SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet

Skatteudvalget 2019-20
SAU Alm.del Bilag 206
Offentligt

Faktuel afklaring

5. juli 2018

Høringssvar

3. september 2018

Anmodning om handle-

planer

7. september 2018

Handleplaner modtaget

12. oktober 2018

Endelig rapport

6. december 2018

Rapport

Skatteministeriets Koncernrevision

Revision af motorområdet

J. nr. 2017-37

Plannr. 117-154

Ledelsesrapportering

Modtager

Direktør Jens Otto Størup, Motorstyrelsen

Kopi

Kontorchef Aleksander Stii, departementet

IIA certificeret



Revision



Rapportering



Rådgivning

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

1 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Forord

Skatteministeriets Koncernrevision (SKR) har, jævnfør orienteringsbrev af 29. juni

2017, revideret motorområdet. Den udførte revision er en del af den samlede revi-

sion for 2017.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at SKR og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af de obser-

verede forhold. Motorstyrelsen har efterfølgende udarbejdet handlingsplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det væ-

sentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder SKRs bedømmelse af det

reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for bedømmelsen. Det vil

derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve rapporten. Såfremt der øn-

skes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt SKRs forslag til anbefalinger, der kan formindske de

vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har Motorstyrelsen udar-

bejdet handlingsplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. SKRs

anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af handlingspla-

ner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af Motorstyrelsens handlingsplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

København, den 6. december 2018

Kurt Wagner

Koncernrevisionschef

Sayed Sulaiman Masoomi

Fuldmægtig

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

2 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

1. Formål

Formålet med revisionen er at vurdere, hvorvidt Motorstyrelsen har etableret be-

tryggende procedurer på indtægtsområdet for afgifter vedrørende motorkøretøjer.

SKR vil herunder vurdere, hvorvidt Motorstyrelsen har designet og implementeret

betryggende procedurer end-to-end, fra datafangst til regnskabsaflæggelse, samt

teste udvalgte nøglekontroller på væsentlige og risikofyldte funktionsområder.

SKR vil endvidere vurdere, hvorvidt Motorstyrelsen har implementeret og admini-

streret lovgivningen i overensstemmelse med intentionerne i loven, herunder hvor-

vidt Motorstyrelsens vejledning om regler og praksis er betryggende.

Revisionen rapporteres efter følgende opdeling:



Delrapport om procesoverblik

Delrapport om datafangst

Delrapport om efterfølgende kontrol

Delrapport om finansiel registreringsstruktur

Delrapport om ledelsesrapportering

2. Omfang

Revisionen har været rettet mod de processer, der skal sikre Motorstyrelsens ind-

tægter. Hovedprocesserne er revideret end-to-end vedrørende nedenstående ak-

tiviteter:



Import af nye køretøjer

Import af brugte køretøjer

Grønne afgifter

Leasingområdet

For så vidt angår de forhold, der er fælles for de reviderede indtægtsarter, henvises

til revisionsrapport 117-171.

Vi har i forbindelse med revisionen afholdt møder med motorafdelinger og lovkon-

toret i Skatteministeriet. Vi har på møderne hos Skatteministeriet i København,

samt på Motorstyrelsens kontorer i Ålborg, Århus og Høje Tåstrup gennemgået de

politikker, processer og arbejdsgange, der har været relevante i forbindelse med

revisionen.

Vi har rekvireret, gennemgået og vurderet forretningsgangsbeskrivelser, proces-

tegninger samt dokumentation for udførte kontroller og aktiviteter fra start til slut i

funktionsområderne.

Revisionen er udført i efteråret 2017.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

3 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler proces-

sen i en række rammevilkår/funktionsområder. Det reviderede funktionsområde er

fremhævet med gråt i figuren nedenfor.

