SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 239: Lovudkast: Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, kursgevinstloven, ligningsloven, afskrivningsloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrollov og skatteindberetningslov m.v.)

Skatteudvalget 2016-17
SAU Alm.del Bilag 239
Offentligt

Skatteministeriet

Udkast

J. nr. 2017 - 142

Forslag

til

Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, kursgevinstloven,

ligningsloven, afskrivningsloven og forskellige andre love

(Konsekvensændringer som følge af skattekontrollov og

skatteindberetningslov m.v.)

Skatteministeriet

§1

I aktieavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1148 af 29. august 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 14, stk. 1,

§ 19 A, stk. 1,

ændres »selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1,

1. pkt.« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13«.

§ 14, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H« til:

»skatteindberetningslovens § 8, § 17, stk. 3, §§ 19 og 20«.

§ 14, stk. 3, 1. pkt.,

ophæves, og i stedet indsættes:

»For aktier erhvervet forud for indtræden af skattepligt her til landet anses betingelsen i stk. 1 for

opfyldt, hvis den skattepligtige har indsendt oplysninger til told- og skatteforvaltningen om

beholdningen af aktier ved indtræden af skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt. skal

være indsendt til told- og skatteforvaltningen inden udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet

indtræder.«

§ 14, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 14, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Betingelsen i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i 1. pkt.

har modtaget oplysninger om besiddelsen ved indberetning efter skatteindberetningsloven § 17, stk.

1 og 2.«

SAU, Alm.del - 2016-17 - Bilag 239: Lovudkast: Forslag til Lov om ændring af aktieavancebeskatningsloven, kildeskatteloven, kursgevinstloven, ligningsloven, afskrivningsloven og forskellige andre love (Konsekvensændringer som følge af skattekontrollov og skatteindberetningslov m.v.)

§ 19 A, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 10, stk. 4, eller §§ 10 B, 10 E eller 11 H«

til: »skatteindberetningslovens § 17, stk. 3, eller §§ 19 eller 20«.

§ 19 A, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

For aktier og investeringsbeviser m.v. erhvervet forud for indtræden af skattepligt her til

landet anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har indsendt oplysninger til told-

og skatteforvaltningen om beholdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. ved indtræden af

skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt. skal være afgivet til told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13, for

det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræder.«

§ 36, stk. 7, 1. pkt.,

ændres »indgivelsen af selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 39, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 39, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningerne som nævnt i 1. pkt.«.

11.

§ 39, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der udsættelse med afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal oplysningerne og beholdningsoversigt være indgivet inden

denne frist.«

12.

§ 39, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

13.

§ 39, stk. 5,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13, og fristen for indgivelse

af beholdningsoversigt«.

14.

§ 39 A, stk. 11,

affattes således:

»Stk. 11.

Der skal til told- og skatteforvaltningen afgives oplysninger efter skattekontrollovens § 2

for hvert indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo. Samtidig med afgivelsen af disse

oplysninger skal der gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet. Oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13, er den 1. juli i året efter indkomstårets udløb.

Udløber oplysningsfristen dage før på en lør-, søn- eller helligdag, anses oplysningerne til told- og

skatteforvaltningen for rettidigt afgivet, hvis den skattepligtige giver told- og skatteforvaltningen

oplysningerne senest den førstkommende hverdag kl. 9.00, jf. skattekontrollovens § 13. Afgives

oplysningerne ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det beløb, der står på henstandssaldoen,

forfalder til betaling. Told- og skatteforvaltningen kan give udsættelse med oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, stk. 2 og § 11, jf. § 14, stk. 1.«

§2

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 117 af 29. januar 2016, som ændret ved § 3 i lov

nr. 1884 af 29. december 2015, § 2 i lov nr. 428 af 18. maj 2016, § 8 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, § 4

i lov nr. 1554 af 13. december 2016 og § 2 i lov nr. 1745 af 27. december 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 5 D, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af overdragerens

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5 D, stk. 2,

ændres »indsendes selvangivelse« til: »indsendes et oplysningsskema efter

skattekontrollovens § 5«.

§ 26 A, stk. 6, 3. pkt.,

§ 33 C, stk. 7,

ændres »indgivelse af overdragerens selvangivelse« til:

»afgivelse af overdragerens oplysningsskema efter skattekontrollovens § 2«.

§ 52, stk. 1, nr. 3,

ændres »skattekontrolloven« til: »skatteindberetningsloven«.

Efter § 53 indsættes:

»§ 53 a.

Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelse om at afskære en skattepligtig fra at

anvende told- og skatteforvaltningens digitale selvbetjeningsløsning TastSelv til ændring af

oplysninger i forskudsopgørelsen, hvis forvaltningen finder, at der er nærliggende risiko for, at den

skattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv. Afskæring kan ske med

virkning for det aktuelle indkomstår.

Stk. 2.

Finder forvaltningen, at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige også vil begå

væsentlige fejl ved anvendelse af TastSelv for det efterfølgende indkomstår, kan forvaltningen

tillige afskære den skattepligtige fra at anvende TastSelv for dette indkomstår.

Stk. 3.

En afgørelse efter stk. 1 og 2 skal angive det eller de indkomstår, afskæringen vedrører.

Afgørelsen kan påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven gælder også ved påklage af en afgørelse efter stk. 1 og

2.«

§ 62 B

ændres »skattekontrollovens § 5, stk. 3« til: »skattekontrollovens § 70«.

§ 62 D, stk. 3,

§ 88, stk. 2,

indsættes efter »direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk

automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet« »og Rådets direktiv 2016/2258 af 6.

december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

§ 66, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 9 B, stk. 2« til: »skatteindberetningslovens §

29«.

§ 73 B, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til:

»afgiver oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 73 B, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »afgivelsen af disse oplysninger«.

11.

§ 73 B, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være indgivet inden denne frist.«

12.

§ 73 B, stk. 3,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 11, jf. § 13,«.

13.

§ 73 C, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

14.

§ 73 C, stk. 6, 2. pkt.,

ændres »indsendelse af denne selvangivelse« til: »afgivelsen af disse

oplysninger«.

15.

§ 73 C, stk. 6, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 11, jf. § 13.«

16.

§ 73 C, stk. 6, 4. pkt.,

§ 73 E, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelsen« til: »Afgives

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2«.

17.

§ 73 C, stk. 6, 5. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13,«.

18.

§ 73 E, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til:

»afgives oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

19.

§ 73 E, stk. 2, 2. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse med oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være indgivet inden denne frist.«

20.

To steder i

§ 73 E, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse af« til: »afgives oplysninger til

told- og skatteforvaltningen om«.

21.

§ 73 E, stk. 7, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

22.

§ 99, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »ved indgivelse af selvangivelsen« til: »ved afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

23.

§ 99, stk. 3,

ændres »selvangivelsesfrist« til: »oplysningsfrist efter skattekontrollovens §§ 10

og 11, jf. § 13«.

§3

I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1283 af 25. oktober 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 15, stk. 1,

ændres »selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 15, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 10 B eller § 11 H« til:

»skatteindberetningslovens §§ 19 eller 20«.

§ 15, stk. 3, 1. pkt.,

ophæves, og i stedet indsættes:

»For fordringer erhvervet forud for indtræden af skattepligt her til landet anses betingelserne i stk. 1

for opfyldt, hvis den skattepligtige har indsendt oplysninger til told- og skatteforvaltningen om

beholdningen af fordringer ved indtræden af skattepligt her til landet. Oplysningerne efter 1. pkt.

skal være indsendt til told- og skatteforvaltningen inden udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet

indtræder.«

§ 15, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 15, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Betingelserne i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen uanset tidsfristen i 1.

pkt. har modtaget oplysninger om besiddelsen ved indberetning efter skatteindberetningslovens §

18.«

§ 22 A, stk. 3,

ændres »skattekontrollovens § 8 P« til: »skatteindberetningslovens § 13«.

§ 26 A, stk. 1,

ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14« til: »skattekontrollovens §§ 29-

35«.

§ 26 A, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13« til:

»skattekontrollovens §§ 32 og 33, § 34, stk. 3-5, og § 35, stk. 2-3«.

§ 38, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 38, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningerne til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

11.

§ 38 stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være indgivet inden denne frist.«

12.

§ 38, stk. 4, 1. pkt.,

§ 38 A, stk. 8, 5. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

13.

§ 38, stk. 5,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, og fristen for indgivelse af

beholdningsoversigt«.

14.

§ 38 A, stk. 8, 1. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse« til: »afgives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

15.

§ 38 A, stk. 8, 2. pkt.,

ændres »indsendelsen af denne selvangivelse« til: »afgivelsen af disse

oplysninger«.

16.

§ 38 A, stk. 8, 3. pkt.,

ændres »Selvangivelsesfristen« til: »Oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13,«.

17.

§ 38 A, stk. 8, 4. pkt.,

affattes således:

»Udløber oplysningsfristen en lør-, søn- eller helligdag, anses oplysningerne til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2 for rettidigt givet den førstkommende hverdag kl.

9.00.«

18.

§ 38 A, stk. 8, 6. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 11, jf. § 13«.

§4

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1162 af 1. september 2016, som ændret ved § 5 i lov

nr. 1554 af 13. december 2016, § 2 i lov nr. 1553 af 13. december 2016 og § 2 i lov nr. 1665 af 20.

december 2016, foretages følgende ændringer:

§ 5, stk. 5, 2.

5. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5, stk. 6,

ændres »indgivelsen af selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5 A, 2. pkt.,

ændres »fristen for rettidig selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 5 G, stk. 1, 2. pkt.,

stk. 2, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3 B« til:

»skattekontrollovens kapitel 4«.

§ 8 A, stk. 1, 3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt.,

§ 12, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »i overensstemmelse

med de regler, som er fastsat af skatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3« til:

»efter skatteindberetningslovens § 26«.

§ 8 F

ændres »skattekontrollovens § 7 L, stk. 1« til: »skatteindberetningslovens § 41, stk. 1«,

»skattekontrollovens § 7 L« ændres til: »skatteindberetningslovens § 41«, og »skattekontrolloven«

ændres til: »skatteindberetningsloven«.

§ 8 S, stk. 3, nr. 4,

ændres »skattekontrollovens § 7 K« til: »skatteindberetningslovens § 40«.

§ 8 X, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 8 X, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »Ved selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af disse oplysninger«.

10.

§ 8 Y, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsesfrist« til: »oplysningsfrist efter skattekontrollovens

§§ 11-13«.

11.

§ 9 E, stk. 4,

ændres »selvangivelsesfristens udløb« til: »udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, jf. § 13,«.

12.

§ 10, stk. 5,

§ 11, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 7 L« til:

»skatteindberetningslovens § 41, stk. 2, eller oplysningerne anses for afgivet efter

skatteindberetningslovens § 41, stk. 3«.

13.

§ 12 B, stk. 2, 5. pkt.,

stk. 3, 5. pkt.,

ændres »fristen for selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10-13«.

14.

§ 13, stk. 2,

ændres »skattekontrollovens § 8 T« til: »skatteindberetningslovens § 31«.

15.

§ 15 K, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »i overensstemmelse med de regler, som er fastsat af

skatteministeren i medfør af skattekontrollovens § 8 Ø, stk. 3,« til: »efter skatteindberetningslovens

§ 27«.

16.

§ 15 O, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 11 G« til: »skatteindberetningslovens §

43«, og »efter § 11 G« ændres til: »efter § 43«.

17.

§ 16 B, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristens udløb« til: »udløbet af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens §§ 10-13«.

18.

§ 16 C, stk. 12, 2. pkt.,

ændres », jf. skattekontrollovens § 10 A« til: »efter regler udstedt i

medfør af skatteindberetningslovens § 18, stk. 5«, og », jf. skattekontrollovens § 11 B« udgår.

19.

§ 16 H, stk. 2, 2. pkt.,

indsættes efter »direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk

automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet« » og Rådets direktiv 2016/2258 af 6.

december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

20.

§ 17 A, stk. 4,

ændres »skattekontrollovens § 3 D, stk. 3« til: »skattekontrollovens § 79, stk. 1-

2«.

21.

§ 27 E, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »Ved selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

22.

§ 28, stk. 7, 2. pkt.,

ændres »indgivet selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«, og »indgives selvangivelse herom« ændres til:

»afgives oplysninger herom«.

23.

§ 28, stk. 8, 2. pkt.,

ændres »indgivet selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«, og to steder ændres »selvangivelsesfristens

udløb« til: »udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

24.

§ 32 D, nr. 3,

ændres »Selvangivelse« til: »Oplysninger, som skal afgives til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2,«.

§5

I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1147 af 29. august 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 40, stk. 7, 6. pkt.,

§ 52, stk. 1,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10-13«.

§ 52, stk. 1,

ændres »den selvangivne afskrivningssats« til: »den oplysning om

afskrivningssatsen, der skal gives til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 52, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »den selvangivne afskrivningssats« til: »den oplysning om

afskrivningssatsen, der skal gives til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2,«.

§6

I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 333 af 2. april 2012, som ændret ved § 7 i lov

nr. 1354 af 21. december 2012, § 4 i lov nr. 1394 af 23. december 2012, § 7 i lov nr. 1395 af 23.

december 2012, § 4 i lov nr. 792 af 28. juni 2013 og § 7 i lov nr. 202 af 27. februar 2015, foretages

følgende ændringer:

§ 13, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »selvangivelse af« til: »oplysninger efter skattekontrollovens § 2

vedrørende«.

§ 13, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 6 C, stk. 1« til: »skattekontrollovens § 52«.

§ 13, stk. 3, 3. pkt.,

ændres »indgive selvangivelse af« til: »afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2 vedrørende«.

§ 13, stk. 7, 1. pkt.,

§ 85, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangives« til: »afgives oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 13, stk. 8,

affattes således:

»Stk. 8.

Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§ 72-74, jf. skattekontrollovens § 2, finder tilsvarende

anvendelse på oplysningsfristerne efter stk. 2, 3 og 7.«

I overskriften før § 57 ændres »selvangivelse« til: »oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.,

ændres »foretages en selvangivelse« til: »gives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 57, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »foretage en selvangivelse« til: »give oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 78, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »Skattekontrollovens § 5, stk. 3« til: »Skattekontrollovens § 74«.

10.

I overskriften til

afsnit VII

ændres »Selvangivelse« til: »Afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

11.

Overskriften til

kapitel 16

affattes således:

»Kapitel 16

Afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

12.

§ 85, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »selvangivelsespligtigt efter § 1, jf. § 2, i skattekontrolloven« til:

»oplysningspligtigt efter §§ 1-2, stk. 1, jf. skattekontrollovens § 4«.

13.

§ 85, stk. 1, 2.

3. pkt.,

ændres »selvangivelsespligten« til: »oplysningspligten efter

skattekontrollovens 2«.

14.

§ 85, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »Selvangivelse skal foretages« til: »Afgivelse af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2 skal indgives«.

15.

§ 85, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og §§ 72-74 finder tilsvarende anvendelse på

oplysningsfristerne efter stk. 2.«

16.

§ 87, stk. 2, 2.

4. pkt.,

ændres »fristen efter skattekontrollovens § 4 for at selvangive« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for at afgive oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

17.

§ 87, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »fristen for at selvangive« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

18.

§ 87, stk. 3,

ændres »skattekontrollovens § 6 C, stk. 1« til: »skattekontrollovens § 52, stk. 1«.

§7

I ejendomsavancebeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1200 af 30. september 2013,

som ændret ved § 8 i lov nr. 202 af 27. februar 2015 og § 4 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, foretages

følgende ændringer:

To steder i

§ 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt.,

ændres »indsendelse af rettidig selvangivelse« til: »rettidig

afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 10, stk. 6, 2. pkt.,

ændres »indkomstårets selvangivelse« til: »oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§8

I ejendomsværdiskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 486 af 14. maj 2013, som ændret ved §

4 i lov nr. 1347 af 3. december 2013, foretages følgende ændring:

§ 4, nr. 6, 2. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§9

I lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr. 1175 af

30. oktober 2014, som ændret ved § 6 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, foretages følgende ændringer:

§ 11, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2 og beholdningsoversigt være indgivet inden denne

frist.«

§ 11, stk. 4, 3. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse til« til: »afgives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 7, 1. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 8,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

§ 10

I fondsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 961 af 17. august 2015, som ændret ved

lov nr. 651 af 8. juni 2016, foretages følgende ændringer:

§ 4, stk. 9, 1. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 12, jf. § 13,«, og »den selvangivne« ændres til: »den oplyste«.

§ 4, stk. 9, 4. pkt.,

ændres »den selvangivne« til: »den oplyste«.

§ 15, stk. 2, 1. pkt.,

stk. 3, nr. 1-3,

ændres »selvangivelse« til: »at afgive et oplysningsskema

efter skattekontrollovens § 5«.

§ 15, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse« til: »afgives et oplysningsskema efter

skattekontrollovens § 5«.

§ 15, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »indgives selvangivelse« til: »afgives et oplysningsskema«.

§ 11

I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1017 af 24. august 2015, som ændret ved § 5 i

lov nr. 652 af 8. juni 2016 og § 1 i lov nr. 1557 af 13. december 2016, foretages følgende ændringer:

§ 7, stk. 2, 1. pkt.,

§ 15 b, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »ved selvangivelsen« til: »i forbindelse med afgivelsen af

oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12, stk. 4,

ændres »selvangivelsen« til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12, stk. 6

8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt.,

§ 15 c, stk. 11, 1. pkt.,

ændres »indgivelsen af

selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 15 b, stk. 5, 1. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12

I lov om den skattemæssige behandling af husdyrbesætninger, jf. lovbekendtgørelse nr. 1143

af 7. oktober 2014, foretages følgende ændringer:

§ 4, stk. 1,

§ 8, stk. 12, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet efter

skattekontrollovens § 5«.

§ 5, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »den selvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode« til: »den

nedskrivningssats, der er oplyst til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, stk. 2, og §§ 11-13«.

§ 5, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »den selvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode« til: »den

oplyste nedskrivningssats«.

§ 13

I lov om et indkomstregister, jf. lovbekendtgørelse nr. 49 af 12. januar 2015, foretages

følgende ændringer:

§ 3, stk. 1, nr. 1,

ændres »skattekontrollovens § 7« til: »skatteindberetningslovens §§ 1 og 2«.

§ 3, stk. 1, nr. 2,

affattes således:

»Beløb m.v. er indberetningspligtige efter skatteindberetningslovens §§ 5, 24 og 44-46 eller efter

regler udstedt i medfør af skatteindberetningslovens §§ 4 eller 37.«

§ 3, stk. 1, nr. 3,

ændres »skattekontrollovens § 7 B, stk. 1« til: »skatteindberetningslovens § 25,

stk. 1«.

§ 3, stk. 1, nr. 4,

ændres »skattekontrollovens § 7 C« til: »skatteindberetningslovens § 6«.

§ 3, stk. 1, nr. 5,

ændres »skattekontrollovens § 7 D« til: »skatteindberetningslovens § 33«.

§ 3, stk. 1, nr. 6,

ændres »skattekontrollovens § 7 J« til: »skatteindberetningslovens § 7«.

§ 14

I lov om kommunal indkomstskat, jf. lovbekendtgørelse nr. 725 af 26. juni 2006, som ændret

ved § 5 i lov nr. 1577 af 20. december 2006, § 5 i lov nr. 459 af 12. juni 2009 og § 20 i lov nr. 521 af

12. juni 2009, foretages følgende ændring:

§ 17

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 15

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1242 af 27. oktober 2010, som ændret ved §

19 i lov nr. 529 af 26. maj 2010, § 6 i lov nr. 591 af 18. juni 2012, § 20 i lov nr. 600 af 12. juni 2013,

§ 4 i lov nr. 649 af 12. juni 2013 og § 3 i lov nr. 1286 af 9. december 2014, foretages følgende

ændringer:

§ 3, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »indgive selvangivelser« til: »afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 3, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »Selvangivelserne skal indgives« til: »Oplysningsskemaerne skal

afgives«, og »indgivelse af selvangivelse« ændres til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5, stk. 1, 2. pkt.,

§ 13, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangives« til: »oplyses til told- og

skatteforvaltningen«, og »indgivelse af selvangivelse« ændres til: »afgivelse af oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 10, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »selvangivelser« til: »oplysningsskemaer efter skattekontrollovens §

5«.

§ 10, stk. 1, 2. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsskemaerne efter skattekontrollovens § 5 skal afgives inden udløbet af den frist, der

gælder for afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2 for

det indkomstår, hvori konkursen sluttes.«

§ 10, stk. 2,

ændres »selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysningsskemaet, jf.

skattekontrollovens § 5«.

§ 16

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved kulbrinteindvinding, jf. lovbekendtgørelse

nr. 966 af 20. september 2011, som ændret ved § 3 i lov nr. 513 af 7. juni 2006, § 5 i lov nr. 649 af

12. juni 2013 og § 2 i lov nr. 1636 af 26. december 2013, foretages følgende ændringer:

§ 1, stk. 2,

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 1, stk. 4,

ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 3, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«, og »selvangivet« ændres til: »oplyst«.

§ 3, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 4, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningerne, som er afgivet til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2,«, og »selvangivne« ændres til: »oplyste«.

§ 11, stk. 2,

ændres »skattekontrollovens § 3« til: »skattekontrollovens § 6«, og

»selvangivelsen« ændres til: »oplysningsskemaet efter skattekontrollovens § 5«.

§ 12, stk. 1,

ændres »selvangivelsesskemaer« til: »skemaer«, og »selvangivelsen af indkomst«

ændres til: »afgivelsen af oplysninger til told- og skatteforvaltningen om indkomst«.

§ 12, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »selvangivelse« til: »et oplysningsskema«.

§ 17

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 760 af 21. juni 2016, foretages følgende ændringer:

§ 46, stk. 11, 5. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 6 F« til: »skattekontrollovens § 62«.

§ 78 a

ændres »selvangivelsen, jf. skattekontrollovens §§ 1 og 4,« til: »oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«, og »selvangivelsen af« ændres til:

»oplysningerne til told- og skatteforvaltningen vedrørende«.

§ 18

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1224 af 29. september 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 2, stk. 1, 4. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 9 B, stk. 2« til: »skatteindberetningslovens §

29«.

§ 5 a

ophæves og i stedet indsættes:

»§

5 a.

Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelse om, at en statsautoriseret eller registreret

revisor for virksomheden udarbejder et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en

periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, hvis en af betingelserne i nr. 1-2

er opfyldt.

1) Virksomheden har ikke udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en

periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov.

2) Størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, kan ikke opgøres på grundlag af

virksomhedens regnskab.

Stk. 2.

Ved afgørelse efter stk. 1 skal told- og skatteforvaltningen tage hensyn til virksomhedens

forhold, herunder betalingsevne.

Stk. 3.

Der kan ikke udstedes revisorpålæg efter stk. 1, hvis virksomheden er taget under

rekonstruktionsbehandling, jf. konkurslovens § 11 eller er under konkursbehandling, jf.

konkurslovens § 17.

§ 5 b.

Før told- og skatteforvaltningen træffer afgørelse efter § 5 a, skal forvaltningen skriftligt

underrette virksomheden om den påtænkte afgørelse.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen fastsætter en frist for virksomhedens bemærkninger til den

påtænkte afgørelse efter stk. 1. Fristen kan ikke være på mindre end 15 dage.

Stk. 3.

Efter udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 2, underretter told- og skatteforvaltningen

virksomheden om den trufne afgørelse.

§ 5 c.

Indgiver virksomheden inden 2 måneder fra udløbet af den frist, som told- og

skatteforvaltningen har fastsat efter § 5 b, stk. 2, et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen

af en periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, bortfalder told-og

skatteforvaltningens afgørelse efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen kan efter anmodning forlænge fristen for indgivelse af

regnskabet, hvis særlige forhold taler herfor.

Stk. 3.

Finder told- og skatteforvaltningen, at det regnskab, som virksomheden indgiver efter stk.

1, ikke kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte-

og afgiftslov, meddeles dette virksomheden ved en afgørelse.

§ 5 d

Virksomheden kan inden udløbet af fristen i § 5 c, stk. 1, stille forslag om, hvilken revisor

der skal udarbejde regnskabet. § 5 c, stk. 2, om forlængelse af fristen for indgivelse af årsregnskabet

gælder også i sådant tilfælde.

Stk. 2.

Kan told- og skatteforvaltningen ikke godkende virksomhedens forslag efter stk. 1,

meddeles dette virksomheden ved en afgørelse. Told- og skatteforvaltningen oplyser samtidig

virksomheden om, hvilken revisor forvaltningen vil anmode om at udarbejde et regnskab for

virksomheden.

§ 5 e.

Told- og skatteforvaltningen udreder honoraret til revisor for udarbejdelse af regnskab efter

§ 5 a. Virksomheden har pligt til at refundere told- og skatteforvaltningen udgifterne til

revisorhonoraret, jf. dog stk. 2 og 3.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen kan træffe afgørelse om, at virksomheden kun skal refundere

en del af udgifterne til honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige forhold taler herfor.

Stk. 3.

Stk. 1, 2. pkt., gælder ikke, hvis virksomheden får medhold i en klage over en afgørelse,

som told- og skatteforvaltningen har truffet efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller

denne paragrafs stk. 2, jf. § 5 g.

§ 5 f.

De almindelige regler i denne lov om opkrævning af skatter og afgifter gælder også ved

opkrævning af told- og skatteforvaltningens udlæg til revisor hos virksomheden.

§ 5 g.

Told- og skatteforvaltningens afgørelser efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller

§ 5 e, stk. 2, kan påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Stk. 2.

Klagen efter stk. 1 har ikke opsættende virkning.«

§ 11, stk. 1, nr. 1, litra b,

ændres »selvangivelse« til: »oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12, stk. 4, 3. pkt.,

ændres »indsendt sin selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 16 c, stk. 5, 5. pkt.,

ændres »indsende selvangivelse« til: »give told- og skatteforvaltningen

oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 19

I pensionsbeskatningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1088 af 3. september 2015, som ændret

bl.a. ved § 5 i lov nr. 1884 af 29. december 2015, og § 6 i lov nr. 1554 af 13. december 2016, og

senest ved § 14 i lov nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 15 C, stk. 1, nr. 6,

indsættes efter »direktiv 2011/16/EU for så vidt angår obligatorisk

automatisk udveksling af oplysninger på beskatningsområdet«: »og Rådets direktiv 2016/2258 af 6.

december 2016 for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

§ 38, stk. 6,

ændres »urigtig selvangivelse m.v.« til: »afgivelse af urigtige oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2, m.v.«

§ 20

I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1163 af 8. oktober 2015, som ændret ved § 6 i

lov nr. 1574 af 15. december 2015, § 10 i lov nr. 1888 af 29. december 2015, og § 11 i lov nr. 652 af

8. juni 2016, § 1 i lov nr. 191 af 27. februar 2017 og § 1 i lov nr. 682 af 8. juni 2017 foretages følgende

ændringer:

§ 4, stk. 1, nr. 3,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, stk. 2 og § 11, jf. § 13,«.

§ 14, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »ved indgivelse af selvangivelse« til: »ved afgivelse af oplysninger

til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 21

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1164 af 6. september 2016, som ændret ved §

2 i lov nr. 1557 af 13. december 2016, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., og litra h, 1. pkt., § 2 A, stk. 4, § 2 C, stk. 10, nr. 2,

§ 31 B, stk. 1,

6. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

To steder i

§ 5, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen for det nærmest forudgående indkomstår,

jf. skattekontrollovens § 4, stk. 2« til: »at give told- og skatteforvaltningen oplysninger efter

skattekontrollovens § 2, jf. §§ 12 og 13«.

§ 5 B, stk. 3, 5. pkt.,

ændres »angives ved selvangivelsen« til: »oplyses told- og

skatteforvaltningen i forbindelse med afgivelsen af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5 B, stk. 5,

ændres »Ved selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 5 B, stk. 7

ændres »indgivelsen af selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgiver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »afgivelsen af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningspligten efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2 og meddelelse om valg af henstand være indgivet inden

denne frist.«

§ 26, stk. 3,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse meddelelse« til: »oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 12, jf. § 13«.

10.

§ 27, stk. 5, 1. pkt.,

ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

11.

