Skatteudvalget 2018-19 (2. samling)
SAU Alm.del
Offentligt
2086151_0001.png
7. oktober 2019
J.nr.: 2019-9249
Til Folketinget
–
Skatteudvalget
Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 81 af 11. september 2019 (alm. del). Spørgsmålet er
stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).
Morten Bødskov
/ Peter Bach-Mortensen
 SAU, Alm.del - 2018-19 (2. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 81: Spm. om fradragsreglerne for tab på unoterede aktier og tilsvarende værdipapirer, til skatteministeren
2086151_0002.png
Spørgsmål
Ministeren bedes redegøre for fradragsreglerne for tab på unoterede aktier og tilsvarende
værdipapirer samt redegøre for, hvor stort det økonomiske omfang af fradrag for tab fra
unoterede aktier og tilsvarende værdipapirer i den personlige indkomst har været årligt fra
2015-2018 i kr.
Svar
Personers tab på unoterede aktier kan fratrækkes i aktionærens øvrige aktieindkomst i det
pågældende år og alternativt i en eventuel ægtefælles aktieindkomst.
Hvis aktieindkomsten er negativ, kan tabet fradrages i øvrig indkomst. Det sker ved, at
der beregnes en skatteværdi af den negative aktieindkomst. Skatteværdien af aktieindkom-
sten udgør som udgangspunkt 27 pct., dog 42 pct. af den andel af den negative aktieind-
komst, der overstiger 54.000 kr. (2019-niveau). Hvis aktionæren er gift, udgør den sam-
lede beløbsgrænse for ægtefællerne det dobbelte.
Den opgjorte skatteværdi af tab på unoterede aktier modregnes i årets slutskat for aktio-
næren og alternativt i slutskatten for aktionærens eventuelle ægtefælle. Hvis skatteværdien
ikke kan udnyttes fuldt ud, fremføres den negative skat til fradrag i følgende års slutskat.
Det har ikke umiddelbart været muligt at opgøre omfanget af fradrag i den personlige
indkomst fra tab på unoterede aktier og lignende værdipapirer, jf. spørgsmålet. Summen
af nettotab fra unoterede aktier
–
dvs. summen det samlede nettotab for aktionærer, hvor
realiserede tab på unoterede aktier overstiger realiserede gevinster
–
kan dog på baggrund
af registerdata opgøres til ca. 870 mio. kr. i 2015 og ca. 730 mio. kr. i 2016, hvilket skøn-
nes at svare til en samlet skatteværdi på ca. 350 mio. kr. i 2015 og ca. 290 mio. kr. i 2016,
jf. tabel 1.
Disse tal viser ikke, hvor stor en del af tabene der i praksis er modregnet i de enkelte per-
soners slutskat (herunder i den personlige indkomst), men alene de samlede nettotab og
den beregnede skatteværdi heraf. Det har ikke været muligt at foretage en lignende opgø-
relse for 2017 og 2018, idet der i Lovmodelsystemet p.t. kun er adgang til data frem til
2016. Tab fra unoterede aktier varierer meget fra år til år. Tallene i tabellen er dermed be-
hæftet med betydelig usikkerhed.
Tabel 1. Skønnet skatteværdi af samlede nettotab fra unoterede aktier i 2015 og 2016
2015
Samlet nettotab fra unoterede aktier
Skønnet skatteværdi af tab fra unoterede aktier
870
350
2016
730
290
Anm.: Skatteværdien af nettotabene fra de unoterede aktier er baseret på nettotab fra de unoterede aktier alene. Det bety-
der at de enkelte personer kun betaler den progressive aktieindkomstskat, såfremt tabet fra de unoterede aktier alene er
større end progressionsgrænsen.
Kilde: Lovmodelberegninger baseret på en stikprøve på 33,3 pct. af befolkningen (2015-2016-data).
Side 2 af 2