L 137 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm., om alle varer skal pålægges 20 pct. moms, indtil man når en omsætning på 10.000 euro, og derefter pålægges med 25 pct. for den del, der er over, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
L 137
Offentligt

5. maj 2020

J.nr. 2019 - 4023

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 137 - Forslag til lov om ændring af momsloven, kildeskatteloven, skatte-

indberetningsloven og lov om afgifter af spil. (Modernisering af momsreglerne for græn-

seoverskridende handel med varer og ydelser solgt til forbrugere i EU, digitale salgsregi-

streringssystemer, håndtering af A-skat m.v. i forbindelse med udbetaling fra feriegaranti-

ordninger m.v. og udskydelse af ikrafttrædelsestidspunktet for den digitale logbog m.v.).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 1 af 23. april 2020. Spørgsmålet er stillet efter ønske

fra Dennis Flydtkjær (DF).

Morten Bødskov

/ Jeanette Rose Hansen

L 137 - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 1: Spm., om alle varer skal pålægges 20 pct. moms, indtil man når en omsætning på 10.000 euro, og derefter pålægges med 25 pct. for den del, der er over, til skatteministeren

Spørgsmål

Hvis en virksomhed er beliggende i et land med en momssats på 20 pct., men har salg til

forbrugere i Danmark, hvor momssatsen er 25 pct., hvordan skal momsen så pålægges

varen i praksis, hvis man henholdsvis er under eller over grænsen på 10.000 euro? Skal

alle varer pålægges 20 pct. moms, indtil man når en omsætning på 10.000 euro og derefter

pålægges med 25 pct. for den del, der er over? Altså hvis en virksomhed sælger en vare,

der koster 1.000 euro inkl. moms, skal der så pålægges 20 pct. moms af de første 10 salg

og derefter 25 pct. på de resterende salg? Virksomheden ved ikke på forhånd, om den

kommer over grænsen på 10.000 euro.

Svar

Lovforslaget fastsætter blandt andet nye momsregler for e-handel, hvor den nuværende

bagatelgrænse på 80 kr. for import af varer fra tredjelande ophæves, og der indføres en

fælles EU fjernsalgsgrænse på 10.000 euro.

Efter gældende regler har hvert EU-land en fjernsalgsgrænse som betyder, at virksomhe-

der i andre EU-lande kan sælge med eget hjemlands momssats, hvis deres årlige salg er

under fjernsalgsgrænsen. Det betyder, at fx en tysk virksomhed kan sælge med tysk moms

til forbrugere i Danmark, hvis det årlige salg hertil ikke overstiger den nuværende danske

fjernsalgsgrænse på 280.000 kr. Den tyske virksomhed opkræver dermed tysk moms hos

danske forbrugere, indtil salget overstiger 280.000 kr. Tilsvarende kan der sælges med tysk

momssats til forbrugere i de andre EU-lande, hvis det årlige salg ikke overstiger disse lan-

des fjernsalgsgrænser. Når den tyske virksomheds salg af varer overstiger fjernsalgsgræn-

sen i fx Danmark, skal virksomheden opkræve dansk moms af salget. De nuværende reg-

ler betyder, at virksomheder samlet set kan sælge varer grænseoverskridende for et relativt

højt beløb med tysk momssats. Til gengæld skal den holde øje med sin omsætning i alle

forbrugslandene, da den skal momsregistreres i forbrugslandet og begynde at pålægge va-

rerne dette lands momssats, når landets fjernsalgsgrænse overskrides.

Med lovforslaget ophæves de nationale fjernsalgsgrænser og erstattes af en fælles lav

grænse på 10.000 euro (ca. 75.000 kr.) for alt salg til forbrugere i andre EU-lande. Samti-

dig indføres en mulighed for at anvende One stop shop-ordningen. Hermed vil det kun

være muligt at have få grænseoverskridende salg, før virksomheden enten skal momsregi-

streres i forbrugslandene eller registreres i One stop shop-ordningen med henblik på be-

taling af moms i forbrugslandet. I forhold til i dag vil virksomheden kun skulle holde øje

med én grænse og dermed deres samlede grænseoverskridende omsætning til forbrugere.

Svarende til gældende regler må den fælles EU fjernsalgsgrænse, og dermed salg med

hjemlandets momssats, ikke bruges, hvis virksomhedens salg i det foregående kalenderår

oversteg grænsen.

Med andre ord vil der ikke gælde en ”ny” 10.000 euro grænse hvert år.

Sælger en virksomhed fx for 12.000 euro i år 1, skal den betale moms i forbrugslandet af

de 2.000 euro, og den vil også skulle betale forbrugslandets momssats i hele år 2 uanset

salgets størrelse. Det vil i forhold til spørgers eksempel betyde, at der i år 1 skal betales 20

pct. moms efter virksomhedens hjemlands regler af de første 10.000 euro, og derefter 25

Side 2 af 3

pct. efter danske regler af de sidste 2.000 euro. I år 2 vil der skulle betales 25 pct. dansk

moms af alt salg.

Hjemlandets momssats kan således ikke anvendes af virksomheder, som plejer at have et

salg til forbrugere i andre EU-lande over fjernsalgsgrænsen. Hovedparten af virksomhe-

der med salg til forbrugere i andre lande vil således ikke få gavn af fjernsalgsgrænsen, da

de vil skulle afregne moms i forbrugslandet fra første krone. Det vurderes, at et mindre

antal små virksomheder med meget begrænset og lejlighedsvis salg til forbrugere i andre

EU-lande vil kunne anvende hjemlandets momssats, da de vil have salg til forbrugere i

andre EU-lande under fjernsalgsgrænsen.

Side 3 af 3