§ 27, stk. 5, 2. pkt.,

ændres »indsendelse af denne selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger

efter skattekontrollovens § 2«.

12.

§ 27, stk. 5, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 12, jf. § 13.«

13.

§ 27, stk. 5, 4. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

14.

§ 27, stk. 5, 5. pkt.,

§ 29 D, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

15.

§ 29 E, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »fristen for indsendelse af selvangivelse« til: »fristen for

afgivelse af oplysninger efter skattekontrollovens § 2, jf. skattekontrollovens § 12«.

16.

§ 30, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse, jf. skattekontrollovens § 4,

stk. 2 og 4« til: »oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 12 og 13 og § 14, stk. 1«.

17.

§ 31 A, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

18.

§ 31 A, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningerne efter skattekontrollovens §

2«.

19.

§ 31 A, stk. 3, 7. pkt.,

§ 31 B, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

20.

§ 31 B, stk. 1, 5. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet, jf. skattekontrollovens

§ 5«.

21.

§ 31 B, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »Selvangivelsen af« til: »Afgivelsen af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2 vedrørende«.

22.

§ 31 B, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »Selvangivne saldi« til: »Oplyste saldi«.

23.

§ 35 O, 5. pkt.,

ændres »ved indgivelse af selvangivelse« til: »ved afgivelse af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 22

I skatteforvaltningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1267 af 12. november 2015, foretages

følgende ændringer:

§ 5, stk. 1, nr. 8,

ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 11 og 13« til: »skattekontrollovens §

32, § 34, stk. 3-5, og § 35, stk. 2-3«.

§ 5, stk. 1, nr. 9,

ændres »skattekontrollovens § 3 C, stk. 3, 4. pkt., stk. 5, stk. 11, 5. pkt., og stk.

13, 4. pkt.« til: »skattekontrollovens § 29, stk. 4, 2. pkt., § 30, § 34, stk. 2, og § 35, stk. 2«.

§ 17, stk. 2,

ændres »selvangivelsespligt efter skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 4 eller 5« til:

»oplysningspligt efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, nr. 3 eller 4«.

§ 18

ændres »selvangivelse« til: »oplysningsskema, jf. skattekontrollovens § 5«.

§ 19, stk. 5, nr. 8,

ændres »skattekontrollovens § 3 B, stk. 8« til: »skattekontrollovens § 43, stk.

1«.

§ 20, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »selvangivet« til: »oplyst til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«, og »selvangivelsespligtige« ændres til: »skattepligtige efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 20, stk. 2, 1.

2. pkt.,

ændres »selvangivelsespligtige m.v.« til: »skattepligtige m.v. efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 20, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsespligtig« til: »skattepligtig efter skattekontrollovens §

2«, og »selvangive« ændres til: »give told- og skatteforvaltningen oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 25, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 6 D« til: »skattekontrollovens § 63«.

10.

§ 26, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »selvangivet« til: »oplyst til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

11.

§ 26, stk. 5,

ændres »§ 3 B i skattekontrolloven« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

12.

§ 26, stk. 8,

ændres »aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, 2. pkt.« til:

»aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, 3. pkt.«

13.

Overskriften før § 30 affattes således:

»Omvalg

af oplysninger afgivet til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2

«.

14.

§ 30, stk. 1,

ændres »selvangivne oplysninger« til: »oplysninger afgivet til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

15.

§ 34 b, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 19 A« til: »skattekontrollovens § 79«.

16.

§ 54, stk. 1, nr. 4,

ændres »skattekontrollovens § 3 B« til: »skattekontrollovens kapitel 4«.

17.

§ 56, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3 B,« til: »skattekontrollovens kapitel 4,«.

18.

§ 61, stk. 3, 2. pkt.,

ændres »Skattekontrollovens § 23 A« til: »Skattekontrollovens § 76, stk.

4«.

§ 23

I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 945 af 6. august 2015, som ændret ved § 1 i

lov nr. 1886 af 29. december 2015, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 13, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »Skattekontrollovens § 3 B« til: »Skattekontrollovens kapitel 4«.

§ 22, stk. 1, 1. pkt.,

stk. 4, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3« til: »skattekontrollovens

§ 6«.

§ 23, stk. 2, 1.

2. pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 24

I lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1037 af 24.

august 2015, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 1,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet, jf. skattekontrollovens § 5«.

§ 7, stk. 1, 1. pkt.,

stk. 2, 1. pkt.,

ændres »selvangivne« til: »oplyste«.

§ 7, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsesfristen« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 11-13«.

§ 25

I virksomhedsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 1114 af 18. september 2013, som ændret

ved § 9 i lov nr. 792 af 28. juni 2013, § 1 i lov nr. 992 af 16. september 2014, § 4 i lov nr. 202 af 27.

februar 2015 og § 13 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, foretages følgende ændringer:

§ 2, stk. 2, 1. pkt.,

to steder i

stk. 5, 2. pkt.,

og i

§ 22 c, stk. 7, 1. pkt.,

ændres »indgivelse af

selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 2, stk. 6,

§ 22 c, stk. 7, 4. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1

nr. 3, litra a, § 10, stk. 1, 1.

2. pkt., § 17, stk. 3, § 18, stk.

4, 5. pkt.,

§ 22 b, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens §§ 10-11, jf. § 13«.

§ 17, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver selvangivelse til told- og skatteforvaltningen« til: »afgiver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 17, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »oplysningerne til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 17, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2 og meddelelse om valg af henstand være indgivet inden

denne frist.«

§ 18, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »indgive selvangivelse« til: »afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens § 2«.

§ 18, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »indsendelse af denne selvangivelse« til: »afgivelse af disse

oplysninger«.

§ 18, stk. 4, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11, jf. stk. 14, stk. 1.

Skattekontrollovens § 13 finder tilsvarende anvendelse.«

10.

§ 18, stk. 4, 4. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til: »Afgives oplysningerne efter

skattekontrollovens § 2«.

Beskæftigelsesministeriet

§ 26

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 128 af 31. januar 2017, som

ændret senest ved § 2 i lov nr. 173 af 20. februar 2017, foretages følgende ændring:

§ 74 j, stk. 4, 5. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2«

til: »skatteindberetningsloven § 9 og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1«.

§ 27

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse nr. 1120 af 17. september 2015, foretages følgende

ændring:

§ 4 a, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk.

2,« til: »skatteindberetningsloven § 9, stk. 1 og 2, og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1,«.

§ 28

I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse nr. 1121 af 17. september 2015, som ændret ved §

7 i lov nr. 624 af 8. juni 2016, foretages følgende ændring:

§ 18, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2«

til: »skatteindberetningslovens § 9, stk. 1 og 2, og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1,«.

§ 29

I lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og almindelig førtidspension m.v., jf.

lovbekendtgørelse nr. 1240 af 13. oktober 2016, foretages følgende ændring:

§ 27, stk. 2, 1. pkt.,

§ 39, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens afsnit II« til:

»skatteindberetningsloven«.

§ 30

I lov om social pension, jf. lovbekendtgørelse nr. 1239 af 13. oktober 2016, foretages følgende

ændring:

§ 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a, stk. 1, 1. pkt.,

§ 72 d, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »skattekontrollovens

afsnit II« til: »skatteindberetningsloven«.

Erhvervsministeriet

§ 31

I lov om finansiel virksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr. 174 af 31. januar 2017, foretages

følgende ændring:

§ 354, stk. 6, nr. 36,

ændres »skattekontrolloven § 6 D, stk. 2« til: »skattekontrolloven § 63, stk.

2«.

Justitsministeriet

§ 32

I konkursloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11 af 6. januar 2014, som ændret ved § 3 i lov nr. 84

af 28. januar 2014, § 3 i lov nr. 737 af 25. juni 2014 og § 16 i lov nr. 573 af 4. maj 2015, foretages

følgende ændring:

§ 98, nr. 2,

ændres »selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

Sundheds- og Ældreministeriet

§ 33

I lov om apoteksvirksomhed, jf. lovbekendtgørelse nr. 1040 af 3. september 2014, som ændret

ved § 1 i lov nr. 580 af 4. maj 2015, § 4 i lov nr. 656 af 8. juni 2016, § 1 i lov nr. 1736 af 27. december

2016 og § 73 i lov nr. 1715 af 27. december 2016, foretages følgende ændring:

§ 47, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangivelse« til: »oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 34

Loven træder i kraft den 1. januar 2019.

§ 35

Loven gælder ikke for Færøerne og Grønland.

Indholdsfortegnelse

1. Indledning

1.1. Lovforslaget formål og baggrund

2. Lovforslagets indhold

2.1. Konsekvensændringer

2.2. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

aktier

og fordringer

2.2.1. Gældende ret

2.2.2. Lovforslaget

2.3. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

aktier

og investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab

2.3.1. Gældende ret

2.3.2. Lovforslaget

2.4. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

investeringsinstitutter med minimumsbeskatning

2.4.1. Gældende ret

2.4.2. Lovforslaget

2.5. Ændring af kildeskatteloven

2.5.1. Gældende ret

2.5.2. Lovforslaget

2.6. Ændring af opkrævningsloven

2.6.1. Gældende ret

2.6.2. Lovforslaget

2.7. Lovgivning vedrørende dobbeltbeskatning

3. Økonomiske og konsekvenser for stat, kommuner og regioner

4. Administrative konsekvenser for stat, kommuner og regioner

5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

7. Administrative konsekvenser for borgerne

8. Miljømæssige konsekvenser

9. Forholdet til EU-retten

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

11. Sammenfattende skema

Bemærkninger til lovforslaget

Almindelige bemærkninger

1. Indledning

Regeringen har fokus på borgernes og de erhvervsdrivendes retssikkerhed på skatteområdet.

Regeringen har siden sin tiltrædelse fået gennemført Retssikkerhedspakke I, som bl.a. afskaffede

SKATs beføjelse til at foretage kontrol på privat grund, og i december 2016 gennemført

Retssikkerhedspakke II, hvor der bl.a. genindføres omkostningsgodtgørelse til skattepligtige

selskaber og fonde. Som led i Retssikkerhedspakke II blev der endvidere skabt bred opbakning til

oprettelse af et skattekontor hos Folketingets Ombudsmand.

Til yderligere forbedring af retssikkerheden på skatteområdet foreslår regeringen ved

Retssikkerhedspakke III en revision af skattekontrolloven, og har i den forbindelse fremsat forslag

til en ny skattekontrollov og en ny skatteindberetningslov.

Nærværende lovforslag indeholder forslag til de ændringer af lovgivningen, der er en følge af de

samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov og skatteindberetningslov.

Der er primært tale om ændringer af teknisk karakter, idet strukturen og dermed

paragrafhenvisningerne til den gældende skattekontrollov skal ændres. Derudover foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet afskaffes, hvorfor der ligeledes skal ske konsekvensændringer som følge af

afskaffelsen af dette begreb.

Lovforslaget indeholder derudover nogle materielle ændringer, da det i forslaget til

skattekontrolloven foreslås, at den gældende skattekontrollovs § 11 B ophæves. Dette medfører en

række konsekvenser i aktieavancebeskatningsloven, ligningsloven og kursgevinstloven.

I kildeskatteloven foreslås det, at der indsættes en ny § 53 a, som giver SKAT mulighed for, ved en

afgørelse, at afskære borgere fra at anvende TastSelv ved ændring af forskudsopgørelsen, hvis det

konkret skønnes, at der er nærliggende risiko for, at den pågældende skattepligtige vil begå

væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv, herunder at det skønnes, at der er nærliggende risiko

for, at den skattepligtige vil misbruge TastSelv.

1.1. Lovforslagets formål og baggrund

Skatteministeriet har samtidig med dette lovforslag fremsat forslag til skattekontrollov og forslag til

skatteindberetningslov. Nærværende lovforslag skal ses i sammenhæng med disse to lovforslag.

Der findes en række bestemmelser i andre love, der dels indeholder henvisninger til bestemmelser i

den gældende skattekontrollov, dels anvender selvangivelsesbegrebet, som foreslås afskaffet.

Ændringerne i lovforslaget består således primært af sproglige og tekniske justeringer.

2. Lovforslagets indhold

2.1. Konsekvensændringer

Der foreslås en række konsekvensændringer i skattelovene, som følge af de af skatteministeren

samtidigt fremsatte lovforslag til skattekontrollov og skatteindberetningslov. Dels er der i mange

love henvisninger til den gældende skattekontrollov, som skal justeres, dels indebærer forslaget om

at afskaffe selvangivelsesbegrebet og erstatte det med en oplysningspligt også en række sproglige

justeringer.

Afskaffelsen af begrebet selvangivelse indebærer bl.a., at

udtrykket ”at selvangive” erstattes af

udtrykket ”at oplyse”, at udtrykket ”selvangivelse”

- som selvangivelsesblanketten - erstattes af

udtrykket ”oplysningsskema”, at udtrykket ”selvangivelsesfristen” erstattes af udtrykket

”oplysningsfristen”. Udtrykket ”selvangivelsespligtige” erstattes dog som udgangspunkt ikke af

udtrykket ”oplysningspligtige”, men af ”skattepligtige” for ikke at give den skattepligtige to

betegnelser.

2.2. Konsekvensændringer, som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

aktier og fordringer

2.2.1. Gældende ret

For personer er fradrag for tab på henholdsvis aktier og fordringer optaget til handel på et reguleret

marked betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf.

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1, og kursgevinstlovens § 15, stk. 1. Der skal afgives

oplysninger om aktiernes/fordringernes identitet, antallet (eller pålydende værdi),

anskaffelsestidspunktet og anskaffelsessummen.

Aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3, og kursgevinstlovens § 15, stk. 3, indeholder særlige

regler for personer, som bliver skattepligtige her til landet. Det skyldes, at disse personer ikke forud

for skattepligtens indtræden har haft anledning til at oplyse SKAT om de aktier/fordringer, som

personen har erhvervet, før personen blev skattepligtig til Danmark. Derfor skal vedkommende

afgive erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i

udlandet senest et år efter, at der er indtrådt skattepligt til Danmark, dog senest inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder. Erklæringen skal indeholde

en oversigt over de værdipapirer, som er indlagt i depotet eller på kontoen i udlandet ved indtræden

af skattepligt her til landet. Ved rettidig indsendelse af erklæringen opfylder den skattepligtige

betingelserne for fradragsret for tab på de aktier og fordringer, som erklæringen omfatter.

Derudover indeholder aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, og kursgevinstlovens § 15, stk. 4,

en særlig regel om aktier/fordringer, som optages til handel på et reguleret marked i den

skattepligtiges ejertid. I disse tilfælde er fradrag for tab på aktien/fordringen betinget af, at SKAT

har modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktien/fordringen inden selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor aktien/fordringen optages til handel på det regulerede marked. Pligten til at give

SKAT oplysninger anses bl.a. for opfyldt, hvis SKAT inden udløbet af selvangivelsesfristen har

modtaget oplysninger om besiddelsen ved erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7,

om de enkelte deponerede eller kontoførte værdipapirer, når deponeringen eller kontoføringen sker i

udlandet.

2.2.2. Lovforslaget

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer, som er deponeret eller kontoført i udlandet, foreslås det at konsekvensændre

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3 og 4, og kursgevinstlovens § 15, stk. 3 og 4.

Det foreslås, at fradrag for tab på aktier og fordringer optaget til handel på et reguleret marked, som

er erhvervet forud for skattepligtens indtræden, ikke længere skal være betinget af, at der er

indsendt en erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4. I stedet skal den skattepligtige afgive

oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende aktien/fordringen efter de

almindelige regler. Det vil således fortsat være en betingelse for fradrag, at den skattepligtige har

indsendt oplysninger om beholdningen af aktier/fordringer ved skattepligtens indtræden senest

inden udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, nr. 1, og § 11, jf. § 13 for det

indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Derudover foreslås det, at fradrag for tab på aktier og fordringer, som i den skattepligtiges ejertid

optages til handel på et reguleret marked, heller ikke skal være betinget af, at der er indsendt

erklæring efter skattekontrollovens § 11 B. Den skattepligtige skal således også i disse tilfælde

afgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende aktien/fordringen efter de

almindelige regler. Det vil således fortsat være en betingelse for fradrag, at SKAT har modtaget

oplysninger om aktien/fordringen inden udløbet af oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10,

nr. 1, og § 11, jf. § 13 for det indkomstår, hvor aktien/fordringen optages til handel på et reguleret

marked.

2.3. Konsekvensændringer som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

aktier

og investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab

2.3.1. Gældende ret

For personer er fradrag for tab på aktier og investeringsbeviser m.v. udstedt af et

investeringsselskab efter aktieavancebeskatningslovens § 19 betinget af, at SKAT har modtaget

oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

erhvervelsen har fundet sted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 1. SKAT skal modtage

oplysninger om aktiens/investeringsbevisets identitet, antal, kurs, anskaffelsestidspunktet og

anskaffelsessummen.

Aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 3, indeholder en særlig regel for personer, som bliver

skattepligtige her til landet. Det skyldes, at disse personer ikke forud for skattepligtens indtræden

har haft anledning til at oplyse SKAT om de aktier, investeringsbeviser m.v., som er udstedt af et

investeringsselskab, og som personen har erhvervet, før personen blev skattepligtig til Danmark.

Derfor skal vedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om

deponeringer eller kontoføringer i udlandet senest et år efter, at der er indtrådt skattepligt til

Danmark, dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten

indtræder. Erklæringen skal indeholde en oversigt over de papirer, som er indlagt i depotet eller på

kontoen i udlandet ved indtræden af skattepligt her til landet. Ved rettidig indsendelse af

erklæringen opfylder den skattepligtige betingelserne for fradragsret for tab på de aktier og

investeringsbeviser m.v., som erklæringen omfatter.

2.3.2. Lovforslaget

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer m.v. udstedt i udlandet foreslås det at konsekvensændre aktieavancebeskatningslovens

§ 19 A.

Det foreslås, at fradrag for tab på aktier og investeringsbeviser m.v., som er udstedt af et

investeringsselskab, og er erhvervet forud for skattepligtens indtræden, ikke længere skal være

betinget af, at der er indsendt en erklæring efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4. I stedet skal den

skattepligtige afgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende aktien,

investeringsbeviset m.v. efter de almindelige regler. Det vil således fortsat være en betingelse for

fradrag, at den skattepligtige har indsendt oplysninger til SKAT om den tabsgivende aktie eller det

tabsgivende investeringsbevis m.v. senest inden udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, nr. 1, og § 11, jf. § 13 for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

2.4. Konsekvensændringer, som følge af forslag om ophævelse af skattekontrollovens § 11 B

–

investeringsinstitutter med minimumsbeskatning

2.4.1. Gældende ret

Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning er defineret i ligningslovens § 16 C, som et

institut, der udsteder omsættelige beviser mod deltagernes indskud, og som har valgt, at instituttets

indkomst skal beskattes hos deltagerne. Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er

kendetegnet ved, at der ikke sker beskatning på institutniveau, men løbende på deltagerniveau. Der

skal derfor hvert år foretages en opgørelse af investeringsinstituttets indkomst

(minimumsindkomsten), som danner grundlag for beskatningen af deltagerne.

Hvis instituttet beslutter at have skattemæssig status som investeringsinstitut med

minimumsbeskatning, skal dette valg meddeles til SKAT inden for fristen i ligningslovens § 16 C,

stk. 10. Meddelelsespligten gælder for både nyoprettede investeringsinstitutter og

investeringsinstitutter, der ønsker at ændre skattemæssig status til investeringsinstitut med

minimumsindkomst.

Instituttet skal indsende oplysninger om minimumsindkomstens størrelse og sammensætning m.v.

til SKAT inden for fristen i ligningslovens § 16 C, stk. 11.

Meddelelse om den skattemæssige status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning samt

oplysninger om minimumsindkomsten skal indsendes rettidigt, da instituttet ellers har skattemæssig

status som et investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19. Instituttet har ligeledes

skattemæssig status som et investeringsselskab, hvis der ikke gives rettidige og korrekte

oplysninger om minimumsindkomsten m.v. og sammensætningen af minimumsindkomsten. Hvis

deltagerne har valgt at deponere aktier, investeringsbeviser m.v. uden for Danmark, skal

oplysningerne efter gældende regler gives til depositar eller kontofører i udlandet efter

skattekontrollovens § 11 B, så disse kan indsende rettidig indberetning. Hvis deltagerne ikke har

valgt at deponere aktier, investeringsbeviser m.v. i udlandet, skal oplysningerne gives til deltagernes

værdipapircentral eller pengeinstitut m.v. i Danmark.

2.4.2. Lovforslaget

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer m.v. deponeret i udlandet, foreslås det at konsekvensændre ligningslovens § 16 C, stk.

12, 2. pkt.

Det foreslås, at opfyldelse af oplysningspligten til deltagernes depositarer eller kontofører i udlandet

efter ligningslovens§ 16 C, stk. 12, 2. pkt., ikke længere skal være betinget af, at der er sendt en

erklæring efter skattekontrollovens § 11 B. Det vil fortsat være en betingelse for, at instituttet ikke

har skattemæssig status som et investeringsselskab efter aktieavancebeskatningslovens § 19, at der

gives rettidige og korrekte oplysninger om minimumsindkomsten m.v. og minimumsindkomstens

sammensætning til depositarer og kontofører i udlandet, så disse kan indsende rettidig indberetning.

2.5. Ændring af kildeskatteloven

2.5.1 Gældende ret

Der er i 2010 gennemført en administrativt fastsat ordning, som gør det muligt for SKAT at afskære

skattepligtige fra at anvende TastSelv, hvis det konkret skønnes, at der er væsentlig risiko for, at

den pågældende skattepligtige vil begå fejl ved anvendelsen af TastSelv, eller det skønnes, at der er

risiko for, at den skattepligtige vil misbruge TastSelv. Det sker for en tidsbegrænset periode.

Retningslinjerne, der er fastsat i SKM2010.638.SKAT, skal ses på baggrund af, at SKAT i en række

tilfælde havde konstateret fejl og misbrug af TastSelv, herunder systematisk misbrug. Ordningen

blev påbegyndt medio oktober 2010 og gælder både ved ændring af forskud, årsopgørelse og ved

genoptagelse. Virkningen af afskæringen for den skattepligtige er, at denne ved forsøg på at

anvende TastSelv automatisk vil blive henvist til at kontakte SKAT for at få gennemført ændringen.

En ændring kan eventuelt gennemføres på baggrund af en telefonisk eller personlig henvendelse til

SKAT eller ved e-mail eller brev til SKAT. Ordningen berører ikke den skattepligtiges mulighed

for at kunne påklage en forskudsopgørelse eller en årsopgørelse efter de almindelige regler i

skatteforvaltningsloven.

En afskæring af den skattepligtige fra at anvende TastSelv kan ifølge retningslinjerne ske, når det

konkret skønnes, at der er en væsentlig risiko for, at den skattepligtige vil søge at gennemføre en

ændring, som SKAT anser for uberettiget, ved anvendelse af TastSelv. Retningslinjerne giver

herefter eksempler på situationer, hvor afskæring kan ske. Det drejer sig om tilfælde, hvor den

skattepligtige ikke er i stand til at sandsynliggøre et fradrag eller en mindre indkomst, og SKAT

ændrer forskudsopgørelsen som følge heraf, hvor den skattepligtige for et tidligere indkomstår er

blevet nægtet samme fradrag eller samme indkomstnedsættelse, eller hvor den skattepligtiges

anvendelse af TastSelv tidligere har givet SKAT anledning til at gennemføre efterfølgende

korrektioner.

Ved afskæringen vil indtægter og fradrag fra den skattepligtiges forskudsopgørelse automatisk blive

overført til årsopgørelsen, medmindre oplysninger om disse indtægter og fradrag tilgår SKAT fra

indberetningspligtige.

Afskæringen af den skattepligtiges TastSelv-mulighed omfatter hele det berørte indkomstår, dvs.

også den tilhørende årsopgørelse og muligheden for at foretage ændringer i TastSelv for det

pågældende indkomstår efter selvangivelsesfristens udløb (digital genoptagelse).

I ovennævnte retningslinjer er det samtidig angivet, hvordan en skattepligtig kan gøre indsigelse

over for afskæringen og få indsigelsen behandlet af SKAT. Retningslinjerne er på dette punkt afløst

af SKM2014.571.SKAT om retningslinjer for behandling af indsigelser over SKATs behandling af

spørgsmål, som ikke er afgørelser. Efter disse retningslinjer behandles den skattepligtiges indsigelse

over afskæring af TastSelv af den øverste leder for den organisatoriske enhed, hvor

sagsbehandlingen har fundet sted, dvs. direktøren for det pågældende forretningsområde. Er den

skattepligtige utilfreds med resultatet af denne behandling, kan indsigelsen efter klagers anmodning

behandles af SKATs Borger- og Retssikkerhedschef.

I de seneste år har SKAT årligt afskåret ca. 2.000 borgere fra at anvende TastSelv, dels vedr.

årsopgørelsen, dels vedr. forskudsopgørelsen. SKAT har ikke modtaget indsigelser fra

skattepligtige, som er blevet afskåret fra at anvende TastSelv.

Er den skattepligtige afskåret fra at anvende TastSelv, kan den skattepligtige ændre sin

forskudsopgørelse ved at rette henvendelse til SKAT telefonisk, via www.skat.dk, ved brev eller

ved personlig henvendelse, jf. § 4 i bekendtgørelse nr. 147 af 4. februar 2015 om digital

kommunikation på Skatteministeriets område.

2.5.2 Lovforslaget

Det foreslås, at de administrativt fastsatte regler om at afskære en skattepligtig fra at anvende

TastSelv lovfæstes, og der gives den skattepligtige mulighed for at få SKATs afgørelse herom

prøvet af den administrative klagemyndighed.

Forslaget går ud på at lovfæste SKATs mulighed for at afskære en skattepligtig fra at anvende

TastSelv til ændring af oplysninger i forskudsopgørelsen, hvis SKAT finder, at der er nærliggende

risiko for, at den skattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv. Afskæringen

kan ske med virkning for det aktuelle indkomstår, men også for det efterfølgende, hvis SKAT finder,

at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige også vil begå væsentlige fejl for dette

indkomstår.

Konstaterer SKAT f.eks. efter udsendelsen af den ordinære forskudsopgørelse for indkomståret

2018, at den skattepligtige har ændret forskudsopgørelsen og i den forbindelse begået væsentlige

fejl, kan SKAT ændre forskudsopgørelsen og afskære den skattepligtige fra at anvende TastSelv for

det resterende indkomstår. Har SKAT også grund til at antage, at der er nærliggende risiko for, at

den skattepligtige vil begå lignende fejl for det det efterfølgende indkomstår, dvs. indkomståret

2019, kan afskæring af TastSelv ske for såvel indkomståret 2018 som indkomståret 2019.

Ved afskæringen har den skattepligtige ikke mulighed for at anvende TastSelv for det eller de

pågældende indkomstår, dvs. hverken i forhold til forskudsopgørelsen, årsopgørelsen

(oplysningsskemaet) eller genoptagelse af årsopgørelsen.

Den adgang, som SKAT i dag har til at afskære en skattepligtig fra at anvende TastSelv, er en

processuel beslutning. For at styrke borgernes retssikkerhed, herunder til få adgang til at få

beslutningen prøvet ved den administrative klagemyndighed, foreslås det, at SKAT fremover træffer

afgørelse om afskæringen af den skattepligtiges adgang til at anvende TastSelv.

Ud over at lovfæste og skærpe gældende kriterier for afskæring foreslås det således, at skattepligtige,

som afskæres fra at anvende TastSelv, får en afgørelse med angivelse af det eller de indkomstår,

afskæringen vedrører. Afgørelsen vil kunne påklages til Landsskatteretten, jf.

skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1. Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven forslås i den

forbindelse at finde anvendelse.

Det bemærkes, at en bestemmelse om afskæring fra at anvende TastSelv tillige foreslås indsat i

skattekontrolloven i relation til årsopgørelsesproceduren, jf. det forslag til ny skattekontrollov, som

er fremsat samtidig med dette lovforslag.

2.6. Ændring af opkrævningsloven

2.6.1. Gældende ret.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a kan SKAT efter et konkret skøn indgå aftale med en

revisor om udarbejdelse af et regnskab på virksomhedens regning, hvis det konstateres, at

virksomheden ikke har udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en

periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov. Tilsvarende gælder, hvis

størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens

regnskab.

