SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 177
Offentligt

2018

ÅRSREGNSKAB

§ 38

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

1. Indhold

1. Påtegning af det samlede regnskab ....................................................................................................................................... 2

2. Beretning ......................................................................................................................................................................................... 4

2.1 Præsentation af finanslovens § 38 (Virksomhed 903) ....................................................................................................................... 4

2.2 Ledelsesberetning ................................................................................................................................................................................................. 5

2.3 Forventninger til det kommende år ........................................................................................................................................................... 15

3. Regnskab ....................................................................................................................................................................................... 16

3.1 Anvendt regnskabspraksis på § 38 ............................................................................................................................................................ 16

3.2 Resultatopgørelse mv. ...................................................................................................................................................................................... 22

3.3 Balancen .................................................................................................................................................................................................................. 23

3.4 Bevillingsregnskabet .......................................................................................................................................................................................... 25

4. Bilag ................................................................................................................................................................................................. 31

4.1 Noter til resultatopgørelse og balance ...................................................................................................................................................... 31

4.2 Bilag 1. Overblik ................................................................................................................................................................................................... 48

4.3 Bilag 2. Overblik over systemer og forkortelser .................................................................................................................................... 50

Marts 2019

Side 1 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

1. Påtegning af det samlede regnskab

Påtegning

Årsregnskabet omfatter hovedkontiene på finanslovens § 38. Skatter og afgifter, som Skattemini-

steriets departement under Virksomhed 903, er ansvarlig for, herunder de regnskabsmæssige for-

klaringer, som skal tilgå Rigsrevisionen i forbindelse med bevillingskontrollen for 2018.

Det tilkendegives hermed:

1. at årsregnskabet er rigtigt, bortset fra usikkerheden forbundet med, at der pr. 31. december

2018 ikke er en høj grad af sikkerhed for fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata i

it-systemer, der administreres af eksterne leverandører, at der ikke præcist kan opgøres et

beløb for ikke-retskraftige inddrivelsesfordringer, og at der for enkelte konti ikke er foretaget

opløsning og afstemning. Der er samlet set sket en betydelig reduktion i usikkerhederne siden

31. december 2017.

Ledelsen er ikke bekendt med, at regnskabet indeholder øvrige væsentlige fejl eller mangler.

at de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i overensstemmelse med

meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt med indgåede aftaler og sædvanlig prak-

sis.

Det skal dog oplyses, at der på enkelte områder ikke er sket tilskrivning af renter.

I ledelsesberetningen og note 1 er nærmere redegjort for omfanget af usikkerhederne, herunder d e

initiativer, der er igangsat i Skatteforvaltningen for at håndtere og rette op på usikkerhederne.

Side 2 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

[

Sted, dato

]

[Underskrift]

Departementschef

[

Sted, dato

]

[Underskrift]

Direktør for Skattestyrelsen

Ansvarlig for regnskabsførende institution

0025 SKAT § 38

Anm.: Domstolsstyrelsen er ansvarlig for regnskabsaflæggelsen for regnskabsførende institution

0848 Domstolsstyrelsen for Skatteministeriet

. Domstolsstyrelsen har godkendt regnskabet under

den regnskabsførende institution og har bidraget til de regnskabsmæssige forklaringer for §

38.11.11. Afgifter af dødsboer og gaver, § 38.16.01. Tinglysningsafgift og § 38.61.01. Renteindtæg-

ter mv.

Side 3 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

2. Beretning

2.1 Præsentation af finanslovens § 38 (Virksomhed 903)

Finanslovens § 38. Skatter og afgifter omfatter størstedelen af statens indtægter. De væsentligste ind-

tægter kommer fra personskatter, moms, selskabsskatter og forbrugsafgifter. Finanslovsparagraffen

indeholder også overførsler som afregning til kommunerne af indkomstskat og udbetaling af Børne- og

ungeydelse.

Regnskabet for § 38 aflægges teknisk set i en statslig virksomhed (

Virksomhed 903

). Langt størstede-

len af indtægterne regnskabsføres i Skatteforvaltningen og efter nedlæggelsen af SKAT og oprettelsen

af syv nye styrelser fra 1. juli 2018 har Skattestyrelsen overtaget det overordnede ansvar for den regn-

skabsførende institution, der hedder

0025 SKAT § 38

Domstolsstyrelsen regnskabsfører en mindre del af indtægterne, svarende til 0,5 pct. af indtægterne i

2018, i den regnskabsførende institution, som hedder

0848 Domstolsstyrelsen for Skatteministeriet

Årsregnskabet for 2018 kan ikke på alle områder sammenlignes direkte med det af SKAT udarbejdede

årsregnskab for 2017, da årsregnskabet for § 38 for 2017 alene indeholdte indtægter registreret i SKAT.

Som konsekvens af ønsket om en øget sammenhæng mellem årsregnskabet for 2018 og finanslovens

§ 38 er de regnskabsmæssige forklaringer til hovedkontiene under § 38 nu medtaget som en del af

rapporteringen i årsregnskabet, jf. afsnit 3.4.

Bevillingsregnskabet

For fremover at sikre et mere klart og præcist ansvar for hovedkontiene under § 38 bliver Virksomhed

903 desuden nedlagt, og hovedkontoansvaret indplaceres under Skatteministeriets departements

virksomhed pr. 1. januar 2019. Skattestyrelsen og Domstolsstyrelsen vil fortsat være ansvarlige for at

aflægge regnskab for hver sin del af regnskabet for finanslovens § 38.

Side 4 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

2.2 Ledelsesberetning

Siden 2015 er der sket en betydelig styrkelse af den regnskabsfunktion, der varetager regnskabet for

§ 38 både i det daværende SKAT og siden i Skatteforvaltningen, såvel ressourcemæssigt som organi-

satorisk. Bl.a. er der blevet etableret en særskilt afdeling med ansvar for regnskabsaflæggelsen, lige-

som der efterfølgende er suppleret med en række enheder med fokus på regnskabsaflæggelsen i

både Skattestyrelsen og Gældsstyrelsen.

Styrkelsen af området har bl.a. medført, at en række problemer og udfordringer i regnskabet er blevet

afdækket. For 2017 blev der i forlængelse heraf for første gang udarbejdet og offentliggjort et egentligt,

særskilt årsregnskab for SKATs andel af § 38. I årsregnskabet fremhævede ledelsen i det daværende

SKAT en række usikkerheder i regnskabet. Usikkerhederne relaterede sig bl.a. til regnskabsmæssige

problemstillinger, og de var således ikke udtryk for, at der var konstateret nye tab af indtægter.

Der er siden aflæggelsen af årsregnskabet for 2017 arbejdet systematisk og målrettet på at løse de

problemer, der blev beskrevet i årsregnskabet, ligesom nye identificerede problemstillinger i 2018 er

blevet omfattet af denne indsats.

Ved aflæggelsen af årsregnskabet for 2018 er der sket betydelige fremskridt i løsningen af proble-

merne og en reduktion af de regnskabsmæssige usikkerheder. Det er dog ikke alle væsentlige usikker-

heder, som er fjernet, hvorfor dette også er nævnt i påtegningen af årsregnskabet for 2018.

Der vil blive iværksat yderligere initiativer for helt at fjerne usikkerhederne.

Udviklingen i opgaven med regnskabet for § 38

Afledt af en omfattende såkaldt turnusanalyse af regnskabsområdet fra 2014 er der sket en betydelig

styrkelse af arbejdet med regnskabet for § 38 siden 2015. Styrkelsen omfatter en opmanding af res-

sourcerne til opgaveløsningen og en organisatorisk styrkelse af området.

I 2015 udgjorde ressourceforbruget til de centrale regnskabsfunktioner knap 23 årsværk. Siden er det

gradvist øget, så det i 2018 udgjorde knap 70 årsværk.

Organisatorisk er der ligeledes sket en styrkelse og fokusering, da der er etableret en selvstændig regn-

skabsafdeling med ansvar for regnskabet for § 38. Efterfølgende er der etableret regnskabsenheder

først i afdelingen Betaling i Skattestyrelsen og siden i Gældsstyrelsen.

Styrkelsen har bl.a. medført, at det daværende SKAT på eget initiativ for første gang kunne udarbejde

og offentliggøre et særskilt årsregnskab for § 38 vedrørende 2017. I årsregnskabet for 2017 redegjorde

SKAT for de usikkerheder, der blev identificeret i regnskabet, herunder om oprydning i gamle proble-

mer. Udarbejdelsen og offentliggørelsen af årsregnskabet var udtryk for en evne og en vilje til at lægge

regnskabet åbent frem.

Rigsrevisionen tog i

Beretning om revisionen af statsregnskabet for 2017

i august 2018 et generelt for-

behold for rigtigheden i regnskabet for finanslovens § 38. Skatter og afgifter. Der blev ligeledes gjort

opmærksom på, at SKAT målrettet har haft fokus på at afdække og løse de regnskabsmæssige udfor-

dringer og få reduceret den regnskabsmæssige usikkerhed.

I forlængelse af forbeholdet lancerede skatteministeren i 2018 tre yderligere initiativer til at styrke regn-

skabsaflæggelsen:

•

Der blev oprettet en ny enhed, Koncernregnskab, i Skatteministeriets departement, som skal

sikre overblik og koordinering i forhold til regnskabsaflæggelsen i Skatteministeriet.

Regnskabsarbejdet blev opprioriteret i Skatteministeriets koncern med henblik på at gen-

nemføre en række konkrete initiativer, så som forbedring af rammerne for regnskabsaflæg-

gelsen, styrkelse af instrukser og forretningsgange og forbedring af de udførte regnskabskon-

troller.

Side

Side 5 af 50

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

•

Samarbejdet med Rigsrevisionen og Moderniseringsstyrelsen om regnskabsaflæggelsen

blev yderligere styrket med henblik på at sikre fælles forståelse for problemerne og deres

løsning.

De tre initiativer er efterfølgende blevet udmøntet i en samlet plan for en styrket regnskabsforvaltning

for § 38. I forlængelse heraf har Skatteministeriet bl.a. i samarbejde med Rigsrevisionen og Modernise-

ringsstyrelsen i 2018 fortsat arbejdet med at styrke regnskabsaflæggelsen for § 38, herunder er der

etableret et fast mødeforum med Moderniseringsstyrelsen, hvor bl.a. fremdrift i håndtering af usikker-

hederne i regnskabet drøftes.

Fremadrettet vil der bl.a. fortsat være fuldt fokus på at sikre de rette kompetencer og kapacitet, så det

understøttes, at regnskabet er rigtigt og pålideligt.

Status for usikkerheder og igangsatte initiativer

Det er i løbet af 2018 lykkedes at reducere usikkerhederne i regnskabet. Der er dog også områder, hvor

det, som nævnt, vil være afgørende at fortsætte arbejdet i 2019.

Nogle usikkerheder kan gå igen under flere af de beskrevne områder i regnskabet, ligesom iværksatte

initiativer på ét område kan bidrage til at fjerne usikkerheden på andre områder.

Omfanget af usikkerhederne, herunder de initiativer, der er igangsat i Skatteforvaltningen for at hånd-

tere usikkerhederne, beskrives nedenfor.

2.2.2.1 Dokumentation for kontrol af regnskabsdata i udvalgte it-systemer

I efteråret 2017 blev der sat fokus på at indhente og behandle revisorerklæringer for Skatteforvaltnin-

gens it-systemer. I første omgang var fokus på at sikre, at der blev indhentet revisorerklæringer vedrø-

rende generelle it-kontroller. Der blev ikke indhentet revisorerklæringer vedrørende applikationskon-

troller, herunder med dokumentation for fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata. I SKATs

årsregnskab for 2017 blev der derfor gjort opm ærksom på usikkerheden om fuldstændighed og nøj-

agtighed af regnskabsdata i Skatteforvaltningens regnskabsbærende it-systemer.

For at håndtere usikkerheden igangsatte Skatteforvaltningen i 2018 et projekt for at dokumentere fuld-

stændighed og nøjagtighed af regnskabsdata i væsentlige regnskabsbærende it-systemer: Debitor og

Restancesystemet (DR), udvalgte dele af Ny TastSelv Erhverv (NTSE) samt eIndkomst. I de tre udvalgte

it-systemer er der i 2018 registreret indtægter for ca. 720 mia. kr. inden for primært moms og A-skatter.

Ved årsafslutningen for 2018 har Skatteforvaltningen:

•

Indhentet en revisorerklæring vedrørende applikationskontroller (

revisorerklæring 3402, type

) for systemet DR og herunder udvalgte dele af NTSE.

Med assistance fra eksterne konsulenter foretaget interne kontroller vedrørende applikati-

onskontroller for systemet eIndkomst.

Selvom der er gennemført tiltag for at reducere væsentlige dele af usikkerhederne, er der ikke for hele

2018 dokumentation for fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata i Skatteforvaltningens it-sy-

stemer. Det skyldes bl.a., at revisorerklæringen for de to systemer samt de interne kontroller dækker

det tidspunkt, hvor revisionen er foretaget, og ikke hele året. Der er dog hverken i revisorerklæringen

eller ved interne kontroller fundet væsentlige fejl og mangler vedrørende fuldstændighed og nøjagtig-

hed af regnskabsdata i de udvalgte systemer. Derudover er der ikke i regnskabet for 2018 identificeret

forhold, fx ved de løbende sandsynlighedskontroller i Skatteforvaltningen, der indikerer manglende

fuldstændighed og nøjagtighed af regnskabsdata. Der er således ikke indikationer på væsentlige regn-

skabsmæssige fejl, men det kan ikke fuldt ud dokumenteres, at der ikke er væsentlige regnskabsmæs-

sige fejl.

Side 6 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

I det løbende arbejde har Udviklings- og Forenklingsstyrelsen haft fokus på at sikre, at de væsentlige

regnskabsbærende systemer er blevet gennemgået først, og der vil blive lagt et målbillede for det vi-

dere arbejde. For 2019 vil der være fokus på, at dokumentation for fuldstændighed og nøjagtighed i

systemerne gælder hele året, og at relevante regnskabsbærende systemer omfattes af kontroller.

2.2.2.2 Gældsinddrivelsesfordringer

Gældsfordringer for skatter og afgifter under § 38-regnskabet, som er sendt til inddrivelse, udgør i 2018

nominelt 79,9 mia. kr., hvoraf der indgår en andel ikke-retskraftige gældsinddrivelsesfordringer, hvor

der for nuværende ikke kan ske aktiv inddrivelse. Fra 2018 skal gældsinddrivelsesfordringer for skatter

og afgifter indregnes til kursværdi, således at værdien tager højde for skyldners betalingsevne, så regn-

skabet afspejler et mere retvisende billede af gældens forventede værdi.

Nedenfor redegøres der for ikke-retskraftige gældsinddrivelsesfordringer samt for indregningen til

kursværdi i regnskabet.

Ikke-retskraftige gældsinddrivelsesfordringer

De mangeårige udfordringer med inddrivelsesområdet har efterladt en stor mængde gældsfordringer,

hvor der er tvivl om retskraften (gyldigheden). Disse fordringer kan ikke lovligt inddrives, før tvivlen er

afklaret. Den præcise mængde og værdi kan ikke opgøres ud fra data i inddrivelsessystemet EFI/ DMI,

da det kræver en manuel gennemgang af hver enkelt fordring, og dermed kan den præcise regnskabs-

mæssige effekt ikke opgøres.

I 2015 foretog Skatteministeriet og SKAT derfor med bistand fra Kammeradvokaten og SAS Institute

en stikprøvevis gennemgang af gældsinddrivelsesfordringerne i inddrivelsessystemet EFI/ DMI, som

identificerede en mængde ikke-retskraftige fordringer. For at sikre en korrekt værdiansættelse af

gældsinddrivelsesfordringerne blev der ved årsafslutningen for 2015, 2016 og 2017 foretaget en regn-

skabsmæssig regulering på baggrund af stikprøven for at regulere for fordringer med manglende rets-

kraft i den samlede fordringsmasse.

I 2017 blev den nominelle værdi af gældsinddrivelsesfordringer for skatter og afgifter opgjort til 72,2

mia. kr., hvoraf der blev foretaget en regulering på 7,1 mia. kr. i nominel værdi, så den regnskabsmæs-

sige værdi afspejlede den manglende retskraft. Reguleringen blev foretaget på baggrund af stikprøven

fra 2015 og omfattede de fordringer, som var oversendt til inddrivelse frem til 2015. Værdien af gælds-

inddrivelsesfordringer for skatter og afgifter udgjorde dermed 65,1 mia. kr. i regnskabet for 2017, når

reguleringen på 7,1 mia. kr. blev fraregnet.

