SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 87: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af registreringsafgiftsloven og ligningsloven (Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler i 2020 samt lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil)

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 87
Offentligt

Skatteministeriet

Udkast (2)

J.nr. 2019 - 10574

Forslag

til

Lov om ændring af registreringsafgiftsloven og ligningsloven

(Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler i 2020 samt

lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil)

§1

I registreringsafgiftsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 177 af 25. februar 2019, som ændret ved

§ 1 i lov nr. 1126 af 19. november 2019, foretages følgende ændringer:

§ 5 b, stk. 1, nr. 1,

ændres »2016-2019« til: »2016-2020«.

§ 5 b, stk. 1, nr. 2,

ophæves.

Nr. 3 og 4 bliver herefter nr. 2 og 3.

§ 5 b, stk. 2, 1. pkt.,

ændres », på 40.000 kr. ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2019 og

på 77.500 kr. ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2020« til: »og på 40.000 kr. ved køretøjets

anmeldelse til registrering i 2019 eller 2020«.

§ 5 c, stk. 2, nr. 1,

ændres »2016-2019« til: »2016-2020«.

§ 5 c, stk. 2, nr. 2,

ophæves.

Nr. 3 og 4 bliver herefter nr. 2 og 3.

§ 5 c, stk. 3, 1. pkt.,

ændres », på 40.000 kr. ved bilens anmeldelse til registrering i 2019 og på

77.500 kr. ved bilens anmeldelse til registrering i 2020« til: »og på 40.000 kr. ved køretøjets anmel-

delse til registrering i 2019 eller 2020«.

§2

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 806 af 8. august 2019, som ændret senest ved § 1 i

lov nr. 1124 af 19. november 2019, foretages følgende ændring:

§ 16, stk. 4,

indsættes som

15. pkt.:

1) Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv

2015/1535/EU om en informationsprocedure med hensyn til tekniske forskrifter samt forskrifter for informationssam-

fundets tjenester (kodifikation).

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 87: Lovudkast: Forslag til lov om ændring af registreringsafgiftsloven og ligningsloven (Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler i 2020 samt lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil)

»I perioden fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020 nedsættes den årlige

skattepligtige værdi af eldrevne biler og pluginhybridbiler, jf. registreringsafgiftslovens §§ 5 b og 5

c, med 40.000 kr.«

§3

Stk. 1.

Loven træder i kraft den 1. februar 2020.

Stk. 2.

§ 1 har virkning fra og med den 1. januar 2020.

Stk. 3.

§ 2 har virkning fra og med den 1. april 2020.

Stk. 4.

Den, der skal svare afgift efter registreringsafgiftslovens almindelige regler, har krav på

tilbagebetaling af et eventuelt forskelsbeløb, der måtte opstå for køretøjer, som i perioden fra og

med den 1. januar 2020 til og med den 31. januar 2020 er afgiftsberigtiget efter de hidtil gældende

regler i registreringsafgiftslovens §§ 5 b eller 5 c, men som efter lovens ikrafttræden skal afgiftsbe-

rigtiges efter de satser og med de fradrag, som følger af § 1. Efter lovens ikrafttræden tilbagebetaler

told- og skatteforvaltningen forskelsbeløbet til den, der skal svare afgift efter registreringsafgiftslo-

vens almindelige regler. Krav om tilbagebetaling af registreringsafgift kan af en køber af et køretøj,

som ikke selv har forestået registreringen af køretøjet, alene rettes mod den, der skal svare afgift ef-

ter registreringsafgiftslovens almindelige regler. Der kan ikke ske tilbagebetaling af forskelsbeløb,

hvis der i perioden fra og med den 1. januar 2020 til og med 31. januar 2020 er fremsat anmodning

om eksportgodtgørelse efter registreringsafgiftslovens §§ 7 b-7 d.

Stk. 5.

For køretøjer, som er afgiftsberigtiget efter registreringsafgiftslovens §§ 5 b eller 5 c i pe-

rioden fra og med den 1. januar 2016 til og med den 31. december 2019, og hvor der i januar 2020

er fremsat anmodning om eksportgodtgørelse efter registreringsafgiftslovens §§ 7 b-7 d, efterregule-

res eksportgodtgørelsen efter den 1. februar 2020 beregnet efter de satser, der fremgår af § 1, og

told- og skatteforvaltningen opkræver et eventuelt forskelsbeløb hos den, der har modtaget eksport-

godtgørelsen.

Stk. 6.

For køretøjer, som er afgiftsberigtiget efter registreringsafgiftslovens §§ 5 b eller 5 c i pe-

rioden fra og med den 1. januar 2020 til og med den 31. januar 2020, og hvor der, efter den 31. ja-

nuar 2020 men inden en eventuel regulering af registreringsafgiften efter stk. 4 er foretaget, er frem-

sat anmodning om eksportgodtgørelse efter registreringsafgiftslovens §§ 7 b-7 d, behandles anmod-

ningen først efter, at denne regulering er foretaget. Anmodningen om eksportgodtgørelse behandles

med anvendelse af de satser, som fremgår af lovens § 1.

Stk. 7.

Tilbagebetalingskrav efter stk. 4 forfalder den 31. maj 2020 og forrentes fra forfaldsdagen

efter reglerne i rentelovens § 5, stk. 1, medmindre kravet ikke kan opgøres endeligt på dette tids-

punkt.

Stk. 8.

Ved opgørelsen af den kommunale slutskat og kirkeskat for indkomståret 2020 efter § 16

i lov om kommunal indkomstskat korrigeres den opgjorte slutskat for den beregnede virkning af de

ændringer i udskrivningsgrundlaget for kommuneskat og kirkeskat for 2020, der følger af denne

lovs § 2.

Stk. 9.

Den beregnede korrektion af den kommunale slutskat og kirkeskat efter stk. 7 fastsættes

af social- og indenrigsministeren på grundlag af de oplysninger vedrørende indkomståret 2020, der

foreligger pr. 1. maj 2022.