Reglen blev oprindelig gennemført ved lov nr. 325 af 18. maj 2005 (Indsats mod skatte- og

afgiftsunddragelse) sammen med en tilsvarende bestemmelse i skattekontrollovens § 3 D om

revisorpålæg ved manglende udarbejdelse af skattemæssigt årsregnskab m.v. Sigtet med

lovændringen var at give SKAT et ekstra redskab til at sikre, at erhvervsdrivende overholder deres

selvangivelses- og regnskabspligt (og dermed også bogføringspligt) i henhold til skatte- og

regnskabslovgivningen.

Bestemmelsen i opkrævningslovens § 5 a skal ses som et supplement til reglerne i

opkrævningsloven om tvangsbøder og skønsmæssig ansættelse. Efter opkrævningslovens §§ 4-5

gælder således, at hvis SKAT ikke har modtaget en angivelse for en afregningsperiode rettidigt, kan

SKAT fastsætte virksomhedens tilsvar af skatter og afgifter m.v. foreløbigt til et skønsmæssigt

beløb. SKAT kan også give den afgiftspligtige et påbud om at efterleve virksomhedens pligt til for

hver afregningsperiode og for hver skat eller afgift at indgive en angivelse den 15. eller 10. i den

første måned efter udløbet af afregningsperioden. SKAT kan i den forbindelse pålægge den

afgiftspligtige daglige bøder, indtil et sådant påbud efterleves. Kan størrelsen af det tilsvar, som

påhviler virksomheden, ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskaber, kan SKAT desuden

ansætte virksomhedens tilsvar skønsmæssigt.

Ordningen med revisorpålæg efter opkrævningslovens § 5 a finder anvendelse i de tilfælde, hvor

virksomheden udviser en adfærd, der må tages som udtryk for, at den pågældende ikke agter at

opfylde sin oplysnings- og regnskabspligt og ikke agter at efterkomme SKATs anmodning om

indgivelse af behørigt regnskab m.v. Dette vil være tilfældet, hvis den erhvervsdrivende afleverer

usorteret regnskabsmateriale til SKAT, eller hvis den erhvervsdrivende afleverer et regnskab af en

standard, der gør det uanvendeligt for SKAT.

Med henblik på at kunne fastsætte skatte- og afgiftsbetalingen kan SKAT selv udarbejde et

regnskab med udgangspunkt i det foreliggende ubehandlede regnskabsmateriale. Dette er imidlertid

en ressourcekrævende proces, hvorfor det er blevet fundet rimeligt at lade den erhvervsdrivende

betale for revisorbistand hertil. Ordningen giver SKAT mulighed for at få et bedre grundlag end den

skønsmæssige ansættelse for at ansætte erhvervsdrivende i skat m.v.

Ved meddelelsen om beslutningen om revisorpålæg har virksomheden generelt tre muligheder for at

reagere på denne meddelelse.

For det første kan virksomheden selv inden for to måneder fra underretningen indgive et behørigt

regnskab. Hvis dette er tilfældet, bortfalder beslutningen, og SKAT indgår ikke aftale med en

revisor.

For det andet kan virksomheden stille forslag om, hvilken revisor, der skal udarbejde regnskabet.

For det tredje kan virksomheden undlade at komme med et forslag til valg af revisor. I det tilfælde

vil SKAT udpege en revisor, der kan udarbejde regnskabet. Det forudsættes, at der indgås aftale

med en revisor, der har netop den ekspertise, der er tilstrækkelig for at udarbejde den

virksomhedens regnskab.

Ifølge forarbejderne til opkrævningslovens § 5 a forudsættes bestemmelsen kun anvendt i de

situationer, hvor SKAT efter et konkret skøn vurderer, at antagelsen af en revisor vil resultere i et

fyldestgørende regnskab, der kan anvendes som grundlag for skatte- eller afgiftsansættelsen.

Endvidere forudsættes det, at SKAT i hvert enkelt tilfælde nøje vurderer, om antagelsen af revisor

vil være mere formålstjenlig end daglige bøder eller en skønsmæssig ansættelse. Ved beslutningen

om antagelse af en revisor skal der bl.a. tages hensyn til den skatte- og afgiftspligtiges økonomiske

formåen, samarbejdsvilje m.v. Ifølge forarbejderne til § 3 D finder ordningen med revisorpålæg

ikke anvendelse i de situationer, der er reguleret i konkursloven, f.eks. betalingsstandsning

(rekonstruktionsbehandling) og konkurs, og Ifølge forarbejderne forudsættes i øvrigt bestemmelsen

derfor alene anvendt i relativt få tilfælde årligt.

2.6.2. Lovforslaget

Det foreslås, at den gældende opkrævningslovs § 5 a videreføres med enkelte justeringer.

Det foreslås som noget nyt, at SKAT træffer afgørelse om revisorpålæg med mulighed for, at

pålægget kan påklages til Landsskatteretten - dog uden opsættende virkning. Herudover foreslås en

udtrykkelig bestemmelse om, at der ikke kan udstedes er revisorpålæg, hvis virksomheden er taget

under rekonstruktionsbehandling eller konkurs.

Forslaget går ud på, at SKAT kan træffe afgørelse om, at en statsautoriseret eller registret revisor

udarbejder et regnskab for virksomhedens regning, hvis det konstateres, at virksomheden ikke har

udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne

i den enkelte skatte- og afgiftslov. Tilsvarende gælder, hvis størrelsen af det tilsvar, der påhviler

virksomheden, kan ikke opgøres på grundlag af virksomhedens regnskab.

Før SKAT træffer afgørelse om revisorpålæg, skal SKAT skriftligt underrette virksomheden om

den påtænkte afgørelse. SKAT fastsætter en frist for virksomhedens bemærkninger til den påtænkte

afgørelse. Fristen kan ikke være på mindre end 15 dage.

Hvis virksomheden inden 2 måneder fra udløbet af den frist, som SKAT har fastsat, indgiver et

fyldestgørende regnskab, bortfalder SKATs afgørelse. SKAT kan efter anmodning forlænge fristen

for indgivelse af regnskabet, hvis særlige forhold taler herfor. Finder SKAT, at det regnskab, som

virksomheden indgiver, ikke opfylder kravene til et fyldestgørende regnskab, meddeles dette til

virksomheden ved en afgørelse.

Virksomheden kan desuden inden udløbet af fristen på 2 måneder stille forslag om, hvilken revisor

der skal udarbejde regnskabet. Det forudsættes, at der indgås aftale med en revisor, der har netop

den ekspertise, der er tilstrækkelig for at udarbejde virksomhedens regnskab. Kan SKAT ikke

godkende virksomhedens forslag, skal SKAT meddele dette til virksomheden ved en afgørelse.

SKAT oplyser samtidig virksomheden om, hvilken revisor SKAT vil anmode om at udarbejde et

regnskab for virksomheden.

Aftalen med revisor er en aftale mellem SKAT og revisor. Det er derfor SKAT, der - som

udgangspunkt - betaler honoraret til revisor. Den arbejdsopgave, som revisoren udfører, er

imidlertid en opgave, som virksomheden i forvejen skulle have sørget for blev udført. Betaling af

honoraret anses derfor for et udlæg for virksomheden, som SKAT har haft. Virksomheden har

derfor

–

som udgangspunkt - pligt til at refundere SKAT revisorhonoraret. SKAT dog kan træffe

afgørelse om, at virksomheden kun skal refundere en del af udgifterne til honoraret, hvis særlige

forhold taler herfor. Opkrævningslovens almindelige regler gælder også opkrævning af SKATs

udlæg til revisor hos virksomheden.

Virksomheden har dog ikke pligt til at refundere SKAT udgifterne til revisorhonoraret, hvis

virksomheden får medhold i en klage over SKATs afgørelse om revisorpålæg. SKAT kan træffe

afgørelse om, at virksomheden kun skal refundere en del af udgifterne til honoraret, hvis særlige

forhold taler herfor.

Det foreslås endvidere, at SKATs afgørelser om revisorpålæg, om afvisning af et udarbejdet

regnskab, om afvisning af et forslag til valg af revisor, SKATs eget valg af revisor eller om delvis

refusion af honoraret til revisor, kan påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens §

11, stk. 1, nr. 1. Klagen har ikke opsættende virkning. Det betyder, at virksomheden ikke ved at

klage kan få udsat virkningerne af SKATs afgørelser og dermed ikke kan udsætte udarbejdelsen af

et behørigt regnskab. De almindelige regler i skatteforvaltningsloven gælder også ved klage over

revisorpålægget.

Det forudsættes, at bestemmelsen om revisorpålæg kun anvendes i de situationer, hvor SKAT efter

et konkret skøn vurderer, at antagelsen af en revisor vil resultere i et fyldestgørende regnskab, der

kan anvendes som grundlag for skatte- eller afgiftsbehandlingen.

Endvidere forudsættes det, at SKAT i hvert enkelt tilfælde nøje vurderer, om antagelsen af revisor

vil være mere formålstjenlig end tvangsbøder eller en skønsmæssig ansættelse. Ved beslutningen

om antagelse af en revisor skal der bl.a. tages hensyn til den pågældende virksomheds økonomiske

formåen, samarbejdsvilje m.v. Bestemmelsen forudsættes anvendt i begrænset omfang.

Endelig foreslås det, at ordningen også finder anvendelse på skattekontrollovens område, hvis et

skattemæssigt årsregnskab ikke er indgivet til SKAT i overensstemmelse med reglerne herom, jf. §§

75-81 i det samtidig hermed fremsatte forslag til ny skattekontrollov.

2.7. Lovgivning vedrørende dobbeltbeskatning

Danmark har indgået dobbeltbeskatningsaftaler med en række lande. Dette er sket med henblik på

at sikre, at dobbeltbeskatning som udgangspunkt undgås. En række af de

dobbeltbeskatningsoverenskomster indeholder ordet ”selvangivelse”. Det har været overvejet, om

ændringen af udtrykket ”selvangivelse” til ”oplysningsskema” skal ændres i de DBO-love,

hvor

disse aftaletekster er optrykt som bilag. Imidlertid vil Danmark ikke ensidigt kunne ændre teksterne

i dobbeltbeskatningsoverenskomsterne, hvis den danske oversættelse af aftalen er underskrevet

samtidig med aftaleteksten på andre sprog. Det er i stedet blevet overvejet, hvorvidt ændringen i

stedet bør notificeres over for de pågældende lande.

Danmarks dobbeltbeskatningsoverenskomster med Ukraine, Italien, Mexico, Tyskland og USA

indeholder ordet ”selvangivelse”. Notifikation kunne i givet fald være relevant over for Ukraine,

Italien og Mexico. Aftalen med Tyskland indeholder alene udtrykket ”selvangivelse”,

- forstået som

et tysk dokument - hvorfor notifikation ikke vil være relevant i forhold til Tyskland. Ved indgåelse

af aftalen med USA blev der ikke samtidig underskrevet en dansk oversættelse. Her vil udtrykket

”selvangivelse” i bilaget til loven eventuelt kunne ændres ved lov.

Samtlige aftaler imidlertid indeholder en passus om, at aftalerne skal undergives en dynamisk

forståelse. Da en notifikation/lovændring vil kunne indebære en ændring på forståelsen af denne

passus og på praksis for notifikationer, vurderes det, at der ikke bør ske en notifikation/lovændring.

Eksempel på en passus, hvorefter aftalerne skal undergives en dynamisk forståelse (fra aftalen med

USA):

”Ved anvendelsen til enhver tid af denne overenskomst i en kontraherende stat skal, medmindre

andet følger af sammenhængen, eller de kompetente myndigheder bliver enige om en fælles

betydning i overensstemmelse med bestemmelserne i artikel 25 (Fremgangsmåden ved indgåelse af

gensidige aftaler), ethvert udtryk, som ikke er defineret i overenskomsten, tillægges den betydning,

som det på det tidspunkt har i denne stats lovgivning vedrørende de skatter, hvorpå overenskomsten

finder anvendelse, idet enhver betydning i henhold til denne stats gældende skattelove skal have

forrang frem for en betydning i henhold til anden lovgivning i denne stat.”

3. Økonomiske konsekvenser for stat, kommuner og regioner

Lovforslaget medfører ikke økonomiske konsekvenser for stat, kommuner og regioner.

4. Administrative konsekvenser for stat, kommuner og regioner

Lovforslaget skønnes at medføre engangsomkostninger til systemtilretninger af SKATs it-systemer

på ca. 2,5 mio. kr. (udgiftsbaseret), som afskrives over en 5-årig periode (2019-2023) og forventes at

falde med 0,6 mio. kr. i 2019, 0,6 mio. kr. i 2020, 0,6 mio. kr. i 2021, 0,5 mio. kr. i 2022, 0,5 mio. kr.

i 2023. Dertil kommer engangsudgifter til ekstern bistand til opdatering af informationsmateriale og

medieindrykninger på ca. 0,9 mio. kr. i 2018 samt et øget ressourcetræk i SKAT til opdatering af

informationsmateriale, vejledninger, SKATs hjemmeside, m.v. på ca. 3 årsværk i 2018 og ca. 1

årsværk i 2019.

5. Økonomiske konsekvenser for erhvervslivet

Lovforslaget medfører ikke økonomiske konsekvenser for erhvervslivet.

6. Administrative konsekvenser for erhvervslivet

Lovforslaget medfører ikke administrative konsekvenser for erhvervslivet.

7. Administrative konsekvenser for borgerne

Lovforslaget medfører ikke administrative konsekvenser for borgerne.

8. Miljømæssige konsekvenser

Lovforslaget medfører ikke miljømæssige konsekvenser.

9. Forholdet til EU-retten

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

10. Hørte myndigheder og organisationer m.v.

Et udkast til lovforslaget har i perioden fra den 30. juni 2017 til den 11. august 2017 været sendt i

høring hos følgende myndigheder og organisationer m.v.: 3F, 3F Privat Service, Hotel og

Restauration, Advokatsamfundet, Akademikerne, AmCham Denmark, Arbejderbevægelsens

erhvervsråd, ATP, borger- og retssikkerhedschefen i SKAT, Brancheforeningen for Decentral

Kraftvarme, Brancheforeningen for Husstandsvindmøller, Bryggeriforeningen, Business Danmark,

Børsmæglerforeningen, CEPOS, Cevea, Coop, DAKOFA, Danmarks Rederiforening, Danmarks

Skibskreditfond, Danmarks Statistik, Danmarks Vindmølleforening, Dansk Aktionærforening, Dansk

Arbejdsgiverforening, Dansk Automobilforhandler Forening, Dansk Byggeri. Dansk

Ejendomsmæglerforening, Dansk Erhverv, Dansk Gartneri, Dansk Iværksætterforening, Dansk

Landbrugsrådgivning, Dansk Metal, Dansk Told- og Skatteforbund, Danske Advokater, Danske

Regioner, DANVA, Datatilsynet, De Samvirkende Købmænd, DEA, Den Danske Dommerforening,

Den

Danske

Fondsmæglerforening,

DI,

Transport,

Digitaliseringsstyrelsen,

Dommerfuldmægtigforeningen, Domstolsstyrelsen, DTL, DVCA, Ejendomsforeningen Danmark,

Eksportrådet, Energinet.dk, Energistyrelsen, Erhvervsstyrelsen

–

Team Effektiv Regulering, FDIH,

Finans og Leasing, Finansforbundet, Finansrådet, Finanssektorens Arbejdsgiverforening,

Finanstilsynet, FOA, Foreningen af Danske Skatteankenævn, Foreningen af De Private Dagplejere,

Foreningen Danske Revisorer, Forsikring & Pension, Forsikringsmæglerforeningen, Frie

Funktionærer, FSE, FSR - danske revisorer, FTF, HK-Kommunal, HK-Privat, HOFOR, HORESTA,

Håndværksrådet, IBIS, InvesteringsFondsBranchen, Justitia, KL, Konkurrence- og

Forbrugerstyrelsen, Kooporationen, Kraka, Kristelig Arbejdsgiverforening, Kristelig Fagforening,

Landbrug & Fødevarer, Landsskatteretten, Ledernes Hovedorganisation, Lejernes Landsorganisation

i Danmark, LO, Lokale Pengeinstitutter, Lønmodtagernes Dyrtidsfond, Mellemfolkeligt Samvirke,

att. Hannah Brejnholt, Miljøstyrelsen, Moderniseringsstyrelsen, Nationalbanken, Naturstyrelsen,

Plastindustrien,

Realkreditforeningen,

Realkreditrådet,

Restaurationsbranchen.dk,

Retssikkerhedssekretariatet, Rigsombuddet på Færøerne, Rigspolitichefen, Rigsrevisionen,

Rockwoolfonden, Sammenslutningen af Landbrugets Arbejdsgiverforeninger, SEGES,

Serviceforbundet, Skatteankestyrelsen, Spillemyndigheden, SRF Skattefaglig forening,

Statsadvokaten for Særlig Økonomisk og International Kriminalitet, Styrelsen for Arbejdsmarked og

Rekruttering, Styrelsen for fastholdelse og rekruttering, Styrelsen for Videregående Uddannelser,

Søfartsstyrelsen, Teleindustrien, Trafik- og Byggestyrelsen, Vurderingsankenævnsforeningen og

Ældresagen.

11. Sammenfattende skema

Økonomiske konsekvenser

for stat, kommuner og

regioner

Administrative konsekvenser

for stat, kommuner og

regioner

Positive

konsekvenser/mindreudgifter

Lovforslaget medfører ikke

økonomiske konsekvenser for

stat, kommuner og regioner.

Lovforslaget medfører ikke

administrative konsekvenser

for stat, kommuner og regioner.

Negative

konsekvenser/merudgifter

Lovforslaget medfører ikke

økonomiske konsekvenser for

stat, kommuner og regioner.

Lovforslaget skønnes at

medføre

engangsomkostninger til

systemtilretninger af SKATs

it-systemer på ca. 2,5 mio. kr.

(udgiftsbaseret), som

afskrives over en 5-årig

periode (2019-2023) og

forventes at falde med 0,6

mio. kr. i 2019, 0,6 mio. kr. i

2020, 0,6 mio. kr. i 2021, 0,5

mio. kr. i 2022, 0,5 mio. kr. i

2023. Dertil kommer

engangsudgifter til ekstern

bistand til opdatering af

informationsmateriale og

medieindrykninger på ca. 0,9

mio. kr. i 2018 samt et øget

ressourcetræk i SKAT til

opdatering af

informationsmateriale,

vejledninger, SKATs

hjemmeside, m.v. på ca. 3

årsværk i 2018 og ca. 1

årsværk i 2019.

Lovforslaget medfører ikke

økonomiske konsekvenser for

erhvervslivet

Lovforslaget medfører ikke

administrative konsekvenser

Økonomiske konsekvenser

for erhvervslivet

Administrative konsekvenser

for erhvervslivet

Lovforslaget medfører ikke

økonomiske konsekvenser for

erhvervslivet.

Lovforslaget medfører ikke

administrative konsekvenser

Administrative konsekvenser

for borgerne

Miljømæssige konsekvenser

Forholdet til EU-retten

Overimplementering af EU-

retlige minimumsforpligtelser

(sæt X)

for erhvervslivet.

Lovforslaget medfører ikke

administrative konsekvenser

for borgerne.

Ingen

Lovforslaget indeholder ikke EU-retlige aspekter.

NEJ

Bemærkninger til lovforslagets enkelte bestemmelser

Til § 1

Til nr. 1

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1 og § 19 A, stk. 1, foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk. 1, er fradrag for tab ved afståelse af

aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, betinget af, at SKAT har modtaget

oplysninger om erhvervelsen af aktien.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 19 A, stk. 1, er fradrag for tab ved afståelse af

investeringsbeviser og aktier i investeringsselskaber, betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger

om erhvervelsen af aktien. Oplysning skal efter de gældende regler indgives inden udløbet af

selvangivelsesfristen efter bestemmelsen i skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk. 2, 1. pkt., gælder det, at ved fradrag for

tab ved afståelse af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, er det en betingelse, at

SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktien. Betingelsen anses for opfyldt, såfremt

SKAT ved udløbet af indkomståret har modtaget oplysning om erhvervelsen fra andre

indberetningspligtige end den skattepligtige. Der henvises i bestemmelsen til, at der kan være tale

om indberetning i overensstemmelse med skattekontrollovens § 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H.

Der foretages en ændring i retstilstanden, idet § 10 B, stk. 5 i den gældende skattekontrollov

ophæves, i forbindelse med at indberetningspligten for private ophæves på dette område.

I det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov foreslås det således at afskaffe

indberetningspligten for handel med obligationer, investeringsbeviser m.v., som ikke foretages af

eller gennem professionelle efter den gældende regel i skattekontrollovens § 10 B. Dette skaber en

bedre sammenhæng til reglen i den gældende skattekontrollovs § 10, stk. 4, om indberetning af

handler med aktier m.v., hvor indberetningspligten alene er pålagt den, der som led i sin

virksomhed formidler handler med aktier m.v.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringer med forslaget til

skatteindberetningsloven og forslaget til skattekontrolloven på dette område.

Til nr. 3

For personer er fradrag for tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked betinget af, at

SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikke forud for skattepligtens indtræden haft

anledning til at sikre, at SKAT har oplysninger om de aktier, som personen har erhvervet før

skattepligtens indtræden. Derfor skal vedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens § 11

B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandet senest et år efter skattepligtens indtræden,

dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på aktien anses dermed efter gældende regler for opfyldt efter

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende aktie indgår i

oplysningerne i erklæringen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende aktie

indgår i oplysningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der er nævnt i

skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om beholdningen af aktier ved indtræden af skattepligt her til

landet.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal personer, som

bliver skattepligtige til Danmark, ikke længere indsende en erklæring efter skattekontrollovens § 11

B, stk. 4, om sine aktier. Den skattepligtige skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efter

skattekontrollovens § 2 vedrørende aktierne efter de almindelige regler. Det er således fortsat en

betingelse for fradrag for tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked, at den

skattepligtige har indsendt oplysninger om beholdningen af aktier senest inden udløbet af

oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, nr. 1, og § 11, jf. § 13 for det indkomstår, hvor

skattepligt her til landet indtræder. Oplysning om aktierne kan afgives i TastSelv på SKATs

hjemmeside eller indsendes til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysningerne om

beholdningen af aktier rettidigt, mister den skattepligtige retten til tabsfradrag på aktien, jf.

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1.

Til nr. 4

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 14, stk. 4, 1. pkt., er fradrag for tab ved afståelse

af aktier, der er optaget til handel på et reguleret marked, betinget af, at SKAT har modtaget

oplysninger om erhvervelsen af aktien.

Betingelsen i aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, 1. pkt., anses for opfyldt, såfremt SKAT

har modtaget oplysninger om ejerskab af aktien efter bestemmelsen i skattekontrollovens § 11 B,

stk. 6, hvorefter den skattepligtige i forbindelse med tilflytning skal give oplysning om aktier, der er

deponeret eller kontoført i udlandet. Betingelsen kan desuden anses for opfyldt, såfremt SKAT har

modtaget oplysninger om besiddelse af aktien ved indberetning fra en depotfører efter

skattekontrollovens § 10, stk. 1 og 2, der vedrører depoter i Danmark eller skattekontrollovens § 11

B, stk. 7, der vedrører depoter i udlandet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

For personer er fradrag for tab på aktier optaget til handel på et reguleret marked efter

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1, betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om

erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet

sted.

For aktier, som i den skattepligtiges ejertid optages til handel på et reguleret marked, uden i

forvejen at være optaget til handel, anses betingelsen om oplysning efter gældende regler for

opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om erhvervelsen af aktien inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor aktien optages til handel på et reguleret marked.

Betingelsen om oplysning anses bl.a. for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om

besiddelsen af aktien efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal personer, som

har aktier optaget til handel på et reguleret marked, ikke længere indsende en erklæring om aktier,

som er deponeret eller kontoført i udlandet. Den skattepligtige skal i stedet afgive oplysninger til

SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende aktierne efter de almindelige regler. Oplysning om

aktierne kan afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKAT pr. post. Hvis

SKAT ikke har modtaget oplysninger om erhvervelsen rettidigt, mister den skattepligtige retten til

at foretage tabsfradrag vedrørende aktien, jf. aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 1.

Til nr. 6

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 19 A, stk. 2, 1. pkt., er fradrag for tab på aktier

eller investeringsbeviser i investeringsselskaber omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 19

betinget af, at SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen af aktierne eller

investeringsbeviserne inden udløbet af selvangivelsesfristen i skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.

Betingelsen anses for opfyldt, såfremt SKAT, uanset fristen ved udløbet af indkomståret, har

modtaget oplysninger fra andre indberetningspligtige end den skattepligtige. Der henvises i

bestemmelsen til, at der kan være tale om indberetning i overensstemmelse med skattekontrollovens

§ 10, stk. 4 og 5, § 10 B eller § 11 H.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringer med forslaget til

skatteindberetningsloven og forslaget til skattekontrolloven på dette område.

Til nr. 7

For personer er fradrag for tab på aktier og investeringsbeviser m.v. udstedt af et

investeringsselskab efter aktieavancebeskatningslovens § 19 betinget af, at SKAT har modtaget

oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

erhvervelsen har fundet sted, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 1

Ved betegnelsen ”aktier og investeringsbeviser m.v.” forstås værdipapirer som omfattet af

aktieavancebeskatningslovens § 19.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikke forud for skattepligtens indtræden haft

anledning til at sikre, at SKAT har oplysninger om de aktier og investeringsbeviser m.v., som

personen har erhvervet før skattepligtens indtræden. Derfor skal vedkommende afgive erklæring

efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandet senest et år

efter skattepligtens indtræden, dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår,

hvor skattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på aktier, investeringsbeviser m.v. udstedt af et investeringsselskab

efter aktieavancebeskatningslovens § 19 anses dermed efter gældende regler for opfyldt efter

aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende aktie eller det

tabsgivende investeringsbevis m.v. indgår i oplysningerne i erklæringen efter skattekontrollovens §

11 B, stk. 4, eller hvis de tabsgivende aktier og investeringsbeviser m.v. indgår i oplysningerne på

en oversigt indeholdende de oplysninger, der er nævnt i skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om

beholdningen af aktier og investeringsbeviser m.v. ved indtræden af skattepligt her til landet.

Som følge af forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for aktier og

investeringsbeviser m.v. i udlandet foreslås det at konsekvensændre aktieavancebeskatningslovens

§ 19 A, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal personer, der

bliver skattepligtige til Danmark, og som erhverver aktier og investeringsbeviser m.v. som udstedt

af et investeringsselskab, som er deponeret eller kontoført i udlandet, ikke længere indsende en årlig

erklæring, jf. skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om deres værdipapirer. Personen skal i stedet

afgive oplysninger til SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende værdipapirerne efter de

almindelige regler. Oplysning om værdipapirerne kan afgives via SKATs TastSelv eller indsendes

til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om beholdningen af aktier,

investeringsbeviser m.v. rettidigt, mister personen retten til tabsfradrag på aktien eller

investeringsbeviset m.v., jf. aktieavancebeskatningslovens § 19 A, stk. 3.

