SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 197: Spm. om, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

8. marts 2018

J.nr. 2018 - 618

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 197 af 23. januar 2018 (alm. del). Spørgs-

målet er stillet efter ønske fra Pelle Dragsted (EL).

Karsten Lauritzen

/ Jeanette Rose Hansen

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 197: Spm. om, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes redegøre for, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning

med de øvrige EU-lande. I forlængelse heraf bedes ministeren redegøre for provenuet

ved at hæve skatten på spil med henholdsvis 5 pct. og 10 pct. I svaret bedes der redegjort

for provenuet i umiddelbar virkning, efter tilbageløb og efter tilbageløb og adfærd samt i

varig virkning.

Svar

Der findes ikke en samlet oversigt over beskatningen af spil i de øvrige EU-lande, og der

er meget forskellige former for regulering og beskatning af spil fra land til land både hvad

angår satser og beskatningsgrundlag. Herudover er beskatningen af de enkelte spiltyper i

de fleste lande også meget forskellig. Der vil derfor være tale om en særdeles omfattende

undersøgelse, såfremt der skulle redegøres for regulering og beskatning af alle spiltyper i

alle europæiske lande.

I Danmark er afgifterne på onlinekasino og -væddemål lavere end på de tilsvarende land-

baserede spil bl.a. for at sikre, at det er attraktivt at spille hos udbydere med danske tilla-

delser frem for på uregulerede udenlandske hjemmesider. Derfor er svaret afgrænset til en

sammenligning af onlinekasino og -væddemål for de lande, hvor disse oplysninger forelig-

ger. I nogle lande, herunder bl.a. Sverige og Norge, udbydes spillet af statsejede monopol-

selskaber, hvor overskuddet fra spil går til diverse sociale og kulturelle formål mv. Disse

lande indgår ikke i oversigten nedenfor.

For så vidt angår onlinekasino og -væddemål er afgiftsgrundlaget i de fleste lande brutto-

spilleindtægten (BSI), men der er også lande, som beskatter indskuddet eller gevinsterne,

jf. tabel 1.

Bemærk i øvrigt, at spiludbyderne i en række lande, herunder fx Frankrig, er un-

derlagt moms, hvorfor den reelle beskatning bliver en hel del højere.

Side 2 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 197: Spm. om, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande, til skatteministeren

Tabel 1. Afgifter på onlinekasino og -væddemål i diverse EU-lande

Afgifts-

grundlag

Bulgarien

Belgien

Cypern

Danmark

Estland

Finland

Frankrig

Grækenland

Holland

Irland

Italien

Kroatien

Letland

Litauen

BSI

Gevinster

Indsats

BSI

Indsats

BSI

Online-

kasino

n/a

1,8 +

0,2 pct.

n/a

18-22

[20]

Online-

væddemål

5,7 + 1,8 +

1,8 pct.

n/a

18-22

Der har været fremsat lovforslag om at åbne

for tilladelser til onlinekasino. Tilladelse vil

kræve, at tilladelsesindehavere har licens til

landbaserede spil.

Der er ingen specifik lovgivning, som om-

handler onlinespil.

Regressiv beskatning af spil, hvor afgiften på

onlinekasino udgør minimum 15.000 EUR og

maksimum 375.000 EUR pr. år, mens den for

væddemål udgør minimum 25.000 EUR pr. år

og maksimum 600.000 EUR pr. år.

For væddemål på sportskonkurrencer med

dyr (fx heste) er afgiften 2,5 pct.

Beskatning er erhvervsbeskatning - hvis ud-

byder ikke er baseret i Rumænien, betales

kun licensgebyr.

For væddemål betales yderligere 6 pct. af ind-

skud, dog kun 1 pct. på hestevæddeløb. Ud-

bud af onlinespil er begrænset til landbase-

rede tilladelsesindehavere.

Tilladelsesindehavere skal også betale et li-

censgebyr på 25- 45 pct. af BSI afhængig af

spiltype for væddemål, og 5-20 pct. af BSI for

onlinekasino. Der betales indkomstskat på 15

pct. af gevinster over 300 EUR.

Herudover indkomstbeskatning af gevinster

på 10-30 pct.

Statsejet monopoludbyder hvor alt overskud

går til staten.

For hestevæddeløb er afgiften 5,3+1,8 pct.

Afgiftssatsen for onlinekasino vedrører poker.

Spillerne skal herudover betale skat af gevin-

ster over 100 EUR.

Udbydere med licens til landbaserede væd-

demål kan dog også udbyde væddemål on-

line.

Bemærkninger

Spiludbydere betaler herudover et fast årligt

bidrag til forebyggelse af spilproblemer mv.

Hestevæddeløb: 3 pct. i Belgien og 3,7 pct. i

udlandet. Onlinehasardspil: 21 pct. moms.

Der betales herudover yderligere 3 pct. af BSI

til ludomaniindsats. Onlinekasino er ikke til-

ladt.

