SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 546: MFU spm. om, hvor meget salget af diesel til tung landtransport forventes at falde, hvis Danmark indførte samme afgift på diesel som i Tyskland, til skatteministeren

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del
Offentligt

6. september 2021

J.nr. 2021 - 5070

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 546 af 4. juni 2021 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra ikkemedlem af udvalget (MFU) Martin Lidegaard (RV).

Morten Bødskov

/ Matte Kildegaard Graversen

SAU, Alm.del - 2020-21 - Endeligt svar på spørgsmål 546: MFU spm. om, hvor meget salget af diesel til tung landtransport forventes at falde, hvis Danmark indførte samme afgift på diesel som i Tyskland, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren oplyse, hvor meget salget af diesel til tung landtransport forventes at falde,

hvis Danmark indførte samme afgift på diesel som i Tyskland, og hvilken fiskal og CO

mæssig effekt dette ville, og hvor stor en del af dette fald, der vil skyldes mindre køb fra

udenlandske erhvervskøretøjer, der i stedet vil tanke uden for Danmark? Ministeren be-

des endvidere oplyse de samme effekter, hvis Danmark øger dieselafgiften med 5 kr./l

frem mod 2030.

Svar

Fra den 1. januar 2021 er der introduceret et nationalt CO

-kvotesystem i Tyskland, der

omfatter drivmidler og fyringsolie med en planlagt gradvis forhøjelse af satsen fra 2021 til

2026. I 2021 udgør udgifterne til CO

-kvoter ca. 43 øre pr. liter diesel uden moms og 53

øre pr. liter med moms.

Den aktuelle pris på diesel er på nogenlunde samme niveau i Danmark og Tyskland. Det

fremgår af tabel 1, at diesel i Danmark er ca. 24 øre pr. liter billigere end i Tyskland før

moms, og 21 øre pr. liter dyrere med moms. Det skal ses i lyset af, at satsen for moms på

diesel er 25 pct. i Danmark og 19 pct. i Tyskland. For tunge dieselkøretøjer (lastbiler og

busser) er prisen uden moms mest relevant, da momsen kan fradrages for erhvervsmæssig

kørsel, mens det er priserne inkl. moms, der er relevante for kørsel i personbiler mv. Der

vurderes at være positiv nettogrænsehandel med diesel til tung transport i Danmark. Det

skal bl.a. ses i lyset af, at prisen på diesel før moms er højere i Sverige og Tyskland.

Tabel 1. Pris på diesel i Danmark og Tyskland

Kr. pr. liter

Danmark

Tyskland

Forskel (DK-D)

Pris ekskl. moms

8,26

8,50

-0,24

Moms

2,07

1,61

0,45

Forbrugerpris (inkl. moms)

10,33

10,11

0,21

Kilde: EU-kommissions Weekly Oil Bulletin og Oil Price History fra 21. juni 2021 samt egne beregninger. Priserne er gen-

nemsnit for perioden fra 31/5 til 20/6 2021.

Af tabel 2 fremgår skøn for udgifter til CO

-kvoter, afgifter og moms i Danmark og

Tyskland i 2021-2026 i løbende priser. I tabellen er udgifter til CO

-kvoter og punktafgif-

ter opgjort uden moms. Momsen er opgjort for hele forbrugerprisen på diesel (dvs. for

nettoprisen, afgifterne og CO

-kvoterne). Forskellen mellem de samlede udgifter til CO

kvoter, afgifter og moms i Danmark og Tyskland er opgjort i hhv. løbende priser og

2021-priser.

Det bemærkes, at de tyske afgifter på diesel ikke reguleres med prisudviklingen. De tyske

afgifter på benzin og diesel har været uændrede siden 2003 (på nær indførslen af CO

kvotesystemet i 2021), og afgifterne bliver således gradvist udhulet af inflationen. De dan-

ske afgifter på benzin og diesel reguleres med nettoprisudviklingen. I Finansministeriets

mellemfristede fremskrivninger skønnes nettoprisstigningerne i de kommende år i gen-

nemsnit at være 1,9 pct. om året.

Side 2 af 7

Tabel 2. Omkostning vedr. CO

-kvoter, afgifter og moms i Tyskland og Danmark i øre pr. liter diesel

År

-kvoter

2021

2022

2023

2024

2025

2026

108

Tyskland

Afgifter

350

Moms

161

165

168

171

174

177

Danmark

Afgifter

324

326

332

338

345

351

Moms

207

210

214

219

223

227

Forskel (D-DK) i alt

Årets priser

2021-priser

Anm.: Der er usikkerhed om indholdet af biobrændstoffer i diesel i de kommende år. Det er alene CO2-udledninger fra fos-

sile brændstoffer, der er omfattet af det tyske kvotesystem, idet biobrændstoffer anses for CO2-neutrale. Øget anvendelse

af biobrændstoffer reducerer således udgifterne til CO2-kvoter.