Til nr. 8

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 7, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 36, stk. 6, kan en skattefri aktieombytning

gennemføres uden, at der er opnået tilladelse hertil fra SKAT. Det er en betingelse efter den

gældende aktieavancebeskatningslovs § 36, stk. 7, 1. pkt., at det erhvervende selskab senest

samtidig med indgivelse af selvangivelsen for det indkomstår, hvor aktieombytningen er

gennemført, give SKAT oplysning om, at selskabet har deltaget i en skattefri aktieombytning uden

tilladelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk. 2, 1. er det en betingelse for henstand

efter reglerne i aktieavancebeskatningslovens §§ 39 og 39 A, at der indgives selvangivelse til SKAT

vedrørende den beregnede skat.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk. 2, 2. pkt., er det en betingelse for

henstand efter reglerne i aktieavancebeskatningslovens §§ 39 og 39 A, at der, sammen med

selvangivelsen, indgives en beholdningsoversigt over de aktier, der ejes på fraflytningstidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk. 2, 3. pkt., bortfalder retten til henstand,

hvis selvangivelse og beholdningsoversigt ikke er blevet indgivet rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk. 4, 1. pkt., kan SKAT se bort fra

overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i

aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39, stk. 5, kan SKAT se bort fra overskridelse af

fristen for indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i

aktieavancebeskatningslovens § 39, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til aktieavancebeskatningslovens § 39 A, stk. 11, foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende aktieavancebeskatningslovs § 39 A, stk. 11, skal der indgives selvangivelse

samt oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet for hvert indkomstår, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Dette gælder i fraflytningssituationer, hvor gevinst og tab på aktier i visse

situationer anses for realiseret, og der opgøres en beregnet skat, jf. aktieavancebeskatningslovens §

38, stk. 5.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 2

Til nr. 1

Efter forslaget til kildeskattelovens § 5 D, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 5 D, stk. 1, 1. pkt., er en skattepligtig forpligtet til at afgive

oplysninger om, hvorvidt den pågældende skal beskattes efter bestemmelserne om grænsegængere,

samtidig med, der indgives selvangivelse for et indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til kildeskattelovens § 5 D, stk. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 5 D, stk. 2, skal en skattepligtig, der oplyser, at han skal

beskattes efter bestemmelserne om grænsegængere, indsende sin ægtefælles selvangivelse samtidig

med tilkendegivelsen heraf.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til kildeskattelovens § 26 A, stk. 6, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 26 A, stk. 6, 3. pkt., skal en ægtefælle, der har fået overdraget

en virksomhed, en del af en virksomhed, eller en af flere virksomheder fra den anden ægtefælle,

senest i forbindelse med den overdragende ægtefælles indgivelse af selvangivelse, give besked, hvis

den erhvervende ægtefælle fortsat ønsker at blive beskattet efter virksomhedsordningen.

Efter den gældende kildeskattelovs § 33 C, stk. 7, skal børn, børnebørn, søskende, søskendes børn,

søskendes børnebørn eller en samlever, der har fået overdraget en virksomhed, en del af en

virksomhed, eller en af flere virksomheder fra overdragene, senest i forbindelse med den

overdragendes indgivelse af selvangivelse, give besked, hvis de ønsker at indtræde i overdragerens

skattemæssige stilling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til kildeskattelovens § 52, stk. 1, nr. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende kildeskattelovs § 52, stk. 1, nr. 3, skal det, i de tilfælde, hvor der skal tages

højde for den skattepligtiges forventede indkomst og forventet skat efter ejendomsværdiskatteloven,

fastsættes som følge af bl.a. de oplysninger, der er indberettet efter skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 1, 1. pkt., kan SKAT træffe afgørelse om at afskære

en skattepligtig fra at anvende SKATs digitale selvbetjeningsløsning TastSelv til ændring af

oplysninger i forskudsopgørelsen, hvis forvaltningen finder, at der er nærliggende risiko for, at den

skattepligtige vil begå væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv.

Bestemmelsen er ny, men har baggrund i en administrativt fastsat ordning, som blev etableret i

2010, jf. SKM2010.638.SKAT.

Forslaget går ud på at lovfæste SKATs mulighed for at afskære en skattepligtig fra at anvende

TastSelv til ændring af oplysninger i forskudsopgørelsen. Tallene i forskudsopgørelsen kan have

betydning for dannelsen af årsopgørelsen, og en tilsvarende bestemmelse foreslås samtidig hermed

gennemført i skattekontrolloven, for så vidt angår afskæring af ændring af årsopgørelsen, jf. det

samtidig hermed fremsatte forslag til ny skattekontrollov.

Forslaget vil omfatte såvel skattepligtige, som modtager en årsopgørelse inden oplysningsfristens

udløb uden at have givet oplysninger, som skattepligtige, som modtager et oplysningsskema.

Efter forslaget vil en afskæring af den skattepligtige fra at anvende TastSelv kunne ske, når SKAT

konkret skønner, at der er nærliggende risiko for, at den skattepligtige vil begå væsentlige fejl ved

anvendelsen af TastSelv.

I forhold til den gældende administrative ordning, som er beskrevet i ovennævnte retningslinjer,

skærpes med forslaget kravet til karakteren af mulige fejl, som der er risiko for, at den skattepligtige

vil begå. Det sker ved at stille krav om, at der skal være tale om væsentlige fejl. Ved

”væsentlighed” må forstås ikke ubetydelige fejl, som på grund af deres antal eller størrelse kan

udgøre en risiko for, at et skatteprovenu af en vis størrelse går tabt. Som eksempler herpå kan

nævnes:



En skattepligtig deltager i et skattearrangement, som SKAT ved en afgørelse finder er uden

realitet. Den skattepligtige har forskudsansat sig med fiktive renteudgifter vedr.

skattearrangementet.

En skattepligtig har gennem nogle år taget store fradrag, som SKAT mener er uberettigede.

En skattepligtig har forsøgt at tage store fradrag uden, at der er grundlag herfor, f.eks. en

kontanthjælpsmodtager, der tager fradrag for indbetalinger til en privat pensionsordning,

kontingent til fagforening, A-kasse og øvrige lønmodtagerudgifter.

En skattepligtig har forsøgt at tage et stort fradrag for renteudgifter, selv om der ikke er gæld.

En skattepligtig fratrækker underholdsbidrag til fiktive børn.

Med væsentlige fejl må også forstås egentlige misbrug af TastSelv-ordningen.

Med ”nærliggende risiko” forstås, at SKAT på grund af kvaliteten af den skattepligtiges seneste

afgivelse af pligtmæssige oplysninger til SKAT, har grund til at antage, at kvaliteten af den

skattepligtiges oplysninger til forskudsopgørelsen ikke vil blive forbedret.

Forslaget berører ikke den skattepligtiges mulighed for at kunne påklage en forskudsopgørelse efter

de almindelige regler i skatteforvaltningsloven.

SKATs afgørelse skal indeholde en begrundelse og en klagevejledning. Kravet om en begrundelse

og en klagevejledning følger af reglerne i forvaltningsloven. Det skal således være muligt for den

skattepligtige at forstå, hvad der har været årsag til afskæringen, herunder hvori den konkrete risiko

for fejl eller misbrug består.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 1, 2. pkt., kan afskæringen ske med virkning for det

aktuelle indkomstår.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs administrative praksis, jf. SKM2010.638.SKAT.

Det fremgår heraf, at sker der afskæring i selvangivelsesperioden eller i genoptagelsesperioden (det

vil sige i den periode, hvori den skattepligtige har adgang til at genoptage sin ansættelse i TastSelv)

vil afskæringen have virkning for den resterende del af selvangivelses-/genoptagelsesperioden.

Således vil det ikke - efter at afskæringen er effektueret - være muligt for den skattepligtige på

noget tidspunkt at gennemføre ændringer for det pågældende indkomstår digitalt. Det følger

endvidere af SKM2010.638.SKAT, at det herudover konkret skal vurderes, om afskæringen også

skal gælde det kommende indkomstår.

Konstaterer SKAT eksempelvis i februar 2018, at den skattepligtige uberettiget har taget fradrag i

forskudsopgørelsen for indkomståret 2018 (dvs. det aktuelle indkomstår), kan SKAT samtidig med,

at fradragene tilbageføres i overensstemmelse med de almindelige regler i kildeskatteloven for

ændring af forskudsopgørelsen, afskære den skattepligtige fra TastSelv, dvs. herunder at ændre af

årsopgørelsen eller oplysningsskemaet for indkomståret 2018 eller gennemføre digital genoptagelse

i TastSelv vedrørende indkomstår 2018, hvis betingelserne herfor i øvrigt skønnes at være opfyldt.

Den administrative praksis, som er beskrevet ovenfor, forudsættes videreført. Dvs. at ordningen har

virkning for en tidsbegrænset periode.

Det følger af forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 2, at finder SKAT, at der er nærliggende

risiko for, at den skattepligtige også vil begå væsentlige fejl ved anvendelse af TastSelv for det

efterfølgende indkomstår, kan SKAT tillige afskære den skattepligtige fra at anvende TastSelv for

dette indkomstår.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs administrative praksis, jf. SKM2010.638.SKAT.

Efter de administrativt fastsatte retningslinjer skal det konkret vurderes, om afskæringen også skal

gælde det kommende indkomstår (forskud og årsopgørelse).

Forslaget vil betyde, at SKAT i eksemplet nævnt ovenfor i bemærkningerne til kildeskattelovens §

53 a, stk. 1, 2. pkt., efter omstændighederne også vil have adgang til at afskære den skattepligtige

fra at foretage ændringer i TastSelv for det efterfølgende indkomstår (indkomståret 2019), hvis der

er nærliggende risiko for, at den skattepligtige også vil begå væsentlige fejl i TastSelv for det

efterfølgende indkomstår.

Det må således bero på en ny selvstændig vurdering og afgørelse, om den skattepligtige skal

afskæres fra anvendelsen af TastSelv for yderligere ét indkomstår.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 3, 1. pkt., skal en afgørelse efter stk. 1 og 2 angive

det eller de indkomstår afskæringen vedrører.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs administrative praksis, jf. SKM2010.638.SKAT.

Efter forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 3, 2. pkt., kan afgørelsen påklages til

Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 3.

Forslaget er nyt, men har sin baggrund i SKATs administrative praksis, jf. SKM2010.638.SKAT.

Det følger heraf, at kontakter en skattepligtig, der er blevet afskåret fra at anvende TastSelv, SKAT,

fordi den skattepligtige er utilfreds med SKATs beslutning om at afskære den pågældende fra at

anvende TastSelv, må SKAT give den skattepligtige en begrundelse for afskæringen samt

vejledning om, hvor en indsigelse over beslutningen skal stiles til. Den skattepligtige kan gøre sin

indsigelse over en beslutningen om afskæring af TastSelv gældende over for skattedirektøren for

det pågældende forretningsområde, som tager stilling til indsigelsen. En klage over dennes afgørelse

behandles af SKATs borger- og retssikkerhedschef, jf. SKM2014.571.SKAT.

Med forslaget gives der i stedet den skattepligtige klageadgang til Landsskatteretten. Efter

skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1, afgør Landsskatteretten som udgangspunkt klager over

SKATs afgørelser. Det gælder dog ikke, hvis klagen afgøres af Skatteankestyrelsen, et

skatteankenævn, et vurderingsankenævn eller et motorankenævn.

Det følger af forslaget til kildeskattelovens § 53 a, stk. 3, 3. pkt., at bestemmelserne i

skatteforvaltningsloven også gælder ved påklage af en afgørelse efter stk. 1 og 2.

Forslaget er nyt.

De bestemmelser i skatteforvaltningsloven, som der først og fremmest sigtes til, er de almindelige

regler, der gælder om klage på skatteområdet:

Efter skatteforvaltningslovens § 35 a skal klagen indgives til Skatteankestyrelsen. Den skal være

skriftlig, begrundet og modtaget af Skatteankestyrelsen senest 3 måneder efter modtagelsen af

SKATs afgørelse. Skatteankestyrelsen kan indhente en udtalelse fra SKAT i anledning af klagen, og

SKAT kan eventuelt genoptage og ændre sin afgørelse. Endvidere indeholder § 35 a bestemmelser

om Skatteankestyrelsens mulighed for at afvise klagen.

Efter skatteforvaltningslovens § 35 b, stk. 3, kan den ledende retsformand i Landsskatteretten, efter

inddragelse af Skatteankestyrelsen, fastsætte regler om, at klager over visse nærmere angivne typer

af afgørelser, som Landsskatteretten har kompetence til at behandle, skal afgøres af

Skatteankestyrelsen. En klage over afskæring fra anvendelse af TastSelv kunne være en sådan

afgørelsestype.

Skatteforvaltningslovens § 35 c angår betaling af gebyr i forbindelse med indgivelse af klagen og de

situationer, hvori gebyret tilbagebetales. Skatteforvaltningslovens § 35 d angår udarbejdelsen af en

sagsfremstilling og høring af klageren herover, og § 35 e angår klagerens ret til et møde med

Skatteankestyrelsen. § 35 f foreskriver, at bl.a. afgørelser truffet af Skatteankestyrelsen eller

Landsskatteretten ikke kan indbringes for anden administrativ myndighed, og § 35 g indeholder

regler om klagemyndighedens mulighed for at genoptage egne afgørelser.

Til nr. 6

Efter forslaget til kildeskattelovens § 62 B, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kildeskattelovs § 62 B, skal der beregnes en rente efter opkrævningsloven i de

tilfælde, hvor en skatteansættelse er fastsat skønsmæssigt efter skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7

Som følge af vedtagelse af direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv

2011/16/EU, for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til

hvidvaskreguleringen, foreslås det, at henvisningen til Rådets direktiv 2011/16/EU affattes således,

at der henvises til den seneste ændring af direktivet.

Til nr. 8

Efter forslaget til kildeskattelovens § 66, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende kildeskattelovs § 66, stk. 2, 1. pkt., skal der gives meddelelse, hvis et selskab

enten udbetaler eller godskriver udbytte. Dette er tilfældet uanset, om der er en pligt til, at indeholde

udbytteskat.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 9

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 B, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 1. pkt., kan der meddeles henstand med betaling

af skat, hvis den pågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 B, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 2. pkt., kan der meddeles henstand med betaling

af skat, hvis den pågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt. Det er en yderligere betingelse,

at valget af henstand meddeles samtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 B, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 2, 3. pkt., kan der meddeles henstand med betaling

af skat, hvis den pågældende har indgivet sin selvangivelse rettidigt. I den situation, hvor der gives

udsættelse med fristen for indsendelse af selvangivelse, rykkes fristen for at indgive meddelelse om

henstand ligeledes.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 B, stk. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 B, stk. 3, kan der ses bort fra en overskridelse af fristen for

at indgive selvangivelse og meddelelse om henstand med betaling af skat. Selvom en betingelse for

meddelelse af henstand som udgangspunkt er betinget af, at selvangivelsen er indgivet rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 C, stk. 6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 1. pkt., skal en person, der har fået meddelt

henstand med betaling af skat efter kildeskattelovens § 73 B, hvert år indgive selvangivelse, hvor

der er en positiv henstandssaldo.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 C, stk. 6, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 2. pkt., skal en person, der har fået meddelt

henstand med betaling af skat efter kildeskattelovens § 73 B, give yderligere oplysninger om den

pågældendes hjemsted. Derudover skal der gives oplysninger om, hvor det aktiv, der er omfattet af

henstanden, befinder sig.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 C, stk. 6, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 3. pkt., beskrives selvangivelsesfristen med en

henvisning til skattekontrolloven.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 C, stk. 6, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 4. pkt., bortfalder henstanden med betaling af skat

efter kildeskattelovens § 73 B, hvis selvangivelsen ikke indgives rettidigt. Ydermere forfalder

beløbet på henstandssaldoen til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 C, stk. 6, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 C, stk. 6, 5. pkt., kan SKAT se bort fra, at en person har

overskredet fristen for at indgive selvangivelse. Efter bestemmelsen medfører det, at henstand med

betaling af skatter ikke bortfalder.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 E, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2, 1. pkt., er henstand efter ligningslovens § 28

betinget af, at der indgives selvangivelse i forbindelse med fraflytning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 19

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 E, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2, 2. pkt., kan fristen for at indgive selvangivelse i

forbindelse med meddelelse om henstand, udsættes efter skattekontrollovens bestemmelser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 20

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 E, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 2. 3. pkt., er henstand efter ligningslovens § 28

betinget af, at der i forbindelse med en eventuel senere afståelse af købe- og tegningsretter samt ved

afståelse af disse aktiver, indgives selvangivelse vedrørende disse forhold.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 21

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 E, stk. 6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73 E, stk. 6, 1. pkt., vil henstand givet efter ligningslovens §

28, bortfalde, hvis selvangivelse ikke indgives rettidigt, eller hvis der ikke gives meddelelse om

afståelse af købe- og tegningsretter samt om afståelse af aktiver.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 22

Efter forslaget til kildeskattelovens § 73 E, stk. 7, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 73, E, stk. 7, 2. pkt., kan henstandsbeløbet for købe- og

tegningsretter bortfalde, hvis følgende to betingelser er opfyldt. Købe- og tegningsretterne skal være

ubenyttede og dette skal SKAT have besked om senest inden udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 23

Efter forslaget til kildeskattelovens § 99, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kildeskattelovs § 99, stk. 2, 2. pkt., skal ægtefæller i forbindelse med

indgivelsen af selvangivelsen oplyse, hvilket fælles indkomstår de fremadrettet ønsker at anvende.

Dette skyldes kravet om, at samlevende ægtefæller, skal anvende fælles indkomstår efter

ægteskabet er indgået.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 3

Til nr. 1

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 15, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 1, 1. pkt., er fradrag for tab efter kursgevinstlovens §

14, stk. 1, på fordringer, der er optaget til handel på et reguleret marked, betinget af, at SKAT inden

udløbet af selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt. for det indkomstår, hvor

erhvervelsen har fundet sted, har modtaget oplysninger om erhvervelsen af fordringen med

angivelse af fordringens identitet, antallet eller pålydende værdi, anskaffelsestidspunktet og

anskaffelsessummen

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 15, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 2, 1. pkt., anses betingelserne i kursgevinstlovens §

15, stk. 1, for opfyldt, hvis SKAT uanset tidsfristen i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, 1. pkt., har

modtaget oplysninger om erhvervelsen ved indberetning fra andre indberetningspligtige end den

skattepligtige efter skattekontrollovens § 10 B eller § 11 H.

Der foretages en ændring i retstilstanden, idet § 10 B, stk. 5 i den gældende skattekontrollov

ophæves, i forbindelse med at indberetningspligten for private ophæves på dette område.

I det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov foreslås det således at afskaffe

indberetningspligten for handel med obligationer, investeringsbeviser m.v., som ikke foretages af

eller gennem professionelle efter den gældende regel i skattekontrollovens § 10 B. Dette skaber en

bedre sammenhæng til reglen i den gældende § 10, stk. 4, i skattekontrolloven om indberetning af

handler med aktier m.v., hvor indberetningspligten alene er pålagt den, der som led i sin

virksomhed formidler handler med aktier m.v.

Derudover er der ikke tilsigtet nogen materielle ændringer med forslaget til

skatteindberetningsloven og forslaget til skattekontrolloven på dette område.

Til nr. 3

Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 3, 1. pkt., svarer til forslaget til ændring af

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 3, 1. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 3.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked betinget af, at

SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Personer, som bliver skattepligtige her til landet, har ikke forud for skattepligtens indtræden haft

anledning til at sikre, at SKAT har oplysninger om de fordringer, som personen har erhvervet før

skattepligtens indtræden. Derfor skal vedkommende afgive erklæring efter skattekontrollovens § 11

B, stk. 4, om deponeringer eller kontoføringer i udlandet senest et år efter skattepligtens indtræden,

dog senest inden udløbet af selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor skattepligten indtræder.

Betingelsen for fradrag for tab på fordringen anses dermed efter gældende regler for opfyldt efter

kursgevinstlovens § 15, stk. 3, jf. stk. 1, hvis den tabsgivende fordring indgår i oplysningerne i

erklæringen efter skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis den tabsgivende fordring indgår i

oplysningerne på en oversigt indeholdende de oplysninger, der er nævnt i skattekontrollovens § 11

B, stk. 4, om beholdningen af fordringer ved indtræden af skattepligt her til landet.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kursgevinstlovens

§ 15, stk. 3.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal en person, som

bliver skattepligtige til Danmark, ikke længere indsende en erklæring efter skattekontrollovens § 11

B, stk. 4, om sine fordringer. Personen skal i stedet afgive oplysninger til SKAT efter

skattekontrollovens § 2, vedrørende fordringerne efter de almindelige regler. Det er således fortsat

en betingelse for fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked, at den

skattepligtige har indsendt oplysninger om beholdningen af fordringerne ved indtræden af

skattepligt her til landet. Oplysningerne skal være indsendt senest inden udløbet af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 10, jf. § 13 for det indkomstår, hvor skattepligt her til landet indtræder.

Oplysningerne om fordringerne kan enten afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes

til SKAT pr. post. Hvis SKAT ikke har modtaget oplysninger om fordringen rettidigt, mister den

skattepligtige retten til tabsfradrag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 4

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 15, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 15, stk. 4, 1. pkt., følger det, at for fordringer, som i den

skattepligtiges ejertid optages til handel på et reguleret marked uden i forvejen at være optaget til

handel, anses betingelserne i kursgevinstlovens § 15, stk. 1, for opfyldt, hvis SKAT har modtaget

oplysninger om erhvervelsen af fordringen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor fordringen optages til handel på et reguleret marked.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Forslaget til ændring af kursgevinstlovens § 15, stk. 4, 2. pkt., svarer til forslaget til ændring af

aktieavancebeskatningslovens § 14, stk. 4, 2. pkt., jf. lovforslagets § 1, nr. 5.

For personer er fradrag for tab på fordringer optaget til handel på et reguleret marked betinget af, at

SKAT har modtaget oplysninger om erhvervelsen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet sted, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

For fordringer, som i den skattepligtiges ejertid optages til handel på et reguleret marked, uden i

forvejen at være optaget til handel, anses betingelsen om oplysning for opfyldt, hvis SKAT har

modtaget oplysning om erhvervelsen af fordringen inden udløbet af selvangivelsesfristen for det

indkomstår, hvor fordringen optages til handel på et reguleret marked. Betingelsen om oplysning

anses bl.a. for opfyldt, hvis SKAT har modtaget oplysning om besiddelsen af fordringen efter

skattekontrollovens § 11 B, stk. 6 eller 7.

Som følge af forslag om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B for

værdipapirer deponeret eller kontoført i udlandet foreslås det at konsekvensændre kursgevinstlovens

§ 15, stk. 4.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B skal en person, som

har fordringer optaget til handel på et reguleret marked, ikke længere indsende en erklæring om

fordringer, som er deponeret eller kontoført i udlandet. Personen skal i stedet afgive oplysninger til

SKAT efter skattekontrollovens § 2 vedrørende fordringerne efter de almindelige regler.

Forslaget vil betyde, at hvis en fordring på erhvervelsestidspunktet ikke er optaget til handel på et

reguleret marked, men efterfølgende optages til handel, skal SKAT have modtaget oplysninger om

erhvervelsen af fordringen inden oplysningsfristen efter skattekontrollovens § 10, jf. § 13 for det

indkomstår, hvor fordringen optages til handel på det regulerede marked. Oplysningerne om

fordringerne kan afgives i TastSelv på SKATs hjemmeside eller indsendes til SKAT pr. post. Hvis

SKAT ikke har modtaget oplysninger om erhvervelsen rettidigt, mister personen retten til

tabsfradrag på fordringen, jf. kursgevinstlovens § 15, stk. 1.

Til nr. 6

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 22 A, stk. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 22 A, stk. 3, følger det, at hvis den skattepligtige renteindtægt

efter kursgevinstlovens § 22 A, stk. 2 og ikke efter skattekontrollovens § 8 P, indberettes for det

indkomstår, hvori lånet er stiftet, kan debitor vælge, at beskatningen af gevinsten omfattet af stk. 1 i

stedet skal ske efter § 22, stk. 1.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 26 A, stk. 1, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt., gælder det, at udarbejder eller har den

skattepligtige udarbejdet skattemæssigt årsregnskab i fremmed valuta efter skattekontrollovens § 3

C, stk. 3-14, finder kursgevinstlovens § 26 A, stk. 2, anvendelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 8

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 26 A, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 26, stk. 2, 2. pkt., gælder det, at i tilfælde omfattet af

kursgevinstlovens § 26 A, stk. 1, skal det ikke-fradragsberettigede tab efter kursgevinstlovens § 4,

stk. 1, og § 14, stk. 2, opgøres på grundlag af den oprindelige anskaffelsessum henholdsvis

afståelsessummen omregnet til valutakursen på tidspunktet for fordringens erhvervelse. Det herefter

opgjorte tab omregnes med valutakursen på skæringstidspunktet efter skattekontrollovens § 3 C,

stk. 8, 9, 11 og 13, for hvert skift i den skattemæssige regnskabsvaluta fra fordringens erhvervelse

til fordringens afståelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 9

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 1. pkt. kan personer få henstand med betaling af

den beregnede skat efter kursgevinstlovens § 37, stk. 5 og 6, når betalingen skyldes ophør af

skattepligt efter kildeskattelovens § 1, eller at personen efter bestemmelserne i en

dobbeltbeskatningsoverenskomst er blevet hjemmehørende uden for Danmark efter

kursgevinstlovens § 37, stk. 1, 2. pkt. Henstand er betinget af, at der ved fraflytning m.v. indgives

selvangivelse til SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 2. pkt., skal der indgives en beholdningsoversigt

over de fordringer og kontrakter, som personen er ejer af på fraflytningstidspunktet med opgørelse

efter realisationsprincippet efter kursgevinstlovens § 38 A, stk. 1, sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 2, 3. pkt., følger det, at hvis der gives udsættelse med

indgivelse af selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4, skal selvangivelse og

beholdningsoversigt efter kursgevinstlovens § 38, stk. 2, 1. pkt., være indgivet inden denne frist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38, stk. 4, 1. pkt., og § 38 A, stk. 8, 5. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovens § 38, stk. 4, 1. pkt., følger det, at hvis selvangivelse og

beholdningsoversigt ikke indgives rettidigt, så bortfalder retten til henstand, og skatten anses for

forfalden på det tidspunkt, hvor skatten ville være forfalden, hvis der ikke var givet henstand.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 5. pkt., følger det ligeledes, at indgives

selvangivelse ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det beløb, der står på henstandssaldoen,

forfalder til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38, stk. 5, kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for

indgivelse af selvangivelse og beholdningsoversigt som nævnt i kursgevinstlovens § 38, stk. 2, jf.

stk. 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 1. pkt., skal der indgives selvangivelse for hvert

indkomstår, hvor der er en positiv henstandssaldo. Samtidig med indsendelsen af denne

selvangivelse skal der gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 2. pkt., skal der samtidig med indsendelsen af

selvangivelse, gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 2. pkt., skal der samtidig med indsendelsen af

selvangivelse, gives oplysning om adressen på indsendelsestidspunktet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 4. pkt., følger det, at hvis selvangivelsesfristen

udløber en fredag eller en lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages den følgende søndag.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til kursgevinstlovens § 38 A, stk. 8. 6. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende kursgevinstlovs § 38 A, stk. 8, 6. pkt., kan SKAT se bort fra overskridelse af

fristen for indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 4

Til nr. 1

Efter forslaget til ligningslovens § 5, stk. 5, 2. pkt., og 5. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 5, 2. pkt., har en skattepligtig, der driver erhvervsmæssig

virksomhed, mulighed for, at fordele sine renteindtægter og renteudgifter over den periode de

vedrører. Det er i så fald en betingelse, at det samme princip følges fremadrettet.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 5, 5, pkt., skal en skattepligtig, der driver

erhvervsvirksomhed, vælge, om den pågældende vil fordele sin renteindtægter og renteudgifter i

forbindelse med indgivelse af selvangivelse for det år, det første gang anvendes.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til ligningslovens § 5, stk. 6, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 5, stk. 6, kan en skattepligtig, der modtager et kapitalbeløb som

erstatning for en lidt skade på sin person med tillæg af renter fra skadesbegivenheden og indtil

udbetalingen, i forbindelse med indgivelse af selvangivelse, vælge at fordele renteindtægten over

den periode den vedrører.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til ligningslovens § 5 A, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 5 A, 2. pkt., kan en skattepligtig nedskrive forfaldne og ikke

betalte renteindtægter, hvis rentetilgodehavende ikke er betalt inden udløbet af fristen for

selvangivelse, og den manglende betaling er udtryk for misligholdelse fra skyldneres side.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til ligningslovens § 5 G, stk. 1, 2. pkt., og stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende ligningslovs § 5 G, stk. 1, 2. pkt., kan visse skattepligtige ikke opnå fradrag for

udgifter, der efter udenlandske skatteregler kan overføres til fradrag i indkomst oppebåret af

koncernforbundne selskaber.

