Indberettende Platformsoperatør ikke forpligtet til at indsamle skattere-
gistreringsnummeret eller virksomhedsregistreringsnummeret, alt efter om-
stændighederne, i følgende situationer:
a) Sælgerens bopælsmedlemsstat udsteder ikke et skatteregistreringsnum-
mer eller et virksomhedsregistreringsnummer til Sælgeren.
b) Sælgerens bopælsmedlemsstat kræver ikke indhentelse af det skatteregi-
streringsnummer, der er udstedt til Sælgeren.
C. Kontrol af oplysninger om Sælger
1. Den Indberettende Platformsoperatør skal afgøre, om de oplysninger,
der er indsamlet i henhold til afsnit A, afsnit B, punkt 1, afsnit B, punkt 2,
litra a)-e), og afsnit E, er pålidelige, ved hjælp af alle de oplysninger og
dokumenter, der er tilgængelige for den Indberettende Platformsoperatør i
dennes registre, samt enhver form for elektronisk grænseflade, der stilles
gratis til rådighed af en medlemsstat eller Unionen med henblik på at fastslå
gyldigheden af skatteregistreringsnummeret og/eller momsregistrerings-
nummeret.
2. Uanset afsnit C, punkt 1, kan den Indberettende Platformsoperatør med
henblik på gennemførelse i medfør af afsnit F, punkt 2, af procedurerne for
passende omhu afgøre, om de oplysninger, der er indsamlet i henhold til
afsnit A, afsnit B, punkt 1, afsnit B, punkt 2, litra a)-e), og afsnit E, er påli-
delige, ved hjælp af oplysninger og dokumenter, der er tilgængelige for den
Indberettende Platformsoperatør i dennes elektronisk søgbare registre.
114
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
3. I henhold til afsnit F, punkt 3, litra b), og uanset afsnit C, punkt 1 og
2, skal den Indberettende Platformsoperatør i tilfælde, hvor den har grund
til at tro, at de oplysninger, der er beskrevet i afsnit B eller E, kan være
unøjagtige i forhold til de oplysninger, som den kompetente myndighed i en
medlemsstat har fremlagt i en anmodning vedrørende en specifik Sælger,
anmode Sælgeren om at berigtige de oplysninger, der blev konstateret at
være ukorrekte, og fremlægge pålidelige og uafhængige støttedokumenter,
data eller oplysninger, f.eks.:
a) et gyldigt identifikationsdokument udstedt af en offentlig myndighed
b) en nyligt udstedt attest for skattemæssigt hjemsted.
D. Fastlæggelse af Sælgers bopælsmedlemsstat(er) med henblik på dette di-
rektiv
1. En Indberettende platformsoperatør skal anse en Sælger for at være
hjemmehørende i den medlemsstat, hvor Sælgeren har sin Primære Adresse.
Hvis den er forskellig fra den medlemsstat, hvor Sælger har sin Primære
Adresse, skal en Indberettende Platformsoperatør anse Sælger for også at
være hjemmehørende i den medlemsstat, som har udstedt skatteregistre-
ringsnummeret. Hvis Sælger har fremlagt oplysninger om eksistensen af et
fast driftssted, jf. afsnit B, punkt 2, litra f), skal en Indberettende Platforms-
operatør anse Sælger for også at være hjemmehørende i den respektive med-
lemsstat, som Sælgeren har angivet.
2. Uanset afsnit D, punkt 1, skal en Indberettende Platformsoperatør anse
en Sælger for at være hjemmehørende i hver medlemsstat som bekræftet af
en elektronisk identifikationstjeneste, der stilles til rådighed af en medlems-
stat eller Unionen i henhold til afsnit B, punkt 3.
E. Indsamling af oplysninger om udlejet fast ejendom
Hvis en Sælger er involveret i en Relevant Aktivitet, der vedrører udlejning
af fast ejendom, skal den Indberettende Platformsoperatør indsamle adres-
sen på hver Ejendom og, hvis der er udstedt et sådant, det respektive matri-
kelnummer eller tilsvarende i henhold til national ret i den medlemsstat,
hvor den er beliggende. Hvis en Indberettende Platformsoperatør har for-
midlet flere end 2 000 Relevante Aktiviteter i form af udlejning af en Ejen-
dom for samme Sælger, som er en Enhed, indsamler den Indberettende Plat-
formsoperatør bilag, data eller oplysninger om, Ejendommen ejes af samme
ejer.
F. Timing og gyldighed af procedurer for passende omhu
115
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
1. En Indberettende Platformsoperatør skal gennemføre de procedurer for
passende omhu, der er fastsat i afsnit A til E, senest den 31. december i den
Indberetningspligtige Periode.
2. Uanset afsnit F, punkt 1, skal de procedurer for passende omhu, der er
fastsat i afsnit A til E, for så vidt angår Sælgere, der allerede var registreret
på Platformen den 1. januar 2023 eller den dato, hvor en Enhed bliver en
Indberettende Platformsoperatør, være gennemført senest den 31. december
i den anden Indberetningspligtige Periode for den Indberettende Platforms-
operatør.
3. Uanset afsnit F, punkt 1, kan en Indberettende Platformsoperatør an-
vende de procedurer for passende omhu, der er gennemført i forbindelse
med tidligere Indberetningspligtige Perioder, forudsat at:
a) de oplysninger om Sælger, der kræves i henhold til afsnit B, punkt 1 og
2, enten er blevet indsamlet og kontrolleret eller bekræftet inden for de se-
neste 36 måneder, og
b) den Indberettende Platformsoperatør ikke har grund til at tro, at de oplys-
ninger, der er indsamlet i henhold til afsnit A, B og E, er eller er blevet
upålidelige eller ukorrekte.
G. Anvendelse af procedurerne for passende omhu udelukkende på Aktive
Sælgere
En Indberettende Platformsoperatør kan vælge at gennemføre procedurerne
for passende omhu i henhold til afsnit A til F udelukkende med hensyn til
Aktive Sælgere.
H. Gennemførelse af procedurerne for passende omhu ved tredjepart
1. En Indberettende Platformsoperatør kan gøre brug af en tredjepartstje-
nesteudbyder til at opfylde de forpligtelser vedrørende passende omhu, der
er fastsat i denne afdeling, men disse forpligtelser påhviler fortsat den Ind-
berettende Platformsoperatør.