I 2018 har Skatteministeriet efter dialog med Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen besluttet, at

der ikke skal foretages regnskabsmæssig regulering for de ikke-retskraftige gældsinddrivelsesfordrin-

ger. Det skyldes, at grundlaget for reguleringen med tiden er blevet for usikkert, idet der bl.a. er sket

ændringer i massen for gældsinddrivelsesfordringer siden 2015, herunder især som følge af den eks-

traordinære afskrivning af gældsinddrivelsesfordringer, der er foretaget i 2018.

Der er således en regnskabsmæssig usikkerhed, som kan henføres til det forhold, at der i den samlede

mængde af gældsinddrivelsesfordringer for 2018 indgår en andel, som endnu ikke er vurderet inddri-

velsesparate, da der er tvivl om, de er retskraftige. Desuden er der tvivl om kvaliteten i data er tilstræk-

kelig til, at der kan foretages aktiv inddrivelse. Mængden af fordringer, som endnu ikke er vurderet ind-

drivelsesparate, udgør nominelt 37,4 mia. kr. med en regnskabsført kursværdi på 4,7 mia. kr. pr. 31.

december 2018. Det er i denne mængde, at en andel ikke vil være retskraftige, og værdien ikke kan

opgøres.

Der arbejdes målrettet på retskraftvurdering og oprydning af inddrivelsesfordringerne i Skatteforvalt-

ningen, som dog ikke vil være tilendebragt i 2019. Skatteministeriet vil tage initiativ til at arbejde på en

model for 2019, der kan give et tilstrækkeligt grundlag for en regulering, fx ved en ny stikprøve. Det skal

Side

Side 7 af 50

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

bidrage til at sikre, at der i regnskabet for 2019 kan foretages en regnskabsmæssig regulering, som

mindsker usikkerheden som følge af ikke-retskraftige gældsinddrivelsesfordringer. Arbejdet vil ske

med inddragelse af Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen.

Kursværdi

I 2016 blev der i Skatteministeriet i samarbejde med PwC udarbejdet en model til værdiansættelse af

fordringsmassen under inddrivelse, som er baseret på skyldneres betalingsevne (kursværdimodellen).

Modellen er baseret på internationale standarder for værdiansættelse tilpasset de særlige forhold, der

gør sig gældende for den offentlige sektor. Modellen er opgjort på fordringsniveau og er bygget til at

værdiansætte fordringer til brug for regnskabsmæssige og værdiansættelsesmæssige formål. Kurs-

værdien er udtryk for, at det ikke i alle tilfælde er det fulde beløb, der er sendt til inddrivelse, der kan

forventes betalt af skyldner. Modellen er bl.a. baseret på en inddrivelsesperiode på 20 år, en konstant

betalingsevne og en diskonteringsrente på 4,5 pct. Derudover forudsætter kursværdimodellen, at alle

inddrivelsesredskaber er til rådighed, og at alle fordringer er retskraftige. Kursværdien er således ikke

et udtryk for, at inddrivelsen af statslige fordringer ikke fungerer, eller at inddrivelsesmyndigheden op-

giver at inddrive gæld.

I 2017 og tidligere år er gældsinddrivelsesfordringer opgjort til nominel værdi i regnskabet, mens de

med den nye model regnskabsmæssigt kan opgøres ud fra bl.a. den forventede betalingsevne hos

skyldnere.

I 2018 har Finansministeriet ændret regnskabsbekendtgørelsen og i den forbindelse indført krav om,

at regnskabspraksis ændres, så gældsinddrivelsesfordringer indregnes til kursværdi i regnskabet med

angivelse af både den nominelle værdi og differencen mellem den nominelle værdi og kursværdien.

Dette gør sig gældende for inddrivelsesfordringer i § 38-regnskabet. Ændringen til opgørelse af kurs-

værdi i regnskabet for § 38 er gennemført, så den samlede værdi af både tilgodehavende skatter og

afgifter under inddrivelse samt andre tilgodehavender under inddrivelse er opgjort til 16,1 mia. kr. pr.

31. december 2018 i regnskabet. Den nominelle værdi af disse tilgodehavender er 79,9 mia. kr. pr. 31.

december 2018.

Det er overordnet vurderingen, at indregning af gældsinddrivelsesfordringer til kursværdi indebærer en

mere retvisende opgørelse af værdien af tilgodehavender under § 38. Skatter og afgifter. Der er dog i

sagens natur usikkerheder forbundet med en model, der skønner over fremtidige betalinger, da den er

baseret på antagelser. Derudover er der i den aktuelle situation en usikkerhed forbundet med værdi-

ansættelsen, da det ikke er alle inddrivelsesredskaber, der er til rådighed, og det ikke er alle fordringer,

der er retskraftige.

2.2.2.3 Regnskabsmæssige afstemninger

I efteråret 2017 blev der identificeret væsentlige udeståender i forbindelse med regnskabsmæssige

afstemninger af balancekonti under § 38, da der for en stor andel af balancekontiene enten ikke var

udarbejdet regnskabsmæssige afstemninger eller dokumentationen, og kvaliteten var utilstrækkelig.

På den baggrund igangsatte det daværende SKAT et initiativ for at fremme kvaliteten af de regnskabs-

mæssige afstemninger på balancen og sikre, at alle konti bliver afstemt.

Ved årsregnskabet for 2017 var der allerede en betydelig fremgang, men også en erkendelse af, at det

var en meget omfattende opgave, som indebar oprydning i mange gamle poster ikke mindst i relation

til det tidligere inddrivelsessystem EFI/ DMI. Udfordringerne med EFI/ DMI i 2015 medførte bl.a. en re-

duceret inddrivelse samt udfordringer med integrationen mellem EFI/ DMI og fødesystemerne i Skat-

teforvaltningen. Som konsekvens heraf er der ophobet gamle poster, ligesom der er afstemningsud-

fordringer mellem systemerne.

Side 8 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Ved aflæggelsen af årsregnskabet for 2017 var der fortsat væsentlige usikkerheder primært relateret

til opgørelsen af værdien af debitorerne samt interne mellemregninger i det lokale økonomisystem

SAP38. Samlet var 41 regnskabskonti i økonomisystemet SAP38 i 2017 angivet som risikokonti, der

ikke forelå opløst og afstemt. Usikkerhederne i regnskabet for 2017 var primært relateret til opgørelsen

af debitorer i personopkrævningssystemet (KOBRA), Skattekontoen (DMO), systemet som arbejdsgi-

vere bl.a. kan anvende til at indberette A-skat og AM-bidrag mv. (Letløn), inddrivelsessystemet (DMI)

samt mellemregninger mellem opkrævningssystemerne og inddrivelsessystemet. I årsregnskabet for

2017 var det kun muligt at oplyse en opgørelse over saldiene på en række af kontiene, mens det ikke

var muligt at opgøre en samlet bruttousikkerhed forbundet med de uafstemte konti relateret til debito-

rer og mellemregninger.

Arbejdet med at styrke de regnskabsmæssige afstemninger i Skatteforvaltningen og reducere usikker-

heden på området er fortsat i 2018. Pr. 31. december 2018 er 686 ud af 711 balancekonti regnskabs-

mæssigt afstemt og saldiene fremgår retvisende af regnskabet for 2018. Der har ligeledes været frem-

gang i afstemningsarbejdet for samtlige af de uafstemte balancekonti, der forelå ved årsregnskabet for

2017.

Eksempelvis kan nævnes:

•

LetLøn En regnskabskonto relateret til fødesystemet SAP LetLøn med saldo på 8,8 mia. kr.

pr. 31. december 2017 indeholdte differencer, og bruttousikkerheden kunne ikke opgøres.

Kontoen er i 2018 opløst og regnskabsmæssigt afstemt.

KOBRA debitorer - I 2018 er der opløst og dokumenteret afvigelser på to konti relateret til

debitorer i KOBRA med en saldo på 32,2 mia. kr. pr. 31. december 2017. Den samlede usik-

kerhed er i årsregnskabet for 2018 reduceret til 0,4 mio. kr. netto og 3 mio. kr. brutto.

•

Der er i 2018 fortsat udeståender med afstemning af 25 ud af de samlede 711 balancekonti i SAP38.

Der kan opgøres bruttousikkerhed for 14 af de 25 regnskabskonti. De øvrige 11 regnskabskonti er på

den ene eller anden måde relateret til inddrivelsessystemet DMI samt One Stop Moms. Den samlede

bruttousikkerhed for de 14 konti udgør 1,3 mia. kr., imens saldiene på de 11 konti relateret til DMI mv.

og One Stop Moms kan afgrænses til 46,5 mia. kr. med en nettousikkerhed på 0,3 mia. kr.

De uafstemte konti er relateret til ni regnskabsområder. Regnskabsområderne med de væsentligste

usikkerheder er alle relateret til DMI, herunder DMI debitorer, inddrivelsesdebitorer i DMO og afregnin-

ger hertil samt inddrivelsesdebitorer i KOBRA og tilknyttede afregninger. Derudover er der usikkerhe-

der vedr. en række mindre væsentlige regnskabsposter.

Usikkerhederne er betydeligt lavere end i regnskabet for 2017, ligesom de berørte saldi udgør en be-

tydeligt mindre andel af de samlede saldi i regnskabet.

Der arbejdes i 2019 fortsat målrettet på også at afstemme de 25 uafstemte konti, herunder opløse og

dokumentere afvigelser samt at sikre den efterfølgende håndtering i underliggende systemer mv. Ar-

bejdet forventes afsluttet i 2019. Dertil er der fokus på at sikre sikker drift af § 38-regnskabet, så der

ikke løbende opstår yderligere regnskabsmæssige udfordringer. Der henvises til note 1 for uddybning

af de udestående afstemninger.

2.2.2.4 Systemafstemninger

Det daværende SKAT igangsatte i marts 2016 et flerårigt projekt, som havde til formål at sikre, at der

blev foretaget systemmæssige afstemninger af de data af betydning for regnskabet, der bevæger sig

mellem to eller flere af Skatteforvaltningens mange it-systemer. Systemafstemningerne omfatter sy-

stemerne efter datafangstsystemerne. Systemafstemningerne er afgørende for at sikre, at der ikke

sker fejl i data, når de bliver overført fra et it-system til et andet, således at overførte data er fuldstæn-

dige og nøjagtige. Systemafstemningerne omfatter data, der overføres mellem regnskabsbærende sy-

stemer, der er udvalgt efter relevans og væsentlighed.

Side 9 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Ved årsafslutningen for 2017 var ca. 95 pct. af de indtægter, der skabes i Skatteforvaltningens andel af

§ 38-regnskabet, systemafstemt. Ved årsafslutningen for 2018 er knap 98 pct. af de indtægter, der ska-

bes i Skatteforvaltningens andel af § 38-regnskabet, systemafstemt.

Ved årsafslutningen for 2017 var der otte systemafstemninger, som blev gennemført i løbende drift,

dvs. gennemført månedligt. Ved årsafslutningen for 2018 er 40 systemafstemninger i løbende drift.

De systemafstemninger, som udestår på nuværende tidspunkt, er komplekse afstemninger, som bl.a.

omfatter inddrivelsessystemet DMI.

Af eksempler på systemafstemninger, som er gennemført siden årsregnskabet for 2017, kan nævnes:

•

Selskabsskatteområdet - Der færdigudviklet og idriftsat månedlige systemafstemninger in-

den for områderne Acontoskatter, udbytteskat og årsopgørelser.

KOBRA - Der er fra og med oktober 2018 igangsat delafstemninger vedrørende B-skatteind-

tægter i KOBRA.

Der er ikke konstateret væsentlige fejl i de systemafstemninger, der er idriftsat, og som omfatter knap

98 pct. af årets indtægter. For de udestående systemafstemninger er der gennemført relevante kom-

penserende handlinger fx afstemning mellem systemerne SLUT og SAP38 på saldoniveau. . Endelig er

der, som angivet i afsnittet om dokumentation for regnskabsdata i it-systemer, ikke i regnskabet for

2018 identificeret forhold, bl.a. ved de løbende sandsynlighedskontroller i Skatteforvaltningen, der in-

dikerer manglende fuldstændighed og nøjagtighed i transaktionerne.

I 2019 arbejdes videre med de udestående systemafstemninger, så alle indtægter, der er relevante for

regnskabet, vil være systemafstemt, ligesom systemafstemninger vedrørende data, der udveksles

med inddrivelsessystemet (DMI), forventes udarbejdet og implementeret inden udgangen af 2019.

2.2.2.5 Periodisering af indtægter fra skatter og afgifter

I 2016 blev der for første gang udarbejdet en beskrivelse af anvendt regnskabspraksis for § 38-regn-

skabet i det daværende SKAT. På denne baggrund kunne det efterfølgende konstateres, at indregning

af indtægter på tværs af de forskellige skattearter blev håndteret forskelligt, herunder at der ved års-

skifte udestod et ensartet princip for periodisering af indtægterne, dvs. for hvilket år, indtægterne skulle

indregnes. I regnskabet for 2017 kunne det ligeledes konstateres, at der var fejl ved de periodiseringer,

som var foretaget. Det blev i forbindelse med årsafslutningen for 2017 derfor aftalt med Modernise-

ringsstyrelsen og Rigsrevisionen, at den anvendte regnskabspraksis for § 38-regnskabet skulle præci-

seres med angivelse af et princip for periodisering ved årsskifte.

I 2018 har der derfor pågået et samarbejde med Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen, hvor den

anvendte regnskabspraksis for indtægterne er blevet udbygget med en præcisering af periodisering

ved årsskifte. Ved præciseringen af den anvendte regnskabspraksis for periodisering ved årsskifte sik-

res, at skatte- og afgiftsarter med en lovbestemt angivelsesfrist senest den 17. januar i året efter regn-

skabsåret, som vedrører regnskabsåret, periodiseres og herved indregnes i regnskabet, så indtægterne

på denne vis følger optjeningsåret. Præciseringen fremgår af afsnit

3.1 Anvendt regnskabspraksis

Det betyder eksempelvis, at der i regnskabet for 2018 forekommer en række ændringer i forhold til

tidligere:

•

Der foretages fra 2018 periodisering af afgifter på spil (§ 38.27.01.), da der er en lovbestemt

angivelsesfrist den 15. januar i det efterfølgende år.

Der foretages fra 2018 periodisering af el- og naturgasafgifter (§ 38.22.01.), da der er en lov-

bestemt angivelsesfrist den 17. januar i det efterfølgende år.

Der foretages ikke som i 2016 og 2017 periodisering af 3. rate selskabsskat (§ 38.13.01), hvor

den lovbestemte angivelsesfrist er 1. februar i det efterfølgende år

Side 10 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Samlet set har ændringen medført, at der netto er indregnet omkring 7,7 mia. kr. mere i regnskabet i

2018 sammenlignet med 2017, hvilket udelukkende afspejler en periodeforskydning. Påvirkningen af

de enkelte hovedkonti i regnskabet fremgår af note 1.

I 2019 vil Skatteministeriet i samarbejde med Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen bl.a. på bag-

grund af erfaringerne fra 2018 afklare, om angivelsesdatoen skal ændres evt. til at være senere i januar

året efter regnskabsåret, så indregningen af indtægterne i regnskabet i endnu højere grad følger optje-

ningsåret. Dette kan bl.a. påvirke opgørelsen af moms i 2019, hvor der er en angivelsesfrist den 25.

januar.

2.2.2.6

Reklassificering af ”penge undervejs” mv.

Rigsrevisionen har i revisionen af årsregnskabet for

året, som ikke er til disposition for modtageren på balancedagen, men først den 1. bankdag i det nye

år.

Rigsrevisionens anbefalinger. I den forbindelse er der foretaget en primokorrektion på ca. 21,5 mia. kr.

fra likvider til tilgodehavende skatter og afgifter. Ændringen er af teknisk karakter uden betydning for

regnskabets resultat.

For det andet var der i regnskabet for 2017 indregnet indtægter vedrørende frivillige indbetalinger un-

Skatteforvaltningen har i løbet af 2018 arbejdet målrettet på at dokumentere indtægterne, som vurde-

res at foreligge tilstrækkeligt dokumenteret i regnskabet for 2018.

2.2.2.7 Manglende tilskrivning af renter og oprydning efter rentefejl på nogle områder

Der er ikke foretaget tilskrivning af renter på enkelte områder omfattende systemerne SAP38 øvrige

(udrejste personer og uregistrerede virksomheder mv.) og SAP38 (motorkrav fra Digitalt Motorregister,

DMR). Endvidere udestår oprydning efter rentefejl på Skattekontoen (DMO).