1) Moms per liter i 2021 er beregnet ud fra et gennemsnit for forbrugerpriserne i perioden 30/5-20/5 2021 i EU-kommissions

Oil Price History fra 21. juni 2021. Satserne for moms på diesel i Danmark og Tyskland forudsættes at være hhv. 25 og 19

pct. i alle år. Prisen på diesel forudsættes at følge nettoprisudviklingen. I Finansministeriets mellemfristede fremskrivninger

stiger nettopriserne med 1,9 pct. om året. Dermed stiger momsen pr. liter diesel også med 1,9 pct om året (opgjort i lø-

bende priser).

2) I 2026 vil kvoteprisen maksimalt kunne være ca. 117 øre/l og minimum ca. 99 øre/l. Her anvendes et den minimale og

maksimale kvotepris.

I dette svar regnes der på konsekvenserne af at forhøje den danske dieselafgift, så moms

og afgifter pr. liter diesel i Danmark svarer til de samlede skøn for udgifter pr. liter til af-

gifter, moms og CO

-kvoter i Tyskland. Forhøjelsen af den danske dieselafgift inkl. moms

svarer til søjlen yderst til højre i tabel 2. Hvis de danske afgifter på diesel skal være på ni-

veau med de tyske, skal de danske afgifter gradvist sættes op frem mod 2026, hvor det ty-

ske CO

-kvotesystem er fuldt indfaset. Konsekvenserne af en sådan afgiftsforhøjelse

fremgår af tabel 3.

Tabel 3. Effekt af at forhøje danske afgifter på diesel til tysk niveau

År

Type køretøjer

Forhøjelse

af afgift

Salg af

diesel

Provenu efter

Umiddelbart

-udled-

adfærd og til-

provenu

ninger

bageløb

(Mia. kr.)

0,97

0,39

1,01

0,40

1,30

0,52

1,53

0,61

1,54

0,62

(Mia. kr.)

0,14

-0,01

0,15

-0,01

0,17

-0,02

0,18

-0,05

0,18

-0,05

(Mio. ton)

-0,32

-0,21

-0,33

-0,22

-0,43

-0,28

-0,50

-0,33

-0,50

-0,33

(Øre pr. liter) (Mio. liter)

2022

Alle køretøjer

- heraf tunge

2023

Alle køretøjer

- heraf tunge

2024

Alle køretøjer

- heraf tunge

2025

Alle køretøjer

- heraf tunge

2026

Alle køretøjer

- heraf tunge

-130

-85

-135

-90

-175

-115

-210

-135

-210

-140

Anm.: Egne beregninger på baggrund af en model for konsekvenserne af ændringer af afgifterne på benzin og diesel an-

vendt til Skatteministeriets grænsehandelsrapporter. I beregningerne er der ikke taget højde for, at udligningsafgiften for

dieselbiler vil skulle reduceres, og at forhøjelsen af dieselafgiften vil påvirke antallet af hhv. diesel- og benzinbiler. Ændrin-

gen i salget af diesel er afrundet til nærmeste 5 mio. liter.

Side 3 af 7

Det fremgår af tabel 3, at den danske afgiftsstigning i 2026 på diesel (på 52 øre pr. liter

inkl. moms i 2021-priser) indebærer en reduktion af salget af diesel på ca. 210 mio. liter,

og en reduktion af CO

-udledningerne på ca. 0,5 mio. ton. Heraf skønnes reduktionen af

salget af diesel til tunge køretøjer at udgøre ca. 140 mio. liter, hvilket reducerer de danske

-udledninger med godt 0,3 mio. ton.

Afgiftsforhøjelsen på diesel skønnes at medføre et umiddelbart provenu på ca. 1,5 mia.

kr. i 2026, hvoraf ca. 0,6 mia. kr. vedrører tung transport. Finansieringsbidraget efter til-

bageløb og adfærd er imidlertid kun ca. 0,2 mia. kr., og for tung transport er der et nega-

tivt finansieringsbidrag på ca. 50 mio. kr.

Det relativt lille finansieringsbidrag efter indregning af adfærdseffekter skyldes primært en

reduktion af salget af diesel som følge af et skift i grænsehandelen, men også lavere inden-

landsk forbrug af diesel. Det skal understreges at der er betydelig usikkerhed forbundet

med skønnet for grænsehandelseffekterne.