2. Hvis en Platformsoperatør opfylder en Indberettende Platformsopera-
tørs forpligtelser vedrørende passende omhu med hensyn til den samme
Platform i henhold til afsnit H, punkt 1, skal Platformsoperatøren gennem-
føre procedurerne for passende omhu i henhold til reglerne i denne afdeling.
Forpligtelserne vedrørende passende omhu påhviler fortsat den Indberet-
tende Platformsoperatør.
116
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
AFDELING III
INDBERETNINGSKRAV
A. Indberetningstidspunkt og -måde
1. En Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i afdeling I, afsnit
A, punkt 4, litra a), indberetter til den kompetente myndighed i den med-
lemsstat, der er fastlagt i overensstemmelse med afdeling I, afsnit A, punkt
4, litra a), de oplysninger, der er fastsat i denne afdelings afsnit B, for så vidt
angår den Indberetningspligtige Periode senest den 31. januar i året efter det
kalenderår, hvor Sælger identificeres som Sælger, hvorom der skal indbe-
rettes. Hvis der er flere end én Indberettende Platformsoperatør, er enhver
af disse Indberettende Platformsoperatører fritaget for at indberette oplys-
ningerne, hvis den i overensstemmelse med national ret har bevis for, at de
samme oplysninger er indberettet af en anden Indberettende Platformsope-
ratør.
2. Hvis en Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i afdeling I,
afsnit A, punkt 4, litra a), opfylder en af de deri anførte betingelser i mere
end én medlemsstat, udvælger den én af disse medlemsstater, i hvilken
denne vil opfylde de indberetningskrav, der er fastsat i denne afdeling. En
sådan Indberettende Platformsoperatør indberetter de oplysninger, der er
omhandlet i nærværende afdelings afsnit B, for så vidt angår den Indberet-
ningspligtige Periode til den kompetente myndighed i den valgte medlems-
stat, således som det er fastlagt i overensstemmelse med afdeling IV, afsnit
E, senest den 31. januar i året efter det kalenderår, hvor Sælgeren identifi-
ceres som en Sælger, hvorom der skal indberettes. Hvis der er flere end én
Indberettende Platformsoperatør, er enhver af disse Indberettende Plat-
formsoperatører fritaget for at indberette oplysningerne, hvis den i overens-
stemmelse med national lovgivning har bevis for, at de samme oplysninger
er indberettet af en anden Indberettende Platformsoperatør i en anden med-
lemsstat.
3. En Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i afdeling I, afsnit
A, punkt 4, litra b), indberetter de oplysninger, der er omhandlet i nærvæ-
rende afdelings afsnit B, for så vidt angår den Indberetningspligtige Periode
til den kompetente myndighed i registreringsmedlemsstaten, således som
det er fastlagt i overensstemmelse med afdeling IV, afsnit F, punkt 1, senest
den 31. januar i året efter det kalenderår, hvor Sælgeren identificeres som
en Sælger, hvorom der skal indberettes.
117
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
4. Uanset nærværende afdelings afsnit A, punkt 3, er en Indberettende
Platformsoperatør som omhandlet i afdeling I, afsnit A, punkt 4, litra b),
ikke forpligtet til at give de oplysninger, der er fastsat i nærværende afde-
lings afsnit B, for så vidt angår Kvalificerede Relevante Aktiviteter, der er
omfattet af en Gældende Betinget Aftale Mellem Kompetente Myndighe-
der, som allerede fastsætter automatisk udveksling af tilsvarende oplysnin-
ger med en medlemsstat om Sælgere, hvorom der skal indberettes, og som
er hjemmehørende i den pågældende medlemsstat.
5. En Indberettende Platformsoperatør giver også de oplysninger, der er
fastsat i afsnit B, punkt 2 og 3, til den Sælger, hvorom der skal indberettes,
og som de vedrører, senest den 31. januar i året efter det kalenderår, hvor
Sælgeren identificeres som en Sælger, hvorom der skal indberettes.
6. Oplysningerne vedrørende det Vederlag, der er betalt eller krediteret i
fiatvaluta, indberettes i den valuta, hvori det blev betalt eller krediteret. Hvis
Vederlaget blev betalt eller krediteret i en anden form end fiatvaluta, indbe-
rettes det i den lokale valuta, konverteret eller værdiansat på en måde, som
den Indberettende Platformsoperatør anvender konsekvent.
7. Oplysningerne om Vederlaget og andre beløb indberettes for så vidt
angår det kvartal af den Indberetningspligtige Periode, hvor Vederlaget blev
betalt eller krediteret.
B. Oplysninger, der skal indberettes
Hver Indberettende Platformsoperatør indberetter følgende oplysninger:
1. Navn, registreret kontoradresse, skatteregistreringsnummer og, hvor
det er relevant, individuelt identifikationsnummer tildelt i medfør af afde-
ling IV, afsnit F, punkt 4, for den Indberettende Platformsoperatør samt
virksomhedsnavn(e) på den eller de Platforme, med hensyn til hvilke den
Indberettende Platformsoperatør indberetter.
2. For så vidt angår hver Sælger, hvorom der skal indberettes, og som har
udført en Relevant Aktivitet, bortset fra udlejning af fast ejendom:
a) de oplysninger, der skal indsamles i henhold til afdeling II, afsnit B
b) den Finansielle Kontoidentifikator, for så vidt den er tilgængelig for den
Indberettende Platformsoperatør, og den kompetente myndighed i den med-
lemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjemmehørende,
jf. afdeling II, afsnit D, ikke har meddelt, at den ikke har til hensigt at an-
vende den Finansielle Kontoidentifikator til dette formål
118
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
c) hvis forskelligt fra navnet på den Sælger, hvorom der skal indberettes, ud
over den Finansielle Kontoidentifikator navnet på indehaveren af den finan-
sielle konto, hvortil Vederlaget betales eller krediteres, i det omfang den
Indberettende Platformsoperatør har kendskab til det, samt alle andre finan-
sielle identifikationsoplysninger, der er til rådighed for den Indberettende
Platformsoperatør med hensyn til kontohaveren
d) hver medlemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjem-
mehørende med henblik på dette direktiv som fastlagt i medfør af afdeling
II, afsnit D
e) det samlede Vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i den
Indberetningspligtige Periode, og antallet af Relevante Aktiviteter, for
hvilke det er betalt eller krediteret
f) alle gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet af
den Indberettende Platformsoperatør i hvert kvartal af den Indberetnings-
pligtige Periode.
