L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21, Skatteudvalget 2020-21
L 30 Bilag 1, L 30 A Bilag 1, L 30 B Bilag 1
Offentligt

7. oktober 2020

J.nr. 2020-5454

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Til udvalgets orientering vedlægges høringsskema samt de modtagne høringssvar vedrø-

rende forslag til Lov om ændring af afskrivningsloven, ligningsloven og selskabsskattelo-

ven (Midlertidig forhøjelse af fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed og

midlertidig forhøjelse af bundfradrag fradrag ved udlejning af fritidsboliger samt selskabs-

skattefritagelse af Fonden).

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Advokatsamfundet

Advokatrådet har ikke bemærknin-

ger til det fremsendte høringsma-

teriale.

Akademikerne

FoU

Akademikerne finder det meget

positivt, at aftaleparterne ønsker at

forhøje virksomhedernes fradrag

for udgifter til forsøgs- og forsk-

ningsvirksomhed i 2020 og 2021 til

130 pct.

Akademikerne fremhæver, at det

er centralt at gøre det attraktivt for

virksomhederne at udføre forsøgs-

og forskningsaktiviteter. Dette vil

ifølge Akademikerne bidrage til

virksomhedernes produktivitet og

bundlinje samt bidrage til samfun-

dets generelle velstand.

På den baggrund ser Akademi-

kerne også gerne, at det forhøjede

fradrag på 130 pct. gøres perma-

nent, således at ordningen også ef-

ter 2021 vil give virksomhederne

incitamenter til at investere i for-

søgs- og forskningsaktiviteter.

Forslaget implementerer den poli-

tiske aftale om udfasning af hjæl-

pepakker, stimuli-initiativer og ek-

sportinitiativer.

Forhøjelsen af virksomhedernes

fradrag for udgifter forsøgs- og

forskningsvirksomhed i 2020 og

2021 til 130 pct. skal således med-

virke til at øge virksomhedernes

incitament til at investere i forsk-

ning og udvikling til gavn for dan-

ske eksporterhverv. Der er tale

om et målrettet, midlertidigt initia-

tiv i en aktuel svær situation for

dansk eksporterhverv som følge af

Covid 19-krisen.

Side 2 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det indgår ikke i den politiske af-

tale at indføre forhøjelsen perma-

nent.

Dansk Byggeri

FoU

Dansk Byggeri henviser til hø-

ringssvar fra DI, idet organisatio-

nerne er fusioneret fra og med den

1. september 2020.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Dansk Byggeri har ingen bemærk-

ninger.

Dansk Erhverv

FoU

Dansk Erhverv mener, at det er

meget positivt, at man fra regerin-

gens side har fokus på at sikre

bedre vilkår for forskning og ud-

vikling, idet forskning og udvikling

bidrager positivt til at fastholde

højtlønnede arbejdspladser i Dan-

mark og dermed er en væsentlig

faktor til at sikre og udbygge den

danske velstand og velfærd.

Dansk Erhverv mener derudover,

at det forhøjede fradrag for for-

søgs- og forskningsvirksomhed

bør gøres permanent og grænsen

for det højere fradrag bør forhøjes,

så det omfatter al forskning og ud-

vikling.

Dansk Erhverv mener, at med den

markante forhøjelse af fradraget

for udgifter til forsøgs- og forsk-

ningsvirksomhed, må man for-

vente, at flere virksomheder vil be-

nytte sig af fradragsmuligheden.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra Akademikerne.

Som det fremgår af lovforslaget, så

er det ikke hensigten med lov-

forslaget at ændre den eksisterende

afgrænsning af, hvad der må anses

for at udgøre udgifter til forsøgs-

og forskningsvirksomhed, og

hvilke udgifter der måtte falde

Side 3 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Dansk Erhverv henviser til, at det

er svært at finde klare definitioner

på, hvad der er omfattet af fradra-

get for forsøgs- og forskningsvirk-

somhed. Dansk Erhverv opfordrer

derfor til i forbindelse med lovbe-

handlingen af give klare definitio-

ner af, hvad der er omfattet, og

hvad der ikke er omfattet.

I den forbindelse opstiller Dansk

Erhverv en række konkrete eksem-

pler og opfordrer til, at disse og

andre lignende situationer afklares

i forbindelse med lovbehandlin-

gen, så lovforslaget ikke fører til

langvarig tvist og afklaringer via

bindende svar eller lignende.

uden for denne definition. Dette

indebærer selvsagt, at virksomhe-

derne for at opnå det forhøjede

fradrag skal sondre mellem udgif-

ter til forsøgs- og forskningsvirk-

somhed og andre udgifter.