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

2. Lovforslagets indhold

2.1. Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler

2.1.1 Gældende ret

2.1.2 Den foreslåede ordning

2.2. Lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil

2.2.1. Gældende ret

2.2.2 Den foreslåede ordning

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1. Udskydelse af indfasning af registreringsafgift for eldrevne køretøjer m.v.

3.1.2. Lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil

3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

6. Miljømæssige konsekvenser

7. Forholdet til EU-retten

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

9. Sammenfattende skema

1. Indledning

Regeringen (Socialdemokratiet), Radikale Venstre, Socialistisk Folkeparti, Enhedslisten og Alterna-

tivet har den 2. december 2019 indgået aftale om finansloven for 2020. Aftaleparterne ønsker, at en

større andel af bilerne på vejene er grønne biler, så de grønne biler kan bidrage positivt til den

grønne omstilling. Med lovforslaget bliver det billigere at købe og anvende eldrevne køretøjer og

pluginhybridbiler både til privatbrug og som firmabil, hvormed miljø- og klimavenlige biler bliver

et økonomisk mere attraktivt alternativ til benzin- og dieselbiler.

Aftaleparterne lægger vægt på, at bilafgifterne skal bidrage til den fortsatte udbredelse af grønne

biler. Med lovforslaget foreslås det derfor, at den planlagte stigning af registreringsafgiften for el-

drevne køretøjer og pluginhybridbiler fra den 1. januar 2020 annulleres, og i stedet videreføres de i

2019 gældende satser for registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler i 2020. Det

vil give ro om bilafgifterne frem mod opfølgningen på anbefalingerne til omlægning af bilafgifterne

fra kommissionen for grøn omstilling af personbiler.

Desuden er aftaleparterne enige om, at det også skal være billigere at køre grønt på jobbet. Firmabi-

ler kører typisk længere, og grønne firmabiler har derfor en relativt stor klimagevinst. Samtidig er

en stor del af bilsalget i Danmark salg af brugte biler. Derfor kan grønne firmabiler, som videresæl-

ges efter et par års brug, være med til at fremme bilparkens grønne omstilling. Aftaleparterne er der-

for enige om at indføre et fradrag i beskatningsgrundlaget for grønne firmabiler (elbiler og plugin-

hybridbiler) på 40.000 kr. fra 1. april til 31. december 2020.

Det forventes, at Kommissionen for grøn omstilling af personbiler i 2020 skal komme med forslag

til en samlet omlægning af bilafgifterne til fremme af grønne biler og fastholdelse af statens pro-

venu på længere sigt. Det er hensigten, at der herefter aftales en ny samlet model for bilafgifterne

for elbiler og andre lavemissionsbiler, som skal have virkning fra 2021. Aftaleparterne lægger vægt

på, at bilafgifterne skal bidrage til den fortsatte udbredelse af grønne biler, herunder grønne firmabi-

ler, så de kan bidrage positivt til den grønne omstilling.

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

Det foreslås, at de i 2019 gældende regler for registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhy-

bridbiler videreføres, så de også finder anvendelse i 2020. Herved undgås, at registreringsafgiften

for disse køretøjer stiger pr. 1. januar 2020. Der foreslås ingen ændringer for 2021 og frem.

Det foreslåede om at annullere stigningen i registreringsafgiften for elbiler og pluginhybridbiler pr.

1. januar 2020 skal ses i lyset af, at den daværende regering (Venstre), Socialdemokratiet og Radi-

kale Venstre med lov nr. 1889 af 29. december 2015 indførte indfasning af registreringsafgift over

en periode fra og med 2016 for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler.

Den 18. april 2017 indgik den daværende regering (Venstre, Liberal Alliance og Det Konservative

Folkeparti), Socialdemokratiet og Radikale Venstre en aftale om at udskyde indfasningen af regi-

streringsafgift for eldrevne køretøjer, indtil et måltal på 5.000 nyregistrerede eldrevne køretøjer blev

opnået, opgjort fra den 1. januar 2016. Indholdet af aftalen blev gennemført ved lov nr. 687 af 8.

juni 2017.

Endelig blev indfasningen af registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler udskudt

med et år yderligere, og det særlige fradrag i registreringsafgiften blev forlænget og forhøjet ved lov

nr. 1730 af 27. december 2018.

På trods af disse initiativer er eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler fortsat dyrere og har kortere

rækkevidde end konventionelle biler, og det tager længere tid at oplade en elbil, end det tager at

tanke en konventionel bil. Indfrielsen af målsætningen er således afhængig af teknologiudviklingen.

På den korte bane, mens teknologierne er under udvikling, vil regeringen derfor via afgiftslempelser

øge incitamentet til at købe eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler.

Det foreslås desuden at indføre et fradrag i beskatningsgrundlaget for grønne firmabiler (eldrevne

biler og pluginhybridbiler) på 40.000 kr. fra 1. april til 31. december 2020.

En medarbejder med en eldreven bil eller pluginhybridbil, der anvendes som fri bil, vil således i pe-

rioden skulle betale mindre i skat. Fradraget vil således gælde, indtil regeringen har haft mulighed

for at følge op på anbefalingerne fra kommissionen for grøn omstilling af personbiler, der i 2020

skal komme med forslag til en samlet omlægning af bilafgifterne til fremme af grønne biler og fast-

holdelse af statens provenu på længere sigt.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler

2.1.1. Gældende ret

Efter gældende regler udgør registreringsafgiften 85 pct. (den lave sats) af bilens nettopris inkl.

moms (den afgiftspligtige værdi) op til det såkaldte skalaknæk på 193.400 kr. (2019-niveau) tillagt

150 pct. (den høje sats) af den del af den afgiftspligtige værdi, som overstiger skalaknækket. Der

gives desuden fradrag for diverse sikkerhedsudstyr og tillæg eller fradrag for brændstoføkonomi.