3. For så vidt angår hver Sælger, hvorom der skal indberettes, og som har
udført en Relevant Aktivitet, der vedrører
udlejning af fast ejendom:
a) de oplysninger, der skal indsamles i henhold til afdeling II, afsnit B
b) den Finansielle Kontoidentifikator, for så vidt den er tilgængelig for den
Indberettende Platformsoperatør, og den kompetente myndighed i den med-
lemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjemmehørende,
jf. afdeling II, afsnit D, ikke har meddelt, at den ikke har til hensigt at an-
vende den Finansielle Kontoidentifikator til dette formål
c) hvis forskelligt fra navnet på den Sælger, hvorom der skal indberettes, ud
over den Finansielle Kontoidentifikator navnet på indehaveren af den finan-
sielle konto, hvortil Vederlaget betales eller krediteres, i det omfang den
Indberettende Platformsoperatør har kendskab til det, samt alle andre finan-
sielle identifikationsoplysninger, der er til rådighed for den Indberettende
Platformsoperatør med hensyn til kontohaveren
d) hver medlemsstat, hvor den Sælger, hvorom der skal indberettes, er hjem-
mehørende med henblik på dette direktiv som fastlagt i medfør af afdeling
II, afsnit D
119
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
e) adressen på hver Ejendom, der fastsættes efter procedurerne i afdeling II,
afsnit E, samt det respektive matrikelnummer eller tilsvarende i henhold til
national ret i den medlemsstat, hvor den er beliggende, hvis et sådant findes
f) det samlede Vederlag, der er betalt eller krediteret for hvert kvartal i den
Indberetningspligtige Periode, og antallet af Relevante Aktiviteter for hver
ejendom
g) alle gebyrer, provisioner eller skatter, som er indeholdt eller opkrævet af
den Indberettende Platformsoperatør i hvert kvartal af den Indberetnings-
pligtige Periode
h) hvis tilgængeligt, antallet af dage, hvor hver Ejendom var udlejet i den
Indberetningspligtige Periode, og typen af hver enkelt Ejendom.
AFDELING IV
EFFEKTIV GENNEMFØRELSE
I henhold til artikel 8ac skal medlemsstaterne have indført regler og admi-
nistrative procedurer med henblik på at sikre en effektiv gennemførelse og
overholdelse af de procedurer for passende omhu og indberetningskrav, der
er fastsat i afdeling II og III i dette bilag.
A. Regler om håndhævelse af kravene til indsamling og kontrol i afdeling II
1. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger til at kræve,
at de Indberettende Platformsoperatører håndhæver kravene til indsamling
og kontrol i afdeling II for så vidt angår deres Sælgere.
2. Hvis en Sælger ikke giver de oplysninger, der kræves i afdeling II,
efter to påmindelser efter den første anmodning fra den Indberettende Plat-
formsoperatør, men ikke før 60 dage er gået, lukker den Indberettende Plat-
formsoperatør Sælgerens konto og forhindrer Sælgeren i på ny at blive re-
gistreret på Platformen eller tilbageholder betaling af Vederlaget til Sælge-
ren, så længe Sælgeren ikke giver de ønskede oplysninger.
B. Regler om, at Indberettende Platformsoperatører skal føre registre over
de skridt, der er taget, og de oplysninger, der er lagt til grund for gennemfø-
relsen af procedurerne for passende omhu og indberetningskravene, og pas-
sende foranstaltninger til at tilvejebringe de pågældende registre.
1. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger til at kræve,
at de Indberettende Platformsoperatører fører registre over de skridt, der er
120
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
taget, og de oplysninger, der er lagt til grund for gennemførelsen af de pro-
cedurer for passende omhu og indberetningskrav, der er fastsat i afdeling II
og III. Disse registre skal være tilgængelige i en tilstrækkelig lang periode
og under alle omstændigheder i en periode på mindst fem og højst ti år efter
udgangen af den Indberetningspligtige Periode, som de vedrører.
2. Medlemsstaterne træffer de nødvendige foranstaltninger, herunder
muligheden for at stille krav om indberetning til Indberettende Platforms-
operatører, for at sikre, at alle nødvendige oplysninger er indberettet til den
kompetente myndighed, således at denne kan opfylde forpligtelsen til at
meddele oplysninger i henhold til artikel 8ac, stk. 2.
C. Administrative procedurer til kontrol af de Indberettende Platformsope-
ratørers overholdelse af procedurerne for passende omhu og indberetnings-
kravene
Medlemsstaterne fastlægger administrative procedurer med henblik på at
kontrollere, at de Indberettende Platformsoperatører overholder de procedu-
rer for passende omhu og indberetningskrav, der er fastsat i afdeling II og
III.
D. Administrative procedurer til opfølgning over for en Indberettende Plat-
formsoperatør i tilfælde af ufuldstændige eller unøjagtige indberettede op-
lysninger
Medlemsstaterne fastlægger procedurer til opfølgning over for Indberet-
tende Platformsoperatører i tilfælde af ufuldstændige eller unøjagtige ind-
berettede oplysninger.
E. Administrativ procedure for valg af én enkelt medlemsstat, hvortil der
skal indberettes
Hvis en Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i afdeling I, afsnit
A, punkt 4, litra a), opfylder en af de deri anførte betingelser i mere end én
medlemsstat, udvælger den én af disse medlemsstater til at opfylde de ind-
beretningskrav, der er fastsat i afdeling III. Den Indberettende Platforms-
operatør underretter alle de kompetente myndigheder i disse medlemsstater
om sit valg.
F. Administrativ procedure for én enkelt registrering af en Indberettende
Platformsoperatør
121
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
1. En Indberettende Platformsoperatør som omhandlet i dette bilags af-
deling I, afsnit A, punkt 4, litra b), skal lade sig registrere hos den kompe-
tente myndighed i en medlemsstat i henhold til artikel 8ac, stk. 4, når den
påbegynder virksomhed som Platformsoperatør.
2. Den Indberettende Platformsoperatør meddeler den medlemsstat, hvor
én enkelt registrering sker, følgende oplysninger:
a) navn
b) postadresse
c) elektroniske adresser, herunder websteder
d) ethvert skatteregistreringsnummer udstedt til den Indberettende Plat-
formsoperatør
e) en erklæring med oplysninger om momsregistrering af denne Indberet-
tende Platformoperatør i Unionen i medfør af afsnit XII, kapitel 6, afdeling
2 og 3, i Rådets direktiv 2006/112/EF (*)
f) de medlemsstater, hvor de Sælgere, hvorom der skal indberettes, er hjem-
mehørende, jf. afdeling II, afsnit D.
