SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 395: Spm. om ministeren kan bekræfte, at indskud i andelsselskaber i form af andelsbeviser i f.eks. andelskasser beskattes på samme måde som aktier og anparter, jf. 2016-17, svar på L 216 - spm. 11, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

Folketingets Skatteudvalg

Christiansborg

5. juni 2018

Svar på Skatteudvalgets spørgsmål nr. 395 af 8. maj 2018 stillet

efter ønske fra Pelle Dragsted

Spørgsmål

I forlængelse af svar på L 216

–

spørgsmål 11 (folketingsåret 2016-2017),

hvori ministeren skriver: ”Der lægges ikke op til, at fradraget skal gælde for ind-

skud i andelsselskaber. Det skyldes, at beskatningen af sådanne selskaber og af

andelshaverne adskiller sig markant fra beskatningen af selskabsbeskattede selska-

ber og deres ejere.”, bedes ministeren oplyse, om han kan bekræfte, at indskud i

andelsselskaber i form af andelsbeviser i f.eks. andelskasser beskattes på samme

måde som aktier og anparter? Hvis det er tilfældet, bedes ministeren oplyse, hvad

begrundelsen så er for at undtage investeringer i andelskasser fra investorfradra-

get?

Svar

Det bemærkes indledningsvist, at det ikke er entydigt, om spørgeren

–

i den første

del af spørgsmålet

–

beder om en bekræftelse vedrørende den skattemæssige be-

handling af 1) indskud i andelsselskaber eller 2) indskud i andelskasser. I det føl-

gende redegøres der derfor for begge tilfælde.

For så vidt angår indskud i

andelsselskaber

kan det ikke bekræftes, at sådanne ind-

skud beskattes på samme måde som aktier og anparter, se i det følgende.

Hvis en fysisk person opnår gevinst eller tab ved afståelse af andelsbeviser i an-

delsselskaber, medregnes gevinsten eller tabet ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst som kapitalindkomst.

Modtager personen udlodninger fra andelsselskabet, medregnes udlodningen ved

opgørelsen af den skattepligtige indkomst som personlig indkomst. Dette gælder

dog ikke, hvis udlodningen udgør en normal forrentning af den indbetalte andels-

kapital, i hvilket tilfælde udlodningen medregnes som kapitalindkomst.

Gevinst og tab ved afståelse af aktier og anparter i aktie- og anpartsselskaber med-

regnes derimod i aktieindkomsten. Det samme gælder udbytte på sådanne aktier

og anparter.

Finansministeriet · Christiansborg Slotsplads 1 · 1218 København K · T 33 92 33 33 · E [email protected] · www.fm.dk

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 395: Spm. om ministeren kan bekræfte, at indskud i andelsselskaber i form af andelsbeviser i f.eks. andelskasser beskattes på samme måde som aktier og anparter, jf. 2016-17, svar på L 216 - spm. 11, til finansministeren, kopi til skatteministeren

Side 2 af 2

I beskatningsgrundlagene for bund- og topskatten medregnes en persons positive

nettokapitalindkomst, mens der ikke gives fradrag for negativ nettokapitalind-

komst. Ved opgørelsen af topskattegrundlaget medregnes dog alene positiv netto-

kapitalindkomst, der overstiger et bundfradrag på 43.800 kr. i 2018 (87.600 kr. for

ægtepar). Skatteloftet for positiv nettokapitalindkomst er på 42 pct.

Positiv aktieindkomst, herunder gevinst ved afståelse af aktier og anparter, beskat-

tes med 27 pct. indtil en progressionsgrænse på 52.900 kr. i 2018 og med 42 pct.

af overskydende beløb.

Det bemærkes i øvrigt

–

som det også er nævnt i FIU L 216 (FT 2016-17)

–

svar

på spm. 11

–

at også beskatningen af selve andelsselskabet adskiller sig markant

fra beskatningen af et selskabsbeskattet selskab, idet andelsselskaber opgør deres

skattepligtige indkomst efter særligt lempelige regler.

For så vidt angår indskud i

andelskasser

kan det bekræftes, at sådanne indskud be-

skattes på samme måde som aktier og anparter. Det betyder, at gevinst, tab og

udbytte medregnes i aktieindkomsten.

I forhold til spørgerens tilkendegivelse

–

i den anden del af spørgsmålet

–

af, at

investeringer i andelskasser er undtaget fra investorfradraget, bemærkes, at der

endnu ikke er fremsat lovforslag om investorfradraget, og at jeg derfor ikke har

mulighed for at forholde mig til de nærmere betingelser, der vil blive stillet.

Jeg kan dog mere overordnet henvise til skatteministerens besvarelse af samråds-

spørgsmål Y og Z den 23. januar 2018, jf. SAU alm. del (FT 2017-18)

–

svar på

spm. 217, hvoraf blandt andet fremgår:

”De

EU-retlige krav betyder blandt andet, at investorfradraget ikke vil kunne an-

vendes i tilfælde, hvor der alene er tale om passiv kapitalanbringelse, og hvor mid-

lerne altså ikke investeres i en egentlig

erhvervsvirksomhed.”

Med venlig hilsen

Kristian Jensen

Finansminister