Afgiftsforhøjelsen vil medføre en årlig merudgift på ca. 630 kr. for en gennemsnitlig die-

selbil. Endvidere vil det indebære merudgifter til transport for erhvervene.

Udenlandske tunge køretøjers andel af reduktionen af salget af diesel

Der spørges til, hvor stor en del af reduktionen af salget af diesel til tung transport ved

afgiftsforhøjelser, der kan henføres til udenlandske erhvervskøretøjer. Af Vejdirektoratets

Statistikkatalog (tabel LBT8) fra juli 2020 fremgår, at udenlandske lastbiler i 2018

udgjorde 84 pct. af det samlede antal lastbiler, der kører ind og ud af Danmark. Blandt de

udenlandske lastbiler udgjorde Østeuropæiske lastbiler ca. 55 pct.

Som udgangspunkt vurderes vognmænd at have en vis præference for at tanke i

hjemlandet frem for i et andet land. Det skal bl.a. ses i lyset af, at vognmænd ofte kan

have særligt gode muligheder for at forhandle sig til fordelagtige storkunde rabatter på

diesel i deres hjemland. Endvidere kan der være praktiske fordele forbundet med at tanke

i hjemlandet i forhold til momsregnskab og valutakursgebyrer mv. Disse effekter vurderes

dog at have relativt lille betydning.

Udenlandske lastbilers andel af grænsehandelen med diesel i Danmark anslås umiddelbart

at være omtrent proportional med udenlandske lastbilers andel af det samlede antal

lastbiler, der kører ind og ud af Danmark. På den baggrund vurderes udenlandske

lastbilers andel af grænsehandelen at udgøre i størrelsesordenen 80 pct. af tunge

køretøjers grænsehandel med diesel. Lastbiler vurderes at tegne sig for langt størstedelen

af tunge dieselkøretøjers grænsehandel (idet der er langt færre busser end lastbiler, der

krydser landegrænserne). Et mere udførligt skøn vil kræve en nærmere analyse af

kørselsmønstrene for lastbiler fra forskellige lande, herunder hvilke landes lastbiler, der

har særligt gode muligheder for at tanke i lavprislande.

Side 4 af 7

Forhøjelse af dieselafgiften med 5 kr. pr. liter

Ved en forhøjelse af dieelafgiften med 5 kr. pr. liter vil afgifterne på diesel i Danmark

være betydeligt højere end i de øvrige EU-lande. Forhøjelsen af den danske dieselafgift

forventes overvæltet i prisen på diesel, og det vil således resultere i en prisstigning på 5 kr.

pr. liter diesel før moms og 6,25 kr. efter moms. Efter afgiftsforhøjelsen skønnes prisen

på diesel i Danmark at udgøre i størrelsesordenen 13,30 kr. pr. liter før moms og 16,60 kr

efter moms, hvilket er betydeligt højere end priserne i de øvrige EU-lande,

jf. tabel 4.

Dermed bliver prisen på diesel i Danmark i størrelsesodenen 3,30-6,50 kr. højere pr. liter

før moms i forhold til de øvrige EU-lande.

Tabel 4.

Pris på diesel med og uden moms i EU’s medlemslande

Kr. pr. liter

Forbrugerpris

(inkl. moms)

Bulgarien

Rumænien

Litauen

Polen

Tjekkiet

Østrig

Slovakiet

Luxembourg

Estland

Letland

Malta

Spanien

Ungarn

Slovenien

Grækenland

Kroatien

Tyskland

Irland

Danmark

Frankrig

Portugal

Nederlandene

Italien

Finland

Belgien

Cypern

Sverige

7,61

8,34

8,39

8,7

8,88

8,91

8,95

8,96

8,99

9,15

9,18

9,27

9,99

10,06

10,11

10,28

10,33

10,49

10,56

10,71

10,9

10,94

12,05

6,34

7,01

6,93

7,07

7,34

7,43

7,46

7,65

7,47

7,43

7,63

7,56

7,23

7,6

8,06

8,05

8,5

8,36

8,26

8,74

8,59

8,85

8,93

8,82

9,04

9,51

9,64

Pris uden moms

Prisforskel ift. DK

(inkl. moms)

-2,72

-1,99

-1,94

-1,63

-1,45

-1,42

-1,38

-1,37

-1,34

-1,33

-1,18

-1,15

-1,06

-0,34

-0,27

-0,22

-0,05

0,16

0,23

0,38

0,57

0,61

1,72

Memopost:

Pris efter dansk afgiftsforhøjelse på 5 kr. pr. liter

Danmark

16,58

13,26

Kilde: Tal for forbrugerprisen på diesel i perioden 30/5-20/5 2021 i EU-kommissions Oil Price History fra 21. juni 2021.

