SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 114: Revideret grundnotat og nærhedsnotat om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet fsva. indholdet i de nationale elektroniske registre

Skatteudvalget 2018-19 (1. samling)
SAU Alm.del Bilag 114
Offentligt

Notat

9. januar 2019

J.nr. 2018 - 3966

Revideret grund- og nærhedsnotat om forslag til Rådets

forordning om ændring i forordning (EU) nr. 389/2012

om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet

for så vidt angår indholdet i de nationale elektroniske

registre

KOM(2018) 349

1. Resumé

Kommissionen har ved KOM(2018) 349 af 25. maj 2018 fremsat forslag om ændring af Rådets forord-

ning (EU) nr. 389/2012 om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet for så vidt angår indhol-

det i de nationale elektroniske registre. Forslaget er fremsat med hjemmel i TEUF artikel 113 og skal

vedtages af Rådet med enstemmighed efter høring af Europa-Parlamentet og Det Økonomiske og Sociale

Udvalg. Forslaget er den 29. juni 2018 fremsat i dansk sprogversion.

Nærværende forslag er en del af en punktafgiftspakke bestående af tre forslag

–

et direktivforslag, et for-

ordningsforslag og et afgørelsesforslag

–

som skal

forbedre overvågningen af punktafgiftspligtige varers bevæ-

gelse inden for EU, styrke bekæmpelsen af svig og mindske den administrative byrde for de erhvervsdrivende

og skattemyndighederne.

Punktafgiftspakken udspringer af en større evaluering af Rådets direktiv

2008/118/EF om den generelle ordning for punktafgifter (cirkulationsdirektivet). Kommissionen og Rå-

det har på baggrund af evalueringen konkluderet, at der er en generel tilfredshed med reglerne. Det blev dog

påpeget, at visse regler kan forbedres.

Forslag om ændring af cirkulationsdirektivet (KOM(2018) 346) danner grundlag for de to øvrige forslag

(KOM(2018) 349 og KOM(2018) 341) i afgiftspakken. Disse forslag er således afledt af forslaget om

revidering af cirkulationsdirektivet. Nærværende notat omhandler forordningsforslaget (KOM(2018) 349).

Forordningsforslaget udvider anvendelsesområdet for de nationale elektroniske registre til at omfatte to nye

kategorier af erhvervsdrivende.

Forordningsforslaget indebærer desuden, at registrerede afsendere efter de nationale myndigheders tilladelse

kan udelade oplysninger om modtageren i de nationale registre på afsendelsestidspunktet, når energiproduk-

ter under en afgiftssuspensionsordning flyttes ad søvejen eller indre vandveje. Dette er en konsekvensændring

af forslaget om ændring af cirkulationsdirektivet, hvorefter en godkendt oplagshaver og en registreret afsender

kan udelade oplysninger om modtageren i et elektronisk administrativt dokument.

Regeringen er generelt positiv over for Kommissionens forslag om at udvide de nationale registres anvendel-

sesområde til at omfatte to nye kategorier af erhvervsdrivende. Regeringen er endvidere positiv over for, at

registrerede afsendere

–

på lige fod med godkendte oplagshavere

–

kan udelade oplysninger om modtageren

i de nationale registre.

Kontor:

Moms, afgifter og told [MAT]

Initialer:

JJe

SAU, Alm.del - 2018-19 (1. samling) - Bilag 114: Revideret grundnotat og nærhedsnotat om administrativt samarbejde på punktafgiftsområdet fsva. indholdet i de nationale elektroniske registre - KOM(2018) 0349

2. Baggrund

I cirkulationsdirektivet fastlægges de fælles regler for oplægning og bevægelse af

punktafgiftspligtige varer på EU's område.

I cirkulationsdirektivets artikel 45, stk. 2, fremgår følgende: "Senest den 1. april 2015 skal

Kommissionen forelægge Europa-Parlamentet og Rådet en rapport om gennemførelsen af

dette direktiv."

