SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

12. juli 2016

J. nr. 16-0094322

Plannr. 115-082

Intern Revision

Rapport 2015

Økonomi

Revision af årsafslutningsprocessen for

2015 for §38 regnskabet

Modtager

Direktør Jesper Rønnow Simonsen

Kopi

Direktør Karsten Juncher IT og Økonomi

Departementet

Rigsrevisionen



Revision

Rådgivning

Rapportering

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 556: Spm. om at oversende kopi af alle væsentlige rapporteringer fra Intern Revision til Skatteministeriets departement i årene 2015, 2016, 2017 og 2018, til skatteministeren

Forord

Intern Revision har revideret årsafslutningsprocessen for §38 regnskabet. Den

udførte revision er en del af den samlede revision for 2015.

Rapporten har været fremsendt i udkast til den reviderede enhed med henblik på

at sikre, at Intern Revision og den reviderede enhed har en ensartet opfattelse af

de observerede forhold. SKAT har efterfølgende udarbejdet handleplaner.

Rapporten indeholder en samlet konklusion omfattende det reviderede område. I

konklusionsafsnittet redegør vi for de observationer, som konklusionen i det

væsentligste er baseret på. Konklusionsafsnittet indeholder Intern Revisions

bedømmelse af det reviderede område samt en beskrivelse af grundlaget for

bedømmelsen. Det vil derfor almindeligvis være tilstrækkeligt at læse selve

rapporten. Såfremt der ønskes uddybning og detaljering, henvises der til bilagene.

Rapportens bilag 1 indeholder en systematisk fremstilling af de observationer, som

den udførte revision har givet anledning til. Bilaget indeholder tillige en vurdering

af de tilknyttede risici samt Intern Revisions forslag til anbefalinger, der kan

formindske de vurderede risici. Med udgangspunkt i risikovurderingerne har SKAT

udarbejdet handleplaner med henblik på at formindske de vurderede risici. Intern

Revisions anbefalinger har været anvendt som inspiration ved udarbejdelse af

handleplaner. Vi vil løbende vurdere implementeringen af SKATs handleplaner.

Rapportens bilag 2 indeholder en beskrivelse af de prioriteringer, der er anvendt

ved klassifikationen af de enkelte observationer. Bilaget indeholder herudover en

beskrivelse af koblingen mellem observationernes prioriteringer og den samlede

overordnede konklusion.

Rapportens bilag 3 indeholder en beskrivelse resultatet af den udførte revision.

Rapportens bilag 4 indeholder en oversigt over de revisionsrapporter, der sammen

med denne rapport, udgør den samlede revision af årsafslutningsprocessen for

§38 regnskabet.

København, den 12. juli 2016

Kurt Wagner

Revisionschef

Henrik Friis-Pedersen

Senior manager

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

2 af 38

1. Indledning

Intern Revision har revideret årsafslutningsprocessen for det udarbejdede

regnskab for §38 skatter og afgifter, 2015.

Omfanget af regnskabsaflæggelsen

SKAT er regnskabsførende institution under §38 og ansvarlig for regnskabs-

aflæggelsen af §38 skatte- og afgiftsregnskabet (§38 regnskabet). §38 regnskabet

udgøres af regnskabstallene, som er afleveret fra SKATs regnskabssystemer til

Statsregnskabet via Statens Koncern System (SKS).

Hovedtallene for §38 regnskabet udviser følgende:

2014

BALANCE (mia. kr.)

Debitorer

Andre tilgodehavender

Periodeafgrænsningsposter

Penge undervejs

Likvide midler

Aktiver i alt

Egenkapital

Periodeafgrænsningsposter

Anden gæld

Passiver i alt

Iflg.

årsregnskab

94,5

0,0

5,0

18,0

0,0

117,5

108,1

9,4

0,0

117,5

Korrek-

tioner

-3,7

0,0

-3,0

0,0

-6,7

-2,8

-4,3

0,4

-6,7

Korrigeret

saldo

90,8

0,0

2,0

18,0

0,0

110,8

105,3

5,1

0,4

110,8

Iflg.

årsregnskab

87,9

0,0

3,3

17,7

0,0

108,9

100,6

0,5

7,8

108,9

2015

Korrek-

tioner

-0,4

0,0

0,2

0,0

-0,2

0,0

-0,2

Korrigeret

saldo

87,5

0,0

3,5

17,7

0,0

108,7

100,4

0,5

7,8

108,7

2014

RESULTATOPGØRELSE

(mia. kr.)

Indtægter i alt

Udgifter i alt

Årets resultat

Iflg.

årsregnskab

669,1

14,5

654,6

Korrek-

tioner

-3,2

0,0

-3,2

Korrigeret

saldo

665,9

14,5

651,6

Iflg.

årsregnskab

686,5

14,5

672,0

2015

Korrek-

tioner

-0,2

0,0

-0,2

Korrigeret

saldo

686,5

14,5

672,0

I oversigten nedenfor er vist de væsentlige korrektioner, vi har identificeret ved

vores revision af årsregnskabet for 2015.

Oversigt over korrektioner i 2015

Note

Regnskabspost, mio. kr.

Debet

Kredit

2) Reklassifikation af forudbetalt

refusion af udbytteskat

Periodeafgrænsningsposter (aktiver)

Debitorer

0,2

3) Overvurdering af DMR

debitorer

Debitorer

Egenkapital

0,2

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

3 af 38

2. Ansvarsfordeling og formål

SKATs ledelse har ansvaret for:

1. At årsregnskabet er rigtigt, det vil sige, at årsregnskabet ikke indeholder

væsentlige fejlinformationer eller udeladelser

2. At de dispositioner, som er omfattet af regnskabsaflæggelsen, er i

overensstemmelse med meddelte bevillinger, love og andre forskrifter samt

med indgåede aftaler og sædvanlig praksis

3. At der er etableret forretningsgange, der sikrer en økonomisk

hensigtsmæssig forvaltning af de midler, der er omfattet af årsregnskabet.

Formålet med årsafslutningsrevisionen er at tilvejebringe en overbevisning om at

regnskabet er rigtigt, dvs. uden væsentlige fejl og mangler.

Årsafslutningsrevisionen indebærer en efterprøvning af, at den anvendte regn-

skabspraksis er i overensstemmelse med de regnskabsregler og principper, som

fremgår af bekendtgørelse nr. 70 af 27. januar 2011 om statens regnskabsvæsen

mv. (Regnskabsbekendtgørelsen) og retningslinjerne i Moderniseringsstyrelsens

regnskabsvejledninger.

Resultatet af revisionen af årsafslutningsprocessen vil sammen med resultaterne

af alle revisioner vedrørende regnskabsåret 2015 indgå i den endelige og samlede

konklusion i erklæring og beretning om revisionen af §38 regnskabet.

3. Omfang

Revisionen af årsafslutningsprocessen for §38 omfatter de processer,

hvorigennem regnskabet afsluttes, kvalitetssikres og overføres til SKS.

Revisionen omfatter regnskabstallene vedrørende §38 regnskabet, som er overført

fra SKATs regnskabssystemer til SKS.

Med §38 regnskabet menes i denne rapport de regnskabsposter, som §38

regnskabet indgår i statsregnskabet med.

Revisionen omfatter en efterprøvning af, hvorvidt SKATs ledelse har sikret, at

grundlæggende kvalitetssikringshandlinger i form af regnskabsmæssige

afstemninger og kontroller er gennemført. I revisionen indgår tillige substans-

revision af regnskabets statusposter samt en regnskabsanalyse af regnskabets

indtægter og udgifter.

Revisionen af SKATs regnskabsaflæggelse til FL § 7 er udelukkende omfattet af

Intern Revisions særskilte erklæringer.

I forbindelse med revisionen anvendes nedenstående model, som opdeler

processen i en række funktionsområder. Vi har i forbindelse med nærværende

revision revideret Rammevilkår for funktionsområderne og funktionsområdet

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

4 af 38

Regnskabsaflæggelse. (Det reviderede funktionsområde er fremhævet med gråt i

figuren).

Rammevilkår for funktionsområderne

Datafangst

Kvittering

Registering

Opgørelse

Bogføring

Opkrævning

Betaling

Inddrivelse

Regnskabsaflæggelse

4. Resultat af den udførte revision

Bemærkninger til årsregnskabet for 2015

Vi redegør i bilag 3 for resultatet af revisionen af de væsentligste regnskabsposter

samt de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger.

De anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret

saldo”, dvs. regnskabstallene

i det aflagte årsregnskab med tillæg af korrektioner,

jf. ”Oversigt over korrektioner i 2015”, side

3-4 ovenfor. Dertil kommer, at

sammenligningsbeløb for 2014 ligeledes er korrigeret for fejl identificeret i

forbindelse med revisionen af årsrapporten for 2014. Der er herved konsistens i

vores sammenligning af regnskabstallene for 2014 og 2015.

