SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 596: MFU spm., om virkningen på beskæftigelsen og den forventede gennemsnitlige indkomstfremgang ved, at topskatten lempes med henholdsvis 5, 10 eller 15 pct.-point, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

18. oktober 2021

J.nr. 2021 - 5286

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 596 af 25. juni 2021 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra ikkemedlem af udvalget (MFU) Lars Boje Mathiesen (NB).

Morten Bødskov

/ Uffe Mikkelsen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 596: MFU spm., om virkningen på beskæftigelsen og den forventede gennemsnitlige indkomstfremgang ved, at topskatten lempes med henholdsvis 5, 10 eller 15 pct.-point, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse virkningen på beskæftigelsen og den forventede gennemsnitlige ind-

komstfremgang ved, at topskatten lempes med henholdsvis 5, 10 eller 15 pct.-point?

Virkningen bedes inddelt på henholdsvis privat- og offentlig beskæftigelse. Ministeren be-

des endvidere oplyse beskæftigelsesvirkning og indkomstfremgang inddelt på de 25 stør-

ste faggrupper.

Svar

Topskatten beregnes efter gældende regler af et grundlag bestående af den personlige ind-

komst (løn fratrukket arbejdsmarkedsbidrag) over topskattegrænsen på 552.500 kr. (2022-

niveau) med tillæg af positiv nettokapitalindkomst over en grænse på 47.400 kr. Topskat-

tesatsen er 15 pct. Efterfølgende reduceres topskatten eventuelt med nedslag i henhold til

skattelofterne på 52,07 pct. for personlig indkomst og 42 pct. for kapitalindkomst.

I det følgende forudsættes skatteloftet for personlig indkomst nedsat parallelt med ned-

sættelserne i topskattesatsen og helt udfaset ved en afskaffelse af topskatten.

Der knytter sig usikkerhed til de skønnede afledte adfærdseffekter. De anvendte regneme-

toder afspejler som udgangspunkt de skønnede afledte adfærdseffekter ved marginale

skatteændringer og er dermed forbundet med meget stor usikkerhed ved større diskretio-

nære ændringer, fx ved afskaffelse af topskatten.

En nedsættelse af topskattesatsen med fx 5 pct.-point skønnes at medføre et mindrepro-

venu på ca. 6,0 mia. kr. målt i umiddelbar varig virkning og ca. 3,2 mia. kr. efter tilbageløb

og adfærd,

jf. tabel 1.

Lavere marginalskatter, herunder en lavere topskattesats, vil isoleret set trække i retning af

et øget antal arbejdstimer blandt topskatteydere i beskæftigelse, fordi en reduktion af

topskattesatsen øger gevinsten ved en times ekstra arbejde (i forhold til værdien af fritid).

Dermed øges det økonomiske incitament til at arbejde mere, via den såkaldte substituti-

onseffekt. Substitutionseffekten vurderes at dominere den modsatrettede såkaldte ind-

komsteffekt (at samme disponible indkomst ved en skattelempelse

–

alt andet lige

–

kan

opretholdes ved et lidt lavere arbejdsudbud), hvorved den samlede timeeffekt skønnes at

være positiv. Den såkaldte deltagelseseffekt (dvs. personer der går fra ikke-beskæftigelse

til beskæftigelse) har kun begrænset betydning ved en topskatteændring.

En nedsættelse af topskattesatsen med fx 5 pct.-point skønnes at medføre en forøgelse af

arbejdsudbuddet på ca. 3.400 fuldtidspersoner.

Virkningen på beskæftigelsen forudsættes at svare til ændringen af arbejdsudbuddet. Den

skønnede virkning på arbejdsudbuddet i

tabel 1

skal opfattes som et summarisk mål og

kan ikke meningsfuldt opdeles på ændret beskæftigelse for specifikke faggrupper.

