SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 438: Spm. om at oversende en beregning af nedsættelsen af bo- og gaveafgiften, som de 12 største familieejede virksomheder i Danmark, som opererer i netværket Vækst i Generationer, vil opnå ud fra den forudsætning, at de generationsskiftes umiddelbart efter vedtagelsen af lovforslaget, jf. svar på L 183

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del
Offentligt

11. august 2017

J.nr. 2017 - 3729

Til Folketinget

–

Skatteudvalget

Hermed sendes svar på spørgsmål nr. 438 af 6. juni 2017 (alm. del). Spørgsmålet er stillet

efter ønske fra Lea Wermelin (S).

Karsten Lauritzen

/ Camilla Christensen

SAU, Alm.del - 2016-17 - Endeligt svar på spørgsmål 438: Spm. om at oversende en beregning af nedsættelsen af bo- og gaveafgiften, som de 12 største familieejede virksomheder i Danmark, som opererer i netværket Vækst i Generationer, vil opnå ud fra den forudsætning, at de generationsskiftes umiddelbart efter vedtagelsen af lovforslaget, jf. svar på L 183 - spm. 49, til skatteministeren

Spørgsmål

Vil ministeren i forlængelse af sit svar på L 183

–

spørgsmål 49 oversende en beregning af

nedsættelsen af bo- og gaveafgiften, som de 12 største familieejede virksomheder i Dan-

mark, som opererer i netværket Vækst i Generationer, vil opnå ud fra den forudsætning,

at de generationsskiftes umiddelbart efter vedtagelsen af lovforslaget? Ved beregningen

bedes der tages udgangspunkt i virksomhedernes egenkapital fra de seneste offentliggjorte

regnskaber uagtet at beregningen af bo- og gaveafgift i forbindelse med generationsskifte

af en erhvervsvirksomhed sker på baggrund af virksomhedernes handelsværdi, der også

inddrager forventningerne til den fremtidige indtjeningsevne, og derfor ofte kun i begræn-

set omfang vil være korreleret med virksomhedens aktuelle regnskabsmæssige egenkapi-

tal, da bl.a. visse immaterielle aktiver, som f.eks. oparbejdet goodwill, ikke indgår i regn-

skaberne som et aktiv. Ministeren bedes oversende samme beregning over de 12 største

virksomheder, hvor det dog forudsættes, at generationsskiftet først sker i 2020, når ned-

sættelsen er fuldt indfaset, og afgiften dermed er på 5 pct., hvor der ligeledes tages ud-

gangspunkt i virksomhedernes egenkapital fra de seneste offentliggjorte regnskaber.

Svar

Som jeg ligeledes har redegjort for i svaret på spørgsmål 49 til L 183, FT 2016-17, som

spørgeren også henviser til, vil egenkapitalen typisk ikke give et retvisende billede af et

selskabs handelsværdi, som er den værdi, der skal lægges til grund ved beregning af bo- og

gaveafgiften.

Ved fastsættelsen af handelsværdien er det bl.a. nødvendigt at skønne over forventnin-

gerne til den fremtidige indtjeningsevne, hvilket egenkapitalen typisk ikke siger noget om.

En beregning på baggrund af egenkapitalen kan således ikke tages som udtryk for den

faktiske besparelse ved overdragelse af en erhvervsvirksomhed, som den nu gennemførte

nedsættelse af bo- og gaveafgiften vil give anledning til.

For at opnå den nedsatte bo- og gaveafgift skal der være tale om generationsskifte til et

nært familiemedlem, f.eks. børn eller børnebørn, og der skal være tale om overdragelse af

en reel erhvervsvirksomhed. Afgiftsnedsættelsen er derfor baseret på, at reglerne om skat-

temæssig succession er opfyldt. Hvis virksomheden drives i personligt regi, er det et krav,

at der er tale om overdragelse af en erhvervsvirksomhed. Er der tale om aktier i et sel-

skab, må der ikke være tale om en såkaldt pengetank.

Der stilles desuden krav om, at overdrageren har ejet virksomheden i et år forud for over-

dragelsen, og at modtageren af virksomheden opretholder ejerskabet til virksomheden i

mindst tre år efter overdragelsen. Overdrageren eller denne nærtstående skal endvidere

have deltaget aktivt i driften/ledelsen af virksomheden.

Jeg ønsker generelt ikke at oversende beregninger baseret på enkelte navngivne selskabers

forhold. Det gælder ikke mindst her, hvor en beregning foretaget på baggrund af kon-

krete selskabers egenkapital fejlagtigt vil kunne opfattes som udtryk for den besparelse,

virksomhederne og deres ejere potentielt ville opnå ved et generationsskifte.

Side 2 af 3

For at vise størrelsesordenen af afgiftsnedsættelsen er der derfor i stedet taget udgangs-

punkt i et eksempel, hvor et selskab har en egenkapital på 1 mia. kr. I 2017 og 2020, hvor

afgiftssatserne udgør henholdsvis 13 pct. og 5 pct., kan besparelsen i bo- og gaveafgift på

baggrund af egenkapitalen i eksemplet beregnes til ca. 20 mio. kr. ved generationsskifte i

2017 og til ca. 100 mio. kr. i 2020

Det bemærkes, at der herudover skal tages højde for, at egenkapitalen typisk ikke er retvi-

sende for et selskabs handelsværdi, samt hvorvidt betingelserne for at generationsskifte

virksomheden til nedsat bo- og gaveafgift er opfyldt, jf. ovenfor.

Afslutningsvis skal det bemærkes, at det budgetterede årlige mindreprovenu på ca. 1 mia.

kr. i 2020 ved en nedsættelse af bo- og gaveafgiften ved generationsskifte af familieejede

virksomheder er udtryk for det forventede mindreprovenu i et gennemsnitsår.

Det antages, at afgiften i forbindelse med generationsskiftet finansieres ved en udlodning fra selskabet, der udløser aktie-

indkomstbeskatning på 42 pct. Under denne antagelse kan den effektive beskatning før afgiftsnedsættelsen beregnes til

16,8 pct. Ved afgiftsnedsættelsen til 13 pct. i 2017 bliver den effektive beskatning 14,9 pct., mens den ved afgiftsnedsættel-

sen til 5 pct. i 2020 udgør 6,3 pct.

Side 3 af 3