Efter den gældende ligningslovs § 5 G, stk. 2, 1. pkt., kan en skattepligtig, der udlejer et

afskrivningsberettiget aktiv, til en udenlandsk person ikke fratrække indkomsten, hvis den

udenlandske person kan afskrive på det samme aktiv efter udenlandske regler.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5

Efter forslaget til ligningslovens § 8 A, stk. 1, 3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt. og§ 12, stk. 2, 5. pkt.,

foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende ligningslovs § 8 A kan en skattepligtig få fradrag for gaver ydet til foreninger,

stiftelser, institutioner mv., hvis midler bruges i almenvelgørende øjemed. Fradraget er betinget af,

at foreningen m.v. har indberettet indbetalingen til SKAT efter den gældende ligningslovs § 8 A,

stk. 1, 3. pkt.

Efter den gældende ligningslovs § 8 H kan en skattepligtig få fradrag for gaver ydet til

almenvelgørende foreninger, stiftelser, institutioner m.v., der anvender deres midler til forskning.

Det er en betingelse, at foreningen, stiftelserne, institutionerne m.v., har indberettet gaven til SKAT

efter den gældende ligningslovs § 8 H, stk. 1, 3. pkt.

Efter den gældende ligningslovs § 12 er udgifter til løbende ydelser, som er ensidigt påtaget over

for foreninger, stiftelser, institutioner m.v. eller religiøse samfund fradragsberettigede. Fradraget er

betinget af, at foreningen m.v. har indberettet indbetalingen til SKAT efter den gældende

ligningslovs § 12, stk. 2, 5. pkt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 6

Efter forslaget til ligningslovens § 8 F, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven

ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende ligningslovs § 8 F, kan en person der er oplysningspligtig efter

skattekontrollovens § 7 L, stk. 1, kun få fradrag for renter, hvis låntager har afgivet oplysninger om

identiteten af långiveren, eller hvis lånet er indberetningspligtigt efter andre bestemmelser i

skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7

Efter forslaget til ligningslovens § 8 S, stk. 3, nr. 4, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende ligningslovs § 8 S, stk. 3, nr. 4. kan gaver i visse situationer fradrages, hvis 4

betingelser er opfyldet. Disse betingelser oplistes i ligningslovens § 8 S, stk. 3, herunder nr. 4,

hvorefter en kulturinstitution indberetter værdien af gaven efter skattekontrollovens § 7 K.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 8

Efter forslaget til ligningslovens § 8 X, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 8 X, stk. 4, 1. pkt., kan skattepligtige, der anvender

virksomhedsordningen, få udbetalt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter, der

straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter, hvis de anmoder SKAT herom, og hvis indgives

samtidig med selvangivelsen for det pågældende indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til ligningslovens § 8 X, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 8 X, stk. 4, 2. pkt., kan skattepligtige, der anvender

virksomhedsordningen, få udbetalt skatteværdien af underskud, der stammer fra udgifter, der

straksafskrives som forsøgs- og forskningsudgifter, hvis de anmoder SKAT herom, og senest

samtidig med indgivelse af selvangivelsen for det pågældende indkomstår. Af selvangivelsen skal

det fremgår, at årets underskud er nedsat med den del af underskuddet, der anmodes om at få

udbetalt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til ligningslovens § 8 Y, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 8 Y, stk. 3, 2. pkt., kan visse skattepligtige selskaber og fonde

indberette oplysninger vedrørende deres fradrag for udgifter for køb af varer og ydelser.

Indberetningen skal foretages senest inden udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til ligningslovens § 9 E, stk. 4, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter ligningslovens § 9 E er eksportmedarbejdere, der udfører arbejde i udlandet for en dansk

arbejdsgiver, berettigede til et særligt fradrag for merudgifter uden dokumentation for udgifterne,

når de er på rejse og ophold i udlandet. Det er en betingelse for fradraget, at den skattepligtige inden

selvangivelsesfristens udløb indsender en erklæring fra arbejdsgiveren om karakteren af

udlandsarbejdet, opholdenes varighed og om lønindkomsten under udlandsopholdene efter den

gældende ligningslovs § 9 E, stk. 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til ligningslovens § 10, stk. 5 og § 11, stk. 2, 4. pkt., foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter ligningslovens § 10 kan en ægtefælle, der i anledning af separation eller skilsmisse betaler

bidrag til underhold af den anden ægtefælle foretage fradrag for udgiften til bidraget. Derudover

kan en fraskilt/frasepareret ægtefælle, der betaler underholdsbidrag til de børn, der ikke bor hos

vedkommende, foretage fradrag for udgiften til bidraget. Fradragene betinget af, at bidragsyderen

oplyser om identiteten af modtageren af bidraget efter den gældende ligningslovs § 10, stk. 5.

Efter ligningslovens § 11 kan en forælder, der betaler underholdsbidrag til børn født uden for

ægteskab foretage fradrag for udgiften til bidraget. Fradragsretten er betinget af, at bidragsyderen

oplyser om identiteten af modtageren af bidraget efter den gældende ligningslovs § 11, stk. 2, 4.

pkt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 13

Efter forslaget til ligningslovens § 12 B, stk. 2, 5. pkt., og stk. 3, 5. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 12 B, stk. 2, 5. pkt., skal to parter, der har indgået aftale om en

løbende ydelse, der helt eller delvist udgør et vederlag i en gensidigt bebyrdende aftale, senest

samtidig med udløbet af selvangivelsesfristen give meddelelse herom til SKAT.

Efter den gældende ligningslovs § 12 B, stk. 3, 5. pkt., skal to parter, der har indgået aftale om en

løbende ydelse, der helt eller delvist udgør et vederlag i en gensidigt bebyrdende aftale, fører en

saldo over den kapitaliserede værdi i aftaleåret. Saldoen skal oplyses til SKAT senest samtidig med

udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til ligningslovens § 13, stk. 2, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter ligningslovens § 13, kan en skattepligtig fradrage udgifterne til kontingenter for medlemskab

af fagforeninger og andre faglige sammenslutninger, der har til hovedformål at varetage de

økonomiske interesser for den erhvervsgruppe, som vedkommende tilhører. Det er en betingelse for

fradraget, at den faglige forening, hvis den er indberetningspligtig efter skattekontrollovens § 8 T,

har indberettet kontingentudgiften til SKAT efter den gældende ligningslovs § 13, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 15

Efter forslaget til ligningslovens § 15 K, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende ligningslovs § 15 K, stk. 4, 2. pkt., kan ejere af bygninger, der er fredet efter lov

om bygningsfred og bevaring af bygninger og bymiljøer, fradrage visse udgifter, hvis de er

indberettet til SKAT efter reglerne i skattekontrolloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 16

Efter forslaget til ligningslovens § 15 O, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende ligningslovs § 15 O, stk. 1, 2. pkt., kan ejere af en fritidsbolig bortset fra

sommerhus, fradrage 10.000 kr. (2010-niveau) i bruttolejeindtægten, medmindre indberetningen af

lejeindtægterne sker efter skattekontrollovens § 11 G. I så fald er det maksimalt 20.000 kr. (2010-

niveau)

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 17

Efter forslaget til ligningslovens § 16 B, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 16 B, stk. 3, 2. pkt., skal en aktionær, der har afstået aktier, der er

optaget til handel på et reguleret marked, til det selskab der har udstedt dem, tilkendegive dette

overfor SKAT inden fristen for indgivelse af selvangivelse udløber.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Et investeringsinstitut med minimumsbeskatning er defineret i ligningslovens § 16 C, stk. 1, som et

institut, der udsteder omsættelige beviser mod deltagernes indskud, og som har valgt, at instituttets

indkomst skal beskattes hos deltagerne. Investeringsinstitutter med minimumsbeskatning er

kendetegnet ved, at der ikke sker beskatning på institutniveau, men løbende på deltagerniveau. Der

skal derfor hvert år foretages en opgørelse af investeringsinstituttets indkomst

(minimumsindkomsten), som danner grundlag for beskatningen af deltagerne.

Hvis instituttet beslutter at have skattemæssig status som investeringsinstitut med

minimumsbeskatning, skal valget være truffet inden det første indkomstår, som valget gælder for.

Et nyoprettet investeringsinstitut skal have truffet valget i forbindelse med oprettelsen, hvis det skal

gælde fra instituttets første indkomstår.

Instituttet skal oplyse SKAT om minimumsindkomstens størrelse, dens sammensætning samt en

eventuel difference, hvis det beløb, der rent faktisk henføres til deltagerne, overstiger

minimumsindkomsten. Instituttet skal endvidere oplyse SKAT om minimumsindkomsten og

eventuelle merbeløbs sammenhæng med instituttets indkomst i det år, som minimumsindkomsten

hidrører fra. Oplysninger skal sendes til SKAT senest 2 måneder efter instituttets godkendelse af

regnskabet, dog senest 6 måneder efter udløbet af instituttets indkomstår.

Meddelelse om den skattemæssige status som investeringsinstitut med minimumsbeskatning og

oplysninger om minimumsindkomsten skal indsendes rettidigt, da instituttet ellers har skattemæssig

status som et investeringsselskab, jf. aktieavancebeskatningslovens § 19. Instituttet har ligeledes

skattemæssig status som et investeringsselskab, hvis instituttet ikke giver rettidige og korrekte

oplysninger om minimumsindkomsten m.v. og sammensætningen af minimumsindkomsten. Hvis

deltagerne har valgt at deponere aktier, investeringsbeviser m.v. uden for Danmark, skal

oplysningerne efter gældende regler gives til depositar eller kontofører i udlandet efter

skattekontrollovens § 11 B, så disse kan indsende rettidig indberetning. Hvis deltagerne ikke har

valgt at deponere aktier, investeringsbeviser m.v. i udlandet, skal oplysningerne gives til deltagernes

værdipapircentral eller pengeinstitut m.v. i Danmark.

Ved forslaget om ophævelse af erklæringspligten i skattekontrollovens § 11 B foreslås det, at

opfyldelse af oplysningspligten til deltagernes depositarer eller kontofører i udlandet efter

ligningslovens§ 16 C, stk. 12, 2. pkt., ikke længere skal være betinget af, at der er sendt en

erklæring efter skattekontrollovens § 11 B. Det vil fortsat være en betingelse for, at instituttet ikke

har skattemæssig status som et investeringsselskab efter aktieavancebeskatningslovens § 19, og at

der gives rettidige og korrekte oplysninger om minimumsindkomsten m.v. og

minimumsindkomstens sammensætning til depositarer og kontoførere i udlandet, så disse kan

indsende rettidig indberetning.

Til nr. 19

Som følge af vedtagelse af direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv

2011/16/EU, for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til

hvidvaskreguleringen, foreslås det, at henvisningen til Rådets direktiv 2011/16/EU affattes således,

at der henvises til den seneste ændring af direktivet.

Til nr. 20

Efter forslaget til ligningslovens § 17 A, stk. 4, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende ligningslovs § 17 A, stk. 4, kan renter, der er betalt som følge af for sen betaling

og udlæg for honorar til revisor, ikke fradrages i den skattepligtige indkomst.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 21

Efter forslaget til ligningslovens § 27 E, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 27 E, stk. 2, 3. pkt., skal der, ved indgivelse af selvangivelse,

gives oplysninger om den del af vederlaget, der ikke er ikke er medregnet i den skattepligtige

indkomst, når vederlaget vedrører afhændelse af et forsknings- eller udviklingsarbejde efter

ligningslovens § 27 E, stk. 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 22

Efter forslaget til ligningslovens § 28, stk. 7, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes

af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 28, kan personer, der som vederlag modtager købe- eller

tegningsretter til aktier, udskyde beskatningstidspunktet fra tildelings-/retserhvervelsestidspunktet

til udnyttelses- eller salgstidspunktet. Hvis købe- eller tegningsretterne udnyttes eller afstås efter

fraflytningen, kan der ske omberegning af fraflytterskatten mv., baseret på aktiernes markedskurs

på udnyttelses-/afståelsestidspunktet efter den gældende ligningslovs § 28, stk. 7. Omberegning er

betinget af, at der ved fraflytningen m.v. er indgivet selvangivelse til SKAT, og at der ved den

senere udnyttelse eller afståelse indgives selvangivelse herom til SKAT efter den gældende

ligningslovs § 28, stk. 7, 2. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 23

Efter forslaget til ligningslovens § 28, stk. 8. 2, pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes

af en oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 28, kan personer, der som vederlag modtager købe- eller

tegningsretter til aktier, udskyde beskatningstidspunktet fra tildelings-/retserhvervelsestidspunktet

til udnyttelses- eller salgstidspunktet. Pligten til at betale skat og arbejdsmarkedsbidrag af disse

købe- og tegningsretter bortfalder, hvis købe- eller tegningsretten udløber uudnyttet efter den

gældende ligningslovs § 28, stk. 8. Bortfald af skatten og arbejdsmarkedsbidrag er betinget af, at

der ved fraflytningen mv. er indgivet selvangivelse til SKAT inden selvangivelsesfristens udløb, og

at der ved det senere udløb indgives meddelelse herom til SKAT inden selvangivelsesfristens udløb

efter den gældende ligningslovs § 28, stk. 8, 2. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 24

Efter forslaget til ligningslovens § 32 D, nr. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter den gældende ligningslovs § 32 D, nr. 3, kan skatteministeren fastsætte regler om

selvangivelse og skatteligning samt opkrævning, inddrivelse og forrentning mv. af skat i tilfælde,

hvor der for en person i årets løb er sket ændringer i skattepligtsforholdene, hvor en person efter

bestemmelserne i en dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver hjemmehørende i en fremmed stat,

Færøerne eller Grønland og vedrørende dødsboer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 5

Til nr. 1

Efter forslaget til afskrivningslovens § 40, stk. 7, 6. pkt. og § 52, stk. 1, foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende afskrivningslovs § 40, stk. 7, kan den skattepligtige efter begæring opnå rentefri

henstand fra SKAT med betaling af skatten af fortjenesten, hvis vederlaget er en løbende ydelse

omfattet af ligningslovens § 12 B, stk. 1-5. Hvis vederlaget kun delvist udgør en løbende ydelse,

kan der udelukkende opnås henstand for den del, der udgør en løbende ydelse. Det er en betingelse

for opnåelse af henstand, at begæringen indsendes inden udløbet af selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4 for aftaleåret.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 1, kan den skattepligtige, der har foretaget

afskrivninger efter bestemmelserne i afskrivningsloven, ændre den selvangivne afskrivningssats.

Det er dog et krav, at meddelelse herom er indgivet til SKAT senest 3 måneder efter udløbet af

selvangivelsesfristen i skattekontrollovens § 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til afskrivningslovens § 52, stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 1, kan den skattepligtige, der har foretaget

afskrivninger efter bestemmelserne i afskrivningsloven, ændre den selvangivne afskrivningssats.

Det er dog et krav, at meddelelse herom er indgivet til SKAT senest 3 måneder efter udløbet af

selvangivelsesfristen i skattekontrollovens § 4.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til afskrivningslovens § 52, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende afskrivningslovs § 52, stk. 2, kræver det tilladelse fra SKAT, hvis den

selvangivne afskrivningssats ønskes ændret efter udløbet af fristen i § 52, stk. 1. Skatterådet kan

efter bestemmelsen fastsætte nærmere regler for SKATs udøvelse af denne kompetence.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 6

Til nr. 1

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 13, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 2, 3. pkt., fremgår det, at kravet om et dødsbos

afsluttende skatteansættelse, der skal fremsættes senest 6 måneder efter dødsfaldet, skal ledsages af

selvangivelse af indkomsten for mellemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 13, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 3, 2. pkt., gælder det, at hvis SKAT har anmodet om

oplysninger efter skattekontrollovens § 6 C, stk. 1, og hvis anmodningen ikke efterkommes inden

for den frist, der er fastsat i anmodningen, forlænges fristen med 2 måneder regnet fra den dag, hvor

forvaltningen modtager oplysningerne.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 13, stk. 3, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 3, 3. pkt., følger det, at hvis SKAT fremsætter krav

om afsluttende ansættelse, skal boet senest 3 måneder herefter indgive selvangivelse af indkomsten

for mellemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 13, stk. 7, 1. pkt., og § 85, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 7, 1. pkt., følger det, at når en afsluttende

skatteansættelse skal ske efter dødsboskattelovens § 13, stk. 5, skal der selvangives for

mellemperioden, senest samtidig med at boopgørelsen indsendes.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 2, 2. pkt., fremgår det, at hvis skifteretten i medfør

af dødsboskattelovens § 31, stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov om skifte af dødsboer, har tilladt, at

opgørelse vedrørende nærmere afgrænsede dele af boet foretages efter boets afslutning, skal der

selvangives herom senest samtidig med indsendelse af tillægsopgørelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 13, stk. 8, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 13, stk. 8, følger det, at skattekontrollovens § 4, stk. 4, om

henstand med selvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner ved ikke rettidig eller manglende

selvangivelse, finder tilsvarende anvendelse på selvangivelsesfristerne efter dødsboskattelovens §

13, stk. 2, 3 og 7.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til overskriften før § 57 foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 57, stk. 2, nr. 4. 2. pkt., følger det, at hvis det kræves, at der

laves en afsluttende skatteansættelse af mellemperioden efter dødsboskattelovens § 13, skal der

samtidig foretages en selvangivelse for mellemperioden.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 57, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 57, stk. 3, 1. pkt. skal boer, der ifølge boopgørelsen ikke er

fritaget for beskatning efter dødsboskattelovens § 6, jf. § 54, stk. 4, samtidig med boopgørelsen

foretage en selvangivelse efter dødsboskattelovens § 85.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 78, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 78, stk. 1, 2. pkt., finder skattekontrollovens § 5, stk. 3,

tilsvarende anvendelse.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 10

Efter forslaget til overskriften før afsnit VII foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til overskriften til kapitel 16 foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 85, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 1. pkt., følger det, at et bo der er omfattet af § 3,

der ikke er fritaget for beskatning efter dødsboskattelovens § 6, er selvangivelsespligtigt efter

dødsboskattelovens § 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 85, stk. 1, 2. pkt., og 3. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 2. pkt., følger det, at hvis boet omfattes af kapitel

15 i lov om skifte af dødsboer, påhviler selvangivelsespligten arvingerne, i de i denne lovs § 72, stk.

3, nævnte tilfælde dog den længstlevende ægtefælle.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 1, 3. pkt., følger det, at hvis boet omfattes af kapitel

16 i lov om skifte af dødsboer, påhviler selvangivelsespligten bobestyreren.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 85, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 2, 1. pkt. skal selvangivelse foretages senest

samtidig med indsendelse af boopgørelsen efter dødsboskattelovens § 32 og § 68, stk. 3, i lov om

skifte af dødsboer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 85, stk. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 85, stk. 3, følger det, at skattekontrollovens § 4, stk. 4, om

henstand med selvangivelsesfristen og § 5 om sanktioner ved ikke rettidig eller manglende

selvangivelse, finder tilsvarende anvendelse på selvangivelsesfristerne efter dødsboskattelovens §

85, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 87, stk. 2, 2. pkt., og 4. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 2, 2., skal opgørelsen eller formueoversigten

indsendes inden udløbet af fristen efter skattekontrollovens § 4. For at selvangive for indkomståret

før dødsåret, skal skattekravet dog først fremsættes senest 3 måneder efter fristen for at selvangive

for indkomståret før dødsåret.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 2, 4. pkt., følger det, at hvis skifteretten træffer

afgørelse om at udlevere boet efter § 22 i lov om skifte af dødsboer inden udløbet af fristen efter

skattekontrollovens § 4 for at selvangive for indkomståret før dødsåret, skal skattekravet dog først

fremsættes senest 3 måneder efter fristen for at selvangive for indkomståret før dødsåret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 87, stk. 2, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 2, 4. pkt., træffer skifteretten afgørelse om at

udlevere boet efter § 22 i lov om skifte af dødsboer, inden udløbet af fristen efter

skattekontrollovens § 4 for at selvangive for indkomståret før dødsåret, skal skattekravet dog først

fremsættes senest 3 måneder efter fristen for at selvangive for indkomståret før dødsåret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til dødsboskattelovens § 87, stk. 3, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende dødsboskattelovs § 87, stk. 3, følger det, at hvis SKAT har anmodet om

oplysninger efter skattekontrollovens § 6 C, stk. 1, og efterkommes anmodningen ikke inden for

den frist, der er fastsat i anmodningen, forlænges fristen efter dødsboskatteloven § 87, stk. 2, med 2

måneder regnet fra den dag, hvor forvaltningen modtager oplysningerne.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 7

Til nr. 1

Efter forslaget til ejendomsavancebeskatningslovens § 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ejendomsavancebeskatningslovs § 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt., kan en skattepligtig,

begære reglen om nedsættelse af anskaffelsessummen efter ejendomsavancebeskatningslovens § 6

A, stk. 1, anvendt, bl.a. ved at indsende selvangivelse rettidigt. Reglen anvendes ved salg af en fast

ejendom, hvor der konstateres en fortjeneste efter lovens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til ejendomsavancebeskatningslovens § 10, stk. 6, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ejendomsavancebeskatningslovs § 10, stk. 6, følger det, at lovens § 10, stk. 5,

om genopførelse på ejendomme, hvor den skattepligtige har skaderamte bygninger, kan fraviges.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 8

Efter forslaget til ejendomsværdiskattelovens § 4, nr. 6, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende ejendomsværdiskattelovs § 4, stk. 1, nr. 1-11, oplistes de forskellige typer

ejendomme, der skal betales ejendomsværdiskat af. Af lovens § 4, nr. 6, fremgår det, at

ejendomsværdiskatten omfatter lejligheder, som en eller flere ejere bebor i en udlejningsejendom

med 3 til 6 beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed er beboet af en eller flere ejere. Det er dog

en betingelse, at ejeren anmoder om en vurdering efter vurderingslovens § 33 A af den beboede

lejlighed senest ved indgivelse af selvangivelse for det første indkomstår, hvor kravene i 1. pkt. er

opfyldt i forhold til den pågældende ejer.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 9

Til nr. 1

Efter forslaget til § 11, stk. 4, 1. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 1. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

er det en betingelse for at opnå henstand, at SKAT har modtaget selvangivelse i forbindelse med

fraflytningen m.v. Reglen gælder i forbindelse med, at en kontohaver har foretaget indskud på

etableringskonto, og kontohaverens skattepligt ophører efter kildeskattelovens § 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 11, stk. 4, 2. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 2. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

er det en betingelse for at opnå henstand, at SKAT har modtaget selvangivelse i forbindelse med

fraflytningen m.v. Hvis der er opnået udsættelse med indgivelse af selvangivelse, er det en

betingelse for henstand, at selvangivelsen indgives inden denne frist. Reglen gælder i forbindelse

med, at en kontohaver har foretaget indskud på etableringskonto, og kontohaverens skattepligt

ophører efter kildeskattelovens § 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til § 11, stk. 4, 3. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 11, stk. 4, 3. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

er henstand efter reglerne i § 11 betinget af at der ved hel eller delvis afståelse eller indfrielse af

obligationer indgives selvangivelse om gevinsten eller tabet på disse, jf. § 11, stk. 4, 3. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til § 11, stk. 7, 1. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 11, stk. 7, 1. pkt., i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto

Bortfalder henstanden efter § 11, stk. 1, hvis selvangivelse ikke indgives rettidigt, og skatten anses

for forfalden på det tidspunkt, hvor skatten ville være forfalden, hvis der ikke var givet henstand,

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til § 11, stk. 8, i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto foreslås

det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 11, stk. 8, i lov om indskud på etableringskonto og iværksætterkonto kan

SKAT se bort fra overskridelse af fristen for indgivelse af selvangivelse, i de situationer, hvor der er

givet henstand efter reglerne i § 11, stk. 1.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 10

Til nr. 1

Efter forslaget til fondsbeskatningslovens § 4, stk. 9, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 4, stk. 9, 1. pkt., kan fonde og foreninger, der for et

indkomstår har foretaget hensættelser efter fondsbeskatningslovens § 4, stk. 4, efter udløbet af

fristen for indgivelse af selvangivelse og inden for lovens rammer, have adgang til at ændre disse

hensættelser for helt eller delvis at udligne den skattemæssige virkning af en ændring af den

selvangivne eller ansatte indkomst.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til fondsbeskatningslovens § 4, stk. 9, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 4, stk. 9, 4. pkt., gælder reglerne om, at fonde og

foreninger, der for et indkomstår har foretaget hensættelser efter fondsbeskatningslovens § 4, stk. 4,

efter udløbet af fristen for indgivelse af selvangivelse og inden for lovens rammer, har adgang til at

ændre disse hensættelser for helt eller delvis at udligne den skattemæssige virkning af en ændring af

den selvangivne eller ansatte indkomst, ikke, hvis ændringen af den selvangivne eller ansatte

indkomst medfører bøde efter skattekontrolloven.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til fondsbeskatningslovens § 15, stk. 2, 1. pkt. og stk. 3, nr. 1-3 foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1. pkt., kan, foreninger som nævnt i § 1, nr. 2

og 3, der ikke oppebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., i stedet for at indgive

selvangivelse, vælge at indgive en erklæring til SKAT herom. Såfremt foreningen oppebærer

erhvervsmæssig indkomst, er foreningen dog forpligtet til at indgive selvangivelse herom.

Tilsvarende gælder hvis foreningen har oppebåret væsentlige ekstraordinære skattepligtige

indtægter i form af avancer m.v.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 3, gives der også mulighed for, at fonde i visse

tilfælde kan vælge, at der i stedet for selvangivelse kan indgives en erklæring. Det gælder, hvis der,

efter nr. 1, er tale om fonde uden erhvervsmæssig indkomst, og hvis indkomst inkl. skattefri

udbytteindkomst efter fradrag af renteudgifter og administrationsomkostninger ikke overstiger

25.000 kr. Det gælder også visse fonde, der, efter nr. 2, drives offentligt tilgængelige museer.

Endelig er der mulighed for at der, efter nr. 3, fås tilladelse fra SKAT til at erstatte selvangivelsen

med en erklæring, såfremt fonden anvender overskuddet til formålet, og forholdene i øvrigt taler

herfor.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til fondsbeskatningslovens § 15, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1. pkt., kan foreninger som nævnt i § 1, nr. 2

og 3, der ikke oppebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., i stedet for at indgive

selvangivelse, vælge at indgive en erklæring til SKAT herom. Efter den gældende

fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 2. pkt., er foreningen, såfremt den oppebærer erhvervsmæssig

indkomst, dog forpligtet til at indgive selvangivelse herom.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til fondsbeskatningslovens § 15, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 1. pkt., kan foreninger som nævnt i § 1, nr. 2

og 3, der ikke oppebærer rente- og udbytteindkomst ud over 200.000 kr., i stedet for at indgive

selvangivelse, vælge at indgive en erklæring til SKAT herom. Efter den gældende

fondsbeskatningslovs § 15, stk. 2, 3. pkt., er foreningen, såfremt den har oppebåret væsentlige

ekstraordinære skattepligtige indtægter i form af avancer m.v., dog forpligtet til at indgive

selvangivelse herom.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 11

Til nr. 1

Efter forslaget til fusionsskattelovens § 7, stk. 2, 1. pkt., og § 15 b, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 7, stk. 2, 1. pkt., skal der, ved fusion, ske en opgørelse af det

indskydende selskabs skattepligtige indkomst for perioden fra udløbet af selskabets sidste

sædvanlige indkomstår og indtil fusionsdatoen. Ifølge bestemmelsen påhviler det det modtagende

selskab at indgive selvangivelse for denne periode.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15, b, stk. 3, 1. pkt., påhviler det, ved en spaltning af et

selskab, hvor det indskydende selskab ophører, det modtagende selskab at indgive selvangivelse for

det indskydende selskab for perioden fra udløbet af det indskydende selskabs sidste sædvanlige

indkomstår og indtil spaltningsdatoen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til fusionsskattelovens § 12, stk. 2, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 2, 5. pkt., gælder det, at når et andelsbeskattet

selskab fusioneres med et selskabsbeskattet andelsselskab eller en brugsforening, skal der ske en

opgørelse af den formue, som er opsamlet i andelsforeningen under andelsbeskatning. Det opgjorte

beløb skal angives ved selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til fusionsskattelovens § 12, stk. 4, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 4, skal en forening ved selvangivelsen give

oplysning om den del af det opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet efter fusionsskattelovens §

12, stk. 3.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til fusionsskattelovens § 12, stk. 6 og stk. 8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt., og § 15 c, stk. 11,

1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 6, påhviler det en andelsbeskattet forenings

bestyrelse at give oplysning om de ændringer, der er sket i regnskabsåret i forbindelse med

foreningens virksomhed eller i dens vedtægtsbestemmelser om formål, overskudsdeling eller

opløsning, ligesom bestyrelsen skal oplyse, hvis foreningens omsætning med ikke-medlemmer

udgør mere end 25 pct. af den samlede omsætning. Disse oplysninger skal indgives samtidig med

indgivelsen af selvangivelsen. Efter den gældende fusionsskattelovs § 12, stk. 8, påhviler det

bestyrelsen for en forening, at oplyse, i hvilket omfang der er foretaget udlodninger, sammen med

selvangivelsen.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 a, stk. 8, 1. pkt., påhviler det det modtagende selskab at

give SKAT oplysning om, at selskabet har deltaget i en skattefri spaltning uden tilladelse fra SKAT.