Rammevilkår

Ministerieinstruks

Virksomhedsinstruks

Regnskabsinstruks

Bogføringssystemer

Adgangsstyring

It-sikkerhed

Lovgivning

Funktionsområder

Datafangst

Registrering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Ledelsesrapportering

Regnskabsaflæggelse

3. Proces for det reviderede område

Vi har revideret processerne for følgende hovedområder:



Import af nye køretøjer

Import af brugte køretøjer

Registrering og beregning af periodiske afgifter

Import af leasingkøretøjer

Ovenstående processer er i stor udstrækning uddelegeret til importører, forhand-

lere og synshaller. Større aktører, der importerer/leaser nye eller brugte køretøjer,

kan få status som selvanmeldere, og dette har næsten alle store aktører på mar-

kedet benyttet sig af. Disse aktører anvender systemet DMR til blandt andet:



Registrering- og afgiftsberegningssystem

Registrering og import af nye og brugte køretøjer

Upload og registrering af stamdata vedrørende motorkøretøjer

Værdiansættelser af køretøjer, inklusiv omregistrering og leasing

3.1 Processen for import af nye køretøjer

Import af nye køretøjer til Danmark foretages primært af bilimportører. Bilimportø-

rerne indtaster indkøbspris og markedspris i DMR-systemet. På baggrund af ind-

købsprisen (fra producenten), plus en positiv avance på 9 pct. jf. registreringsaf-

giftsloven, beregner DMR-systemet på grundlag af blandt andet disse data en

mindstebeskatningspris. Køretøjerne bliver herefter solgt til forhandlere, der vide-

resælger til erhvervsliv og private.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

4 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Processen beskrives som følger:



Importør køber køretøj af producent

Ved indførsel i Danmark oprettes køretøj i DMR

–

inkl. upload af tekniske

data fra CoC-dokument (Certificate Of Conformity) og angivelse af indkøbs-

pris

Ved videresalg til forhandler/leasingselskab og fra forhandler til slutkøber

forud for indregistrering angives salgsprisen i DMR

Herudfra beregner DMR registreringsafgiften

–

dog altid med en mini-

mumsavance på 9 pct. fra importørens indkøbspris og inkl. moms. Ved

godkendt leasingaftale beregnes alene en forholdsmæssig registreringsaf-

gift.

Køretøjets samlede pris beregnes i DMR, og afgiften betales (for selvan-

meldere ved at føre den skyldige afgift på månedsangivelsen) forud for ind-

registrering af køretøjet og påføring af nummerplade



3.2 Processen for import af brugte køretøjer

Processen for import af brugte køretøjer kan opdeles i to delprocesser. En tredje-

del af de brugte køretøjer der importeres fra udlandet værdifastsættes af Motorsty-

relsen, mens ca. to tredjedele af importerede køretøjer værdifastsættes af selvan-

meldere. Selvanmeldere værdifastsætter køretøjerne i DMR-systemet med bag-

grund i handelsprisen på tilsvarende køretøjer på markedet. Motorstyrelsen udta-

ger ca. 5 procent af køretøjerne til pristjek, der senere suppleres med eventuelle

virksomhedskontroller.

Processen for værdifastsættelse af brugte køretøjer beskrives som følger:



Forhandler/privatperson køber brugt køretøj i udlandet

Ved indførsel i Danmark gennemføres et registreringssyn ved en synshal,

hvorunder blandt andet køretøjets stand og tekniske data indtastes i DMR

Ejer anmoder Motorstyrelsen om at værdifastsætte og afgiftsberegne kø-

retøjet

Afgiften sættes på månedsangivelsen eller betales forud for indregistrering

af køretøjet og påføring af nummerplader

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

5 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Processen, når selvanmelder værdifastsætter brugte køretøjer, beskrives som føl-

ger:



Forhandler/privatperson køber brugt køretøj i udlandet

Ved indførsel i Danmark gennemføres et registreringssyn ved en synshal,

hvorunder blandt andet køretøjets stand og tekniske data indtastes i DMR

Ejer anmoder Motorstyrelsen om at værdifastsætte og afgiftsberegne kø-

retøjet

Afgiften sættes på månedsangivelsen eller betales forud for indregistrering

af køretøjet og påføring af nummerplader

Motorstyrelsen kan udtage køretøj til pristjek senere

3.3 Processen for leasing af køretøjer

Processen for køretøjer, der finansieres gennem leasingvirksomhed, er sammen-

lignelig med processen for import af nye køretøjer. Importørerne oplyser og regi-

strerer købspris fra producenten i DMR-systemet med tillæg af avance. Forskellen

til import af nye køretøjer (beregning af normal registreringsafgift) er, at disse kø-

retøjer får status af leasingkøretøjer i DMR-systemet.