Til og med 2015 var eldrevne køretøjer fritaget fra registreringsafgift. I medfør af registreringsaf-

giftslovens § 5 b, stk. 1, indfases registreringsafgift for eldrevne køretøjer gradvist over en periode

fra og med 2016 til og med 2022. Det sker ved, at afgiften forhøjes fra år til år, således at den i

2016-2019 udgør 20 pct., i 2020 40 pct., i 2021 65 pct. og i 2022 90 pct. af afgiften for tilsvarende

fuldt afgiftspålagte køretøjer. Fra og med 2023 beregnes fuld afgift. Der gives desuden et særligt

fradrag i registreringsafgiften på 40.000 kr. ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2019 og på

77.500 kr. ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2020. Fradraget kan dog ikke overstige den

beregnede afgift i medfør af lovens § 5 b, stk. 1. Mindsteafgiften på 20.000 kr. for nye personbiler,

jf. registreringsafgiftslovens § 4, stk. 6, finder ikke anvendelse ved registrering af nye eldrevne kø-

retøjer, og registreringsafgiften for eldrevne køretøjer kan således være lavere end 20.000 kr.

For pluginhybridbiler beregnes registreringsafgift efter registreringsafgiftslovens § 5 c. Pluginhy-

bridbiler kunne tidligere opnå væsentligt bedre forbrugstal i standardiserede tests end det faktiske

forbrug. Det skyldtes, at der historisk ikke blev taget højde for forbruget af el, selv om distancen

kørt på el-drift blev medregnet i den samlede forbrugsopgørelse. Konsekvensen af det var, at disse

biler opnåede større fradrag i registreringsafgiften, end deres reelle brændstofeffektivitet burde have

berettiget til.

På den baggrund blev der ved lov nr. 1889 af 29. december 2015 fastsat nye regler for afgifter af

pluginhybridbiler, som tog højde for el-driften i forbindelse med fastsættelse af forbrugstal. Samti-

dig blev der indført en indfasningsperiode fra og med 2016 til og med 2019 og fuld afgift efter den

nye metode fra og med 2020. Indfasningen blev dog udskudt med to år ved lov nr. 687 af 8. juni

2017 og med yderligere et år ved lov nr. 1730 af 27. december 2018.

Efter de gældende regler for pluginhybridbiler skal der i 2016-2019 beregnes afgift efter de tidligere

gældende regler tillagt 20 pct. af differencen mellem afgiften efter de gældende regler og de tidli-

gere gældende regler. I 2020 tillægges 40 pct. af differencen, i 2021 65 pct. og i 2022 90 pct., og fra

og med 2023 beregnes fuld afgift efter de gældende regler. Der gives desuden et særligt fradrag i

registreringsafgiften på 40.000 kr. ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2019 og på 77.500 kr.

ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2020, som dog ikke kan overstige den beregnede afgift i

medfør af lovens § 5 c, stk. 2. Mindsteafgiften på 20.000 kr. for nye personbiler, jf. registreringsaf-

giftslovens § 4, stk. 6, finder ikke anvendelse for nye pluginhybridbiler, og registreringsafgiften for

pluginhybridbiler kan således være lavere end 20.000 kr.

2.1.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås, at de i 2019 gældende satser for registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhy-

bridbiler videreføres, så de også finder anvendelse i 2020. Det vil sige, at der ligesom i 2019 vil

gælde en sats på 20 pct. for elbiler og pluginhybridbiler i 2020. Det samme vil desuden gælde det

særlige fradrag på 40.000 kr., som ligeledes foreslås videreført uændret fra 2019 til 2020. Således

foreslås den planlagte stigning i registreringsafgiften i 2020, hvor satsen efter gældende regler stiger

til 40 pct. med et bundfradrag på 77.500 kr., annulleret for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler.

Der foreslås ingen ændringer for 2021 og frem, hvor de gældende regler derfor fastholdes.

Det foreslåede har til formål at fremme den fortsatte udbredelse af eldrevne køretøjer og pluginhy-

bridbiler frem for benzin- og dieseldrevne køretøjer.

2.2. Lavere beskatning af elbiler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil

2.2.1. Gældende ret

Får en person som led i et ansættelsesforhold eller som led i en aftale om ydelse af personligt ar-

bejde stillet en bil til rådighed, som kan anvendes privat, er der tale om et skattepligtigt personale-

gode (fri bil), jf. ligningslovens § 16, stk. 1.

Efter gældende regler, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 1.-4. pkt., sættes den skattepligtige værdi af en

bil, der er stillet til privat rådighed for den skattepligtige af en arbejdsgiver m.v., til en årlig værdi

på 25 pct. af den del af bilens værdi, der ikke overstiger 300.000 kr., og 20 pct. af resten. Bilens

skattepligtige værdi beregnes dog af mindst 160.000 kr. Til den skattepligtige værdi medregnes et

miljøtillæg, der udgør den årlige afgift eksklusiv udligningsafgift og privatbenyttelsestillæg, der

skal betales for bilen efter brændstofforbrugsafgiftsloven eller efter lov om vægtafgift af motorkøre-

tøjer m.v. (herefter vægtafgiftsloven), med tillæg af 50 pct., jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 1.-4. pkt.

Efter ligningslovens § 16, stk. 4, 5. pkt., skal der ved opgørelsen af bilens værdi, der indgår i be-

skatningsgrundlaget for fri bil, skelnes mellem, om arbejdsgiveren har anskaffet bilen højst tre år

efter bilens første registrering eller ej. Den første indregistrering er den dato, bilen første gang blev

indregistreret i Køretøjsregisteret.