Det anerkendes fuldt ud, at der er

tale om en vanskelig sondring. Der

er desuden tale om en sondring,

der kan udvikle og ændre sig over

tid, ligesom det vil være nødven-

digt at have forståelse for den kon-

krete virksomhed for eksempelvis

at kunne afgøre, hvorvidt der er

tale om udgifter, der er afholdt af

en igangværende virksomhed, eller

hvorvidt der er tale om udgifter,

der er afholdt i forbindelse med et

projekt, der indeholder et nyheds-

element i forhold til det aktuelle

vidensniveau.

Skatteforvaltningen tilstræber lø-

bende at give virksomhederne et

grundlag for at vurdere, hvorvidt

der er tale om udgifter til forsøgs-

og forskningsvirksomhed, der kva-

lificerer til fradrag efter de særlige

bestemmelser i ligningslovens § 8

B og afskrivningslovens § 6. Det

sker bl.a. via de løbende opdaterin-

ger af Den Juridiske Vejledning. I

forbindelse med den fremrykkede

udbetaling af skattekreditter har

Skatteforvaltningen også udsendt

særlige vejledninger med henblik

på at sikre, at virksomhederne

bedre kan vurdere, om konkrete

udgifter udgør forsøgs- og forsk-

ningsudgifter.

Det skal desuden nævnes, at tvivls-

tilfælde kan afklares ved at anmode

Side 4 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Skatteforvaltningen om et bin-

dende svar. I forbindelse med et

bindende svar vil der blive taget

stilling til den konkrete anmod-

ning, men der kan også være tale

om en principiel afgørelse, som

kan danne grundlag for en udbyg-

ning af Den Juridiske Vejledning

til gavn for andre virksomheder.

Dansk Erhverv mener, at det er

uhensigtsmæssigt, at det foreslåede

loft over udgifter, der kan fradra-

ges efter reglerne om forsøgs- og

forskningsvirksomhed på 50 mio.

kr. (skatteværdien), foreslås be-

grænset til at finde anvendelse på

koncernniveau.

Dansk Erhverv anbefaler derfor,

at loftet over fradraget beregnes på

selskabsniveau og ikke på koncern-

niveau.

Forslaget implementerer på dette

punkt den politiske aftale om ud-

fasning af hjælpepakker, stimuli-

initiativer og eksportinitiativer,

hvor det fremgår, at loftet over

fradrag for udgifter til forsøgs- og

forskningsvirksomhed skal finde

anvendelse på koncernniveau.

Dette svarer i øvrigt også til det,

der gælder ved skattekreditordnin-

gen efter ligningslovens § 8 X,

hvor der er mulighed for at få ud-

betalt skatteværdien af underskud,

der stammer fra udgifter til for-

søgs- og forskningsvirksomhed

dog højst skatteværdien af 25

mio.kr. Dette loft opgøres således

også på koncernniveau.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Dansk Erhverv støtter forhøjelsen

af det skattefrie bundfradrag for

sommerhusudlejere fra 41.800 kr.

til 60.000 kr. i 2020.

Forhøjelsen af bundfradraget i

2020 vil ifølge Dansk Erhverv be-

grænse sommerhusejernes tab for-

Side 5 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

årsaget af Covid19 og grænseluk-

ningen og vil samtidig motivere

flere sommerhusejere til udlejning.

Dansk Erhverv er desuden fortaler

for, at forhøjelsen af bundfradra-

get forlænges ind i 2021.

Den politiske aftale omfatter alene

udlejningssæsonen 2020. Der ses

derfor ikke at være grundlag for at

forlænge forhøjelsen af bundfra-

draget til udlejningssæsonen 2021.

FoU

DI opfordrer på det kraftigste til at

fradraget for udgifter til forsøgs-

og forskningsvirksomhed på 130

pct. gøres permanent.

Forsøgs- og forskningsvirksomhed

er efter DI’s vurdering afgørende

for, at danske virksomheder kan

være med i front på verdensmarke-

det og på den baggrund også fun-

damentet for en stor dansk ek-

sport.

Det er ifølge DI vigtigt at sikre, at

danske erhvervsvilkår er på niveau

med lande, som vi normalt sam-

menligner os med. Hvis fradraget

på 130 pct. alene gælder for 2020

og 2021, vil det ifølge DI have en

uhensigtsmæssig virkning på virk-

somhedernes forskningsinvesterin-

ger, da de nødvendige langsigtede

investeringer vil udeblive, med ud-

sigten til et fald i fradraget efter

2021.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra Akademikerne.

