SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 54
Offentligt

13. november 2019

Sagsnr.: 4018785

Skatteudvalget

Uploaded via hjemmeside,

www.ft.dk

Kære Skatteudvalg

På vegne af brancheorganisationen DANSKE TEGL, ønsker vi alle udvalgets medlemmer tillykke med

valget. Vi håber, at udvalgets medlemmer, nye som gamle, er kommet godt i gang med arbejdet efter

et veloverstået valg og en forhåbentlig god sommerferie.

Samtidig tillader vi os at genfremsende vores henvendelse af 12. oktober 2018, samt materiale fra vores

foretræde for udvalget d. 15. november 2018. Både i den skriftlige henvendelse og på vores foretræde

har vi fremlagt udfordringer med den afgiftsmæssige kvalifikation af teglværkernes energiforbrug til tør-

ring af mursten. Omdrejningspunktet er definitionen på mineralogisk proces.

DEFINITION PÅ MINERALOGISK PROCES

Danske teglværkers afgiftsbelastning er ca. 7 gange og ca. 62 gange højere end i henholdsvis Tyskland

og Holland. Denne markante og skævvridende forskel er en direkte følge af den snævre fortolkning af

mineralogiske processer, som er indført i den danske afgiftslovgivning, og som praktiseres af Skattesty-

relsen.

I vedlagte henvendelse anmoder vi om, at afgiftsfritagelsen for mineralogiske processer, herunder sær-

ligt den nuværende fortolkning, bliver udvidet i sin rækkevidde, sådan at den danske definition på mine-

ralogiske processer bliver i overensstemmelse med vores nabolandes. Denne anmodning blev uddy-

bende begrundet under vores foretræde, hvorfra materiale er vedlagt.

Vi imødeser en status på Skatteudvalgets holdning og arbejde, i forlængelse af vores henvendelse og

foretræde for Skatteudvalget.

INVITATION TIL BESØG PÅ TEGLVÆRK

På vegne af DANSKE TEGL skal vi afslutningsvis overbringe en åben og stående invitation til udvalgets

medlemmer om at besøge et teglværk. Udvalgets medlemmer kan så opleve den proces, der skaber de

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

13. november 2019

Sagsnr.: 4018785

mursten, de fleste danske huse er bygget af. Derudover kan de økonomiske og konkurrencemæssige

konsekvenser af Skattestyrelsens nuværende praksis blive uddybet og konkretiseret i forbindelse med

et besøg på et teglværk.

I tilfælde af spørgsmål eller behov for uddybning af ovenstående, stiller vi gerne op til en dialog med

Skatteudvalget, ligesom udvalgets medlemmer er velkomne til at kontakte undertegnede på telefon 50

77 09 38 eller e-mail:

[email protected].

Med venlig hilsen

Bettina Mikkelsen

Director, Indirect Taxes

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

12. oktober 2018

Sagsnr.: 4018785

Skatteudvalget

Uploadet via hjemmeside,

www.ft.dk

Kære Skatteudvalg

På vegne af brancheorganisationen DANSKE TEGL sender vi hermed kopi af en officiel henvendelse,

som er sendt til Skatteministeriet. I henvendelsen anmoder vi om, at afgiftsfritagelsen for mineralogiske

processer, herunder særligt den nuværende fortolkning, bliver udvidet i sin rækkevidde, sådan at den

danske definition på mineralogiske processer bliver i overensstemmelse med vores nabolandes.

Dette vil resultere i, at danske teglværkers konkurrencesituation i højere grad "kommer på niveau" med

konkurrencesituationen for teglværker i vores nabolande, som er danske teglværkers umiddelbare kon-

kurrencemarkeder.

EXECUTIVE SUMMARY – AF HENVENDELSEN TIL SKATTEMINISTERIET

Muligheden for afgiftsfritagelse af mineralogiske processer fremgår af energibeskatningsdirektivets art.

2, stk. 4, litra b, og denne bestemmelse er implementeret i flere EU-lande, om end den er implementeret

på forskellige måder.

Vores undersøgelser og sammenligninger mellem afgiftslovgivningen i forhold til mineralogiske proces-

ser i Danmark, Tyskland og Holland viser med al tydelighed, at afgiftsfritagelsen for mineralogiske pro-

cesser i Danmark er mere snæver og restriktiv sammenlignet med Tyskland og Holland. Som følge heraf

er danske teglværkers afgiftsbelastning i Danmark henholdsvis ca. 7 gange og ca. 62 gange højere end

i henholdsvis Tyskland og Holland. Denne markante og skævvridende forskel er en direkte følge af den

snævre fortolkning af mineralogiske processer, som er indført i den danske afgiftslovgivning, og som

praktiseres af Skattestyrelsen (tidligere SKAT).