3. Den Indberettende Platformsoperatør underretter den medlemsstat,
hvor én enkelt registrering sker, om enhver ændring af de oplysninger, der
er givet i henhold til afsnit F, punkt 2.
4. Den medlemsstat, hvor én enkeltregistrering sker, tildeler den Indbe-
rettende Platformsoperatør et individuelt identifikationsnummer og medde-
ler det elektronisk til de kompetente myndigheder i alle medlemsstaterne.
5. Den medlemsstat, hvor én enkeltregistrering sker, anmoder Kommis-
sionen om at lade en Indberettende Platformsoperatør udgå af det centrale
register i følgende tilfælde:
a) Platformsoperatøren underretter den pågældende medlemsstat om, at den
ikke længere udfører aktiviteter som Platformsoperatør.
b) Hvis der i mangel af en underretning i henhold til litra a) er grund til at
antage, at en Platformsoperatørs aktivitet er ophørt.
c) Platformsoperatøren opfylder ikke længere betingelserne i afdeling I, af-
snit A, punkt 4, litra b).
122
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
UDKAST
d) Medlemsstaten har tilbagekaldt registreringen hos sin kompetente myn-
dighed i medfør af afsnit F, punkt 7.
6. Hver medlemsstat underretter straks Kommissionen om enhver Plat-
formsoperatør som omhandlet i afdeling I, afsnit A, punkt 4, litra b), som
påbegynder virksomhed som platformoperatør, men undlader at registrere
sig i medfør af nærværende afsnit.
Hvis en Indberettende Platformsoperatør ikke opfylder registreringsforplig-
telsen, eller hvis registreringen af den er blevet tilbagekaldt i overensstem-
melse med denne afdelings afsnit F, punkt 7, træffer medlemsstaterne for-
anstaltninger, der er effektive, står i et rimeligt forhold til overtrædelsen og
har afskrækkende virkning, for at håndhæve overholdelse inden for deres
jurisdiktion, jf. dog artikel 25a. Valget af sådanne foranstaltninger henhører
under medlemsstaternes skønsbeføjelse. Medlemsstaterne bestræber sig
også på at samordne deres tiltag med henblik på at håndhæve overholdelse,
herunder som en sidste udvej at forhindre, at den Indberettende Platforms-
operatør kan drive virksomhed i Unionen.
7. Hvis en Indberettende Platformsoperatør ikke opfylder indberetnings-
forpligtelsen, jf. dette bilags afdeling III, afsnit A, punkt 3, efter to påmin-
delser fra den medlemsstat, hvor én enkeltregistrering sker, træffer med-
lemsstaten, jf. dog artikel 25a, de nødvendige foranstaltninger for at tilba-
gekalde den registrering af den Indberettende Platformsoperatør, der er fo-
retaget i medfør af artikel 8ac, stk. 4. Registreringen tilbagekaldes senest
efter 90 dage, men ikke før der er gået 30 dage efter den anden påmindelse.«
123
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0124.png
UDKAST
Bilag 2
Lovforslaget sammenholdt med gældende lov
Gældende formulering
Lovforslaget
§1
I skatteindberetningsloven, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 1754 af 30. au-
gust 2021, foretages følgende æn-
dringer:
1.
I
Fodnoten
til lovens titel ændres
»og Rådets direktiv 2020/876/EU«
til:
»,
Rådets
direktiv
2020/876/EU« og der indsættes ef-
ter »side 46«: »og Rådets direktiv
2021/514 af 22. marts 2021 om æn-
dring af direktiv 2011/16/EU om
administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet,
EU-Tidende
2021, L 104, side 1«.
1) Loven indeholder bestemmelser,
der gennemfører dele af Rådets
direktiv 2011/16/EU af 15. fe-
bruar 2011 om administrativt
samarbejde på beskatningsom-
rådet og om ophævelse af direk-
tiv 77/799/EØF, EU-Tidende
2011, nr. L 64, side 1, som æn-
dret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december
2014 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet,
EU-Tidende
2014, nr. L 359, side 1, Rådets
direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt
angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på be-
skatningsområdet, EU-Tidende
2015, nr. L 332, side 1, Rådets
direktiv 2016/881/EU af 25. maj
2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet,
EU-Tidende
124
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0125.png
UDKAST
2016, nr. L 146, side 8, Rådets
direktiv 2016/2258/EU af 6. de-
cember 2016 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt
angår skattemyndighedernes ad-
gang til oplysninger indberettet i
henhold til hvidvaskregulerin-
gen, EU-Tidende 2016, nr. L
342, side 1, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med
indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger, EU-
Tidende 2018, nr. L 139, side 1,
og Rådets direktiv 2020/876/EU
af 24. juni 2020 om ændring af
direktiv 2011/16/EU for at imø-
dekomme det akutte behov for
at udsætte visse frister for indgi-
velse og udveksling af oplysnin-
ger på beskatningsområdet på
grund af covid-19-pandemien,
EU-Tidende 2020, L 204, side
46.
§ 23.
Finansielle institutter, der
2.
§ 23, stk. 1
og
2,
ophæves.
er indberetningspligtige, skal un-
Stk. 3 og 4 bliver herefter stk. 1
derrette hver enkelt person, der skal og 2.
indberettes om efter regler udstedt i
medfør af § 22, stk. 1, om, at oplys-
ningerne om vedkommende vil
blive indsamlet og videregivet i
overensstemmelse med regler ud-
stedt i medfør af § 22, stk. 1 eller 3,
§ 23, stk. 4, § 52, stk. 1, eller regler
udstedt i medfør af § 52, stk. 3, og
125
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0126.png
UDKAST
skal give disse personer alle de op-
lysninger, som vedkommende har
ret til efter databeskyttelsesforord-
ningens artikel 13 og 14, i tilstræk-
kelig god tid, til at personen kan ud-
øve sine databeskyttelsesrettighe-
der, og under alle omstændigheder
inden det finansielle institut indbe-
retter oplysninger om den pågæl-
dende til told- og skatteforvaltnin-
gen.
Stk. 2. En person, der skal ind-
berettes oplysninger om efter regler
udstedt i medfør af § 22, stk. 1 eller
2, underrettes om brud på sikkerhe-
den med hensyn til oplysninger om
vedkommende, når det er sandsyn-
ligt, at dette brud kan skade beskyt-
telsen af personoplysninger om den
pågældende eller dennes privatliv.