Kommissionen bestilte på den baggrund to eksterne evalueringsundersøgelser for at

indsamle dokumentation til en rapport. Den første evalueringsundersøgelse om direktivets

kapitel V (regler om punktafgiftspligtige varers bevægelser, hvor punktafgiften allerede er

blevet betalt) blev offentliggjort i 2015. Den anden undersøgelse om direktivets kapitel III

og IV (bestemmelser om afgiftsoplagssystemer og elektroniske kontrolsystemer) blev

offentliggjort i 2016.

Kommissionen og Rådet har på baggrund af evalueringerne konkluderet, at der er en ge-

nerel tilfredshed med punktafgiftsbevægelsens og kontrolsystemets funktion (EMCS). Det

blev dog påpeget, at visse regler kan forbedres.

Kommissionen foreslår af klarhedshensyn, at cirkulationsdirektivet revideres,

idet

direkti-

vet tidligere er blevet ændret væsentligt adskillige gange, ligesom direktivet indeholder flere

henvisninger til forældet lovgivning, som bør opdateres. Kommissionens forslag er frem-

lagt som et ”recast”,

dvs. som en revidering af

direktivet. Udover tilpasninger

af eksiste-

rende bestemmelser

indeholder forslaget også

en række nye bestemmelser.

Forslag om ændring af cirkulationsdirektivet

danner grundlag for en samlet punktafgifts-

pakke bestående af tre forslag. De to øvrige forslag

–

et forordningsforslag

(KOM(2018)

349) og

et afgørelsesforslag (KOM(2018)

341)

–

skal således ses som en konsekvens af

forslaget om revidering af cirkulationsdirektivet.

Forordningsforslaget (KOM(2018) 349) har til formål at udvide anvendelsesområdet for

administrativt samarbejde

på punktafgiftsområdet, og afgørelsesforslaget (KOM(2018) 341)

har til formål at udvide anvendelsesområdet for

registrering og kontrol

på punktafgiftsområdet.

Nærmere bestemt har forslagene til formål at udvide det digitaliserede system, der i dag

anvendes til registrering, kontrol og tilsyn med punktafgiftspligtige varers bevægelser under

afgiftssuspension (dvs. at der ikke er betalt afgift), så det fremover også anvendes til regi-

strering og tilsyn med punktafgiftspligtige varer, der er overgået til forbrug (dvs. at der er

betalt afgift) i én medlemsstat og derefter flyttes til en anden medlemsstat med henblik på

levering til erhvervsmæssige formål.

3. Formål og indhold

I henhold til Rådets forordning (EU) nr. 389/2012 om administrativt samarbejde på punkt-

afgiftsområdet, er medlemsstaterne forpligtet til at vedligeholde nationale elektroniske re-

gistre over registrerede erhvervsdrivende og godkendte oplagshavere, der flytter punktaf-

Side 2 af 5

giftspligtige varer mellem medlemsstater under en afgiftssuspensionsordning. Oplysnin-

gerne i de respektive nationale registre udveksles automatisk via et centralt register, der

forvaltes af Kommissionen.

Forslag om ændring af cirkulationsdirektivet udvider brugen af det IT-system, som i dag

anvendes til at føre tilsyn med bevægelser af punktafgiftspligtige varer under afgiftssuspen-

sion, til også at omfatte tilsyn med punktafgiftspligtige varer, der overgår til forbrug i én

medlemsstat og derefter flyttes til en anden medlemsstat med henblik på levering til er-

hvervsmæssige formål.

Ifølge Kommissionen nødvendiggør denne udvidelse af tilsynet, at de nationale registre

udvides til at omfatte to nye kategorier af erhvervsdrivende:



autoriserede afsendere, der er registrerede afsendere af punktafgiftspligtige varer, der

allerede er overgået til forbrug, og



autoriserede modtagere, der er registrerede modtagere af punktafgiftspligtige varer, der

allerede er overgået til forbrug.