Formålet med den midlertidige

forhøjelse af fradraget er først og

fremmest at afbøde den negative

effekt af Covid-19 på danske virk-

somheders forskningsindsats i den

aktuelle situation med økonomiske

afmatning.

DI mener, at loftet over fradraget

for forsøgs- og forskningsvirksom-

hed på 50 mio. kr. (skatteværdien)

kan stå i vejen for danske koncer-

ners opkøb af andre virksomheder

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra DE.

Side 6 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

og kan skabe et skadeligt incita-

ment til frasalg af virksomhed til

udenlandske koncerner.

Fondsejede koncerner vil efter lov-

forslaget blive anset for én samlet

koncern med den konsekvens, at

de omhandlede koncerner skal de-

les om ét loft på 50 mio. kr. og

derved blive stillet dårligere. DI

foreslår på den baggrund at fjerne

loftet.

Endelig foreslår DI, at det i be-

mærkningerne til lovforslaget præ-

ciseres, at afgrænsningen for for-

søgs- og forskningsaktiviteter som

udgangspunkt følger internationale

standarder i OECD’s Frascati-ma-

nual. Dette vil reducere uklarheden

og dermed være med til at undgå

langvarige sager om afgrænsningen

af forsøgs- og forskningsaktivite-

ter, som forhøjelsen af fradraget

må forventes at give anledning til.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

DI tager den midlertidige forhø-

jelse af bundfradraget ved udlej-

ning af fritidsboliger til efterret-

ning.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra DE.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra DE.

Dansk Metal

FoU

Dansk Metal støtter op om hhv.

den midlertidige forhøjelse af fra-

drag for udgifter til forsøgs- og

forskningsvirksomhed og selskabs-

skattefritagelsen af Fonden.

Dansk Metal ser det som et væ-

sentligt redskab for at understøtte

forsøgs- og forskningsaktiviteten i

Side 7 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

virksomhederne, at fradraget for

udgifterne forhøjes, således at der

fortsat foretages investeringer i

bl.a. ny teknologi.

Dansk Metal finder det samtidigt

fornuftigt, at der foreslås et loft

over fradraget, således at skatte-

værdien ikke kan overstige 50 mio.

kr., for at mindske dødvægtstabet,

mens SMV’er vil få fuld gavn af de

forbedrede incitamenter.

Dansk Metal fremhæver, at man

kunne overveje at gøre ordningen

permanent, såfremt evalueringerne

af ordningen er gode.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra Akademikerne.

Danske Rederier

FoU

Danske Rederier indleder hørings-

svaret med at fremhæve, at dansk

skibsfart er Danmarks største en-

keltstående eksporterhverv, hvor

forsøgs- og forskningsaktiviteter er

medvirkende til at sikre danske re-

deriers position på verdensmarke-

det og dermed Danmark som fø-

rende søfartsnation.

Danske Rederier anbefaler at gøre

ordningen om det forhøjede fra-

drag for forsøgs- og forsknings-

virksomhed på 130 pct. permanent

og samtidig ophæve loftet over

fradraget på 50 mio. kr. (skattevær-

dien).

Danske Rederier fremhæver, at der

er behov for ny teknologi, såfremt

målet om at nedbringe CO2-ud-

ledning med 50 pct. i 2050 skal

indfries.

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvarene fra Akademikerne og

DI.

Side 8 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Danske Rederier understreger lige-

ledes, at den maritime branche

modtager langt færre offentlige

forskningsmidler end de fleste øv-

rige sektorer, som fx energi og life-

science, hvilket kan få konsekven-

ser for branchen.

Danske Rederier afrunder hørings-

svaret med at understrege, at der

er behov for en dedikeret og ambi-

tiøs indsats, herunder flere offent-

lige midler, for at sikre fremtidens

klimaløsninger og Danmarks posi-

tion som førende søfartsnation,

hvor en permanent forhøjelse af

fradrag for udgifter til forsøgs- og

forskningsvirksomhed og intet loft

over adgangen til fradraget er en

del af løsningen.

Erhvervsstyrelsen

–

Om-

råde for bedre regulering

(OBR)

FoU

OBR vurderer, at lovforslaget ikke

medfører administrative konse-

kvenser for erhvervslivet og har

dermed ikke yderligere kommenta-

rer.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

OBR vurderer, at lovforslaget ikke

medfører administrative konse-

kvenser for erhvervslivet og har

dermed ikke yderligere kommenta-

rer.

