SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 186
Offentligt

Den tredje gruppe

på arbejdsmarkedet

Skattelovrådet

25. marts 2019

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Indhold

1. Indledning og sammenfatning..................................................................................................................... 4

2. Teknologisk udvikling og nye aktiviteter ...................................................................................................... 8

2.1 Dig itale pla tforme

–

pla tforms - og deleøkonomi..................................................................................................................... 8

2.1.1 Hvad e r dig itale arbejdspla tforme ? ................................................................................................................................ 10

2.1.2 Hve m udbyde r arbe jdskraft på dig itale arbe jdspla tforme ?...............................................................................11

2.1.3 Hvordan udbydes arbe jdskraft?........................................................................................................................................11

2.2 Sociale medie r............................................................................................................................................................................................12

2.3 eSport

–

e le ktronis k sport................................................................................................................................................................... 13

2.3.1 Hve m udøve r og de ltage r i eSport i Danmark?....................................................................................................... 15

2.3.2 Skatte- og momsmæssig e forhold ................................................................................................................................ 15

3. Et arbejdsmarked med mange beskæftigelsesformer............................................................................... 17

3.1 Nye beskæftig e lsesforme r udfordre r lo vgivningen ..............................................................................................................17

3.1.1 Skatte lo vråde ts afgrænsning af den tredje g ruppe ...............................................................................................17

3.1.2 Sammenlig ning med defin itione r i andet regi.......................................................................................................... 18

3.2 Omfang af ”den tredje g ruppe” i Danmark................................................................................................................................

4. Udviklingen i den tredje gruppe................................................................................................................. 23

4.1 Ove rordnet udvikling i Danmark sammenhold t med andre lande ............................................................................. 23

4.1.1 Ekse mple r på tiltag i andre lande .....................................................................................................................................24

4.2 Udviklingen i udbredelsen af arbe jdskraft på dig itale platforme .................................................................................. 25

4.2.1 Konjunkturudviklingens betydning for arbe jdsstyrken ....................................................................................... 26

4.3 Udvikling i udbrede lsen af sociale medie r................................................................................................................................. 26

4.4 Udvikling i udbrede lsen af eSport....................................................................................................................................................27

5. Skatte- og momsregler .............................................................................................................................. 28

5.1 Skatte mæssig sondring me lle m e rhve rvsaktivite te r........................................................................................................... 29

5.1.1 Afg rænsning me lle m selvstændig e rhve rvsvirksomhed og lønmodtagerstatus................................ 29

5.1.2 Afg rænsning me llem selvstændig erhvervsvirksomhed, honorarmodtagere og ikke -

e rhve rvsmæssig virksomhed ........................................................................................................................................................ 31

5.1.3 Momsreg le r..................................................................................................................................................................................33

5.2 Beskrive lse af skatte - og momsreg le r......................................................................................................................................... 34

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.2.1 Beskatning af indkomst ........................................................................................................................................................ 34

5.2.2 Fradragsbe rettig ede udgifte r............................................................................................................................................. 34

5.2.3 Unde rskud .................................................................................................................................................................................... 37

5.2.4 Virksomhedsordningen ........................................................................................................................................................ 37

5.2.5 Arbe jdsmarkedsbid rag ..........................................................................................................................................................38

5.2.6 Sammenfatning vedrørende skatte reg ler..................................................................................................................38

5.2.7 Moms................................................................................................................................................................................................41

5.2.8 Momssatse r..................................................................................................................................................................................41

5.2.9 Fritagelse r.......................................................................................................................................................................................41

5.2.10 Regis tre ringsgrænse for momsplig tig omsætning..............................................................................................42

5.2.11 Momsfradrag.............................................................................................................................................................................42

5.3 Regle r for indeholde lse og betaling af skat og moms mv. .............................................................................................. 43

5.3 .1 Be taling af A-skat...................................................................................................................................................................... 43

5.3 .2 Be taling af B-skat...................................................................................................................................................................... 43

5.3 .3 Indbe retningsplig tig e ...............................................................................................................................................................44

5.3 .4 Hve m e r indeholde lses- og indbe re tningsplig tig e afhæng ig af gruppe ....................................................44

5.3 .5 Opkrævning og indbetaling af moms ........................................................................................................................... 45

6. Skatte- og momsmæssige udfordringer .................................................................................................... 47

6.1 Målg ruppeundersøgelse og regele fte rle ve lse ........................................................................................................................ 48

6.1.1 Målg ruppeundersøgelse af skatte - og momsmæssig e udfordringe r........................................................ 48

6.1.2 Regele fte rle ve lse ...................................................................................................................................................................... 49

6.2 Skatte- og momsmæssig afg rænsning af aktivite te r..........................................................................................................50

6.2.1 Afg rænsning og antalle t af krite rie r for den skatte mæssig e status.............................................................50

