SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

Skatteudvalget 2020-21
SAU Alm.del Bilag 320
Offentligt

UDKAST

Skatteministeriet

J.nr. 2021 - 1530

Udkast

Forslag

til

Lov om ændring af sømandsbeskatningsloven

(Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

§1

I sømandsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 131 af 7. februar

2020, som ændret ved § 1 i lov nr. 1583 af 27. december 2019, foretages

følgende ændringer:

§ 2, stk. 2,

ændres »litra a-c og e« til: »litra a-c og e,«, og »og

stenfisker-

fartøjer, herunder sandsugere«

udgår.

§ 3, stk. 2,

affattes således:

»Stk. 2.

Personer, som erhverver lønindkomst ved arbejde om bord på sten-

fiskerfartøjer, herunder sandsugere, der vil kunne omfattes af §§ 8 eller 10,

kan ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst fradrage et beløb på

56.900 kr.«

§ 10, stk. 2,

indsættes efter »søtransportaktiviteter«: »som nævnt i § 10

a«, og »,

og kun for sådanne transportaktiviteter«

udgår.

§ 10, stk. 4, 1. pkt.,

stk. 5, 2. pkt.,

ændres »35 pct.« til: »37 pct.«

Efter § 10 indsættes som ny paragraf:

»§ 10 a.

Som søtransport efter § 10, stk. 2, anses som hovedregel transport

på havet af indvundne materialer, herunder:

1) Sejlads mellem havn og indvindingsplads.

2) Sejlads mellem indvindingsplads og det sted, hvor de indvundne

materialer skal losses, og selve losningen.

3) Sejlads mellem lossested og havn.

4) Sejlads mellem indvindingspladser.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

5) Sejlads ved assistance på foranledning af offentlig myndighed i

forbindelse med oprydning efter olieudslip m.v.

6) Erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods til destinationer

eller punkter på havet.

7) Mobilisering til søs mellem opgaver svarende til et lastskibs sejlads

i ballast.

Stk. 2.

Sandsugning og opmudring anses ikke som søtransport. Som søtrans-

port anses heller ikke virksomhed, der udføres på indsøer samt på indre

vandveje som defineret i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) nr.

2016/1629 af 14. september 2016 om fastsættelse af tekniske forskrifter for

fartøjer til sejlads på indre vandveje, om ændring af direktiv 2009/100/EF

og om ophævelse af direktiv 2006/87/EF.«

§2

Stk. 1.

Skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttrædelse af loven.

Ministeren kan herunder fastsætte, at dele af loven træder i kraft på forskel-

lige tidspunkter.

Stk. 2.

Loven har virkning fra og med kalenderåret 2022.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

Indholdsfortegnelse

1. Indledning

2. Lovforslagets baggrund

3. Lovforslagets hovedpunkter

3.1. Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere

3.1.1. Gældende ret

3.1.2. Skatteministeriets overvejelser

3.1.3. Den foreslåede ordning

4. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det of-

fentlige

5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

6. Administrative konsekvenser for borgerne

7. Klimamæssige konsekvenser

8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser

9. Forholdet til EU-retten

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

11. Sammenfattende skema

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

1. Indledning

Lovforslaget indeholder en række ændringer af refusionsordningen for

sandsugere, som har til formål at give rederier, der udøver virksomhed med

sandsugning m.v. (sandsugerrederier), bedre vilkår og dermed sikre, at det

fortsat er attraktivt for sandsugerrederier at drive virksomhed fra Danmark.

2. Lovforslagets baggrund

Tilstedeværelsen af en stærk søfartssektor spiller en vigtig rolle for øko-

nomi, beskæftigelse og værdidannelse i hele Danmark. Da søfarten overord-

net er i hård international konkurrence, har en lang række nationer

–

både

inden for og uden for EU

–

etableret favorable økonomiske rammevilkår for

at øge mulighederne for at fastholde og/eller tiltrække rederivirksomheder.

Der er således også i Danmark indført særlige regler, herunder skatteregler,

for rederivirksomheder, som skal sikre, at konkurrencevilkårene i Danmark

kan matche vilkårene i andre lande, og at det dermed er attraktivt for rederier

at drive virksomhed fra og skabe arbejdspladser i Danmark.

I Danmark findes bl.a. en refusionsordning for sandsugere, som indebærer

statsstøtte til lønomkostninger for sandsugerrederier. Statsstøtte er et EU-

retligt begreb, der dækker over støtte, som ydes ved hjælp af statsmidler

under enhver tænkelig form, og som fordrejer eller truer med at fordreje

konkurrencevilkårene ved at begunstige visse virksomheder eller visse pro-

duktioner, i det omfang støtten påvirker samhandelen mellem EU-medlems-

staterne.

Traktaten om Den Europæiske Unions Funktionsmåde (»TEUF«) artikel

107 indeholder et generelt forbud mod statsstøtte. Der findes uagtet en

række tilfælde, hvor statsstøtte kan ydes i overensstemmelse med reglerne

for det indre marked. På søfartsområdet kræver det, at støtten i medfør af

TEUF artikel 108, stk. 3, er anmeldt til og godkendt af Kommissionen inden

for rammerne af EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren.

Refusionsordningen er senest godkendt af Kommissionen ved afgørelse

C(2019) 8921 af 16. december 2019 om godkendelse af en videreførelse af

refusionsordningen for sandsugere i sag SA.52069 (2019/N). Godkendelsen

af ordningen var betinget af, at der blev foretaget visse justeringer af ord-

ningen, som vurderes fra og med indkomståret 2020 at reducere støtten, der

gives efter ordningen, med ca. 20 mio. kr. om året.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Dele af rederibranchen har efterfølgende kritiseret, at den danske refusions-

ordning for sandsugere er blevet mindre favorabel end tilsvarende ordninger

i andre EU- og EØS-medlemsstater, hvilket kan føre til risiko for udflagning

af danske fartøjer og tab af danske arbejdspladser.

Det var ikke et ønske fra regeringen, at refusionsordningen i forbindelse

med EU-godkendelsen blev indskrænket fra og med indkomståret 2020.

Ved lovforslaget foreslås derfor en række ændringer af refusionsordningen

for sandsugere, som forventes at kunne godkendes af Kommissionen, og

som skal sikre, at den danske ordning er på linje med tilsvarende ordninger

i andre EU- og EØS-medlemsstater. Med ændringerne bringes støtten efter

ordningen således på et niveau, der i høj grad svarer til det tidligere støtte-

niveau.

Lovforslaget er som udgangspunkt omfattet af de fælles ikrafttrædelsesda-

toer. Det foreslås dog at fravige dette, da det følger af Danmarks EU-retlige

forpligtelser, at ændringerne af refusionsordningen skal godkendes af Kom-

missionen, inden de kan træde i kraft.

3. Lovforslagets hovedpunkter

3.1. Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere

3.1.1. Gældende ret

Refusionsordningen for sandsugere medfører, at søfolk, der erhverver løn-

indkomst ved arbejde om bord på stenfiskerfartøjer, herunder sandsugere,

beskattes efter de almindelige regler, dog med adgang til sømandsfradrag.

Rederier, der udøver virksomhed med sandsugning m.v., vil efterfølgende

kunne få refunderet et beløb, der maksimalt svarer til de indkomstskatter,

som pålignes søfolkenes lønindkomst. Refusionsbeløbet udgør derfor mak-

simalt 35 pct. af søfolkenes bruttoløn (arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget).

Refusionen efter ordningen udgør statsstøtte til arbejdsrelaterede omkost-

ninger for sandsugerrederierne. Refusionsordningen for sandsugere er der-

for udformet inden for rammerne af EU’s retningslinjer for statsstøtte

til sø-

transportsektoren.

