SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 78: Orientering om opdatering af EU’s fælles sortliste over skattely

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 78
Offentligt

Notat

Orientering af Folketingets Skatteudvalg og Europaudvalg om

opdatering

af EU’s fælles sortliste

over skattely

ECOFIN ventes 5. december 2019 uden videre diskussion at vedtage en opdatering

af sortlisten med mere bindende og koordinerede defensive foranstaltninger over

for de lande, der optræder

på EU’s fælles liste over ikke-samarbejdsvillige

skatteju-

risdiktioner (EU’s skatte-sortliste).

Formålet er at fremme god skattepraksis i tred-

jelande i overensstemmelse med skatte-sortlistens kriterier.

Da man i kraft af

rådskonklusioner 5. december 2017 vedtog EU’s sortliste blev

man enige om følgende typer af defensive foranstaltninger:

ikke-skattemæssige defensive foranstaltninger, der indebærer, at man afskæ-

rer lande på listen fra adgang til visse EU-midler, herunder midler fra Den

Europæiske Fond for Bæredygtig Udvikling (EFSD).

skattemæssige defensive foranstaltninger, herunder

administrative

foranstaltninger:

a) styrket overvågning af betalinger til sortlistede lande

b) øget kontrol af skatteydere, der har transaktioner med sortlistede

lande

c) øget kontrol af skatteydere, som anvender strukturer eller ordnin-

ger, der omfatter sortlistede lande.

ii)

lovgivningsmæssige

foranstaltninger i form af fx styrkede værnsregler

mod lande på sortlisten. Det kan fx være nægtelse af skattefradrag

for eller højere kildeskatter på hjemlige skatteyderes betalinger til

disse lande, skærpede regler om beskatning af hjemlige virksomhe-

ders kontrollerede udenlandske selskaber i disse lande (såkaldte

CFC-regler), skærpede regler om beskatning af indkomst fra inve-

steringer i disse lande (såkaldt switch-over-regler), pålægning af op-

lysningskrav til skatterådgivere i relation til disse lande mv.

27. november 2019

Med rådskonklusionerne af 5. december 2017 var der enighed om, at EU-landene

skal anvende mindst én af de mulige administrative foranstaltninger på skatteområ-

det, mens de lovgivningsmæssige foranstaltninger på skatteområdet blev gjort

valg-

frie.

Konklusionerne af 5. december 2017 opfordrede derudover EU's institutioner og

EU-landene til

–

hvor relevant

–

at tage skatte-sortlisten i betragtning i deres uden-

rigspolitik, økonomiske forbindelser og udviklingssamarbejde med relevante tred-

jelande. Opfordringen blev gentaget ifm. opdateringen i marts 2019, jf. nedenfor.

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 78: Orientering om opdatering af EU’s fælles sortliste over skattely

Side 2 af 2

ECOFIN vedtog 12. marts 2019 en større opdatering af skatte-sortlisten, herunder

et nyt gennemsigtighedskriterium, som indebærer udveksling af land-for-land-op-

lysninger (et nyt kriterium 3.2). Ved samme lejlighed blev EU-landene også enige

om at arbejde videre med de defensive foranstaltninger og opfordrede således Ad-

færdskodeksgruppen for Erhvervsbeskatning (Code of Conduct of Business Ta-

xation

– CoC) til at ”færdiggøre

drøftelserne om yderligere koordinerede defensive

foranstaltninger…”.

Adfærdskodeksgruppen har siden arbejdet på at indføre

obligatoriske

lovgivnings-

mæssige foranstaltninger på skatteområdet med formålet at styrke listens effekt. Rå-

det ventes på den baggrund at godkende en indstilling om, at EU-landene overfor

sortlistede lande skal anvende mindst én af følgende fire lovgivningsmæssige defen-

sive foranstaltninger:

Nægtelse af fradrag, som indebærer, at EU-lande skal nægte fradrag for betalinger,

der ellers er fradragsberettigede, herunder rente- og royaltybetalinger og betalinger

for retten til at anvende immaterielle aktiver, når disse betalinger modtages af virk-

somheder, personer mv. i lande på skatte-sortlisten.

Anvendelse af skærpede CFC-regler, som indebærer, at et EU-land i skattegrundla-

get for et moderselskab, som er etableret i EU-landet, skal inkludere den indkomst,

som er optjent i et datterselskab, som er etableret i et land på skatte-sortlisten.

Anvendelse af kildelandsbeskatning, som indebærer, at et EU-land skal opkræve

kildeskat på visse betalinger, herunder rente- og royaltybetalinger, servicegebyrer

samt vederlagsbetaling, når disse betalinger foretages af virksomheder mv. i EU-

landet og modtages af virksomheder mv. i lande på skatte-sortlisten.

Begrænset skattefritagelse ved overskudsdeling, som indebærer, at EU-lande, som i

dag har regler, der helt eller delvis skattefritager udbytte og andre typer overskud

modtaget fra udenlandske datterselskaber, skal nægte eller begrænse skattefritagel-

sen, hvis datterselskaberne er etableret i lande på skatte-sortlisten.

EU-landene skal senest 1. januar 2021 havde implementeret skærpede regler for

mindst én af de fire lovgivningsmæssige defensive foranstaltninger ift. lande på

skatte-sortlisten.