5. Konklusion

Det er vores vurdering, at der

i væsentligt omfang er behov

for ændringer i de

reviderede processer. Denne vurdering baserer vi på følgende områder og forhold:

Det er vores vurdering, at regnskabsfunktionen for §38 regnskabet i løbet af 2015

er styrket. Styrkelsen indebærer bl.a. ansættelse af en regnskabschef for §38

regnskabet, rekruttering til en opnormeret regnskabsfunktion i 2016, forbedrede

centrale regnskabsgodkendelser, og en række konkrete forbedringer.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

5 af 38

Der er dog vores vurdering, at der er behov for følgende ændringer i processerne:

Værktøjskassen for årsafslutningsprocessen



Der foreligger ikke en overordnet tids- og aktivitetsplan for årsafslutnings-

processen.



Der foreligger ikke en opdateret konteringsvejledning samt et dokumenteret

overblik over regnskabsmæssige systemsammenhænge.



Der foreligger ikke dokumenterede vurderinger mv. af regnskabsposterne i

§38 regnskabet.

Overordnet styring af regnskabsprocessen for §38 regnskabet



Der er ikke dokumenteret fokus på §38 regnskabets poster i styringen,

kvalitetssikringen og dokumentationen af regnskabsaflæggelsen.



Der foreligger ikke en samlet prioriteret oversigt over de væsentlige og

principielle udfordringer, forhold og begivenheder i regnskabsåret.

Krav i SKATs Regnskabsinstruks for §38 regnskabet

Der er ikke indarbejdet krav til nedenstående forhold i regnskabsinstruksen for §38

regnskabet:



Fokus på §38 regnskabets regnskabsposter i forventningerne til styring og

kontrol af regnskabsaflæggelsen.



Struktur i regnskabsgodkendelser, centrale, som decentrale, der fokuserer på

§38 regnskabet.



Målrettet afstemning mellem §38 regnskabet jf. SKS og SKATs

understøttende økonomisystem (SAP38).

Dokumentation for aflæggelsen af §38 regnskabet



Der mangler gennemskuelighed i den foreliggende dokumentation for

årsregnskabsaflæggelsen.

Konkrete forhold §38 regnskabets regnskabsposter:

Debitorer, Penge undervejs, Likvider, Egenkapital og Anden gæld:



Debitorer og Anden gæld

Afstemninger og systemopsætninger er ikke effektive og der er fejlbehæftede

rapportskabeloner i SAP systemet.

Likvider

Flere styrelsers bankkonti er blandet sammen på ét CVR nummer, ligesom

forvaltningen af bankkonti, og værdien af bankafstemningerne ikke er

tilstrækkelig.

Egenkapital

Der mangler redegørelse for udviklingen i egenkapitalen og sammenhængen

mellem egenkapitaldannelsen i §38 regnskabet jf. SKS og SKATs

understøttende økonomisystem (SAP38).



Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

6 af 38

Vi har prioriteret de observerede forhold således:

Revisionsemne

1. Værktøjskasse for

årsafslutningsprocessen

2. Overordnet styring af

regnskabsprocessen for §38

regnskabet

3. Krav i SKATs

regnskabsinstruks for §38

regnskabet

Dokumentation for

Prioritet 1

Høj risiko

Prioritet 2

Middel risiko

Prioritet 3/4

Lille risiko

alt

aflæggelsen af §38

regnskabet

5. Regnskabsposten Debitorer

6. Regnskabsposten Penge

Undervejs

7. Regnskabsposten Likvider

8. Regnskabsposten Egenkapital

9. Regnskabsposten Anden Gæld

I alt

Prioriteterne skal ses i forhold til det reviderede område og er nærmere defineret i bilag 2.

Det ansvarlige direktørområde har for de enkelte identificerede risici udarbejdet

handleplaner. Det er vores vurdering, at en implementering af handleplanerne,

således som de foreligger, på sigt vil reducere de identificerede risici.

Det skal dog bemærkes, at direktørområdet har fastsat lange implementerings-

frister, i visse tilfælde frem til 2018, hvilket medfører, at samtlige rapporterede risici

først forventes reduceret i løbet af 2018. Visse uafklarede risici kan i den

mellemliggende periode således øve indflydelse på årsafslutningen, dvs. for 2016

og 2017.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

7 af 38

Bilag 1: Observationer, risici og anbefalinger

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

Vi anbefaler, at Økonomi udarbejder en tids- og

aktivitetsplan for årsafslutningsprocessen.

Tids- og aktivitetsplanen bør som minimum

indeholde:



De tekniske årsafslutningsprocedurer

Systematiske kvalitetssikringsprocedurer,

centralt og decentralt, rettet mod de enkelte

regnskabsposter i §38 regnskabet

Håndteringen af de enkelte regnskabsposter i

§38 regnskabet

Opfølgning på tidligere års aktivitetsplaner

Deadlines og ansvarlige.

Værktøjskasse for årsafslutningsprocessen

Den manglende tids- og aktivitets-plan

medfører en forøget risiko for, at

årsafslutningsprocessen ikke omfatter

en systematisk stillingtagen til samtlige

væsentlige forhold.

1.1

Tids- og aktivitetsplan for

2015

årsafslutningsprocessen

Prio.

Vi har konstateret, at der ikke foreligger en

intern tids- og aktivitetsplan for årsafslutningen

af §38 regnskabet.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Punkterne bliver adresseret i Turnus 12: Regnskabsafslutningsprocessen, der blev påbegyndt i forbindelse med årsafslutningen 2015. Et

vigtigt element i årsafslutningsprocessen er en konkret tidsplan for hvem, der gør hvad hvornår. En sådan plan er under udarbejdelse og vil

foreligge i udkast pr. 31.10.2016, hvor revisionen vil blive involveret i processen. Aktivitetsplanen vil fortsat være under udvikling indtil

31.12.2016. De overordnede kvalitetssikringsprocedurer for decentrale rapportering indgår i udkast pr. 31.10.2016, men forventes endelig

fastlagt pr. 31.12.2017.

Elementer af ovenstående anbefalinger er pt. indarbejdet i andre planer, herunder i ”plan for lukning af regnskab” og i decentrale

planer.

Disse vil blive adresseret i 2017.

Frist 31.12.2016: Punkterne 1, 2a, 3, 4 og 5.

Frist 31.12.2017: Punkterne 2b.

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

8 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Det ikke opdaterede materiale

medfører en forøget risiko for, at

risikoafdækningen og planlægningen

af kvalitetssikringsarbejder i

forbindelse med årsafslutnings-

processen sker på et ufuldstændigt og

ikke kvalitativt grundlag.

Anbefalinger

Vi anbefaler, at der implementeres en proces, der

sikrer at konteringsvejledningen kontinuerligt

opdateres.

Samtidig anbefaler vi at der udarbejdes oversigter,

der viser sammenhængen mellem data og

regnskabsdata i finans- og undersystemer m.v.

1.2

Konteringsvejledning og dokumentation for

2015

regnskabsmæssige systemsammenhænge

Prio.

Vi har konstateret, at der ikke foreligger en

opdateret konteringsvejledning.

Samtidig foreligger der ikke en samlet oversigt

over konteringsflow og dokumentation for

regnskabsmæssige systemsammenhænge fra

fødesystemerne, via debitorsystemer til §38

regnskabet.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter), Frank Høj Jensen (Analyse og

Rapportering).

Regnskab er enig i observationen.

Der foreligger en konteringsvejledning, hvorfor Regnskab

–

Skatter og Afgifter ikke er enig i, at der er tale om et forretningskritisk punkt, med

baggrund i den nuværende konteringspraksis.

Ad konteringsvejledning:

Som led i Turnus 13 vil der ske en generel opdatering af konteringsvejledningen. Herefter vil der ske kontinuerlige opdateringer.

Frist 31.12.2017

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

9 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Ad Oversigter, der viser sammenhængen mellem data og regnskabsdata i finans- og undersystemer m.v.:

Der er i forlængelse af Turnusanalysen oprettet og godkendt på PID-niveau

”Projekt Systemafstemninger”. Projektets formål er at sikre

fuldstændighed og nøjagtighed i dataleverancer fra vugge til grav, der indgår i §38-regnskabet. Projektet opnår forskellige delmål, herunder:

- Kortlægning af de systemer, der har leverancer, som påvirker §38-regnskabet (både stamdata og finansiel data)

–

leverancedato

31.07.2016

- Kortlægning og afprøvning af eksisterende afstemninger vedrørende ovenstående samt evt. justering i relevant omfang - påbegyndes

01.05.2016 ved pilotfaser og udrulles successivt med endelig leverancedato 31.03.2018

- Oprettelse af nye afstemninger i relevant omfang

–

påbegyndes 01.05.2016 ved pilotfaser og udrulles successivt med endelig

leverancedato 31.03.2018

- Effektivisering af afstemninger / processer - påbegyndes 01.05.2016 ved pilotfaser og udrulles successivt i projektets levetid

–

endelig leverancedato 31.12.2018

Projektets milepæl for gennemgang af alle systemer er d. 31.03.2018, og det enkelte systems dataoverførsler vil blive gennemgået i

prioriteret rækkefølge, afhængig af risiko, væsentlighed og andre relevante forhold, herunder SIR-rapporteringer og systemafhængigheder.