OBR har ingen bemærkning til

Skatteministeriets vurdering af, at

principperne for agil erhvervsrettet

regulering ikke er relevante for de

konkrete ændringer i forslaget.

Side 9 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Feriehusudlejernes Bran-

cheforening

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Feriehusudlejernes Branchefor-

ening (FB) bakker fuldt ud op om

forhøjelsen af det skattefrie bund-

fradrag for sommerhusudlejere fra

41.800 kr. til 60.000 kr. i 2020.

Grænseåbningen den 15. juni be-

tød, at feriehusbranchen hen over

sommeren og i efteråret 2020 har

kunnet indhente noget af det tabte

i første halvår. Tabet skønnes dog

at koste en nedgang i omsætning

fra udenlandske gæster på over 2,5

milliarder kroner i foråret 2020.

Sommerhusejerne vil i 2020 miste

en omsætning på mellem 600 milli-

oner kroner og op mod 1 milliard

kroner afhængigt af, hvor mange

der vælger at booke sommerhuse

resten af året. Det er en stor reg-

ning, som sommerhusejerne ikke

har kunnet modtage hjælp til at

dække fra de offentlige hjælpepak-

ker.

En forhøjelse af bundfradraget i

2020 vil ifølge FB begrænse som-

merhusejernes tab forårsaget af

grænselukningen, men det har den

yderligere fordel, at det vil moti-

vere flere sommerhusejere til at

udleje deres sommerhuse mere,

hvilket vil skabe øget omsætning i

kystturismen.

FB ser et frafald af huse fra udlej-

ningsmarkedet i takt med, at der er

sket en massiv stigning i salg af

sommerhuse. Mange af de nye

sommerhusejere vælger desværre

Side 10 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

at tage sommerhusene ud af mar-

kedet, men et forhøjet bundfra-

drag vil modvirke dette.

Efter ophævelse af erstatningsan-

svaret i epidemiloven har det ikke

været muligt at søge offentlig er-

statning for mistede bookinger,

men der har ifølge FB ikke været

dækning af sommerhusejeres tab

trods hensigten i ændringen af epi-

demiloven om hjælpepakker til

nødlidende erhverv. FB bemærker,

at forhøjelsen af bundfradraget

delvist vil kompensere nogle som-

merhusejere gennem forslaget,

hvilket FB bakker fuldt op om.

FB bemærker, at et forhøjet fra-

drag langt fra vil dække det tab,

som mange sommerhusejere har

lidt på grund af de manglende

udenlandske overnatninger forår-

saget af grænselukningen, men det

vil være et signal om, at man er

opmærksomme på deres situation,

og det vil motivere flere til at ud-

leje.

FB fremhæver, at med en omsæt-

ning på 18,2 milliarder kr. i 2018

skaber feriehusudlejning et skatte-

provenu på 6,6 milliarder kr. årligt.

FB skønner, at forhøjelsen vil be-

tyde en væsentlig stigning i kapaci-

teten og dermed flere udlejede

uger. Dermed er forslaget ifølge

FB provenuneutralt for staten, når

man indregner såkaldte dynamiske

effekter i form af et større udbud

forårsaget af forslaget.

Side 11 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FB foreslår, at bundfradraget også

forhøjes til 60.000 kr. i 2021. Det

vurderes, at der i højsæsonen 2021

igen vil være mangel på sommer-

huse til udlejning, hvilket direkte

vil mindske turismen.

For at øge interessen for udlejning

af feriehuse foreslår FB at for-

længe den midlertidige forhøjelse

af bundfradraget.

Personer, der udlejer deres egen

helårsbolig, har et skattefrit bund-

fradrag på 29.300 kroner (2020-ni-

veau) årligt, hvis de udlejer gen-

nem et udlejningsbureau eller en

portal, der indberetter deres leje-

indtægt.

FB bemærker, at personer, der ud-

lejer egen helårsbolig, er ekstremt

hårdt ramt af rejserestriktioner,

men er i modsætning til andre

overnatningsformer i byerne ikke

blevet kompenseret. FB foreslår, at

de også får en ekstraordinær for-

højelse af bundfradraget til 60.000

kr. som en kompensation og som

en motivation til at udleje, og der-

med til at skabe øget turismeom-

sætning i byerne.

Der henvises til kommentaren til

høringssvaret fra Dansk Erhverv.

Sommerpakken omfatter alene ud-

lejning af fritidsboliger, hvor der

sker en indberetning af lejeindtæg-

terne. Det er ikke fundet hensigts-

mæssigt at udvide sommerpakken

til helårsboliger, hvor der først fra

og med indkomståret 2021 vil

være etableret en indberetnings-

ordning.