Leasingaftalerne mellem leasingselskaber og leasingtager indgås blandt andet

gennem de standardkontrakter, der er forhåndsgodkendt af Motorstyrelsen. Lea-

singselskaberne benytter ikke altid standardkontrakter, og i disse tilfælde skal kon-

trakterne godkendes af Motorstyrelsen, hvis registreringsafgiften skal beregnes ef-

ter reglerne for forholdsmæssig afgift.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

6 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Processen for leasing beskrives som følger:



Leasingtager indgår leasingaftale med leasingvirksomhed

Leasingaftalen godkendes hos Motorstyrelsen, dog ikke hvis standardkon-

trakt anvendes (allerede godkendt)

Leasingvirksomhed værdifastsætter køretøj (Selvanmelder eller Motorsty-

relsen) og registrerer data vedr. leasingaftalen i DMR

DMR beregner forholdsmæssig afgift, der afregnes af leasingvirksomhed

Køretøj klar til anvendelse

3.4 Processen for periodiske afgifter

Køretøjets tekniske data stammer fra producenten i form af et CoC dokument (Cer-

tificate Of Conformity), der uploades af importøren ved køretøjets oprettelse i

DMR. Såfremt køretøjet importeres brugt eller ombygges, indføjes de (ændrede)

tekniske data af synshallen på baggrund af synet. På det tidspunkt køretøjet regi-

streres i DMR, beregnes en periodisk afgift af køretøjet - baseret på de tekniske

data samt art og anvendelse. Den derved opståede fordring overføres automatisk

til SAP38-systemet, der regnskabsmæssigt registrerer transaktionen.

Processen beskrives som følger:



Producent udarbejder et CoC-dokument indeholdende et køretøjs stam-

data. Ved køretøjs oprettelse i DMR, indlæses stamdata af importøren eller

synshallen ved registreringssyn

Når et nyt eller brugt køretøj registreres af forhandler, synshal eller Motor-

styrelsen i DMR-systemet, udregnes og oprettes en fordring på grøn ejer-

afgift, vægtafgift eller vejbenyttelsesafgift på baggrund af køretøjets tekni-

ske data samt anvendelse

Fordringen dannes og sendes fra DMR-systemet til SAP38-systemet

Fordringen fremsendes til den registrerede bruger af køretøjet

Betaling foretages af bruger, og fremtidige fordringer dannes, så længe kø-

retøjet står som registreret (dvs. har nummerplader og kan køre på offentlig

vej)



Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

7 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

8 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

4. Hovedtal fra Motorområdet

Indtægter i §38-regnskabet er samlet steget fra 27,8 mia.kr i 2013 til 33,0 mia.kr i

2017.

Konti Anvendt/År

Registreringsafgift

Vægtafgift/Grøn afgift

Ansvarsforsikring

Nedskrivning/Andet

Total Indtægter fra Mo-

tor

Kilde: SAP/BI

2013

14,9

10,9

1,6

0,4

27,8

2014

15,9

10,5

1,6

0,4

28,4

2015

17,6

10,9

1,5

0,4

30,4

2016

19,5

10,7

1,5

0,4

32,1

2017

Est

20,6

10,5

1,6

0,3

33,0

Antallet af personbiler i Danmark er steget de seneste år, fra 2,2 mio. personbiler

i 2013 til 2,5 mio. i 2017, eller en stigning på mere end 10 pct.

År

2013

Personbiler

2.237.122

Kilde: DK-Statistik

2014

2.278.121

2015

2.329.578

2016

2.390.823

2017

2.465.538

Nyregistreringer af antal personbiler i Danmark er steget kontinuerligt fra 180.643

personbiler i 2013 til 239.124 personbiler i 2017 (estimat), eller en stigning på mere

end 30 pct.

Kategori/År

2013

Personbiler

180.643

Kilde: DK-Statistik

2014

188.409

2015

206.654

2016

230.972

2017 Est

239.124

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

9 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Nyregistrerede personbiler efter finansieringsform:

Det samlede antal nyregistrerede personbiler er steget fra 180.000 køretøjer i 2013

til estimeret 240.000 i 2017, en stigning på mere end 30 pct. Andelen af køretøjer

der finansieres gennem leasing er steget mere end 200 pct. fra 2013 til 2017.

Nyregistrerede personbiler efter finansieringsform

Kilde: DK-Statistik

Nyregistrerede personbiler finansieret ved leasing:

Det er primært erhvervsleasingen, der er steget fra 2013 til 2017. Erhvervsleasin-

gen er steget fra godt 40.000 nyregistrerede personbiler i 2013 til estimeret 70.000

personbiler i 2017.