SAP38 (øvrige)

Der har i en årrække ikke været beregnet og opkrævet renter af fordringer i SAP38. Der har pågået

afklaring af de renteregler, der gælder for disse typer af fordringer. Der er i 2018 ibrugtaget en løsning

til renteberegning, som ikke er fuldt systemunderstøttet.

I 2018 er der igangsat manuel beregning og opkrævning af renter for fordringer oprettet i perioden au-

gust 2013 marts 2017. Denne beregning og opkrævning er gennemført 28. februar 2019.

Det forventes, at der inden 1. april 2019 kan implementeres en funktionalitet, som kan foretage lø-

bende beregning og opkrævning af renter i SAP38.

DMR

Der har ikke været beregnet og opkrævet renter af motorfordringer vedrørende Digitalt Motorregister

(DMR) siden systemets ibrugtagning.

Ved bekendtgørelse,

BEK 22 af 8. januar 2019

, er det besluttet ikke at opkræve renter af fordringer i

Digitalt Motorregister (DMR) frem til 1. marts 2019. Der er udviklet en funktionalitet, som kan foretage

løbende renteberegning pr. 1. marts 2019.

Skattekontoen/ DMO

I 2017 blev der konstateret en rentefejl på Skattekontoen/ DMO. Rentefejlen blev systemmæssigt

håndteret den 1. juli 2017, så fejlen ikke opstår fremadrettet.

Side 11 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Rentefejlen indebar, at nogle virksomheder fik beregnet for meget i rente, mens andre virksomheder

fik beregnet for lidt. Oprydningen efter denne rentefejl er analyseret, og der arbejdes på en model for

håndtering, som der efterfølgende skal være en endelig afklaring af.

I januar 2019 blev det derudover konstateret, at der i december 2018 havde været en enkeltstående

fejl, hvor en række primært afmeldte virksomheder uberettiget havde fået beregnet renter, der tidligere

var afskrevet. Der er foretaget en oprydning i størstedelen af fejlene, men der udestår fortsat at foretage

oprydning i en mindre del af fejlene.

Der arbejdes målrettet på at finde en model for oprydning efter rentefejlene på Skattekontoen, så op-

rydningen kan være gennemført i 2019.

Usikkerheder ved indregning og måling samt øvrige forhold

–

note 1 og note 2

Note 1. Væsentlige forhold til forståelse af regnskabet

redegøres nærmere for principperne for den

regnskabsmæssige behandling og de regnskabsmæssige konsekvenser af de forhold, der er nævnt

ovenfor i

2.2.2 Status for usikkerheder og igangsatte initiativer.

Derudover er bl.a. omtalt:

•

Udbytteskat

Ekstraordinær afskrivning

Note 2. Øvrige forhold

af betydning for regnskabet oplyses endvidere om enkelte øvrige forhold, som

vil kunne være af betydning for regnskabet, men som ikke er indregnet, bl.a. fordi den regnskabsmæs-

sige konsekvens ikke kan opgøres, eller fordi den regnskabsmæssige konsekvens i givet fald først vil

være i kommende regnskabsår:

•

Skatteberegning af 1.200 ejendomme

Serviceeftersyn

Verserende sager

ATP-sager

Side 12 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Økonomiske hoved- og nøgletal

De økonomiske hoved- og nøgletal for § 38 for årene 2016-2018 fremgår nedenfor jf. tabel 1.

Tabel 1. Økonomiske hoved- og nøgletal

Mia. kr.

Finansielle indtægter

Finansielle udgifter

2018

-10,8

4,1

2017

-7,3

1,3

2016

-5,8

4,4

Finansielle poster i alt

-6,7

-6,0

-1,4

Skatter og afgifter mv.

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

-987,4

3,6

261,8

-958,4

252,1

-900,9

246,0

Skatter og afgifter i alt

-722,0

-706,3

-654,9

Interne statslige overførselsudgifter

0,0

Børne- og ungeydelsen

Kursværdiregulering af Børne- og ungeydelsen

14,7

0,0

14,7

14,6

Årets resultat

-714,1

-697,6

-641,7

Balance

Skatter og afgifter under opkrævning

Skatter og afgifter under inddrivelse

Nominel værdi

Hensættelse til forventet tab

Andre tilgodehavender under opkrævning

Andre tilgodehavender under inddrivelse

Nominel værdi

Hensættelse til forventet tab

Likvide beholdninger

68,0

16,1

79,9

-63,8

0,4

0,0

0,1

-0,1

0,0

111,8

0,4

21,5

100,3

0,4

19,6

Aktiver i alt

84,6

133,7

120,3

Egenkapital, ultimo

Kortfristet gæld

-72,1

-12,4

-121,2

-12,5

-111,1

-9,2

Passiver i alt

-84,6

-133,7

-120,3

Anm.: Moderniseringsstyrelsen har med den ændrede regnskabsbekendtgørelse i 2018 indført krav om, at gældsinddrivel-

sesfordringer indregnes til kursværdi. Det har medført ændringer til anvendelse af kontoen relateret til posten i tabellen ”Skat-

ter og afgifter under opkrævning”. Posten indeholdte i

2017 både skatter og afgifter under opkrævning og inddrivelse. I 2018

indeholder posten alene skatter og afgifter under opkrævning. Skatter og afgifter under opkrævning og skatter og afgifter

under inddrivelse var i 2016 indeholdt under posten ”Andre tilgodehavender under opkrævning”. Af hensyn til præsentationen

af regnskabet er tilgodehavenderne i 2016

flyttet til ”Skatter og afgifter under opkrævning”.

Der henvises i øvrigt til anmærk-

ninger under tabellerne til resultatopgørelsen samt balancen.

Side 13 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Regnskabsresultatet for 2018 viser, at der i 2018 samlet set var indtægter under skatter og afgifter mv.

for 987,4 mia. kr., hvilket er en stigning i forhold til de foregående år, hvoraf alene præciseringen af

periodiseringsprincippet har medført merindtægter på 7,7 mia. kr. i 2018 sammenlignet med 2017.

Ændringen af regnskabspraksis i 2018, så inddrivelsesfordringer løbende opgøres i henhold til skyld-

neres betalingsevne, har medført en udgift på 3,6 mia. kr. Ligeledes er overførslen t il kommuner og

regioner steget sammenlignet med de foregående år i overensstemmelse med den generelle udvikling

i indtægtsdannelsen.

Der har i 2018 været et fald i aktiver og passiver. Udviklingen skyldes primært, at gældsinddrivelsesfor-

dringer i medfør af Moderniseringsstyrelsens regnskabsbekendtgørelse for 2018 er optaget til kurs-

værdi. Det har medført en reduktion i skatter og afgifter under inddrivelse, som i 2018 desuden er ud-

skilt fra skatter og afgifter under opkrævning, samt i egenkapitalen.

Administrerede ordninger

De administrerede ordninger fremgår af tabel 2. Regnskabet for indtægter og udgifter er specificeret

for ordninger under henholdsvis Skatteforvaltningen og Domstolsstyrelsen.

Tabel 2. Administrerede ordninger for § 38. Skatter og afgifter

Bevilling

(FL+TB

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Skatteforvaltningen

Indtægter

Udgifter

Domstolsstyrelsen

Indtægter

-4.749,2

18.784,2

-698.783,9

Overført over-

skud ultimo

Mio. kr.

Administrerede ordninger, sam-

let

Regnskab

18.782,4

-732.842,2

18.782,4

-728.093,0

0,0

Side 14 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

2.3 Forventninger til det kommende år

Skatteministeriet vil i 2019 fortsat fokusere på at styrke regnskabsaflæggelsen. En række af de initiati-

ver, der er påbegyndt i 2018 eller tidligere, vil der blive arbejdet videre med, for at der hurtigst muligt

kan aflægges et rigtigt regnskab uden væsentlige usikkerheder. Hertil kommer, at der vil blive iværksat

yderligere initiativer i relation til fx kompetencer, mindske afhængighed af enkeltpersoner og doku-

mentation af processer mv.

Fortsat skærpet tilsyn med regnskabet for skatter og afgifter

Skatteministeriets skærpede tilsyn med regnskabet for skatter og afgifter fortsætter, indtil der vurderes

at være en tilstrækkelig sikkerhed for, at regnskabet kan aflægges uden væsentlige fejl, mangler og

usikkerheder.

Der vil således fortsat være et stærkt ledelsesmæssigt fokus på den fortsatte udvikling og styrkelse af

regnskabsområdet, herunder videreførelse af en række af de aktiviteter, som er igangsat i 2018 eller i

tidligere år. Det gælder bl.a.:

•

Dokumentation for kontrol af regnskabsdata i specifikke it-systemer, hvor antallet af it-syste-

mer, som enten er underlagt revisorerklæringer eller egne kontroller i relation til applikatio-

nerne, skal øges betydeligt.

Regnskabsmæssige afstemninger, hvor andelen af afstemte konti skal forøges yderligere.

Endvidere skal de regnskabsmæssige sumposteringer til udligning af differencer, der er fore-

taget ved regnskabsafslutningen for 2018, blive håndteret i de underliggende systemer i det

omfang det er muligt.

Systemafstemninger, hvor de udestående systemafstemninger skal gennemføres og være i

løbende drift.

Beregning og opkrævning af renter på en række områder, hvor bl.a. renteberegningen og -

opkrævningen i SAP38 og DMR skal i løbende drift. Desuden skal oprydningen efter rentefej-

lene på Skattekontoen/ DMO være gennemført.

•

Fokus for 2019 vil desuden blive udvidet med yderligere emner bl.a. som led i Skatteministeriets de-

partements skærpede tilsyn med regnskabet for § 38. Disse emner omhandler bl.a.:

•

Kompetencer:

Regnskabsområdet er siden 2015 blevet styrket væsentligt både ressource-

og kompetencemæssigt. I 2019 vil det blive vurderet, om der er behov for at styrke området

yderligere kompetencemæssigt, herunder at udvikle de eksisterende kompetencer.

•

Kapacitet

: Det kan konstateres, at en række centrale processer og løsning af væsentlige op-

gaver er afhængig af viden hos enkeltpersoner. I 2019 skal disse områder identificeres, og der

skal lægges en plan for at mindske afhængigheden af enkeltpersoner i regnskabsaflæggel-

sen.

•

Dokumentation af processer mv.

: Solide processer er en forudsætning for aflæggelse af et

regnskab uden væsentlige fejl og mangler. Det er ligeledes væsentligt, at processerne er do-

kumenteret. I 2019 vil der blive igangsat en kortlægning af eksisterende dokumentation for

processerne i forbindelse med regnskabsaflæggelsen. I det omfang, der ikke forelægger til-

strækkelig dokumentation for processerne, vil der blive lagt en plan for udarbejdelse heraf.

Side 15 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

3. Regnskab

3.1 Anvendt regnskabspraksis på § 38

I det følgende beskrives den anvendte regnskabspraksis på § 38. Anvendt regnskabspraksis omhand-

ler bl.a. områder, hvor der er dispensationer fra gældende regler, og områder, hvor gældende regler

fortolkes på en bestemt måde. Det indeholder ligeledes en beskrivelse af, hvordan periodiseringer og

indregninger foretages.

Virksomheden Skatteministeriets koncern § 38 har dispensation fra bekendtgørelse nr. 116 af 19. fe-

bruar 2018 om statens regnskabsvæsen mv (Regnskabsbekendtgørelsen) § 39, efter hvilken alle stats-

lige virksomheder skal aflægge årsrapport. Alle konti er af bevillingstypen anden bevilling. Der aflægges

et finansielt regnskab med tilhørende påtegning, ledelsesberetning og noter gældende for året.

Årsregnskabet for 2018 er udarbejdet i henhold til regnskabsbekendtgørelsen, gældende retningslinjer

i Finansministeriets Økonomisk Administrative Vejledning (ØAV) samt øvrige retningslinjer fra Moder-

niseringsstyrelsen. For enkelte områder er den anvendte regnskabspraksis dog fastlagt efter særskilt

aftale med Moderniseringsstyrelsen, da regnskabspraksis for konkrete forretningsgange på § 38 ikke

er beskrevet i eller kan udledes direkte af ØAV eller øvrige gældende retningslinjer. Årsregnskabet er

aflagt efter det udgiftsbaserede regnskabsprincip, hvor indtægtskriteriet er retserhvervelsestidspunk-

tet. Det finansielle regnskab er udarbejdet på baggrund af data fra Statens Koncernsystem (SKS), med

mindre andet er specifikt angivet. Der kan forekomme afrundingsdifferencer.

I forhold til 2017 er der sket følgende ændringer i regnskabspraksis for 2018:

•

I 2018 er gældsinddrivelsesfordringer værdiansat til en kursværdi, herunder foretages ikke

længere en indregning af en generel regulering for ikke-retskraftige fordringer

I samarbejde med Moderniseringsstyrelsen er der i 2018 besluttet en regnskabspraksis for

n er i tråd med de gængse indregningskriterier for likvider

Opkrævningsfordringer fra børne- og ungeydelse er optaget som tilgodehavende

Desuden er retningslinjer for periodisering ved årsskiftet præciseret for de konti, der regnskabsførers

af Skatteforvaltningen.

Side 16 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Dispensationer og fortolkninger

I det følgende indgår relevante dispensationer og regelfortolkninger, som er fulgt i henhold til gældende

aftaler med Moderniseringsstyrelsen.

Indregning af tilgodehavender

Under tilgodehavender indregnes en andel af debitorer tilknyttet ordninger under finanslovens § 9, fx

enkelte gebyrer fra § 09.21.03. Gebyrer, retsafgifter mv. Indregningen sker for fordringer, hvor opkræv-

ning er sket i Skatteforvaltningens økonomisystem SAP38. Skattestyrelsen har dispensation hertil fra

Moderniseringsstyrelsen.

Domstolsstyrelsen har dispensation fra at følge tilsvarsprincippet ved indtægtsføring af boafgifter og i

stedet benytte kasseprincippet i opkrævningsperioden. Det betyder i praksis, at boafgifterne først ind-

tægtsføres, når de modtages, og ikke når de opkræves.

Bogføring af faktisk tab (30.03) af Skatteforvaltningens egne gældsinddrivelsesfordringer

Moderniseringsstyrelsen har givet dispensation for kravet om, at det faktiske tab på restante skatter og

afgifter bogføres p

skrivninger på finansloven.

blive stående på den oprindelige ind-

tægtskonto i SKS. Som udgangspunkt bliver tab på debitorer registreret på særskilte underkonti til af-

Afstemning af nominel værdi af inddrivelsesdebitorer

Værdiansættelse af gældsinddrivelsesfordringer er i 2018 sket til kursværdi. Første indregning er sket

med en primopostering. Moderniseringsstyrelsen har givet dispensation til, at indregningen er foreta-

get uden, at der er sket afstemning til en opgørelse af inddrivelsesdebitorer i egne systemer.

Regnskabsposter

Resultatopgørelsen er baseret på en oversigt over de enkelte regnskabskonti. Overskrifter i henhold til

regnskabsposter under Statens Kontoplan, jf. ØAV, er i årsregnskabet tilpasset for at skabe bedre sam-

menhæng mellem regnskabspostens navn og indhold.

Bl.a. følgende overskrifter er ændret:

•

elle indhold.

•

mv.

af skatter og afgifter

- og unge-

•

Indregning af udbytterefusionsanmodninger

Anmodninger om udbytterefusion indregnes i henhold til modtagelsestidspunktet, da beløbet på dette

tidspunkt kan opgøres pålideligt. Dette har været praksis siden automatiske udbetalinger af refusion af

udbytteskat blev sat i bero i Skatteforvaltningen medio 2015.

I modtagelsesprocessen forud for selve sagsbehandlingen sker der en indledningsvis kategorisering

af anmodningerne med hensyn til, hvorvidt de forventes udbetalt eller ej. Det er med udgangspunkt i

denne opgørelse og kategorisering, at der sker indregning af forpligtelser til udbetaling af indkomne,

men ikke sagsbehandlede ansøgninger om refusion i udbytteskat i Skatteforvaltningens regnskabssy-

stem SAP38. Forpligtelsen reguleres i takt med indkomne anmodninger og den løbende sagsbehand-

ling på modtagne anmodninger.

Side 17 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Indregning af opkrævningsfordringer for Børne- og ungeydelsen

Opkrævningsfordringer fra børne- og ungeydelsen, der administreres af Udbetaling Danmark, er opta-

get som debitorer i regnskabet for § 38.

Selvstændig likviditet

Domstolsstyrelsen har siden 2007 haft dispensation fra ordningen vedr. selvstændig likviditet, idet der

for virksomheden, Danmarks Domstole, sker en sammenblanding af likvide midler fra hovedkonti, som

er omfattet af ordningen om selvstændig likviditet, og fra hovedkonti, som ikke er omfattet af ordnin-

gen. Likviditeten afregnes månedsvis med Moderniseringsstyrelsen efter skriftlig aftale.