For at et sandsugerrederi er berettiget til refusion, er det bl.a. en betingelse,

at der udføres søtransportaktiviteter i mindst 50 pct. af den tid, et sandsug-

ningsfartøj er i drift (»50-procentkravet«). Hertil kommer, at der alene kan

opnås refusion for sådanne søtransportaktiviteter. Refusionsgrundlaget ud-

gør således 50-100 pct. af søfolkenes bruttoløn svarende til den del af drifts-

tiden, der er anvendt til søtransport. Det vil sige, at et sandsugerrederi, der

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

med et fartøj, som i øvrigt opfylder betingelserne, f.eks. udfører søtransport

i 75 pct. af driftstiden, vil få beregnet refusionsbeløbet som 35 pct. af refu-

sionsgrundlaget, der i dette tilfælde udgør 75 pct. af søfolkenes bruttoløn.

Udføres søtransportaktiviteter i mindre end 50 pct. af driftstiden, kan der

ikke opnås refusion.

De søtransportaktiviteter, der indgår ved opgørelsen af 50-procentkravet,

kan overordnet beskrives som aktiviteter, der udgør »transport på havet af

opgravede materialer«, f.eks. sejlads mellem havn og indvindingsplads. For

at sikre, at der alene gives støtte til disse aktiviteter, eksisterer der i dansk

ret en regel, som medfører, at aktiviteter, der udføres i »begrænset fart«,

ikke kan anses som refusionsberettiget søtransport. »Begrænset fart« dæk-

ker bl.a. over anvendelse af fartøjer i stationær virksomhed, herunder sand-

sugning som sådan, og aktiviteter, der udføres på indre vandveje og i fjorde.

Ved opgørelsen af den refusionsberettigede søtransport fordeles ventetid,

f.eks. et værftsophold, forholdsmæssigt mellem den tid, der er medgået til

søtransport, og den tid, der er anvendt til andre, ikkerefusionsberettigede

aktiviteter.

3.1.2. Skatteministeriets overvejelser

Kommissionen har senest godkendt refusionsordningen for sandsugere som

forenelig statsstøtte ved afgørelse C(2019) 8921 af 16. december 2019 i sag

SA.52069 (2019/N) under forudsætning af, at ordningen blev ændret på

visse punkter.

De nødvendige ændringer blev foretaget ved lov nr. 1583 af 27. december

2019 og vurderes fra og med indkomståret 2020 at reducere støtten, der gi-

ves efter ordningen, med ca. 20 mio. kr. om året.

Ordningen er efterfølgende blevet kritiseret af dele af rederibranchen under

henvisning til, at andre EU- og EØS-medlemsstater har tilsvarende ordnin-

ger, som er mere favorable end den danske. Skatteministeren har derfor til-

kendegivet over for Folketinget og branchen at ville undersøge mulighe-

derne for at indføre bedre vilkår for sandsugerrederier, der anvender refusi-

onsordningen.

På baggrund af en dialog med Kommissionen må det forventes, at de æn-

dringer af refusionsordningen for sandsugere, der fremgår af lovforslaget,

vil kunne godkendes inden for rammerne af EU’s retningslinjer for stats-

støtte til søtransportsektoren.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

De ændringer, der følger af lovforslaget, er således blevet anmeldt til Kom-

missionen i overensstemmelse med TEUF artikel 108, stk. 3. Ændringerne

er dog ikke blevet godkendt endnu. Lovforslaget indeholder derfor en be-

stemmelse om, at ændringerne skal sættes i kraft af skatteministeren, således

at de ikke vil kunne træde i kraft, førend der foreligger en godkendelse fra

Kommissionen.

3.1.3. Den foreslåede ordning

Ved lovforslaget foreslås en række ændringer af refusionsordningen for

sandsugere, som har til formål at give sandsugerrederier bedre vilkår og

sikre, at det fortsat er attraktivt for sandsugerrederier at drive virksomhed

fra Danmark.

Det foreslås for det første at indføre en fleksibel fortolkning af 50-procent-

kravet, således at refusionsbeløbet vil blive beregnet på baggrund af 100 pct.

af refusionsgrundlaget, når der udføres søtransportaktiviteter i mindst 50

pct. af driftstiden.

Der vil være tale om en tilbagerulning af en af de indskrænkninger af ord-

ningen, som Kommissionen krævede i 2019 for at godkende ordningen på

ny. Det skyldes, at der på baggrund af den dialog, der har været, er grund til

at antage, at Kommissionen nu vil være villig til at anlægge en lempeligere

fortolkning af EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren for

så vidt angår støtte til arbejdsrelaterede omkostninger.

Ved en fleksibel fortolkning af 50-procentkravet sikres, at implementerin-

gen af 50-procentkravet i den danske ordning ikke er mere restriktiv end 50-

procentkravet i tilsvarende ordninger i andre EU- og EØS-medlemsstater.

En fleksibel fortolkning af 50-procentkravet vurderes endvidere at ville

medføre, at det ikke længere er en fordel for sandsugerrederier at sende de-

res fartøjer på værft uden for EU- og EØS-området, f.eks. Det Forenede

Kongerige Storbritannien og Nordirland eller Kaliningrad, frem for at bruge

danske værfter.

Det skyldes, at restriktionerne for tildeling af statsstøtte til sandsugerrede-

rier, f.eks. 50-procentkravet, fortolkes indskrænkende, og at de derfor ikke

finder anvendelse ved arbejde, inkl. værftsophold, uden for EU og EØS,

hvor DIS-ordningen, der overordnet medfører en skattefritagelse af søfolke-

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

nes lønindkomst, i stedet kan anvendes. En fleksibel fortolkning af 50-pro-

centkravet vil således indebære, at tiden på værft (»fordelingstid«) ikke læn-

gere vil få afgørende betydning ved sejladsopgørelsen, når fartøjer i øvrigt

udfører søtransport i minimum 50 pct. af driftstiden. Den økonomiske fordel

ved at anvende refusionsordningen inden for EU og EØS vil således i højere

grad komme til at svare til lønomkostningsbesparelsen efter DIS-ordningen

uden for EU og EØS. Herved mindskes et økonomisk incitament for sand-

sugerrederier, der kan anvende refusionsordningen for sandsugere, til at

søge uden for EU- og EØS-området.

For det andet foreslås det at ændre reglerne om »begrænset fart« i sømands-

beskatningsloven, således at disse regler ikke længere vil finde anvendelse

for sandsugningsfartøjer. Reglerne om »begrænset fart« foreskriver bl.a., at

aktiviteter, der væsentligst udføres på danske indsøer, indre vandveje og

fjorde, ikke anses som refusionsberettigede søtransportaktiviteter ved opgø-

relsen af 50-procentkravet i refusionsordningen for sandsugere.

I relation til refusionsordningen for sandsugere vil det bl.a. betyde, at der

som udgangspunkt kan udføres søtransportaktiviteter, som indgår ved op-

gørelsen af 50-procentkravet, i det indre territorialfarvand som defineret i

havretskonventionens artikel 8, herunder fjorde og kystnære områder. Det

vil endvidere betyde, at der ikke længere vil skulle foretages en opdeling af

transporten, når søtransportaktiviteter påbegyndes inde i en fjord og fortsæt-

tes ud på havet. I en situation, hvor fartøjet lastes inde i en fjord, f.eks. Ise-

fjord, med henblik på losning på åbent hav, vil sejladsen hen til fjordens

udmunding, således ikke længere skulle opgøres som »begrænset fart«,

mens den fortsatte sejlads fra fjordens udmunding til lossestedet på havet

opgøres som søtransport. I stedet vil hele sejladsen efter den foreslåede æn-

dring kunne anses for at være søtransport.