Luxembourg

Malta

Indsats

1,25 -

0,4

4,0 - 0,4

Polen

Portugal

Rumænien

Indsats

BSI

n/a

15-30

12 pct.

8-16

Slovakiet

BSI

Slovenien

BSI

18 pct.

5 pct.

Spanien

Tjekkiet

BSI

20-25

Markedet blev liberaliseret i 2017.

Side 3 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 197: Spm. om, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande, til skatteministeren

Anm.: Tabellen fortsættes næste side.

Tabel 1 (fortsat). Afgifter på onlinekasino og -væddemål i diverse EU-lande

Afgifts-

grundlag

Online-

kasino

Online-

væddemål

Bemærkninger

Onlinekasino er ikke tilladt, men landbase-

rede kasinoer må gerne broadcaste spil,

som foregår i deres kasinoer og tag i mod

indskud fra spillere "online". Beskatningen

følger med beskatningsniveauet i de for-

skellige delstater - mellem 20-80 pct.

Lovgivningen, som tilladelse til onlinekasino

og væddemål blev givet under, er ophævet,

men licenserne er ikke trukket tilbage.

Onlinekasino: Afgiften udgør 30 pct. af BSI

op til 32,258 mio. EUR og 10 pct. af BSI

herover.

Afgiftsgrundlaget er indsats for væddemål

og BSI for kasinospil. Væddemål er liberali-

seret, mens der er monopol på kasinospil.

Tyskland

Indsats

n/a

Tyskland -

Schleswig-

Holstein

Ungarn

BSI

Indsats

og BSI

Østrig

Kilde: H2 Gambling Capital 2018, GREF 2016 og Spillemyndigheden.

De beregnede provenuvirkninger ved en forhøjelse af afgifterne på væddemål og online-

kasino med 5 og 10 procentpoint til henholdsvis 25 og 30 pct. af BSI fremgår af tabel 2-5.

Det er ikke muligt at sige, i hvilket omfang afgiftsforhøjelsen vil føre til, at spillet vil skifte

fra det regulerede marked med danske tilladelser og betaling af afgift til det uregulerede

eller udenlandske marked for onlinekasino. I ovennævnte skøn er det forsigtigt lagt til

grund, at afgiftsforhøjelsen vil medføre en reduktion i afgiftsgrundlaget (BSI) på hen-

holdsvis 5 pct. og 10 pct. Adfærdsændringer kan dog vise sig at være mindre eller større

end forudsat og dermed medføre et højere eller lavere merprovenu, end det der fremgår i

tabellerne. Potentialet for en ændring af forbrugerens adfærd må forventes at være bety-

delig netop for onlinespil, hvor de praktiske hindringer for at skifte fra en dansk til en

udenlandsk udbyder er begrænsede. Hertil kommer, at et skifte fra dansk regulerede ud-

bydere til uregulerede eller udenlandske udbydere, som ikke er omfattet af dansk regule-

ring, vil indebære en svækkelse af forbrugerbeskyttelsen.

Tabel 2. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på væddemål til 25 pct.

Væddemål

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

116

Varigt

115

Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 5 pct.

Side 4 af 5

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 197: Spm. om, hvordan reglerne for beskatning af spil er i sammenligning med de øvrige EU-lande, til skatteministeren

Tabel 3. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på onlinekasino til 25 pct.

Onlinekasino

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

Varigt

Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 5 pct.

Tabel 4. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på væddemål til 30 pct.

Væddemål

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

233

179

102

233

179

102

233

179

102

233

179

102

233

179

102

233

179

102

233

179

102

Varigt

230

177

101

Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 10 pct.

Tabel 5. Forventet merprovenu ved forhøjelse af afgiften på onlinekasino til 30 pct.

Onlinekasino

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

2019 2020 2021 2022 2023 2024 2025

184

142

184

142

184

142

184

142

184

142

184

142

184

142

Varigt

182

140

Anm.: Det er beregningsteknisk forudsat, at afgiftsforhøjelsen vil reducere afgiftsgrundlaget med 10 pct.

En afgiftsstigning på væddemål og onlinekasino vil desuden fordre en dialog med EU-

Kommissionen, hvor EU-Kommissionen vil skulle afveje de forskellige hensyn bag af-

giftssatsen.

Af ovennævnte oversigt over medlemslandenes afgifter fremgår, at beskatningen er meget

uensartet, og det er derfor ikke muligt at konkludere noget om danske afgifters niveau i

forhold til afgiftsniveauet i andre lande. Afgiftsniveauet i Danmark er fastsat ud fra det

marked, der er i Danmark, og også her er der stor forskel på markederne i EU-landene.

Fx er markedet for væddemål på hestevæddeløb meget stort i Storbritannien og Frankrig,

mens det er meget lille i Danmark.

Skatteministeriet og Spillemyndigheden overvåger løbende udviklingen i markedet, og i

den forbindelse overvejes selvfølgelig også, om den nuværende beskatning af spil har den

rette udformning og niveau. Jeg vil i den forbindelse gerne understrege, at regeringen ikke

har planer om at forhøje afgifterne på spil.

Side 5 af 5