SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 173: Spm. om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, til skatteministeren

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del
Offentligt

Skatteudvalget 2019-20

SAU Alm.del - endeligt svar på spørgsmål 119

Offentligt

21. januar 2020

J.nr. 2019 - 11065

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 119 af 22. november 2019 (alm. del).

Spørgsmålet er stillet efter ønske fra Kathrine Olldag (RV).

Morten Bødskov

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 173: Spm. om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes opdatere svaret på SAU alm. del

–

spørgsmål 321, folketingsåret 2015-

16, om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, med an-

givelse af, hvilket provenu det vil generere at afskaffe de enkelte fradrag.

Svar

I besvarelsen af SAU spørgsmål 321 (2015-16) blev den umiddelbare virkning af at af-

skaffe hver enkelt personrelaterede ligningsmæssige fradrag samt udvalgte skatteudgifter

beregnet. I nedenstående svar gennemgås de personrelaterede ligningsmæssige fradrag,

mens der henvises til

Skatteøkonomisk Redegørelse 2019

for en udtømmende liste af person-

relaterede skatteudgifter.

De personrelaterede ligningsmæssige fradrag - grupperet med udgangspunkt i de respek-

tive selvangivelsesfelter, hvori de indgår - er specificeret i

tabel 1.

Tabellen indeholder des-

uden skøn over det umiddelbare provenu, som en eventuel afskaffelse af hver enkelt fra-

drag vil tilvejebringe. Den samlede skatteværdi ved at afskaffe samtlige fradrag er ikke an-

givet, da der forventes at være samspilseffekter, hvis flere fradrag afskaffes samtidig.

Det bemærkes, at visse af skønnene er baseret på summariske fremskrivninger af tidligere

skøn og derfor er behæftet med nogen usikkerhed. Hertil kommer at der ikke er foretaget

en vurdering af tilbageløbs- og adfærdsmæssige effekter.

Det er forudsat, at en eventuel afskaffelse af visse ligningsmæssige fradrag ikke vil med-

føre noget nævneværdigt merprovenu. Dette gælder fx de fradrag, der gives efter skemati-

ske regler, da fradraget i fravær af de skematiske regler i stedet vil blive givet for de fakti-

ske udgifter. Det drejer sig blandt andet om fradraget for rejseudgifter beregnet med stan-

dardsatser og standardfradragene for dagplejere, erhvervsfiskere og søfolk.

Det er yderligere forudsat, at en afskaffelse af fradrag for underholdsbidrag til børn og

tidligere ægtefælle heller ikke tilvejebringer et nævneværdigt merprovenu, da en afskaf-

felse af fradraget forventes modsvaret af en skattefritagelse for bidraget hos modtageren.

Side 2 af 4

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 173: Spm. om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, til skatteministeren

Tabel 1. Oversigt over ligningsmæssige fradrag, 2020-niveau

Ligningsmæssige fradrag

Beskrivelse

Skatteværdi

Mio. kr.

Beskæftigelsesfradrag

Forhøjet beskæftigelses-

fradrag til enlige forsør-

gere

Befordringsfradrag

Forhøjet tillæg til befor-

dringsfradrag for lavtløn-

nede

I 2020 udgør beskæftigelsesfradraget 10,5 pct.

af arbejdsmarkedsbidragsgrundlaget, dog højst

38.500 kr.

Enlige forsørgere modtager et ekstra beskæfti-

gelsesfradrag

Fradrag for befordring mellem sædvanlig bopæl

og arbejdsplads. Inkl. særlige fradrag for bropas-

sage og befordring med færge og fly

Personer med lav arbejdsindkomst får et tillæg til

befordringsfradraget for befordring mellem sæd-

vanlig bopæl og arbejdsplads.

Ø-pendlere i udpegede yderkommuner kan fra-

drage 223 kr. pr. døgn (2020-niveau), når de på

grund af afstanden mellem deres faste arbejds-

sted og den sædvanlige bopæl ikke har mulig-

hed for at overnatte på deres sædvanlige bopæl.

I 2020 udgør jobfradraget 4,5 pct. af arbejdsmar-

kedsbidragsgrundlaget der overstiger 187.500,

dog højst 2.500 kr.

Fradrag for indbetalinger på pensionsordninger

op til 70.000 kr. i 2020.

Fradrag for udgifter til arbejdsløshedsforsikring,

bidrag til efterlønsordning og bidrag til fleksydel-

sesordningen. Inkl. fradrag for administrations-

omkostninger.

Fradrag for udgifter til kontingenter til fagforenin-

ger, arbejdsgiverforeninger og andre faglige

sammenslutninger. Der kan maksimalt fradrages

6.000 kr. årligt.

Todelt BoligJobordning, der giver mulighed for et

fradrag på 6.000 kr. (2020-niveau) pr. person for

serviceydelser og fradrag for håndværksydelser

på 12.000 kr. (2020-niveau) pr. person.

Der ydes fradrag for gaver ydet til foreninger,

stiftelser, institutioner mv., hvis midler bruges i

almenvelgørende eller på anden måde almen-

nyttigt øjemed til fordel for en større kreds af per-

soner.

Der gives fradrag for udgifter til løbende ydelser,

som er ensidigt påtaget over for foreninger, stif-

telser, institutioner mv. eller religiøse samfund

godkendt af Skattestyrelsen.

