SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 171: Spm. om at oplyse den reale marginalbeskatning (hvor der tages højde for den modregning i pensionstillægget), som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved indbetaling til pension gennemføres, som det er beskrevet i Sådan forlænger vi opsvinget, men hvor intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsberettiget pension i stedet ligger på 8.000-70.000 kr. og fradraget sættes til 50 pct. de sidste 20 år før folkepensionsalderen, men der til gængæld ikke er et ekstra ligningsmæssigt fradrag for opsparer med mere end 20 år til folkepensionsalderen, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

11. april 2018

J.nr. 2018 - 735

Til Folketinget – Skatteudvalget

Hermed sendes endeligt svar på spørgsmål nr. 171 af 9. januar 2018 (alm. del). Spørgsmå-

let er stillet efter ønske fra Jesper Petersen (S).

Karsten Lauritzen

/ Søren Schou

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 171: Spm. om at oplyse den reale marginalbeskatning (hvor der tages højde for den modregning i pensionstillægget), som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved indbetaling til pension gennemføres, som det er beskrevet i Sådan forlænger vi opsvinget, men hvor intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsberettiget pension i stedet ligger på 8.000-70.000 kr. og fradraget sættes til 50 pct. de sidste 20 år før folkepensionsalderen, men der til gængæld ikke er et ekstra ligningsmæssigt fradrag for opsparer med mere end 20 år til folkepensionsalderen, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren oplyser i en række svar til lovforslag nr. L 16 omhandlende vilkårene for ind-

betalinger til forskellige pensionsopsparinger, at det ikke giver ”et retvisende billede alene

at inddrage vilkårene på indbetalingstidspunktet” (spm. 5 til L 16). I forlængelse heraf be-

des ministeren oplyse den reale marginalbeskatning (hvor der tages højde for den mod-

regning i pensionstillægget), som opspareren oplever, hvis regeringens skattefradrag ved

indbetaling til pension gennemføres, som det er beskrevet i ”Sådan forlænger vi opsvin-

get”, men hvor intervallet for det ligningsmæssige fradrag for indbetalinger til fradragsbe-

rettiget pension i stedet ligger på 8.000-70.000 kr. og fradraget sættes til 50 pct. de sidste

20 år før folkepensionsalderen, men der til gængæld ikke er et ekstra ligningsmæssigt fra-

drag for opsparer med mere end 20 år til folkepensionsalderen. Svaret bedes oplyst i fire

figurer for følgende familietyper: HK mindsteløn, LO-ansat, funktionær og direktør. På

førsteaksen angives den marginale skatteprocent og på andenaksen angives årene til folke-

pensionsalderen. Det skal lægges til grund, at pensionsopspareren har et pensionsbidrag

på 12 pct., som det er tilfældet på industriens overenskomst.

Svar

Nedenstående svar tager udgangspunkt i regeringens udspil

Sådan forlænger vi opsvinget,

som

adspurgt af spørgeren, og ikke den indgåede

Aftale om Lavere skat på arbejdsindkomst og større

fradrag for pensionsindbetalinger.

Den indgåede aftale adskiller sig fra udspillet og har derfor

ikke de nedenfor beskrevne virkninger.

Det bemærkes indledningsvist, at beregninger af den reale effektive afkastbeskatning er

følsomme over for de anvendte forudsætninger fx bidragsprocenten til pensionsordnin-

ger. De stiliserede beregninger i svaret angiver således kun et beregningseksempel på mu-

lige sammenhænge mellem lønindkomster på et givet alderstrin og reale effektive afkast-

skatter på pensionsopsparingen, der kan gælde, hvis bidragsprocenten til pensionsordnin-

ger er identisk for alle indkomstgrupper og netop udgør 12 pct., jf. uddybende forklaring i

svar på SAU alm. del spørgsmål 165 (2017-18).

Figurerne i dette svar skal ses i sammenhæng med figuren i svaret på SAU alm. del

spørgsmål 166 (2017-18), da beregningsforudsætningerne (herunder bund- og topgrænse

for pensionsfradraget) er identiske – bortset fra pensionsfradragssatsen.

HK’er på mindsteløn

Med de i spørgsmålet indlagte forudsætninger reduceres HK’erens reale effektive afkast-

skat af marginale fradragsberettigede pensionsindbetalinger foretaget i årene mellem 20

og 5 år før folkepensionsalderen,

jf. figur 1.

Omlægningen fra fradragsberettigede arbejdsmarkedspensioner mod aldersopsparing un-

der de nye lofter indebærer en reduktion af de udbetalinger, som giver anledning til af-

trapning af den supplerende pensionsydelse (ældrechecken) og pensionstillægget. Det er

derfor først ved lønindkomster over 270.000 kr., at den supplerende pensionsydelse er

fuldt aftrappet, og hvor aftrapningen af pensionstillægget begynder. Da aftrapningen af

den supplerende pensionsydelse er lidt kraftigere end aftrapningen af pensionstillægget,

Side 2 af 5

indebærer omlægningen for HK’eren isoleret set en forøgelse af den reale effektive afkast-

skat af marginale pensionsindbetalinger i alle år, jf. svaret på SAU alm. del spørgsmål 166

(2017-18).

