23. februar 2018
J.nr. 2017 - 5082
Resumé af forslag til ændring af kildeskatteloven (Mo-
dernisering af regler for indtræden af fuld skattepligt)
Regeringen foreslår, at der indføres enklere og mere objektive regler for indtræden af fuld
skattepligt for personer.
Reglerne om indtræden af fuld skattepligt er ofte blevet kritiseret for at være utidssva-
rende, indebære betydelige skøn og mangle forudsigelighed i anvendelsen. Usikkerheden
om reglerne kan betyde, at personer med bopæl og arbejde i flere lande undlader at ud-
føre arbejde i Danmark, da de derved risikerer at blive fuldt skattepligtige. Reglerne for
indtræden af fuld skattepligt kan således være en barriere for tiltrækning af viden og kapi-
tal til danske virksomheder.
Efter forslaget vil der indtræde fuld skattepligt, hvis følgende kriterier begge er opfyldt:
Personen har rådighed over en bolig i Danmark (helårsbolig, sommerhus m.v.).
Personen har opholdt sig i Danmark mere end 90 dage inden for 12 måneder.
I forhold til bopælskriteriet tillægges personens subjektive hensigt i relation til anvendel-
sen af boligen ikke længere betydning. Det afgørende er alene, at personen faktisk har rå-
dighed over en bolig, der egner sig til helårsbeboelse. Der vil derfor f.eks. ikke længere
skulle skelnes mellem helårshuse og sommerhuse.
I forhold til opholdskriteriet vil forslaget om 90 dages ophold betyde, at det ikke længere
skal skelnes mellem, om et ophold har karakter af arbejde eller ferie. Det afgørende er
alene, om personen har opholdt sig i Danmark mere end 90 dage inden for 12 måneder.
For nuværende pensionister i Frankrig og Spanien foreslås der en overgangsregel, så de
fortsat kan opholde sig her i landet i op til 180 dage inden for 12 måneder.
Herudover foreslås det, at der indtræder fuld skattepligt fra første opholdsdag for perso-
ner, der ikke er fuldt skattepligtige til noget andet land, og som har bopæl til rådighed i
Danmark. Formålet er at undgå, at der med ændringen af reglerne for fuld skattepligt i
højere grad end i dag kan opstå situationer, hvor hverken Danmark eller andre lande be-
skatter sådanne personers indkomst, selvom de har bolig til rådighed i Danmark.
Endelig foreslås en særlig fraflytningsregel så personer med sommerhus i Danmark ikke
er nødt til at sælge eller udleje sommerhuset i 3 år før deres fulde skattepligt ophører.
Lovforslaget skønnes ikke at have nævneværdige provenumæssige konsekvenser.