Stk. 3-4.
---
3.
Efter § 43 indsættes:
Ȥ 43 a.
Skatteministeren kan
fastsætte regler om platformsopera-
tørers indberetning af oplysninger
til told- og skatteforvaltningen om
følgende aktiviteter, som en sælger
eller udlejer udfører mod vederlag:
1) Udlejning af fast ejendom.
2) Personlige tjenester.
3) Salg af varer.
4) Udlejning af transportmidler.
Stk. 2.
Skatteministeren kan fast-
sætte regler om procedure for plat-
formsoperatørernes identifikation
af de sælgere og udlejere, hvorom
der skal indberettes. Herudover kan
skatteministeren fastsætte regler
om, at platformsoperatørerne har
pligt til at lukke sælgerens eller ud-
126
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0127.png
UDKAST
lejerens konto, og forhindre sælge-
ren eller udlejeren i på ny at blive
registreret på platformen, eller til-
bageholde betaling af vederlag til
sælgere eller udlejeren, hvis sælge-
ren eller udlejeren ikke meddeler
platformsoperatøren de oplysnin-
ger, som skal meddeles efter regler,
som er fastsat i medfør af 1. pkt. el-
ler § 52, stk. 3.«
§ 48.
---
Stk. 2.
Skatteministeren kan
fastsætte nærmere regler om anmel-
delse til registrering, om frist for re-
gistrering, om registrering af finan-
sielle institutter omfattet af plig-
terne efter regler udstedt i medfør af
§ 22 og om ændring af registrering.
Herunder kan skatteministeren fast-
sætte regler om, at anmeldelse til
registrering og ændring heraf kan
fremtvinges ved anvendelse af dag-
lige tvangsbøder.
Stk. 3.
---
§ 52.
Den, der skal indberettes
om efter denne lov eller regler ud-
stedt i medfør heraf, skal oplyse
den indberetningspligtige om sine
identifikationsoplysninger, herun-
der sit cpr-nummer. Den, som op-
retter en finansiel konto omfattet af
§ 22, skal oplyse det finansielle in-
stitut, hvori den finansielle konto
oprettes, om sin identitet, herunder
om sit cpr-nummer. 1. pkt. finder
ikke anvendelse, i det omfang der
gælder en tilsvarende pligt efter § 4,
stk. 4, i lov om et indkomstregister,
eller hvis indberetningen skal ske
efter § 41.
Stk. 2-3.
---
4.
I
§ 48, stk. 2, 1. pkt.,
ændres »og
om ændring af registrering« til: »,
om registrering af platformsopera-
tører omfattet af pligterne efter reg-
ler udstedt i medfør af § 43 a, og om
ændring og tilbagekaldelse af regi-
strering«.
5.
I
§ 52, stk. 1,
indsættes efter 2.
pkt. som nyt punktum:
»Den, som udfører aktiviteter om-
fattet af § 43 a, skal oplyse plat-
formsoperatøren, hvorigennem ak-
tiviteten udføres, om sin identitet,
herunder om sit cpr-nummer.«
127
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0128.png
UDKAST
6.
Efter § 53 indsættes som ny pa-
ragraf:
Ȥ 53 a.
Finansielle institutter og
platformsoperatører, der er indbe-
retningspligtige, skal underrette
hver enkelt person, der skal indbe-
rettes om efter regler udstedt i med-
før af § 22, stk. 1, eller § 43 a, stk.
1, om, at oplysningerne om ved-
kommende vil blive indsamlet og
videregivet i overensstemmelse
med § 52, stk. 1, eller regler udstedt
i medfør af § 22, stk. 1 eller 3, § 43
a, stk. 1, eller § 52, stk. 3, og skal
give disse personer alle de oplys-
ninger, som vedkommende har ret
til hos den registeransvarlige, i til-
strækkelig god tid til, at personen
kan udøve sine databeskyttelsesret-
tigheder, og under alle omstændig-
heder inden oplysningerne indbe-
rettes til told- og skatteforvaltnin-
gen.
Stk. 2.
En person, der skal indbe-
rettes oplysninger om efter regler
udstedt i medfør af § 22, stk. 1 eller
2, og § 43 a, stk. 1, underrettes om
brud på sikkerheden med hensyn til
oplysninger om vedkommende, når
det er sandsynligt, at dette brud kan
skade beskyttelsen af personoplys-
ninger om den pågældende eller
dennes privatliv.«
§ 57.
---
Stk. 2-3.
---
Stk. 4.
Har et finansielt institut
ikke rettidigt opfyldt sine pligter ef-
ter § 23, stk. 1 eller 2, eller regler
udstedt i medfør af § 22, stk. 3, kan
told- og skatteforvaltningen give
pålæg om opfyldelse af pligterne
7.
I
§ 57, stk. 4,
ændres »ikke retti-
digt opfyldt sine pligter efter § 23,
stk. 1 eller 2, eller regler udstedt i
medfør af § 22, stk. 3« til: »eller en
platformsoperatør ikke rettidigt op-
fyldt sine pligter efter § 53 a, eller
128
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0129.png
UDKAST
inden en fastsat frist og betaling af regler udstedt i medfør af § 22, stk.
daglige tvangsbøder, der skal beta- 3, eller § 43 a, stk. 2«.
les fra overskridelsen af fristen, og
indtil pålægget efterkommes.
Stk. 5-6.
---
§2
I lov nr. 118 af 7. februar 2012 om
gensidig bistand ved inddrivelse af
fordringer i forbindelse med skat-
ter, afgifter og andre foranstaltnin-
ger samt administrativt samarbejde
på beskatningsområdet foretages
følgende ændringer:
1.
I
fodnoten
til lovens titel indsæt-
tes efter »nr. L 64, side 1«: », som
ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014
om ændring af direktiv 2011/16/EU
for så vidt angår obligatorisk auto-
matisk udveksling af oplysninger
på beskatningsområdet, EU-Ti-
dende 2014, nr. L 359, side 1, Rå-
dets direktiv 2015/2376/EU af 8.
december 2015 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområ-
det, EU-Tidende 2015, nr. L 332,
side
1,
Rådets
direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet, EU-Tidende
2016, nr. L 146, side 8, Rådets di-
rektiv 2016/2258/EU af 6. decem-
ber 2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår skat-
temyndighedernes adgang til oplys-
ninger indberettet i henhold til
129
1) Loven indeholder bestemmel-
ser, der gennemfører Rådets di-
rektiv 2010/24/EU af 16. marts
2010 om gensidig bistand ved
inddrivelse af fordringer i for-
bindelse med skatter, afgifter
og andre foranstaltninger, EU-
Tidende 2010, nr. L 84, side 1,
og Rådets direktiv 2011/16/EU
af 15. februar 2011 om admini-
strativt samarbejde på beskat-
ningsområdet og om ophævelse
af direktiv 77/799/EØF, EU-Ti-
dende 2011, nr. L 64, side 1.