Godkendte oplagshavere og registrerede afsendere vil således kunne fungere som registre-

rede afsendere, ligesom godkendte oplagshavere og registrerede modtagere vil kunne fun-

gere som autoriserede modtagere.

Forordningsforslaget skal sikre lagring af fuldstændige, ajourførte og nøjagtige data som

følge af direktivforslaget om udvidelse af tilsynet.

Endvidere lægger forslaget om ændring cirkulationsdirektivet op til, at de kompetente myn-

digheder i afsendelsesmedlemsstaten kan tillade, at en registreret afsender udelader

oplys-

ninger om modtageren i et elektronisk administrativt dokument på afsendelsestidspunktet,

når energiprodukter under en afgiftssuspensionsordning flyttes ad søvejen eller indre vand-

veje. I henhold til den gældende forordning kan alene

en godkendt oplagshaver udelade

sådanne oplysninger. Som følge af forslaget om ændring af cirkulationsdirektivet lægger

forordningsforslaget derfor op til, at også en registreret afsender

–

på lige fod med god-

kendte oplagshavere

–

skal have mulighed for at udelade sådanne oplysninger i de nationale

registre.

Det foreslås, at forordningsforslaget træder i kraft den 14. februar 2022.

4. Europa-Parlamentets udtalelser

Kommissionens forslag har hjemmel i traktaten om Den Europæiske Unions funktions-

måde (TEUF) artikel 113, der kræver høring af Europa-Parlamentet og Det Økonomiske

og Sociale Udvalg samt enstemmig vedtagelse af EU-landene.

Den 3. oktober 2018 har Europa-Parlamentet udtalt, at forslaget godkendes, som det ligger

nu. Såfremt der foretages ændringer i udkastet, ønsker Europa-Parlamentet at blive notifi-

ceret herom af Rådet.

Side 3 af 5

5. Nærhedsprincippet

Ifølge Kommissionen finder nærhedsprincippet anvendelse i det omfang, at forslaget ikke

falder under Den Europæiske Unions enekompetence. Endvidere fremfører Kommissio-

nen, at forslaget ikke i tilstrækkelig grad kan opfyldes af medlemsstaterne, men bedre kan

opfyldes på EU-plan. Eksisterende nationale registreringsprocedurer varierer meget og er

ikke egnede som grundlag for automatisering af disse procedurer.

Desuden anser Kommissionen ikke, at forslaget går ud over, hvad der er nødvendigt for at

løse de aktuelle problemstillinger og på den måde nå traktatens mål om et korrekt og ef-

fektivt fungerende indre marked.

Den danske regering er enig i Kommissionens vurdering af, at nærhedsprincippet er over-

holdt, da det kræver lovgivning på EU-niveau at forbedre de fælles regler for oplægning og

bevægelse af punktafgiftspligtige

varer på EU’s område.

6. Gældende dansk ret

Forordninger er direkte anvendelige i dansk ret. Den forordning, som der stilles ændrings-

forslag til, er således gældende i Danmark.

7. Konsekvenser

Lovgivningsmæssige konsekvenser

Idet forordninger er umiddelbart anvendelige, bør der ikke være behov for ændringer i den

nationale lovgivning. Det kan dog ikke udelukkes, at der skal ske tilpasning af regler.

Erhvervsøkonomiske konsekvenser

Erhvervsstyrelsens Team Effektiv Regulering (TER) bemærker indledningsvist, at forslaget

har til formål at indføre en registreringspligt for erhvervsdrivende, der er involveret i vare-

bevægelser af punktafgiftspligtige varer, som er overgået til forbrug på en medlemsstats

område og flyttes til en anden medlemsstats område med henblik på at blive leveret til et

erhvervsmæssigt formål. Forslaget medfører, at anvendelsesområdet udvides til også at om-

fatte autoriserede afsendere og autoriserede modtagere, som begge er hhv. registrerede af-

sendere og modtagere af punktafgiftspligtige varer, der allerede er overgået til forbrug.