Dette skal ske senest samtidig med indgivelsen af selvangivelsen for det indkomstår, hvor den

skattefri spaltning uden tilladelse er gennemført.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 c, stk. 11, 1. pkt., påhviler det det modtagende selskab at

give SKAT oplysning om, at selskabet har deltaget i en tilførsel af aktiver uden tilladelse fra SKAT.

Dette skal ske senest samtidig med indgivelsen af selvangivelsen for det indkomstår, hvor den

skattefri tilførsel af aktiver uden tilladelse er gennemført.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til fusionsskattelovens § 15 b, stk. 5, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende fusionsskattelovs § 15 b, stk. 5, 1. pkt., skal selskabsdeltagerne i et indskydende

selskab indsende en opgørelse af anskaffelsessummen for aktierne i det eller de modtagende

selskaber opgjort efter bestemmelsens stk. 4. Dette skal ske i forbindelse med indgivelse af

selvangivelse for det indkomstår, hvor spaltningen finder sted.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 12

Til nr. 1

Efter forslaget til § 4, stk. 1, og § 8, stk. 12, 2. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af

husdyr, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 4, stk. 1, i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, skal det beløb,

hvormed en husdyrsbesætning nedskrives, oplyses i regnskabet eller selvangivelsen.

Efter den gældende § 8, stk. 12, 2. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, skal

forskelsbeløb, som endnu ikke er fradraget ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst, for ikke-

regnskabsførende skattepligtige oplyses i selvangivelsen. Ved forskelsbeløbet forstås det opgjorte

beløb efter husdyrsbesætningslovens § 8, stk. 3.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 5, stk. 1, 1. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, foreslås det,

at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 5, stk. 1, 1. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, kan en

skattepligtig, der har foretaget nedskrivning af husdyrsbesætningsværdien i overensstemmelse med

reglerne i lovens § 2, stk. 4, ændre den selvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til § 5, stk. 1, 2. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, foreslås det,

at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 5, stk. 1, 2. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, skal den

skattepligtige indgive meddelelse om ændring af den selvangivne nedskrivningssats eller

opgørelsesmetode til SKAT senest 3 måneder efter udløbet af selvangivelsesfristen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til § 5, stk. 2, 1. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, foreslås det,

at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 5, stk. 2, 1. pkt., i lov om den skattemæssige behandling af husdyr, kræver en

ændring af den selvangivne nedskrivningssats eller opgørelsesmetode efter udløbet af fristen i stk.

1, tilladelse fra SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 13

Til nr. 1

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 1, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 1, i lov om et indkomstregister, skal beløb som eksempelvis løn,

gratiale og provision, indberettes til indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 2, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 2, i lov om et indkomstregister, skal beløb som eksempelvis

honorar, provision og andet vederlag for personligt arbejds- eller tjenesteydelse, når beløbene er B-

indkomst, indberettes til indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 3, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 3, i lov om et indkomstregister, skal visse fonde og foreninger

indberette oplysninger om uddelinger, størrelsen af disse og modtageren til indkomstregistreret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 4

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 4, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 4, i lov om et indkomstregister, skal vederlag og udlodninger, der

indebærer, at en direktør eller medarbejder med væsentlig indflydelse af egen aflønningsform, får

stillet en bil, en sommerbolig, en lystbåd eller en helårsbolig til rådighed, indberettes til

indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 5

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 5, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 5, i lov om et indkomstregister, skal det indberettes til

indkomstregistret, hvis en indberetningspligtig får tilbagebetalt bl.a. kontanthjælp eller

introduktionsydelse samt øvrige ydelser efter kapitel 12 i lov om aktiv socialpolitik eller kapitel 7 i

integrationsloven.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 6

Efter forslaget til § 3, stk. 1, nr. 6, i lov om et indkomstregister, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 3, stk. 1, nr. 6, i lov om et indkomstregister, skal enhver, der som led i sin

virksomhed, har ydet vederlag for personligt arbejde indberette oplysninger om ansættelsesperiode,

hvilken produktionsenhed den ansatte er tilknyttet og antallet af løntimer, til indkomstregistret.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 14

Efter forslaget til § 17, i lov om kommunal indkomstskat foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 17, i lov om kommunal indkomstskat er det fastsat, at en række bestemmelser

i statsskattelovgivningen skal finde tilsvarende anvendelse for så vidt angår den kommunale

indkomstskat. Det drejer sig om virkningerne af urigtig selvangivelse, pligten til rettidig indbetaling

af kommunal indkomstskat og kirkeskat uanset klage over eller indsigelse imod

indkomstansættelsen af skatte- og afgiftsbeløb og ydelse af rentegodtgørelse m.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 15

Til nr. 1

Efter forslaget til konkursskattelovens § 3, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 3, stk. 3, 1. pkt., skal bostyret indgive selvangivelse for det

indkomstår, hvori konkursdekretet afsiges, hvis der er truffet bestemmelse om, at

konkursindkomsten er skattepligtig.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til konkursskattelovens § 3, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 3, stk. 3, 2. pkt., skal en selvangivelse, der er indgivet som

følge af, at konkursindkomsten er skattepligtig, indgives inden udløbet af selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til konkursskattelovens § 5, stk. 1, 2. pkt., og § 13, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 5, stk. 1, 2. pkt., skal indkomsten under konkursen

selvangives efter de almindelige regler om indgivelse af selvangivelse.

Efter den gældende konkursskattelovs § 13, stk. 1, 2. pkt., skal indkomsten under konkursen

selvangives efter de almindelige regler om indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til konkursskattelovens § 10, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 1, 1. pkt., skal skyldneren i et konkursbo indgive

selvangivelse, hvis der er truffet bestemmelse om, at konkursindkomsten er skattepligtig.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til konkursskattelovens § 10, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 1, 2. pkt., skal en selvangivelse, der er indgivet som

følge af, at konkursindkomsten er skattepligtig, indgives inden udløbet af selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens regler.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til konkursskattelovens § 10, stk. 1, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes

af en oplysningspligt.

Efter den gældende konkursskattelovs § 10, stk. 2, har bostyret pligt til at meddele en skyldner de

oplysninger, den pågældende skal bruge i forbindelse med indgivelse af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 16

Til nr. 1

Efter forslaget til § 1, stk. 2, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 1, stk. 2, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, finder, skattelovgivningens almindelige regler om bl.a. selvangivelse,

tilsvarende anvendelse i forbindelse med kulbrintebeskatningen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 1, stk. 4, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 1, stk. 4, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding skal de kulbrinteskattepligtige indgive selvangivelse senest den 1. maj i året

efter indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til § 3, stk. 1, 1. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 3, stk. 1, 1. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, skal SKAT give den skattepligtige mulighed for at ytre sig skriftligt eller

mundtlig ved forhandling, inden SKAT foretager en ansættelse til et andet beløb end selvangivet,

hvis der foreligger behørig selvangivelse i overensstemmelse med reglerne

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til § 3, stk. 1, 2. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 3, stk. 1, 1. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, skal SKAT, hvis de foretager en ansættelse til et andet beløb end selvangivet,

oplyse den skattepligtige om ansættelsen, begrundelsen herfor og klageadgangen. Dette gælder også

i de situationer, hvor der ikke foreligger behørig selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til § 4, stk. 2, 5. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 4, stk. 1, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, svares kulbrinteskat med foreløbige beløb i to rater, som forfalder til betaling

den 1. oktober i indkomståret og den 1. juni i året efter indkomståret. SKAT fastsætter den

foreløbige kulbrinteskat, der så vidt muligt skal svare til den skat, der pålignes efter indkomstårets

udløb. 1. rate fastsættes på grundlag af oplysningerne fra den kulbrinteskattepligtige. 2. rate

fastsættes ifølge kulbrinteopkrævningslovens § 4, stk. 2, 5. pkt., på grundlag af selvangivelsen,

således at summen af 1. og 2. rate udgør kulbrinteskatten af den selvangivne kulbrinteindkomst.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til § 11, stk. 2, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en

henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende § 11, stk. 2, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, kan skatteministeren fastsætte regler om specifikationer i regnskabsmaterialet

efter lovens § 11, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 7

Efter forslaget til § 12, stk. 1, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 12, stk. 1, i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, udfærdiger SKAT selvangivelsesskemaer, som skal benyttes af den

skattepligtige ved selvangivelsen af indkomst, der er omfattet af kulbrinteskatteloven.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til § 12, stk. 2, 1. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 12, stk. 2, 1. pkt., i lov om ansættelse og opkrævning m.v. af skat ved

kulbrinteindvinding, skal skattepligtige, der beskattes efter denne bestemmelse ikke indgive

selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 17

Til nr. 1

Efter forslaget til momslovens § 46, stk. 11, 5. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende momslovs § 46, stk. 11, 5. pkt., kan SKAT registrere oplysninger om

notifikationer afgivet af SKAT i kontrolinformationsregistret (KINFO).

I bestemmelsen henvises der til skattekontrollovens § 6 F vedrørende SKATs mulighed for at

oprette et register over fysiske og juridiske personer, der har påført eller forsøgt at påføre det

offentlige betydelige tab samt opkrævningslovens § 11, stk. 2, 2. pkt. vedrørende afgræsning af

personkreds.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til momslovens § 78 a, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter den gældende momslovs § 78 a, skal ejere af virksomheder med personlig hæftelse for

virksomhedens forpligtelser, give oplysninger om skyldig eller tilgodehavende moms ifølge

regnskabet, for det regnskabsår, der ligger til grund for selvangivelsen af indkomsten fra

virksomheden til brug for SKATs afgiftskontrol.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 18

Til nr. 1

Efter forslaget til opkrævningslovens § 2, stk. 1, 4. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende opkrævningslovs § 2, stk. 1, 4. pkt., skal arbejdsgivere ikke indgive angivelse af

indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag efter opkrævningslovens § 2, stk. 1, 3. pkt., som skal

indberettes til indkomstregisteret, og indeholdt udbytteskat, som skal indberettes efter

skattekontrollovens § 9 B, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 5 a, stk. 1, 1. pkt., kan SKAT træffe afgørelse om, at en statsautoriseret eller

registreret revisor for virksomheden udarbejder et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen

af en periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, hvis en af betingelserne i nr.

1-2 er opfyldt.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt., at har virksomheden ikke

udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne

i den enkelte skatte- og afgiftslov, eller kan størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, ikke

opgøres på grundlag af virksomhedens regnskab, kan SKAT indgå aftale med en statsautoriseret

eller en registreret revisor om at udarbejde et regnskab for den skatte- eller afgiftspligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt. Det foreslås, at

SKAT træffer afgørelse om aftalen, forinden den konkrete aftale indgås. Herved har virksomheden

mulighed for at påklage selve afgørelsen, jf. forslaget til § 5 g og bemærkningerne til denne

bestemmelse.

Når SKAT kun kan indgå aftale med en statsautoriseret eller en registreret revisor opnås der

sikkerhed for, at responsumudvalget for revisorens brancheorganisation har mulighed for eventuelt

at kunne behandle størrelsen af et givent honorar i en sag.

Efter forslaget til § 5 a, stk. 1, nr. 1, kan revisorpålæg anvendes, hvis virksomheden har ikke

udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne

i den enkelte skatte- og afgiftslov.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt., kan revisorpålæg anvendes, hvis

virksomheden ikke har udarbejdet et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af en

periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov.

Forslaget er en videreførelse af dele af § 5 a, stk. 1.

De skatte- eller afgiftslove, som bestemmelsen henviser til, fremgår af bilaget til opkrævningsloven.

Angivelser vedrørende de i bilag 1, liste A, nævnte love skal indgives til SKAT senest den 15. i den

første måned efter udløbet af afregningsperioden. Angivelser vedrørende den lov, som er nævnt i

bilag 1, liste B (kildeskatteloven), skal indgives til SKAT senest den 10. i den første måned efter

udløbet af afregningsperioden, jf. opkrævningslovens § 2, stk. 2.

Det følger af forslaget til § 5 a, stk. 1, nr. 2, at revisorpålæg kan anvendes, hvis størrelsen af det

tilsvar, der påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens regnskab.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 1. pkt., kan revisorpålæg anvendes, hvis

størrelsen af det tilsvar, der påhviler virksomheden, ikke kan opgøres på grundlag af virksomhedens

regnskab.

Forslaget er en videreførelse af dele af § 5 a, stk. 1. 1. pkt.

Det følger af forslaget til § 5 a, stk. 2, at ved afgørelse efter stk. 1 skal SKAT tage hensyn til

virksomhedens forhold, herunder betalingsevne.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 2. pkt., at før SKAT indgår aftale med en

revisor, skal forvaltningen skriftligt meddele denne beslutning til den skatte- eller afgiftspligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 2. pkt. Således erstattes

”beslutning” af ”afgørelse” og ”skatte- eller afgiftspligtige ” erstattes af ”virksomheden”, uden at

der er tilsigtet indholdsmæssige ændringer.

Afgørelsen om revisorpålæg vil være udtryk for en konkret afgørelse, som beror på SKATs

vurdering af det hensigtsmæssige i at bringe ordningen i anvendelse. Heri indgår ikke mindst en

hensyntagen til den skatte- eller afgiftspligtiges personlige forhold, som ud over den skatte- eller

afgiftspligtiges betalingsevne også omfatter hensynet til den skatte- eller afgiftspligtiges

livssituation - mere generelt taget i betragtning. Er den skatte- eller afgiftspligtige således f.eks.

blevet ramt af en alvorlig sygdom, bør der tages hensyn hertil i forbindelse med overvejelserne om

et eventuelt revisorpålæg.

Efter forslagets § 5 a, stk. 3, kan der ikke udstedes revisorpålæg, hvis virksomheden er taget under

rekonstruktionsbehandling, jf. konkurslovens § 11, eller er under konkursbehandling jf.

konkurslovens § 17.

Forslaget er nyt, men ifølge forarbejderne til den gældende bestemmelse er det forudsat, at

revisorpålægget ikke anvendes ved virksomhedens betalingsstandsning (begæring om

rekonstruktionsbehandling) eller konkurs.

Da der ved vurderingen af, om der skal træffes afgørelse om revisorpålæg bl.a. indgår hensynet til

den skatte- eller afgiftspligtiges økonomiske formåen, vil dette hensyn i de nævnte situationer

selvsagt være til hinder for at der træffes afgørelse om revisorpålæg.

100

Hvis rekonstruktionsbehandlingen eller konkursen først indtræder efter, at SKAT har truffet

afgørelse om revisorpålæg, vil der være grundlag for en reduktion af refusionskravet mod den

skatte- eller afgiftspligtige, jf. forslaget til § 5 e, stk. 2.

I forslaget henvises der til konkurslovens § 11 og § 17. Det følger af konkurslovens § 11, at en

skyldner, der er insolvent skal tages under rekonstruktionsbehandling, når det begæres af

skyldneren eller en fordringshaver. Det følger af konkurslovens § 17, at er en skyldner insolvent,

skal hans bo tages under konkursbehandling, når det begæres af skyldneren eller en fordringshaver.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 1, at før SKAT træffer afgørelse efter § 5 a, skal SKAT

skriftligt underrette virksomheden om den påtænkte afgørelse.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 3. pkt., at før SKAT indgår aftale med en

revisor, skal SKAT skriftligt meddele denne beslutning til den skatte- eller afgiftspligtige.

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 3. pkt. Således erstattes

”beslutning” af ”afgørelse” og ”påtænkte afgørelse”. Om baggrunden herfor henvises der

til

bemærkningerne til § 5 a, stk. 1, 1. pkt. Endvidere ændres redaktionelt ”den skatte-

eller

afgiftspligtige” til ”virksomheden”.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 2, 1. pkt., at SKAT fastsætter en frist for virksomhedens

bemærkninger til den påtænkte afgørelse efter stk. 1.

Forslaget er nyt. Ved forslaget sættes der af hensyn til SKATs behandling af sagen en frist for

virksomhedens bemærkninger til den påtænkte afgørelse.

Efter forslaget til § 5 b, stk. 2, 2. pkt., kan fristen ikke være på mindre end 15 dage.

Forslaget er nyt. Med den foreslåede minimumsfrist sikres en rimelig frist for virksomheden til at

forholde sig til SKATs påtænkte afgørelse.

Det følger af forslaget til § 5 b, stk. 3, at SKAT efter udløbet af den frist, der er fastsat i stk. 2,

underretter virksomheden om den trufne afgørelse.

Forslaget er nyt. Forslaget hænger sammen med forslaget i § 5 b, stk. 1, om, at SKAT underretter

virksomheden om den påtænkte afgørelse, og forslaget til § 5 g, hvorefter virksomheden får

mulighed for at påklage selve afgørelsen, jf. § 5 g og bemærkningerne hertil.

Det følger af forslaget til § 5 c, stk. 1, at indgiver virksomheden inden 2 måneder fra udløbet af den

101

frist, som SKAT har fastsat efter § 5 b, stk. 2, et regnskab, der kan danne grundlag for opgørelsen af

en periodeangivelse efter reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov, bortfalder SKATs afgørelse

efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 4. pkt., at hvis den skatte- eller

afgiftspligtige inden 2 måneder fra underretningen indsender et regnskab, der kan danne grundlag

for skatte- og afgiftsansættelsen, bortfalder forvaltningens beslutning.

Forslaget er en omskrivning af den gældende skattekontrollovs § 5 a, stk. 1, 4. pkt. Således erstattes

redaktionelt ”skatte- eller afgiftspligtige” af ”virksomheden”, og ”beslutning” af ”afgørelse”.

Efter forslaget til § 5 c, stk. 2, kan SKAT efter anmodning forlænge fristen for indgivelse af

regnskabet, hvis særlige forhold taler herfor.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 5. pkt., kan SKAT efter anmodning give

henstand med indsendelse af regnskab, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Forslaget er en omskrivning og videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 1, 5. pkt.

Der er ikke tilsigtet indholdsmæssige ændringer med det ændrede ordvalg.

Udtrykket ”henstand” er

ændret til ”forlænge” og ”særlige omstændigheder” er ændret til ”særlige forhold”, uden at der er

tilsigtet nogen indholdsmæssig ændring herved.

Med udtrykket ”særlige forhold” i forslaget lægges der vægt på, at de særlige forhold skyldes den

skatte- eller afgiftspligtige egne forhold og ikke tredjemands, f.eks. revisors travlhed eller

uhensigtsmæssige arbejdstilrettelæggelse. Dog kan f.eks. akut dokumenteret sygdom hos revisor på

et tidspunkt, hvor den skatte- eller afgiftspligtige har været ude at stand til at finde en anden revisor

inden udløbet af fristen på de to måneder kunne begrunde, at fristen for indgivelse af regnskabet

forlænges.

Som

”særlige forhold” kan efter forslaget være den skatte-

eller afgiftspligtiges akutte,

dokumenterede sygdom, men det kan normalt ikke være, at nødvendige oplysninger ikke kan

fremskaffes til tiden. Det skyldes, at det i almindelighed vil kunne tilregnes den skatte- eller

afgiftspligtige, at oplysningerne til brug for udarbejdelsen af regnskabet ikke er tilvejebragt til tiden.

Det følger af forslaget til § 5 c, stk. 3, at finder SKAT, at det regnskab, som virksomheden indgiver

efter stk. 1, ikke kan danne grundlag for opgørelsen af en periodeangivelse efter reglerne i den

enkelte skatte- og afgiftslov, meddeles dette virksomheden ved en afgørelse.

Forslaget er nyt. Ved forslaget sikres det, at meddelelsen til virksomheden gives i form af en

afgørelse, således at virksomheden evt. kan påklages afgørelsen til Landsskatteretten, jf. § 5 g og

102

bemærkningerne hertil.

Efter forslagets § 5 d, stk. 1, 1. pkt., kan virksomheden inden udløbet af fristen i § 5 c, stk. 1, stille

forslag om, hvilken revisor der skal udarbejde regnskabet.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 1. pkt., har virksomheden inden udløbet af fristen

i stk. 1 mulighed for at stille forslag om, hvilken revisor der skal udarbejde regnskabet.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 1. pkt.

Forslaget betyder, at virksomheden inden for fristen på de to måneder fra SKAT underretning om

den påtænkte afgørelse om revisorpålæg, kan kontakte SKAT og foreslå, at et bestemt revisorfirma

eller en bestemt navngiven revisor udarbejder regnskabet. Der stilles ikke krav om, at

virksomhedens henvendelse til SKAT skal ske skriftligt. En telefonisk henvendelse eller en

henvendelse ved den skatte- eller afgiftspligtiges personlige fremmøde er tilstrækkelig.

Virksomheden skal i den forbindelse give SKAT tilstrækkelige oplysninger til, at SKAT kan

identificere det foreslåede revisorfirma eller den foreslåede revisor. Virksomheden bør i den

forbindelse kunne oplyse SKAT om revisorens indforståelse med opgaven samt revisorens

forventede tidsforbrug til udarbejdelsen af regnskabet.

Efter forslaget til § 5 d, stk. 1, 2. pkt., finder § 5 c, stk. 2, om forlængelse af fristen for indgivelse af

regnskabet tilsvarende anvendelse.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 2. pkt., finder stk. 1, 5. pkt., tilsvarende

anvendelse.

Forslaget er en omskrivning og videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 2. pkt.

I en situation, hvor virksomheden inden udløbet af fristen på to måneder fra SKATs underretning

om den påtænkte afgørelse om revisorpålæg, foreslår, at et bestemt revisorfirma eller en navngiven

revisor udarbejder regnskabet, er det rimeligt, at SKAT på virksomhedens anmodning kan forlænge

fristen for indgivelse af årsregnskabet, hvis særlige forhold taler herfor.

Som ”særlige forhold” kan i den forbindelse virksomhedens vanskeligheder med at få revisor til at

vurdere en eventuel opgavepåtagelse, herunder de tidsmæssige rammer for udarbejdelsen af et

brugbart regnskab på grund af revisors sygdom. Det kan også være, at skatte- eller afgiftspligtige er

blevet ramt af en sygdom, som har hindret den pågældende i at få tilvejebragt et endeligt tilsagn fra

revisoren om opgaven.

Det følger af forslaget til § 5 d, stk. 2, 1. pkt., at kan SKAT ikke godkende virksomhedens forslag

efter stk. 1, skal SKAT meddele dette til virksomheden ved en afgørelse.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 3. pkt., at kan SKAT ikke godkende

forslaget, skal fravalget begrundes.

103

Forslaget er en omskrivning af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 3. pkt. Forslaget skal

ses i lyset af forslaget til § 5 g, hvorefter den skattepligtige får mulighed for at påklage selve

afgørelsen, jf. § 5 g og bemærkningerne hertil.

Skønner SKAT ikke, at den revisor, som virksomheden foreslår får opgaven med at udarbejde

regnskabet, vil kunne tilvejebringe et regnskab inden for en rimelig tidshorisont, kan SKAT nægte

at godkende virksomhedens forslag. SKAT vil også kunne nægte at godkende virksomhedens

forslag, hvis der skønnes at være et misforhold mellem de opgaver revisoren normalt udfører og

karakteren af den skatte- eller afgiftspligtiges virksomhed. Hvis den skatte- eller afgiftspligtige med

en lille enkeltmandsvirksomhed f.eks. vælger at pege på en revisor, som normalt alene yder bistand

til meget store erhvervskunder, vil der bestå et sådant misforhold, at SKAT vil kunne nægte at

godkende den skatte- eller afgiftspligtiges ønske om valg af revisor.

Det følger af forslaget til

§ 5 d, stk. 2, 2. pkt.,

at SKAT oplyser samtidig virksomheden om, hvilken

revisor forvaltningen vil anmode om at udarbejde et regnskab for virksomheden.

Forslaget er nyt. I afgørelsen identificeres den revisor, som SKAT vil vælge. Valget af revisor sker

ud fra en samlet bedømmelse af karakteren og omfanget af det regnskab, som SKAT ønsker

revisoren udarbejder, størrelsen af det forventede honorar til revisor og den skatte- eller

afgiftspligtiges personlige forhold, herunder betalingsevne. Hvis den skatte- eller afgiftspligtiges

økonomi er udfordret, skal der tages hensyn hertil.

Er den skattepligtige utilfreds med SKATs valg af revisor, kan afgørelsen påklages til

Landsskatteretten, jf. § 5 g.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 1, 1. pkt., udreder SKAT honoraret til revisor for udarbejdelse af

regnskab efter § 5 a.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 1. pkt., betaler SKAT honorar til revisor for

udarbejdelse af regnskab.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 1. pkt., med

redaktionelle ændringer.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 1, 2. pkt., har virksomheden pligt til at refundere SKAT udgifterne til

revisorhonoraret, jf. dog stk. 2 og 3.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt., har virksomheden pligt til at refundere

SKAT revisorhonoraret.

104

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt., med en

redaktionel ændring.

Efter forslaget til § 5 e, stk. 2, kan SKAT træffe afgørelse om, at virksomheden kun skal refundere

en del af udgifterne til honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige forhold taler herfor.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 3. pkt., kan SKAT bestemme, at virksomheden

kun skal betale en del af honoraret, hvis særlige omstændigheder taler herfor.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 3, 2. pkt., med

redaktionelle ændringer, herunder henvisningen til § 5 e, stk. 1, 2. pkt. Der er med udtrykket

”særlige forhold” i stedet for ”særlige omstændigheder” ikke tilsigtet indholdsmæssige ændringer.

Med udtrykket ”særlige forhold” forstås forhold, som gør det rimeligt ikke at opretholde

refusionskravet mod virksomheden i fuld udstrækning. Det kan f.eks. være, hvis den skatte- eller

afgiftspligtiges økonomi efter pålæggets gennemførelse er blevet væsentligt forværret, eller den

skatte- eller afgiftspligtige er blevet ramt af sygdom, der gør det vanskeligt for denne at opretholde

sin erhvervsmæssige aktivitet.

Afhængig af den skatte- eller afgiftspligtiges situation vil refusionskravet normalt kunne reduceres

med op til to tredjedel. Udgør udgifterne til revisor eksempelvis 60.000 kr., vil kravet således

normalt højst kunne reduceres med 40.000 kr. Det betyder i eksemplet, at SKAT selv vil afholde de

40.000 kr. til revisorhonoraret, og at SKAT fortsat vil have et refusionskrav mod den skatte- eller

afgiftspligtige på 20.000 kr. Refusionskravet vil efter forslaget aldrig kunne reduceres med 100 pct.

Efter § 5 e, stk. 3, gælder stk. 1, 2. pkt., ikke, hvis virksomheden får medhold i en klage over en

afgørelse, som SKAT har truffet efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller denne paragrafs

stk. 2, jf. § 5 g.

Forslaget er nyt.

Forslaget sikrer, at virksomheden ikke får pligt til at refundere SKAT udgifterne til et

revisorhonorar, når virksomheden har påklaget SKATs afgørelse om revisorpålæg og har fået

medhold i sin klage enten ved den administrative klageinstans eller ved domstolene.

Efter forslaget har virksomheden ikke pligt til at refundere SKAT udgifterne til revisorhonoraret,

hvis denne får medhold i en afgørelse om,



at det ikke har været berettiget at pålægge virksomheden en revisor (§ 5 a, jf. § 5 b),



at det ikke har været berettiget at afvise det regnskab, som virksomheden indgiver (§ 5 c, stk. 3),



at det ikke har været berettiget, at virksomhedens forslag til revisor er blevet afvist (§ 5 d, stk. 2,

1. pkt.),



at SKATs valg af revisor ikke har været berettiget (§ 5 d, stk. 2, 2. pkt.), eller



105

at det ikke har været berettiget at afvise en delvis refusion (§ 5 e, stk. 2).

