L 133 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om henvendelse af 18/2-21 fra Andersen TaxLitigation Partnerskab om lovforslagets § 2, nr. 1 og 2 til skatteministeren,

Skatteudvalget 2020-21
L 133
Offentligt

22. marts 2021

J.nr. 2020 - 10034

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 133

–

Forslag til Lov om ændring af dødsboskatteloven og kildeskattelo-

ven (Indgreb mod skatteundgåelse ved overtagelse af virksomhed i virksomhedsordnin-

gen).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 1 af 18. februar 2021.

Morten Bødskov

/ Lise Bo Nielsen

L 133 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om henvendelse af 18/2-21 fra Andersen TaxLitigation Partnerskab om lovforslagets § 2, nr. 1 og 2 til skatteministeren,

Spørgsmål

Vil ministeren kommentere henvendelsen af 18/2-21 fra Andersen TaxLitigation Partner-

skab vedrørende lovforslagets § 2, nr. 1 og 2, jf. L 133 - bilag 2?

Svar

I henvendelsen fra Andersen TaxLitigation Partnerskab anmodes der om, at det bekræf-

tes, at der efter gennemførelsen af de i lovforslaget foreslåede ændringer i kildeskattelo-

vens § 25 A, stk. 1, og § 26 A, stk. 5, fortsat er aftalefrihed mellem ægtefæller ved over-

dragelse af finansielle aktiver. Der henvises i den forbindelse til Skatterådets offentlig-

gjorte praksis i SKM2021.4.SR og SKM2021.26.SR.

Der er indhentet følgende bidrag til besvarelsen fra Skattestyrelsen, som jeg kan henholde

mig til:

”I

både SKM2021.4.SR og SKM2021.26.SR om ægtefællesuccession efter kildeskattelo-

vens § 26 A, stk. 5, blev der bl.a. spurgt, om ægtefællerne frit kan aftale, hvor stor en an-

del af den overdragende ægtefælles finansielle aktiver, der kan indgå i ægtefællernes re-

spektive virksomhedsordninger, hvilket blev besvaret bekræftende.

Det fremsatte lovforslag hindrer efter Skattestyrelsens opfattelse ikke ægtefællerne i frit at

aftale, hvor stor en del af den overdragende ægtefælles finansielle aktiver, der skal over-

drages sammen med virksomheden til den erhvervende ægtefælle efter kildeskattelovens §

26 A, stk. 5.

Skattestyrelsen tillægger det afgørende vægt, at medoverdragelse af finansielle aktiver vil

forøge den del af et opsparet overskud, som den erhvervende ægtefælle efter lovforslaget

kan overtage. Herved vil hovedsigtet med lovforslaget være opfyldt, hvorefter samtlige

overdragne aktiver og et overtaget opsparet overskud forholdsmæssigt skal følges ad.

Spørger har med henvisning til lovforslagets tabel 2 beregnet den andel af det opsparede

overskud, der kan overtages af ægtefællen, såfremt den mindre virksomhed overdrages til

ægtefællen, til at udgøre 11.941.748 kr. og maksimalt 10.250.000 kr. efter maksimerings-

reglen. Beregningen er foretaget ud fra et kapitalafkastgrundlag på 10.250.000 kr. for den

overdragne virksomhed. Beregningen forudsætter således, at det er den mindre virksom-

hed sammen med alle finansielle aktiver, der overdrages til ægtefællen. Under denne for-

udsætning kan Skattestyrelsen bekræfte rigtigheden af beregningen.

Hvis det i eksemplet derimod alene er den mindre virksomhed, der vælges overdraget til

ægtefællen, vil den erhvervsdrivende beholde udlejningsvirksomheden inkl. de finansielle

aktiver. Kapitalafkastgrundlaget for den overdragne virksomhed udgør dermed 250.000

kr. Andelen af opsparet overskud, der kan overdrages til ægtefællen, vil herefter udgøre

250.000/10.300.000 x 12.000.000 = 291.262 kr. Dog maksimalt kapitalafkastgrundlaget

for den overdragne virksomhed på 250.000 kr.

Side 2 af 3

L 133 - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm. om henvendelse af 18/2-21 fra Andersen TaxLitigation Partnerskab om lovforslagets § 2, nr. 1 og 2 til skatteministeren,

Det bemærkes, at det rejste spørgsmål også omfatter kildeskattelovens § 25 A. Hertil skal

bemærkes, at denne bestemmelse alene tilsiger, at den, der driver virksomheden i overve-

jende grad, også er den, der skal beskattes heraf. Der gennemføres således ikke overdra-

gelser efter kildeskattelovens § 25 A.

Såfremt en samlevende ægtefælle efter kildeskattelovens § 25 A i overvejende grad har

drevet en del af eller en af flere virksomheder tilhørende den anden ægtefælle, som har

anvendt virksomhedsordningen hertil, anvendes efter lovforslaget reglerne i kildeskattelo-

vens § 26 A, stk. 5, til opgørelse af den del af et opsparet overskud, indskudskonto og

mellemregningskonto, som

den samlevende ægtefælle kan overtage.”

Side 3 af 3