SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 105: Spm. om at redegøre for provenuvirkningen ved at indføre en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit på 5 pct., hvor skattebasen alene udgøres af den overnormale profit, til skatteministeren

Skatteudvalget 2017-18
SAU Alm.del
Offentligt

18. december 2017

J.nr. 2017 - 7693

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 105 af 20. november 2017 (alm. del). Spørgsmålet

er stillet efter ønske fra Rune Lund (EL).

Karsten Lauritzen

/ Merete Godvin Jensen

SAU, Alm.del - 2017-18 - Endeligt svar på spørgsmål 105: Spm. om at redegøre for provenuvirkningen ved at indføre en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit på 5 pct., hvor skattebasen alene udgøres af den overnormale profit, til skatteministeren

Spørgsmål

Ministeren bedes i forlængelse af svar på FIU alm. del (2017-18)

–

spørgsmål 24 redegøre

for provenuvirkningen ved at indføre en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit

på 5 pct., hvor skattebasen alene udgøres af den overnormale profit. Der bedes udregnet

på tre definitioner, hvor overnormal profit defineres ved henholdsvis en profit, der over-

skrider 10 pct., 15 pct. og 20 pct. Beregningen skal ikke inkludere ændringer i kulbrintebe-

skatningen, ligesom fiskeriet heller ikke skal inkluderes. Provenuet bedes opgjort i hen-

holdsvis umiddelbar virkning, efter tilbageløb, efter adfærd og i varig virkning.

Svar

Provenuvirkningerne af en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit på 5 pct., hvor

skattebasen alene udgøres af den profit, der overstiger hhv. 10, 15 og 20 pct., afhænger af,

hvordan normalafkastprocenten defineres (hvordan overskuddet opgøres, og hvilket

grundlag overskuddet sættes i forhold til). Det lægges til grund, at overskuddet opgøres

som den skattepligtige indkomst efter selskabsskattelovens regler, samt at overskuddet

sættes i forhold den skattemæssige egenkapital.

Den umiddelbare virkning af en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit er bereg-

net ud fra data for selskabernes egenkapital og skattebetaling i 2013. Det skal understre-

ges, at de skønnede umiddelbare provenuvirkninger er usikre, da der ikke foreligger data

om selskabernes skattemæssige egenkapital, og da forrentningen af egenkapitalen varierer

fra år til år.

I besvarelsen er det lagt til grund, at det strukturelle grundlag for selskabsskatten udgør

220 mia. kr. (2017-niveau). Virkningerne af en evt. parallel forhøjelse af satsen for forelø-

big virksomhedsskat i virksomhedsordningen er ikke medregnet. Derudover er det i be-

svarelsen lagt til grund, at den ekstra selskabsbeskatning for overnormalprofit også omfat-

ter kulbrinteskattepligtige selskaber og at selve kulbrintebeskatningen ikke ændres.

Det

har ikke været muligt at indregne en fritagelse af fiskeriet.

Det umiddelbare merprovenu som følge af en ekstra selskabsbeskatning af overnormal

profit på 5 pct. skønnes at udgøre 6,5 mia. kr., hvis skattebasen defineres som overskud

udover 10 pct. af egenkapitalen,

jf. tabel 1.

Defineres skattebasen som overskud udover

hhv. 15 og 20 pct. af egenkapitalen, skønnes det umiddelbare merprovenu at udgøre hhv.

5,2 og 4,3 mia. kr.

Tilbageløb og adfærd skønnes at reducere merprovenuet til mellem 2,1 og 3,1 mia. kr. af-

hængigt af hvilken forrentning af egenkapitalen, der anvendes til opgørelsen af skatteba-

sen,

jf. tabel 1.

Der er ikke foretaget en vurdering af om denne antagelse ligger inden for rammerne af Nordsøaftalen af 22. marts 2017.

Det skønnes desuden, at omkring ¼ af det umiddelbare merprovenu vedrører kulbrinteskattepligtige selskaber.