For at sikre overholdelse af EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtransport-

sektoren foreslås det dog, at der forsat vil være visse aktiviteter, der ikke

kan anses som refusionsberettiget søtransport ved opgørelsen af 50-procent-

kravet i refusionsordningen for sandsugere. Det foreslås derfor at holde

selve sandsugnings- og opmudringsaktiviteten samt enhver aktivitet, der ud-

føres på indsøer samt på indre vandveje som defineret i direktiv (EU) nr.

2016/1629 af 14. september 2016 om fastsættelse af tekniske forskrifter for

fartøjer til sejlads på indre vandveje (det vil overordnet sige floder m.v.),

uden for refusionsordningens anvendelsesområde. Sidstnævnte begræns-

ning skyldes, at der gælder særlige regler for floder m.v., og at der således

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

ikke vil kunne ydes refusion

til sådan aktivitet efter EU’s retningslinjer for

statsstøtte til søtransportsektoren.

Ved ændringen vil de refusionsberettigede søtransportaktiviteter, der tæller

med ved opgørelsen af 50-procentkravet, blive udvidet og baseret på mere

objektive kriterier. Det skønnes at indebære større gennemsigtighed, lettere

administration og forenkle opgørelsen af søtransport (»sejladsopgørelsen«),

da der ikke i samme omfang skal foretages en opdeling af, hvor refusions-

berettigede søtransportaktiviteter udføres. Endvidere vil ændringen sikre, at

afgrænsningen af aktiviteter, der er refusionsberettigede efter den danske

ordning, ikke er mere restriktiv end afgrænsningen i øvrige EU- og EØS-

medlemsstater.

I forlængelse af, at det foreslås, at reglerne for »begrænset fart« ikke længere

skal finde anvendelse for sandsugningsfartøjer, foreslås sømandsfradraget

til søfolk, der arbejder om bord på sandsugningsfartøjer, endvidere justeret

i overensstemmelse hermed.

Endeligt foreslås for det tredje en forhøjelse af refusionssatsen fra 35 til 37

pct., hvorved gennemsnitlige socialsikringsbidrag, der betales af rederiet

(arbejdsgiveren) for søfolk, som udfører arbejde om bord, indregnes i refu-

sionssatsen. Herved søges den tilladte støtte til arbejdsrelate rede omkost-

ninger maksimeret

inden for rammerne af EU’s retningslinjer for statsstøtte

til søtransportsektoren, som det er tilfældet i andre EU- og EØS-medlems-

stater med tilsvarende ordninger.

Refusion af socialsikringsbidrag vil ikke medføre ændringer af reglerne på

Beskæftigelsesministeriets eller Erhvervsministeriets område. Refusions-

modellen indebærer blot, at et rederi efter ansøgning

–

og efter at skatter og

socialsikringsbidrag er betalt

–

foruden refusion af indkomstskatter vil

kunne få refunderet et beløb, der gennemsnitligt svarer til socialsikringsbi-

drag, der er betalt af rederiet (arbejdsgiveren) for søfolk, som udfører ar-

bejde om bord. Refusionen af betalte socialsikringsbidrag vil dermed ikke

påvirke søfolkenes socialsikringsrettigheder.

4. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det

offentlige

I 2020 udgjorde det samlede refusionsbeløb, der blev ydet efter den nuvæ-

rende udformning af refusionsordningen for sandsugere, ca. 30 mio. kr. Til

sammenligning udgjorde refusionsbeløbet ca. 60 mio. kr. i 2019.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Årsagen til nedgangen i refusionsbeløbet vurderes at være, dels at ordningen

efter krav fra Kommissionen blev ændret med virkning fra og med 2020,

dels at situationen med COVID-19 har medført en nedgang i rederiernes

aktiviteter.

Lovforslaget skønnes med vis usikkerhed samlet set at medføre et umiddel-

bart mindreprovenu på ca. 19 mio. kr. i 2022 og fremadrettet. Mindreprove-

nuet vil svare til en forøgelse af skatteudgiften og dermed støtten under re-

fusionsordningen for sandsugere,

jf. tabel 1.

Tabel 1. Provenu ved bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordning for sandsugere

Mio. kr. (2022-niveau)

Umiddelbar virkning

Virkning efter tilbageløb

Virkning efter tilbageløb og adfærd

2022

-19

2023

-19

2024

-19

2025

-19

2026

-19

2027 Varigt

-19

Finansår

2022

-19

Lovforslaget vurderes at kunne medføre administrative udgifter på op til 1,2

mio. kr. i 2022 for Skatteforvaltningen. Udgifterne kan henføres til mulige

genoptagelsessager i Skattestyrelsen.

5. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Erhvervsstyrelsens Område for Bedre Regulering (»ORB«) vurderer, at lov-

forslaget medfører administrative konsekvenser for erhvervslivet. Disse

konsekvenser vurderes at være under 4 mio. kr. årligt, hvorfor de ikke kvan-

tificeres nærmere.

Lovforslaget skønnes at øge

–

særligt danske

–

sandsugerrederiers konkur-

rencedygtighed på det globale marked. Det skyldes, at refusionsordningen

for sandsugere indebærer statsstøtte til sandsugerrederier, og at der med lov-

forslaget foreslås en række ændringer af ordningen, som skønnes at medføre

en forøgelse af støtten til rederierne med ca. 19 mio. kr. om året.

Lovforslaget medfører endvidere, at de refusionsberettigede søtransportak-

tiviteter, der tæller med ved opgørelsen af 50-procentkravet i refusionsord-

ningen for sandsugere, vil blive udvidet og baseret på mere objektive krite-

rier. Det skønnes at indebære positive administrative konsekvenser for sand-

sugerrederierne gennem større gennemsigtighed, lettere administration og

forenkling af opgørelsen af søtransport, da der ikke i samme omfang skal

foretages en opdeling af, hvor støtteberettigede søtransportaktiviteter udfø-

res. De positive administrative konsekvenser kan ikke kvantificeres nær-

mere.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Lovforslaget påvirker samlet set ikke virksomhedernes muligheder for at

teste, udvikle og anvende nye digitale teknologier og forretningsmodeller

og/eller udmøntning i en erhvervsrettet digital løsning. Principperne for agil

erhvervsrettet lovgivning er derfor ikke relevante for lovforslaget.

6. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget vurderes ikke at medføre administrative konsekvenser for bor-

gerne.

7. Klimamæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen klimamæssige konsekvenser.

8. Miljø- og naturmæssige konsekvenser

Lovforslaget har ingen miljø- og naturmæssige konsekvenser.

9. Forholdet til EU-retten

Refusionsordningen for sandsugere indebærer statsstøtte i henhold til TEUF

artikel 107 og er derfor godkendt af Kommissionen inden for rammerne af

EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren

(2004/C 13/03).

Da lovforslaget medfører ændringer af en eksisterende statsstøtteordning, er

ændringerne i medfør af TEUF artikel 108, stk. 3, anmeldt til Kommissionen

og vil skulle godkendes, inden de kan træde i kraft.