Med udtrykket ”medhold” i § 5 e, stk. 3, forstås, at det er tilstrækkeligt, at virksomheden blot har

fået medhold i mindre grad i sin klage. Det kan eksempelvis være, fordi klagemyndigheden finder,

at SKAT ikke har været berettiget til fuldstændigt at afvise det regnskab, som virksomheden

indgiver, hvis størstedelen af regnskabet kan anvendes som grundlag for ansættelsen, jf. § 5 c, stk.

3. Det kan også være, hvis klagemyndigheden finder, at SKAT ikke har været berettiget til at

fuldstændigt at afvise en delvis refusion, jf. § 5 e, stk. 2. I disse tilfælde vil SKAT således selv

skulle afholde udgifterne til revisorhonorar.

Der kan efter de almindelige regler i kapitel 19 i skatteforvaltningsloven ydes

omkostningsgodtgørelse for sagkyndig bistand ved en klage over SKATs afgørelse om

revisorpålæg. Således ydes efter skatteforvaltningslovens § 55 godtgørelse ved klage, hvor

Landsskatteretten træffer afgørelse og ved klage, hvor Skatteankestyrelsen træffer afgørelse efter

regler udstedt i medfør af § 35 b, stk. 3. Ligeledes ydes der godtgørelse til sagkyndig bistand, hvis

sagen indbringes for domstolene, jf. skatteforvaltningslovens § 55, stk. 3.

Det følger af forslaget til § 5 f, at opkrævningslovens almindelige regler om opkrævning af skatter

og afgifter også gælder ved opkrævning af SKATs udlæg til revisor hos virksomheden.

Det følger af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 4, 1. pkt., at opkrævningslovens almindelige

regler om opkrævning af skatter og afgifter finder tilsvarende anvendelse ved opkrævning af

SKATs udlæg til revisor hos virksomheden.

Forslaget er en videreførelse af den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 4, 1. pkt. med en sproglig

ændring af redaktionel karakter.

Forslaget er nødvendigt, da opkrævningen af SKATs udlæg til revisor hos virksomheden ikke er en

skat eller afgift, som følger direkte af opkrævningslovens bestemmelser, jf. opkrævningslovens

bilag 1.

Der er modregningsadgang for refusionskravet mod virksomheden. Det følger af de almindelige

regler og § 8 i lov om inddrivelse af gæld til det offentlige. Det betyder, at får den skatte- eller

afgiftspligtige f.eks. en overskydende skat, vil der kunne ske modregning heri for refusionskravet.

Det følger af § 5 g, stk. 1, at SKATs afgørelser efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller §

5 e, stk. 2, kan påklages til Landsskatteretten, jf. skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Efter den gældende opkrævningslovs § 5 a, stk. 2, 4. pkt., kan SKATs fravalg af revisor ikke

påklages til anden administrativ myndighed.

106

Forslaget er nyt. Forslaget sikrer en adgang for virksomheden til at få prøvet SKATs afgørelser efter

de nævnte bestemmelser.

Da der er tale om prøvelse af en afgørelse truffet af SKAT, vil de almindelige regler i

skatteforvaltningsloven finde anvendelse. Der er henvist til skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr.

1. Efter denne bestemmelse afgør Landsskatteretten klager over SKATs afgørelser, hvor klagen

ikke afgøres af Skatteankestyrelsen, et skatteankenævn, et vurderingsankenævn eller et

motorankenævn.

Efter forslagets § 5 g, stk. 2, har klagen efter stk. 1 ikke opsættende virkning.

Forslaget er nyt.

Forslaget sikrer, at den skattepligtige ikke ved at klage kan trænere arbejdet med at få udarbejdet et

regnskab. Forslaget betyder, at afgørelsen heller ikke på et ulovbestemt grundlag, dvs. efter den

almindelige forvaltningsret kan tillægges opsættende virkning.

Til nr. 3

Efter forslaget til opkrævningslovens § 11, stk. 1, nr. 1, litra b, foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende opkrævningslovs § 11, kan SKAT pålægge en virksomhed at stille sikkerhed i

visse tilfælde. Det følger af den gældende opkrævningslovs § 11, stk. 1, nr. 1, litra b, at en

virksomhed kan pålægges at stille sikkerhed, hvis virksomheden ikke rettidigt har indsendt

selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til opkrævningslovens § 12, stk. 4, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende opkrævningslovs § 12, stk. 4, 3. pkt., kan beløb, som skulle være udbetalt til

virksomheden efter opkrævningslovens § 12, stk. 1, tilbageholdes, hvis virksomheden ikke rettidigt

har indsendt sin selvangivelse. Det kan eksempelvis være, hvis en virksomhed ved en fejl har

indbetalt for meget i skat.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

107

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til opkrævningslovens § 16 C, stk. 5, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende opkrævningslovs § 16 c, stk. 5, 5. pkt., kan virksomheden ikke få udbetalt en

kreditsaldo, hvis virksomheden mangler at indsende angivelser for afsluttede afregningsperioder

eller hvis virksomheden mangler at indsende selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 19

Til nr. 1

Som følge af vedtagelse af direktiv 2016/2258/EU af 6. december 2016 om ændring af direktiv

2011/16/EU, for så vidt angår skattemyndighedernes adgang til oplysninger indberettet i henhold til

hvidvaskreguleringen, foreslås det, at henvisningen til Rådets direktiv 2011/16/EU affattes således,

at der henvises til den seneste ændring af direktivet.

Til nr. 2

Efter forslaget til pensionsbeskatningslovens § 38, stk. 6, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende pensionsbeskatningslovs § 38, stk. 6, er det fastsat, at lovgivningens

almindelige regler om straf for urigtig selvangivelse m.v. finder anvendelse på oplysninger, der

afgives til brug for afgiftsberegningen, herunder oplysninger afgivet til forsikringsselskaber,

pengeinstitutter m.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 20

Til nr. 1

Efter forslaget til personskattelovens § 4, stk. 1, nr. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

108

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 4, stk. 1, nr. 3, i personskatteloven omfatter det samlede nettobeløb af

kapitalindkomsten bl.a. det beregnede kapitalafkast i en selvstændig erhvervsvirksomhed efter

virksomhedsskattelovens § 7, når beløbet overføres til den skattepligtige inden fristen for indgivelse

af selvangivelse for det pågældende indkomstår. Dertil kommer, at der er fradrag for det

kapitalafkast, der er medregnet i den personlige indkomst for året.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til personskattelovens § 14, stk. 2, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende personskattelovs § 14, stk. 2, giver mulighed for, at en fraflytter eller tilflytter i

stedet for en beregnet helårsindkomst efter bestemmelsens stk. 1, kan beskattes på baggrund af den

skattepligtiges faktiske indkomst i indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 21

Til nr. 1

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., litra h, 1. pkt., § 2 A, stk. 4, § 2 C,

stk. 10, nr. 2 og § 31 B, stk. 1, 6. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven

ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra d, 1. pkt., er der en begrænset skattepligt for

selskaber og foreninger m.v. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har hjemsted i

udlandet, og som oppebærer renter fra kilder i Danmark vedrørende kontrolleret gæld.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2, stk. 1, litra h, 1. pkt., fastslås det, at den begrænsede

skattepligt for selskaber og foreninger mv. som nævnt i selskabsskattelovens § 1, stk. 1, der har

hjemsted i udlandet, og som oppebærer kursgevinster fra kilder her i landet på fordringer, der er

stiftet på sådanne vilkår, at gælden skal indfries til en forud fastsat overkurs i forhold til værdien på

stiftelsestidspunktet.

109

Efter den gældende selskabsskattelovs § 2 A, vil et selskab m.v., som i udlandet behandles som en

transparent enhed, hvorved indkomsten medregnes ved opgørelsen af koncernforbundne juridiske

personers skattepligtige indkomst i den fremmede stat, blive omkvalificeret, således at selskabet

m.v. også efter danske regler bliver anset for at være transparent. Bestemmelserne finder dog kun

anvendelse, såfremt de koncernforbundne juridiske personer kontrollerer selskabet m.v. som

defineret i skattekontrollovens § 3 B.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 1, stk. 1, nr. 2, vil sammenslutninger, der i Danmark udgør

transparente enheder, blive omkvalificeret til selvstændigt skattepligtige selskaber.

Omkvalifikationen sker, når de direkte ejere med mere end 50 pct. af kapitalen i den transparente

enhed enten er hjemmehørende i en stat, hvor den transparente enhed anses for at være et

selvstændigt skattesubjekt, eller i en stat, med hvem Danmark ikke har en

dobbeltbeskatningsoverenskomst om lempelse af kildeskat på udbytter. Efter bestemmelsen i

selskabsskattelovens § 2 C, stk. 10, finder disse regler ikke anvendelse på kollektive

investeringsenheder (venturefonde), der alene investerer i aktier m.v. omfattet af

aktieavancebeskatningsloven med henblik på helt eller delvis at erhverve aktieselskaber og

anpartsselskaber med henblik på at deltage i ledelsen og driften af disse. Dette forudsætter, at fire

betingelser er opfyldt, hvoraf det fremgår af § 2 C, stk. 10, nr. 2, at venturefonden udelukkende

direkte eller indirekte må investere i selskaber, der alene eller sammen med eventuelle

koncernforbundne selskaber har under 250 beskæftigede og enten har en årlig samlet balance på

under 125 mio. kr. eller en årlig omsætning på under 250 mio. kr.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 6. pkt., bemyndiges Skatterådet til at fastsætte

regler for administrationsselskabets oplysnings- og dokumentationspligt vedrørende kontrollerede

transaktioner mellem sambeskattede selskaber.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 5, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5, gælder det, at når et selskab m.v. opløses, så fortsætter

skattepligten indtil tidspunktet for opløsningen. Likvidator eller ledelsen skal inden en måned efter

opløsningen, indsende en anmeldelse til SKAT med opgørelse af indkomsten for det afsluttende

indkomstår. Efter den gældende selskabsskattelovs § 5, stk. 3, 2. pkt., fastslås det, at såfremt fristen

på en måned udløber inden udløbet af fristen for selvangivelsen for det nærmest forudgående

110

indkomstår, afkortes fristen for selvangivelse for det nærmest forudgående indkomstår, til fristen for

anmeldelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 5 B, stk. 3, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 3, 5. pkt., skal et selskab eller en forening m.v. der

overgår fra andelsbeskatning til almindelig selskabsbeskatning efter reglerne i selskabsskattelovens

§ 1, selvangive det beløb der opgøres i forbindelse med overgangen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 5 B, stk. 5, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes

af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 5, skal et selskab eller en forening m.v. der

overgår fra andelsbeskatning til almindelig selskabsbeskatning efter reglerne i selskabsskattelovens

§ 1, selvangive den del af det opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 5 B, stk. 7 og stk. 9, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 7, påhviler det en andelsbeskattet forenings

bestyrelse at give oplysning om de ændringer, der er sket i regnskabsåret i forbindelse med

foreningens virksomhed eller i dens vedtægtsbestemmelser om formål, overskudsdeling eller

opløsning, ligesom bestyrelsen skal oplyse, hvis foreningens omsætning med ikke-medlemmer

udgør mere end 25 pct. af den samlede omsætning. Disse oplysninger skal indgives samtidig med

111

indgivelsen af selvangivelsen.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 5 B, stk. 9, påhviler det bestyrelsen i en selskabsbeskattede

andelsforening at oplyse, i hvilket omfang foretagne udlodninger er omfattet af selskabsskattelovens

§ 5 B, stk. 4 eller 8. Oplysningen skal indgives samtidig med indgivelsen af selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 1. pkt., er henstand efter stk. 1 betinget af, at

selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori

overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand,

skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 2. pkt., er henstand efter stk. 1 betinget af, at

selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori

overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand,

skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 26, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

112

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 2, 3. pkt., er henstand efter stk. 1 betinget af, at

selskabet eller foreningen m.v. rettidigt indgiver selvangivelse til SKAT for det indkomstår, hvori

overførslen af aktiver og passiver er sket. Såfremt selskabet eller foreningen m.v. vælger henstand,

skal det desuden meddeles sammen med selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 26, stk. 3, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes

af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 26, stk. 3, kan SKAT se bort fra overskridelse af fristen for

indgivelse af selvangivelse og meddelelse, i forbindelse med valg af henstand med betaling af den

skat, der beregnes ved overførsel af aktiver og passiver efter selskabsskattelovens § 5, stk. 7 og 8 og

§ 8, stk. 4, 3. pkt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 1. pkt., skal et selskab der har opnået henstand

efter reglerne i selskabsskattelovens § 26, indgive selvangivelse for hvert indkomstår, hvor der er en

positiv henstandssaldo.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 2. pkt., skal et selskab der har opnået henstand

efter reglerne i selskabsskattelovens § 26, sammen med selvangivelsen, give oplysninger om, i

113

hvilket land de aktiver, der er omfattet af henstanden, er placeret i slutningen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 12

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 3. pkt., er fristen for at indgive selvangivelse

vedrørende henstand, givet efter selskabsskattelovens§ 26, fastsat i skattekontrollovens § 4, stk. 2.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 13

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 4. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 4. pkt., bortfalder henstand givet efter

selskabsskattelovens § 26, hvis selvangivelse ikke indgives rettidigt, og henstandsbeløbet forfalder

til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 27, stk. 5, 5. pkt., og § 29 D, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 27, stk. 5, 5. pkt., kan SKAT se bort fra en overskridelse af

fristen for at indgive selvangivelse vedrørende henstandsbeløb, efter selskabsskattelovens § 26.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 D, kan et overskydende beløb under særlige

omstændigheder tilbagebetales, hvis det kan sandsynliggøres, at det indbetalte beløb med tillæg af

udbytteskat og reguleret for tillæg efter § 29 B, stk. 6 og 7, vil overstige indkomstårets

indkomstskat. Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 D, stk. 3, 1. pkt., skal begæring om

114

tilbagebetaling af beløbet være fremsat over for SKAT inden udløbet af fristen for indgivelse af

selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 29 E, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 29 E, kan selskaber og foreninger m.v., der opløses, betale

indkomstskatten for det afsluttende indkomstår inden for samme frist, som er angivet i

selskabsskattelovens § 5, stk. 3, vedrørende anmeldelse af opløsningen. Selskabet eller foreningen

m.v. kan dog indgive anmodning til SKAT, om tilbagebetaling, hvis det kan sandsynliggøres, at det

indbetalte skattebeløb vil overstige indkomstskatten. Anmodningen skal være fremsat inden udløbet

af fristen for indsendelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 16

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 30, stk. 6, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 30, stk. 6, 1. pkt., gælder det, at hvis et selskab eller en

forening m.v. er i væsentlig restance med restskat som nævnt i selskabsskattelovens § 30, stk. 1

eller 2, eller med indkomstskat som nævnt i § 30 A, stk. 1, kan SKAT bestemme, at de nævnte

skatter forfalder til betaling samtidig med fristen for indgivelse af selvangivelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 17

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 1. pkt., skal en koncern, der har valgt

115

international sambeskatnings efter stk. 1, oplyse dette til SKAT senest i forbindelse med rettidig

indgivelse af selvangivelse for det første indkomstår, hvor international sambeskatning er valgt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 18

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskatteloves § 31 A, stk. 3, 2. pkt., har en koncern fravalgt at anvende

international sambeskatning efter stk. 1, hvis dette er ikke er angivet, eller hvis selvangivelsen ikke

indgives rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 19

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 A, stk. 3, 7. pkt., og § 31 B, stk. 2, 1. pkt., foreslås det,

at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 A, stk. 3, 7. pkt., skal en koncern, der ønsker at afbryde

den internationale sambeskatning efter stk. 1, meddele dette senest i forbindelse med rettidig

indgivelse af selvangivelsen for det indkomstår, hvor den internationale sambeskatning ønskes

afbrudt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 1. pkt., skal administrationsselskabet i

forbindelse med rettidig selvangivelse fremlægge oplysninger, der muliggør en kontrol af

ejerforholdene i det ultimative moderselskab og i koncernens øvrige selskaber.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 20

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 B, stk. 1, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

116

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 1, 5. pkt., kan skatterådet fastsætte, hvilke

oplysninger selvangivelsen skal indeholde ud over de i selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, nævnte,

for skatteansættelsen eller skatteberegningen, og hvilke oplysninger der skal fremlægges på

anmodning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 21

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 2. pkt., fastsættes det, at i forbindelse med at

administrationsselskabet indgiver selvangivelse af sambeskatningsindkomsten, skal selvangivelsen

endvidere indeholde en opgørelse af genbeskatningssaldi.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 22

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 31 B, stk. 2, 3. pkt., udgør de selvangivne saldi efter

foretagelsen af en skatteansættelse en del af opgørelsen efter selskabsskattelovens § 31 B, stk. 2, 2.

pkt., hvor administrationsselskabets selvangivelse af sambeskatningsindkomsten, endvidere skal

indeholde en opgørelse af genbeskatningssaldi.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 23

Efter forslaget til selskabsskattelovens § 35 O, 5. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende selskabsskattelovs § 35 O, beskrives en række overgangsbestemmelser

vedrørende et elselskabs overgang fra skattefrihed til almindelig selskabsbeskatning. § 35 O, 5. pkt.,

117

indeholder særlige overgangsregler for decentrale kraftvarmeanlæg. Disse kan efter bestemmelsen

vælge enten at afskrive et beløb svarende til den del af nettogælden, der kan henføres til

kraftvarmeanlægges eller fradrage afdrag og indekstillæg på indekslån.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 22

Til nr. 1

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 5, stk. 1, nr. 8, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 5, stk. 1, nr. 8, kan skatteankenævnene træffe afgørelse

vedrørende ansættelse af anskaffelsessummer m.v. for fysiske personer og dødsboer, når de er

opgjort efter skattekontrollovens bestemmelser.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 2

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 5, stk. 1, nr. 9, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 5, stk. 1, nr. 9, kan skatteankenævnene træffe afgørelse

vedrørende behandling af anmodninger efter skattekontrollovens bestemmelser, for fysiske personer

og dødsboer.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 17, stk. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 17, stk. 2, kan SKAT offentliggøre en række

oplysninger om visse selskaber og fonde trods lovens bestemmelser om tavshedspligt. Dette gælder

118

dog ikke, i det omfang de pågældende selskaber og fonde er fritaget fra at skulle indgive

selvangivelse efter skattekontrollovens bestemmelser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 18, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af

en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 18, kan ægtefæller samt forhenværende ægtefæller få

oplysninger vedrørende hinandens selvangivelse i de år, hvor ægteskabet bestod.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 19, stk. 5, nr. 8, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 19, stk. 5, nr. 8, gælder skatteforvaltningslovens regler

om sagsfremstilling og høring ikke, når der træffes afgørelser om revisorerklæringspålæg efter

skattekontrollovens § 3 B, stk. 8.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 6

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 20, stk. 1, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 1, 1. pkt., har SKAT pligt til at underrette en

selvangivelsespligtig, samt eventuelle andre parter, hvis SKAT træffer afgørelse om, at ansættelsen

af indkomst- eller ejendomsværdiskat ansættes på et andet grundlag end det oplyste.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

119

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 20, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 1, 2. pkt., har SKAT pligt til, at underrette en

selvangivelsespligtig, samt eventuelle andre parter, hvis SKAT skønsmæssigt ansætter indkomst-

eller ejendomsværdiskatten som følge af, at den selvangivelsespligtige har undladt at selvangive.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 20, stk. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 20, stk. 2, skal en selvangivelsespligtig underrettes,

hvis SKAT påtænker at træffe afgørelse på et andet grundlag, end det af den selvangivelsespligtige

oplyste. Det skal ligeledes oplyses, at hvis den selvangivelsespligtige ikke fremkommer med en

udtalelse herimod, vil der blive truffet afgørelse i overensstemmelse med det fremsendte.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 25, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen

til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 25, stk. 4, 1. pkt., er det bindende for

skattemyndighederne, hvis der træffes en afgørelse efter § 245 i lov om finansiel virksomhed eller

hvis der træffes en afgørelse af en tilsynsmyndighed, der er nævnt i skattekontrollovens § 6 D.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 10

120

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 26, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 4, 1. pkt., kan en ordinær ansættelse ikke

foretages eller ændres, hvis den skyldes en ændret bedømmelse af et fremførelsesberettiget

underskud eller tab, som den selvangivelsespligtige har indgivet oplysninger om udenfor de frister,

der gælder for reglerne om ordinær ansættelse.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 11

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 5, er reglerne vedrørende ordinær ansættelse

anderledes for så vidt angår skattepligtige omfattet af skattekontrollovens § 3 B og

tonnageskattelovens § 13. For disse gælder det, at ansættelsen er 6 år efter indkomstårets udløb i

stedet for 4 år efter indkomstårets udløb.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 12

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 8, foreslås det, at henvisningen til

aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, 2. pkt., ændres til aktieavancebeskatningslovens § 36,

stk. 6, 3. pkt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 26, stk. 8, gælder der en genoptagelsesfrist på 6 år for

skattepligtige, der er omfattet af aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, 2. pkt., eller

fusionsskattelovens § 15 a, stk. 1, 5. pkt., eller § 15 c, stk. 1, 5. pkt., for så vidt angår overdragelse

af aktier, aktiver og passiver som led i en aktieombytning, spaltning eller tilførsel af aktiver.

Forslaget er en videreførelse af gældende ret. Ændringen skyldes at den udvidede ansættelsesfrist i

aktieavancebeskatningslovens § 36, skal ses i sammenhæng med, at det er en betingelse for skattefri

aktieombytning, at det erhvervende selskab ikke afstår aktier i det erhvervede selskab i en periode

på 3 år efter ombytningstidspunktet. Denne betingelse står imidlertid ikke i 2. pkt. i

aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, men i 3. pkt.

121

Til nr. 13

Efter forslaget til overskriften før skatteforvaltningslovens § 30 foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Overskriften før § 30 er på nuværende tidspunkt ”selvangivelsesomvalg”. Det dækker over den

skattepligtiges mulighed for, at ændre nogle af de selvangivne oplysninger, som SKAT har

foretaget en ansættelse af.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 14

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 30, stk. 1 foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 30, stk. 1, har den skattepligtige mulighed for at ændre

nogle af de selvangivne oplysninger, som SKAT har foretaget en ansættelse af, hvis ansættelsen kan

have utilsigtede skattemæssige konsekvenser.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 15

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 34 b, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 34 b, 1. pkt., kan en tiltalt pålægges at betale

unddragne skatter under en straffesag, selvom forældelsesfristen er udløbet, forudsat beløbet er det,

straffesagen har vedrørt.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 16

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 54, stk. 1, nr. 4, foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

122

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 54, stk. 1, nr. 4, kan der ikke ydes

omkostningsgodtgørelse, hvis det vedrører dokumentation for kontrollerede transaktioner eller

revisorerklæringer efter skattekontrollovens § 3 B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 17

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 56, stk. 3, 1. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen

til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 56, stk. 3, 1. pkt., er det, i sager der afgøres

administrativt, den administrative instans, der afgiver en udtalelse om, i hvilket omfang, der bør

gives omkostningsgodtgørelse i sager, der indeholder dokumentation for kontrollerede transaktioner

eller revisorerklæringer efter skattekontrollovens § 3 B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 18

Efter forslaget til skatteforvaltningslovens § 61, stk. 3, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen

til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende skatteforvaltningslovs § 61, stk. 3, 2. pkt., gælder reglerne om opkrævning og

inddrivelse i skattekontrolloven også for opkrævning og inddrivelse i forbindelse med bøder

omfattet af skatteforvaltningslovens bestemmelser.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 23

Til nr. 1

Efter forslaget til tonnageskattelovens § 2, stk. 1, 2. pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet

erstattes af en oplysningspligt.

123

Efter den gældende tonnageskattelovs § 2, stk. 1, 2. pkt., skal valg vedrørende beskatning efter

bestemmelserne i tonnageskatteloven, træffes senest ved rettidig indgivelse af selvangivelse for det

indkomstår, hvori tonnagebeskatning første gang vil kunne vælges.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til tonnageskattelovens § 13, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 13, stk. 2, 2. pkt., skal rederierne, der beskattes efter loven,

ligeledes overholde oplysnings- og dokumentationspligterne for kontrollerede transaktioner i

skattekontrollovens § 3B.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 3

Efter forslaget til tonnageskattelovens § 22, stk. 1, 1. pkt., og stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 22, stk. 1, 1. pkt., er tonnagebeskattede rederier forpligtede

til, i det skattemæssige årsregnskab, at vedlægge en skriftlig erklæring fra selskabets revisor om

opfyldelse af betingelserne for anvendelse af tonnageskatteordningen.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 22, stk. 4, 1. pkt. er operatørselskaber forpligtede til, i det

skattemæssige årsregnskab, at vedlægge en skriftlig erklæring fra selskabets revisor om opfyldelse

af betingelserne for anvendelse af tonnageskatteordningen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til nr. 4

Efter forslaget til tonnageskattelovens § 23, stk. 2, 1. pkt., og 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

124

Efter den gældende tonnageskattelovs § 23, stk. 2, 1. pkt. skal rederier, som ved lovens

virkningstidspunkt opfyldte betingelserne for anvendelse af tonnageskatteordningen, senest ved

udløbet af rettidig indgivelse af selvangivelse i det andet mulige indkomstår vælge, om ordningen

ønskes anvendt.

Efter den gældende tonnageskattelovs § 23, stk. 2, 2. pkt. bliver rederier bundet af en 10-års periode

for anvendelse af skattelovgivningens almindelige regler, hvis rederiet ikke inden udløbet af

selvangivelsesfristen, i det andet år efter lovens virkningstidspunkt, vælger tonnageskatteordningen.

Hvis ikke tonnageskatteordningen er tilvalgt inden udløbet af selvangivelsesfristen i det andet

indkomstår efter lovens virkningstidspunkt, så løber 10-års perioden fra og med det indkomstår,

hvori loven fik virkning.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 24

Til nr. 1

Efter forslaget til § 2, stk. 1, i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 2, stk. 1, i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., er en

skattepligtig forpligtet til at oplyse, i regnskabet eller selvangivelsen, det beløb, som varelageret

nedskrives med efter reglerne i § 1, stk. 4 i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til § 7, stk. 1, 1. pkt., og stk. 2, 1. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre

m.v., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 7, stk. 1, 1. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., har en

skattepligtig mulighed for at ændre sit selvangivne valg af varelagerets opgørelsesmetode.

Efter den gældende § 7, stk. 2, 1. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., kan en

skattepligtig ændre sit selvangivne valg af varelagerets opgørelsesmetode efter udløbet af 3-

125

måneders fristen, som angivet i bestemmelsens stk. 1. En ændring efter denne frist kræver tilladelse

fra SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til § 7, stk. 1, 2. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., foreslås det,

at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende § 7, stk. 1, 2. pkt., i lov om skattemæssig opgørelse af varelagre m.v., skal en

skattepligtig give meddelelse om ændring af varelagerets opgørelsesmetode. Meddelelse skal ske

senest 3 måneder efter udløbet af den for indkomståret angivne selvangivelsesfrist. Meddelelse skal

gives til SKAT.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 25

Til nr. 1

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 2, stk. 2, 1. pkt., stk. 5, 2. pkt., og § 22 c, stk. 7, 1.

pkt., foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 2, 1. pkt., fremgår det, at en selvstændigt

erhvervsdrivende skal tilkendegive, om der ønskes beskatning efter reglerne om

virksomhedsordningen i det pågældende indkomstår. Tilkendegivelsen skal gives i forbindelse med

indgivelse af indkomstårets selvangivelse.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 5, 2. pkt., skal visse overførsler af aktiver og

passiver, mellem den skattepligtige og virksomheden, bogføres med virkning fra indkomstårets

udløb. Det gælder, uanset hvornår i indkomståret, at overførslen faktisk er foretaget.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7, 1. pkt., skal en skattepligtig tilkendegive,

om der for det pågældende indkomstår ønskes beskatning efter reglerne i virksomhedsskattelovens

afsnit II A om en særlig kapitalafkastberegning for aktier og anparter. Tilkendegivelsen skal gives i

forbindelse med indsendelse af indkomstårets selvangivelse.

