L 28 - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 3: Spm. om kommentar til henvendelsen af 31/10-18 fra KPMG Acor Tax om implementering af direktivet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændringer af momssystemdirektivet, til skatteministeren

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Skatteudvalget 2018-19 (1. samling), Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
L 28 , L 28 A , L 28 B
Offentligt

10. december 2018

J.nr. 2017 - 1461

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Vedrørende L 28 - Forslag til Lov om ændring af selskabsskatteloven, lov om ophævelse af

dobbeltbeskatning i forbindelse med regulering af forbundne foretagenders overskud (EF-

voldgiftskonventionen), momsloven og forskellige andre love. (Implementering af direkti-

vet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændringer af

momssystemdirektivet).

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 3 af 31. oktober 2018.

Karsten Lauritzen

/ Lise Bo Nielsen

L 28 - 2018-19 (1. samling) - Endeligt svar på spørgsmål 3: Spm. om kommentar til henvendelsen af 31/10-18 fra KPMG Acor Tax om implementering af direktivet om skatteundgåelse og direktivet om skattetvistbilæggelse og forskellige ændringer af momssystemdirektivet, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes kommentere henvendelsen af 31. oktober 2018 fra KPMG Acor Tax, jf.

L 28 - bilag 4.

Svar

KPMG Acor Tax har i henvendelsen stillet 4 spørgsmål til et opstillet eksempel vedrø-

rende den foreslåede bestemmelse i selskabsskattelovens § 32, stk. 4, 4. pkt., om CFC-be-

skatning. Der spørges konkret til, hvordan afskrivninger skal opgøres i eksemplet og til den

foreslåedes bestemmelses sammenhæng med øvrige regler.

KPMG Acor Tax bemærker, at anden indkomst fra immaterielle aktiver skal medregnes

til CFC-indkomsten, og at immaterielle aktiver omfatter know-how herunder oplysninger

om kommercielle erfaringer. Hertil bemærker KPMG Acor Tax, at anden indkomst fra im-

materielle aktiver, som er foranlediget af datterselskabets egen forsknings- og udviklings-

virksomhed efter det tidspunkt, hvor moderselskabet erhvervede datterselskabet, ikke med-

regnes.

KPMG Acor Tax spørger, om indkomst, der allokeres til oplysninger om kommercielle er-

faringer med økonomisk værdi, skal medregnes som CFC indkomst, hvis datterselskabet

selv har udviklet disse kommercielle erfaringer efter det tidspunkt, hvor moderselskabet er-

hvervede datterselskabet.

KPMG Acor Tax spørger, om anden indkomst fra immaterielle aktiver kan omfatte im-

materielle aktiver, som datterselskabet selv har foranlediget/udviklet i egen virksomhed,

uden at disse anses for foranlediget af datterselskabets egen forsknings- og udviklingsvirk-

somhed.

KPMG Acor Tax spørger uddybende, om forsknings- og udviklingsvirksomhed i relation

til selskabsskattelovens § 32, stk. 5, nr. 3, skal forstås bredt eller snævert inden for ram-

merne af ligningslovens § 8 B, som omhandler forsøgs- og forskningsvirksomhed.

KPMG Acor Tax bemærker, at der ved CFC testen og opgørelsen af "anden indkomst"

fra immaterielle aktiver kan fratrækkes udgifter, der vedrører denne indkomst, jf. selskabs-

skattelovens § 32, stk. 5, nr. 6.

KPMG Acor Tax spørger, om dette også gælder for udgifter, der indeholder anden ind-

komst fra immaterielle aktiver, som ejes af koncernselskaber eller tredje part. Det kan være

i tilfælde, hvor datterselskabet producerer og sælger maskiner, der hovedsageligt baserer sig

på datterselskabets immaterielle aktiver, men hvor der også indgår købte dele, hvor købs-

prisen indeholder anden indkomst fra immaterielle aktiver, som underleverandøren er i be-

siddelse af.

Kommentar til spørgsmål 1-4

Der vil ved 2. behandlingen blive fremsat et ændringsforslag, hvor den del af L 28, der ved-

rører implementeringen af CFC-reglerne, udskilles til et særskilt lovforslag. Spørgsmål,

der vedrører CFC-reglerne, vil blive besvaret inden 3. behandlingen af dette lovforslag.

Side 2 af 2