Fordeling af nyregistrerede personbiler finansieret ved leasing privat/erhverv

Kilde: DK-Statistik

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

10 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

5. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i mindre omfang er behov

for ændringer i de revi-

derede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende forhold:



Der er ikke i tilstrækkeligt omfang analyser, der søger at klarlægge væsent-

lige karakteristika, der har betydning for indtægtsdannelsen af motorafgif-

terne.

Der er ikke løbende rapportering på de væsentligste processer i Motorsty-

relsen.

Overordnet ledelsesrapportering og rammeværktøj er endnu ikke fuldt ud

implementeret for risikostyringen.



Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Nr.

1.0

2.0

3.0

I alt

Enten:

Vi har modtaget handlingsplaner fra Motorstyrelsen. Det er vores vurdering, at de

udarbejdede handleplaner vil medvirke til en reduktion af de vurderede risici.

Revisionsemne

Motorafgifter i tal

Proces

Risiko

Prio. Prio. Prio. Prio.

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

11 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

Vi anbefaler, at markedet for motorkøretøjer

løbende vurderes /periodisk gennemgås og

vurderes for forhold omhandlende blandt an-

det:



Marked/produkter/udvikling

Økonomi, trend og analyse af udvik-

lingen i det skattemæssige indtægts

og udgiftsgrundlag

Væsentlige karakteristik af markeds-

deltagere/producenter/

Importører/forhandlere/kunder

Analyser der i tilstrækkeligt omfang

understøtter regnskabets poster på

motorområdet

1.0

Revisionsemne: Motorafgifter i tal

2017

Løbende analyser/Indtægtsgrundlag:

Prio.

SKR har konstateret, at Motorstyrelsen ikke

udarbejder løbende analyser af udviklingen

og trends på markedet for import af nye og

brugte køretøjer samt leasingkøretøjer. Ana-

lyser der blandt andet kan belyse:



Såfremt udviklingen på markedet for

køretøjer ikke i tilstrækkeligt omfang lø-

bende overvåges og analyseres, er der

en forøget risiko for, at ledelsen ikke

har et tilstrækkeligt beslutningsgrund-

lag for at iværksætte de nødvendige ini-

tiativer med henblik på at styrke ind-

Trends og udvikling på markedet for tægtsdannelsen.

køretøjer (antal nye køretøjer, er-

hvervsleasing, privatleasing, import Der er tillige en forøget risiko for, at Mo-

af brugte køretøjer, selvanmeldere, torstyrelsen ikke med udgangspunkt i

markedsmæssige analyser kan for-

priser, rabatter mv.).

Karakteristika af de største aktører klare udviklingen i regnskabsposterne.

og deres koncernsammenhænge fra

produktions- til salgsled inkl. person-

sammenfald, aktivitet mv.

Sammenhæng mellem udviklingen

på markedet, skattegrundlag og ind-

tægterne fra motorområdet, der regi-

streres i regnskabet.



Disse tiltag vil bevirke, at grundlaget for de

løbende motorafgifter i regnskabet kan sam-

menholdes op mod skattegrundlaget, og

eventuelle afvigelser korrigeres i tide.

Handlingsplan fra Motorstyrelsen:

Motorstyrelsen har opnormeret ressourcerne til databehandling, ligesom form og detalje-

ringsgrad af rapporterede bogførte motorindtægter og

–udgifter

vil blive drøftet med Skattestyrelsen med henblik på at styrke le-

delsesrapporteringen i Motorstyrelsen.

Implementeringsdato:

Løbende

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

12 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at ledelsen ikke

kan foretage en hensigtsmæssig

styring af driften og dermed heller

ikke kan iværksætte nødvendige

korrigerende tiltag for at optimere

processerne.

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

Vi anbefaler, at ledelsesrapporteringen om-

fatter en løbende rapportering vedrørende

processen for motorområdet. Procesrappor-

teringen bør omfatte en status på, hvorvidt

den løbende drift forløber som forudsat,

samt hvorvidt procesforbedringer implemen-

teres som forudsat.

Da flere af processerne er komplekse og in-

deholder mange forskelligartede arbejds-

gange og systemer både internt og eksternt,

anbefaler vi, at Motorstyrelsen kobles op på

det nye fælles BPM-V-system, der er under

test/drift/udrulning i andre dele af Skattefor-

valtningen, således at procesbeskrivelserne

bliver systemunderstøttet og rapporteringen

og overvågningen heraf lettes og effektivise-

res.