Rækkefølgen af gennemgangen forventes endeligt defineret senest 31.12.2016. Etablering / justering af afstemninger til et forsvarligt niveau

vil ske løbende, således startende fra 01.05.2016 med pilot-gennemgange af systemer og fortsætte til 31/03-2018.

Afstemninger vil generelt i videst muligt omfang være løbende, automatiserede og omfatte beløb, antal transaktioner samt både afsendende

og modtagende system

Færdiggørelsesgrad: 15% (ved afholdelse af andet styregruppemøde og 2 pilotprojekter igangsat)

Den løbende afstemningserklæring skal i videst muligt omfang udtrykke graden af sikkerhed i afstemningen.

Indtil projektet gennemførelse afdækkes risikoen ved indhentelse af systemserklæring fra systemejere, der vil blive iværksat efteråret 2016.

Frist: 31.03.2018.

Gerner Oddershede.

1.3

Oversigt over tilbagevendende opgaver, der

2015

kræver særlig håndtering

Prio.

Vi har konstateret, at Økonomi ikke har et

dokumenteret overblik over tilbagevendende

opgaver, der kræver særlig håndtering.

Eksempelvis ”Firmakoder der skal/går i nul”, ”it

afstemninger der skal/går i nul” mv.

Der er risiko for, at tilbagevendende

opgaver ikke håndteres efter

væsentlighed og risiko, i rette tid, med

henblik på udarbejdelsen af et korrekt

§38 regnskab.

Vi anbefaler, at Økonomi udarbejder en oversigt

over tilbagevendende opgaver, der kræver særlig

håndtering.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

10 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Udarbejdelsen af en handleplan, der blandt andet indeholder en oversigt over tilbagevendende opgaver, er en del af Turnus 12: Regnskabs-

afslutningsprocessen, der har det mål, at regnskabsaflæggelsen for §38 regnskabet lever op til højeste standard for regnskabsaflæggelse i

staten. En sådan plan er under udarbejdelse jf. pkt. 1.1 og vil foreligge i udkast pr. 31.10.2016, hvor revisionen vil blive involveret i processen.

Udarbejdelse af planen er påbegyndt med identifikation af alle de opgaver, der laves i forbindelsen med en afslutning.

Planen vil løbende blive udbygget i løbet af 2016 og 2017 og vil først være helt komplet i forbindelse med regnskabsaflæggelsen 2017. Der vil

således være udarbejdet en plan til brug for regnskabsafslutningen 2016, der kan indgå som del af koordineringen af årsrevisionen med

revisionen.

Frist 31.12.2016

Tom Schneider

1.4

Konklusionsnotater pr. regnskabspost på

2015

statsregnskabspostniveau

Prio.

Vi har konstateret, at der ikke udarbejdes en

samlet konklusion pr. regnskabspost i §38

regnskabet.

Der er risiko for, at de enkelte

regnskabsposter ikke har gennemløbet

de kvalitetskontroller, der sikrer, at de

hver især er korrekte.

Vi anbefaler, at Økonomi for hver §38

regnskabspost på statsregnskabspostniveau,

udarbejder et konklusionsnotat.

Notatet bør indeholde en redegørelse for de

kontroller og handlinger, der har sikret at de

enkelte regnskabsposter er korrekte.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab) Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Udarbejdelse af konklusionsnotater blev påbegyndt i forbindelse med årsafslutningen 2015. Standarderne, udformningen,

godkendelsesproceduren, arkiveringen af dem skal udbygges og vil blive det løbende, som del af Turnus 12: Regnskabsafslutningsprocessen

–

der har det klare mål, at §38 regnskabet lever op til højeste stanard for regnskabsaflæggelse i staten.

Konklusionsnotater er i færd med at blive implementeret kvartalsvis som pilotprojekter og vil foreligge til årsafslutning.

Der er fremsendt et udkast til en standard for et konklusionsnotat til SIR den 26.5.2016, og Regnskab har modtaget tilbagemelding fra SIR.

Konklusionsnotat er vil være udarbejdet fra bogføringen lukker til regnskabet lukker 01.02.2017.

Frist 01.02.2017

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

11 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

For at sikre en fuldstændig og systematisk tilgang

til kvalitetssikringen af §38 regnskabet anbefaler vi,

at Økonomi sikrer, at §38 regnskabets poster i

statsregnskabet udgør udgangspunktet for

kvalitetssikringen.

Overordnet styring af regnskabsprocessen for §38 regnskabet

Den manglende systematiske

stillingtagen til udgangspunktet for

kvalitetssikringen kan medføre en

forøget risiko for, at alle væsentlige

forhold på de enkelte §38 regnskabs-

poster i statsregnskabet ikke er

afdækket.

2.1

Udgangspunkt for kvalitetssikring

2015

Vi har konstateret, at de enkelte kvalitets-

Prio.

sikringsarbejder ikke er henførbare til §38

regnskabets poster i statsregnskabet.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Som led i Turnus 12 vil kvalitetssikringsarbejdet bliver optimeret i forbindelse med regnskabsaflæggelsen, således at dokumentation og

konklusionsnotater knytter sig til statsregnskabsposter. I konklusionsnotaterne vil man kunne følge sporet til underliggende dokumentation af

afstemninger og kontroller.

Der foreligger afstemninger af de væsentlige poster for årsafslutningen for 2016, og at projektet er fuldt implementeret for 2017.

Frist 01.02.2017: Alle væsentlige poster

Frist 31.12.2017: Øvrige.

Tom Schneider

2.2

Rettidig identifikation af væsentlige

2015

begivenheder for regnskabsåret

Prio.

Vi har konstateret, at Økonomi ikke har et

samlet dokumenteret og prioriteret overblik

over de væsentlige og principielle forhold,

begivenheder og hændelser, der vurderes at

have betydning for årsafslutningsprocessen.

(F.eks. nye regelsæt, ændringer på andre

direktørområder, it systemændringer m.v.)

Der er risiko for, at de væsentlige og

principielle forhold, begivenheder eller

hændelser, der er særlige for det

enkelte regnskabsår ikke håndteres

efter væsentlighed og risiko i rette tid,

med henblik på udarbejdelsen af et

korrekt §38 regnskab.

Vi anbefaler at Økonomi løbende identificerer de

væsentlige og principielle forhold, begivenheder og

hændelser, der i væsentligt omfang kan øve

væsentlig indflydelse på regnskabsaflæggelsen.

Desuden anbefaler vi, at Økonomi afklarer de

identificerede forhold senest med udgangen af

december, eller før hvis det er muligt.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

12 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab) Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen, men henleder opmærksomheden på, at SIR som interne revisioner, i høj grad kan bidrage til at Regnskab

får et kendskab til forhold med betydning for regnskabsaflæggelsen.

I forbindelse med Turnus 12 indarbejdes nyt arkiveringsstruktur, der bl.a. indeholder løbende dokumentation af:

1. Ændringer i finanslovsparagraffer og regnskabsmæssige påvirkning heraf

2. Ændringer i kontoplan og regnskabsmæssige påvirkning heraf

3. Ændringer i systemopbygning, herunder implementering af nye IT-systemer

4. Beskrivelse af ændringer i anvendte regnskabspraksis og regnskabsmæssige konsekvenser heraf

5. Forretningsmæssige ændringer.

6. Lovgivningsmæssige ændringer

Regnskab arbejder på et formaliseret løbende rapportering af ændringer fra departementet og øvrige interesseret om forhold, der kan påvirke

regnskabsaflæggelsen.

I den forbindelse er det Regnskabs ønske, at revisionsbemærkninger konstateret i forbindelse med årets løbende revisioner, foreligger inden

påbegyndelse af årsafslutningsprocessen, således at der kan foretages kompenserende handlinger i forbindelse med årsafslutningen.

Intentionen er, at ovenstående ændringer bliver implementeret løbende i tilknytning til turnusprojekterne, og at de er fuldt implementeret i 2017.

Frist 31.12.2016: Punkterne 1,2 er afsluttet, 3, 4, 5 og 6 påbegyndt.

Frist 31.12.2017: Punkterne 3-6 afsluttet og alle punkterne adresseres kvartalsvis

Tom Schneider

2.3

Formålet med SAP og SKS kontodele m.v.

2015

Vi har konstateret, at der ikke foreligger en

opdateret beskrivelse af formålet med brugen

Prio.

af de enkelte SAP og SKS ”kontodele” m.v.

Der er risiko for, at anvendelsen af

SAP og SKS kontodele m.v. ikke

understøtter en effektiv regnskabs-

aflæggelse såfremt beskrivelserne ikke

er opdaterede.

Vi anbefaler, at Økonomi udarbejder en kortfattet

beskrivelse af formål med brugen af de enkelte:



SAP konti, forretningsområder, firmakoder,

underkontoarter, bogføringsnøgler m.v.