6.2.2 Skatte mæssig status for opstartsvirksomhede r..................................................................................................... 51

6.2.3 Forske l på skatte- og momsmæssig status.............................................................................................................. 52

6.3 Skatte- og momsregle r......................................................................................................................................................................... 52

6.3 .1 Mang lende regelforståe lse ................................................................................................................................................. 52

6.3 .2 Fradrag for omkostninge r ved indkomste rhve rve lsen.......................................................................................53

6.3 .3 Unde rskudsmodregning og -fre mførse l..................................................................................................................... 54

6.3 .4 Momsregis tre ring......................................................................................................................................................................55

6.4 Be taling mv. af skat og moms ..........................................................................................................................................................56

6.4.1 Utils trække lig e regnskabsmæssig e rutine r...............................................................................................................56

6.4.2 Vanske lig heder ved forskudsregis tre ring og selvangive lse............................................................................. 57

6.4.3 Regle r for forskudsskat ......................................................................................................................................................... 57

6.4.4 Momsang ive lse for nyregis tre rede virksomhede r................................................................................................ 57

6.4.5 Oblig atoris k indeholdelse af skat.....................................................................................................................................58

6.4.6 Frivillig indeholde lse af skat af B-indkomst...............................................................................................................58

6.4.7 Kontrol af rege le fte rle velse.................................................................................................................................................59

6.4.8 Be talingsformidle r - udenlandsk be talingsservice ................................................................................................59

6.4.9 Hve rvgive r og hve rvformid le r - håndhæve lse af indbe re tningsplig ten ....................................................60

6.4.10 Vandrende hve rvtagere.....................................................................................................................................................60

6.5 Sammenfattende oplis tning af udfordringer............................................................................................................................ 61

Bilag: Kommissorium for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet ................................................................. 63

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

1. Indledning og sammenfatning



SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet



SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Boks 1. Skattelovrådets m edlemmer

Niels Winther-Sørensen (formand)

Professor i skatteret, dr.jur.

Bo Sandem ann Rasm ussen

Professor ved Institut for Økonomi, Aarhus Universitet, ph.d.

Christian Bachm ann

Advokat og partner hos Bachmann-Partners.

Jakob Bundgaard

Adm. direktør for Corit Advisory, adjungeret professor ved Aarhus Univer-

sitet og professor ved Aalborg Universitet, ph.d.

Kim Pedersen

Advokat og partner SIRIUS Advokater.

Klaus Okholm

Partner, statsaut. revisor, Pw C.

Preben Underbjerg Poulsen

Chefrådgiver i Skatteminister iet, cand.scient.adm.

Ria Falk

Partner hos KPMG Acor Tax, cand.merc.aud, cand.polit.

Skattelovrådet er et uafhængigt, stående udvalg, der blev nedsat i forbindelse med

Retssik-

kerhedspakke II

–

Borgerne skal stå stærkere.

Alle anbefalinger og vurderinger i denne ana-

lyse er Skattelovrådets. Skatteministeriet har fungeret som sekretariat for Skattelovrådet.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

2. Teknologisk udvikling og nye akti-

viteter

2.1 Digitale platforme

–

platforms- og deleøkonomi

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Figur 2.1 Illustration af digital platform og brugere

Kilde: Disruptionrådet, 2018.

Boks 2.1 Kapital- og arbejdsplatforme

Kapitalplatform e

Digitale platforme, der formidler udlejning af privat ejendom (fx huse og lejligheder) og ejen-

dele (biler, både og værktøj) til privatpersoner og/eller virksomheder. Eksempler herpå er Air-

bnb (boligudlejning mv.) og GoMore (biludlejning, samkørsel og leasing mv.).

Afgrænsning fra kapitalafkast

Indtægt fra udlejningen af fx sin bolig via en digital platform kan i visse tilfælde betragtes som

en arbejdsindtægt (personlig indkomst). Det vil fx forekomme, hvis udlejeren af en bolig ser-

vicerer lejeren i form af morgenmad, rengøring, rundvisning eller anden arbejdslignende ser-

vice.

Arbejdsplatforme

Digitale platforme, som formidler køb og salg af tjenesteydelser mellem en udbyder og efter-

spørger. Arbejdsopgaverne på arbejdsplatforme spænder fra rengøring, børnepasning hen-

over kørsel og andre transporttjenester til online opgaver i form af fx gennemførelse af data-

indsamlinger eller mere avancerede og specialiserede tjenester som fx juridisk bistand og

grafisk design. Happy Helper er et dansk eksempel på en arbejdsplatform, hvor der udbydes

arbejdskraft.

Kilde: Ilsøe og Madsen, 2017.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

2.1.1 Hvad er digitale arbejdsplatforme?

Boks 2.2 To typer af arbejdsplatform e

’Gig-w ork’

Involverer typisk småjobs, projektarbejde, og korte tidsbegrænsede ansættelser. Gig-w ork

udføres typisk blot af enkeltpersoner. Eksempler herpå findes fx inden for rengørings -, trans-

port- og udbringningsbranchen mv.