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0130.png
UDKAST
hvidvaskreguleringen, EU-Tidende
2016, nr. L 342, side 1, Rådets di-
rektiv 2018/822/EU af 25. maj
2018 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obli-
gatorisk automatisk udveksling af
oplysninger på beskatningsområdet
i forbindelse med indberetnings-
pligtige grænseoverskridende ord-
ninger, EU-Tidende 2018, nr. L
139, side 1, Rådets direktiv
2020/876/EU af 24. juni 2020 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
at imødekomme det akutte behov
for at udsætte visse frister for indgi-
velse og udveksling af oplysninger
på beskatningsområdet på grund af
covid-19-pandemien, EU-Tidende
2020, L 204, side 46 og Rådets di-
rektiv 2021/514 af 22. marts 2021
om ændring af direktiv 2011/16/EU
om administrativt samarbejde på
beskatningsområdet, EU-Tidende
2021, L 104, side 1«
§ 3.
Der ydes efter reglerne i
2.
I
§ 3
ændres »jf. artikel 2, stk. 1,
dette kapitel bistand i skattesager til i« til: »efter«, og efter »lov« ind-
stater, der er medlem af Den Euro- sættes »,
med senere ændringer«.
pæiske Union, vedrørende alle for-
mer for skatter, der opkræves af el-
ler på vegne af en medlemsstat eller
en medlemsstats territoriale eller
administrative underenheder, her-
under lokale myndigheder, jf. arti-
kel 2, stk. 1, i Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011,
der er optaget som bilag 2 til denne
lov.
§3
I skattekontrolloven, lov nr. 1535 af
19. december 2017, som ændret
130
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0131.png
UDKAST
1) Loven indeholder bestemmelser,
der gennemfører dele af Rådets
direktiv 2011/16/EU af 15. fe-
bruar 2011 om administrativt
samarbejde på beskatningsom-
rådet og om ophævelse af direk-
tiv 77/799/EØF, EU-Tidende
2011, nr. L 64, side 1, som æn-
dret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december
2014 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet,
EU-Tidende
2014, nr. L 359, side 1, Rådets
direktiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt
angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på be-
skatningsområdet, EU-Tidende
2015, nr. L 332, side 1, Rådets
direktiv 2016/881/EU af 25. maj
2016 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet,
EU-Tidende
2016, nr. L 146, side 8, Rådets
direktiv 2016/2258/EU af 6. de-
cember 2016 om ændring af di-
rektiv 2011/16/EU for så vidt
angår skattemyndighedernes ad-
gang til oplysninger indberettet i
bl.a. ved § 2 i lov nr. 1573 af 27.
december 2019 og § 1 i lov nr. 1521
af 27. oktober 2020 og senest ved §
1 i lov nr. 789 af 4. maj 2021, fore-
tages følgende ændringer:
1.
I
Fodnoten
til lovens titel ændres
»og Rådets direktiv 2020/876/EU«
til:
»,
Rådets
direktiv
2020/876/EU« og der indsættes ef-
ter »side 46«: »og Rådets direktiv
2021/514 af 22. marts 2021 om æn-
dring af direktiv 2011/16/EU om
administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet,
EU-Tidende
2021, L 104, side 1«.
131
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0132.png
UDKAST
henhold til hvidvaskregulerin-
gen, EU-Tidende 2016, nr. L
342, side 1, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med
indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger, EU-
Tidende 2018, nr. L 139, side 1,
og Rådets direktiv 2020/876/EU
af 24. juni 2020 om ændring af
direktiv 2011/16/EU for at imø-
dekomme det akutte behov for
at udsætte visse frister for indgi-
velse og udveksling af oplysnin-
ger på beskatningsområdet på
grund af covid-19-pandemien,
EU-Tidende 2020, L 204, side
46.
§ 66.
Told- og skatteforvaltnin-
gen afgiver oplysninger til og mod-
tager oplysninger fra de kompe-
tente myndigheder på Færøerne, i
Grønland og i en fremmed jurisdik-
tion i overensstemmelse med be-
stemmelserne i:
1) Rådets direktiv 2011/16/EU om
administrativt samarbejde på
beskatningsområdet og om op-
hævelse af direktiv
77/799/EØF, som ændret ved
rådets direktiv 2014/107/EU af
9. december 2014, Rådets di-
rektiv 2015/2376/EU af 8. de-
cember 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
2.
§ 66, nr. 1, 1. pkt.,
affattes såle-
des:
»Rådets direktiv 2011/16/EU om
administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet og om ophævelse
af direktiv 77/799/EØF med senere
ændringer.«
132
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0133.png
UDKAST
obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på be-
skatningsområdet og Rådets di-
rektiv 2016/2258 af 6. decem-
ber 2016 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt an-
går skattemyndighedernes ad-
gang til oplysninger indberettet
i henhold til hvidvaskregulerin-
gen. Bestemmelsen finder lige-
ledes anvendelse på aftaler ind-
gået mellem EU og tredjeland
om administrativ bistand i skat-
tesager.
2)-4) ---
3.
I
§ 67
indsættes som
stk. 2:
»Stk. 2.
Når embedsmænd fra et an-
det EU-land er til stede under admi-
nistrative undersøgelser eller delta-
ger i de administrative undersøgel-
ser ved hjælp af elektroniske kom-
munikationsmidler, kan de deltage
aktivt i den administrative undersø-
gelse ved at interviewe enkeltperso-
ner og gennemgå sagsakter.«
4.
Overskriften
før § 68 affattes så-
ledes:
Registersamkøring
»Adgang til registre uden for told-
og skatteforvaltningen og register-
samkøring«.
5.
I
§ 68
indsættes som
stk. 4:
»Stk. 4.