Fagbevægelsens Hovedor-

ganisation (FH)

FoU

FH bifalder ambitionen om at

styrke virksomhedernes incitament

til at forske og udvikle, som efter

FH’s

vurdering vil bidrage med li-

kviditet i en økonomisk usikker

tid.

Side 12 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FH påpeger dog, at det primært vil

være store virksomheder inde for

life science, der vil få gavn af det

forhøjede fradrag, da der i lov-

forslaget foreslås indført et loft

over de fradragsberettigede udgif-

ter på koncernniveau på 50 mio.

kr. (skatteværdien).

FH bemærker i den sammenhæng,

at det forhøjede fradrag muligvis

ikke vil medføre yderligere forsk-

ning og udvikling, men måske sna-

rere udbyttebetalinger eller aktietil-

bagekøb, idet disse virksomheders

forretningsmodel i forvejen er byg-

get op om forsøgs- og forsknings-

aktiviteter. FH fremhæver, at dette

også fremgår af lovforslagets øko-

nomiske bemærkninger, hvor for-

højelse af fradraget ikke forventes

at have væsentlige strukturelle

virkninger på investeringerne i

forskning og udvikling.

Efter FH’s vurdering burde tiltaget

målrettes SMV’er,

og på den bag-

grund foreslår FH et permanent,

målrettet teknologifradrag for

SMV’er,

jf. også

FH’s Genopret-

ningsplan. Et sådant fradrag kan

bidrage til at udligne det teknologi-

ske efterslæb, der præger SMV’er

sammenlignet med de store virk-

somheder. Fradraget bør ifølge FH

fastsættes til 125 pct. og dække

både forsknings- og innovations-

udgifter.

FH foreslår indførelse af et inve-

steringsvindue i 2020, hvor af-

skrivningsgrundlaget for alle nye

investeringer i fx maskiner og byg-

ninger forhøjes midlertidigt til 150

Forslaget implementerer den poli-

tiske aftale om en midlertidig for-

højelse af fradraget for forsøgs- og

forskningsudgifter. Det er ikke

omfattet af den politiske aftale, at

fradraget gøres permanent eller

målrettes SMVer.

Det ligger uden for formålet med

lovforslaget at gennemføre et inve-

steringsvindue som foreslået.

Side 13 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

pct. gældende frem til og med 4.

kvartal 2020. De ekstra 50 pct. kan

straksafskrives i indeværende regn-

skabsår, dog med et loft på

150.000 kr. for at målrette fradra-

get til SMV’er.

Samtidig bifalder FH initiativet om

skattefritagelsen af det af staten

oprettede aktieselskab (Fonden)

samt den tekniske udformning af

forslaget, herunder Fondens ret-

tigheder.

FH undrer sig dog over, at Fonden

ikke tillægges stemmerettigheder,

som efter FH’s vurdering ville

være oplagt måde at udøve indfly-

delse på ift. Fondens muligheder

for at indføre restriktioner i de

virksomheder, som Fonden har in-

vesteret i.

Af den politiske aftale fremgår det,

at Fonden tillægges visse beføjelser

ift. at pålægge virksomheden, der

er investeret i, visse restriktioner.

Det gælder fx ift. udbytteudlodnin-

ger, aktietilbagekøb mv. Det har

ikke været hensigten, at Fonden

skulle tage aktivt ejerskab af virk-

somheden i øvrige forhold.

Foreningen Danske Re-

visorer FSR

FoU

FSR anerkender, at en midlertidig

forhøjelse af fradraget for udgifter

til forsøgs- og forskningsvirksom-

hed kan medvirke til at give et inci-

tament for virksomhederne til

fortsat at fremme udviklingsaktivi-

teter til fordel for det danske sam-

fund under disse meget udfor-

drende omstændigheder.

FSR henviser til

FSR’s høringssvar

til L 175 (2019/20), der er blevet

til lov nr. 572 af 5. maj 2020, hvor

FSR påpegede den store usikker-

hed, som foreligger i forbindelse

med afgrænsningen af udgifter,

som kan henføres til forsøgs- og

forskningsvirksomhed.

Side 14 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

FSR påpeger derudover, at der

ikke kan siges at foreligge en prak-

sis på området, idet FSR henviser

til, at der alene foreligger en afgø-

relse fra Landsskatteretten om lig-

ningslovens § 8 B, og denne afgø-

relse vedrører ikke specifikt selve

afgrænsningen af, hvad der kan

henføres som forsøgs- og forsk-

ningsudgifter.