SKS kontonumre, delregnskaber og

bogføringskredse,

med det formål, at afdække om SAP og SKS

kontodelene understøtter en effektiv

regnskabsaflæggelse.”

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er delvis enige, men mener at kritikpunktet er en konsekvens af, at der er stor udskiftning i revisionsteamet.

Regnskab mener ikke, at observationen er forretningskritisk.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

13 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskab har udarbejdet et notat, der er fremsendt officielt til Statens Arkiver. Notatet, der ligeledes er udleveret til SIR, beskriver netop SAP

konti, forretningsområder, firmakoder etc. Notatet er ikke tilpasset eller opdateret til SIR’s yderligere krav.

Intentionen er, at der ved senest regnskabsafslutningen 2017 foreligger et opdateret notat der understøtter en effektiv regnskabsaflæggelse.

Frist 31.12.2017

Susanne Jensen

2.4

Personaleudskiftning

2015

Vi har noteret os, at der i 2015 og 2016 i

Økonomi har været en væsentlig udskiftning af

Prio.

nøglemedarbejdere samt rekruttering til en

opnormeret regnskabs-funktion.

Samtidig med at den løbende drift og

udviklingen af nye regnskabsprocedurer stiller

forøgede krav til afdelingen, vil der som følge

af nyansættelserne og udskiftningen af

nøglemedarbejdere i Økonomi være behov for

ekstra fokus på oplæring og kvalitetssikring.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

14 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Rammevilkår

Vi anbefaler, at Økonomi indarbejder et krav om, at

der i forbindelse med den kvalitetssikring, der ligger

til grund for godkendelsen af regnskabet som

helhed og de specifikke regnskabsposter anvendes

gængse kontrolmål.

Krav i SKATs Regnskabsinstruks for §38 regnskabet

At der ikke anvendes kontrolmål i

forbindelse med kvalitetssikringen af

regnskabsgodkendelserne forøger

risikoen for at Økonomi ikke opnår et

samlet overblik over hvilke

regnskabsposter der er korrekte, og

hvilke regnskabsposter der kræver en

ekstra indsats for at blive det.

3.1

Kvalitetssikring af regnskabsgodkendelsen

2015

Regnskabsinstruksen indeholder ikke krav om,

at godkendelsen af årsregnskabet som helhed,

Prio.

samt godkendelsen af de enkelte

regnskabsposter, der indgår i statsregnskabet

er baseret på gængse kontrolmål.

(Nøjagtighed, fuldstændighed, periodisering,

klassifikation, værdiansættelse, forekomst)

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen. Dog ser Regnskab observationen gå på instruksen og anbefalingen gå på kvalitetssikringen i forbindelse

med regnskabsaflæggelsen.

Som led i Turnus 13 indgår en opdatering af Regnskabsinstruksen. Turnus 13 indeholder endvidere et projekt med en betydelig forbedring af

regnskabsdokumentationen, herunder af konklusionsnotaterne, der fremadrettet vil indeholde konklusioner på eksplicitte kontrolmål. Dette

projekt er startet.

Frist 01.02.2017

Tom Schneider

3.2

Struktur på regnskabsgodkendelserne

2015

SKATs regnskabsgodkendelser udarbejdes i

dag decentralt pr. firmakode, hvorefter

Prio.

godkendelserne konsolideres af Økonomi til én

samlet central regnskabsgodkendelse for §38

regnskabet.

I regnskabsinstruksen er der ikke krav om, at

konklusionerne i hverken den centrale- eller

Der er risiko for, at der ikke indsamles

dokumentation for at de enkelte

regnskabsposter har gennemløbet

tilstrækkeligt egnede kvalitetstjek,

såfremt der i regnskabsinstruksen ikke

er krav om fokus på regnskabsposter.

Vi anbefaler at Økonomi indarbejder et krav i

regnskabsinstruksen til at strukturen for alle

regnskabsgodkendelserne opdeles i:



Generelle forhold for regnskabs-

godkendelsen og



Forhold der er relateret til de enkelte

regnskabsposter i §38 regnskabet, oplistet

post for post,

For hvert af ovenstående afsnit bør der foretages

en underopdeling i:

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

15 af 38

Nr.

Observationer

decentrale regnskabsgodkendelse skal

relateres til de enkelte poster i §38 regnskabet.

Det er ligeledes heller ikke et krav, at det af

regnskabsgodkendelserne skal fremgå, hvilke

problemstillinger der er generelle for den

pågældende firmakode.

Risici

Anbefalinger



Forklaring til indholdet og udført arbejde



Kort beskrivelse af problemstillinger der bør

afklares inden regnskabsaflæggelsen.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab vil gerne gøre opmærksom på, at er er sket en betydelig udvikling af regnskabsgodkendelserne. Alle indrapporterer efter en

ensartet skabelon

–

og der er nu deadline den 10. Regnskab vil overveje anbefalingen. Det vil ikke være i instruksen, der sker løbende

opdatering, men i de underliggende skemaer, der anvendes lokalt.

Turnus 13 er projekt ”Styrkelse af controllingen”. I dette projekt indgår en betydelig styrkelse af processerne

for regnskabsgodkendelser.

Regnskab

–

Skatter og Afgifter har igangsat en opdatering og ensretning af de lokale regnskabsgodkendelse jf. ovenstående, således at

forhold, der har indvirkning på de enkelte regnskabsposter i §38 regnskabet, fremgår entydigt/eksplicit. Der forventes opstartet 3

pilotprojekter, der skal aprøve projektet.

Det er dog fortsat de centrale controllere, der kan vurdere konsekvenser på regnskabspostniveau, da de lokale regnskabsgodkendelser kun

udtaler sig om en delmængde af regnskabsposten.

Indholdskravene vil ikke fremgå eksplicit af regnskabsinstruksen, men skal findes i den underliggende skabelon, som skal anvendes jf.

regnskabsinstruksen. Regnskabsinstruksen vil blive tilpasset hertil.

Frist 31.12.2016

Peter Enevoldsen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

16 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Såfremt der ikke udarbejdes

regnskabsgodkendelser for alle

firmakoder, er der en forøget risiko for,

at konklusionen på den enkelte

regnskabspost udarbejdes på et

ufuldstændigt grundlag.

Anbefalinger

Vi anbefaler, at Økonomi indarbejder krav om, at

der skal udarbejdes decentrale regnskabs-

godkendelser for alle firmakoder, medmindre det

af et notat ved årsafslutningen entydigt

dokumenteres, at regnskabsposter i disse

firmakoder ingen konsekvens har for §38

regnskabet.

3.3

Decentrale regnskabsgodkendelser

2015

Vi har konstateret, at der i regnskabs-

instruksen, eller i et bilag hertil, ikke er

Prio.

indarbejdet krav til, at der skal udarbejdes

decentrale regnskabsgodkendelser for alle

firmakoder.

Vi har den forbindelse konstateret, at der ikke

udarbejdes decentrale regnskabsgodkendelser

for alle firmakoder, og at det ikke er

dokumenteret hvad årsagen hertil er.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab) Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen

Det vil være et krav, at der aflægges decentrale regnskabsgodkendelser for alle firmakoder. Dette er under implementering under Turnus 13:

Styrkelse af controllingen. Kravet om regnskabsgodkendelse fra alle firmakoder vil blive indarbejdet i regnskabsinstruksen.

Frist 31.12.2016

Peter Enevoldsen

3.4

Dokumentation for SAP/SKS afstemning

2015

Vi har konstateret at der i regnskabs-

instruksen ikke er indarbejdet krav om

Prio.

dokumentation for afstemningen mellem SKS

konti og SAP konti. Samtidig har vi erfaret, at

afstemningen på SKS-siden er vist på SKS

bogføringskredsniveau, dvs. uden oplysninger

om de relaterede SAP bogføringskonti.

Da det af afstemningen ikke fremgår

hvilke SAP-konti der indgår i de i

statsregnskabet anvendte SKS konti,

er det ikke muligt at udlede, om der er

fejl i den måde SAP konti indgår i

regnskabsposterne i §38 regnskabet.

Vi anbefaler at Økonomi indarbejder krav til, at

afstemningen opstilles, så det direkte fremgår

hvilke SAP konti der indgår i de enkelte SKS

konti.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

17 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab vil gerne gøre opmærksom på, at der eksisterer en afstemning mellem SKS og SAP. Afstemningen foretages hver måned, og

Regnskab ser derfor ikke punktet som forretningskritisk.

Regnskab er imidlertid enig i, at afstemningen forekommer meget kompliceret og svær at forstå for udefrakommende. I forbindelse med

konklusionsnotaterne vil der foreligge en specifikation af SAP-konti, der henføres til pågældende statsregnskabspost./SKS-konti.

Som led i Turnus 13 vil der ske en betydelig forbedring af dokumentationen for regnskabssammenhæng, herunder mellem SAP 38 og SKS.