Indregningen af renter og gebyrer

Domstolsstyrelsen har ikke mulighed for at opgøre hvilke gældsinddrivelsesfordringer vedrørende bo-

og gaveafgifter overdraget til Gældsstyrelsen, der får tillagt renter og gebyrer. Derfor fordeles disse for-

holdsmæssigt mellem Domstolenes egne sagsomkostninger og afgifter til § 38 på baggrund af en af

Moderniseringsstyrelsen fremsendt opgørelse.

Periodisering

Ved årsafslutningen periodiseres der efter en hovedregel, hvor indtægter medtages for regnskabsåret

til og med 31. december.

Undtagelser hertil er:

•

alle skatte- og afgiftsarter med en angivelsesfrist, vedrørende regnskabsåret eller tidligere år,

til og med d. 17. januar i det efterfølgende år.

A-skatter vedrørende forudbetalte lønninger, der er modtaget i regnskabsåret, men som ved-

rører året efter regnskabsåret, indregnes i det efterfølgende regnskabsår.

Vægtafgift bogføres på forfaldstidspunktet. Vægtafgift forudbetales for 3-12 måneder. Der

foretages ikke periodisering af den del af vægtafgiften, der vedrører året efter regnskabsåret.

Skatte- og afgiftsarter, der afviger hovedreglen, fremgår af bilag 1, tabel 22.

Områder underlagt særlige indregningskriterier

Under balancen er på enkelte områder anvendt en række generelle antagelser i forbindelse med regn-

skabsmæssig indregning, jf. nedenstående.

Tilgodehavender: Indregning af gældsinddrivelsesfordringer til kursværdi

Når fordringer overgår til inddrivelse opgøres de til kursværdi. Kursværdimodellen tager udgangspunkt

i den enkelte gældsinddrivelsesfordring, dækningsrækkefølge og skyldners forhold. Alle gældsinddri-

velsesfordringer samles i helt overordnede fordringstyper og sendes som oversigt til de regnskabsfø-

rende institutioner, som bogfører herudfra. Reguleringer sker ved sumposteringer på et overordnet ni-

veau, således at den enkelte debitors saldo ikke bliver påvirket.

I Domstolsstyrelsen opgøres renter og gebyrer på enkeltfordringer forholdsmæssigt mellem Domsto-

lenes egne sagsomkostninger og afgifter under § 38. Skatter og afgifter. Fordeling sker på baggrund af

den af Moderniseringsstyrelsen fremsendte opgørelse over kursværdi.

Kortfristet gæld: Udbytterefusionsanmodninger

Indregning af ikke udbetalte udbytterefusionsanmodninger baserer sig bl.a. på populationen af udbyt-

terefusionsanmodninger, der ikke er blevet udbetalt. Beløbet påvirkes af renter, der løbende tilskrives

som følge af sagsbehandlingstiden. Opgørelsen er foretaget i den udstrækning, grundlaget for bereg-

Side 18 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

ninger og lignende har været systemunderstøttet. I modsætning til regnskabet for 2017 indgår rente-

beregning af den fulde population i opgørelsen, som forventes udbetalt. Der henvises til note 1 for ud-

dybning.

Indregning

Principperne for indregning af udgifter og indtægter i årsregnskabet tager udgangspunkt i regnskabs-

bekendtgørelsen, §§ 25 og 26. Udgifter og indtægter registreres, når retserhvervelsen er opnået, og så

snart beløbet kan opgøres pålideligt og senest på betalingstidspunktet.

Indtægter indregnes på det tidligst mulige tidspunkt af nedenstående, når beløbet kan opgøres pålide-

ligt:

•

Dato for modtagelse af angivelse fra virksomhed eller borger

Dato for modtagelse af efterangivelse fra virksomhed eller borger

Dato for opgørelse fra Skattestyrelsen, herunder bl.a. årsopgørelse eller foreløbig fastsæt-

telse

Dato for afgørelse

Dato for forfald

Dato for levering

Måling (opgørelse) af indtægter

Indtægter indregnes til den nominelle værdi af indtægten uden hensyntagen til forfaldsdato, eller om

beløbet på forhånd vurderes som usikkert. Der foretages således ikke tilbagediskontering ved senere

forfald eller nedskrivning af værdien af tilgodehavendet ved første indregning af indtægten, herunder

eksempelvis hvis skatteyderen anfægter en opgørelse fra Skattestyrelsen.

Den nominelle værdi svarer til enten:

•

angivelsesbeløbet

•

det foreløbige fastsættelsesbeløb

opgørelsesbeløbet

afgørelsesbeløbet

forfaldsbeløbet

leveringsprisen

Hvis en fordring senere overgår til inddrivelsesmyndigheden, opgøres den i regnskabet til kursværdi

med angivelse af såvel nominelt beløb og nedskrevet beløb. Opgørelsen i regnskabet foretages på

sumniveau.

Resultatopgørelse

Alle indtægter og udgifter i de enkelte regnskabsposter i resultatopgørelsen indregnes med de beløb,

der vedrører regnskabsåret i overensstemmelse m ed det udgiftsbaserede regnskabsprincip.

Finansielle poster

Finansielle indtægter omfatter renteindtægter vedrørende restancer og forhøjelse af skatteansættel-

ser. Finansielle udgifter omfatter rentegodtgørelse til personer og selskaber mv.

Skatter og afgifter mv.

Skatter og afgifter mv. omfatter bl.a. indkomstskat af personer og selskaber, pensionsafkastskat samt

skat af formue og besiddelser mv. Dertil omfatter skatter og afgifter bl.a. forbrugsafgifter som eksem-

pelvis moms, skat på bøder og konfiskationer samt andre skatter og afgifter.

Side 19 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv. består af regulering af værdien af inddrivelsesfordringer

vedrørende skatter og afgifter mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner m.fl.

Overførte skatter består af afregning af kommunale og kirkelige andele af personskatter opkrævet gen-

nem kildeskattesystemet.

Interne statslige overførselsudgifter

Interne statslige overførselsudgifter indeholder udgifter overført til andre ministerområder.

Børne- og ungeydelsen

Udgiften består af børne- og ungeydelsen.

Kursværdiregulering af Børne- og ungeydelsen

Udgiften består af regulering af værdien af børne- og ungeydelsen, så tilgodehavende inddrivelsesfor-

dringer er opgjort til kursværdi.

Balance

Tilgodehavender omfatter pengeværdien af krav tilvejebragt ved opkrævning af skatter og afgifter og

består i regnskabet af følgende:

Tilgodehavende skatter og afgifter under opkrævning

Tilgodehavender under opkrævning, der måles til nominel værdi. Der foretages faktisk afskrivning af

tilgodehavender, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivningen sker løbende.

Tilgodehavende skatter og afgifter under inddrivelse

Tilgodehavender under inddrivelse, der måles til kursværdi, nominel værdi og hensættelse til forventet

tab. Der foretages faktisk afskrivning af tilgodehavender, når retskraften af fordringen ophører. Afskriv-

ningen sker løbende.

Andre tilgodehavende under opkrævning

Andre tilgodehavender under opkrævning, som omfatter nominel værdi af krav tilvejebragt ved op-

krævning af Børne- og ungeydelse. Der foretages faktisk afskrivning af tilgodehavender, når retskraften

af fordringen ophører. Afskrivningen sker løbende.

Andre tilgodehavende under inddrivelse

Andre tilgodehavender under inddrivelse, som omfatter værdien af krav tilvejebragt ved inddrivelse af

Børne- og ungeydelse, der måles til kursværdi, nominel værdi og hensættelse til forventet tab. Der fo-

retages faktisk afskrivning af tilgodehavender, når retskraften af fordringen ophører. Afskrivningen sker

løbende.

Bankindestående

Indestående på bank er primært en depotkonto vedr. udbytteskat. Beløb på FF1 konti udsalderes hver

måned, men der kan være beløb, som ikke er udsalderet fra FF1 konti, da indbetalinger er kommet

efter sidste bankdag i måneden.

Penge undervejs i banksystem

ring af aktiverne klassificeres i stedet under tilgodehavende skatter og afgifter.

Side 20 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Kontant beholdning

Toldstyrelsen og Motorstyrelsen har ekspeditionssteder rundt i landet, hvor der er kontantbeholdnin-

ger.

Egenkapital

Egenkapitalen udgøres af aktiver, fratrukket alle forpligtigelser, dvs. hensættelser og gæld.

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser indeholder forudbetalte A-skatter mv. og omfatter udeluk-

kende forudbetalinger, hvor der ikke er opnået retserhvervelse til fordringen på statustidspunktet. Pe-

riodeafgrænsningsposter måles til nominel værdi.

Anden kortfristet gæld

Gæld måles til kostpris. En forpligtelse, der opstår som et resultat af en verserende sag, indregnes, når

følgende to kriterier begge er opfyldt:

•

Der foreligger en retlig eller faktisk forpligtelse. Forpligtelsen skal være et resultat af en afgø-

relse eller et resultat af, at Skatteforvaltningen over for tredjemand har tilkendegivet, at for-

pligtelsen indfries, eller tredjemand efter angivelse har en berettiget forventning om indfri-

else.

•

Beløbet skal kunne opgøres pålideligt.

Side 21 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

3.2 Resultatopgørelse mv.

Resultatopgørelsen fremgår af tabel 3. De enkelte poster er specificeret på hovedkonti i de pågæl-

dende noter i kapitel 4.

Tabel 3. Resultatopgørelse for perioden 1. januar 2018 til 31. december 2018

Mio. kr.

Finansielle indtægter

Note

2018

-10.821,7

2017

-7.270,2

Finansielle udgifter

4.122,7

1.252,0

Finansielle poster i alt

-6.699,0

-6.018,2

Skatter og afgifter mv.

Kursværdiregulering af skatter og afgifter

mv.

Overførte skatter til regioner og kommuner

m.fl.

-987.405,5

3.609,1

-958.419,7

261.775,9

252.123,4

Skatter og afgifter i alt

-722.020,5

-706.296,3

Interne statslige overførselsudgifter

35,0

Børne- og ungeydelsen

Kursværdiregulering af Børne- og ungeydel-

sen

14.645,4

14,3

14.677,7

Årets resultat

-714.059,8

-697.601,7

For uddybende forklaringer på resultatet henvises til de regnskabsmæssige forklaringer i kapitel

3.4.

Bevillingsregnskabet.

Side 22 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

3.3 Balancen

Balancens aktiver fremgår af tabel 4a. Enkelte poster er uddybet i de pågældende noter i kapitel 4.

Tabel 4a. Balance pr. 31. december 2018, aktiver

Mio. kr.

Note

2018

2017

Skatter og afgifter under opkrævning

67.998,4

111.813,9

Skatter og afgifter under inddrivelse

Nominel værdi

Hensættelse til forventet tab

16.089,0

79.851,9

-63.762,9

Andre tilgodehavender under opkrævning

432,3

364,3

Andre tilgodehavender under inddrivelse

Nominel værdi

Hensættelse til forventet tab

17,0

77,4

-60,4

Tilgodehavender i alt

84.536,7

112.178,2

Bankindestående

Penge undervejs i banksystem

Kontant beholdning

22,5

0,3

19,2

21.488,1

0,4

Likvide beholdninger i alt

22,8

21.507,8

Aktiver i alt

84.559,5

133.686,0

Væsentlige forhold mv.

1 og 2

Anm.: Med henblik på at sikre en retvisende præsentation af regnskabet er der flyttet 347,5 mio. kr. i 2018 og 362,8 mio. kr.

i 2017 fra posten kortfristet gæld til posten andre tilgodehavender under opkrævning. Tilgodehavenderne vedrører Doms-

stolsstyrelsen. Der er i 2018 endvidere flyttet 36,9 mio. kr. fra skatter og afgifter under opkrævning til skatter og afgifter under

inddrivelse af hensyn til præsentationen. Disse fordringer er i 2018 ikke omfattet af ændringen af regnskabsbekendtgørelsen,

for så vidt angår kursværdiberegning.

Ændringen i Skatter og afgifter under opkrævning fra 2017 til 2018 skyldes, at Finansministeriet i 2018

har indført krav om, at gældsinddrivelsesfordringer skal indregnes til kursværdi i regnskabet. Som kon-

sekvens heraf er skatter og afgifter under inddrivelse samt andre tilgodehavender under inddrivelse i

2018 præsenteret særskilt i regnskabet i modsætning til 2017, hvor gældsinddrivelsesfordringerne var

placeret sammen med skatter og afgifter under opkrævning og andre tilgodehavender under opkræv-

ning.

Der er i 2018 desuden

er til disposition for modtageren på balancedagen, men først den 1. bankdag i det nye år. Ændringen i

Side 23 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

på 21.488,1 mio. kr. er reklassificeret fra likvi-

der til Skatter og afgifter under opkrævning i 2018.

Balancens passiver fremgår af tabel 4b. Enkelte poster er uddybet i de pågældende noter i kapitel 4.

Tabel 4b. Balance pr. 31. december 2018, passiver

Mio. kr.

Note

2018

2017

Egenkapital, primo

Primokorrektion

Egenkapital, primo (inkl. reguleringer)

-121.157,9

53.068,7

-68.089,1

-111.089,4

Årets resultat

Årets kontante overførsler

Årets bevægelse, netto

-714.059,8

710.014,7

-4.045,1

-697.601,7

687.533,3

-10.068,4

Egenkapital, ultimo

-72.134,3

-121.157,9

Periodeafgrænsningsposter, forpligtelser

-2.630,1

-2.749,5

Anden kortfristet gæld

-9.795,1

-9.778,6

Kortfristet gæld i alt

-12.425,2

-12.528,1

Passiver i alt

-84.559,5

-133.686,0

Væsentlige forhold mv.

1 og 2

Anm.: Med henblik på at sikre en retvisende præsentation af regnskabet er der flyttet 347,5 mio. kr. i 2018 og 362,8 mio. kr.

i 2017 fra posten kortfristet gæld til posten andre tilgodehavender under opkrævning. Tilgodehavenderne vedrører Doms-

stolsstyrelsen.

Der er i regnskabet for 2018 indarbejdet primokorrektioner, der samlet set har reduceret egenkapitalen

med i alt 53.068,7 mio. kr. Primokorrektionerne vedrører primært kursværdireguleringen af skatter og

afgifter mv. under inddrivelse.

Side 24 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

3.4 Bevillingsregnskabet

Bevillingsregnskabet for § 38. Skatter og afgifter pr. 31.december 2018 fremgår af tabel 5.

Tabel 5. Bevillingsregnskab

Hoved-

konto

Bevillings-

type

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Videre-

førsel

ultimo

-484,4

-1201,3

-124,5

-4,2

-1.012,4

-3.963,8

-12.192,2

-848,3

-15,1

-3.296,9

-2.445,2

-888,9

-528,6

804,5

-790,9

19,8

19,2

-1129,2

-170,3

-275,8

Navn

(Mio. kr.)

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Bevilling

-295.236,5

-3.609,0

14.784,2

-53.400,0

-3.336,0

-17.300,0

-6.450,0

-91,4

-212.110,0

-17.270,0

-9.900,0

-7.600,0

-10.690,0

-21.140,0

-1.600,0

-484

-7.285,0

-2.036,0

-3.961,0

Regnskab

-295.720,9

-4.810,3

14.659,7

-4,2

-54.412,4

-7.299,8

-29.492,2

-7.298,3

-106,5

-215.406,9

-19.715,2

-10.788,9

-8.128,6

-9.885,5

-21.930,9

-1580,2

-464,8

-8.414,2

-2.206,3

-4.236,8

Afvigelse

38.11.01.

Personskatter

38.11.11.

Afgift af døds-

boer og gaver

Børne- og un-

geydelse

Indkomstskat af

selskaber

38.12.01.

38.13.01.

38.13.11.

Kulbrinteskat

38.14.01.

Pensionsaf-

kastskat

Tinglysningsaf-

gift mv.

Bøder, konfi-

skationer mv.

38.16.01.

38.19.71.

38.21.01.

Merværdiafgift

38.22.01.

Afgifter på el,

gas og kul

Afgifter på olie-

produkter

38.22.03.

38.22.05.

Benzinafgifter

38.23.01.

Vægtafgift

38.23.03.

Registreringsaf-

gift

Ansvarsforsik-

ring

Afgift af vejbe-

nyttelse

38.23.05.

38.23.07.

38.24.01.

Miljøafgifter

38.27.01.

Afgifter på spil

38.28.01.

Afgift på øl, vin

og spiritus

Side 25 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Tabel 5. Bevillingsregnskab

Hoved-

konto

38.28.03.