FSR opfordrer på den baggrund

indtrængende Skatteministeriet til,

at der ved udarbejdelsen af det en-

delige lovforslag medtages en mere

udførlig beskrivelse af, hvad der

efter Skatteministeriets opfattelse

er omfattet af begrebet forsøgs- og

forskningsudgifter, der kan beret-

tige til det forhøjede fradrag.

Dette gælder ifølge FSR især den

del, der vedrører udvikling af for-

bedrede mekanismer, processer,

systemer og tjenesteydelser ved

udvikling af ny produktionstekno-

logi, udvikling af ny software, kon-

traktforskning eller udgifter, som

afholdes som led i et udviklings-

projekt med andre virksomheder.

FSR påpeger samtidig, at såfremt

der ikke udarbejdes en sådan be-

skrivelse efterlades virksomhe-

derne i betydelig usikkerhed, idet

der kan være tale om en hårfin

grænse i vurderingen af, om en gi-

ven udgift kan henføres til for-

søgs- og forskningsudgifter eller ej.

Dette kan medføre en nedsættelse

af det skattemæssige foretagne fra-

drag, men også en betydelig efter-

regning i form af rentetillæg. På

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra DE.

Side 15 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

den baggrund kan det forhøjede

fradrag ende med at få den mod-

satte effekt end, hvad der er til-

tænkt.

FSR Foreslår derudover en æn-

dring af reglerne i ligningslovens §

8 X, således at der som minimum

kan udbetales skatteværdien af det

underskud, der kan opgøres uden

anvendelse af ligningslovens § 33

H, uanset om selskabet vælger at

anvende ligningslovens § 33 H.

Der er tale om en ændring, der lig-

ger uden for formålet med lov-

forslaget, der alene har til hensigt

at implementere den politiske af-

tale om udfasning af hjælpepakker,

stimuli-initiativer og eksportinitia-

tiver.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

FSR har ingen bemærkninger til

denne del af lovforslaget.

HORESTA

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

HORESTA hilser som udgangs-

punkt alle initiativer velkomne,

som kan være med til at udvikle og

skabe vækst i turisme- og oplevel-

seserhvervet.

Rammen for det markant øgede

bundfradrag gælder fortsat for den

ikke erhvervsmæssige udlejning af

en fritidsbolig, som ejeren selv be-

nytter til fritidsformål.

Det er i den forbindelse væsentligt

for HORESTA både af hensyn til

rimelige rammer og konkurrence-

forholdene mellem forskellige

overnatningstyper, at der sikres en

skarp og fair inddeling mellem den

rent erhvervsmæssige udlejning af

overnatningsfaciliteter og den pri-

vate, der ikke er erhvervsmæssig.

Side 16 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Det øgede bundfradrag kan bi-

drage til en egentlig erhvervsmæs-

sig udlejning af fritidsboliger, idet

tilskyndelsen til at udleje mere

øges. Dertil kommer, at det øgede

fradrag vil gøre store dele af fri-

tidshusudlejningen stort set skatte-

fri. Det er markant bedre konkur-

rencevilkår end andre dele af over-

natningserhvervet har. HORESTA

skal derfor opfordre til, at der gen-

nemføres lignende tiltag, der styr-

ker rammevilkårene for det øvrige

overnatningserhverv.

Regeringen er opmærksom på, at

der i den nuværende situation er

behov for særlige initiativer for at

understøtte de overnatningser-

hverv, der ikke er omfattet af lov-

forslaget.

Ingeniørforeningen i

Danmark

FoU

IDA støtter positivt op om, at fra-

drag for udgifter til forsøgs- og

forskningsvirksomhed forhøjes til

130 pct. i 2020 og 2021.

På den baggrund hilser IDA dette

forslag om forhøjelse af fradrag

for udgifter til forsøgs- og forsk-

ningsvirksomhed samt løftet til In-

nobooster-ordningen på 300 mio.

kr. velkommen.

IDA mener, at det er udmærket at

opretholde afgrænsningen af,

hvornår der foreligger udgifter til

forsøgs- og forskningsvirksomhed

på basis af hidtidig praksis. Dette

kan fx være lønudgifter, udgifter til

leje af lokaler og udgifter til beta-

ling af forsøgs- og forskningsvirk-

somhed udført af andre.

IDA anbefaler, at forhøjelsen af

fradraget for udgifter til forsøgs-

og forskningsvirksomhed gøres

permanent efter 2021. Efter IDA’s

Der henvises til kommentaren til

Akademikerne.