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslag har i perioden fra den 14. september 2021 til den 7.

oktober 2021 været sendt i høring hos følgende myndigheder og organisati-

oner m.v.:

3F, Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd,

Bilfærgernes Rederiforening, borger- og retssikkerhedschefen i Skattefor-

valtningen, CEPOS, Cevea, CO-Søfart, Danmarks Skibskreditfond, Dan-

marks Vindmølleforening, Dansk Arbejdsgiverforening, Dansk Energi,

Dansk Erhverv, Dansk Metal, Dansk Skibsleverandør Forening, Dansk

Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Havne, Danske Mari-

time, Danske Rederier, Danske Shipping- og Havnevirksomheder, Danske

Universiteter, DI, Digitaliseringsstyrelsen, Erhvervsstyrelsen

–

Område for

Bedre Regulering (OBR), FH, Finans Danmark, Foreningen af Danske Skat-

teankenævn, Foreningen Danske Revisorer, Foreningen til Søfartens

Fremme, FSR - danske revisorer, IBIS, Justitia, Kraka, Landsskatteretten,

Lederne Søfart, Maskinmestrenes Forening, Mellemfolkeligt Samvirke,

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Nordsøfonden, Olie Gas Danmark, SMVdanmark, SRF Skattefaglig For-

ening, Søfartsstyrelsen og Vindmølleindustrien.

11. Sammenfattende skema

Positive konsekvenser/mindreudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis nej,

anfør »Ingen«)

Økonomiske

konsekvenser

for stat, kom-

muner og regi-

oner

Ingen.

Negative konsekvenser/merudgif-

ter (hvis ja, angiv omfang/Hvis

nej, anfør »Ingen«)

Lovforslaget skønnes med vis usik-

kerhed samlet set at medføre et

umiddelbart mindreprovenu på ca.

19 mio. kr. i 2022 og fremadrettet.

Implemente-

Ingen.

ringskonse-

kvenser for

stat, kommuner

og regioner

Økonomiske

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Lovforslaget vurderes at kunne

medføre administrative udgifter på

op til 1,2 mio. kr. i 2022 for Skatte-

forvaltningen.

Lovforslaget skønnes at øge støtten Ingen.

til sandsugerrederier med ca. 19 mio.

kr. om året og dermed forbedre

–

særligt danske

–

sandsugerrederiers

konkurrencedygtighed på det glo-

bale marked.

Administrative

konsekvenser

for erhvervsli-

vet

Lovforslaget skønnes at indebære Ingen.

positive administrative konsekven-

ser for sandsugerrederierne gennem

større gennemsigtighed, lettere ad-

ministration og forenkling af opgø-

relsen af søtransport, da der ikke i

samme omfang skal foretages en op-

deling af, hvor støtteberettigede sø-

transportaktiviteter udføres.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Administrative Ingen.

konsekvenser

for borgerne

Klimamæssige

konsekvenser

Miljø- og na-

turmæssige

konsekvenser

Forholdet til

EU-retten

Ingen.

Lovforslaget medfører ændringer af en eksisterende statsstøtteordning,

som i medfør af TEUF artikel 108, stk. 3, er anmeldt til og skal godkendes

af Kommissionen, inden de kan træde i kraft.

Er i strid med

de principper

for implemen-

tering af er-

hvervsrettet

EU-regulering/

Går videre end

minimumskrav

i EU-regule-

ring (sæt X)

Nej

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Reglerne om »begrænset fart« i sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 3,

har betydning for anvendelse af sømandsfradraget i sømandsbeskatningslo-

vens § 3 og refusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslovens

§ 10.

Efter sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 3, litra a-e, defineres »be-

grænset fart« som fart eller bugser- og bjærgningsvirksomhed med skibe,

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

der væsentligst sejler på danske indsøer, indre vandveje og fjorde, anven-

delse af skibe i stationær virksomhed, herunder havnefart og lignende, fart

eller bugser- og bjærgningsvirksomhed med skibe uden egne fremdrivnings-

midler, rutetrafik, hvor sejldistancen fra havn til havn er mindre end 50 sø-

mil, og anden fart eller bugser- og bjærgningsvirksomhed, når forholdene er

sådan, at den pågældende person har mulighed for regelmæssigt at overnatte

på sin sædvanlige bopæl.

Reglerne om »begrænset fart« i stk. 2, nr. 3, litra a-c og e, finder tilsvarende

anvendelse ved virksomhed med kabellægningsfartøjer og stenfiskerfartø-

jer, herunder sandsugere, jf. sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 2.

Det betyder, at der ikke opnås sømandsfradrag efter sømandsbeskatningslo-

vens § 3, stk. 2, når et fartøj f.eks. væsentligst udfører aktiviteter på danske

indsøer, indre vandveje og fjorde.

Hertil kommer, at virksomhed inden for området for begrænset fart ikke an-

ses som søtransport ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere,

jf. § 12, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020 om beskatning

af søfolk. Det vil bl.a. sige, at aktiviteter, der væsentligst udføres på danske

indsøer, indre vandveje og fjorde, ikke tæller med ved opgørelsen af 50-

procentkravet i sømandsbeskatningslovens § 10, stk. 2.

Foretager et sandsugningsfartøj en indvindingsopgave på havet, hvorefter

opgravede materialer transporteres til et sted inden for området for »begræn-

set fart« med henblik på nyttiggørelse eller deponering, kan hele transporten

dog anses som søtransport. Foretages en indvindingsopgave i en havn eller

en fjord, hvorefter opgravede materialer transporteres til et sted på havet

med henblik på nyttiggørelse eller deponering, kan den del af transporten,

der foretages uden for området for »begrænset fart«, anses som søtransport,

jf. § 12, stk. 3, i bekendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020 om beskatning

af søfolk.

Det foreslås, at sømandsbeskatningslovens

§ 2, stk. 2,

ændres to steder. For

det første forslås det, at der indsættes et manglende komma i henvisningen

til sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 3, litra a-c og e. Denne ændring

er af rent teknisk karakter. For det andet foreslås det, at angivelsen af, at

reglerne om »begrænset fart« finder tilsvarende anvendelse for

stenfisker-

fartøjer, herunder sandsugere,

udgår. Reglerne for »begrænset fart« vil der-

med ikke længere finde anvendelse for sandsugningsfartøjer. Det vil både

gælde i forhold til sømandsfradraget i sømandsbeskatningslovens § 3 og re-

fusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslovens § 10.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Ved anvendelsen af refusionsordningen for sandsugere vil det få betydning

for opgørelsen af aktiviteter, der kan kvalificeres som søtransport, og som

indgår ved opgørelsen af 50-procentkravet i sømandsbeskatningslovens §

10, stk. 2.

Det vil endvidere få betydning for »blandede aktiviteter«, således at der ikke

længere vil skulle foretages en opdeling af transporten, når søtransportakti-

vitet påbegyndes inde i en fjord og fortsættes ud på havet. I en situation,

hvor fartøjet lastes inde i en fjord, f.eks. Isefjord, med henblik på losning på

åbent hav, vil sejladsen hen til fjordens udmunding, således ikke længere

skulle opgøres som »begrænset fart«, mens den fortsatte sejlads fra fjordens

udmunding til lossestedet på havet opgøres som søtransport. I stedet vil hele

sejladsen efter den foreslåede ændring kunne anses for at være søtransport.

Ændringen har til formål at sikre, at afgrænsningen af aktiviteter, der indgår

ved opgørelsen af 50-procentkravet, og som er refusionsberettigede efter

den danske ordning, ikke er mere restriktiv end afgrænsningen i øvrige EU-

eller EØS-medlemsstater.

For at sikre overholdelse af EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtransport-

sektoren vil det dog fortsat være nødvendigt, at der er visse aktiviteter, som

ikke vil kunne kvalificeres som søtransport, og som dermed ikke vil indgå

ved opgørelsen af 50-procentkravet. Det foreslås derfor at indføre en ny be-

grænsning af de refusionsberettigede aktiviteter i en ny bestemmelse i sø-

mandsbeskatningslovens § 10 a, stk. 2, jf. lovforslagets § 1, nr. 5.