Skatteministeren kan ef-
ter forhandling med erhvervsmini-
steren fastsætte regler om told- og
skatteforvaltningens adgang til alle
nødvendige oplysninger om fysiske
eller juridiske personers økonomi-
ske og erhvervsmæssige forhold i
den centrale automatiske meka-
133
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0134.png
UDKAST
nisme, der er oprettet til gennemfø-
relse af artikel 32a i Rådets direktiv
2015/849 af 20. maj 2015 om fore-
byggende foranstaltninger mod an-
vendelse af det finansielle system
til hvidvask af penge eller finansie-
ring af terrorisme.«
§4
I kildeskatteloven, jf. lovbekendt-
gørelse nr. 824 af 28. april 2021,
som ændret senest ved § 2 i lov nr.
1181 af 8. juni 2021, foretages føl-
gende ændring:
1.
I
§ 62 D, stk. 3,
og
§ 88, stk. 2,
ændres »som ændret ved Rådets di-
rektiv 2014/107/EU af 9. december
2014,
Rådets
direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015
og Rådets direktiv 2016/881/EU af
25. maj 2016 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområ-
det, Rådets direktiv 2016/2258/EU
af 6. december 2016 for så vidt an-
går skattemyndighedernes adgang
til oplysninger indberettet i henhold
til hvidvaskreguleringen, Rådets
direktiv 2018/822/EU af 25. maj
2018 om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår obli-
gatorisk automatisk udveksling af
oplysninger på beskatningsområdet
i forbindelse med indberetnings-
pligtige grænseoverskridende ord-
ninger
og
Rådets
direktiv
2020/876/EU af 24. juni 2020 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
at imødekomme det akutte behov
134
§ 62 D.
---
Stk. 2.
---
Stk. 3.
Bestemmelserne i stk. 1
og 2 skal kun anvendes ved person-
ligt arbejde i en fremmed stat, som
er omfattet af Rådets direktiv
2011/16/EU af 15. februar 2011 om
administrativt samarbejde på be-
skatningsområdet og om ophævelse
af direktiv 77/799/EØF som ændret
ved Rådets direktiv 2014/107/EU
af 9. december 2014 om ændring af
direktiv 2011/16/EU for så vidt an-
går obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet og Rådets direktiv
2016/2258/EU af 6. december 2016
for så vidt angår skattemyndighe-
dernes adgang til oplysninger ind-
berettet i henhold til hvidvaskregu-
leringen,
Rådets
direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet i forbindelse
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0135.png
UDKAST
med indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger og Rådets
direktiv 2020/876/EU af 24. juni
2020 om ændring af direktiv
2011/16/EU for at imødekomme
det akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og ud-
veksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet på grund af covid-19-
pandemien, eller OECD's og Euro-
parådets bistandskonvention (af 25.
januar 1988), og som har indgået en
aftale med Danmark om gensidig
administrativ bistand med inddri-
velse af skattekrav.
§ 88.
---
Stk. 2.
Skatteministeren bemyn-
diges til under forbehold af gensi-
dighed at indgå aftaler med frem-
mede stater, som er omfattet af Rå-
dets direktiv 2011/16/EU af 15. fe-
bruar 2011 om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet og
om
ophævelse
af
direktiv
77/799/EØF som ændret ved Rå-
dets direktiv 2014/107/EU af 9. de-
cember 2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015
og Rådets direktiv 2016/881/EU af
25. maj 2016 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområ-
det
og
Rådets
direktiv
2016/2258/EU af 6. december 2016
for så vidt angår skattemyndighe-
dernes adgang til oplysninger ind-
berettet i henhold til hvidvaskregu-
leringen,
Rådets
direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om
for at udsætte visse frister for indgi-
velse og udveksling af oplysninger
på beskatningsområdet på grund af
covid-19-pandemien« til: »med se-
nere ændringer«.
135
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0136.png
UDKAST
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet i forbindelse
med indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger og Rådets
direktiv 2020/876/EU af 24. juni
2020 om ændring af direktiv
2011/16/EU for at imødekomme
det akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og ud-
veksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet på grund af covid-19-
pandemien, eller OECD's og Euro-
parådets bistandskonvention (af 25.
januar 1988), om, at foreløbige
skatter, der i den ene stat er inde-
holdt i en indkomst, kan overføres
til dækning af den anden stats skat-
tekrav i samme indkomst.
Stk. 3.
---
§5
I ligningsloven, jf. lovbekendtgø-
relse nr. 1735 af 17. august 2021,
som ændret ved § 8 i lov nr. 1179 af
8. juni 2021 og § 3 i lov nr. 1181 af
8. juni 2021, foretages følgende
ændring:
§ 16 H.
---
Stk. 2.
Den skattepligtige kan ef-
ter anmodning fritages for beskat-
ning efter stk. 1, for så vidt angår
selskaber, som er hjemmehørende i
en fremmed stat inden for EU eller
EØS, hvis den skattepligtige kan
dokumentere, at selskabet reelt er
etableret i den pågældende stat og
dér udøver reel økonomisk virk-
somhed vedrørende CFC-indkom-
1.
I
§ 16 H, stk. 2, 2. pkt.,
ændres
»som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014,
Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8.
december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet, Rådets direk-
tiv 2016/2258/EU af 6. december
136
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0137.png
UDKAST
sten. Det er en forudsætning for fri-
tagelse, at det er muligt via en dob-
beltbeskatningsoverenskomst, Rå-
dets direktiv 2011/16/EU af 15. fe-
bruar 2011 om administrativt sam-
arbejde på beskatningsområdet og
om
ophævelse
af
direktiv
77/799/EØF som ændret ved Rå-
dets direktiv 2014/107/EU af 9. de-
cember 2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december 2015
og Rådets direktiv 2016/881/EU af
25. maj 2016 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveksling
af oplysninger på beskatningsområ-
det og Rådets direktiv 2016/2258 af
6. december 2016 for så vidt angår
skattemyndighedernes adgang til
oplysninger indberettet i henhold til
hvidvaskreguleringen, eller anden
aftale om udveksling af oplysninger
at verificere den skattepligtiges do-
kumentation vedrørende CFC-ind-
komsten. Den skattepligtige be-
skattes ikke af indkomsten i uden-
landske selskaber som nævnt i stk.
1, i det omfang indkomsten skal
medregnes til et selskabs eller en
fonds skattepligtige indkomst efter
selskabsskattelovens § 31 A eller §
32 eller fondsbeskatningslovens §
12.
Stk. 3-14.