Side 2 af 3

Tabel 1. Den varige provenuvirkning af en ekstra selskabsbeskatning på 5 pct. af overnormal profit

defineret som hhv. 10, 15 og 20 pct. forrentning af egenkapitalen

Mia. kr. (2017-niveau)

Umiddelbart merprovenu

Merprovenu efter tilbageløb

Merprovenu efter tilbageløb og adfærd

10 pct.

6,5

5,7

3,1

15 pct.

5,2

4,6

2,5

20 pct.

4,3

3,7

2,1

Anm. Den umiddelbare virkning af en ekstra selskabsbeskatning af overnormal profit er beregnet ud fra data for selskaber-

nes egenkapital og skattebetaling i 2013. Det skal understreges, at de skønnede umiddelbare provenuvirkninger er usikre,

da der ikke foreligger data om selskabernes skattemæssige egenkapital, og da forrentningen af egenkapitalen varierer fra

år til år. For en række selskaber, herunder en række af de største skattebetalere, er egenkapitalen ikke oplyst men fundet

manuelt og tilføjet datasættet. Det er lagt til grund, at det strukturelle grundlag for selskabsskatten udgør 220 mia. kr.

(2017-niveau). Tilbageløb og adfærdsvirkninger vedr. overskudsflytning svarer til forudsætningerne i Skatteministeriets sel-

skabsskattemodel, som også er anvendt i forbindelse med nedsættelsen af selskabsskatten fra 25 pct. til 22 pct. i medfør af

Vækstplan DK. Virkningerne på investeringsomfang, timeløn, arbejdsudbud og heraf afledte provenuvirkninger, er beregnet

ud fra den metode, der er dokumenteret i et teknisk baggrundsnotat,

BNP-virkning ved ACE,

som er offentliggjort på Fi-

nansministeriets hjemmeside. Det skal bemærkes, at beregningerne er meget følsomme overfor de anvendte beregnings-

forudsætninger, jf. også det tekniske baggrundsnotat BNP-virkning ved ACE.

Kilde: Skatteministeriet.

I vurderingen af provenuet efter tilbageløb og adfærd er der taget højde for, at selskabs-

skatten påvirker investeringsomfanget og dermed kapitalapparatet pr. beskæftiget og ar-

bejdsproduktivteten og lønniveauet ad to kanaler. For det første påvirker den effektive

gennemsnitlige

skattesats i hvilket land, multinationale virksomheder vælger at placere deres

investeringer (lokaliseringen af investeringerne). Denne effekt afhænger af såvel den dan-

ske gennemsnitlige beskatning som den tilsvarende i andre lande. For det andet påvirker

den effektive

marginale

skattesats (for normalafkastet) størrelsen af investeringerne i de sel-

skaber, der er lokaliseret i Danmark. Det er for alle tre definitioner af overnormal profit

lagt til grund, at den marginale skattesats for normalafkastet ikke påvirkes af en ekstra sel-

skabsskat på overnormal profit.

Endelig medregnes, at højere selskabsskat øger multinationale selskabers tilskyndelse til

overskudsflytning gennem transfer pricing og tynd kapitalisering. Ved beregningen af

disse virkninger, er det lagt til grund, at den ekstra selskabsskat på overnormal profit vir-

ker på samme måde som en almindelig selskabsskatteforhøjelse med samme umiddelbare

provenuvirkning. De dynamiske provenuvirkninger kan hovedsageligt henføres til øget

overskudsflytning gennem transfer pricing og tynd kapitalisering.

Virkningen på investeringer og timelønninger og de afledte virkninger på de offentlige fi-

nanser er mindre end ved en almindelig selskabsskatteforhøjelse med samme umiddelbare

provenuvirkning, idet den marginale skattesats for normalafkastet ikke påvirkes af en eks-

tra selskabsskat på overnormal profit.

Regeringen kan ikke støtte forslaget om at indføre en ekstra skat på selskabers overnor-

male profit. Det skyldes de negative virkninger af en højere selskabsskat på investerings-

omfanget samt tilskyndelsen til overskudsflytning mv. Hertil kommer, at indførelsen af en

sådan ny skat vil være i strid med skattestoppet.

Side 3 af 3