Regnskab arbejder på at udarbejde en simpel let forståelig afstemningsoversigt, der viser koblingen fra statsregnskabspost til

SAP/Firmakoder, og underliggende afstemninger. Det er intentionen, at denne foreligger kvartalsvis og under alle omstændigheder til

årsafslutningen 2016.

Frist 01.02.2017

Mette Jensen

3.5

Godkendelse af ændringer i SAP/SKS

2015

kontobroen

Prio.

Vi har konstateret, at der i regnskabs-

instruksen ikke er indarbejdet krav til

håndteringen af SAP/SKS kontobroen, og at

der pr. 31.12.15 ikke forelå en samlet

dokumentation for om årets ændringer i

SAP/SKS kontobroen var i overensstemmelse

med kravene til statsregnskabets kontoplan.

Der er risiko for, at der ændres i hvilke

SAP konti der hører til de enkelte

regnskabsposter i statsregnskabet,

uden at dette er i overensstemmelse

med konteringskravene for

statsregnskabet.

Vi anbefaler, at Økonomi indarbejder krav til:

1. At rekvirenten af ændringer til SAP/SKS

kontobroen, som dokumentation og grundlag

for controlling, bør dokumentere den

bagvedliggende årsag til behovet for

ændringen

2. At den funktion, der er autoriseret til at oprette

nye konti i SAP dokumenterer, at SAP kontoen

oprettes, så SAP kontoen pr. definition hører til

den rette konto i statsregnskabet

3. At der hver måned, som grundlag for den

centrale regnskabsgodkendelse, udarbejdes et

notat, der dokumenterer om ændringer til

SAP/SKS kontobroen er foretaget i

overensstemmelse med kravene til

Statsregnskabets kontoplan, og oplyser, hvilket

formål ændringerne tjener.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

18 af 38

Nr.

Observationer

Regnskab er enig i observationen.

Risici

Anbefalinger

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Som del af Turnus 12 vil, der bliver implementeret en forretningsgang, hvor ændringen i kontobroen bliver dokumenteret i et tilhørende notat

med årsag og godkendelse af ændringen. Denne del af Turnus 12 vil blive implementeret i 2016. Ændringer foretaget i 2016 vil blive

dokumenteret jf. pkt.2.2

Frist 31.12.2016

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

19 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

Dokumentation for aflæggelsen af §38 regnskabet

4.1

Dokumentation for regnskabsposterne i §38

2015

regnskabet

Prio.

Vi har konstateret, at der ikke i fuldt omfang

foreligger en regnskabsanalytisk

dokumentation for de vedtagne regnskabs-

mæssige sammenhænge.

Samtidig har vi konstateret at den udarbejdede

dokumentation ikke er rettet mod de enkelte

regnskabsposter i §38 regnskabet, men mod

SKATs firmakoder.

Der er risiko for, at det ikke er muligt for Vi anbefaler:

en person med en rimelig viden om



At Økonomi sikrer, at kontrolsporet i alle

regnskab, at følge sammenhængen i

henseender er intakt

dokumentationen.



At Økonomi udarbejder en kortfattet oversigt

over den dokumentation, der vil foreligge ved

Der er endvidere risiko for, at Økonomi

aflæggelse af §38 regnskabet.

ikke opnår et overblik over, om den

enkelte regnskabspost i §38 regnskabet

er håndteret forsvarligt for at danne

grundlag for et korrekt statsregnskab.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i at regnskabsaflæggelsen på nuværende tidspunkt er så kompliceret, at det er vanskeligt for en person med rimelig viden

om regnskab, at følge dokumentationen.

I forbindelse med Turnus 12 og 13 vil der bliver udarbejdet nødvendige simple broer, afstemninger etc. mellem firmakode-niveauerne til

regnskabspost-niveau og op til Statsregnskabsniveau-niveau. Dokumentationen vil blive brugt til at vise sammenhæng, men også til at

dokumentere stikprøvevise kontroller på tværs af firmakoder. Processen vil løbende blive forbedret, og den vil være fuld implementeret til

regnskabsafslutningen 2017.

Konklusionsnotat vil være udarbejdet senest på tidspunktet for sidste bogføringsfrist ved årsafslutningen. Det var for 2015 den 28. januar 2016.

Frist 01.02.2017: Væsentlige regnskabsposter på statsregnskabsniveau.

Frist 31.12.2017: Øvrige regnskabsposter.

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

20 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at den decentrale

opbevaring af dokumentation er

uhensigtsmæssig for Økonomis

controlling og den efterfølgende

revision.

Anbefalinger

Vi anbefaler:



At Økonomi tager stilling til hvilken

dokumentation der er nødvendig af hensyn til

udarbejdelsen af årsregnskabet, og som følge

heraf arkiverer denne dokumentation centralt

At Økonomi revurderer, i hvilket omfang der er

behov for eventuel øvrig dokumentation.

4.2

Opbevaring af dokumentation for

2015

årsregnskabet

Prio.

Vi har konstateret at den dokumentation

udarbejdelsen af årsregnskabet hviler på,

fysisk er spredt udover flere ressort områder

og firmakoder.



Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

skatter og afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Forbedringen af arkiveringsstrukturen er iværksat, som led i implementeringen af Turnus 12. Dokumentationen vil blive samlet centralt, og den

vil løbende blive udviklet i forbindelse med implementering af forbedringsaktiviteter affødt af de øvrige punkter i turnus-analysen.

Regnskabsdokumentation for regnskabsafslutningen 2016 for væsentlige statsregnskabsniveau-regnskabsposter arkiveres centralt og på en

måde, så revision har direkte adgang til den. Herefter skal der i 2017 arbejdes med strukturen for sammenhængen mellem den decentralt

opbevarede dokumentation og den centralt opbevarede dokumentation.

Materialet vil blive organiseret således at det er transparent og overskueligt.

Frist 01.02.2017: Dokumentationen for væsentlige regnskabsposter arkiveres centralt.

Frist 31.12.2017: Der er skabt et sammenhængende kontrolspor mellem alle afstemninger udført decentralt og den centrale kontrol.

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

21 af 38

Nr.

Observationer

Regnskabsposten Debitorer

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

5.1

Afstemningsprocedure mellem DMI/SAP38

2015

Vi har konstateret, at afstemningen mellem

DMI og SAP38 ikke indeholder år-til-dato tal,

Prio.

men at den alene baserer sig månedens tal.

Der er risiko for, at håndteringen af

eventuelle differencer mellem de to

systemer ikke afklares, da eventuelle

differencer ikke videreføres til

efterfølgende måneders afstemning.

Vi anbefaler, at afstemningsproceduren for

DMI/SAP/38 tilpasses, så afstemningen

fremadrettet foretages år-til-dato.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Afstemningsproceduren er tilrettet, således at der på månedlig basis afstemmes data i hele DMI´s levetid fra både DMI-siden og SAP38-siden

(og ikke alene måned-til-dato eller år-til-dato). Endelig forankring og proces for opløsning af differencer udestår.

Frist: 30.06.2016

Gerner Oddershede

5.2

Opsætning af konti i DMO

2015

I DMO er kontiene 30066111 og 30766111

ved en fejl sat op som resultatkonti og ikke

Prio.

som balancekonti. Opgørelsen af debitorer i

DMO er dermed ikke fuldstændig, da kontiene

med den nuværende opsætning nulstilles hvert

år.

Fejlen spejles dog ikke i SAP38, da det alene

er posteringerne der overføres og ikke saldi.

Der er risiko for, at debitorerne

undervurderes såfremt balancedata fra

DMO anvendes til analyse og

rapporteringsformål.

Vi anbefaler, at opsætningen af DMO kontiene

30066111 og 30766111 ændres til balancekonti.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen, men henleder opmærksomheden på, at fejlen ikke påvirker regnskabsaflæggelsen, da der alene er tale

om en opsætningsfejl i DMO.

Regnskab vil undersøge, hvorvidt forholdet efterfølgende er blevet rettet, og såfremt dette ikke er tilfældet, iværksætte tiltag for at rette fejlen.

Frist 31.12.2016

Susanne K. Jensen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

22 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at brugere af SAP38

disponerer på grundlag af indholdet i

de fejlbehæftede rapporter, såfremt de

anvender rapportskabelonerne i tiltro til

at rapportskabelonerne er forsvarlige

og retvisende.

Anbefalinger

Vi anbefaler at alle rapporter i SAP38 gennemgåes

med henblik på at identificere hvilke rapporter der

ikke bør anvendes. Alle fejlbehæftede SAP

rapporter bør derefter slettes fra systemet.

Der bør desuden udarbejdes en behovsliste over

nødvendige SAP rapporter med tilhørende

beskrivelse og formål til brug for fremtidig udvikling

af nødvendige rapporter samt til brug for de daglige

brugere af systemet.

5.3

Rapportskabeloner i SAP38

2015

§38 Regnskab har oplyst, at visse SAP

rapporter i forlængelse af en tidligere

Prio.

konvertering ikke længere er anvendelige,

ligesom vi har konstateret, at ”Restancelisten”

kode: Y_TSD_12000094 ikke er anvendelig.