Til nr. 2

Efter sømandsbeskatningslovens § 3, stk. 2, kan personer, som erhverver

lønindkomst ved arbejde om bord på stenfiskerfartøjer, herunder sandsu-

gere, fradrage et beløb på 56.900 kr. ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst (»sømandsfradrag«). Fradraget er fast og reguleres ikke efter per-

sonskattelovens § 20.

Det er en betingelse for sømandsfradrag, at sandsugningsfartøjet, som arbej-

det udføres om bord på, har egne fremdrivningsmidler og eget lastrum til

transport af materialer indvundet fra havbunden, og at fartøjet er registreret

i Danmark eller en anden EU- eller EØS-medlemsstat med en bruttotonnage

på 20 tons eller derover, jf. sømandsbeskatningslovens § 3, stk. 6.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Det er endvidere en betingelse for fradrag, at fartøjet, som arbejdet udføres

om bord på, udfører aktiviteter uden for området for »begrænset fart«.

Ved »begrænset fart« forstås ifølge sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1,

nr. 3, litra a-c og e, jf. § 2, stk. 2,

fart med fartøjer, der væsentligst sejler på

danske indsøer, indre vandveje og fjorde, anvendelse af skibe i stationær

virksomhed, fart med skibe uden egne fremdrivningsmidler og anden fart,

når forholdene er sådan, at den pågældende person har mulighed for regel-

mæssigt at overnatte på sin sædvanlige bopæl.

Det foreslås at nyaffatte sømandsbeskatningslovens

§ 3, stk. 2,

således at

personer, som erhverver lønindkomst ved arbejde om bord på stenfiskerfar-

tøjer, herunder sandsugere, der vil kunne omfattes af sømandsbeskatnings-

lovens §§ 8 eller 10, kan fradrage et beløb på 56.900 kr. ved opgørelsen af

den skattepligtige indkomst.

Nyaffattelsen vil i høj grad medføre en videreførelse af reglerne for sø-

mandsfradrag til søfolk, der arbejder om bord på sandsugningsfartøjer, dog

således at betingelserne for at anvende sømandsfradraget justeres.

Det betyder, at betingelsen om, at arbejdet skal udføres uden for »begrænset

fart«, vil udgå.

Det er en konsekvens af, at det foreslås, at reglerne for »be-

grænset fart« ikke længere skal gælde for sandsugningsfartøjer.

Nyaffattelsen vil endvidere medføre, at betingelserne om, at fartøjet skal

have egne fremdrivningsmidler, eget lastrum til transport af materialer ind-

vundet fra havbunden samt en bruttotonnage på 20 tons eller derover, vil

udgå.

De sidstnævnte betingelser vil i stedet blive inkorporeret ved, at det vil være

en betingelse for fradrag, at arbejdet udføres om bord på et fartøj, der vil

kunne omfattes af DIS-ordningen i sømandsbeskatningslovens § 8 eller re-

fusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslovens § 10.

Det vil således overordnet være en betingelse, at fartøjet, som arbejdet ud-

føres om bord på, opfylder betingelserne i sømandsbeskatningslovens § 10,

stk. 1, hvilket overordnet betyder, at fartøjet skal være registreret med hjem-

sted i Danmark eller en anden EU- eller EØS-medlemsstat med en brutto-

tonnage på 20 tons eller derover og sejle under et flag fra en EU- eller EØS-

medlemsstat.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Herudover vil det være en betingelse for sømandsfradrag, at arbejdet enten

udføres på sådan et fartøj uden for EU- og EØS-området, jf. sømandsbeskat-

ningslovens § 8, eller at fartøjet har egne fremdrivningsmidler og eget last-

rum til transport af materialer indvundet fra havbunden, og at fartøjet udfø-

rer søtransportaktiviteter i mindst 50 pct. af den tid, det er i drift, jf. sø-

mandsbeskatningslovens § 10, stk. 2 og 3.

Som søtransport vil således som hovedregel anses transport på havet af ind-

vundne materialer, herunder: Sejlads mellem havn og indvindingsplads, sej-

lads mellem indvindingsplads og det sted, hvor de indvundne materialer skal

losses, herunder selve losningen, sejlads mellem lossested og havn, sejlads

mellem indvindingspladser, sejlads ved assistance på foranledning af offent-

lig myndighed i forbindelse med oprydning efter olieudslip m.v., erhvervs-

mæssig transport af passagerer eller gods mellem destinationer eller punkter

på havet og mobilisering til søs mellem opgaver svarende til et lastskibs

sejlads i ballast, jf. § 12, stk. 1, i bekendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020

om beskatning af søfolk.

De oplistede aktiviteter, der anses for at være søtransport, som dermed tæller

med ved opgørelsen af 50-procentkravet, foreslås indsat direkte i sømands-

beskatningslovens § 10 a ved lovforslagets § 1, nr. 5.

Den foreslåede justering af betingelserne for at anvende fradraget i sø-

mandsbeskatningslovens § 3, stk. 2, har til formål at sikre, at de danske reg-

ler for tildeling af statsstøtte til sandsugerrederier er i overensstemmelse

med

EU’s retningslinjer for statsstøtte

til søtransportsektoren, samtidig med

at de danske regler ikke er mere restrive, end EU-retten foreskriver.

Til nr. 3

Refusionsordningen i sømandsbeskatningslovens § 10 medfører, at søfolk,

der erhverver lønindkomst ved arbejde om bord på stenfiskerfartøjer, her-

under sandsugere, beskattes efter de almindelige regler, dog med adgang til

sømandsfradrag efter sømandsbeskatningslovens § 3, stk. 2. Rederier, der

udøver virksomhed med sandsugning m.v., vil efterfølgende kunne få refun-

deret et beløb, der maksimalt svarer til de indkomstskatter, som pålignes

søfolkenes lønindkomst. Refusionsbeløbet udgør derfor maksimalt 35 pct.

af søfolkenes bruttoløn (arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget), jf. sømandsbe-

skatningslovens§ 10, stk. 4.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

For at være berettiget til refusion er det dog bl.a. en betingelse i sømands-

beskatningslovens § 10, stk. 2, at der udføres søtransportaktiviteter i mindst

50 pct. af den tid, sandsugningsfartøjet er i drift (»50-procentkravet«). Hertil

kommer, at det ifølge samme bestemmelse alene er sådanne søtransportak-

tiviteter, der er refusionsberettigede. Refusionsgrundlaget udgør således 50-

100 pct. af bruttolønnen svarende til den del af driftstiden, der er anvendt til

søtransport. Udføres søtransportaktiviteter i mindre end 50 pct. af driftsti-

den, kan der ikke opnås refusion.

De støtteberettigede søtransportaktiviteter beskrives i EU’s retningslinjer

for statsstøtte til søtransportsektoren som aktiviteter, der udgør »transport

på havet af opgravede materialer«. Som søtransport anses derfor som ho-

vedregel: Sejlads mellem havn og indvindingsplads, sejlads mellem indvin-

dingsplads og det sted, hvor de indvundne materialer skal losses, herunder

selve losningen, sejlads mellem lossested og havn, sejlads mellem indvin-

dingspladser, sejlads ved assistance på foranledning af offentlig myndighed

i forbindelse med oprydning efter olieudslip m.v., erhvervsmæssig transport

af passagerer eller gods mellem destinationer eller punkter på havet og mo-

bilisering til søs mellem opgaver

–

svarende til lastskibs sejlads i ballast, jf.

§ 12, stk. 1, i bekendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020 om beskatning af

søfolk.