Side 17 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

vurdering kan det være en sam-

fundsøkonomisk gevinst samtidig

med, at virksomhedernes udvik-

lingsaktiviteter ofte har et mere

langsigtet perspektiv end 1-2 år.

Vurderingen af, hvorvidt fradraget

på 130 pct. skal gøres permanent

kan eventuelt ske på baggrund af

en evaluering af effekterne af den

midlertidige forhøjelse.

IDA vurderer, at lovforslagets

økonomiske effekter for stat, regi-

oner og kommuner ikke i tilstræk-

kelig grad tager højde for effekter

på produktiviteten.

IDA finder det særdeles problema-

tisk, at der ikke regnes med ad-

færdseffekter i den varige virkning

med afsæt i den omfattende viden-

skabelige litteratur, der påviser

høje samfundsøkonomiske afkast

af forsøgs- og forskningsaktivite-

ter.

IDA afslutter med at støtte op om

forslaget, men foreslår samtidig, at

ordningen gøres permanent.

Der er tale om en midlertidig for-

højelse af FoU-fradraget, og virk-

somhedernes muligheder for at

øge investeringerne udover de ini-

tiativer, der allerede er igangsat el-

ler planlagt, vurderes at være rela-

tivt begrænsede. De positive effek-

ter på investeringerne og produkti-

viteten skønnes på den baggrund

at være relativt små og vanskelige

at kvantificere, og derfor er der

ikke indregnet en positiv adfærds-

virkning sådan som Skatteministe-

riet ellers tidligere har gjort ved

forøgelser fra FoU-fradraget.

FoU

KL bemærker, at selv om det for-

udsættes, at kommunerne set un-

der ét og efter vanlig praksis kom-

penseres for mindreprovenuet via

balancetilskuddet, så kan lovforsla-

get medføre fordelingsmæssige

konsekvenser mellem kommu-

nerne.

Side 18 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

KL anmoder på den baggrund om

et skøn for fordelingen mellem

kommunerne, idet kommunerne

inden længe skal vedtage budget-

terne for 2021 og overslagsårene

2022-24.

Der foreligger ikke umiddelbart et

grundlag, der muliggør en forde-

ling på kommuner af de økonomi-

ske konsekvenser af det forhøjede

FoU-fradrag. Skatteministeriet er

dog indstillet på i en dialog med

KL at afdække eventuelle mulighe-

der for at skønne over fordelingen.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Ingen bemærkninger.

KPMG

–

Acor Tax

FoU

KPMG fremsætter overordnet et

ønske om en tydeliggørelse af reg-

lerne i ligningslovens § 8 B, således

at det fremstår mere klart, hvilke

udgifter der er omfattet af det for-

højede fradrag for forsøgs- og

forskningsvirksomhed. Navnlig ift.

produktionsteknologi, processer,

udvikling af software og ifm. den

grønne omstilling.

Derudover kommer KPMG med

en kritik af Skattestyrelsens for-

tolkning af reglerne. Efter

KPMG’s vurdering forsøger

Skat-

testyrelsen at skabe en praksis,

hvor ligningslovens § 8 B alene

finder anvendelse for udvikling af

nye produkter. Der er endvidere

efter KPMG’s opfattelse

tale om

en praksis, der ikke er transparent

for alle aktører.

I forhold til Skatteministeriets pro-

venuberegninger spørger KPMG

om skatteministeren kan bekræfte,

at skatteministeriets provenubereg-

ninger over anvendelsesmulighed

Der henvises til besvarelsen af hø-

ringssvaret fra DE.

Det er rigtigt, at der i provenuvur-

deringen er taget udgangspunkt i

Danmarks Statistiks opgørelse af

FoU-fradraget. Det skal dog un-

derstreges, at dette grundlag og

dermed provenuvurderingen er

Side 19 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

for det forhøjede forskningsfra-

drag tager udgangspunkt i de af

Danmarks Statistik opgjorte udgif-

ter, som virksomhederne anvender

til FoU, og hvor afgrænsningen og

indberetningen til Danmarks Stati-

stik skal følge principperne i Fra-

scati-manualen, som indeholder

OECD's definition af FoU?

forbundet med betydelig usikker-

hed, herunder fordi afgrænsningen

af FoU-fradraget ikke nødvendig-

vis er den samme som danner

grundlag for Danmarks Statistiks

opgørelse og som følge af udsving

i FoU-udgifterne over tid. Det vur-

deres dog at være en fornuftig ap-

proksimation.