En række lønmodtagerudgifter kan som ud-

gangspunkt kun fradrages med det beløb, hvor-

med udgifterne sammenlagt overstiger 6.300 kr.

(2020-niveau).

Bl.a. fradrag for eksportmedarbejdere og øvrige

lønmodtagerudgifter knyttet til optjening af uden-

landsk indkomst.

Fradrag for driftsudgifter vedrørende bygninger,

der er fredet efter lov om bygningsfredning og

bevaring af bygninger og bymiljøer.

Studerende fra Grønland og Færøerne tildeles et

ligningsmæssigt rigsfællesskabsfradrag på

36.000 kr.

23.950

Umiddelbar

provenuvirkning

Mio. kr.

23.950

560

4.950

530

Fradrag for udgifter til logi

for beboere på visse øer

Jobfradrag

Ekstra pensionsfradrag

A-kasse, efterlønsordning,

fleksydelse

1.500

4.300

1.500

4.300

3.750

Faglige kontingenter

2.000

Fradrag for serviceydelser

og håndværksydelser

(BoligJobordningen)

800

Fradrag for gaver til al-

menvelgørende el. almen-

nyttige foreninger mv.

360

Fradrag for løbende ydel-

ser ensidigt påtaget over-

for foreninger mv.

Øvrige lønmodtagerudgif-

ter ud over en bund-

grænse

Ligningsmæssige fradrag

vedr. udenlandsk ind-

komst

Fredede bygninger

Særligt fradrag til stude-

rende fra rigsfællesskabet

(rigsfællesskabsfradrag)

Side 3 af 4

SAU, Alm.del - 2019-20 - Endeligt svar på spørgsmål 173: Spm. om en udtømmende liste over fradrag, som relaterer sig til personbeskatning, til skatteministeren

Tabel 1. Oversigt over ligningsmæssige fradrag, 2020-niveau

Ligningsmæssige fradrag

Beskrivelse

Skatteværdi

Mio. kr.

Investorfradrag, hvorefter investorer indrømmes

et fradrag ved kapitalindskud i selskaber, udgør

en fravigelse af de almindelige skatteretlige reg-

ler, hvorefter sådanne kapitalindskud ikke er

fradragsberettigede.

Med de to ordninger kan potentielle erhvervsdri-

vende få fremrykket fradrag, som denne ellers

først ville have fået, når virksomheden blev op-

rettet, og der blev købt afskrivningsberettigede

aktiver mv.

Børnebidrag og underholdsbidrag til tidligere

ægtefælle er fradragsberettiget hos bidragyder

som et ligningsmæssigt fradrag. Modsvarende

er børnebidraget ud over normalbidraget og un-

derholdsbidraget fuldt skattepligtig for modta-

ger.

Børnedagplejere mv. kan foretage et standard-

fradrag beregnet som en procentdel af plejeve-

derlaget. Standardfradraget kan overstige de

faktiske udgifter forbundet med plejen.

Fradrag for rejseudgifter enten med standard-

satser eller med de faktiske udgifter samt fra-

drag for dobbelt husførelse. Fradraget kan mak-

simalt udgøre 28.600 kr. (2020-niveau).

Fradrag ved indkomstopgørelsen for personer

om bord på DIS-skibe uden for begrænset fart.

Standardfradrag på 56.900 kr. (reguleres ikke)

for søfolk (uden for begrænset fart) om bord på

danske eller udenlandske skibe. Standardfra-

draget kan overstige de faktiske udgifter.

Selvstændige og ansatte fiskere har ret til et

standardfradrag på 190 kr. pr. påbegyndt hav-

dag ved fangstture af mindst 12 timers varig-

hed, dog maksimalt 41.800 kr. Standardfradra-

get kan overstige de faktiske udgifter.

Umiddelbar

provenuvirkning

Mio. kr.

Investorfradrag

125

Fremrykket fradrag for

potentielle erhvervsdri-

vende (Etablerings- og

iværksætterkontoordnin-

gen)

Underholdsbidrag til børn

og tidligere ægtefælle

740

Særligt fradrag for dag-

plejere (dagplejerfradrag)

225

Rejseudgifter mv.

Sømandsfradrag i DIS-

indkomst, anden far

Særligt fradrag for søfolk

(sømandsfradrag)

480

Fradrag ved påbegyndte

havdage for erhvervsfi-

skere

Anm.: De nederste seks fradrag i tabellen forventes ikke at have noget nævneværdigt merprovenu, jf. teksten.

Inkl. forhøjet befordringsfradrag til pendlere i visse yderkommuner.

Inkl. fradrag for forsikring for medarbejdende ægtefælle.

Bl.a. visse flytteudgifter i forbindelse med tjenesteskifte, udgifter til uddannelse, herunder udgifter til studierejser og

kurser, som afholdes som led i en efteruddannelse, udgifter til faglige tidsskrifter, håndbøger samt videnskabelige værker,

der er nødvendige til stillingens varetagelse, fradrag for erhvervsmæssige samtaleudgifter, afskrivning af driftsmidler der er

afskaffet med henblik på at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten mv.

Sømandsfradrag for personer om bord på DIS-skibe har ingen provenumæssig betydning, idet DIS-søfolk de facto er

skattefrie af DIS-indkomsten.

Kilde: Egne beregninger på Skattestyrelsens systemer og Skatteøkonomisk Redegørelse 2019.

Side 4 af 4