Navn

Bevillings-

type

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

Anden be-

villing

(Mio. kr.)

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Udgifter

Indtægter

Bevilling

-7.545,0

-2.720,0

-380

-130

-8.900,0

-580

4.000,0

-4.900,0

Regnskab

-7.088,3

-2.936,2

-392,1

-124,7

-65,2

-10.100,3

-577,0

4.122,7

-9.655,3

Afvigelse

456,7

-216,2

-12,1

5,3

64,8

-1.200,3

3,0

122,7

-4.755,3

Videre-

førsel

ultimo

Tobaksafgift

Afgift, choko-

lade, konsumis,

mineralvand

mv.

Lov om forskel-

lige forbrugsaf-

gifter

Øvrige afgifter

38.28.05.

38.28.11.

38.28.21.

38.28.71.

Afskrivning og

div.

38.41.02.

Lønsumsafgift

38.42.01.

Afgift på ar-

bejdsskader

Renteindtægter

mv.

38.61.01.

Anm.: Under bevilling indgår den samlede bevilling, herunder bevillingen på finansloven samt evt. tillægsbevilling.

Væsentlighedskriteriet for afgivelse af regnskabsmæssige forklaringer er samtlige afvigelser over 250

mio. kr. på hovedkontoniveau mellem bevillings- og regnskabstallene. Endvidere medgår beløbsmæs-

sige afvigelser mellem 50 og 250 mio. kr. på hovedkontoniveau, hvor afvigelsen er højere end 10 pct.

Ved afvigelser under 50 mio. kr. foretages en konkret vurdering af den enkelte hovedkonto særligt un-

der hensyntagen til den procentvise afvigelse.

De regnskabsmæssige forklaringer for hovedkontiene fremgår i det følgende. Afvigelserne mellem be-

villing og regnskab vil generelt afspejle forskelle mellem forudsat og realiseret konjunktur, ændret ad-

færd blandt skatteyderne samt tekniske forhold vedrørende regnskabet mv.

38.11.01. Personskatter

Kontoen indeholder en merindtægt på 484,4 mio. kr. Afvigelsen kan hovedsageligt henføres til en mer-

indtægt på underkonto 38.11.01.10. Indkomstskat mv. af personer på 1.419,3 mio. kr. og en mindreind-

tægt på underkonto 38.11.01.11. Afskrivninger, personskatter på 828,8 mio. kr.

Merindtægten på underkonto 38.11.01.10. Indkomstskat mv. af personer på 1.419,3 mio. kr. kan pri-

mært henføres til mindreindtægter fra A-skat og arbejdsmarkedsbidrag på 10.583,9 mio. kr. samt mer-

indtægter på 12.003,2 mio. primært fra udbytteskat, frivillige indbetalinger og overskydende skat.

Mindreindtægterne vurderes bl.a. at kunne henføres til lavere niveau for bruttoløn, offentlige pensions-

udbetalinger, udbetalinger til arbejdsløshedsdagpenge, kontanthjælp mv. end lagt til grund i budgette-

ringsforudsætningerne. Endelig har indbetalinger af foreløbig skat vedrørende indbetalinger til alders-

opsparing været væsentligt lavere end forudsat ved budgettering i december 2017.

Merindtægterne fra udbytteskat, frivillige indbetalinger og overskydende skat mv. på 12.003,2 mio. kr.

skyldes primært en opjustering af udbytteskat på 7.826,2 mio. kr. Hertil kommer højere frivillige indbe-

talinger på 1.551,3 mio. kr. samt højere restskat på 961,9 mio. kr. Opjusteringen af udbytteskat vurderes

Side

Side 26 af 50

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

bl.a. at kunne henføres til et højere niveau for udlodninger af udbytte samt et lavere niveau for refusion

af udbytteskat end lagt til grund ved budgetteringen i december 2017.

Mindreindtægten på underkonto 38.11.01.11. Afskrivninger, personskatter på 828,8 mio. kr. kan pri-

mært henføres til den nye regnskabsbekendtgørelse fra 2018 og ændringen i regnskabspraksis for

gældsinddrivelsesfordringer, så de i regnskabet løbende reguleres til kursværdi, som har medført min-

dreindtægter på underkonto 38.11.01.11. Afskrivninger, personskatter på 1.544 mio. kr.

38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

Kontoen indeholder en merindtægt på 1.201,3 mio. kr. svarende til 33 pct. af bevillingen. Afvigelsen kan

henføres til en merindtægt på underkonto 38.11.11.10. Afgift af dødsboer og gaver på 1.196,7 mio. kr.

Provenuet varierer erfaringsmæssigt en del fra år til år. Provenuet i 2018 forekommer ikke umiddelbart

påvirket af store enkeltsager, idet stigningen i forhold til 2017 skyldes højere provenu i en række må-

neder. Ved budgetteringen var endvidere forudsat, at provenuet i 2018 reduceres af de gennemførte

nedsættelser af afgiftssatsen ved overdragelse af erhvervsvirksomhed.

38.13.01. Indkomstskat af selskaber

Kontoen indeholder en merindtægt på 1.012,4 mio. kr. svarende til 1,9 pct. af bevillingen Denne mer-

indtægt kan delvist henføres til en merindtægt på underkonto 38.13.01.10. Indkomstskat af selskaber

mv., hvor selskabernes indbetalinger af selskabsskat i 2018 har været 789,3 mio. kr. højere end bud-

getteret. Merindtægten dækker bl.a. over en regulering af skatteansættelser fra tidligere år på ca. 4,5

mia. kr., mens selskabernes indbetaling af acontoskat er ca. 4,2 mia. kr. lavere end budgetteret.

Desuden har der på underkonto 38.13.01.11. Afskrivning, selskabsskat mv. været en merindtægt på

734,1 mio. kr. bl.a. som følge af en positiv kursværdiregulering af fordringer. På underkonto 38.13.01.20.

Afregning til kommunerne af indkomstskat af selskaber mv. har der været en merudgift på 511,0 mio.

kr., der skyldes, at den endelige opgørelse af afregningen til kommunerne ikke nåede at blive indbud-

getteret på finansloven for 2018.

38.13.11. Kulbrinteskat

Kontoen indeholder en merindtægt på 3.964 mio. kr. svarende til ca. 119 pct. af bevillingen. Denne mer-

indtægt kan fuldt ud henføres til en merindtægt på underkonto 38.13.11.10. Skatter i henhold til kul-

brinteskatteloven. Merindtægten skønnes primært at afspejle, at den gennemsnitlige oliepris i 2018

(målt i USD) har været knap 13 pct. højere end lagt til grund ved budgetteringen.

38.14.01. Pensionsafkastskat

Kontoen indeholder en merindtægt på 12.192,2 mio. kr. svarende til 70 pct. af bevillingen.

Penge- og pensionsinstitutter skal efter indkomstårets udløb angive og indbetale pensionsafkastskat.

Merindtægten på ca. 12.192,2 mio. kr. fra pensionsafkastskatten i finansåret 2018 skyldes derfor en

merindtægt fra pensionsafkastskatten i indkomståret 2017.

Skattegrundlaget opgøres efter lagerprincippet og vil derfor svinge i takt med udviklingen på de finan-

sielle markeder helt frem til indkomstårets udgang. Der er således stor usikkerhed om udviklingen i

skattegrundlaget i de enkelte år, og store afvigelser fra det budgetterede grundlag kan erfaringsmæs-

sigt forekomme. Desuden knytter der sig usikkerhed til bl.a. pensionssektorens formuesam mensæt-

ning, som ligeledes erfaringsmæssigt kan afvige en del fra det forudsatte.

Skønnet for pensionsafkastskatten foretages med udgangspunkt i den senest kendte ultimoværdi for

og sammensætning af

den samlede aktivportefølje for livsforsikrings- og pensionssektoren. Det vil

Side 27 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

sige, at skønnet på finansloven for 2018, der er udarbejdet i december 2017, er baseret på formue-

værdi og -sammensætning ultimo 2016.

Merindtægten kan bl.a. henføres til et højere aktieafkast i 2017 og lavere lange renter ved udgangen af

2017 end lagt til grund ved budgetteringen.

38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

Kontoen indeholder en merindtægt på 848,3 mio. kr. svarende til 13,2 pct. af bevillingen.

Denne merindtægt kan primært henføres til en ændret periodisering af skatter og afgifter med årsregn-

skabet for 2018, som medfører merindtægter på 518 mio. kr. Dette blev der ikke taget højde for i for-

bindelse med udarbejdelse af finanslovsskønnet for 2018.

Den resterende merindtægt kan delvist henføres til en større vækst i grundlaget for tinglysningsafgiften

end lagt til grund i budgetteringsforudsætningerne.

38.21.01. Merværdiafgift

Kontoen indeholder en merindtægt på 3.296,9 mio. kr. svarende til 1,6 pct. af bevillingen.

Afvigelsen kan hovedsageligt henføres til en merindtægt på underkonto 38.21.01.10. Merværdiafgift

på 3.587,9 mio. kr., mens underkonto 38.21.01.11. Afskrivning, moms indeholder en mindreindtægt på

290,9 mio. kr.

Merindtægten på underkonto 38.21.01.10. Merværdiafgift kan delvist tilskrives, at der blev budgetteret

med en skønnet udbetaling på 1,3 mia. kr. som følge af en tabt retssag, men hvor sagsbehandlingen af

kravene ikke er afsluttet i 2018, og derfor ikke er udbetalt. Den resterende merindtægt kan henføres til

en større vækst i momsgrundlaget end lagt til grund i budgetteringsforudsætningerne.

Den nye regnskabsbekendtgørelse fra 2018 og ændringen i regnskabspraksis for gældsinddrivelses-

fordringer, så de i regnskabet øbende reguleres til kursværdi, har i 2018 medført mindreindtægter på §

38.21.01.11. på 866,9 mio. kr., som der ikke har været budgetteret med.

38.22.01. Afgifter på el, gas og kul

Kontoen indeholder en merindtægt på 2.445 mio. kr. svarende til 14,2 pct. af bevillingen på 17.270 mio.

kr., der overvejende kan henføres til ændret periodisering,

jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter og afgifter

Herudover forekommer samlet set en mindre afvigelse på 0,2 pct., idet en merindtægt fra naturgas-

afgiften udligner mindreindtægter fra kul- og elafgifter.

38.22.03. Afgifter på olieprodukter

Kontoen indeholder en merindtægt på 889 mio. kr. svarende til 9,0 pct. af bevillingen på 9.900 mio. kr.

Merindttægten kan overvejende henføres til ændret periodisering,

jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter og

afgifter

38.22.05. Benzinafgifter

Kontoen indeholder en merindtægt på 529 mio. kr. svarende til 7,0 pct. af bevillingen på 7.600 mio. kr.

Indtægten kan overvejende henføres til ændret periodisering,

jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter og af-

gifter

Side 28 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

38.23.01. Vægtafgift

Kontoen indeholder en mindreindtægt på 804,5 mio. kr. svarende til 7,5 pct. af bevillingen, hvilket pri-

mært kan henføres til en mindreindtægt på underkontoen 38.23.01.11. Afskrivning, vægtafgift.

Mindreindtægten kan primært henføres til den nye regnskabsbekendtgørelse fra 2018 og ændringen i

regnskabspraksis for gældsinddrivelsesfordringer, så der i regnskabet løbende reguleres til kursværdi,

hvilket i 2018 har medført mindreindtægter på § 38.23.01.11 på 567,2 mio. kr., som der ikke har været

budgetteret med.

38.23.03. Registreringsafgift

Kontoen indeholder en merindtægt på 790,9 mio. kr. svarende til 3,7 pct. af bevillingen.

Afvigelsen kan hovedsageligt henføres til en merindtægt på underkonto 38.23.03.10. Registreringsaf-

giften på grund af en ændret periodisering af skatter og afgifter med årsregnskabet for 2018, som med-

fører merindtægter på 1.204 mio. kr. Dette blev der ikke taget højde for i forbindelse med udarbejdelse

af finanslovsskønnet for 2018. I modsat retning trækker, at antallet af nyregistrerede personbiler i 2018

har været lavere end lagt til grund ved budgetteringen.

38.24.01. Miljøafgifter

Kontoen indeholder en merindtægt på 1.129 mio. kr. svarende til 15,5 pct. af bevillingen på 7.285 mio.

kr. Merindtægten kan overvejende henføres til ændret periodisering,

jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter

og afgifter

Endvidere er indtægterne fra NO

-afgiften

(§ 38.24.01.12. Afgift af kvælstofoxider (NO

))

i 2018 23,4

pct. højere end forventet ved bevillingen på finansloven for 2018, når der ses bort fra den ændrede

periodisering. Siden 2012, hvor afgiften blev forhøjet, har afgiftsgrundlaget været støt faldende med

samlet 7 pct. for hele perioden 2012-2017, når der korrigeres for forskellige nominelle afgiftssatser. Fra

2016 til 2017, hvor afgiftssatsen blev nedsat, var der fortsat et mindre fald på 1 pct. Denne svagt fal-

dende tendens var 2018-bevillingen baseret på. Dog viser regnskabstallene fra 2018 en modsatrettet

tendens med et stigende afgiftsgrundlag. Dette kan skyldes ændret adfærd som følge af den lavere

afgiftssats.

38.28.01. Afgifter på øl, vin og spiritus

Kontoen indeholder en merindtægt på 275,8 mio. kr. svarende til 7 pct. af bevillingen.

Denne merindtægt kan primært henføres til en ændret periodisering af skatter og afgifter med årsregn-

skabet for 2018, som har medført merindtægter på 369,9 mio. kr. Dette blev der ikke taget højde for i

forbindelse med udarbejdelse af finanslovsskønnet for 2018.

Når man ser bort fra ovenstående merindtægt som følge af periodiseringen, har der således været en

mindreindtægt på knap 100 mio. kr. Mindreindtægten fordeler sig med knap 50 mio. kr. på §

38.28.01.10 Afgift af spiritus (svarende til 4 pct. af bevillingen), godt 30 mio. kr. på § 38.28.01.10 Afgift

af vin (svarende til 2 pct. af bevillingen) og knap 20 mio. kr. fra øgede afskrivninger, jf. nedenfor. Mindre-

indtægten for spiritus og vin kan delvist henføres til, at budgetteringen af indtægterne i 2018 er foreta-

get med udgangspunkt i skønnede indtægter for 2017, som lå ca. 20 mio. kr. over de faktiske indtægter

i 2017. Herudover har der været en lidt lavere vækst i salget af vin og spiritus, end der blev lagt til grund

ved budgetteringen.

38.28.03. Tobaksafgift

Kontoen indeholder en mindreindtægt på 456,7 mio. kr. svarende til 6 pct. af bevillingen.

Side 29 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Der har de seneste år været flere større udsving i indtægterne fra tobaksafgifterne fra år til år til trods

for, at der ikke har været større afgiftsændringer. Disse store udsving i indtægterne har gjort det van-

skeligt at fastlægge den bagvedliggende efterspørgsel og dermed afgiftsgrundlaget i et givent kalen-

derår. I 2018 har der således været en lavere vækst i afgiftsgrundlaget end lagt til grund i budgette-

ringsforudsætningerne.

38.28.05. Afgifter på chokolade, konsumis og mineralvand mv.

Kontoen indeholder en merindtægt på 216,2 mio. kr. svarende til 8 pct. af bevillingen.

Denne merindtægt kan primært henføres til en ændret periodisering af skatter og afgifter med årsregn-

skabet for 2018, som har medført merindtægter på 202,2 mio. kr. Dette blev der ikke taget højde for i

forbindelse med udarbejdelse af finanslovsskønnet for 2018

, jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter og af-

gifter.

38.28.71. Afskrivninger og diverse ophævede skatter og afgifter

Kontoen indeholder en mindreindtægt på 64,8 mio. kr. svarende til 50 pct. af bevillingen.

Denne mindreindtægt kan primært henføres til de gennemførte ekstraordinære afskrivninger af for-

dringer med tvivl om retskraften fra september 2018,

38.41.02. Lønsumsafgift

Kontoen indeholder en merindtægt på 1.200,3 mio. kr. svarende til 13,5 pct. af bevillingen.

Denne merindtægt kan primært henføres til en ændret periodisering af skatter og afgifter med årsregn-

skabet for 2018, som medfører merindtægter på 1.258,6 mio. kr. Dette blev der ikke taget højde for i

forbindelse med udarbejdelse af finanslovsskønnet for 2018,

jf. 4.1.1.4 Periodisering af skatter og af-

gifter.