Hvis arbejdsgiveren har anskaffet bilen højst tre år efter bilens første indregistrering ("ny bil"), fast-

sættes beregningsgrundlaget med udgangspunkt i nyvognsprisen. Nyvognsprisen bruges i de første

36 måneder fra bilens første indregistrering, dog beregnes den skattepligtige værdi mindst af

160.000 kr. Herefter nedsættes værdien til 75 pct. af nyvognsprisen, jf. ligningslovens § 16, stk. 4,

5. pkt., dog beregnes den skattepligtige værdi mindst af 160.000 kr. Hvis arbejdsgiveren har anskaf-

fet bilen mere end tre år (36 måneder) efter bilens første indregistreringsdato ("gammel bil"), fast-

sættes beregningsgrundlaget ud fra arbejdsgiverens købspris inklusive moms og eventuelle istand-

sættelsesudgifter, jf. ligningslovens § 16, stk. 4, 6. pkt. Beregningsgrundlaget for bilens værdi er

dog mindst 160.000 kr.

Reglerne i ligningslovens § 16, stk. 4, gælder også for biler, som firmaet har leaset. Den skatteplig-

tige værdi fastsættes, som om bilen var erhvervet til eje af firmaet på leasingtidspunktet.

Reglerne gælder alle biler, der er stillet til rådighed for den skattepligtiges private benyttelse af en

arbejdsgiver, herunder eldrevne biler og pluginhybridbiler.

2.2.2. Den foreslåede ordning

Det foreslås, at der indføres et tidsbegrænset fradrag i den skattepligtige værdi af eldrevne biler og

pluginhybridbiler, der stilles til rådighed for privat benyttelse af en arbejdsgiver m.v. (fri bil). Fra-

draget foreslås at udgøre 40.000 kr. fra og med den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020.

Formålet er at gøre eldrevne biler og pluginhybridbiler mere attraktive som fri bil og styrke marke-

det for brugte klima- og miljøvenlige biler. Efter den foreslåede ændring foreslås det, at en medar-

bejder, der får en eldrevet bil eller pluginhybridbil stillet til privat rådighed af en arbejdsgiver, i pe-

rioden vil skulle betale mindre i skat af bilens værdi.

3. Økonomiske konsekvenser og implementeringskonsekvenser for det offentlige

3.1. Økonomiske konsekvenser for det offentlige

3.1.1. Annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler

Den del af forslaget, der vedrører registreringsafgift, skønnes med væsentlig usikkerhed at medføre

et umiddelbart mindreprovenu på ca. 50 mio. kr. i 2020. Efter tilbageløb og adfærd skønnes mindre-

provenuet i 2020 med væsentlig usikkerhed at udgøre ca. 100 mio. kr., jf. tabel 1.

Videreførelse af de i 2019 gældende satser for registreringsafgift for eldrevne køretøjer og plugin-

hybridbiler i 2020 skønnes med væsentlig usikkerhed at ville medføre en stigning i salget af el-

drevne køretøjer og pluginhybridbiler med ca. 200 køretøjer i 2020, så det samlede salg forventes at

udgøre 11.800 eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler i 2020.

For en Tesla Model 3 til knap 445.000 kr. uden afgift vil det foreslåede indebære en lempelse i regi-

streringsafgiften på knap 4.000 kr. i forhold til gældende regler i 2020, mens en Tesla Model X til

690.000 kr. uden afgift vil få en lempelse i registreringsafgiften på knap 100.000 kr. i forhold til

gældende regler i 2020.

Det må forventes, at de foreslåede lempelser vil have en positiv om end begrænset effekt på ar-

bejdsudbuddet, da lempelserne ventes at slå igennem i priserne og derved vil øge reallønnen.

De foreslåede ændringer vil medføre en forøgelse af skatteudgifter. Skatteudgifter er afvigelser fra

det almindelige skattesystem, hvor konkrete aktiviteter opnår en begunstigelse. Almindeligvis sva-

rer skatteudgiften til det umiddelbare provenutab, dvs. provenutabet uden korrektion for tilbageløb

og eventuelle adfærdseffekter. De foreslåede lempelser vil på den baggrund kunne anslås at ville

øge skatteudgifterne svarende til det umiddelbare provenu i alt i 2020.

Tabel 1. Provenumæssige konsekvenser ved annullering af stigning i registreringsafgift for eldrevne køretøjer

og pluginhybridbiler

Finansår

Mio. kr. (2020-niveau)

2020

2021

2022

2023

2024

2025 Varigt

2020

Umiddelbar virkning

-50

Virkning efter tilbageløb

-50

Virkning efter tilbageløb og adfærd

-100

Anm.: Tal er afrundet til nærmeste 50 mio. kr. som følge af væsentlig usikkerhed om udbredelsen af eldrevne køretøjer og pluginhybridbiler

3.1.2. Lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri bil

Den del af lovforslaget, der vedrører lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der

anvendes som fri bil, skønnes i 2020 at medføre et mindreprovenu på ca. 25 mio. kr. i umiddelbar

virkning og ca. 25 mio. kr. efter tilbageløb og adfærd. Den varige virkning skønnes ikke nævnevær-

dig, jf. tabel 2.

Det vurderes, at en begrænset del af den samlede umiddelbare provenuvirkning i 2020 udmøntes

som ændringer af forskudsregistreringen og dermed indkomstskatterne i løbet af 2020, da ændrin-

gerne i grundlaget for firmabilbeskatningen ikke automatisk ændres i forskudsregistreringen. Ho-

vedparten vil blive opgjort i forbindelse med årsopgørelsen for 2020 i foråret 2021. På den bag-

grund skønnes forslaget i finansåret 2020 at medføre et umiddelbart mindreprovenu i størrelsesorde-

nen 5 mio. kr. Den resterende del af mindreprovenuet for indkomståret 2020 vil fremkomme i fi-

nansåret 2021 som overskydende skat eller reduceret restskat hos borgeren i forbindelse med årsop-

gørelsen for 2020.