’Crow dw ork’

Andet specialiseret og vidensbaseret arbejde. Crow dw ork er ofte kendetegnet ved standardi-

serede og enkeltforekommende opgaver. Ofte benytter man sig af crow dw ork, når man har

en større opgave, der kan opdeles i mindre afgrænsede og simple opgaver.

Anm: Opdelingen af platf orme i de to kategorier er en v urdering på baggrund af research f oretaget af Erhv erv sministe-

riet.

Kilde: Disruptionrådet, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

2.1.2 Hvem udbyder arbejdskraft på digitale arbejdsplatforme?

Tabel 2.1 Sam m enligning af udbydere på digitale platform e i 2017 og det sam lede arbejds-

m arked

Karakteristika

Alder 20-29 år

Højeste uddannelsesniveau (erhvervs- eller gymna-

sial uddannelse)

Andel i digitale

platforme (pct.)

Andel af samlet ar-

bejdsstyrke (pct.)

17*

Hovedbeskæftigelse i servicesektor

89 79 (andel beskæftiget

i servicesektoren i

forhold til erhverv i

alt)

Anm.: (*) angiv er, at procentsatsen er f ra år 2016, hv orf or der sammenlignes på tv ærs af årstal.

Kilder: Tabellen indeholder data f ra Forskningscenter f or Arbejdsmarkeds- og organisationsstudier (FAOS) og Dan-

marks Statistik.

2.1.3 Hvordan udbydes arbejdskraft?

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

2.2 Sociale medier

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Figur 2.2 Eksem pler på indtægtskilder for influencer

Anm.: Figuren er v ejledende og ikke udtømmende i f orhold til at beskriv e inf luencerens mulige indtægtskilder. Indtægtens f orde-

ling f ra de f orskellige poster er ligeledes indiv iduelt af hængig og v arierer endv idere ov er tid. Det er derf or også sv ært at sige,

hv ilke indtægter der er stabile eller tilbagev endende ov er tid f or personer med denne beskæf tigelsesf orm.

Kilde: Figuren er udarbejdet med inspiration f ra Scrunch, Inf luencer.co, Problogger, Inf luence Marketing Danmark og Bloggers

Delight.

2.3 eSport

–

elektronisk sport

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Boks 2.3 Com puterspilsgenrer

”Realtim e strategy

(forkortet RTS): En spiller opbygger en hær, som skal ødelægge mod-

standerens hær. Der er ikke tale om runder. Derimod udføres alle handlinger i realtid. Typisk

spiller man i hold. Et populært spil i denne genre er Starcraft II.

Multiplayer online battle arena

(forkortet MOBA): Spilleren styrer en slags superhelt, som

bliver stærkere igennem spillet, jo flere han slår ihjel. Sammen med computerstyrede minions

–

undersåtter

–

skal han ødelægge modstanderens base. MOBA -spil spilles i hold. Populære

spil i denne kategori er Dota 2 og League of Legends.

First person shooters

(forkortet FPS): Spilleren ser verden i førstepersonsperspektiv. Han

løber rundt med våben, typisk skydevåben såsom geværer, pistoler eller granatkastere, og

skal løse forskellige missioner, mens han slår sine modstandere ihjel. FPS-spil spilles typisk i

hold. Populære spilserier i denne kategori er Call of Duty og Counter Strike.

Der findes også andre populære spiltyper, f x det digitale kortspil Hearthstone, hvor man skal

sammensætte et dæk af kort, der kan slå modstanderens kort. Der afholdes også turneringer

i fodboldspillet FIFA og i spil, hvor man slås med de bare næver, f x

Street Fighter”

Kilde: Faktalink, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

2.3.1 Hvem udøver og deltager i eSport i Danmark?

2.3.2 Skatte- og momsmæssige forhold

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Boks 2.4 Eksem pler på danske eSportsudøveres præm iesummer i international sam m en-

hæng

#2 på listen over sam let indtjening fra præm iesum mer i eSport

Den danske eSportsudøver, der er kendt som NOtail, har tjent ca. 24 mio. kr.* i sin

eSportskarriere hidtil (oktober 2018), hvoraf størstedelen primært er vundet siden 2016 gen-

nem spillet Dota 2. Dette er pr. oktober 2018 den anden højeste samlede indtjening fra en

enkeltperson for præmiepenge i eSport generelt, både på tværs af lande og spil.

Syv danske eSportsudøvere i top-25 over sam let indtjening fra CS:GO

Hele syv danskere er at finde i top-25 listen over samlet indtjening fra CS:GO præmiepenge,

for hvilken data er registreret siden spillets oprindelse i 2012. Endvidere er 1-3 pladsen dan-

skere, for hvilke tre har en samlet præmieindtægt på ca. 19 mio. kr.*, hvoraf størstedelen pri-

mært er vundet siden 2016.