For at sikre, at der alene gives støtte til de søtransportaktiviteter, der er støt-

teberettigede, er endvidere indsat en regel i § 12, stk. 2, i bekendtgørelse nr.

161 af 27. februar 2020 om beskatning af søfolk, som medfører, at aktivite-

ter, der udføres i »begrænset fart«, ikke er støtteberettigede. »Begrænset

fart« dækker bl.a. over aktiviteter, der udføres på indre vandveje og i fjorde,

jf. sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 3, litra a, og § 2, stk. 2.

Det foreslås at ændre sømandsbeskatningslovens

§ 10, stk. 2,

to steder, så-

ledes at der for det første indsættes en henvisning til § 10 a, og for det andet

udgår den del af bestemmelsen, som foreskriver, at der alene kan gives re-

fusion for søtransportaktiviteter.

Ændringerne betyder, at det vil være en betingelse for at anvende refusions-

ordningen, at fartøjet udfører søtransportaktiviteter som nævnt i sømands-

beskatningslovens § 10 a i mindst 50 pct. af den tid, det er i drift. Refusi-

onsgrundlaget vil således udgøre 100 pct. af søfolkenes bruttoløn, når fartø-

jer, som arbejdet udføres om bord på, udfører søtransportaktiviteter som

nævnt i § 10 a i mindst 50 pct. af driftstiden.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Den foreslåede henvisning til sømandsbeskatningslovens § 10 a skal ses i

sammenhæng med, at det ved lovforslagets § 1, nr. 5, foreslås at flytte op-

listningen af refusionsberettigede søtransportaktiviteter fra bekendtgørel-

sesniveau til lovniveau samtidig med, at det foreslås at foretage nogle juste-

ringer af, hvilke søtransportaktiviteter, der er refusionsberettigede efter ord-

ningen.

Ændringen af 50-procentkravet vil ligeledes have betydning for »ude af

drift«-reglerne i § 9, stk. 2, i bekendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020 om

beskatning af søfolk. Disse regler medfører, at den tid, hvor skibet er ude af

drift, fordeles forholdsmæssigt mellem den tid, der er medgået til søtrans-

portaktiviteter, og den tid, der er medgået til andre aktiviteter, efter samme

retningslinjer som gælder for bugser- og bjærgningsfartøjer efter sømands-

beskatningslovens § 6, stk. 2. Den foreslåede fleksible fortolkning af 50 pct-

kravet vil nemlig medføre, at der kan opnås fuld refusion, når blot fartøjet

udfører søtransportaktiviteter i minimum 50 pct. af driftstiden. Efter forsla-

get vurderes det således ikke længere at ville være mere fordelagtigt for

sandsugerrederierne at vælge værfter uden for EU og EØS-området frem for

f.eks. danske værfter.

Den foreslåede ændring af anvendelsen af 50-procentkravet vil være en til-

bagerulning af en af de stramninger, som Kommissionen krævede for at

statsstøttegodkende refusionsordningen i 2019, og som blev foretaget ved §

1, nr. 4, i lov nr. 1583 af 27. december 2019. Det skyldes, at der på baggrund

af den dialog, der har været, er grund til at antage, at Kommissionen vil være

villig til at anlægge en lempeligere fortolkning af EU’s retningslinjer for

statsstøtte til søtransportsektoren, for så vidt angår til støtte til arbejdsrela-

terede omkostninger. Ændringen har således til formål at sikre, at der ikke

anlægges en strengere fortolkning af 50-procentskravet, end EU-retten fo-

reskriver.

Til nr. 4

Refusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslovens § 10 med-

fører overordnet, at søfolk, der erhverver lønindkomst ved arbejde om bord

på stenfiskerfartøjer, herunder sandsugere, beskattes efter de almindelige

regler, dog med adgang til sømandsfradrag. Rederier, der udøver virksom-

hed med sandsugning m.v., vil efterfølgende kunne få refunderet et beløb,

der maksimalt svarer til de indkomstskatter, som pålignes søfolkenes løn-

indkomst, hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Efter sømandsbeskatningslovens § 10, stk. 4, 1. pkt., ydes refusion måned

for måned eller på årsbasis til rederiet med et beløb, der for hver enkelt løn-

modtager beregnes som 35 pct. af den del af bidragsgrundlaget opgjort efter

arbejdsmarkedsbidragslovens § 2, der kan henføres til arbejde udført om

bord på et fartøj, som opfylder betingelserne i sømandsbeskatningslovens §

10, stk. 1-3.

Efter sømandsbeskatningslovens § 10, stk. 5, finder stk. 4 tilsvarende an-

vendelse for personer som nævnt i § 1, stk. 3, dvs. personer, som erhverver

indkomst ved arbejde om bord på fartøj, som de ejer, eller i hvilket de som

partredere eller interessenter ejer en andel. For disse personer ydes refusio-

nen som 35 pct. af det gennemsnitlige grundlag for refusion efter stk. 4 for

lønmodtagere, som udfører arbejde om bord på det pågældende fartøj

Det foreslås, at refusionssatsen i sømandsbeskatningslovens

§ 10, stk. 4, 1.

pkt., og stk. 5, 2. pkt.,

ændres fra 35 til 37 pct.

Forhøjelsen af refusionssatsen indebærer, at der

–

foruden betalte indkomst-

skatter

–

vil blive refunderet et beløb, der svarer til gennemsnitlige social-

sikringsbidrag omfattet af forordning (EF) nr. 883/2004 om koordinering af

de sociale sikringsordninger, der betales af rederiet (arbejdsgiveren) for sø-

folk, som udfører arbejde om bord.

Refusion af socialsikringsbidrag medfører ingen ændringer af reglerne på

Beskæftigelsesministeriets eller Erhvervsministeriets område. Refusions-

modellen vil blot indebære, at et rederi efter ansøgning, og efter at skatter

og socialsikringsbidrag er betalt, foruden refusion af indkomstskatter vil

kunne få refunderet et beløb, der maksimalt svarer til gennemsnitlige soci-

alsikringsbidrag, der er betalt af rederiet (arbejdsgiveren), for søfolk, der

udfører arbejde om bord. Refusionen af betalte socialsikringsbidrag vil der-

med ikke påvirke søfolkenes socialsikringsrettigheder.

Herved søges den tilladte støtte

efter EU’s retningslinjer for statsstøtte til

søtransportsektoren maksimeret i relation til arbejdsrelaterede omkostnin-

ger.

Til nr. 5

Refusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslovens § 10 med-

fører overordnet, at søfolk, der erhverver lønindkomst ved arbejde om bord

på stenfiskerfartøjer, herunder sandsugere, beskattes efter de almindelige

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

regler, dog med adgang til sømandsfradrag. Rederier, der udøver virksom-

hed med sandsugning m.v., vil efterfølgende kunne få refunderet et beløb,

der maksimalt svarer til de indkomstskatter, som pålignes søfolkenes løn-

indkomst, hvis betingelserne i øvrigt er opfyldt.

For at være berettiget til refusion er det bl.a. en betingelse i sømandsbeskat-

ningslovens § 10, stk. 2, at der udføres søtransportaktiviteter i mindst 50 pct.

af den tid, sandsugningsfartøjet er i drift (»50-procentkravet«). Hertil kom-

mer, at der ifølge samme bestemmelse alene kan opnås refusion for sådanne

søtransportaktiviteter. Refusionsgrundlaget udgør således 50-100 pct. af sø-

folkenes bruttoløn svarende til den del af driftstiden, der er anvendt til sø-

transport. Udføres søtransportaktiviteter i mindre end 50 pct. af driftstiden,

kan der ikke opnås refusion.