TER anfører, at de i forhold til i dag vurderer, at forslaget isoleret set medfører byrder for

dansk erhvervsliv, om end disse skal ses i sammenhæng med lettelserne som følge af Kom-

missionens forslag til direktiv om den generelle ordning for punktafgifter (KOM (2018)

346).

TER anfører endvidere, at de administrative konsekvenser ikke kan vurderes nærmere, da

det endnu ikke vides, hvordan registreringen af disse virksomheder

–

hhv. autoriserede

afsendere og autoriserede modtagere

–

i praksis forventes at komme til at foregå, herunder

hvordan og hvilke oplysninger virksomhederne evt. skal stille til rådighed for myndighe-

derne.

Side 4 af 5

Statsfinansielle konsekvenser

Kommissionen vurderer, at de tre forslag i punktafgiftspakken kan medføre administrative

besparelser for medlemsstaterne i EU på samlet 14.55 mio. EUR årligt. Besparelserne op-

nås hovedsageligt via automatisering og harmonisering af procedurer.

Skatteforvaltningen har foretaget en foreløbig samlet vurdering af de administrative konse-

kvenser for de tre forslag i punktafgiftspakken. På det foreliggende grundlag vurderes for-

slagene at medføre engangsomkostninger til systemtilpasning på ca. 10-15 mio. kr. og

driftsomkostninger til vejlednings- og kontrolopgaver på ca. 2-5 mio. kr. Der pågår en kon-

solidering heraf.

8. Høring

Forslaget blev 6. juli 2018 sendt i høring hos:

Advokatsamfundet, Arbejderbevægelsens Erhvervsråd, Borger- og retssikkerhedschefen i

SKAT (nu Skattestyrelsen), Bryggeriforeningen, Cevea, CEPOS, Dansk Erhverv, Dansk

Byggeri, Danske Advokater, De Samvirkende Købmænd, Dansk Industri, Erhvervsstyrel-

sen

–

Team Effektiv Regulering, Foreningen Danske Revisorer, FSR

–

danske revisorer,

Finans Danmark, Justitia, Kraka, SRF Skattefaglig Forening, Skattestyrelsen, Udviklings-

og Forenklingsstyrelsen.

Der blev anmodet om bemærkninger senest den 24. august 2018.

Høringsparterne har ingen bemærkninger til forslaget.

9. Generelle forventninger til andre landes holdninger

Ved drøftelser af forslaget i rådsgruppen er der lagt op til i første omgang at fokusere på

drøftelserne om forslaget vedrørende omarbejdning af cirkulationsdirektivet (KOM 2018

346), der danner grundlag for nærværende forslag samt forslag om digitalisering af registre-

ring og kontrol af punktafgiftspligtige varers bevægelser (KOM (2018) 341.

De to afledte

forslag er er derfor kun blevet drøftet i begrænset omfang.

Medlemslandene er dog umid-

delbart positivt indstillet over for forslaget.

10. Regeringens foreløbige generelle holdning

Regeringen er generelt positiv over for Kommissionens forslag om at udvide de nationale

elektroniske registre til at omfatte to nye kategorier af erhvervsdrivende. Regeringen er også

positiv over for Kommissionens forslag om, at registrerede afsendere

–

på lige fod med

godkendte oplagshavere

–

kan udelade oplysninger om modtageren i de nationale registre

på afsendelsestidspunktet, når energiprodukter under en afgiftssuspensionsordning flyttes

ad søvejen eller indre vandveje.

11. Tidligere forelæggelse for Folketingets Europaudvalg

Den 28. juni 2018 blev grund- og nærhedsnotatet oversendt til Folketingets Europaudvalg.

Side 5 af 5