Samtidig har vi konstateret at der ikke

foreligger en oversigt over tilgængelige

skabeloner med en tilhørende beskrivelse af

in- og output.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er delvis enig i observationen.

I SAP38 eksisterer en række specielle rapporter (Z_) som er blevet oprettet gennem tidens løb til forskellige formål. Nogle af dem anvendes

kun med års mellemrum. SIR har efterfølgende oplyst den fejlbehæftede rapport, hvorefter Regnskab vil tage stilling til, om de skal passiveres

eller slettes helt. Regnskabs prioritet er at sikre, at de SAP-rapporter, der henvises til i instrukser/vejledning, løbende valideres.

Regnskab vil indføre en procedure, hvor fejlbehæftede rapporter de-aktiveres. En gennemgang af eksisterende rapporters anvendelighed vil

ske i 2017.

Frist 31.12.2016: Procedure for deaktivering af fejlbehæftede rapporter.

Frist 31.12.2017. Gennemgang af rapporter, der ikke har været anvendt i 2 år.

Susanne Jensen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

23 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at den udførte

kvalitetskontrol ikke har effekt for

årsregnskabet, da kontrollen udføres

sent i forholdt til årsregnskabets

færdiggørelse.

Der er samtidig risiko for, at regnskabs-

grundlaget pr. 31.12 15 ikke er

tilstrækkeligt underbygget af egnet

dokumentation.

Anbefalinger

Generelt anbefaler vi, at kontroller af- og

dokumentationen for udført afstemningsarbejde

ved årsregnskabet altid udføres pr. 31.12.

5.4

Timing af kontrol og dokumentation pr. 31.12

2015

af debitorer på firmakode 6171 og 6176

Vi har konstateret, at der er ikke er foretaget

Prio.

afstemning mellem SAP finansmodulet, TS

ledger og SAP Debitormodul pr. 31.12.15 men

pr. 31.01.16.

Vi har fået oplyst, at Økonomi, på debitor-

niveau, har foretaget kontrol af debitorsaldi på

FK 6171 og FK 6176 i januar 2016.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen. Regnskab vil imidlertid gerne understrege, at 30.11.2015 var første gang i mange år, at der overhovedet

blev foretaget afstemninger mellem subsystemer og hovedbog. Det var et meget stort arbejde, der strakte sig ind i januar 2016. Enkelte

subledgers blev ikke afstemt 31.12.2015, da ressourcerne blev prioriteret til områder med højere risiko.

Det er intentionen, at alle debitorkonti skal afstemmes decentralt, således at Regnskab - Skatter og Afgifter alene foretager stikprøvevis

kontroller af afstemningernes kvalitet. Det er imidlertid en væsentlig ændring i forhold til de nuværende procedurer og vil blandt andet kræve

et væsentligt oprydningsarbejde af konti, der ikke har været bevægelse på i mange år. Dette er igangsat.

Frist 31.12.2016

Mette Jensen m.fl.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

24 af 38

Nr.

Observationer

Regnskabsposten Penge Undervejs

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

6.1

Forenkling af bogføringsprocedure for

2015

uanbragte penge vedr. A-skat og AMB

Prio.

Vi har konstateret, at uanbragte penge vedr.

A-skat og AMB konteres under regnskabs-

posten ”Penge undervejs” (SKS 6383), og at

disse uanbragte penge omkonteres til

Debitorer (SKS 6111) når årsregnskabet

udarbejdes.

Der anvendes unødige ressourcer på

regnskabsudarbejdelsen, da

uanbragte penge vedr. A-skat og AMB

med det samme burde henhøre til

Debitorer.

Vi anbefaler, at bogføringsprocedurerne for

transaktioner i årets løb tilpasses, så de

uanbragte penge, som løbende indgår på kontoen

peger på SKS 6111 Debitorer.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen, men uenig i risikovurdering. Risikoen er - ifølge SIR - relateret til unødig anvendelse af ressourcer.

Den nuværende manuelle proces tager ca. 1 time pr. måned, og udgør en helt sædvanlig finanspostering.

Videreudviklingen af automatisk bogføringsprocedurer er ikke igangsat, på grund af højere prioriterede opgaver. En omlægning, som anbefalet

af SIR, vil være yderst ressourcekrævende og vil ikke bidrage med mindre risiko.

Frist: Anbefalingen vil ikke blive prioriteret.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

25 af 38

Nr.

Observationer

Regnskabsposten Likvider

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

7.1

Sammenblanding af bankkonti tilhørende 3

2015

styrelser på ét CVR nummer.

Prio.

Vi har konstateret, at der på CVR nummer

19552101 er en sammenblanding af i alt 73

bankkonti pr. 31.12.15.

Regnskab oplyser, at sikringen af at bank-

kontiene henføres til den korrekte styrelses

regnskab sker via bogføringskredse.

Kontiene tilhører henholdsvis §38 (49 konti),

§9 (20 konti) og Domsstyrelsen (4 konti).

Der er risiko for, at den administrative

håndtering af bankkontiene ikke sker

hensigtsmæssigt.

Vi anbefaler, at Økonomi i samarbejde med

Domstolsstyrelsen opdeler de 73 bankkonti

tilhørende henholdsvis §38, §9 og Domstols-

styrelsen på hver sit CVR nummer tilhørende de

enkelte styrelser.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Regnskab har igangsat en undersøgelse af baggrunden for den nuværende opsætning.

Der forventes afholdt møde med Danske Bank i efteråret 2016 med henblik på at identificere de tekniske udfordringer der er ved at flytte konti

over på et andet CVR.nr. Mødet forventes afholdt 3 kvt. 2016.

Frist 31.12.2016

Helle Lundgaard-Madsen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

26 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Anbefalinger

Vi anbefaler, at Økonomi foranstalter, at

oplysningerne i

”Ministerieinstruks

for

Skatteministeriet” ændres, så de CVR numre, der

reelt vedrører §38 regnskabet, kommer til at

fremgå af Ministerieinstruksen.

7.2

CVR numre i ”Ministerieinstruks for

2015

Skatteministeriet”

Prio.

Vi har konstateret, at det CVR nummer der

vedrører §38 regnskabet i

”Ministerieinstruks

for Skatteministeriet” ikke eksisterer.

Omvendt fremgår de CVR numre, som §38

regnskabet anvender, ikke af

Ministerieinstruksen.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

I henhold til § 13 i Bekendtgørelse om Statens regnskabsvæsen mv. er det ministeriets ansvar at ajourføre ministerieinstruksen. Vi gør

departementet opmærksom på forholdet, men Økonomi udarbejder ingen handlingsplan, da Økonomi ikke har bemyndigelse til at ændre

”Ministerieinstruks for Skatteministeriet”.

Frist 30.09.2016

7.3

Antal CVR numre, der anvendes af §38

2015

regnskabet

Prio.

Vi har konstateret, at der anvendes 9

forskellige CVR numre på §38 regnskabet.

Anvendelsen af disse CVR numre relaterer sig

ikke stringent til en enkelt firmakode pr. CVR

nummer.

Der er risiko for, at de administrative

processer, ved at fastholde et stort

antal CVR numre til samme styrelse,

ikke er hensigtsmæssige, såfremt der

ikke kontinuerligt styres efter at have

ét CVR nummer pr. firmakode.

Da der ikke er nogen struktur i anvendelsen af

CVR numre anbefaler vi, at Økonomi overvejer,

om det vil være mere hensigtsmæssigt hvis §38

regnskabet fremover anvender færre CVR numre

til at drive sin virksomhed med.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Regnskab har igangsat en undersøgelse af baggrunden for den nuværende opsætning.

Der forventes afholdt møde med Danske Bank i efteråret 2016 med henblik på at identificere de tekniske udfordringer, der er ved at flytte

konti over på et andet CVR.nr. Mødet forventes afholdt 3 kvt. 2016.

Frist 31.12.2016

Helle Lundgaard-Madsen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

27 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for, at der ikke sikres

fuldstændighed i regnskabet og på den

enkelte debitors konto, såfremt der

eksempelvist sker indbetaling fra en

borger på én de 23 konti, der ikke

længere anvendes i SKAT.

Anbefalinger

Vi anbefaler, at Økonomi retter henvendelse til

Danske Bank anmoder om lukning af de

bankkonti, der ikke længere anvendes.

7.4

Danske Bank konti der ikke anvendes

2015

Vi har konstateret, at der til §38 regnskabet pr.

31.12.15 er knyttet 23 Danske Bank konti, der

Prio.

ikke anvendes.

Enkelte af disse bankkonti er ikke knytttet op til

SAP38 konti og eventuelle posteringer vil

derfor ikke automatisk fremgå af bogføringen.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Regnskab er ikke helt enig i observationen.

Regnskab har modtaget en oversigt over de 23 bankkonti, som SIR anbefaler skal lukkes. Regnskab er i gang med at gennemgå hver enkelt

af de 23 konti. Gennemgangen forventes færdig i 2016.