---
2016 for så vidt angår skattemyn-
dighedernes adgang til oplysninger
indberettet i henhold til hvidvaskre-
guleringen,
Rådets
direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet i forbindelse
med indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger og Rådets
direktiv 2020/876/EU af 24. juni
2020 om ændring af direktiv
2011/16/EU for at imødekomme
det akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og ud-
veksling af oplysninger på beskat-
ningsområdet på grund af covid-
19-pandemien« til: »med senere
ændringer«.
§6
I pensionsbeskatningsloven, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 1327 af 10. sep-
tember 2020, som ændret bl.a. ved
§ 4 i lov nr. 1521 af 27. oktober
2020 og senest ved § 3 i lov nr. 465
137
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0138.png
UDKAST
§ 15 C.
Personer, som har opret-
tet en pensionsordning i et livsfor-
sikringsselskab, en pensionskasse
eller et kreditinstitut med hjemsted
i et andet land inden for EU/EØS
end Danmark, der i sit hjemland har
tilladelse til at drive livsforsikrings-
virksomhed,
pensionskassevirk-
somhed eller kreditinstitutvirksom-
hed, kan anmode told- og skattefor-
valtningen om at godkende pensi-
onsordningen som omfattet af kapi-
tel 1. Godkendelse sker, når føl-
gende betingelser er opfyldt:
1)-5) ---
6) Det skal være muligt via Rådets
direktiv 2011/16/EU af 15. fe-
bruar 2011 om administrativt
samarbejde på beskatningsom-
rådet og om ophævelse af di-
rektiv 77/799/EØF som ændret
ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december
2014, Rådets direktiv
2015/2376/EU af 8. december
2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på be-
skatningsområdet, Rådets di-
rektiv 2016/2258/EU af 6. de-
cember 2016 for så vidt angår
skattemyndighedernes adgang
til oplysninger indberettet i
henhold til hvidvaskregulerin-
gen, Rådets direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018
af 20. marts 2021, foretages føl-
gende ændring:
1.
I
§ 15 C, stk. 1, nr. 6,
ændres
»som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014,
Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8.
december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet, Rådets direk-
tiv 2016/2258/EU af 6. december
2016 for så vidt angår skattemyn-
dighedernes adgang til oplysninger
indberettet i henhold til hvidvaskre-
guleringen,
Rådets
direktiv
2018/822/EU af 25. maj 2018 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet i forbindelse
med indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger og Rådets
direktiv 2020/876/EU om ændring
af direktiv 2011/16/EU af 24. juni
2020 for at imødekomme det akutte
behov for at udsætte visse frister for
indgivelse og udveksling af oplys-
ninger på beskatningsområdet på
grund af covid-19-pandemien« til:
»med senere ændringer«.
138
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0139.png
UDKAST
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk ud-
veksling af oplysninger på be-
skatningsområdet i forbindelse
med indberetningspligtige
grænseoverskridende ordninger
og Rådets direktiv
2020/876/EU om ændring af
direktiv 2011/16/EU af 24. juni
2020 for at imødekomme det
akutte behov for at udsætte
visse frister for indgivelse og
udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet på grund
af covid-19-pandemien, Rådets
forordning (EU) nr. 389/2012
af 2. maj 2012 om administra-
tivt samarbejde på punktafgifts-
området og om ophævelse af
forordning (EF) nr. 2073/2004,
en dobbeltbeskatningsoverens-
komst eller anden aftale om ud-
veksling af oplysninger at veri-
ficere livsforsikringsselskabets,
pensionskassens eller kreditin-
stituttets dokumentation vedrø-
rende forpligtelserne m.v. som
nævnt i nr. 4.
Stk. 2-7.
---
§7
I sømandsbeskatningsloven, jf. lov-
bekendtgørelse nr. 131 af 7. februar
2020, som ændret ved § 1 i lov nr.
1583 af 27. december 2019, foreta-
ges følgende ændring:
§ 11 a.
---
Stk. 2.
Told- og skatteforvaltnin-
gen godkender en arbejdsgiver efter
139
 SAU, Alm.del - 2021-22 - Bilag 28: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af skatteindberetningsloven og forskellige andre love (Gennemførelse af direktiv om ændring af direktiv om administrativt samarbejde på beskatningsområdet om indberetning og udveksling af oplysninger fra digitale platforme m.v.)
2469862_0140.png
UDKAST
stk. 1, når følgende betingelser er
opfyldt:
1) og 2) ---
3) Det skal være muligt i medfør af
Rådets direktiv 2011/16/EU af
15. februar 2011 om administra-
tivt samarbejde på beskatnings-
området og om ophævelse af di-
rektiv 77/799/EØF som ændret
ved
Rådets
direktiv
2014/107/EU af 9. december
2014,
Rådets
direktiv
2015/2376/EU af 8. december
2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016
om ændring af direktiv
2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet, Rådets direktiv
2016/2258/EU af 6. december
2016 for så vidt angår skatte-
myndighedernes adgang til op-
lysninger indberettet i henhold
til hvidvaskreguleringen og Rå-
dets direktiv 2018/822 af 25.
maj 2018 om ændring af direk-
tiv 2011/16/EU for så vidt angår
obligatorisk automatisk udveks-
ling af oplysninger på beskat-
ningsområdet i forbindelse med
indberetningspligtige grænse-
overskridende ordninger, en
dobbeltbeskatningsoverens-
komst eller anden aftale om ud-
veksling af oplysninger at veri-
ficere arbejdsgiverens doku-
mentation vedrørende forplig-
telserne som nævnt i nr. 2.
Stk. 3-5.
---
1.
I § 11 a, stk. 2, nr. 3, ændres
»som ændret ved Rådets direktiv
2014/107/EU af 9. december 2014,
Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8.
december 2015 og Rådets direktiv
2016/881/EU af 25. maj 2016 om
ændring af direktiv 2011/16/EU for
så vidt angår obligatorisk automa-
tisk udveksling af oplysninger på
beskatningsområdet, Rådets direk-
tiv 2016/2258/EU af 6. december
2016 for så vidt angår skattemyn-
dighedernes adgang til oplysninger
indberettet i henhold til hvidvaskre-
guleringen og Rådets direktiv
2018/822 af 25. maj 2018 om æn-
dring af direktiv 2011/16/EU for så
vidt angår obligatorisk automatisk
udveksling af oplysninger på be-
skatningsområdet i forbindelse med
indberetningspligtige grænseover-
skridende ordninger« til »med se-
nere ændringer«.
140