Side 5 af 7

En afgiftsforhøjelse på 5 kr. pr. liter ligger uden for erfaringsområdet og vurderes at

kunne medføre en situation, hvor størstedelen af potentialet for at tunge køretøjer tanker

diesel i udlandet frem for i Danmark bliver realiseret. Det skal understreges, at effekterne

på dieselsalget til tung transport af en så stor afgiftsforhøjelse ikke har været nærmere

analyseret. Skønnene for effekterne af afgiftsforhøjelsen på 5 kr. er således forbundet

med meget stor usikkerhed.

Lastbiler har typisk en rækkevidde på ca. 2.500 km pr. optankning. Lastbiler, der krydser

landegrænserne, må således forventes at vælge i stort omfang at tanke diesel uden for

Danmark. I dag vurderes det at være positiv nettogrænsehandel med diesel til tung

transport. (Det vil sige, at det danske salg af diesel til tung transport overstiger forbruget

af diesel til tung transport i Danmark.) Omvendt vurderes der ikke at være nævneværdigt

salg af diesel i Danmark til international tung transport efter afgiftsforhøjelsen.

Kørsel på ruter inden for Danmarks grænser vurderes også i højere grad at blive udført af

køretøjer, der har tanket i udlandet. For det første vil lastbiler, der i dag kører

internationale ruter, opnå en konkurrencefordel i forhold til kørsel inden for Danmark,

idet de kan købe diesel billigere i udlandet. Der vil således være et incitament til at

omlægge kørselsmønsteret, så der veksles mellem ruter inden for Danmark og

international kørsel.

For det andet kan tunge køretøjer, der udelukkende udfører transportopgaver i Danmark,

formentligt med fordel foretage egentlige grænsehandelstankninger visse steder

(Sønderjylland mv.). Her er der tale om, at lastbiler og evt også busser alene krydser

grænsen med henblik på at tanke diesel billigere.

Udover en reduktionen i grænsehandelen vil prisstigningen på diesel reducere forbruget af

diesel i Danmark. Det kan eksempelvis være ved hjælp af mere brændstoføkonomiske

køretøjer eller anderledes tilrettelæggelse af tung transport med færre afgange osv.

Tabel 5. Effekt vedr. tunge køretøjer af forhøjelse på dieselafgiften på 5 kr. pr. liter

År

Type køretøjer

Ændring salg

af diesel

(Mio. liter)

2022

Tunge køretøjer

825

Umiddelbart Provenu efter adfærd CO

-udlednin-

provenu

og tilbageløb

ger

(Mia. kr.)

6,25

(Mia. kr.)

-0,6

(Mio. ton)

-2,0

Anm.: Effekterne bygger på usikre skøn for tunge køretøjers maksimale negative nettogrænsehandel samt skøn for redukti-

onen af forbrug (kørselsomfang mv.) for tunge køretøjer som følge af en afgiftsforhøjelse på 5 kr. pr. liter diesel.

Med meget stor usikkerhed skønnes salget af diesel til tung transport at blive reduceret

med i størrelsesordenen 825 mio. liter. med en afgiftsstigning på 5 kr. pr. liter,

jf. tabel 5.

Afgiftsforhøjelsen skønnes at medføre et mindreprovenu på ca. 0,6 mia. kr. efter

indregning af adfærdsændringer og tilbageløb. Mindreprovenuet skyldes, at reduktionen

af salget af diesel mere end opvejer merindtægterne fra forhøjelsen af satsen på

Side 6 af 7

dieselafgiften. Skiftet i grænsehandlen vurderes at udgøre størstedelen af reduktionen af

salget af diesel, mens reduktionen af forbruget af diesel er af mindre betydning. Endeligt

skønnes afgiftsforhøjelsen at reducere CO

-udledningerne fra tung transport med i

størrelsesordenen 2,0 mio. ton CO

. Langt størstedelen af dette fald skyldes ikke mindre

forbrug af diesel, men alene at udledninger vedrørende grænsehandlet brændstof

registreres i det land, hvor salget finder sted.

Det bemærkes, at en afgiftsforhøjelse vil have store konsekvenser for erhvervslivet,

herunder danske vognmænd. Afgiftsforhøjelsen vil medføre en årlig merudgift på ca.

7.500 kr. for en gennemsnitlig dieselbil og betydelige merudgifter til transport for erhver-

vene.

Side 7 af 7