De søtransportaktiviteter, der er berettiget til støtte,

beskrives i EU’s ret-

ningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren som aktiviteter, der udgør

»transport på havet af opgravede materialer«. Som refusionsberettiget sø-

transport anses derfor som hovedregel: Sejlads mellem havn og indvin-

dingsplads, sejlads mellem indvindingsplads og det sted, hvor de indvundne

materialer skal losses, herunder selve losningen, sejlads mellem lossested

og havn, sejlads mellem indvindingspladser, sejlads ved assistance på for-

anledning af offentlig myndighed i forbindelse med oprydning efter olieud-

slip m.v., erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods mellem desti-

nationer eller punkter på havet og mobilisering til søs mellem opgaver

–

svarende til lastskibs sejlads i ballast, jf. § 12, stk. 1, i bekendtgørelse nr.

161 af 27. februar 2020 om beskatning af søfolk.

For at sikre, at der alene gives refusion for sådanne søtransportaktiviteter,

der er støtteberettigede

efter EU’s retningslinjer for statsstøtte til søtrans-

portsektoren, gælder endvidere en regel i § 12, stk. 2, i bekendtgørelse nr.

161 af 27. februar 2020 om beskatning af søfolk, som medfører, at aktivite-

ter, der udføres i »begrænset fart«, ikke indgår ved opgørelsen af 50-pro-

centkravet, og som dermed ikke er refusionsberettigede. »Begrænset fart«

dækker bl.a. over aktiviteter, der udføres på indre vandveje og i fjorde, jf.

sømandsbeskatningslovens § 2, stk. 1, nr. 3, litra a, og § 2, stk. 2.

Den tid, hvor skibet er ude af drift, fordeles forholdsmæssigt mellem den

tid, der er medgået til søtransportaktiviteter, og den tid, der er medgået til

andre aktiviteter, efter samme retningslinjer som ventetid fordeles vedrø-

rende bugser- og bjærgningsfartøjer (»fordelingstid«), jf. § 9, stk. 2, be-

kendtgørelse nr. 161 af 27. februar 2020 om beskatning af søfolk sømands-

beskatningslovens og sømandsbeskatningslovens § 6, stk. 2. Et fartøj anses

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

for at være ude af drift, når arbejdet er indstillet eller ikke kan igangsættes

på grund af afventning af myndighedsgodkendelser, reparations- og vedli-

geholdelsesarbejder, værftsophold, vejrlig og lignende afbrydelser af ski-

bets almindelige drift.

Det foreslås at indsætte en ny

§ 10 a

i sømandsbeskatningsloven, hvorved

oplistningen af søtransportaktiviteter, der tæller med ved opgørelsen af 50-

procentkravet i sømandsbeskatningslovens § 10, stk. 2, flyttes fra bekendt-

gørelsesniveau til lovniveau samtidig med, at det foreslås at foretage nogle

justeringer af, hvilke søtransportaktiviteter der er refusionsberettigede, og

som dermed indgår ved opgørelsen af 50-procentkravet.

stk. 1

foreslås det at opliste den type aktiviteter, der som hovedregel skal

anses som søtransport efter sømandsbeskatningslovens § 10, stk. 2, det vil

sige transport på havet af indvundne materialer, herunder:

1) Sejlads mellem havn og indvindingsplads.

2) Sejlads mellem indvindingsplads og det sted, hvor de indvundne

materialer skal losses, og selve losningen.

3) Sejlads mellem lossested og havn.

4) Sejlads mellem indvindingspladser.

5) Sejlads ved assistance på foranledning af offentlig myndighed i

forbindelse med oprydning efter olieudslip m.v.

6) Erhvervsmæssig transport af passagerer eller gods til destinationer

eller punkter på havet.

7) Mobilisering til søs mellem opgaver svarende til et lastskibs sejlads

i ballast.

Der er, for så vidt angår oplistningen af søtransportaktiviteter, der tæller med

ved opgørelsen af 50-procentkravet foreslået nogle sproglige præciseringer,

men der vil i øvrigt være tale om en videreførelse af gældende regler, som

på nuværende tidspunkt fremgår af § 12, stk. 1, i bekendtgørelse nr. 161 af

27. februar 2020 om beskatning af søfolk.

Det foreslås i

stk. 2, 1. pkt.,

at sandsugning og opmudring ikke anses som

søtransport ved anvendelsen af refusionsordningen for sandsugere i sø-

mandsbeskatningslovens § 10.

Den foreslåede bestemmelse skal sikre, at selve sandsugnings- og opmud-

ringsaktiviteten ikke vil være refusionsberettiget, og at udformningen af re-

fusionsordningen for sandsugere dermed er i overensstemmelse med EU’s

retningslinjer for statsstøtte til søtransportsektoren. I den forbindelse vil sej-

lads på en indvindingsplads i forbindelse med selve indvindingen, herunder

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

slæbesugning m.v., blive betragtet som en del af sandsugnings- og opmud-

ringsaktiviteten og vil dermed ikke kunne anses som søtransport. Der vil

derimod være tale om søtransport, hvis indvindingen afbrydes, og fartøjet

flyttes til en anden position på indvindingspladsen, hvor indvindingen fort-

sættes.

Der vil også her være tale om en videreførelse af gældende ret.

2. pkt.

foreslås det, at virksomhed, der udføres på indsøer samt på indre

vandveje som defineret i Europa-Parlamentets og Rådets direktiv (EU) nr.

2016/1629 af 14. september 2016 om fastsættelse af tekniske forskrifter for

fartøjer til sejlads på indre vandveje, om ændring af direktiv 2009/100/EF

og om ophævelse af direktiv 2006/87/EF, heller ikke kan anses som søtrans-

port.

Det betyder for det første, at enhver aktivitet, der udføres på indsøer, det vil

typisk sige aktivitet, der udføres på en stor, stillestående vandmasse, der er

omgivet af land, ikke vil kunne anses som søtransport ved opgørelsen af 50-

procentkravet i sømandsbeskatningsbeskatningslovens § 10, stk. 2. Dette vil

således også gælde for aktiviteter, der ellers måtte kunne kvalificeres som

søtransportaktiviteter efter stk. 1.

Det betyder endvidere, at enhver aktivitet, der udføres på indre vandveje

som defineret i direktiv (EU) nr. 2016/1629, det vil sige de floder m.v., der

fremgår af direktivets bilag 1, f.eks. Flensborg Fjord i Tyskland og Göta Älv

i Sverige, ikke vil kunne anses som søtransport ved opgørelsen af 50-pro-

centkravet i sømandsbeskatningsbeskatningslovens § 10, stk. 2. Dette vil

således også gælde for aktiviteter, der ellers måtte kunne kvalificeres som

søtransportaktiviteter efter stk. 1.

Det bemærkes, at direktiv (EU) nr. 2016/1629 ikke gælder i Danmark, jf.

direktivets artikel 40. Det skyldes, at der ikke findes floder m.v., som direk-

tivet omhandler, i Danmark. Henvisningen til direktivet vil således alene

skulle ses som en geografisk afgrænsning af området, inden for hvilket der

ikke vil kunne udføres aktiviteter, som tæller med ved opgørelsen af 50-

procentkravet i refusionsordningen for sandsugere i sømandsbeskatningslo-

vens § 10, stk. 2.

Begrænsningen af anvendelsesområdet for refusionsordningen vil træde i

stedet for de eksisterende regler om »begrænset fart«, som efter lovforslaget

ikke længere vil skulle gælde ved anvendelse af refusionsordningen for

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

sandsugere. Herved vil de søtransportaktiviteter, der tæller med ved opgø-

relsen af 50-procentkravet, blive udvidet og baseret på mere objektive kri-

terier.