Regnskab skal gøre opmærksom på at oprettelse af bankkonti sker i sæt, og der kan derfor forekomme indbyrdes afhængighed, hvorfor

adskillige af de 23 konti ikke kan lukkes.

Endvidere er det SKATs bankforbindelses anbefaling, at der som minimum ikke må have været aktivitet i 2 år på en bankkonto, før denne

lukkes. Regnskab er ikke bekendt med om SIR har undersøgt denne præmis for alle 23 konti.

Alle bankkonti afstemmes løbende også konti uden aktivitet.

Frist 31.12.2016

Helle Lundgård

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

28 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for at forvaltningen af §38

regnskabets bankkonti ikke er effektiv,

da oversigten ikke er fuldstændig.

Anbefalinger

Vi anbefaler, at det regneark, Økonomi anvender

til styring af bankkontiene ajourføres månedligt,

så kontonumre og interne kontorelationer på alle

anvendte bankkonti altid fremgår.

7.5

Forvaltning af §38 regnskabets bankkonti

2015

Vi har konstateret, at den oversigt Økonomi

anvender til at styre bankkonti med ikke er

Prio.

fuldstændig, da engagementsoversigten fra

Danske Bank indeholder en række yderligere

konti.

På disse konti har der i 2015 været

bevægelser og kontiene/årets bevægelser er

ligeledes registreret i SAP38.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Regnskab er delvis enig i observationen. Regnskab vil ikke følge anbefalingen fuldstændig i 2016.

Listen opdateres løbende.

Regnskab vil i 2016 iværksætte, at engagementsoversigten afstemmes mindst en gang i kvartalet til bogholderiet, og der redegøres for ikke-

medtaget bankkonti, som følge af systemsopsætning (eks. Sumkonti) I 2017 vil en revurdering ske

–

og under overvejelser om risiko og

væsentlighed vil det blive vurderet om der er behov for en månedlig afstemning af hjælpearket.

Frist 31.12.2016

Helle Lundgaard-Madsen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

29 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Når der alene sker dokumentation af

månedens bevægelser og ikke på år til

dato bevægelser, er der en forøget

risiko for at eventuelle uafklarede

differencer, fra tidligere måneder ikke

opdages og afklares.

Samtidig medfører det, at kontrollen af

transaktionerne ikke er fuldstændig.

Anbefalinger

Da alle SKATs ind- og udbetalingskonti

dagligt/månedligt går i nul i forbindelse med

udligning med FF1 konti anbefaler vi, at bank-

afstemningerne sker på transaktionsniveau og

ikke på saldoniveau.

Afstemningerne bør derfor indeholde en oversigt

fra Danske Bank visende årets bevægelser på

den enkelte konto, sammenholdt med årets

bevægelser på den relaterede SAP38 konto.

7.6

Controlling af fuldstændighed af posteringer

2015

Vi har konstateret, at der i dokumentationen af

Prio.

SAP 38 udelukkende vises posteringerne for

indeværende måned, og ikke for hele året.

bankafstemninger mellem Danske Bank og

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Frank Høj Jensen (Analyse og Rapportering)

Regnskab er enig i observationen. Vi vurderer dog risikoen for at være lav, da bogholderiet lukkes og afstemmes hver måned.

Regnskab vil iværksætte, at bankafstemninger indeholder en afstemning på transaktionsniveau

–

dvs. at årets bevægelser på bankkontoen

sammenholdes med bevægelser i SAP38. De decentrale firmakoder, der udfører bankafstemningerne, vil bliver instrueret i den nye praksis.

Frist 01.02.2017: Forsøg med 2 udvalgte firmakoder, der vil blive bedt om at foretage den anbefalede afstemning pr. 31.12.2016.

Frist 01.02.2018: Alle firmakoders bankafstemninger følger anbefalingen for 31.12.2017.

Emrah Lisica

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

30 af 38

Nr.

Observationer

Regnskabsposten Egenkapital

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

8.1

Bogføringsrutine og afstemning af

2015

mellemværender med andre styrelser

Prio.

Vi har konstateret, at mellemværender med

andre styrelser indgår implicit, som en del af

egenkapitalen.

Ligeledes har vi konstateret, at mellem-

værenderne ikke afstemmes som en del af

regnskabsprocedurerne.

Der er risiko for, at mellemværender

med andre styrelser ikke er værdiansat

korrekt, når mellemværenderne

hverken er afstemt eller direkte

fremgår af regnskabet.

Vi anbefaler, at der i SAP 38 udarbejdes en

bogførings- og afstemningsprocedure, så det

fremgår direkte hvad mellemværendet er mellem

§38 regnskabet og andre styrelser i SKAT / andre

ministeransvarsområders styrelser.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er af den opfattelse, at kompleksiteten i problemstillingen ikke er helt tydelig i observationsbeskrivelsen.

Regnskabs vurdering er, at afstemningen af mellemregning til andre styrelser ikke alene kan løses ved ændring af bogførings- og

afstemningsprocedurer.

En korrekt opgørelse af mellemværende med andre styrelser vil kræve en ændring af opsætningen og muligvis procedurer ved indbetalinger til

Skattekontoen, hvor der på nuværende tidspunkt indbetales ud fra et FIFO-princip, desuagtet skatte- og afgiftsart. Det er en yderst kompleks

problemstilling som såvel Moderniseringsstyrelsen og Rigsrevisionen er informeret om.

Det er intentionen, at Regnskab

–

Skatter og Afgifter i 2016 har en plan for problemstillingen og arbejde på en sandsynliggørelse af

regnskabsposten (evt. ved kontakt til øvrige styrelser), herunder hvad der skal til for at udskille andres paragraffers debitorsaldo fra § 38

regnskabet.

Frist 31.12.2016: Plan for opsplitning af debitorsaldi foreligger.

Frist ubekendt for, hvornår saldi kan adskilles.

Jens Kjærsgaard

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

31 af 38

Nr.

Observationer

Risici

Der er risiko for at sammenhængene i

opgørelsen af egenkapitalen og

udviklingen fra primo til ultimo ikke i

tilstrækkeligt omfang indgår i

kvalitetssikringen af §38 rengskabet.

Anbefalinger

Vi anbefaler, at der som del af dokumentationen for

årsregnskabet udarbejdes en egenkapitalforklaring,

der viser sammenhængen mellem primo og ultimo

med kommentarer til bevægelserne i årets løb.

Samtidig bør der foreligge en dokumenteret

sammenhæng mellem egenkapitalen, som den er

opgjort i §38 regnskabet over til egenkapitalen,

som den er opgjort i SAP38.

8.2

Egenkapitalforklaring

2015

Prio.

En egenkapital er normalt opgjort direkte som

konsekvens af driften og kapitalen.

Derimod er egenkapitalen i §38 regnskabet

indirekte opgjort, baseret på komplekse og

tekniske opgørelser i SAP38 og i SKS.

Vi har konstateret der for egenkapitalen ikke

foreligger dokumenter og analyser, der

forklarer sammenhængen i opgørelserne og

udviklingen fra primo til ultimo regnskabsåret.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen.

Som del af Turnus 12 og 13 vil kvalitetssikringsarbejdet bliver styrket for regnskabsaflæggelsen, således vil dokumentation og

konklusionsnotater knytte sig til statsregnskabsposter. Intentionen er, at de væsentlige områder er implementeret ved årsafslutningen for 2016,

og fuldt implementeret for 2017.

Dokumentation vil være udarbejdet senest når muligheden for at rette i regnskabet. Denne frist var for 2015, den 28. januar 2016.

Frist 01.02.2017

Tom Schneider

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

32 af 38

Nr.

Observationer

Regnskabsposten Anden Gæld

Risici

Anbefalinger

Regnskabsaflæggelse

9.1

Opsætning af konti i DMO

2015

I DMO er kontiene 42019750 og 39989750

ved en fejl sat op som resultatkonti og ikke

Prio.

som balancekonti. Opgørelsen af udlæg i

DMO er dermed ikke fuldstændig, da kontiene

med den nuværende opsætning nulstilles hvert

år.

Fejlen spejles dog ikke i SAP38, da det alene

er posteringerne der overføres og ikke saldi.

Der er risiko for, at debitorerne

undervurderes såfremt balancedata fra

DMO anvendes til analyse og

rapporteringsformål.

Vi anbefaler, at opsætningen af DMO kontiene

42019750 og 39989750 ændres til balancekonti.

Handleplan fra Lars Jepsen (Regnskab), Christina Liljegren (Regnskab

–

Skatter og Afgifter)

Regnskab er enig i observationen. Bemærk imidlertid, at fejlen ikke påvirker regnskabsaflæggelsen fra SAP38, idet der udelukkende er tale

om en opsætningsfejl i DMO.

Regnskab vil undersøge, hvorvidt forholdet efterfølgende er blevet rettet og såfremt dette ikke er tilfældet, iværksætte tiltag, så fejlen rettes.