2.0

Revisionsemne: Proces

2017

Løbende rapportering af driften:

Prio.

SKR har konstateret, at Motorstyrelsens ledelses-

rapportering ikke indeholder en løbende vurde-

ring af de væsentligste motorprocesser.

For følgende processer



Import af nye køretøjer

Import af brugte køretøjer

Leasing af køretøjer

Periodiske afgifter

er der således ikke tilvejebragt en løbende og sy-

stematisk data- og informationsindsamling, der

kan understøtte en vurdering af, hvorvidt den lø-

bende drift gennemføres som forudsat samt hvor-

vidt procesforbedringer implementeres som for-

ventet.

Endvidere er procesbeskrivelserne ikke i tilstræk-

keligt omfang systemunderstøttede og dækkende

for de processer, der dækker flere forretningsom-

råder i SKAT (Motor, regnskab, betaling, jura).

Handlingsplan fra Motorstyrelsen:

Motorstyrelsen er i gang med at udvikle et nyt samlet koncept for ledelsesrapportering.

SKRs anbefalinger indgår i det samlede arbejde herom.

Der henvises desuden til handleplanen for pkt. 1.1 i delrapporten om Procesoverblik.

Implementeringsdato

30. juni 2019

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

13 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Nr.

Observationer

Risici

Såfremt ledelsen i Motorstyrelsen

ikke løbende modtager rapporte-

ring om identificerede risici, her-

under en løbende evaluering af ri-

sikobilledet, er der en forøget ri-

siko for, at ledelsen ikke kan

iværksætte tiltag, der kan imø-

degå disse risici.

Anbefalinger

Funktionsområde: Ledelsesrapportering

Med henblik på at ledelsen kan iværksætte

korrigerende handlinger og følge op på virk-

ningen af samme, anbefaler SKR, at Motor-

styrelsens ledelsesrapportering indeholder en

løbende evaluering af risikobilledet for hele

motorprocessen.

3.0

Revisionsemne: Risiko

2017

Risikorapportering:

Prio.

I rapporten omfattende

Procesoverblik

har vi

konstateret, at Motorstyrelsen arbejder med risi-

kostyring og har afholdt flere workshops, hvor et

samlet risikobillede er blevet udarbejdet og kate-

goriseret i en matrice indeholdende

”konsekvens”

og ”sandsynlighed”.

Vi kan imidlertid konstatere, at et samlet koncept

for løbende rapportering af risici og mitigerende

handlinger endnu ikke er fuldt implementeret, og

styringen/rapporteringen heraf ikke udarbejdes

med udgangspunkt i et koncept omfattende føl-

gende:



Årshjul

Roller

Værktøjer (register, skabeloner mv.)

Definitioner (sandsynlighed, konsekvens

mv.)

Rapporteringsstruktur (til hvem, hvornår,

af hvad, mv.)

Konsolidering og væsentlighed

Disse forhold har blandt andet medført, at ledel-

sen i Motorstyrelsen ikke modtager kontinuerlig

ledelsesrapportering af identificerede risici.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

14 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handlingsplan fra Motorstyrelsen:

Motorstyrelsen vil løbende arbejde på at forbedre risikoidentifikationen for hele Motorstyrel-

sen. Risikobilledet vil blive justeret og revideret løbende.

Implementeringsdato:

Løbende

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

15 af 16

SAU, Alm.del - 2019-20 - Bilag 206: Revisionsrapport fra Skatteministeriets Koncernrevision om revision af motorområdet - ledelsesrapportering

Bilag 3: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for pro-

cesændringer

Skatteministeriets Koncernrevision har ikke observeret svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Ingen observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret enkelte svagheder i de for-

retningsgange og processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1: Ingen observationer

Prioritet 2: Enkelte observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i pri-

oritet 2.

Prioritet 1: Flere observationer

Prioritet 2: Flest observationer

Skatteministeriets Koncernrevision har observeret flere svagheder i de forret-

ningsgange og processer, der understøtter det reviderede område. Observatio-

nerne er hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i

prioritet 1.

Prioritet 1: Flest observationer

Prioritet 2: Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Behov for proces-

ændringer i væ-

sentligt omfang

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan om-

fatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, mang-

lende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget risiko for,

at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt iværksættes foran-

staltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte mang-

lende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende regn-

skabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldt ud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Motorstyrelsen

–

Ledelsesrapportering

16 af 16