Udvidelsen af grundlaget for beskæftigelsesfradraget til også at omfatte fradragsberetti-

gede pensionsindbetalinger, indebærer imidlertid en tilsvarende reduktion af den reale ef-

fektive afkastskat, som derved er uændret for marginale indbetalinger foretaget med min-

dre end 20 til folkepensionsalderen.

Pensionsfradraget, som i eksemplet udgør 50 pct. for fradragsberettigede indbetalinger i

intervallet 8.000 kr. til 70.000 kr. foretaget med mindre end 20 til folkepensionsalderen,

bidrager også til en reduktion af den reale effektive afkastskat af marginale pensionsind-

betalinger, der er foretaget mindre end 20 år før folkepensionsalderen.

Figur 1. Eksempel på real effektiv afkastskat af marginale fradrags- og bortseelsesberettigede pen-

sionsindbetalinger for en HK’er på mindsteløn med en bidragsprocent på 12

Pct.

160

140

120

100

42 40 38 36 34 32 30 28 26 24 22 20 18 16 14 12 10

År til folkepensionsalderen

Gældende regler, ingen anvendelse af aldersopsparing

Inkl. alderopsparing, udvidelse af grundlaget for beskæftigelsesfradrag og pensionsfradrag

Anm. Opgjort via intern rente. Inkl. folkepensionens pensionstillæg og den supplerende pensionsydelse (ældrechecken).

Der er beregningsteknisk set bort fra boligstøtte og andre indkomstafhængige ydelser på ind- og udbetalingstidspunktet.

2025-regler i 2018-niveau.

Kilde: Egne beregninger.

Pct.

160

140

120

100

LO’er og funktionær

Med de i spørgsmålet indlagte forudsætninger reduceres LO’erens og funktionærens reale

effektive afkastskat af marginale fradragsberettigede pensionsindbetalinger foretaget i

årene mellem 20 og 5 år før folkepensionsalderen,

jf. figur 2.

Reduktionen for LO’eren og funktionæren er ens, da begge familietyper er i indkomstin-

tervallet hvor de opnår det maksimale beskæftigelsesfradrag, men ikke kan fradrage de

marginale pensionsindbetalinger i grundlaget for topskatten.

Side 3 af 5

Reduktionen af den reale effektive afkastskat pensionsfradraget de sidste 20 år før folke-

pensionsalderen skyldes pensionsfradraget, som i eksemplet udgør 50 pct. for fradragsbe-

rettigede indbetalinger i intervallet 8.000 kr. til 70.000 kr.

Figur 2. Eksempel på real effektiv afkastskat af marginale fradrags- og bortseelsesberettigede pen-

sionsindbetalinger for en LO’er og en funktionær med en bidragsprocent på 12

Pct.

140

120

100

42 40 38 36 34 32 30 28 26 24 22 20 18 16 14 12 10

År til folkepensionsalderen

Gældende regler, ingen anvendelse af aldersopsparing

Inkl. alderopsparing, udvidelse af grundlaget for beskæftigelsesfradrag og pensionsfradrag

Anm. Opgjort via intern rente. Inkl. folkepensionens pensionstillæg og den supplerende pensionsydelse (ældrechecken).

Der er beregningsteknisk set bort fra boligstøtte og andre indkomstafhængige ydelser på ind- og udbetalingstidspunktet.

2025-regler i 2018-niveau.

Kilde: Egne beregninger.

Pct.

140

120

100

Direktør

Med de i spørgsmålet indlagte beregningsforudsætninger medfører den forespurgte model

for et pensionsfradrag, at tiltagene til håndtering af samspilsproblemet medfører en væ-

sentlig forhøjelse af direktørens reale effektive afkastskat på marginale fradragsberettigede

pensionsindbetalinger foretaget i alle år indtil 5 år før folkepensionsalderen,

jf. figur 3.

Det skyldes bl.a., at direktørens marginale pensionsindbetalinger ikke giver anledning til

pensionsfradrag. Derudover indebærer de forespurgte beregningsforudsætninger, at pen-

sionsudbetalingerne er omfattet af aftrapningen af pensionstillægget, når en del af pensi-

onsindbetalingerne omlægges til aldersopsparing. Det medfører, at den sammensatte mar-

ginalprocent på udbetalingstidspunktet er knap 20 pct.-point højere med regeringens for-

slag end ved gældende regler uden anvendelse af aldersopsparing. Det bidrager til en mar-

kant forøgelse af den reale effektive afkastskat i forhold til gældende regler.

Side 4 af 5

Figur 3. Eksempel på real effektiv afkastskat af marginale fradrags- og bortseelsesberettigede pen-

sionsindbetalinger for en direktør med en bidragsprocent på 12

Pct.

-20

-40

-60

-80

42 40 38 36 34 32 30 28 26 24 22 20 18 16 14 12 10

År til folkepensionsalderen

Gældende regler, ingen anvendelse af aldersopsparing

Inkl. alderopsparing, udvidelse af grundlaget for beskæftigelsesfradrag og pensionsfradrag

Anm. Opgjort via intern rente. Inkl. folkepensionens pensionstillæg og den supplerende pensionsydelse (ældrechecken).

Der er beregningsteknisk set bort fra boligstøtte og andre indkomstafhængige ydelser på ind- og udbetalingstidspunktet.

2025-regler i 2018-niveau.

Kilde: Egne beregninger.

Pct.

-20

-40

-60

-80

Side 5 af 5