#5 på listen over den sam lede indtjening fra CS:GO præm iepenge for lande

Danmark indtager en femte plads over den samlede indtjening fra spillet CS:GO med ca.

1.138 registrerede spillere blandt alle lande i verden. Danmark er kun overgået af nationerne

USA, Kina, Sydkorea og Sverige.

3,5 m ia. kr. i de sam lede præm iepenge registreret i eSport

Ifølge esportearnings.com er der registreret mere end 3,5 mia. kr.* alene i præmiesummer fra

eSport gennem tiden på tværs af lande og spil. Dertil skal der for eSportsudøvernes indtæg-

ter også medtænkes øvrige indtægtskilder såsom kontrakter, sponsorater og lignende. Langt

størstedelen af disse præmiepenge stammer ligeledes blot fra de seneste 3-4 år og under-

støtter altså, at denne branche er i hastig og fortsat udvikling. Dertil vindes disse præmie-

summer fortsat i overvejende grad ved fysiske offline/LAN konkurrencer, og hermed ikke ude-

lukkende online.

137 m io. kr. har top-500 danske eSportsudøvere tjent

Ca. 137 mio. kr.* har top-500 over danske eSportsudøvere tjent alene i præmiesummer gen-

nem tiden. I overvejende grad er langt størstedelen af disse præmiesummer vundet indenfor

de sidste 3-5 år. Dertil skal det bemærkes, at præmiepengene også er fordelt sådan, at top-

80 står for ca. 122 mio. kr.* ud af de ca. 137 mio. kr., altså ca. 89 pct. af den samlede præ-

miesum.

Kilde: esportearnings.com, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

3. Et arbejdsmarked med mange be-

skæftigelsesformer

3.1 Nye beskæftigelsesformer udfordrer lovgivningen

3.1.1 Skattelovrådets afgrænsning af den tredje gruppe

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Boks 3.1 Skattelovrådets afgrænsning af den tredje gruppe

Honorarmodtagere

Personligt beskattede op-

startsvirksomheder

Ikke-erhvervsmæssig

virksomhed

3.1.2 Sammenligning med definitioner i andet regi

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

3.2

Omfang af ”den tredje gruppe” i Danmark

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Tabel 3.1 Skattepligtige i Danm ark fordelt på persongrupper i 2017 (1.000)

Anm.: I Skattelov rådets opgørelse af personligt beskattede opstartsv irksomheder er der medtaget personer, der inden

f or en treårig periode har selv angiv et et ov er- eller underskud v ed erhv erv smæssig v irksomhed. Personer med SE-nr.,

der det f ørste år har angiv et et ov erskud på mere end 100.000 kr. er ikke medtaget, da det beregningsteknisk er lagt til

grund, at de f alder uden f or Skattelov rådets f okus på personer, der må f orv entes at hav e berettiget uv ished om deres

skatte- og momsmæssige status. Denne gruppe

er i stedet medtaget under kategorien ”selv stændigt erhv erv sdri-

v ende”.

Kilde: Skatteministeriet, 2018.

Figur 3.1 Udvikling i antal af personer i den tredje gruppe (periode 2014-2017)

Antal

250.000

Antal

250.000

200.000

150.000

100.000

50.000

2014

2015

2016

2017

200.000

150.000

100.000

50.000

Opstartsvirksomheder

Honorarmodtagere

Ikke-erhvervsmæssig virksomhed

Kilde: Skatteministeriet, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Figur 3.2 Indkom stintervaller fordelt på persongrupper i 2017 (pct.)

Indkom stinterval for ikke -erhvervsm æssig virksom heder (A) og honorarm odtagere (B)

Indkomstintervaller

Mindre en d 2.500 kr.

2.501-1 0.0 00 kr.

10.001 -30.000 kr .

30.001 -50.000 kr .

50.001 -100.000 kr.

Over 100.000 kr.

20%

40%

60%

80%

100 %

Resultatinterval for personer, der opstarter virksom hed (C)

Interval for årsresultat

Under 0 kr .

0-10 .00 0 kr.

10.001 -30.000 kr .

30.001 -50.000 kr .

50.001 -100.000 kr.

Over 100.000 kr.

20%

40%

60%

80%

100 %

Anm.: Interv allet i illustration C er alene opgjort f or personer, der har etableret v irksomhed i 2017. Personer med SE -nr., der har angiv et

et ov erskud på mere end 100.000 kr. er ikke medtaget, da de antages at f alde uden f or Skattelov rådets f okus på perso ner, der må f or-

v entes at hav e berettiget uv ished om deres skatte-

og momsmæssige status. Denne gruppe er medtaget under kategorien ”selv stændigt

erhv erv sdriv ende”.