Derudover opstiller KPMG en

række konkrete eksempler og

spørgsmål, hvor der ønskes svar

på den skattemæssige behandling i

de konkrete eksempler.

Der er ikke mulighed for i forbin-

delse med lovbehandlingen af det

konkrete lovforslag på fyldestgø-

rende vis at tage stilling til en

række konkrete situationer, som

kun er summarisk beskrevet. Der

må henvises til, at såfremt der er

usikkerhed om, hvorvidt der er

tale om en udgift, der kan fradra-

ges som en forsøgs- og forsknings-

udgift, er der mulighed for at an-

mode om et bindende svar herom

fra Skatteforvaltningen.

Landbrug

Fødevarer

(L&F)

FoU

Landbrug og Fødevarer har ikke

bemærkninger til denne del af lov-

forslaget.

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

L&F anfører, at for at give de pri-

vate udlejere af fritidsboliger en

økonomisk håndsrækning foreslås

det i indkomståret 2020 midlerti-

digt at forhøje bundfradraget ved

udlejning af sommerhuse, med

henblik på at øge tilskyndelsen til

at udleje sommerhus i 2020 for at

skabe mere aktivitet og beskæfti-

gelse i sommerhusområderne.

Side 20 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

L&F bemærker, at dette betyder, at

personer med bagudforskudt ind-

komstår, fx. fra den 1. juli til den

30. juni, ikke vil have samme mu-

ligheder som persongrupper med

indkomstår, der følger kalender-

året. Det skyldes, at deres ind-

komstår er udløbet i en del af høj-

sæsonen for sommerhusudlejning i

juli og august. For denne person-

gruppe vil formålet dermed for-

spildes.

L&F foreslår, at den midlertidige

forhøjelse af bundfradraget udvi-

des for persongrupper med bagud-

forskudt indkomstår, så forhøjel-

sen for disse også gælder for ind-

komståret 2021.

Lovforslaget er ændret, således at

den midlertidige forhøjelse af

bundfradraget også gælder for ind-

komståret 2021 for personer med

forskudt indkomstår, der begynder

den 1. oktober eller tidligere.

Ledernes Hovedorganisa-

tion

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Ingen bemærkninger.

SEGES

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

SEGES bemærker, at ifølge udka-

stet til lovforslag og den politiske

aftale er formålet at tilskynde til

udlejning af fritidshuse i 2020.

Den politiske aftale blev indgået

den 19. juni.

Ifølge udkastet lægges der op til, at

ændringen skal være gældende for

indkomståret 2020.

SEGES bemærker, at for personer

med bagudforskudt indkomstår fra

1. juli til 30. juni vil formålet der-

med ofte ikke kunne opnås. Dette

Side 21 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

skyldes, at deres indkomstår 2020

stort set er udløbet på tidspunktet

for den politiske aftale. Dermed

tilskyndes de ikke til større udlej-

ning. For personer med andre bag-

udforskudte indkomstår vil der til-

svarende være udfordringer ift. op-

nåelse af det angivne formål.

SEGES opfordrer til, at den mid-

lertidige forhøjelse af bundfradra-

get udvides til at gælde også for

indkomståret 2021 for personer

med bagudforskudt indkomstår.

Der kan henvises til kommentaren

til høringssvaret fra Landbrug og

Fødevarer.

Derudover anbefaler SEGES, at

der ændres i eksempel 3 i de sær-

lige bemærkninger, så det sprogligt

lægger sig helt op ad formulerin-

gen af eksempel 2.

SEGES anbefaler, at ordlyden i

eksempel 3 ændres til:

”Situationen svarer til eksempel 2,

men her opnås det største bund-

fradrag ift. lejeindtægten ved privat

udlejning. Det indebærer, at udle-

jeren skal benytte det lave skemati-

ske bundfradrag på 11.500 kr., og

at udlejer ikke kan anvende bund-

fradrag ved indkomsten på 5.000

kr. fra udlejning gennem et bureau,

der indberetter lejeindtægter til

Skatteforvaltningen.”

Bemærkningerne er ændret i over-

ensstemmelse med anbefalingen

fra SEGES.

SRF Skattefaglig For-

ening

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Ingen bemærkninger.

Side 22 af 23

L 30b - 2020-21 - Bilag 1: Høringsnotat og høringssvar, fra skatteministeren

Organisation

Bemærkninger

Kommentarer

Ældresagen

Forhøjelse af bundfradrag ved udlejning

af fritidsboliger

Ingen bemærkninger.

Side 23 af 23