Frist 31.12.2016

Susanne K. Jensen

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

33 af 38

Bilag 2: Anvendt skala

Ved udarbejdelsen af konklusionen er følgende skala anvendt:

Intet behov for

procesændringer

Intern Revision har ikke observeret svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Behov for proces-

ændringer i mindre

omfang

Ingen observationer

Intern Revision har observeret enkelte svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Ingen observationer

Enkelte observationer

Behov for proces-

ændringer i større

omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 og 2 med flest observationer i prioritet 2.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flere observationer

Flest observationer

Behov for

procesændringer i

væsentligt omfang

Intern Revision har observeret flere svagheder i de forretningsgange og

processer, der understøtter det reviderede område. Observationerne er

hovedsageligt omfattet af prioritet 1 eller 2 med flest observationer i prioritet 1.

Prioritet 1:

Prioritet 2:

Flest observationer

Flere observationer

Det skal bemærkes, at ovenstående beskrivelse, med hensyn til antal observationer pr.

prioritet, er vejledende i forhold til vores samlede vurdering af konklusionen.

Prioritering af de enkelte observationer:

Prioritet 1: Høj Risiko for manglende målopfyldelse:

Væsentlige svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan

omfatte manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller,

manglende regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en væsentlig øget

risiko for, at processens formål ikke realiseres. Manglende opfyldelse af processens

formål vil have store konsekvenser for virksomheden. Der bør snarest muligt

iværksættes foranstaltninger med henblik på at udbedre de observerede svagheder.

Prioritet 2: Middel risiko for manglende målopfyldelse:

Svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Svaghederne kan omfatte

manglende interne kontroller, uhensigtsmæssig design af interne kontroller, manglende

regnskabsmæssige faciliteter. Som følge heraf er der en øget risiko for, at processens

målopfyldelse ikke fuldtud realiseres. Manglende opfyldelse af processens formål vil

have store konsekvenser for virksomheden. Der bør iværksættes foranstaltninger med

henblik på at udbedre den observerede svaghed.

Prioritet 3: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Den reviderede proces kan dog

designes med henblik på at forbedre eksekveringen af processen. Processen vil dog

være omfattet af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til

stede.

Prioritet 4: Lille risiko for manglende målopfyldelse:

Ingen svagheder i den etablerede forretningsgang/proces. Som følge heraf er der ikke

en øget risiko for, at processens formål ikke realiseres. Processen vil dog være omfattet

af den risiko, der, uanset styrken af de interne kontroller, altid vil være til stede.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

34 af 38

Bilag 3, Resultat af den udførte revision

Bemærkninger til årsregnskabet for 2015

Nærværende bilag redegør for revisionen af de væsentligste regnskabsposter

samt de regnskabsposter, hvor revisionen har givet anledning til bemærkninger,

De anførte beløb i forbindelse med de enkelte regnskabsposter er ”Korrigeret

saldo”, dvs. regnskabstallene

i årsregnskabet med tillæg af korrektioner jf.

”Oversigten over korrektioner i 2015”, side

3-4 i rapporten. Dertil kommer, at

sammenligningsbeløb for 2014 ligeledes er korrigeret for fejl identificeret i

forbindelse med revisionen af årsregnskabet for 2014. Der er herved konsistens i

vores sammenligning af regnskabstallene for 2014 og 2015.

Indtægter: 686,5 mia. kr. (2014: 665,9 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder årets nettoindtægter fra Skatteministeriets

opkrævning af skatter, afgifter og arbejdsmarkedsbidrag m.m. Afregning af

indkomstskat af personer og indkomstskat af selskaber til kommuner samt

afskrivninger og renteudgifter er modregnet i indtægterne.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

indtægterne.

Udgifter: 14,5 mia. kr. (2014: 14,5 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder årets udgifter i form af børne- og ungeydelse samt

mindre overførsler til andre ministerier.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

udgifterne.

Debitorer: 87,5 mia. kr. (2014: 90,8 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder krav på skatter og afgifter, som Skatteministeriet har

mod borgere og virksomheder.

Debitorerne er værdiansat til nominel værdi under forudsætning af, at de er

retsskraftige

–

vi kan tilslutte os denne vurdering.

SKAT har pr. 31.12.15 foretaget en nedskrivning af inddrivelsesdebitorerne med

8,0 mia.kr., baseret på en vurdering af, om fordringerne er retskraftige.

Regnskabsposten debitorer *) kan overordnet specificeres således:

Personskatter og AM-bidrag

Moms, A-skat, AM-bidrag, lønsumsafgift og told

Retskraftige krav fra afmeldte virksomheder m.v.

Selskabsskatter, punktafgifter, bøder mv.

21,0 mia. kr.

44,4 mia. kr.

12,4 mia. kr.

9,7 mia. kr.

87,5 mia. kr.

*) efter reklassifikation af

”penge

undervejs” med 17,7 mia.kr.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

35 af 38

SKAT har ikke udarbejdet en samlet, sandsynliggjort opgørelse over fordelingen

på opkrævnings- og inddrivelsesdebitorer. Det er vores opfattelse, at der er

usikkerhed om denne fordeling.

Det skal bemærkes, at krav, som SKAT har modtaget til inddrivelse fra andre

myndigheder, ikke indgår som debitorer i §38 regnskabet. Det drejer sig om diverse

statslige krav (politibøder, licensgæld fra DR, gæld til DSB m.v.) samt kommunale

restancer. Disse krav udgør 27,8 mia. kr. pr. 31.12.15.

Det skal endvidere bemærkes, at afsendte betalinger fra skatteyderne, som endnu

ikke er modtaget af SKAT pr. 31.12.15, indgår, jf Moderniseringsstyrelsens

bestemmelser, i regnskabsposten Penge undervejs. Vi kan ikke tilslutte os

regelsættet.

Vedrørende DMI/KOBRA debitorer har Økonomi har oplyst, at der er en usikkerhed

værdiansættelsen på +/- ca. 0,4 mia.kr.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

debitorerne.

Periodeafgrænsningsposter, aktiver: 3,3 mia. kr. (2014: 5,0 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder bl.a. modtagne frivillige indbetalinger af personskat

med 3,2 mia. kr. De frivillige indbetalinger vedrører 2015 og periodiseres

regnskabsmæssigt, således at de indtægtsføres i §38 regnskabet for 2015.

Regnskabsposten indeholder tillige EU afregning af moms og BNI for januar 2016

med 0,2 mia.kr, som betales ultimo december 2015.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

periodeafgrænsningsposterne, aktiver.

Penge undervejs: 17,7 mia. kr. (2014: 18,0 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder ind- og udbetalinger, der er undervejs i bank-

systemerne på statusdagen, men endnu ikke fremkommet og registreret hos

SKAT. Det vil sige, at pengene først fremgår af kontoudtoget fra banken den første

bankdag i det nye år.

Der henvises i øvrigt til omtalen af penge undervejs under regnskabsposten

debitorer.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af Penge

undervejs.

Likvider: 0,0 mia. kr. (2014: 0,0 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder indestående på bank- og girokonti samt kontante

kassebeholdninger.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

likviderne.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

36 af 38

Egenkapital: 100,6 mia. kr. (2014: 105,3 mia. kr.)

I §38 regnskabet er regnskabsposten egenkapital en teknisk post, der udviser

forskellen mellem de aktiver og den gæld, der fremgår af regnskabet.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

egenkapitalen.

Anden gæld: 7,8 mia. kr. (2014: 0,4 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder primært momsrefusion til kommuner og regioner for

november - december 2015 med 4,9 mia. kr., og skyldig ophobet refusion af

udbytteskat med 1,6 mia. kr.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af anden

gæld.

Periodeafgrænsningsposter, passiver: 0,5 mia. kr. (2014: 5,1 mia. kr.)

Regnskabsposten indeholder forudbetalinger af pensionsafgift på 0,5 mia. kr.

På grundlag af den udførte revision kan vi tilslutte os SKATs opgørelse af

periodeafgrænsningsposterne, passiver.

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

37 af 38

Bilag 4, Oversigt over revisionsrapporter, der er udført som led i revisionen

af §38 regnskabet pr. 31.12.15

Revisionsrapporterne er nedenfor oplistet i rapportnummer rækkefølge:

1. 115-031

2. 115-061

3. 115-062

4. 115-071

5. 115-082a

6. 115-082b

7. 115-084

8. 115-086

9. 115-087

Anvendt regnskabspraksis for §38

Regnskabsmæssig opgørelse af ikke retskraftige inddrivelses-

fordringer

Opkrævningsdebitorer

Pengestrømme genereret af skatter og afgifter

Regnskabsmæssig behandling af væsentlige skattesager

Regnskabsposten

”Penge undervejs”

Regnskabsanalyse af §38 regnskab

DMO-DMI afstemning

Regnskabsmæssig opgørelse af ikke retskraftige debitorer

registreret i SAP

Årsafslutningsprocessen for 2015 for §38 regnskabet

38 af 38