Kilde: Skatteministeriet, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

4. Udviklingen i den tredje gruppe

4.1 Overordnet udvikling i Danmark sammenholdt med andre lande

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

4.1.1 Eksempler på tiltag i andre lande

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

4.2 Udviklingen i udbredelsen af arbejdskraft på digitale platforme

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

4.2.1 Konjunkturudviklingens betydning for arbejdsstyrken

4.3 Udvikling i udbredelsen af sociale medier

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

4.4 Udvikling i udbredelsen af eSport

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5. Skatte- og momsregler

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.1 Skattemæssig sondring mellem erhvervsaktiviteter

5.1.1 Afgrænsning mellem selvstændig erhvervsvirksomhed og lønmodtagerstatus

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Tabel 5.1 Afgrænsning m ellem selvstændig erhvervsvirksomhed og lønm odtager status

Kriterier, der taler for selvstæn-

dig erhvervsvirksomhed:

Indkomstmodtageren tilrettelægger,

leder, fordeler og fører tilsyn med

arbejdet uden anden instruktion fra

hvervgiveren end den, der eventuelt

følger af den afgivne ordre.

Hvervgiverens forpligtelser over for

indkomstmodtageren er begrænset

til det enkelte ordreforhold.

Indkomstmodtageren er ikke på

grund af ordren begrænset i sin ad-

gang til samtidig at udføre arbejde

for andre.

Indkomstmodtageren er økonomisk

ansvarlig over for hvervgiveren for

arbejdets udførelse eller i øvrigt på-

tager sig en selvstændig økonomisk

risiko.

Indkomstmodtageren har ansat per-

sonale og er frit stillet med hensyn

til at antage medhjælp.

Vederlaget betales efter regning, og

betaling ydes først fuldt ud, når ar-

bejdet er udført som aftalt og even-

tuelle mangler afhjulpet.

Indkomsten modtages fra en ube-

stemt kreds af hvervgivere.

Indkomsten afhænger af et eventu-

elt overskud.

Indkomstmodtageren ejer de an-

vendte redskaber, maskiner og

værktøj eller lignende.

Indkomstmodtageren leverer helt el-

ler delvist de materialer, der anven-

des ved arbejdets udførelse.

Indkomstmodtageren har etableret

sig i egne lokaler, fx forretning,

værksted, kontor, klinik, tegnestue

mv., og arbejdet udøves helt eller

delvist fra lokalerne.

Indkomstmodtagerens erhvervsudø-

velse kræver særskilt autorisation,

bevilling og lignende. Samtidig skal

indkomstmodtageren have fået en

sådan tilladelse.

Indkomstmodtageren er momsregi-

streret i henhold til momsloven, og

ydelsen er faktureret med tillæg af

moms.

Ansvaret for en eventuel ulykke un-

der arbejdets udførelse påhviler ind-

komstmodtageren.

Kriterier, der taler for lønm odta-

gerstatus:

Hvervgiveren har en almindelig ad-

gang til at fastsætte generelle eller

konkrete instrukser for arbejdets ud-

førelse, herunder tilsyn og kontrol.

Indkomstmodtageren har udeluk-

kende eller i overvejende grad

samme hvervgiver.

Der er indgået aftale mellem hverv-

giveren og indkomstmodtag eren om

løbende arbejdsydelse.

Indkomstmodtageren har arbejdstid

fastsat af hvervgiveren.

Indkomstmodtageren har ret til opsi-

gelsesvarsel.

Vederlaget er beregnet, som det er

almindeligt i tjenesteforhold.

Vederlaget udbetales periodisk.

Hvervgiveren afholder udgifterne i

forbindelse med udførelsen af arbej-

det.

Vederlaget i overvejende grad er

nettoindkomst for indkomstmodtage-

ren.

Indkomstmodtageren anses for løn-

modtager efter ferieloven, lov om

arbejdsløshedsforsikring mv., funkti-

onærloven, lov om arbejdsskadefor-

sikring og lov om arbejdsmiljø.

Anm.: Tabellen er udarbejdet på baggrund af Skattef orvaltningens Juridiske Vejledning, af snit C.C.1.2.1 Selv stændig

erhv erv svirksomhed, af grænsning ov er f or lønmodtagere.

Kilde: Skatteministeriet, 2018.

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.1.2 Afgrænsning mellem selvstændig erhvervsvirksomhed, honorarmodtagere og ikke-er-

hvervsmæssig virksomhed

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet



SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.1.3 Momsregler

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.2 Beskrivelse af skatte- og momsregler

5.2.1 Beskatning af indkomst

5.2.2 Fradragsberettigede udgifter

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.2.3 Underskud

5.2.4 Virksomhedsordningen

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.2.5 Arbejdsmarkedsbidrag

5.2.6 Sammenfatning vedrørende skatteregler

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Tabel 5.2 Sam m enfatning af forskelle m ellem beskatning af selvstændigt erhvervsdrivende

lønm odtagere og honorarm odtagere

Selvstæn-

dig er-

hvervsvirk-

som hed

Der betales ar-

bejdsmarkeds-

bidrag af netto-

indkomsten.