I beregningerne af de afledte dynamiske virkninger for de offentlige finanser af skatteæn-

dringer forudsættes det som udgangspunkt, at de offentlige udgifter, herunder udgifter til

Side 2 af 6

offentlig lønsum, ikke ændres mekanisk som følge af de afledte adfærdsvirkninger. Her-

med forudsættes det indirekte, at den afledte ændring i arbejdsudbuddet som udgangs-

punkt alene ændrer beskæftigelsen i den private sektor

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser af nedsættelse af topskattesatsen med hhv. 5, 10 og 15

pct.-point.

Provenuvirkning (mia. kr., 2022 niveau)

Topskattenedsættelse

5 pct.-point

Umiddelbar virkning

Efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

10 pct.-point

Umiddelbar virkning

Efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

15 pct.-point

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

-18,2

-14,0

-10,6

-18,1

-13,9

-10,5

-18,0

-13,9

-10,5

-18,1

-13,9

-10,5

-18,1

-13,9

-10,5

9.000

-12,2

-9,4

-6,8

-12,1

-9,3

-6,8

-12,1

-9,3

-6,7

-12,1

-9,3

-6,8

-12,1

-9,3

-6,8

6.400

-6,1

-4,7

-3,2

-6,0

-4,7

-3,2

-6,0

-4,6

-3,2

-6,0

-4,7

-3,2

-6,0

-4,7

-3,2

3.400

2022

2023

2024

2025

Varigt

Arbejdsudbud

(antal pers.)

Anm.: Skatteloftet for personlig indkomst er forudsat nedsat parallelt med nedsættelserne i topskattesatsen og helt udfaset

ved en afskaffelse af topskatten.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på lovmodellen på en stikprøve på 3,3 pct. af befolkningen. Data fra 2018 fremskrevet

til 2022-niveau med forudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse,

august 2021.

En nedsættelse af topskattesatsen med fx 5 pct.-point skønnes at medføre en forøgelse af

den disponible indkomst med i gennemsnit ca. 1.200 kr. for alle skattepligtige, svarende til

ca. 0,5 pct. af den disponible indkomst,

jf. tabel 2,

der endvidere viser de tilsvarende tal for

de 25 største faggrupper.

Tabel 3

tabel 4

viser konsekvenserne af en reduktion af tops-

kattesatsen på henholdsvis 10 pct.-point og 15 pct.-point (afskaffelse af topskatten).

Tabel 2. Gennemsnitlig ændring i disponibel indkomst for de 25 største faggrupper ved en nedsæt-

telse af topskattesatsen med 5 pct.-point.

Side 3 af 6

DISCO-

kode

Faggruppe

234

532

522

411

911

222

531

311

251

711

332

523

235

214

933

226

931

241

833

263

941

331

231

722

741

Undervisning og pædagogisk arbejde

Omsorgsarbejde inden for sundhedsområdet

Salgsarbejde i butik

Almindeligt kontorarbejde

Rengøringsarbejde i private hjem, hoteller og kontorer

Sygeplejerske- og jordemoderarbejde

Børneomsorgsarbejde og hjælpelærerarbejde

Teknikerarbejde inden for fysisk videnskab og ingeni-

ørvirksomhed

Udvikling og analyse af software og applikationer

Bygningsarbejde (ekskl. medhjælpere) - basis

Agent- og mæglerarbejde inden for salg og indkøb

Kasseassistentarbejde og beslægtet kundebetjening

Andet undervisnings- og pædagogisk arbejde (fx spe-

cialpædagogisk arbejde)

Ingeniørarbejde (undtagen inden for elektroteknologi)

Transport- og lagerarbejde

Andet sundhedsarbejde (fx fysioterapeut- og afspæn-

dingsarbejde)

Manuelt arbejde inden for råstofudvinding og bygge-

og anlægssektoren

Arbejde inden for finans og økonomi

Chauffører af busser og lastbiler

Arbejde inden for samfundsvidenskab og religion

Manuelt arbejde med tilberedning af mad

Arbejde med finans, regnskab og matematik

Undervisning og forskning ved universiteter og højere

læreanstalter

Smede, værktøjsmagere og beslægtede funktioner

Installation- og reparation af elektrisk udstyr

Alle skattepligtige

Antal

167.000

161.000

136.000

114.000

76.000

68.000

63.000

59.000

58.000

57.000

56.000

54.000

49.000

46.000

43.000

42.000

38.000

37.000

35.000

34.000

32.000

4.989.000

Kr.