38.61.01. Renteindtægter mv.

Kontoen indeholder en merindtægt på 4.633 mio. kr. svarende til 515 pct. af bevillingen på 900 mio. kr.

Det bemærkes, at enkelte områder under renteindtægterne afviger betydeligt fra måned til måned og

fra år til år og typisk påvirkes af større enkeltsager.

Afvigelsen kan hovedsageligt henføres til en merindtægt på underkonto 38.61.01.10. Renteindtægt

vedr. restancer på 4.910 mio. kr. En del heraf skyldes, at det i juli 2017 blev besluttet at ændre metode

for rentetilskrivning på henstandssager, således at der foretages løbende rentetilskrivninger på nytil-

komne henstandssager, hvorimod der tidligere først blev tilskrevet renter ved sagens afgørelse. Æn-

dringen betød, at alle eksisterende henstandssager skulle gennemgås via et manuelt arbejde, der blev

afsluttet i 2018. I 2018 udgør tilskrivningen af renter vedrørende henstandssager fra tidligere år 1 .034

mio. kr., som ikke indgik i budgetteringen.

Endvidere var der en merindtægt på underkonto 38.61.01.30. Rentegodtgørelse til selskaber mv. på

940 mio. kr., der primært skyldes rentetilskrivning på enkelte større selskaber i januar og februar for

årene 2009-2013.

Desuden dækker afvigelsen på hovedkontoen over en mindreindtægt på underkonto 38.61.01.11. Af-

skrivninger, restancer på 854 mio. kr., der primært kan henføres til den nye regnskabsbekendtgørelse

fra 2018 og ændringen i regnskabspraksis for gældsinddrivelsesfordringer, så de i regnskabet løbende

reguleres til kursværdi. Det har medført mindreindtægter på underkonto 38.61.01.11. Afskrivninger, re-

stancer på 1.162 mio. kr., som der ikke har været budgetteret med.

Side 30 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

4. Bilag

I det følgende fremgår note 1 med væsentlige forhold til forståelse af regnskabet, note 2 vedrørende

øvrige forhold samt noterne 3-9 til resultatopgørelsen og efterfølgende noterne 10-13 til balancen. Ind-

tægter mv. registreret i Domstolsstyrelsen fremgår særskilt af noterne til resultatopgørelsen og balan-

cen.

4.1 Noter til resultatopgørelse og balance

Note 1: Væsentlige forhold til forståelse af regnskabet

De væsentligste forhold for forståelse af regnskabsmæssige usikkerheder og fejl mv. ved indregning

og måling, som også fremgår af ledelsesberetningen, er nærmere beskrevet nedenfor. Af 4.1.2.1. frem-

går overblik over de fejlrettelser, som bl.a. som led i arbejdet med regnskabsmæssige afstemninger, er

foretaget i 2018 vedr. tidligere år.

4.1.1.1 Primokorrektioner

I regnskabet for 2018 er der foretaget nedenstående tre primokorrektioner som følge af ændringer i

regnskabspraksis, der har nedskrevet egenkapitalen med i alt 53.068,7 mio. kr.:

Værdiansættelsen af gældsinddrivelsesfordringer

Fra 2018 skal tilgodehavender overgivet til gældsinddrivelsesmyndigheden, dvs. gældsinddrivelses-

fordringer, nedskrives til kursværdi,

jf. bekendtgørelse om statens regnskabsvæsen § 25, stk. 2 pkt. 6

Hidtil har disse fordringer enten været opskrevet til nominel værdi eller de er blevet afskrevet. I Skatte-

forvaltningen har praksis for egne gældsinddrivelsesfordringer været, at de er blevet optaget til nominel

værdi, mens de i Domstolsstyrelsen har været afskrevet. Der er foretaget en primokorrektion på balan-

cen i 2018 for at sikre, at værdiansættelsen af gældsinddrivelsesfordringer registreres i overensstem-

melse med værdiansættelsesmodellen.

I tilknytning til denne ændring indregnes ligeledes ikke længere en regulering for andelen af ikke-rets-

kraftige fordringer, bl.a. som følge af at grundlaget for beregning heraf vurderes for usikkert. I 2015,

2016 og 2017 har der været foretaget en regnskabsmæssig regulering af værdien for ikke-retskraftige

gældsinddrivelsesfordringer baseret på en stikprøve fra 2015. Det vurderes dog, at stikprøven ikke læn-

gere er repræsentativ for massen af gældsinddrivelsesfordringer bl.a. som følge af nytilgange af for-

dringer til inddrivelse siden 2015, den løbende oprydningsindsats samt gennemførte tiltag såsom den

Side 31 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

ekstraordinære afskrivning. I 2017 blev gældsinddrivelsesfordringerne i DMI opgjort til 72.172,9 mio.

kr., og der blev foretaget en regulering for usikkerheden om retskraft på 7.100,1 mio. kr. i regnskabet.

Som følge af ovenstående er både tilgodehavender, herunder gældsinddrivelsesfordringer, og egen-

kapitalen nedskrevet med 53.150,5 mio. kr. ved en primokorrektion af 2018-regnskabet.

Indregning af fordringer for Børne- og ungeydelsen

Fordringer vedr. Børne- og ungeydelsen skal fra 2018 indregnes under tilgodehavender i regnskabet

for § 38. Fordringer tilknyttet Børne- og ungeydelsen har ikke tidligere været optaget i regnskabet under

§ 38. Ordningen administreres af Udbetaling Danmark. Der er i overensstemmelse med ændringen

foretaget en primokorrektion med opskrivning af andre tilgodehavender under opkrævning med 72,1

mio. kr. og andre tilgodehavender under inddrivelse med 9,7 mio. kr. Som følge heraf er egenkapitalen

tilsvarende opskrevet med i alt 81,8 mio. kr. i 2018.

Reklassificering af penge undervejs

Der er

regningskriterier for likvider. Anvendelsen af de gængse indregningskriterier betyder, at der ikke fore-

tilgodehavende skatter og afgifter. Som følge af ændringen er der lavet en primopostering på 21.488,1

mio. kr., hvor penge undervejs er reklassificeret fra likvider til tilgodehavender. Primokorrektionen på-

virker ikke egenkapitalen.

4.1.1.2 Regnskabsmæssige afstemninger

Der er ni regnskabsposter i SAP38, som dækker over 25 konti, hvor der fortsat udestår fuld afstemning

eller hvor der er identificeret afvigelser, der endnu ikke er opløst og dokumenteret pr. 31. december

2018. Disse gennemgås særskilt nedenfor. Det bemærkes i øvrigt, at der er identificeret enkelte fejl

som led i afdækningen af usikkerheder. Disse fejl fremgår af afsnit 4.1.1.8.

For regnskabskonti med usikkerheder er i det væsentlige fortsat tale om poster relateret til One Stop

Moms, debitorer i inddrivelsessystemet DMI samt debitorer og afregninger mellem DMI og Skattefor-

valtningens opkrævningssystemer KOBRA og DMO.

One Stop Moms

Udenlandske momsindtægter i systemet One Stop Moms i perioden 2015-2018 er behæftet med usik-

kerhed som følge af en række fejl i forbindelse med indberetning og afregning med de øvrige EU-lande.

Usikkerheden er relateret til én regnskabskonto og udgør 50 mio. kr. netto og 67 mio. kr. brutto og ved-

rører afvigelser på 8.851 fordringer.

Der er desuden usikkerhed om fuldstændigheden af indenlandske momsindtægter på to konti i syste-

met One Stop Moms på ca. 50 mio. kr. for perioden 2015-2018. Der er identificeret afvigelser på ca.

1.600 fordringer. Den regnskabsmæssige effekt af afvigelserne er ikke opgjort brutto. Saldoen på kon-

tiene udgør 1 mio. kr.

DMI

I årsregnskabet for 2018 udestår afstemning af to konti vedrørende henholdsvis DMI debitorer og skyl-

dig fordringshaverafregning. Afvigelsen vedrørende DMI debitorer kan primært henføres til en enkelt-

stående historisk fejl på 229 mio. kr. netto. Usikkerheden relateret til kontoen udgør i alt 230 mio. kr.

netto og brutto 263 mio. kr. Der udestår dokumentation af fuldstændigheden af datagrundlaget for

regnskabskontoen i DMI, hvorfor bruttousikkerheden ikke fremgår af den samlede oversigt, jf. tabel 6.

Side 32 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Usikkerheden forbundet med kontoen relateret til skyldig fordringshaverafregning vedrører to forhold.

For det første fejlede fordringshaverafregninger i inddrivelsessystemet, der ikke på nuværende tids-

punkt kan placeres regnskabsmæssigt, da det ikke er afklaret, hvorledes disse skal regnskabsaflæg-

ges. For det andet usikkerheder vedrørende skyldige fordringshaverafregninger, som eksempelvis af-

regninger til udenlandske fordringshavere, der er udbetalt manuelt. Der er ikke tilstrækkelig sikkerhed

for, hvilke afregninger der er udbetalt og derfor ikke skal regnskabsaflægges som skyldige fordringsha-

verafregninger på kontoen. Usikkerheden forbundet med kontoen udgør i alt 114 mio. kr. netto og 168

mio. kr. brutto.

DMI manuelle udenlandske afregninger

Der udestår afstemning af én konto, der håndterer afregninger på inddrivelsesfordringer mod udlandet.

Afregningerne udgør pr. 31. december 2018 55 mio. kr. Usikkerheden forbundet med kontoen er op-

gjort til 55 mio. kr. netto og 65 mio. kr. brutto.

DMO debitorer under inddrivelse

Der er usikkerheder forbundet med seks konti relateret til debitorer i DMO, som er under inddrivelse og

derfor ligeledes registreret i DMI. Usikkerhederne vedrører overordnet to forhold. For det første er der i

årsregnskabet for 2018 en afvigelse mellem fordringer oversendt fra DMO til DMI på 29 mio. kr. netto

og 314 mio. kr. brutto. Afvigelsen vedrører 21.702 fordringer.

For det andet er der i januar 2018 sket en beregningsfejl af renter i DMO. Fejlen betyder, at der er fore-

taget en delvis genberegning af renter i DMO for nogle virksomheder, hvor fordringer der ellers var af-

skrevet eller sendt til inddrivelse blev medtaget. Usikkerheden forbundet med fejlen udgør 121 mio. kr.

netto og 152 mio. kr. brutto og er relateret til 257.028 fordringer.

Den samlede usikkerhed forbundet med regnskabsposten DMO debitorer under inddrivelse udgør 466

mio. kr. brutto.

Mellemregning DMO/ DMI afregninger

Der er usikkerhed forbundet med fire konti relateret til afregninger mellem DMO og DMI. Usikkerheden

udgør i alt 41 mio. kr. netto, der ikke er årsagsforklaret. Usikkerhederne kan ikke opgøres brutto. Saldi

på kontiene udgør pr. 31. december 2018 18.786 mio. kr.

KOBRA debitorer under inddrivelse

Der er i 2018 afdækket fordringer svarende til ca. 42,1 mia. kr. af 42,3 mia. kr., der er sendt til inddrivelse

fra KOBRA. Der udestår således gennemgang af fordringer svarende til ca. 200 mio. kr. Usikkerheden

er relateret til to konti og udgør 49,0 mio. kr. netto og 511 mio. kr. brutto.

Mellemregning KOBRA/ DMI afregninger

Der er usikkerhed forbundet med fire konti relateret til afregninger mellem KOBRA og DMI. Usikkerhe-

den vedrører en afvigelse på 9,6 mio. kr. netto, der endnu ikke er årsagsforklaret. Det har ikke været

muligt at opgøre bruttousikkerheden. Saldi på de berørte konti udgør pr. 31. december 2018 27.096

mio. kr.

KOBRA debitorer

Der er afvigelser på to konti relateret til KOBRA debitorer. Afvigelserne udgør 0,4 mio. kr. netto og 3 mio.

kr. brutto.

Af tabel 6 fremgår en sammenfatning af de ni regnskabsposter med uafstemte konti. Hvor der ikke er

angivet bruttousikkerhed, skyldes det, at dette ikke er opgjort. Usikkerheder er opgjort enten som

Side 33 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

netto- eller bruttobeløb, hvor bruttobeløbet indeholder den samlede usikkerhed, mens der i nettobe-

løbet er foretaget modregning mellem kredit- og debetposteringer.

Tabel 6. Væsentlige usikkerheder ved regnskabsmæssige afstemninger (mio. kr.)

Usikkerhed

netto

230

114

150

748

Usikkerhed

brutto

Ukendt

168

466

Ukendt

511

Ukendt

1.280

Regnskabspost

One Stop Moms, udenlandske debitorer

One Stop Moms, indenlandske debitorer

DMI

- heraf DMI debitorer

- heraf skyldig fordringshaverafregning

DMI manuelle udenlandske afregninger

DMO debitorer under inddrivelse

Mellemregning DMO/DMI afregninger

KOBRA debitorer under inddrivelse

Mellemregning KOBRA/DMI afregninger

KOBRA debitorer

I alt

Konti

Saldo

108

683

576

107

82.152

18.786

84.512

27.096

25.846

239.239

Anm.: Saldo er opgjort pr. 31. december 2018. Sum under i alt indeholder ikke ukendte usikkerheder brutto. Saldi på konti

vedrørende ”DMI

debitorer”

og ”DMI manuelle udenlandske afregninger”

er afgrænset til den del af kontiene, der er behæftet

med usikkerhed. Den samlede saldo på kontoen

for ”DMI debitorer”

udgør 6.649 mio. kr.

For kontoen vedrørende ”DMI

manuelle udenlandske afregninger” udgør saldoen 47 mio. kr.

4.1.1.3 Systemafstemninger

Der gennemføres afstemninger af de data af betydning for regnskabet, som bevæger sig mellem to

eller flere af Skatteforvaltningens mange it-systemer. Systemafstemningerne omfatter ikke overførsler

af data fra datafangstsystemerne.

Der er i alt 40 systemafstemninger i løbende drift, dvs. der gennemføres månedlige afstemninger på

transaktionsniveau. Der udestår på nuværende tidspunkt ni systemafstemninger inden for områderne,

personskat, selskabsskat og inddrivelse, før de relevante afstemninger i relation til regnskabsdata er

gennemført. Størstedelen af disse er under udvikling.

De løbende systemafstemninger identificerer få fejl i overførsler. De fejl, der er identificeret i regnskabet

for 2018, fremgår af tabel 7. En væsentlig del af disse fejl er håndteret med efterposteringer i forbin-

delse med regnskabsaflæggelsen for 2018, hvorfor de er uden betydning for det regnskabsmæssige

resultat.

Side 34 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Tabel 7. Identificerede fejl ved systemafstemninger

Systemafstemning

Personskat (A-skat og AM-bidrag

PAL/PAF

MOMS

Miljøafgifter

Spil

Beløb (mio. kr.) Bemærkning

11,3

43,3

0,1

1,2

0,1

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019.

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019.

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019.

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019.

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019.

Told

Periodeforskydning mellem systemerne

10,4

mellem december 2018 og januar 2019

som følge af fejl.

0,2

1,5

68,1

Fordringer ikke overført til Skattekontoen

pga. manglende fordrings-id

Periodeforskydning mellem systemerne

mellem december 2018 og januar 2019

Selskabsskat - Udbytte

Selskabsskat - Årsopgørelse

I alt:

En væsentlig del af disse fejl af håndteret med efterposteringer i forbindelse med regnskabsaflæggel-

sen i alt 65 mio. af 68,1 mio. kr.

For hovedområdernepersonskat, selskabsskatter samt inddrivelsen (DMI) udestår der færdiggørelse

af ni systemafstemninger. Størstedelen af disse er p.t. under udvikling. Ved årsregnskabet for 2018 er

de udestående systemafstemninger håndteret ved kompenserende handlinger, hvor det er vurderet

relevant:

Personskat:

For afstemninger vedrørende personskatter udestår der p.t. færdiggørelse af systemafstemninger ved-

rørende overførslen af data mellem systemerne:

•

Forskud

SLUT

KRL

SAP38

SAP38.

Der er ultimo 2018 udviklet og idriftssat en systemafstemning, som delvis dækker Forskud

Idet det p.t. ikke har været muligt at dække den fulde overførsel fra Forskud

For så vidt angår SLUT

SAP38 samt KRL

SAP38 på transaktions-

niveau, er der tillige lagt en systemafstemning på saldoniveau til grund som kompenserende handling.

SAP38 er der udarbejdet afstemninger på saldoniveau for

2018, der lægges til grund som kompenserende handlinger.

Der er ikke ved de gennemførte handlinger identificeret regnskabsmæssige usikkerheder vedrørende

2018.

Selskabsskatter:

På selskabsskatteområdet resterer alene en delafstemning.