Personlig

indkomst jf.

statsskatte-

lovens § 4

og person-

skattelo-

vens § 3.

Lønind-

kom st

Der betales ar-

bejdsmarkedsbi-

drag af bruttoind-

komsten.

Personlig ind-

komst, jf. stats-

skattelovens § 4

og personskatte-

lovens § 3. Den

skattepligtige

værdi af persona-

legoder fastsæt-

tes efter reglerne

i ligningslovens §

16.

Ikke fradrag i ar-

bejdsmarkedsbi-

dragsgrundlaget.

Ligningsmæssigt

fradrag.

Honorar-

m odtager

Der betales ar-

bejdsmarkeds-

bidrag af brut-

toindkomsten.

Personlig ind-

komst, jf. stats-

skattelovens §

4 og person-

skattelovens §

Ikke-erhvervs-

m æssig virk-

som hed

Overskud regnes

ikke med til bi-

dragsgrundlaget.

Personlig indkomst

jf. statsskattelo-

vens § 4 og per-

sonskattelovens §

Beskatning

af indtje-

ning

Fradrags-

værdi

Fradrag i ar-

bejdsmarkeds-

bidragsgrundla-

get.

Fradrag i per-

sonlig ind-

komst.

Ikke fradrag i

arbejdsmar-

kedsbidrags-

grundlaget.

Fradrages i

personlig ind-

komst.

Fradrag for ud-

gifter i tilknyt-

ning til indtæg-

terne.

Fradrag, herun-

der for afskriv-

ninger, kan ikke

overstige ind-

tægten ved den

enkelte virk-

somhed.

Honorarmodta-

gere kan fore-

tage afskrivnin-

ger efter af-

skrivningslo-

vens kapitel 2

og 3.

Ikke fradrag i ar-

bejdsmarkedsbi-

dragsgrundlaget.

Fradrages i per-

sonlig indkomst.

Fradrags-

grundlag

Fradrag for

driftsomkost-

ninger.

Dog eventuel

afskrivningsad-

gang.

Fradrag for visse

lønmodtagerud-

gifter, herunder

afskrivninger ef-

ter afskrivnings-

loven, der over-

stiger 6.100 kr.

(2018).

Fradrag for udgifter

i tilknytning til ind-

tægterne.

Fradrag herunder

for afskrivninger,

kan ikke overstige

indtægten ved den

enkelte virksom-

hed.

Der er ikke hjem-

mel til at beskatte

eventuelt gen-

vundne afskrivnin-

ger, selvom der tid-

ligere er foretaget

fradrag efter netto-

indkomstprincippet,

fordi der er tale om

levetidsafskrivnin-

ger.

Underskud kan

ikke

fremføres til

modregning i se-

nere års indkomst.

Underskud kan

ikke

modregnes i

anden indkomst.

Under-

skud

Underskud ved

erhvervsvirk-

somhed kan

modregnes i

anden person-

lig indkomst, fx

lønindkomst.

Fremførselsad-

gang.

Kan anvendes.

Underskud kan

modregnes i æg-

tefællens ind-

komst. Oversky-

dende beløb

fremføres til

modregning i se-

nere indkomstår.

Underskud kan

ikke

fremføres

til modregning i

senere års ind-

komst. Under-

skud kan

ikke

modregnes i

anden ind-

komst.

Kan

ikke

an-

vendes.

Virksom-

hedsord-

ning

Kan

ikke

anven-

des.

Kan

ikke

anven-

des.

Anm.: I en gennemsnitskommune udgør skattev ærdien af ligningsmæssige f radrag 24,9 pct. ekskl. kirkeskat, mens

skattev ærdien af personlig indkomst udgør 37,1 pct. f or en person, der ikke betaler topskat, og 52,07 pct. f or en per-

son, der betaler topskat (skattev ærdier er opgjort ud f ra 2023-regler, hv or skatteref ormer mv . er f uldt indfasede). Skat-

tev ærdien af erhv erv sindkomster, inkl. arbejdsmarkedsbidrag (8 pct.), udgør 42,1 pct. f or en person, der ikke betaler

topskat, og 55,9 pct. f or en person, der betaler topskat (tilsv arende opgjort ekskl. kirkeskat).

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.2.7 Moms



5.2.8 Momssatser

5.2.9 Fritagelser



SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet



5.2.10 Registreringsgrænse for momspligtig omsætning

5.2.11 Momsfradrag



SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.3 Regler for indeholdelse og betaling af skat og moms mv.