Det umiddelbare mindreprovenu for kommunerne skønnes at udgøre ca. 11 mio. kr. i 2020. Forsla-

get får ingen umiddelbare økonomiske virkninger for kommunerne for indkomståret 2020, da det af

tidsmæssige grunde ikke har været muligt at indarbejde virkningen af forslaget i det statsgarante-

rede udskrivningsgrundlag for 2020. I den forbindelse vil der, for så vidt angår indkomstskatterne

for de kommuner, der vælger at selvbudgettere deres udskrivningsgrundlag i 2020, ske en neutrali-

sering af lovens virkning i forbindelse med afregningen af de kommunale skatter vedrørende ind-

komståret 2020 i 2023. Forslaget har ingen økonomiske konsekvenser for regionerne.

Forslaget skønnes at medføre en stigning i salget af eldrevne biler og pluginhybridbiler med ca. 150

biler i 2020.

Udgangspunktet for beskatningen af fri bil er, at alle indkomsterhvervelser skal beskattes ens, uan-

set om indkomsten er i form af kontantløn eller naturalieydelser. Med de skematiske regler, hvor

grundlaget for beskatning udgøres af nyvognsprisen for nye biler med et miljøtillæg, tilstræbes dette

udgangspunkt overholdt, samtidig med at det er administrativt enkelt at opgøre den skattemæssige

værdi af at få stillet fri bil til rådighed. Da en eldreven bil eller pluginhybridbil er relativt dyr at an-

skaffe, mens den er relativt billig i drift, kan den nuværende skematiske ordning komme til at over-

vurdere værdien af at få stillet en miljøvenlig bil til rådighed. Med forslaget tages der i højere grad

højde for dette forhold, og lempelserne vurderes derfor ikke at kunne anses som en skatteudgift.

Tabel 2. Provenumæssige konsekvenser ved lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der an-

vendes som fri bil

Finansår

2020

Mio. kr. (2020-niveau)

2020

2021

2022

2023

2024

2025 Varigt

Umiddelbar virkning

-25

-5

Virkning efter tilbageløb

-20

Virkning efter tilbageløb og adfærd

-25

Umiddelbar virkning for kommuneskatten

-11

3.2. Implementeringskonsekvenser for det offentlige

Lovforslagets initiativ vedr. lempelse af annullering af afgiftsstigninger vurderes samlet af ville

medføre administrative omkostninger for Skatteforvaltningen på ca. 0,5 mio. kr. i 2020 til genbe-

regning af registreringsafgiften for køretøjer, som indregistreres i januar 2020, dvs. før loven træder

i kraft den 1. februar 2020, men efter det foreslåede virkningstidspunkt den 1. januar 2020.

Lovforslagets initiativ vedr. fremme af grønne biler vurderes samlet set at medføre administrative

omkostninger for Skatteforvaltningen på ca. 1,3 mio. kr. i 2020 til sagsbehandling, vejledning og

håndtering af borgerhenvendelser.

De syv principper for digitaliseringsklar lovgivning vurderes ikke at være relevante for lovforslaget.

4. Økonomiske og administrative konsekvenser for erhvervslivet m.v.

Det skønnes, at videreførelsen af de i 2019 gældende satser for registreringsafgift for eldrevne køre-

tøjer og pluginhybridbiler i 2020 vil medføre en umiddelbar lempelse for erhvervslivet på ca. 25

mio. kr. i 2020. I skønnet er det lagt til grund, at erhvervenes køb af biler udgør ca. 50 pct. af det

samlede køb af biler.

Det foreslåede vurderes ikke at ville medføre nævneværdige administrative konsekvenser for er-

hvervslivet m.v., idet der alene er tale om ændringer af satser.

Det foreslåede om lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der anvendes som fri

bil, vil medføre positive konsekvenser for de virksomheder, der aflønner medarbejderne med en el-

drevet bil eller pluginhybridbil, der anvendes som fri bil, idet de kan tilbyde medarbejderne en af-

lønning inklusive fri bil til en højere værdi efter skat uden øgede omkostninger.

Det vurderes, at den foreslåede ændring vil medføre beskedne administrative konsekvenser for er-

hvervslivet, idet arbejdsgiverne i perioden fra den 1. april 2020 til og med den 31. december 2020

vil skulle tage højde for den foreslåede nedsættelse af den skattepligtige værdi af en fri eldrevet bil

eller pluginhybridbil i forbindelse med indberetningen af værdien af fri bil for den ansatte.

5. Administrative konsekvenser for borgerne

Det vurderes, at de foreslåede ændringer ikke vil medføre administrative konsekvenser for bor-

gerne.

6. Miljømæssige konsekvenser

Det foreslåede vedrørende registreringsafgift vil forbedre rammevilkårene for udbredelse af el-

drevne køretøjer og pluginhybridbiler. Udledningerne fra disse typer af køretøjer udgør en lavere

miljøbelastning per køretøj end tilsvarende konventionelle benzin- eller dieseldrevne køretøjer. Det

vurderes på den baggrund, at de foreslåede ændringer vil have positive om end begrænsede miljø-

mæssige konsekvenser.

Det foreslåede skønnes med usikkerhed samlet i perioden 2020-2030 at ville medføre en CO

-re-

duktion på ca. 3.500-4.500 ton.

Forslaget om lavere beskatning af eldrevne biler og pluginhybridbiler, der stilles til rådighed som fri

bil, vil forbedre rammevilkårene for udbredelse af eldrevne biler og pluginhybridbiler. Udlednin-

gerne fra disse typer af biler udgør en lavere miljøbelastning per bil end tilsvarende konventionelle

benzin- eller dieseldrevne biler. Det vurderes på den baggrund, at de foreslåede ændringer vil have

positive om end begrænsede miljømæssige konsekvenser.