For selskabsskatteområdet er der p.t. ingen kendte regnskabsmæssige usikkerheder i relation til den

udestående afstemning, men de kan stadig vise sig, når afstemningen er gennemført for hele 2018.

Side 35 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Inddrivelse:

For så vidt angår inddrivelsen (DMI), udestår færdiggørelse af fem delafstemninger:

•

KOBRA

DMI

DMI (Inddrivelser)

DMO-DMI

SAP38

KOBRA MBOG

KOBRA Grundposteringer

KOBRA Broker - DMI

For systemerne KOBRA - DMI er der udarbejdet en systemafstemning, hvor der er afstemt 98,7 pct. af

KOBRAs beløb til DMI på i alt 42,3 mia. kr. pr. 31. december 2018. Der er en regnskabsmæssig risiko på

netto 151,5 mio. kr., hvoraf 49 mio. kr. kan have regnskabsmæssig effekt og er beskrevet under regn-

skabsmæssige afstemninger. Som led i aflæggelsen af regnskabet er der udarbejdet en opgørelse af

endnu ikke årsagsforklarede differencer på typeniveau.

For så vidt angår afstemningen mellem systemerne DMO

DMI er der lavet en regnskabsmæssig af-

stemning, som udviser en bruttousikkerhed på 466 mio. kr. ud af en samlet saldo på 29 mia. kr. Usik-

kerheden er ligeledes rapporteret under de regnskabsmæssige afstemninger.

For så vidt angår DMI - SAP38 (vedr. fordringshaver 1006) er udarbejdet en systemafstemning, hvor

der er identificeret en afvigelse pr. 31. december 2018 på 7,6 mio.

Herudover er der på området udarbejdet forskellige afstemninger, primært på kontoniveau, samt øv-

rige kontroller som tillige lægges til grund som kompenserende handlinger for de udestående system-

afstemninger.

4.1.1.4 Periodisering af skatter og afgifter

I 2018 er der i henhold til de præciserede principper for periodisering foretaget periodisering af ind-

tægter og udgifter mellem december 2018 og januar 2019 på i alt 13.176,3 mio. kr. Af hensyn til sam-

menlignelighed med 2017 er dog under § 38.11.01 Personskatter indregnet et beløb på 4.021,0 mio.

kr. vedr. små og mellemstore virksomheders angivelser af A-skat og AM-bidrag indregnet i periode 12,

hvor det i 2017 blev periodiseret. Samlet set udgør periodiseringen i 2018 med denne justering af hen-

syn til sammenligningen med 2017 således 13.176,3 mio. kr.

Principperne for periodisering i 2018 fremgår af afsnit om anvendt regnskabspraksis. Af tabel 8. frem-

går en periodiseringsoversigt fordelt på finanslovskonti.

Side 36 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Tabel 8. Periodiseringsoversigt

Mio. kr.

38.11.01 Personskatter*

38.13.01 Indkomstskat af selskaber

38.16.01 Tinglysningsafgift mv.

38.19.71 Bøder, konfiskationer mv.**

38.22.01 Afgifter på el, gas og kul

38.22.03 Afgifter på olieprodukter

38.22.05 Benzinafgifter

38.23.03 Registreringsafgift

38.23.05 Ansvarsforsikring

38.24.01 Miljøafgifter

38.27.01 Afgifter på spil

38.28.01 Afgift på øl, vin og spiritus

38.28.03 Tobaksafgift

38.28.05 Afgifter på chokolade, konsumis og mineralvand mv.

38.28.11 Lov om forskellige forbrugsafgifter

38.28.21 Øvrige afgifter

38.41.02 Lønsumsafgift

Total

2018

4.596,2

518,0

2,5

2.412,7

812,1

572,6

1.204,1

84,3

946,1

157,2

369,9

3,2

202,2

30,5

6,2

1.258,6

13.176,3

2017

3.903,7

1.593,5

5,2

5.502,4

Anm: Oversigten indeholder alene præciseret periodiseringer.

Anm:* I 2017 var der ved en fejl ikke indregnet den andel af de overskydende skatter, som var udbetalt i 2017. Beløbet var

318 mio. kr. I 2018 er der indregnet overskydende skatter for 131 mio. kr. I 2017 var der desuden en fejl i periodiseringen fra

2017 til 2018 på 254 mio. kr..

Anm.:** Miljø- og fødevareministeriet har i 2019 indberettet og bogført bøder for 5.2 mio. kr. vedr. 2018., som ikke er perio-

diseret og indtægtsført i 2018.

Det bemærkes, at indbetalinger af gaveafgift under finanslovsparagraf § 38.11.11.01. er modtaget,

uden at indtægten er optaget i regnskabet. Indtægtsregistreringen sker først ved endt sagsbehandling

af gaveanmeldelsen. Det har ikke været muligt pr. 31. december 2018 med rimelige ressourcer at op-

gøre anmeldte, men ikke sagsbehandlede, anmodninger pålideligt. Gaveafgift er dermed ikke periodi-

seret pr. 31. december 2018.

4.1.1.5 Renteberegninger

Der er på nedenstående områder i enkelte systemer udeståender ved renteberegningen.

Rentetilskrivning i SAP38 (øvrige)

På enkelte øvrige områder, hvor opkrævning og betaling af fordringerne håndteres i økonomisystemet

SAP38, er der ikke foretaget rentetilskrivning siden en ændring i rentereglerne i 2013. Dette skyldes

bl.a., at der er pågået en afklaring af rentereglerne, ligesom SAP38 ikke har kunnet håndtere dag-til-dag

og renters-rente renteberegning. Der er tale om områder, hvor renter beregnes efter opkrævningslo-

vens §§ 7, stk. 1 og 16c, stk. 1, herunder bl.a. uregistreret virksomhed for personer uden CVR-nummer.

Systemmæssigt har det ikke været muligt at beregne renter korrekt i SAP38, før et renteberegnings-

program er udviklet. Der er i 2018 idriftsat en Excel-løsning, som foretager manuel beregning, der tager

højde for de afklarede renteregler. Der er beregnet renter for 77 mio. kr., hvoraf der er opkrævet 55

mio. kr. og 22 mio. kr. er tab på retskraftige fordringer. Udviklingen af den automatiske renteberegning

i SAP38 forventes idriftsat senest 1. april 2019. Det er forventningen, at denne renteberegningsfunkti-

onalitet vil kunne håndtere størstedelen af renteberegningen, mens den resterende del håndteres ved

hjælp af den Excel-baserede løsning.

Side 37 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

For fordringer i SAP38, hvor rentetilskrivning udestår, er der udarbejdet skøn over værdien af de ude-

stående opkrævninger:

•

Ikke-retskraftige renter af retskraftige fordringer, som skal tilskrives og afskrives, er opgjort til

19 mio. kr.

Renter af ikke-retskraftige fordringer, hvor der skal tilskrives og afskrives renter, er opgjort til

64 mio. kr.

Renter af retskraftige fordringer, der skal tilskrives, er opgjort til 53 mio. kr.

Opgørelserne er ikke indregnet i regnskabet, da grundlaget for opgørelserne er behæftet med usikker-

hed.

Rentefejl på Skattekontoen (DMO)

Der blev i 2017 konstateret en rentefejl i Skattekontoen (DMO). Fejlen blev systemmæssigt rettet i juli

2017, så der herefter ikke er yderligere virksomheder, der påvirkes af fejlen. Der udestår en oprydning

hos de berørte virksomheder, som stadig er omfattet af de fejlagtigt beregnede renter. Der er både

virksomheder, som har fået opkrævet for meget i rente, og virksomheder, som har fået opkrævet for

lidt i rente. Der skal være en afklaring af, hvilken model, der teknisk kan anvendes til oprydningen.

Oprydningen efter ovenstående rentefejl er påvirket af en nyere fejl konstateret i januar 2019, hvor en

række primært afmeldte virksomheder i forbindelse med en opdatering af Erhvervssystemet uberetti-

get har fået genberegnet renter, der tidligere var afskrevet. Det betyder, at oprydningen efter den se-

neste fejl ikke er fuldt ud gennemført for en mindre del af disse virksomheder, der uberettiget har fået

genberegnet renter.

Der verserer endvidere en ombudsmandssag om det juridiske grundlag for efteropkrævning af renter

i forbindelse med Skattekontoens etablering i 2013. Denne sag er endnu ikke afgjort, men der er risiko

for, at afgørelsen kan have indflydelse på oprydningen vedrørende de efterfølgende fejl.

Renter i DMR

På motorområdet, hvor fordringerne regnskabsmæssigt håndteres i motorregistret SAP/ DMR, er der

ikke foretaget rentetilskrivning siden idriftsættelse af motorregistret (DMR) i juni 2012.

Bekendtgørelsen,

BEK 22 af 8. januar 2019,

giver Skatteforvaltningen ret til ikke at beregne og opkræve

renter af motorfordringer frem til 1. marts 2019. Finansudvalget er ligeledes orienteret ved et oriente-

rende aktstykke. Der skal således ske beregning og opkrævning af renter pr. 1. marts 2019. Skattefor-

valtningen vil idriftsætte et renteberegningsmodul til beregning af renter, der påløber motorfordringer

pr. 1. marts 2019.

4.1.1.6 Udbytteskat

Der henstår ikke-udbetalte udbytteskatterefusionsanmodninger med tilhørende renter på 3.863 mio.

kr. pr. 31. december 2018 (det tilsvarende tal pr. 31. december 2017 udgjorde 2.652 mio. kr.).

I forbindelse med regnskabsafslutningen for 2018 er der foretaget en fornyet vurdering af gældsfor-

pligtelsen. Det er på baggrund af gennemgangen af sager ultimo 2018 vurderingen, at gældsforpligtel-

sen skal korrigeres med 1.100 mio. kr.

jf. tabel 9.

Denne andel af gældsforpligtelsen er opgjort ekskl.

renter ligesom i tidligere år.

Side 38 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Tabel 9. Gældsforpligtelse vedr. ikke-udbetalt refusion af udbytteskat (mio. kr.)

Mio. kr.

Hensat forpligtelse primo 2018

Netto tilgang i alt

Primo + tilgang

Behandlet i alt*

Forventes afvist efter endt sagsbehandling

Gældsforpligtelse eksklusiv renter ultimo

Anm: Tallene er afrundet til nærmeste 100 mio. kr.

Anm:*Beløbet for behandlede sager dækker over afviste sager, delvist udbetalte sager og udbetalte sager

2018

2.600

6.900

9.500

1.400

4.400

3.700

I DURO-systemet og i Task Force Udbytte, som er de systemer, der anvendes til behandling af udbyt-

teskatteanmodninger, påløber der renter af ikke afsluttede sager.

Ultimo 2018 er der indregnet renter på hele den forventede gældsforpligtelse fra både DURO og Task

Force Udbytte. Renter er indregnet med i alt 163 mio. kr. pr. 31. december 2018 fordelt på 66 mio. kr. til

sager i Task Force Udbytte og 97 mio. kr. til sager i DURO-systemet.

Den samlede gældsforpligtelse inklusiv renter udgør således 3.863 mio. kr. ultimo 2018.

4.1.1.7 Ekstraordinær afskrivning

Gældsstyrelsen har fra september til december 2018 gennemført den ekstraordinære afskrivning af

ca. 10 mio. gældsfordringer, hvor der var tvivl om deres gyldighed. Heraf vedrører en større andel for-

dringshaverne. Det estimeres, at den del af den afskrevne gæld, der vedrører skatter og afgifter, nomi-

nelt udgør 1.980,7 mio. kr. i regnskabet for 2018. Kursværdien heraf er ikke opgjort.

Afskrivningen er besluttet af et enigt Folketing og er en del af oprydningsarbejdet efter udfordringerne

med gældsinddrivelsen i det tidligere SKAT. Afskrivningen omfatter primært gældsfordringer med en

relativt lav værdi, og hvor skyldneren har lav eller ingen betalingsevne.

4.1.1.8 Overblik over fejlrettelser

Som følge af bl.a. arbejdet med regnskabsmæssige afstemninger,

jf. afsnit 4.1.1.2 Regnskabsmæssige

afstemninger

, er der i løbet af 2018 foretaget fejlrettelser, når fejl er identificeret. Fejl, der vedrører tid-

ligere år, er rettet i 2018 og driftsført, fx er der i 2018 beregnet og bogført renter på henstandsager for

1.034,2 mio. kr., som vedr. 2017 eller tidligere år.

Tabel 10 viser fejlrettelser, der er foretaget i 2018 med resultatpåvirkning. Beløbene er rettet i regnska-

bet for 2018, men vedrører alle tidligere år. Tabellen er inddelt i finanslovshovedkonti.

Side 39 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Tabel 10. Overblik over fejlrettelser (mio. kr.)

Hovedkonto

38.11.01.

Titel

Personskatter

Beløb

Bemærkning

2,6 Afskrivning som følge af oprydning i

DMO og afskrivning i Letløn vedr. 2012

og 2013

-131,7 Rettelse af fejlagtig kontoopsætning

mellem DMO og SAP38.

-2,1 Rettelse fra tidligere regnskabssystem

vedr. deposita fra 1999

0,6 Rettelse som følge af oprydning vedr.

DMI, fordringshaverafregning

-0,4 Rettelse som følge af oprydning vedr.

DMI, fordringshaverafregning

364,7 Rettelse som følge af oprydning vedr.

DMI, fordringshaverafregning

-1.034,2 Renter af henstandssager i SAP38

som følge af ændret beregningsmetode

i 2017.

Samlet driftseffekt

-800,6

38.13.01.

38.16.01.

38.21.01.

38.23.03.

38.61.01.

Indkomstskat af selskaber

Tinglysningsafgift mv.

Merværdiafgift

Registreringsafgift

Renteindtægter mv.

Anm.: Beløb er afrundet til mio. kr. med decimal og rettelser under 0,1 mio. kr. fremgår derfor ikke af tabellen.

Fejl i forbindelse med periodiseringer mellem 2017 og 2018 fremgår af afsnit 4.1.1.4. Periodisering af

skatter og afgifter.

Note 2. Øvrige forhold til forståelsen af regnskabet

Nedenfor fremgår øvrige forhold til forståelsen af regnskabsmæssige usikkerheder og fejl mv.

4.1.2.1 Skatteberegning af 1.200 ejendomme

På ejendomsområdet vurderes det, at ejere af ca. 1.200 ejendomme fejlagtigt ikke har betalt ejendoms-

værdiskat. Fejlen skyldes fejlagtige registreringer i det gamle vurderingssystem, hvortil der hører en

række manuelle processer med muligheder for fejltastninger. Der er pågået nærmere afklaring af om-

fanget af fejlregistreringerne og gennemført juridiske afklaringer i relation til håndtering af fejlene. Den

manglende betalte ejendomsværdiskat kan efter en konkret vurdering vise sig at skulle ændres med

bagudrettet virkning i op til 10 år. Skatteforvaltningen er endvidere ved at undersøge ca. 1.000 ejen-

domme i forhold til fejl i grundværdierne og dermed fejl i grundskyldsbetalingen. Det er for nuværende

ikke muligt at opgøre den manglende værdiansættelse af de omfattede ejendomme eller at angive et

estimat for de manglende indtægter fra ejendomsværdiskat og grundskyld.

4.1.2.2 Serviceeftersyn

I 2015 iværksatte det daværende SKAT et serviceeftersyn af ejendomsskatteloven bl.a. på baggrund

af konstaterede fejl i ejendomsskattesystemet. Der er som led i udredningen fundet fem overord-

nede fejltyper, der vedrører lov- og systemtekniske problemstillinger, hvor der ikke er blevet admini-

streret korrekt i henhold til ejendomsskatteloven. Det har den konsekvens, at der er boligejere, der har

betalt for meget i grundskyld, og boligejere, der har betalt for lidt i grundskyld. Af de i alt fem konstate-

rede fejl, omhandler de første to fejl i Skatteforvaltningens systemer (de opgjorte grundlag for grund-

skylden), mens de sidste tre fejl angår kommunernes administration af grundskylden. Det totale om-

fang, herunder tilbagebetaling og efteropkrævning, er endnu ikke tilvejebragt. Fejlene vil efter planen

blive rettet i løbet af 2019, når det er afklaret, hvor meget der vil kunne tilbagebetales og efteropkræves

efter gældende regler, herunder afklaring af behov for særskilt hjemmel.

Side 40 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

4.1.2.3 Verserende sager

Fremtidige afgørelser, kendelser eller domme fra verserende skatte- og afgiftssager kan få effekt på §

38-regnskabet, da afgørelserne både kan betyde en yderligere indtægt eller en ekstra udgift.