Det vil bl.a. betyde, søtransportaktiviteter som udføres i det indre territori-

alfarvand som defineret i havretskonventionens artikel 8, herunder fjorde og

kystnære områder, som udgangspunkt indgår ved opgørelsen af 50-procent-

kravet. Samtidig vil der ikke længere skulle foretages en opdeling af trans-

porten, når søtransportaktivitet påbegyndes inde i en fjord og fortsættes ud

på havet. I en situation, hvor fartøjet lastes inde i en fjord, f.eks. Isefjord,

med henblik på losning på åbent hav, vil sejladsen hen til fjordens udmun-

ding således ikke længere skulle opgøres som »begrænset fart«, mens den

fortsatte sejlads fra fjordens udmunding til lossestedet på havet opgøres som

søtransport. I stedet vil hele sejladsen efter den foreslåede justering kunne

anses for at være søtransport.

Den foreslåede, nye afgrænsning skal sikre, at kvalificeringen af aktiviteter,

der er refusionsberettigede efter den danske ordning, ikke er mere restriktiv

end afgrænsningen i øvrige EU- og EØS-medlemsstater.

Det bemærkes, at »ude af drift«-reglerne ikke foreslås ændret. Dog vil »for-

delingstiden«, der opgøres efter reglerne, få mindre betydning i lyset af den

foreslåede fleksible fortolkning af 50-procentkravet ved lovforslagets § 1,

nr. 3. Det skyldes, at der efter forslaget vil kunne opnås fuld refusion, når

blot fartøjet udfører søtransportaktiviteter i minimum 50 pct. af driftstiden.

Efter forslaget vurderes refusionsordningen således ikke længere at ville

gøre det mere fordelagtigt for sandsugerrederierne at vælge værfter uden for

EU- og EØS-området frem for f.eks. danske værfter.

Til § 2

Det foreslås i

stk. 1,

at skatteministeren fastsætter tidspunktet for ikrafttræ-

delse af loven. Det foreslås, at ministeren kan fastsætte, at dele af loven træ-

der i kraft på forskellige tidspunkter.

Det skyldes, at de foreslåede ændringer af refusionsordningen for sandsu-

gere udgør ændringer af en eksisterende statsstøtteordning. Ændringerne er

derfor anmeldt til Kommissionen i medfør af TEUF artikel 108, stk. 3, og

skal godkendes, inden de kan træde i kraft.

Det foreslås i

stk. 2,

at loven har virkning fra og med kalenderåret 2022.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Såfremt Kommissionen ikke har godkendt de foreslåede ændringer af refu-

sionsordningen for sandsugere inden påbegyndelsen af kalenderåret 2022,

vil loven kunne tillægges virkning tilbage i tid. Loven indebærer imidlertid

en ændring af refusionsordningen for sandsugere, som vil medføre bedre

vilkår ved anvendelse af refusionsordningen, og som derfor alene vil være

til gunst for de rederier, der kan anvende ordningen.

Loven gælder hverken for Færøerne eller Grønland, fordi den lov, der fore-

slås ændret, ikke gælder for Færøerne eller Grønland og ikke indeholder en

hjemmel til at sætte loven i kraft for Færøerne eller Grønland.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I sømandsbeskatningsloven, jf. lov-

bekendtgørelse nr. 131 af 7. februar

2020, som ændret ved § 1 i lov nr.

1583 af 27. december 2019, foreta-

ges følgende ændringer:

§ 2.

---

Stk. 2.

Stk. 1, nr. 3, litra a-c og e fin-

der tilsvarende anvendelse ved

virksomhed med kabellægningsfar-

tøjer og stenfiskerfartøjer, herunder

sandsugere.

§ 2, stk. 2,

ændres »litra a-c og

e« til: »litra a-c og e,«, og »og

sten-

fiskerfartøjer, herunder sandsu-

gere«

udgår.

§ 3.

---

Stk. 2.

Personer, som uden for be-

grænset fart erhverver lønindkomst

ved arbejde om bord på stenfisker-

fartøjer, herunder sandsugere, som

har egne fremdrivningsmidler og

eget lastrum til transport af materi-

aler indvundet fra havbunden, og

som har en bruttotonnage på 20 t el-

ler derover, kan ved opgørelsen af

den skattepligtige indkomst fra-

drage et beløb på 56.900 kr.

Stk. 4-6.

---

§ 3, stk. 2,

affattes således:

»Stk. 2.

Personer, som erhverver

lønindkomst ved arbejde om bord

på stenfiskerfartøjer, herunder

sandsugere, der vil kunne omfattes

af §§ 8 eller 10, kan ved opgørelsen

af den skattepligtige indkomst fra-

drage et beløb på 56.900 kr.«

§ 10.

---

Stk. 2.

Der kan opnås refusion, hvis

§ 10, stk. 2,

indsættes efter »sø-

fartøjet udfører søtransportaktivite- transportaktiviteter«: »som nævnt i

ter i mindst 50 pct. af den tid, det er § 10 a«, og »,

og kun for sådanne

transportaktiviteter«

udgår.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

i drift, og kun for sådanne trans-

portaktiviteter.

Stk. 3. ---

Stk. 4.

Refusion ydes måned for

§ 10, stk. 4, 1. pkt.,

stk. 5, 2.

måned eller på årsbasis til rederiet

pkt.,

ændres »35 pct.« til: »37 pct.«

med et beløb, der for hver enkelt

lønmodtager beregnes som 35 pct.

af den del af bidragsgrundlaget op-

gjort efter arbejdsmarkedsbidrags-

lovens § 2, der kan henføres til ar-

bejde udført om bord på et fartøj,

som opfylder betingelserne i stk. 1-

3. 1. pkt. gælder i det omfang, løn-

indkomsten kan beskattes i Dan-

mark.

Stk. 5.

Stk. 4 finder tilsvarende an-

vendelse for personer som nævnt i

§ 1, stk. 3. Refusionen ydes som 35

pct. af det gennemsnitlige grundlag

for refusion efter stk. 4 for lønmod-

tagere, som udfører arbejde om

bord på det pågældende fartøj.

Stk. 6 og 7.

---

Efter § 10 indsættes som ny pa-

ragraf:

»§ 10 a.

Som søtransport efter § 10,

stk. 2, anses som hovedregel trans-

port på havet af indvundne materi-

aler, herunder:

1) Sejlads mellem havn og

indvindingsplads.

2) Sejlads mellem indvin-

dingsplads og det sted,

hvor de indvundne materia-

ler skal losses, og selve los-

ningen.

3) Sejlads mellem lossested

og havn.

4) Sejlads mellem indvin-

dingspladser.

SAU, Alm.del - 2020-21 - Bilag 320: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af sømandsbeskatningsloven (Bedre vilkår ved anvendelse af refusionsordningen for sandsugere)

UDKAST

5) Sejlads ved assistance på

foranledning af offentlig

myndighed i forbindelse

med oprydning efter olie-

udslip m.v.

6) Erhvervsmæssig transport

af passagerer eller gods til

destinationer eller punkter

på havet.

7) Mobilisering til søs mellem

opgaver svarende til et last-

skibs sejlads i ballast.

Stk. 2.

Sandsugning og opmudring

som sådan anses ikke som søtrans-

port. Som søtransport anses heller

ikke virksomhed, der udføres på

indsøer samt på indre vandveje som

defineret i Europa-Parlamentets og

Rådets direktiv (EU) nr. 2016/1629

af 14. september 2016 om fastsæt-

telse af tekniske forskrifter for far-

tøjer til sejlads på indre vandveje,

ændring

direktiv

2009/100/EF og om ophævelse af

direktiv 2006/87/EF.«