7. Forholdet til EU-retten

Ved vurderingen af om en foranstaltning udgør statsstøtte, skal det efter artikel 107, stk. 1, i Trakta-

ten om den Europæiske Unions Funktionsmåde (TEUF) undersøges, om (i) der er tale om en øko-

nomisk fordel, (ii) der ydes af statsmidler, (iii) til visse virksomheder eller produktioner (kravet om

selektivitet), og som (iv) derved fordrejer eller truer med at fordreje konkurrencen og påvirker sam-

handlen mellem medlemsstaterne. Disse fire betingelser skal alle være opfyldte, før der er tale om

statsstøtte.

En foranstaltning, som afviger fra det almindelige system, og derfor umiddelbart kan synes at være

ydet til ”visse virksomheder eller produktioner”, vil dog ikke opfylde kravet om selektivitet, hvis

afvigelsen er begrundet i afgiftssystemets logik og almindelige opbygning.

Der foreslås en videreførelse af de i 2019 gældende regler for registreringsafgift for eldrevne køre-

tøjer og pluginhybridbiler i 2020.

Den tidligere ordning med fuld afgiftsfritagelse for eldrevne køretøjer blev i sommeren 2015 fore-

lagt for Kommissionen med henblik på at drøfte den påtænkte ordning for indfasning af afgiften.

Den efterfølgende proces med yderligere drøftelser med Kommissionen vedrørte navnlig et oprin-

deligt påtænkt generelt loft på 800.000 kr. for afgiftsfritagelsen. Kommissionens umiddelbare til-

kendegivelser herom indebar, at loftet over afgiftsrabatten udgik af lovforslaget inden vedtagelsen

(lov nr. 1889 af 29. december 2015).

Efterfølgende tilkendegav konkurrencekommissæren over for skatteministeren i juni 2016 ved et

såkaldt comfort letter, at den danske model for indfasning af afgifter på eldrevne køretøjer, herunder

begrænsningen af afgiftsrabatten i henhold til det oprindeligt foreslåede loft, ikke var i strid med

EU's statsstøtteregler. Det vurderes, at de foreslåede ændringer falder inden for rammerne af den

retsopfattelse, der ligger til grund for Kommissionens tidligere comfort letter.

Der er to årsager til, at regler om afgiftsfritagelse eller -rabat for eldrevne køretøjer generelt må an-

ses for at falde uden for statsstøttebegrebet i artikel 107 TEUF, som Kommissionen har anerkendt

ved sit tidligere comfort letter. For det første er det den endelige køber af bilerne, der får en økono-

misk fordel, og det er derfor ikke en fordel, der kanaliseres videre til bestemte virksomheder eller

grupper af virksomheder. Virkningen for virksomhederne (f.eks. producenter og forhandlere) er så-

ledes af rent sekundær karakter. For det andet gives fordelen til alle potentielle købere af eldrevne

køretøjer på ensartet grundlag, således at der er tale om en generel ordning, hvor det er et led i af-

giftssystemets logik at behandle eldrevne køretøjer m.v. lempeligt for at give bilkøbere et incita-

ment til at købe miljøvenlige biler.

I relation til videreførelsen af de i 2019 gældende regler i 2020 er det centralt for vurderingen, at

den oprindelige fuldstændige afgiftsfritagelse, som anerkendt af Kommissionen, ikke udgjorde et

statsstøtteretligt problem. Dette må tilsvarende gælde for en langsommere indfasning af afgiften

m.v., da baggrunden herfor er den samme, som lå til grund for den oprindelige fritagelse, nemlig at

øge bilkøbernes incitament til at købe miljøvenlige biler, der på grund af deres høje pris aktuelt ikke

er konkurrencedygtige i forhold til konventionelle biler.

Lovforslagets øvrige indhold indeholder ingen EU-retlige aspekter.

Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse med Europa-Parlamentets og Rådets

direktiv 2015/1535/EU om en informationsprocedure med hensyn til tekniske forskrifter samt for-

skrifter for informationssamfundets tjenester (kodifikation). De foreslåede ændringer er skattemæs-

sige foranstaltninger, som ikke er omfattet af en standstill-periode.

8. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Lovforslaget er af tidsmæssige årsager grundet forslagets tilknytning til finanslovsaftalen 2020

sendt i en forkortet høring den 5. december 2019 med frist den 12. december 2019 hos følgende

myndigheder og organisationer m.v.:

Advokatsamfundet, Akademikerne, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, AutoBranchen Danmark,

Autobranchens Handels- og Industriforening i Danmark, AutoCamperRådet, Borger- og retssikker-

hedschefen i Skatteforvaltningen, Brintbranchen, Business Danmark, Campingbranchen, Carta,

Centralforeningen af Taxiforeninger i Danmark, CEPOS, Cevea, DAKOFA, Danmarks Frie Auto-

campere, Danmarks Motor Union, Danmarks Naturfredningsforening, Dansk Arbejdsgiverforening,

Dansk AutoGenbrug, Dansk Automobil Sports Union, Dansk Automobilforhandler Forening,

Dansk Bilbrancheråd, Dansk Bilforhandler Union, Dansk Byggeri, Dansk Elbil Alliance, Dansk

Energi, Dansk Erhverv, Dansk Gasteknisk Center, Dansk Lokalsyn, Dansk Maskinhandlerforening,

Dansk Metal, Dansk Methanolforening, Dansk Solcelleforening, Dansk Taxi Råd, Dansk Told- og

Skatteforbund, Danske Advokater, Danske Biludlejere, Danske Biobrændsels- og Kulimportørers

Association, Danske Busvognmænd, Danske Regioner, Danske Speditører, Danske Synsvirksomhe-

der, DANVA, Datatilsynet, De Danske Bilimportører, Den Danske Bilbranche, Det Økologiske