100

500

100

400

1.800

5.000

500

3.200

300

4.500

200

1.700

200

5.900

300

700

2.700

1.600

400

600

1.200

Pct.

0,0

0,1

0,2

0,0

0,1

0,0

0,5

1,2

0,2

0,9

0,0

0,1

1,1

0,1

0,6

0,1

1,4

0,1

0,2

0,0

0,8

0,5

0,1

0,2

0,5

Anm.: Faggrupperne er opdelt efter Danmarks Statistiks DISCO-08 kode, jf.

https://www.dst.dk/da/Statistik/Publikatio-

ner/VisPub?cid=19000.

Der er anvendt den tre-ciffrede mellemgruppering, der indeholder ca. 125 grupper. Den gennem-

snitlige virkning er afrundet til nærmeste 100 kr.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på lovmodellen på en stikprøve på 3,3 pct. af befolkningen. Data fra 2018 fremskrevet

til 2022-niveau med forudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse,

august 2021.

Tabel 3. Gennemsnitlig ændring i disponibel indkomst for de 25 største faggrupper ved en nedsæt-

telse af topskattesatsen med 10 pct.-point.

Side 4 af 6

DISCO-

kode

Faggruppe

234

532

522

411

911

222

531

311

251

711

332

523

235

214

933

226

931

241

833

263

941

331

231

722

741

Undervisning og pædagogisk arbejde

Omsorgsarbejde inden for sundhedsområdet

Salgsarbejde i butik

Almindeligt kontorarbejde

Rengøringsarbejde i private hjem, hoteller og kontorer

Sygeplejerske- og jordemoderarbejde

Børneomsorgsarbejde og hjælpelærerarbejde

Teknikerarbejde inden for fysisk videnskab og ingeni-

ørvirksomhed

Udvikling og analyse af software og applikationer

Bygningsarbejde (ekskl. medhjælpere) - basis

Agent- og mæglerarbejde inden for salg og indkøb

Kasseassistentarbejde og beslægtet kundebetjening

Andet undervisnings- og pædagogisk arbejde (fx spe-

cialpædagogisk arbejde)

Ingeniørarbejde (undtagen inden for elektroteknologi)

Transport- og lagerarbejde

Andet sundhedsarbejde (fx fysioterapeut- og afspæn-

dingsarbejde)

Manuelt arbejde inden for råstofudvinding og bygge-

og anlægssektoren

Arbejde inden for finans og økonomi

Chauffører af busser og lastbiler

Arbejde inden for samfundsvidenskab og religion

Manuelt arbejde med tilberedning af mad

Arbejde med finans, regnskab og matematik

Undervisning og forskning ved universiteter og højere

læreanstalter

Smede, værktøjsmagere og beslægtede funktioner

Installation- og reparation af elektrisk udstyr

Alle skattepligtige

Antal

167.000

161.000

136.000

114.000

76.000

68.000

63.000

59.000

58.000

57.000

56.000

54.000

49.000

46.000

43.000

42.000

38.000

37.000

35.000

34.000

32.000

4.989.000

Kr.

200

1.100

100

800

3.500

10.000

1.000

6.400

500

9.100

400

3.500

500

11.900

700

1.500

5.300

3.300

800

1.200

2.400

Pct.

