SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm. om en aktuel status for arbejdet med dobbeltbeskatningsoverenskomster, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt

28. oktober 2019

J.nr. 2019 - 9321

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 4 af 2. oktober 2019 (alm. del).

Morten Bødskov

/ Nina Legaard Kristensen

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm. om en aktuel status for arbejdet med dobbeltbeskatningsoverenskomster, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes tilsende udvalget en aktuel status for arbejdet med dobbeltbeskatnings-

overenskomster.

Svar

Skatteministeriet arbejder løbende for, at Danmarks netværk af dobbeltbeskatningsover-

enskomster med andre lande udbygges og vedligeholdes. Som led i dette arbejde søges

nye og ændrede aftaler med et antal prioriterede lande fremmet.

Skatteministeriet, Udenrigsministeriet, DI, Dansk Erhverv og Danske Rederier deltager

desuden i en særlig DBO-taskforce, der fungerer som et samarbejdsforum med det for-

mål at klarlægge virksomhedernes behov med henblik på at indgå nye dobbeltbeskat-

ningsoverenskomster med relevante lande og at genforhandle eksisterende dobbeltbeskat-

ningsoverenskomster, hvor det er relevant

Nye dobbeltbeskatningsoverenskomster og ændringer af eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster

Følgende nye dobbeltbeskatningsoverenskomster og ændringsprotokoller er trådt i kraft

siden den seneste orientering af udvalget om status i svar på spørgsmål nr. 1 af 31. okto-

ber 2019 (alm. del):

En ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem

Danmark

Aserbajdsjan

blev underteg-

net den 17. februar 2017 og tiltrådt ved lov nr. 1673 af 26 december 2017. Loven trådte i

kraft den 31. december 2017 og med virkning fra 1. januar 2018.

Ved bekendtgørelse nr. 23 af 4. december 2017 bekendtgjordes ændringer i dobbeltbe-

skatningsoverenskomsten mellem

Danmark

Estland

af 4. maj 1993 i kraft. Ændringerne

fulgte af en mestbegunstigelsesklausul indeholdt i den dansk-estiske dobbeltbeskatnings-

overenskomst, og skete som følge af, at Estland indgik en dobbeltbeskatningsoverens-

komst med Schweiz i 2015. Ændringerne har virkning for royalties, der betales den 1. ja-

nuar 2016 og senere.

En ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem

Danmark

Japan

blev undertegnet den

11. oktober 2017 og tiltrådt ved lov nr. 1292 af 21. november 2018. Loven trådte i kraft

ved bekendtgørelse 1452 af 10. december 2018 og med virkning fra 1. januar 2019. Afta-

len erstatter den oprindelige aftale mellem landene fra 1968.

En protokol til ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem

Danmark

Neder-

landene

blev undertegnet den 9. maj 2018 og tiltrådt ved lov nr. 1293 af 21. november

2018. Loven trådte i kraft ved bekendtgørelse nr. 1475 af 11. december 2018 og med virk-

ning fra 1. januar 2019.

En protokol til ændring af dobbeltbeskatningsoverenskomsten mellem

Danmark

Brasi-

lien

blev undertegnet den 23. marts 2011 og tiltrådt ved lov nr. 475 af 30. maj 2012. Pro-

tokollen trådte i kraft ved bekendtgørelse nr. 926 af 29. august 2019 og med virkning fra

1. januar 2020.

Side 2 af 4

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm. om en aktuel status for arbejdet med dobbeltbeskatningsoverenskomster, til skatteministeren

Den 30. september 2019 tiltrådte Danmark over for OECD den multilaterale konvention

til gennemførelse af tiltag i dobbeltbeskatningsoverenskomster til bekæmpelse af skatte-

udhuling og overskudsflytning

(”det multilaterale instrument”, populært forkortet

”MLI’en”),

jf. lov nr. 327 af 30. marts 2019.

MLI’en er udarbejdet som led i OECD’s

BEPS-projekt (Base Erosion and Profit Shifting) og har virkning i Danmark for kildeskat-

ter fra den 1. januar 2020. Konventionen blev underskrevet den 7. juni 2017 og træder i

kraft den 1. januar 2020.