5.3.1 Betaling af A-skat

5.3.2 Betaling af B-skat

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.3.3 Indberetningspligtige

5.3.4 Hvem er indeholdelses- og indberetningspligtige afhængig af gruppe

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

5.3.5 Opkrævning og indbetaling af moms

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6. Skatte- og momsmæssige udfor-

dringer

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.1 Målgruppeundersøgelse og regelefterlevelse

6.1.1 Målgruppeundersøgelse af skatte- og momsmæssige udfordringer



Boks 6.1. Målgruppe undersøgelse af skatte - og m om sm æssige udfordringer

Skattestyrelsen har i oktober 2018 gennemført en kvalitativ målgruppeundersøgelse af den

tredje gruppes skatte- og momsmæssige udfordringer. Der er i alt foretaget 25 telefoninter-

view s af en varighed på 10-25 minutter med henholdsvis honorarmodtagere og personligt be-

skattede opstartsvirksomheder. Ved interview ene er benyttet en semistruktureret interview -

guide. Interview guiden bestod af en række spørgsmål indenfor temaer relateret til mulige ud-

fordringer, herunder skattemæssig status samt oplevelsen med opgørelse og betaling af skat-

ter og moms. Spørgsmålene omhandlede eksempelvis, hvad der opleves som henholdsvis let

og svært ved forskudsregistrering og selvangivelse. Interview guiden var fleksibel, sådan at

spørgsmålene løbende kunne tilpasses interview personens konkrete situation, og individuelle

udfordringer kunne uddybes. En sådan delvist persontilpasset interview form har været mulig,

da interview ene er foretaget af to skattefaglige medarbejdere fra Skattestyrelsen.

Strategien for anvendelse af en målgruppeundersøgelse er at gennemføre denne i to trin.

Den aktuelle undersøgelse er første trin. Næste trin er en opfølgende målgruppeundersø-

gelse med fokus på de udfordringer, skatteministeren anmoder om, at der arbejdes videre

med i foråret 2019. Konklusionerne af første trin af målgruppeundersøgelsen kan opdeles i

nedenstående fire udfordringer:

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

1. Regler om skattefradrag og delvis m om s er komplicerede

Flere regler for skattemæssige fradrag opleves som værende uklare. Det gælder bl.a. fradrag

ved kontor i hjemmet, indkøb af computer og restaurantbesøg samt øvrig forplejning i ar-

bejdsmedfør. Manglende kendskab til reglerne betyder, at mange enten er afhængige af de-

res revisors viden eller blot vælger ikke at forholde sig til mulige fradrag og derfor reelt går

glip af berettigede fradrag. I forhold til delvis fradrag for købsmoms opleves reglerne også

som værende komplicerede. Det gælder eksempelvis ved arbejdsrelaterede restaurantbesøg.

Vejledninger, der er formuleret i et juridisk sprog, gør det ligeledes vanskeligt at forstå regler-

nes betydning for den enkeltes konkrete situation.

2. Forskudsopgørelse og selvangivelse er kompliceret

Personer, der har flere forskellige indtægtskilder og -former, kan have vanskeligt ved at fore-

tage en korrekt angivelse af de respektive indtægter på de korrekte rubrikker på selvangivel-

sen og felter på forskudsopgørelsen. Det giver risiko for manglende eller dobbelt angivelse af

indtægter. Nogen oplever, at forklaringstekster er formuleret i et utilgængeligt juridisk sprog

og derfor ikke altid afklarer tvivlen. Det bidrager også til at skabe tvivl, at nogle forhold indbe-

rettes af arbejdsgiver, mens andre ikke indberettes.

3. Kom plicerede skatteforhold nødvendiggør for m ange en revisor

De interview ede håndterer deres skatteforhold på forskellige måder. Mange anvender revisor,

andre klarer det selv fx ved hjælp af et regnskabsprogram eller råd og vejledning fra venner,

kollegaer eller brancheorganisationer.

Blandt gruppen, der anvender en revisor, tager revisoren sig særligt af selvangivelsen, mens

de fleste selv står for forskudsopgørelsen. Anvendelse af en revisor giver tryghed. Inden for

nogle brancher opleves et øget behov for at have en revisor, der kender til områdets særlige

regler. Dette gør sig bl.a. gældende for musikere og øvrige kunstnere, hvoraf flere har haft

oplevelser af, at en revisor, der ikke var branchespecifik, ikke har været til gavn, men tværti-

mod har ydet forkert eller mangelfuld rådgivning.

Blandt gruppen, der ikke har anvendt en revisor, har motivet primært været at undgå den

umiddelbare omkostning. Der er imidlertid også i denne gruppe en bevidsthed om, at mod-

stykket til revisoromkostninger kan være, at man risikerer at gå glip af fordele, herunder be-

rettigede skattemæssige fradrag.