0,1

0,2

0,4

0,1

0,3

0,0

1,0

2,5

0,4

1,9

0,0

0,2

2,2

0,2

1,2

0,2

2,8

0,2

0,5

0,0

1,6

1,0

0,3

0,5

1,1

Anm.: Faggrupperne er opdelt efter Danmarks Statistiks DISCO-08 kode, jf.

https://www.dst.dk/da/Statistik/Publikatio-

ner/VisPub?cid=19000.

Der er anvendt den tre-ciffrede mellemgruppering, der indeholder ca. 125 grupper. Den gennem-

snitlige virkning er afrundet til nærmeste 100 kr.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på lovmodellen på en stikprøve på 3,3 pct. af befolkningen. Data fra 2018 fremskrevet

til 2022-niveau med forudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse,

august 2021.

Tabel 4. Gennemsnitlig ændring i disponibel indkomst for de 25 største faggrupper ved en nedsæt-

telse af topskattesatsen med 15 pct.-point.

Side 5 af 6

DISCO-

kode

Faggruppe

234

532

522

411

911

222

531

311

251

711

332

523

235

214

933

226

931

241

833

263

941

331

231

722

741

Undervisning og pædagogisk arbejde

Omsorgsarbejde inden for sundhedsområdet

Salgsarbejde i butik

Almindeligt kontorarbejde

Rengøringsarbejde i private hjem, hoteller og kontorer

Sygeplejerske- og jordemoderarbejde

Børneomsorgsarbejde og hjælpelærerarbejde

Teknikerarbejde inden for fysisk videnskab og ingeni-

ørvirksomhed

Udvikling og analyse af software og applikationer

Bygningsarbejde (ekskl. medhjælpere) - basis

Agent- og mæglerarbejde inden for salg og indkøb

Kasseassistentarbejde og beslægtet kundebetjening

Andet undervisnings- og pædagogisk arbejde (fx spe-

cialpædagogisk arbejde)

Ingeniørarbejde (undtagen inden for elektroteknologi)

Transport- og lagerarbejde

Andet sundhedsarbejde (fx fysioterapeut- og afspæn-

dingsarbejde)

Manuelt arbejde inden for råstofudvinding og bygge-

og anlægssektoren

Arbejde inden for finans og økonomi

Chauffører af busser og lastbiler

Arbejde inden for samfundsvidenskab og religion

Manuelt arbejde med tilberedning af mad

Arbejde med finans, regnskab og matematik

Undervisning og forskning ved universiteter og højere

læreanstalter

Smede, værktøjsmagere og beslægtede funktioner

Installation- og reparation af elektrisk udstyr

Alle skattepligtige

Antal

167.000

161.000

136.000

114.000

76.000

68.000

63.000

59.000

58.000

57.000

56.000

54.000

49.000

46.000

43.000

42.000

38.000

37.000

35.000

34.000

32.000

4.989.000

Kr.

400

300

500

1.600

200

1.200

100

5.100

14.800

1.500

9.500

800

13.400

500

5.200

700

17.500

900

2.200

100

7.900

4.800

1.200

1.800

3.500

Pct.

0,1

0,4

0,6

0,1

0,4

0,0

1,5

3,7

0,6

2,8

0,0

0,3

3,2

0,3

1,7

0,3

4,2

0,4

0,7

0,1

2,3

1,6

0,4

0,7

1,6

Anm.: Faggrupperne er opdelt efter Danmarks Statistiks DISCO-08 kode, jf.

https://www.dst.dk/da/Statistik/Publikatio-

ner/VisPub?cid=19000.

Der er anvendt den tre-ciffrede mellemgruppering, der indeholder ca. 125 grupper. Den gennem-

snitlige virkning er afrundet til nærmeste 100 kr.

Kilde: Skatteministeriets beregninger på lovmodellen på en stikprøve på 3,3 pct. af befolkningen. Data fra 2018 fremskrevet

til 2022-niveau med forudsætningerne i

Økonomisk Redegørelse,

august 2021.

Side 6 af 6