MLI’en medfører, at eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster kan ændres auto-

matisk uden genforhandlinger. Danmark har

–

med enkelte forbehold og notifikationer

–

tiltrådt hele kataloget af bestemmelser i MLI’en, mens andre lande alene tiltræder MLI’ens

minimumsstandarder. MLI’ens bestemmelser vil finde anvendelse i de enkelte dobbeltbe-

skatningsoverenskomster, i det omfang begge aftaleparter har tiltrådt den enkelte bestem-

melse.

Skatteministeriet vil i samarbejde med de andre aftaleparter i de eksisterende dobbeltbe-

skatningsoverenskomster, som også har tiltrådt

MLI’en,

udarbejde de såkaldte syntetise-

rede tekster, hvori de bestemmelser i

MLI’en,

der er tiltrådt af begge lande, sammenskri-

ves med teksten i de eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster.

I samme forbindelse kan bemærkes, at en protokol til ændring af den eksisterende dob-

beltbeskatningsoverenskomst mellem

de nordiske lande

afventer officiel tiltrædelse af samt-

lige lande, før protokollen træder i kraft. For de eksisterende dobbeltbeskatningsoverens-

komster med

Tyskland

Schweiz

er det besluttet, at ændringerne skal indarbejdes i æn-

dringsprotokoller til de gældende dobbeltbeskatningsoverenskomster. Der korresponde-

res i øjeblikket med myndighederne i disse lande med henblik på tiltrædelse af de respek-

tive ændringsprotokoller.

Igangværende forhandlinger og forventede ændringer af eksisterende dobbeltbeskatningsoverenskomster

Forhandlinger med andre lande om dobbeltbeskatningsoverenskomster foregår under

den fortrolighed, som forholdene kræver, medmindre andet er aftalt med den anden for-

handlingspart. Jeg kan derfor som udgangspunkt ikke oplyse i indeværende svar, hvilke

lande Danmark i øjeblikket forhandler med, og hvilke lande Danmark søger at komme i

forhandling med. Jeg deltager imidlertid gerne i en fortrolig orientering af Skatteudvalget

om igangværende forhandlinger, hvis dette ønskes.

Jeg kan dog i forhold til følgende igangværende forhandlinger om indgåelse og ændring af

dobbeltbeskatningsoverenskomster orientere om, at der er sket fremdrift siden den sene-

ste statusorientering af udvalget af 31. oktober 2017:

I begyndelsen af 2019 blev Skatteministeriet informeret om, at Litauen har indgået en

dobbeltbeskatningsoverenskomst med Japan. Dobbeltbeskatningsoverenskomsten af 13.

oktober 1993 mellem

Danmark

Litauen

indeholder en mestbegunstigelsesklausul, der

indebærer, at de lavere skattesatser samt den snævrere royalty-definition, som Litauen

Side 3 af 4

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 4: Spm. om en aktuel status for arbejdet med dobbeltbeskatningsoverenskomster, til skatteministeren

derved har aftalt med Japan, tilsvarende skal gælde over for Danmark. Ændringerne, der

vil gælde fra 1. januar 2019, forventes bekendtgjort snarest.

En ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem

Danmark

Armenien

blev undertegnet

den 14. marts 2018 og tiltrådt ved lov nr. 1291 af 21. november 2018. Loven forventes sat

i kraft ved bekendtgørelse snarest og forventes at få virkning fra 1. januar 2020.

Skatteministeriet og det franske Finansministerium opnåede den 26. april 2019 enighed

om de overordnede principper for beskatningsretten til pensionsudbetalinger i en even-

tuel ny dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem Danmark og Frankrig. Såfremt der ind-

gås en ny dobbeltbeskatningsoverenskomst efter disse principper, vil det kunne indebære,

at danske pensionsudbetalinger fremover kan beskattes i Danmark. Til gengæld vil der

skulle tages højde for den skat, der betales af pensionen i Frankrig ved opgørelsen af den

danske skat. De videre forhandlinger om de specifikke bestemmelser i en eventuel ny

dobbeltbeskatningsoverenskomst mellem landene er endnu ikke afsluttede.

Side 4 af 4