Råd, DI, DI Transport, Digitaliseringsstyrelsen, DTL, Eksportrådet, ERFAgruppen-Bilsyn, Er-

hvervsstyrelsen

–

Område for Bedre Regulering, FDL - Frie Danske Lastbilvognmænd, FDM, FH-

Fagbevægelsens Hovedorganisation, Finans Danmark, Finans og Leasing, FOA, FORCE Techno-

logy, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen Danske Revisorer, FSE, FSR - danske re-

visorer, GAFSAM, HK-Kommunal, HK-Privat, HORESTA, Ingeniørforeningen i Danmark, Inter-

national Transport Danmark, Justitia, KL, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening, Landsforeningen

Polio-, Trafik- og Ulykkesskadede, Landsskatteretten, Ledernes Hovedorganisation, Motorcykel

Forhandler Foreningen, Motorcykel Importør Foreningen, Motorhistorisk Samråd, Olie Gas Dan-

mark, Rockwoolfonden, SEGES, SKAD

–

Autoskade- og Køretøjsopbyggerbranchen i Danmark,

Skatteankestyrelsen, SMVdanmark, SRF Skattefaglig Forening.

9. Sammenfattende skema

Positive

konsekvenser/mindreudgifter

(hvis ja, angiv omfang/Hvis

nej, anfør ”Ingen”)

Økonomiske konsekvenser for Ingen

stat, kommuner og regioner

Negative konsekven-

ser/merudgifter (hvis ja, an-

giv omfang/Hvis nej, anfør

”Ingen”)

De foreslåede ændringer ved-

rørende registreringsafgift

skønnes at ville medføre et

umiddelbart mindreprovenu

på ca. 50 mio. kr. i 2020. Ef-

ter tilbageløb og adfærd

skønnes mindreprovenuet i

2020 at udgøre ca. 100 mio.

kr.

Det foreslåede om lavere be-

skatning af eldrevne biler og

pluginhybridbiler, der anven-

des som fri bil, skønnes at

ville medføre et mindrepro-

venu i 2020 på 25 mio. kr. ef-

ter tilbageløb og adfærd.

Lovforslagets initiativ vedr.

lempelse af annullering af af-

giftsstigninger vurderes sam-

let af ville medføre admini-

strative omkostninger for

Skatteforvaltningen på ca.

0,5 mio. kr. i 2020 til genbe-

regning af registreringsafgif-

ten for køretøjer, som indre-

gistreres i januar 2020, dvs.

før loven træder i kraft den 1.

februar 2020, men efter det

Implementeringskonsekvenser Ingen

for stat, kommuner og regio-

ner

foreslåede virkningstidspunkt

den 1. januar 2020.

Det foreslåede vedr. fremme

af grønne biler vurderes sam-

let set at ville medføre admi-

nistrative omkostninger for

Skatteforvaltningen på ca.

1,3 mio. kr. i 2020 til sagsbe-

handling, vejledning og

håndtering af borgerhenven-

delser.

Økonomiske konsekvenser for Hvis det lægges til grund, at er- Ingen

erhvervslivet

hvervenes køb af biler udgør

ca. 50 pct. af det samlede køb

af biler, skønnes erhvervene,

som følge af de foreslåede æn-

dringer vedr. registreringsaf-

gift, at ville få en umiddelbar

lempelse på 25 mio. kr. i 2020.

Det foreslåede om lavere be-

skatning af eldrevne biler og

pluginhybridbiler, der anven-

des som fri bil, vil medføre po-

sitive konsekvenser for de virk-

somheder, der aflønner medar-

bejderne med en sådan bil.

Ingen

Ingen af betydning

Ingen

Administrative konsekvenser

for erhvervslivet

Administrative konsekvenser

for borgerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

De foreslåede ændringer vur-

Ingen

deres at ville have positive om

end begrænsede miljømæssige

konsekvenser.

Det vurderes, at den del af lovforslaget, der vedrører registre-

ringsafgiften for eldrevne køretøjer m.v. er i overensstemmelse

med EU’s statsstøtteregler.

Lovforslagets øvrige indhold inde-

holder ingen EU-retlige aspekter.

Loven har som udkast været notificeret i overensstemmelse

med Europa-Parlamentets og Rådets direktiv 2015/1535/EU

om en informationsprocedure med hensyn til tekniske forskrif-

ter samt forskrifter for informationssamfundets tjenester (kodi-

fikation).

Er i strid med de fem princip-

per for implementering af er-

hvervsrettet EU-regulering /

Går videre end minimums-

krav i EU-regulering

NEJ

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Eldrevne køretøjer var til og med 2015 fritaget for registreringsafgift. Efter de gældende regler ind-

fases afgiften over en periode fra og med 2016 til og med 2022, så den i 2016-2019 udgør 20 pct., i

2020 40 pct., i 2021 65 pct. og i 2022 90 pct. af afgiften for tilsvarende fuldt afgiftspålagte køretø-

jer, jf. registreringsafgiftslovens § 5 b, stk. 1, nr. 1-4. Fra og med 2023 beregnes der fuld afgift.

Det foreslås, at den gældende sats i 2019 på 20 pct. videreføres, så den også vil finde anvendelse i

2020. Der foreslås ingen ændringer for 2021 og frem.

Det foreslåede vil medføre, at registreringsafgiften for eldrevne køretøjer vil forblive på samme ni-

veau i 2019 og 2020, og at den planlagte stigning i registreringsafgiften pr. 1. januar 2020 derved

annulleres.

Til nr. 2

Eldrevne køretøjer var til og med 2015 fritaget for registreringsafgift. Efter de gældende regler ind-

fases afgiften over en periode fra og med 2016 til og med 2022, så den i 2016-2019 udgør 20 pct., i

2020 40 pct., i 2021 65 pct. og i 2022 90 pct. af afgiften for tilsvarende fuldt afgiftspålagte køretø-

jer, jf. registreringsafgiftslovens § 5 b, stk. 1, nr. 1-4. Fra og med 2023 beregnes der fuld afgift.