Forskellen kan minimeres kraftigt udelukkende ved en mere vid og mere EU-konform fortolkning af mi-

neralogiske processer. Såfremt teglværkernes energiforbrug til tørrekamrene bliver kvalificeret som mi-

neralogisk proces på lige fod med energiforbruget til brænding, og det derved sikres, at den danske

fortolkning sidestilles med fortolkningen i såvel Tyskland som Holland, vil gasafgiftsbelastningen for et

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

12. oktober 2018

Sagsnr.: 4018785

gennemsnitligt teglværk i Danmark blive nedsat væsentligt. Derved vil et teglværk i Danmark kun betale

ca. 2 gange mere i gasafgift end et teglværk i Tyskland og ca. 16 gange mere end et teglværk i Holland.

Vi foreslår derfor, at Skatteministeren – på vegne af Regeringen – foreslår en lovændring af bl.a. gas-

afgiftslovens § 10 d, stk. 4, sådan at afgiftsfritagelsen i forhold til mineralogiske processer bliver mere

EU-konform og i overensstemmelse med de afgiftsregler, som er gældende i vores nabolande, der er

de umiddelbare konkurrencemarkeder for danske teglværker.

Alternativt vil vi foreslå, at fortolkningen af mineralogisk proces bliver præciseret i et styresignal, bl.a. på

baggrund af SKM2017.49.LSR og en mere EU-konform fortolkning, med inspiration fra den måde, som

energibeskatningsdirektivets art. 2, stk. 4, litra b er implementeret i henholdsvis Tyskland og Holland.

Det er vores vurdering, at en lovændring eller en præcisering af fortolkningen af mineralogisk proces

kun vil give anledning til et provenutab på ca. 500.000 kr. pr. år, jf. de angivne benchmark-tal for et

gennemsnitligt teglværk og antallet af teglværk i Danmark.

Selve henvendelsen til Skatteministeriet og uddybning af afgiftsreglerne for mineralogiske processer,

vores undersøgelser i forhold til reglerne i Tyskland og Holland samt konkrete forslag til ændringer i

afgiftslovgivningen og fortolkningen heraf er vedhæftet denne henvendelse.

Derudover er der også vedhæftet en beregning af afgiftsbelastningen for et gennemsnitligt teglværk,

baseret på de nugældende afgiftsregler i henholdsvis Danmark, Tyskland og Holland, hvoraf de mar-

kante forskelle tydeligt kan aflæses.

FORETRÆDE FOR SKATTEUDVALGET

På vegne af Danske Tegl anmoder vi hermed om foretræde for Skatteudvalget for at fremlægge vores

undersøgelser og uddybe vores forslag til justering/præcisering af afgiftslovgivningen samt besvare

eventuelle spørgsmål fra Skatteudvalget, både af teknisk og juridisk karakter.

Vi ser frem til en nærmere dialog med Skatteudvalget omkring, hvordan der kan sikres bedre rammevil-

kår, og derved en forbedret konkurrencesituation for danske teglværker.

Tidsmæssigt foretrækker vi et foretræde på et af de kommende møder i Skatteudvalget.

I tilfælde af spørgsmål eller behov for uddybning af ovenstående, er I velkomne til at kontakte underteg-

nede på telefon 50 77 09 38 eller e-mail:

[email protected].

Med venlig hilsen

Bettina Mikkelsen

Director, Indirect Taxes

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

Afgiftsbelastning i DK, DE og NL

Et gennemsnitligt teglværk, jf. benchmark

Afgiftsbelastning (DKK)

120.000

114.251

100.000

80.000

60.000

40.000

Ca. 7 gange lavere

i DE sammenlignet

med DK

15.275

20.000

Ca. 62 gange lavere

i NL sammenlignet

med DK

1.793

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

Afgiftsbelastning i DK, DE og NL

Hvis ændret fortolkning

35.000

Afgiftsbelastning (DKK)

30.000

28.624

25.000

20.000

Ca. 2 gange lavere

i DE sammenlignet

med DK

15.275

15.000

10.000

Ca. 16 gange lavere

i NL sammenlignet

med DK

1.793

5.000

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 54: Henvendelse af 13/11-19 fra KPMG Acor Tax om afgiftsfritagelse for mineralogiske processer

Tørreovne - fortolkning

Skattestyrelsen

Kriterie 1

Kriterie 2a

Kriterie 2b

Opvarmning

i mineralogiske

processer

At opvarmningen sker i et

anlæg

materialet gennem

opvarmningen ændrer kemisk

eller indre fysisk struktur

Energiforbruget er anvendt til

tung proces, jf. bilaget til CO2-

afgiftsloven

Branchen

Kriterie 3