Der er udarbejdet en opgørelse over sager, som vurderes at have en mulig skattemæssig effekt på

minimum 100 mio. kr. Antallet af sager udgøres både af enkeltsager, gruppesøgsmål samt principielle

sager, hvis afgørelse kan have betydning for andre sager mv.

Pr. 31. december er der 57 større verserende sager.

4.1.2.4 ATP-sager

Som følge af en EU-dom skal Skattestyrelsen ændre praksis ved vurderingen af forvaltningen af inve-

steringsforeninger i momsmæssig forstand. Det har den afledte konsekvens, at virksomheder kan an-

mode om tilbagebetaling, hvis de tidligere har betalt moms af ydelser, som ikke længere er momsplig-

tige. Skattestyrelsen har modtaget mere end 500 anmodninger om tilbagebetaling af i alt ca. 5,9 mia.

kr. i ATP-sagskomplekset, som skal behandles.

Der er nedsat en task-force i Skattestyrelsen til at forberede behandlingen af sagerne.

Note 3. Finansielle indtægter

Tabel 11 specificerer de finansielle indtægter fra resultatopgørelsen.

Tabel 11. Finansielle indtægter

Mio. kr.

§ 38.11.11. Afgift af dødsboer

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.12.01. Børne- og ungeydelsen

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Finansielle indtægter i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

-4,2

-10.817,5

-10.814,7

-2,8

-10.821,7

-10.818,8

-2,8

2017

-0,2

0,0

-7.270,0

-7.269,4

-0,6

-7.270,2

-7.269,4

-0,8

Side 41 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 4. Finansielle udgifter

Tabel 12 specificerer de finansielle udgifter fra resultatopgørelsen.

Tabel 12. Finansielle udgifter

Mio. kr.

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Finansielle udgifter i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

4.122,7

0,0

4.122,7

0,0

2017

1.252,0

0,0

1.252,0

0,0

Side 42 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 5. Skatter og afgifter mv.

Tabel 13 specificerer skatter og afgifter fra resultatopgørelsen.

Tabel 13. Skatter og afgifter

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

§ 38.13.11. Kulbrinteskat

§ 38.14.01. Pensionsafkastskat

§ 38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

§ 38.21.01. Merværdiafgift

§ 38.22.01. Afgifter på el, gas og kul

§ 38.22.03. Afgifter på olieprodukter

§ 38.22.05. Benzinafgifter

§ 38.23.01. Vægtafgift

§ 38.23.03. Registreringsafgift

§ 38.23.05. Ansvarsforsikring

§ 38.23.07. Afgift af vejbenyttelse

§ 38.24.01. Miljøafgifter

§ 38.27.01. Afgifter på spil

§ 38.28.01. Afgift på øl, vin og spiritus

§ 38.28.03. Tobaksafgift

§ 38.28.05. Afgift, chokolade, konsumis, mine-

ralvand mv.

§ 38.28.11. Lov om forskellige forbrugsafgifter

§ 38.28.21. Øvrige afgifter

§ 38.28.71. Afskrivning og div.

§ 38.41.02. Lønsumsafgift

§ 38.42.01. Afgift på arbejdsskader

Skatter og afgifter i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

-551.530,0

-4.806,5

-493,9

-4.312,6

-61.409,2

-7.296,1

-29.492,2

-7.304,1

-6.869,9

-434,3

-109,6

-216.273,9

-19.715,2

-10.787,0

-8.119,6

-10.452,8

-21.943,6

-1.580,2

-478,0

-8.411,9

-2.200,8

-4.254,6

-7.056,7

-2.903,0

-391,9

-124,7

-68,0

-10.119,0

-577,0

-987.405,5

-982.658,6

-4.746,9

2017

-536.174,0

-4.367,8

-277,6

-4.090,1

-67.112,1

-4.564,5

-34.126,4

-6.385,3

-5.959,8

-425,6

-177,2

-205.538,6

-17.048,5

-9.839,9

-7.496,9

-10.333,2

-20.143,1

-1.519,0

-458,5

-7.403,1

-2.012,9

-3.875,3

-7.608,7

-2.765,2

-383,5

-124,8

-111,7

-8.440,3

-409,2

-958.419,7

-953.904,0

-4.515,7

Side 43 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 6. Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Tabel 14 specificerer kursværdireguleringen af skatter og afgifter mv. fra resultatopgørelsen.

Tabel 14. Kursværdiregulering af skatter og afgifter mv.

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.11.11. Afgift af dødsboer og gaver

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

§ 38.13.11. Kulbrinteskat

§ 38.16.01. Tinglysningsafgift mv.

§ 38.19.71. Bøder, konfiskationer mv.

§ 38.21.01. Merværdiafgift

§ 38.22.01. Afgifter på el, gas og kul

§ 38.22.03. Afgifter på olieprodukter

§ 38.22.05. Benzinafgifter

§ 38.23.01. Vægtafgift

§ 38.23.03. Registreringsafgift

§ 38.23.05. Ansvarsforsikring

§ 38.23.07. Afgift af vejbenyttelse

§ 38.24.01. Miljøafgifter

§ 38.27.01. Afgifter på spil

§ 38.28.01. Afgift på øl, vin og spiritus

§ 38.28.03. Tobaksafgift

§ 38.28.05. Afgift, chokolade, konsumis, mine-

ralvand mv.

§ 38.28.11. Lov om forskellige forbrugsafgifter

§ 38.28.71. Afskrivning og div.

§ 38.41.02. Lønsumsafgift

§ 38.42.01. Afgift på arbejdsskader

§ 38.61.01. Renteindtægter mv.

Skatter og afgifter i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

1.544,1

-3,9

-4,3

0,5

-514,2

-3,7

5,8

3,1

866,9

0,0

-1,9

-9,0

567,2

12,6

0,0

13,2

-2,4

-5,5

17,8

-31,6

-33,2

-0,1

2,8

18,7

-0,0

1.162,2

3.609,1

3.608,6

0,5

2017

Side 44 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 7. Overførte skatter til kommuner og regioner m.fl.

Tabel 15 specificerer overførte skatter til kommuner og regioner m.fl. fra resultatopgørelsen.

Tabel 15. Overførte skatter og afgifter til kommuner og regioner m.fl.

Mio. kr.

§ 38.11.01. Personskatter

§ 38.13.01. Indkomstskat af selskaber

Overførte skatter til regioner m.fl. i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

254.264,9

7.511,0

261.775,9

2017

245.373,6

6.749,8

252.123,4

Note 8. Interne statslige overførselsudgifter

Tabel 16 specificerer interne statslige overførselsudgifter fra resultatopgørelsen.

Tabel 16. Interne statslige overførselsudgifter

Mio. kr.

§ 38.81.05. Overført til SØIM

Interne statslige overførselsudgifter i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

2017

35,0

Note 9. Børne- og ungeydelsen

Tabel 17 specificerer Børne- og ungeydelsen fra resultatopgørelsen.

Tabel 17. Børne- og ungeydelsen

Mio. kr.

Børne- og ungeydelsen

- heraf § 38.12.01. Børne- og ungeydelse

Kursværdiregulering af Børne- og ungeydelsen

- heraf § 38.12.01. Børne- og ungeydelse

Børne- og ungeydelsen i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

14.645,4

14,3

14.659,7

2017

14.677,7

Side 45 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 10. Skatter og afgifter under opkrævning

Tabel 18 specificerer skatter og afgifter under opkrævning fra balancen.

Tabel 18. Skatter og afgifter under opkrævning

Mio. kr.

Skatter og afgifter under opkrævning, primo

Primokorrektion skatter og afgifter under opkrævning

Tilgang af skatter og afgifter under opkrævning

Skatter og afgifter under opkrævning, ultimo

2018

111.813,9

-44.604,5

789,0

67.998,4

2017

111.813,9

Anm.: Der er i 2018 flyttet 36,9 mio. kr. fra skatter og afgifter under opkrævning til skatter og afgifter under inddrivelse af

hensyn til præsentationen af regnskabet. Fordringerne er i 2018 ikke omfattet af ændringen af regnskabsbekendtgørelsen

for så vidt angår kursværdiberegning.

Note 11. Skatter og afgifter under inddrivelse

Tabel 19 specificerer skatter og afgifter under inddrivelse fra balancen.

Tabel 19. Skatter og afgifter under inddrivelse

Mio. kr.

Nominel værdi af skatter og afgifter under inddrivelse

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Hensættelse til forventet tab

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Skatter og afgifter under inddrivelse

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

79.851,9

79.809,4

42,6

-63.762,9

-63.733,0

-30,0

16.089,0

16.076,4

12,6

2017

Anm.: Der er i 2018 flyttet 36,9 mio. kr. fra skatter og afgifter under opkrævning til skatter og afgifter under inddrivelse af

hensyn til præsentationen af regnskabet. Fordringerne er i 2018 ikke omfattet af ændringen af regnskabsbekendtgørelsen

for så vidt angår kursværdiberegning.

Side 46 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Note 12. Andre tilgodehavender under opkrævning

Tabel 20 specificerer andre tilgodehavender under opkrævning fra balancen.

Tabel 20. Andre tilgodehavender under opkrævning

Mio. kr.

Andre tilgodehavender

Tilgodehavender ved salg af vare og tjenesteydelser

Periodeafgrænsningsposter, tilgodehavender

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

Andre tilgodehavender under opkrævning i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

84,8

0,0

347,5

432,3

84,8

347,5

2017

1,5

0,0

362,8

364,3

1,5

362,8

Anm.: Der er flyttet 347,5 mio. kr. i 2018 og 362,8 mio. kr. i 2017 fra posten kortfristet gæld til posten andre tilgodehavender

under opkrævning af hensyn til præsentationen af regnskabet. Tilgodehavenderne vedrører Domsstolsstyrelsen.

Note 13. Anden kortfristet gæld

Tabel 21 specificerer Anden kortfristet gæld fra balancen.

Tabel 21. Anden kortfristet gæld

Mio. kr.

Anden kortfristet gæld

Modtagne udlæg/indeh.

Deponenter

Anden kortfristet gæld i alt

- heraf SKAT § 38

- heraf Domstolsstyrelsen

2018

-9.695,8

-99,3

-9.795,1

2017

-15.318,5

5.575,7

-35,8

-9.778,6

Anm.: Der er flyttet 347,5 mio. kr. i 2018 og 362,8 mio. kr. i 2017 fra posten kortfristet gæld til posten andre tilgodehavender

under opkrævning af hensyn til præsentationen af regnskabet. Tilgodehavenderne vedrører Domsstolsstyrelsen. Der er i

2018 endvidere flyttet 318,2 mio. kr. fra modtagne udlæg/indeh. til anden kortfristet gæld af hensyn til præsentationen.

Side 47 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

4.2 Bilag 1. Overblik over afvigelser fra hovedreglen om periodisering

Af tabel 22. fremgår en oversigt, der viser periodiseringer på underkontoniveau, som afviger fra hoved-

reglen om periodisering pr. 31. december.

Tabel 22. Periodiseringsoversigt på underkontoniveau

Undtagelsesbe-

stemmelse

Forudbetalte løn-

ninger

Frist d. 17. januar

(SRB)

Frist d. 17. januar

Frist d. 16. januar

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Fem dage efter

sidste trækning

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Frist d. 17. januar

Periodise-

ret i 2018

Periodise-

ret i 2017

Nej

Underkonto og beskrivelse

38.11.01.10 Personskat

38.22.01.10. Afgift af stenkul, brunkul og koks mv.

38.22.01.20. Elafgift

38.22.01.40. Naturgasafgift

38.22.03.10. Afgift af visse olieprodukter

38.22.05.10. Benzinafgift

38.23.03.10. Registreringsafgift motorkøretøjer

38.23.05.10. Ansvarsforsikringsafgift

38.24.01.10. CO2-afgift af visse energiprodukter

(Miljøafgifter)

38.24.01.12. Afgift af kvælstofoxider (NOx)

38.24.01.40. Afgift vedrørende CFC

38.24.01.70. Afgift af ledningsført vand

38.24.01.77. Afgift af PVC og af phathalater

38.27.01.10. Afgift af spil ved væddeløb*

38.27.01.20. Gevinstafgift

38.27.01.40. Kasinoafgift

38.27.01.50. Spilleautomater

38.27.01.60. Afgift af væddemål

38.27.01.70. Afgift af online kasinospil

38.27.01.80. Det Danske Klasselotteri A/S*

38.28.01.10. Spiritusafgift

38.28.01.20. Vinafgift

38.28.01.30. Ølafgift

38.28.01.40. Tillægsafgift til alkoholsodavand*

38.28.03.10. Tobaksafgift

38.28.05.10. Chokoladeafgift

38.28.05.20. Konsumisafgift

38.28.05.40. Mineralvandsafgift*

38.28.11.10. Forskellige forbrugsafgifter

38.28.21.20. Lystfartøjsforsikringsafgift

38.16.01.10. Tinglysningsafgift mv.

38.24.01.15. Afgift af svovl

38.24.01.30. Emballageafgift

38.24.01.40. Afgift vedrørende CFC

38.24.01.43. Afgift af klorede opløsningsmidler

mv.

38.24.01.45. Afgift af bekæmpelsesmidler

38.24.01.50. Afgift af affald

Side 48 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

Underkonto og beskrivelse

38.24.01.60. Afgift af råstoffer

38.24.01.65. Afgift af spildevand

38.24.01.75. Batteriafgift (NiCd)

38.24.01.80. Afgift af kvælstof i gødning

38.24.01.85. Afgift af mineralsk fosfor i foderfosfat

38.41.02.10. Lønsumsafgift

Undtagelsesbe-

stemmelse

Frist d. 17. januar

Frist d. 15. januar

Periodise-

ret i 2018

Periodise-

ret i 2017

Nej

Anm.: * For fire underkonti har der ikke været angivelser/beløb i januar 2019 vedr. tidligere år til periodisering.

Side 49 af 50

Side

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 177: Status for arbejdet med regnskabet for § 38. Skatter og afgifter

4.3 Bilag 2. Overblik over systemer og forkortelser

I tabel 23 fremgår en oversigt over de systemer, som der omtalt i årsregnskabet, deres forkortelser og

deres funktion.

Tabel 23. Overblik over systemer og forkortelser

Forkortelse

Fulde navn

Selskabs Skatte Systemet

Funktion

3S beregner skat til årsopgørelsen og acontoskat

samt modtager angivelse af udbytteskatter og ind-

beretninger.

DIAS

EFI/DMI

DMO

DMR

Digital Indberetning af Selskabs- Systemet bruges til indberetning af selskabsselv-

skat

angivelsen.

Et Ét Fælles Inddrivelsessy-

Paralleldrift-system til understøttelse af inddrivelse

stem/Debitor Motor Inddrivelse af offentlig gæld.

Skattekontoen (Debitor Motor

Opkrævning)

Digitalt motorregister

Debitor og Restancesystem

Opkrævningssystem til opkrævning af virksom-

hedskrav.

Håndtering af oplysninger om motorkøretøjer.

D/R-systemet indsamler angivelsesoplysninger

vedr. moms, A-skat/bidrag, lønsumsafgift samt im-

porttold og -moms.

Overgangsløsning til Udbytteenheden, for refusion

af udbytteskat.

Et system hvor arbejdsgivere, pensionsinstitutter

mv. angiver oplysninger til brug for skattebereg-

ning og årsopgørelse for lønmodtagere.

Forskudssystemerne omfatter, forskudsstatistik,

forskudsmandtal og skattekortudtræk.

DURO

eIndkomst

Digital UdbytteRefusion

eSkattekort og Beregningsser-

vice (BS) for Letløn

Forskudssystemerne

Forskud

KOBRA

Kontering og Opkrævning af B- Et system til kontering og opkrævning af person-

skat, Restskat og Andre skatter lige skatter og arbejdsmarkedsbidrag.

KOBRA-Broker Broker mellem KOBRAog DMI KOBRA-Broker er en broker mellem KOBRA og

DMI

KR-L

LetLøn

NTSE

SAP38

SKS

SLUT

TSB FOR-

SKUD

Konterings Register - Lignings- Online system til kontering af oplysninger om ind-

betalinger.

LetLøn

Ny TastSelv Erhverv

SAP38

Statens Koncernsystem

SLUT-systemet

Tast Selv Borger - Forskud

Elektronisk modtagersystem for lønrelaterede op-

lysninger.

NTSE modtager virksomheders indberetninger af:

moms, afgifter, listeoplysninger osv.

økonomisystem for skatter og afgifter mv.

Et statsligt økonomisystem til regnskabsgodken-

delser og økonomiopfølgning mv.

Et system til foretagelse af skatteberegning.

Et system for forskudsopgørelsen, hvor borgere

indberetter.

Side 50 af 50

Side