Af registreringsafgiftslovens § 5 b, stk. 1, nr. 2, fremgår, at der i 2020 betales 40 pct. af den fulde

registreringsafgift for eldrevne køretøjer. Det foreslås, at denne bestemmelse ophæves. Nr. 3 og 4

vil herefter blive nr. 2 og 3. Den foreslåede ophævelse skal ses i sammenhæng med, at det i medfør

af lovforslagets § 1, nr. 1, foreslås, at den i 2019 gældende sats på 20 pct. videreføres i 2020.

Der er tale om en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 1.

Til nr. 3

Det følger af bestemmelsen i registreringsafgiftslovens § 5 b, stk. 2, at der for et eldrevet køretøj gi-

ves et fradrag i registreringsafgift på 40.000 kr. ved køretøjets registrering i 2019 og på 77.500 kr.

ved køretøjets anmeldelse til registrering i 2020. Fradraget kan maksimalt udgøre afgiften efter regi-

streringsafgiftslovens § 5 b, stk. 1, jf. stk. 2, 2. pkt. Bestemmelsen udgør en del af indfasningen af

registreringsafgift for eldrevne køretøjer, hvor registreringsafgiften indfases over en periode fra

2016 til 2022, hvorefter der beregnes fuld afgift for eldrevne køretøjer fra og med 2023.

Det foreslås, at det gældende fradrag i registreringsafgiften for eldrevne køretøjer på 40.000 kr. i

2019 videreføres i 2020. Det skal ses i sammenhæng med, af det i medfør af lovforslagets § 1, nr. 1,

foreslås at videreføre den i 2019 gældende sats for registreringsafgift for eldrevne køretøjer på 20

pct. i 2020.

Samlet set foreslås de i 2019 gældende regler for registreringsafgift for eldrevne køretøjer således

videreført i 2020, hvilket vil medføre, at den planlagte stigning i registreringsaften for disse køretø-

jer annulleres. Der foreslås ingen ændringer i de gældende regler for 2021 og frem.

Til nr. 4

For biler, der drives af el i kombination med benzin, diesel, naturgas eller biogas, og hvor opladnin-

gen af køretøjet kan ske ved hjælp af en ekstern strømforsyning (herefter pluginhybridbiler) bereg-

nes registreringsafgift efter registreringsafgiftslovens § 5 c. Pluginhybridbiler kunne tidligere opnå

væsentligt bedre forbrugstal i standardiserede tests end det faktiske forbrug. Det skyldes, at der hi-

storisk ikke blev taget højde for forbruget af el, selv om distancen kørt på el-drift blev medregnet i

den samlede forbrugsopgørelse. Konsekvensen af det var, at disse biler opnåede større fradrag i re-

gistreringsafgiften, end deres reelle brændstofeffektivitet burde have berettiget til.

På den baggrund blev der ved lov nr. 1889 af 29. december 2015 fastsat nye regler for afgifter af

pluginhybridbiler, som tog højde for el-driften i forbindelse med fastsættelse af forbrugstal. Samti-

dig blev der indført en indfasningsperiode fra og med 2016 til og med 2019 med fuld afgift fra og

med 2020. Indfasningen blev udskudt med to år ved lov nr. 687 af 8. juni 2017 og med et år ved lov

nr. 1730 af 27. december 2018.

Det følger af bestemmelsen i registreringsafgiftslovens § 5 c, stk. 2, nr. 1, at der for pluginhybridbi-

ler i 2016-2019 skal beregnes afgift efter de tidligere gældende regler tillagt 20 pct. af differencen

mellem afgiften efter de gældende regler og de tidligere gældende regler. I 2020 tillægges 40 pct. af

differencen, i 2021 65 pct. og i 2022 90 pct., og fra og med 2023 beregnes fuld afgift efter de gæl-

dende regler, jf. registreringsafgiftslovens § 5 c, stk. 2, nr. 2-4.

Det foreslås, at den gældende sats i 2019 på 20 pct. videreføres, så den også finder anvendelse i

2020. Der foreslås ingen ændringer for 2021 og frem.

Det foreslåede vil medføre, at registreringsafgiften for pluginhybridbiler vil forblive på samme ni-

veau i 2019 og 2020, og at den planlagte stigning i registreringsafgiften pr. 1. januar 2020 derved

annulleres.

Til nr. 5

Der blev ved lov nr. 1889 af 29. december 2015 fastsat nye regler for afgifter af pluginhybridbiler,

hvor der indførtes en mere retvisende metode til opgørelse af brændstofforbrug. Den nye metode

medførte et formelt højere brændstofforbrug og dermed en stigning i afgiftsniveauet. Det blev der-

for fastsat en indfasningsperiode fra og med 2016 til og med 2019 med fuld afgift efter de nye reg-

ler fra og med 2020. Indfasningen blev udskudt med to år ved lov nr. 687 af 8. juni 2017 og med et

år ved lov nr. 1730 af 27. december 2018. Indfasningen sker ved, at der beregnes registreringsafgift

efter de tidligere gældende regler for fastsættelse af brændstofforbrug med et tillæg af en årligt sti-

gende procentdel af differencen mellem registreringsafgiften efter de gældende regler og de tidli-

gere gældende regler.

Af registreringsafgiftslovens § 5 c, stk. 2, nr. 2, fremgår, at der i 2020 betales et tillæg til registre-

ringsafgiften efter de tidligere gældende regler på 40 pct. af differencen mellem afgiften beregnet

efter de tidligere gældende og de gældende regler. Det foreslås, at denne bestemmelse ophæves. Nr.

3 og 4 vil herefter blive nr. 2 og 3.

Den foreslåede ophævelse skal ses i sammenhæng med, at det i medfør af lovforslagets § 1, nr. 4,

foreslås, at den i 2019 gældende sats på 20 pct. videreføres i 2020.

Der er tale om en konsekvensændring af lovforslagets § 1, nr. 4.

Til nr. 6