4. Regler for forskudsskat skaber bl.a. likviditetsm æssige ulemper

Det er vanskeligt for mange af de interview ede præcist at forudsige niveauet for indtægter i

det forestående år. Det skaber en tilbagevendende udfordring ved udfyldelse af forskudsop-

gørelsen. Når der forskudsregistreres B-indkomst, genereres der automatisk B-skatterater,

som herefter skal betales i 10 månedlige rater. For personer med sæsonbetonede indkomster

eller indkomster, der er lavere end forskudsregistreret, kan det i nogen tilfælde skabe likvidi-

tetsmæssige udfordringer at betale faste B-skatterater gennem hele året. Derfor vælger nogle

at forskudsregistrere indkomsten til 0 med henblik på alternativt selv at spare op til en samlet

betaling af den efterfølgende restskat.

Skatteministeriet. (2018).

6.1.2 Regelefterlevelse

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Figur 6.1 Relativ underdeklaration og fejlprocent for borgere kun m ed

A-indkom st og honorar, indkom ståret 2014

Pct

0,2

6,8

1,5

Pct

Alene med A-indkomst

Relativ underdeklaration

Honorarmodtagere

Fejlprocent

Anm: Honorarmodtagere er def ineret som borgere, der har beløb stående i enten f elt 207

–

anden personlig indkomst

–

eller f elt 210

–

honorar og v ederlag. Honorarmodtagere inkluderer ikke selv stændige erhv erv sdrivende. Det er kun

en mindre del af honorarmodtagerne, 15 pct., som er selv stændigt erhv erv sdrivende. Forskelle mellem honorarmodta-

gere og borgere, der alene har A-indkomst, sky ldes delv ist tekniske forhold.

Kilde: Skatteministeriet. (2018).

6.2 Skatte- og momsmæssig afgrænsning af aktiviteter

6.2.1 Afgrænsning og antallet af kriterier for den skattemæssige status

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.2.2 Skattemæssig status for opstartsvirksomheder

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.2.3 Forskel på skat te- og momsmæssig status

6.3 Skatte- og momsregler

6.3.1 Manglende regelforståelse

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.3.2 Fradrag for omkostninger ved indkomsterhvervelsen

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.3.3 Underskudsmodregning og -fremførsel

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.3.4 Momsregistrering

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.4 Betaling mv. af skat og moms

6.4.1 Utilstrækkelige regnskabsmæssige rutiner

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.4.2 Vanskeligheder ved forskudsregistrering og selvangivelse

6.4.3 Regler for forskudsskat

6.4.4 Momsangivelse for nyregistrerede virksomheder

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.4.5 Obligatorisk indeholdelse af skat

6.4.6 Frivillig indeholdelse af skat af B-indkomst

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.4.7 Kontrol af regelefterlevelse

6.4.8 Betalingsformidler - udenlandsk betalingsservice

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.4.9 Hvervgiver og hvervformidler - håndhævelse af indberetningspligten

6.4.10 Vandrende hvervtagere

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

6.5 Sammenfattende oplistning af udfordringer

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Boks 6.2. Udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsm arkedet

S katte- og momsmæssig afgrænsning af aktiviteter:



Afg rænsning og antallet af krite rier for den skattemæssig e status (afsnit 6.2.1)



Skatte mæssig status for o pstartsvirksomheder (afsnit 6.2.2)



Forske l på skatte- og momsmæssig status (afsnit 6.2.3)

S katte- og momsre gler:



Manglende regelforståelse (afsnit 6.3.1)



Forske llig e skatteværdier af omkostninger og bruttoindtjening (afsnit 6.3.2.1)



Forske llig e fradragsgrundlag (afsnit 6.3.2.2)



Be g rænsninger på underskudsfre mførsel (afsnit 6.3.3)



Momsregistrering (afsnit 6.3.4)

S katteadministrative forhold:



Utilstrække lige regnskabsmæssige rutiner (afsnit 6.4.1)



Vanskeligheder ve d forskudsregistrering og selvangivelse (afsnit 6.4.2)



Re g ler for forskudsskat (afsnit 6.4.3)



Momsangivelse for nyregistrerede virksomheder (6.4.4)



Oblig atorisk indeholdelse af skat (afsnit 6.4.5)



Frivillig indeholdelse af skat af B-indkomst (afsnit 6.4.6)



Kontrol af regelefterlevelse (6.4.7)



Be talingsformidler

–

udenlandsk betalingsservice (6.4.8)



Hve rvg iver og hvervformidler

–

håndhævelse af indberetningspligten (6.4.9)



Hve rvtag er

–

vandrende hvervtagere (afsnit 6.4.10).

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet

Bilag: Kommissorium for den tredje

gruppe på arbejdsmarkedet

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 186: Skattelovrådets rapport om de skatte- og momsmæssige udfordringer for den tredje gruppe på arbejdsmarkedet

S kattelovrådet

Den tredje g ruppe på arbejdsmarkedet