126

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 2

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 2, stk. 6, og § 22 c, stk. 7, 4. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 2, stk. 6, er der indsat hjemmel til, at skatteministeren

kan fastsætte nærmere regler om anvendelse af virksomhedsordningen. Efter bestemmelsen kan der

fastsættes nærmere regler om regnskabet, og om den form, hvori oplysningerne til brug for

selvangivelsen skal afgives.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 c, stk. 7, 4. pkt., er der indsat hjemmel til, at

skatteministeren kan fastsætte nærmere regler om anvendelse af den særlige kapitalafkastberegning

for aktier og anparter. Efter bestemmelsen kan der fastsættes nærmere regler om regnskabet, og om

den form, hvori oplysningerne til brug for selvangivelsen skal afgives.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 3

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1, 2 og 3, litra a, § 10, stk. 1, 1.

pkt., og 2. pkt., § 17, stk. 3, § 18, stk. 4, 5. pkt., og § 22 b, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 4, stk. 1, kan den del af indkomstårets kapitalafkast,

der kan henføres til finansielle aktiver, ikke opspares i virksomhedsordningen.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 5, stk. 1, nr. 1, 2 og 3, litra a, reguleres de tre første

posteringer i hæverækkefølgen, når der udtages midler fra virksomhedsordningen for et givent

indkomstår. Det bestemmes, i hvilken rækkefølge værdier skal anses for overført til den

skattepligtige. Først anses kapitalafkast fra det forudgående indkomstår for overført til den

skattepligtige efter nr.1. Dernæst anses resterende overskud fra det forudgående indkomstår for

overført til den skattepligtige efter nr. 2. Beløb, der vedrører et forudgående indkomstår, er hævet i

det pågældende indkomstår, men posteret for det forudgående indkomstår som værende hensat til

senere hævning i selvangivelsen efter nr. 3, litra a. Det er et krav, at beløbene er overført inden

udløb af indkomstårets selvangivelsesfrist.

127

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 1. pkt., kan en virksomheds skattepligtige

overskud med fradrag af kapitalafkast efter lovens § 7, der overføres til den skattepligtige,

medregnes i den skattepligtiges personlige indkomst i det indkomstår, hvor overskuddet overføres

til den skattepligtige.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 10, stk. 1, 2. pkt., kan den skattepligtige overføre

virksomhedens overskud til privatøkonomien - med virkning for indkomståret - efter indkomstårets

udløb. Det er en betingelse, at beløbet er overført inden udløbet af indkomstårets selvangivelsesfrist.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 3, kan SKAT vælge at se bort fra, hvis den

skattepligtige overskrider fristen for rettidig indgivelse af selvangivelsen og meddelelse om

henstand med betaling af fraflytterskat af virksomhedens opsparede overskud.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 5. pkt., kan SKAT vælge at se bort fra en

eventuel overskridelse af selvangivelsesfristen og meddelelse om henstand ved ophør af skattepligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 22 b, stk. 4, 2. pkt., kan henlæggelser på

konjunkturudligningskontoen efter virksomhedsskattelovens § 22 b, stk. 1, hæves med virkning for

indkomståret, efter indkomstårets udløb. Det er et krav, et henlæggelsen er hævet inden udløbet af

fristen for indgivelse af selvangivelse for det pågældende indkomstår.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 4

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 1. pkt., skal en skattepligtig, som

fraflytterbeskattes af virksomhedens opsparede overskud, give meddelelse til SKAT, hvis der

ønskes henstand med betaling af fraflytterskat. Det er en betingelse for henstand, at indkomstårets

selvangivelse indberettes rettidigt.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 5

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 2. pkt., foreslås det, at

128

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 2. pkt., skal en skattepligtig, som

fraflytterbeskattes af virksomhedens opsparede overskud, give meddelelse herom sammen med

selvangivelsen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 6

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 17, stk. 2, 3. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 17, stk. 2, 3. pkt., bestemmes det, at den gældende frist

for meddelelse om henstand og indgivelse af indkomstårets selvangivelse kan afvige fra

bestemmelsens 2. pkt. Dette vil være tilfældet, hvor der er givet udsættelse med

selvangivelsesfristen efter skattekontrollovens § 4, stk. 4. I så fald træder den udsatte frist i stedet

for den almindelige selvangivelsesfrist.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 7

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 1. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 1. pkt., er en person forpligtet til, uanset

ophør af skattepligt, at indgive selvangivelse i samtlige indkomstår, hvor personen er meddelt

henstand med betaling af fraflytterskat, som opgjort efter virksomhedsskattelovens § 15 c.

Forpligtelsen til at indgive selvangivelse opretholdes, så længe henstandssaldoen er positiv.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 8

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 2. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

129

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 2. pkt., skal der, ved selvangivelsen, som

indgives efter bestemmelsens 1. pkt., tillige afgives oplysninger om, i hvilke lande virksomheden

drives ved indkomstårets udgang. Der skal endvidere indgives oplysninger om, i hvilket land

personen anses for at være skattemæssigt hjemmehørende ved udgangen af indkomståret.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 9

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 3. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 3. pkt., følger fristen for indgivelse af

selvangivelse den almindelige frist, som er fastsat i skattekontrollovens § 4, stk. 1. Fristen gælder

for personer, som er forpligtet til at indgive selvangivelse, idet der er meddelt henstand med

fralytterbeskatning af opsparet overskud i virksomhedsordningen.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til nr. 10

Efter forslaget til virksomhedsskattelovens § 18, stk. 4, 4. pkt., foreslås det, at

selvangivelsesbegrebet erstattes af en oplysningspligt.

Efter den gældende virksomhedsskattelovs § 18, stk. 4, 4. pkt., fremgår det, at hvis en

fraflytterbeskattet person ikke rettidigt indgiver selvangivelse efter virksomhedsskattelovens § 17,

har det til følge, at en eventuel henstand bortfalder, og at indestående på henstandssaldoen forfalder

til betaling.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 26

Efter forslaget til § 74 j, stk. 4, 5. pkt., i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye

130

skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 74 j, stk. 4, 5. pkt., i lov om arbejdsløshedsforsikring m.v. finder reglerne om

redegørelse for indeholdelsen efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk.

2, og kildeskattelovens §§ 85 og 86, tilsvarende anvendelse på indberetninger efter § 74 j, stk. 4, 1.

pkt. Dette gælder bl.a. indberetninger, der er foretaget vedrørende værdien af visse

pensionsrettigheder kort tid før medlemmet når efterlønsalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 27

Efter forslaget til § 4 a, stk. 2, 5. pkt., i lov om delpension foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 4 a, stk. 2, 5. pkt., i lov om delpension, finder reglerne om redegørelse for

indeholdelsen efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og

kildeskattelovens §§ 85 og 86, tilsvarende anvendelse på indberetninger efter § 4 a, stk. 2, 1. pkt.

Dette gælder bl.a. indberetninger, der er foretaget vedrørende værdien af visse pensionsrettigheder

kort tid før medlemmet når delpensionsalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 28

Efter forslaget til § 18, stk. 2, 5. pkt., i lov om fleksydelse foreslås det, at paragrafhenvisningen til

skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 18, stk. 4, 5. pkt., i lov om fleksydelse, finder reglerne om redegørelse for

indeholdelsen efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og

kildeskattelovens §§ 85 og 86, tilsvarende anvendelse på indberetninger efter § 18, stk. 2, 1. pkt.

Dette gælder bl.a. indberetninger, der er foretaget vedrørende værdien af visse pensionsrettigheder

kort tid før medlemmet når fleksydelsesalderen.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

131

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til§ 29

Efter forslaget til § 27, stk. 2, 1. pkt. og § 39, stk. 1, 1. pkt., i lov om højeste, mellemste, forhøjet

almindelig og almindelig førtidspension, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven

ændres til en henvisning i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 27, stk. 2, 1. pkt. i lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og

almindelig førtidspension m.v. skal førtidspensionistens formue opgøres ved ansøgning om

helbredstillæg. Retten til helbredstillæg forudsætter, at pensionisten og en eventuel ægtefælles eller

samlevers samlede likvide formue ikke overstiger en vis formuegrænse. Formuegrænsen reguleres

én gang årligt med satsreguleringsprocenten.

Efter den gældende § 39, stk. 1, 1. pkt. i lov om højeste, mellemste, forhøjet almindelig og

almindelig førtidspension m.v., træffer Udbetaling Danmark hver 1. januar afgørelse om størrelsen

af pensionistens formue til brug for vurderingen af, om pensionisten opfylder de økonomiske

betingelser for at være berettiget til helbredstillæg.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til§ 30

Efter forslaget til § 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a, stk. 1, 1. pkt., og § 72 d, stk. 2, 2. pkt., i lov om

social pension, foreslås det, at paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning

i den nye skatteindberetningslov.

Efter den gældende § 29 a, stk. 2, 1. pkt. i lov om social pension, skal pensionistens formue opgøres

ved ansøgning om helbredstillæg. Retten til helbredstillæg forudsætter, at pensionisten og en

eventuel ægtefælles eller samlevers samlede likvide formue ikke overstiger en vis formuegrænse.

Formuegrænsen reguleres én gang årligt med satsreguleringsprocenten.

Efter den gældende § 39 a, stk. 1, 1. pkt., i lov om social pension, træffer Udbetaling Danmark hver

1. januar afgørelse om størrelsen af pensionistens formue til brug for vurderingen af, om

pensionisten opfylder de økonomiske betingelser for at være berettiget til helbredstillæg.

Efter den gældende § 72 d, stk. 2, 2. pkt., i lov om social pension, kan den supplerende

pensionsydelse ikke udbetales, hvis pensionistens og en eventuel ægtefælles eller samlevers

132

samlede likvide formue overstiger formuegrænsen for tildeling af helbredstillæg.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skatteindberetningslov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skatteindberetningslov. Der er

således tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 31

Efter forslaget til § 354, stk. 6, nr. 34, i lov om finansiel virksomhed, foreslås det, at

paragrafhenvisningen til skattekontrolloven ændres til en henvisning i den nye skattekontrollov.

Efter den gældende § 354, stk. 1, i lov om finansiel virksomhed, er Finanstilsynets ansatte pålagt en

særlig skærpet tavshedspligt. Denne skærpede tavshedspligt går videre end den tavshedspligt, der i

medfør af § 27, stk. 1, i forvaltningsloven påhviler alle offentligt ansatte. § 354, stk. 3-6, i lov om

finansiel virksomhed beskriver de tilfælde, hvor der inden for rammerne af tavshedspligten kan

videregives fortrolige oplysninger til myndigheder, organer m.v. til brug for nærmere angivne

formål.

Efter den gældende § 354, stk. 6, nr. 36, i lov om finansiel virksomhed kan Finanstilsynet dog

videregive fortrolige oplysninger til SKAT i sager omfattet af skattekontrollovens § 6 D, stk. 2.

Forslaget er en konsekvens af det samtidigt fremsatte forslag til skattekontrollov. Der er ikke

tilsigtet ændringer i retstilstanden på dette område med forslaget til skattekontrollov. Der er således

tale om en konsekvensændring, idet der udelukkende ændres i paragrafhenvisningen.

Til § 32

Efter forslaget til konkurslovens § 98, nr. 2, foreslås det, at selvangivelsesbegrebet erstattes af en

oplysningspligt.

Efter den gældende konkurslovs § 98, angives, hvilke krav der er efterstillede i konkursordenen, og

som i tilfælde af konkurs kun opnår dækning, hvis der er dækning til samtlige foranstillede krav i

konkursboet.

Det følger således af konkurslovens § 98, nr. 1, at efter alle andre fordringer betales krav på renter

mv. Herefter betales efter nr. 2 bl.a. krav på betaling af tillæg til skat som følge af urigtig eller

undladt selvangivelse. Endelig betales efter nr. 3 krav ifølge gaveløfter.

Forslaget indeholder en ændring som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er således

tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens oplysningsbegreb.

133

Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 33

Forslaget indeholder en ændring, som følge af afskaffelsen af selvangivelsesbegrebet. Der er

således tale om en konsekvensændring med henblik på at indføre skattekontrollovens

oplysningsbegreb. Der henvises til omtalen under afsnit 2.1. i de almindelige bemærkninger.

Til § 34

Det foreslås, at loven træder i kraft den 1. januar 2019.

Til § 35

Det foreslås, at loven ikke skal gælde for Færøerne og Grønland.

Bilag 1

Lovforslaget sammenholdt med gældende lov

Gældende formulering

Lovforslaget

§1

I aktieavancebeskatningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1148 af 29. august

2016, foretages følgende ændringer:

§ 14.

Fradrag efter § 13 A er betinget af, at

told- og skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet

sted, eller hvor båndlæggelsen af aktier

båndlagt efter ligningslovens § 7 A ophører,

har modtaget oplysninger om erhvervelsen af

aktierne med angivelse af aktiernes identitet,

antallet, anskaffelsestidspunktet og

anskaffelsessummen.

Stk. 2.

Betingelsen i stk. 1 anses for opfyldt,

§ 14, stk. 1,

§ 19 A, stk. 1,

ændres

»selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 10, stk. 2, og § 11, jf. § 13«.

§ 14, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

134

hvis told- og skatteforvaltningen uanset

tidsfristen i stk. 1 har modtaget oplysninger

om erhvervelsen ved indberetning fra andre

indberetningspligtige end den skattepligtige

efter skattekontrollovens § 10, stk. 4 og 5, §

10 B eller § 11 H. Betingelsen i stk. 1 anses

uanset tidsfristen ligeledes for opfyldt,

såfremt den skattepligtige kan påvise, at de

indberetninger, der er foretaget på dennes

vegne, er ukorrekte.

Stk. 3.

For aktier erhvervet forud for

indtræden af skattepligt her til landet anses

betingelsen i stk. 1 for opfyldt, hvis den

tabsgivende aktie indgår i oplysningerne i

erklæringen efter skattekontrollovens § 11 B,

stk. 4, eller hvis den tabsgivende aktie indgår

i oplysningerne på en oversigt indeholdende

de oplysninger, der er nævnt i

skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om

beholdningen af aktier ved indtræden af

skattepligt her til landet, som den

skattepligtige har indsendt til told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

skattepligt her til landet indtræder. For aktier,

der indgår i en beholdningsoversigt, jf. § 39

A, anses betingelsen i stk. 1 ligeledes for

opfyldt.

Stk. 4.

For aktier, som i den skattepligtiges

ejertid optages til handel på et reguleret

marked uden i forvejen at være optaget til

handel, anses betingelsen i stk. 1 for opfyldt,

hvis told- og skatteforvaltningen har

modtaget oplysninger om erhvervelsen af

aktien inden udløbet af selvangivelsesfristen

for det indkomstår, hvor aktien optages til

handel på et reguleret marked. Betingelsen i

1. pkt. anses for opfyldt, hvis told- og

skatteforvaltningen har modtaget oplysninger

om besiddelsen efter skattekontrollovens § 11

B, stk. 6, eller uanset tidsfristen i 1. pkt. har

modtaget oplysninger om besiddelsen ved

indberetning efter skattekontrollovens § 10,

stk. 1 og 2, eller oplysning efter

skattekontrollovens § 11 B, stk. 7. Stk. 2, 2.

»skattekontrollovens § 10, stk. 4 og 5, § 10

B eller § 11 H« til:

»skatteindberetningsloven § 8, § 17, stk. 3,

§§ 19 og 20«.

§ 14, stk. 3, 1. pkt.,

ophæves, og i stedet

indsættes:

»For aktier erhvervet forud for indtræden af

skattepligt her til landet anses betingelsen i

stk. 1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har

indsendt oplysninger til told- og

skatteforvaltningen om beholdningen af

aktier ved indtræden af skattepligt her til

landet. Oplysningerne efter 1. pkt. skal være

indsendt til told- og skatteforvaltningen

inden udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for

det indkomstår, hvor skattepligt her til

landet indtræder.«

§ 14, stk. 4, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13«.

§ 14, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Betingelsen i 1. pkt. anses for opfyldt, hvis

told- og skatteforvaltningen uanset

tidsfristen i 1. pkt. har modtaget oplysninger

om besiddelsen ved indberetning efter

skatteindberetningslovens § 17, stk. 1 og 2.«

135

pkt., finder tilsvarende anvendelse.

Stk. 5.

- - -

§ 19 A.

Fradrag efter § 19 er betinget af, at

told- og skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt., for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet

sted, har modtaget oplysninger om

erhvervelsen af aktierne og

investeringsbeviserne m.v. med angivelse af

deres identitet, antal, kurs,

anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum.

Stk. 2.

Betingelsen i stk. 1 anses for opfyldt,

hvis told- og skatteforvaltningen uanset

tidsfristen i stk. 1 har modtaget oplysninger

om erhvervelsen ved indberetning fra andre

indberetningspligtige end den skattepligtige

efter skattekontrollovens § 10, stk. 4, eller §§

10 B, 10 E eller 11 H. Betingelsen i stk. 1

anses uanset tidsfristen ligeledes for opfyldt,

såfremt den skattepligtige kan påvise, at de

indberetninger, der er foretaget på dennes

vegne, er ukorrekte.

Stk. 3.

For aktier og investeringsbeviser m.v.

erhvervet forud for indtræden af skattepligt

her til landet anses betingelsen i stk. 1 for

opfyldt, hvis de tabsgivende aktier og

investeringsbeviser m.v. indgår i

oplysningerne i erklæringen efter

skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, eller hvis

de tabsgivende aktier og investeringsbeviser

m.v. indgår i oplysningerne på en oversigt

indeholdende de oplysninger, der er nævnt i

skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om

beholdningen af aktier og investeringsbeviser

m.v. ved indtræden af skattepligt her til

landet, som den skattepligtige har indsendt til

told- og skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

skattepligt her til landet indtræder.

Stk. 4 - - -

§ 36. - - -

Stk. 2-6.

- - -

§ 19 A, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 10, stk. 4, eller §§ 10

B, 10 E eller 11 H« til:

»skatteindberetningsloven § 17, stk. 3, eller

§§ 19 eller 20«.

§ 19 A, stk. 3,

affattes således:

»Stk. 3.

For aktier og investeringsbeviser

m.v. erhvervet forud for indtræden af

skattepligt her til landet anses betingelsen i

stk. 1 for opfyldt, hvis den skattepligtige har

indsendt oplysninger til told- og

skatteforvaltningen om beholdningen af

aktier og investeringsbeviser m.v. ved

indtræden af skattepligt her til landet.

Oplysningerne efter 1. pkt. skal være afgivet

til told- og skatteforvaltningen inden udløbet

af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 11, jf. § 13, for det

indkomstår, hvor skattepligt her til landet

indtræder.«

136

Stk. 7.

Senest samtidig med indgivelsen af

selvangivelsen for det indkomstår, hvor

aktieombytningen er gennemført, skal det

erhvervende selskab give told- og

skatteforvaltningen oplysning om, at

selskabet har deltaget i en aktieombytning

efter reglerne i stk. 6. Hvis det erhvervende

selskab afstår aktier som nævnt i stk. 6, 3.

pkt., skal told- og skatteforvaltningen gives

oplysning herom senest 1 måned efter

afståelsen.

§ 36, stk. 7, 1. pkt.,

ændres »indgivelsen

af selvangivelsen« til: »afgivelsen af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 39. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

der ved fraflytning m.v. indgives

selvangivelse til told- og skatteforvaltningen.

Der skal indgives en beholdningsoversigt, jf.

§ 39 A, stk. 1, sammen med selvangivelsen.

Gives der udsættelse med indgivelse af

selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelse og

beholdningsoversigt være indgivet inden

denne frist.

Stk. 3.-

- -

Stk. 4.

Indgives selvangivelse og

beholdningsoversigt, jf. stk. 2, ikke rettidigt,

bortfalder retten til henstand, og skatten anses

for forfalden på det tidspunkt, hvor skatten

ville være forfalden, hvis der ikke var givet

henstand. Skatten forrentes med renten efter §

7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og

afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint

pr. påbegyndt måned fra dette tidspunkt.

Stk. 5.

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse og beholdningsoversigt som

nævnt i stk. 2, jf. stk. 4.

§ 39, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 39, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningerne som

nævnt i 1. pkt.«.

11.

§ 39, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der udsættelse med afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være

indgivet inden denne frist.«

12.

§ 39, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »Indgives

selvangivelse« til: »Afgives oplysninger

efter skattekontrollovens § 2«.

13.

§ 39, stk. 5,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse og

beholdningsoversigt« til: »oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 10, stk. 2, og §

11, jf. § 13 og fristen for indgivelse af

beholdningsoversigt«.

§ 39 A. - - -

Stk. 2-10. - - -

Stk. 11.

Der skal indgives selvangivelse for

14.

§ 39 A, stk. 11,

affattes således:

137

hvert indkomstår, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Samtidig med indsendelsen

af denne selvangivelse skal der gives

oplysning om adressen på

indsendelsestidspunktet.

Selvangivelsesfristen er den 1. juli i året efter

indkomstårets udløb. Udløber

selvangivelsesfristen en fredag eller en

lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages

den følgende søndag. Indgives selvangivelse

ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det

beløb, der står på henstandssaldoen, forfalder

til betaling. Told- og skatteforvaltningen kan

se bort fra overskridelse af fristen for

indgivelse af selvangivelse.

Stk. 12-13.

- - -

»Stk. 11.

Der skal til told- og

skatteforvaltningen afgives oplysninger efter

skattekontrollovens § 2 for hvert

indkomstår, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Samtidig med afgivelsen af

disse oplysninger skal der gives oplysning

om adressen på indsendelsestidspunktet.

Oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 10, stk. 2 og § 11, jf. § 13, er den 1. juli i

året efter indkomstårets udløb. Udløber

oplysningsfristen dage før på en lør-, søn-

eller helligdag, anses oplysningerne til told-

og skatteforvaltningen for rettidigt afgivet,

hvis den skattepligtige giver told- og

skatteforvaltningen oplysningerne senest

den førstkommende hverdag kl. 9.00, jf.

skattekontrollovens § 13. Afgives

oplysningerne ikke rettidigt, bortfalder

henstanden, og det beløb, der står på

henstandssaldoen, forfalder til betaling.

Told- og skatteforvaltningen kan give

udsættelse med oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, stk. 2 og § 11, jf. §

13.«

§2

I kildeskatteloven, jf. lovbekendtgørelse nr.

117 af 29. januar 2016, som ændret ved § 3 i

lov nr. 1884 af 29. december 2015, § 2 i lov

nr. 428 af 18. maj 2016 og § 8 i lov nr. 652

af 8. juni 2016, foretages følgende ændring:

§ 5 D.

Den skattepligtige skal ved indgivelse

af selvangivelse for et indkomstår

tilkendegive, om der skal foretages

beskatning efter dette afsnit. Den

skattepligtige kan omgøre beslutningen.

Tilkendegivelse herom skal ske til told- og

§ 5 D, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »indgivelse

af selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

138

skatteforvaltningen senest den 30. juni i det

andet kalenderår efter indkomstårets udløb.

§ 5 D, stk. 2,

ændres »indsendes

Stk. 2.

Ved tilkendegivelse af, at der ønskes

beskatning efter dette afsnit, skal der samtidig selvangivelse« til: »gives oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

indsendes selvangivelse for en eventuel

ægtefælle.

§ 26 A. - - -

Stk. 2-5.

- - -

Stk. 6.

Overtagelse efter stk. 4 og 5

forudsætter, at modtageren opfylder kravene i

virksomhedsskattelovens afsnit I. Det er

endvidere en betingelse for overtagelse efter

stk. 5, at overdragerens eventuelle negative

indskudskonto er udlignet inden overtagelsen.

Såfremt den erhvervende ægtefælle ønsker at

indtræde i overdragerens stilling med hensyn

til beskatning efter virksomhedsordningen,

skal beslutning herom senest meddeles i

forbindelse med indgivelse af overdragerens

selvangivelse.

Stk. 7-8.

- - -

33 C. - - -

Stk. 2-6.

- - -

Stk. 7.

Beslutning om, at erhververen

indtræder i overdragerens skattemæssige

stilling, skal senest meddeles i forbindelse

med indgivelse af overdragerens

selvangivelse.

Stk. 8-14.

- - -

§ 52.

Hvor der ifølge foranstående

bestemmelser skal tages hensyn til den

skattepligtiges forventede indkomstforhold

og forventet skat efter

ejendomsværdiskatteloven, fastsættes disse,

for så vidt andet ikke følger af

bestemmelserne i §§ 53 og 54, i

overensstemmelse med de oplysninger om

den skattepligtiges indkomstforhold, som

følger af

1)-2) - - -

3) løbende oplysninger fra

indberetningspligtige efter skattekontrolloven

§ 26 A, stk. 6, 3. pkt.,

§ 33 C, stk. 7,

ændres »indgivelse af overdragerens

selvangivelse« til: »afgivelsen af

overdragerens oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 52, stk. 1, nr. 3,

ændres

»skattekontrolloven« til:

139

for året forud for det indkomstår,

forskudsopgørelsen vedrører, og

4) - - -

Stk. 2-5.

- - -

»skatteindberetningsloven«.

§ 62 B.

Hvor skatteansættelsen er fastsat

skønsmæssigt efter skattekontrollovens § 5,

stk. 3, beregnes en rente af restskatten

svarende til renten i § 7, stk. 2, i

opkrævningsloven med tillæg af 0,4

procentpoint pr. påbegyndt måned fra den 1.

september i året efter indkomståret til

udskrivningsdatoen.

Efter § 53 indsættes:

»§ 53 a.

Told- og skatteforvaltningen kan

træffe afgørelse om at afskære en

skattepligtig fra at anvende told- og

skatteforvaltningens digitale

selvbetjeningsløsning TastSelv til ændring

af oplysninger i forskudsopgørelsen, hvis

forvaltningen finder, at der er nærliggende

risiko for, at den skattepligtige vil begå

væsentlige fejl ved anvendelsen af TastSelv.

Afskæring kan ske med virkning for det

aktuelle indkomstår.

Stk. 2.

Finder forvaltningen, at der er

nærliggende risiko for, at den skattepligtige

også vil begå væsentlige fejl ved anvendelse

af TastSelv for det efterfølgende indkomstår,

kan forvaltningen tillige afskære fra at

anvende TastSelv for dette indkomstår.

Stk. 3.

En afgørelse efter stk. 1 og 2 skal

angive det eller de indkomstår afskæringen

vedrører, begrundelse herfor samt indeholde

en klagevejledning.

Stk. 4.

En afgørelse efter stk. 1 eller 2 kan

påklages til Landsskatteretten, jf.

skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Bestemmelserne i skatteforvaltningsloven

gælder også ved påklage af en afgørelse

efter stk. 1 og 2.«

§ 62 B

ændres »skattekontrollovens § 5,

stk. 3« til: »skattekontrollovens § 70«.

§ 62 D.

- - -

§ 62 D, stk. 3,

§ 88, stk. 2,

indsættes

140

Stk. 3.

Bestemmelserne i stk. 1 og 2 skal kun

anvendes ved personligt arbejde i en fremmed

stat, som er omfattet af Rådets direktiv

2011/16/EU af 15. februar 2011 om

administrativt samarbejde på

beskatningsområdet og om ophævelse af

direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets

direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014,

Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december

2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25.

maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU

for så vidt angår obligatorisk automatisk

udveksling af oplysninger på

beskatningsområdet, eller OECD's og

Europarådets bistandskonvention (af 25.

januar 1988), og som har indgået en aftale

med Danmark om gensidig administrativ

bistand med inddrivelse af skattekrav

efter »direktiv 2011/16/EU for så vidt angår

obligatorisk automatisk udveksling af

oplysninger på beskatningsområdet« » og

Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december

2016 for så vidt angår skattemyndighedernes

adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

§ 88

- - -

Stk. 2.

Skatteministeren bemyndiges til under

forbehold af gensidighed at indgå aftaler med

fremmede stater, som er omfattet af Rådets

direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om

administrativt samarbejde på

beskatningsområdet og om ophævelse af

direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets

direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014,

Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december

2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25.

maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU

for så vidt angår obligatorisk automatisk

udveksling af oplysninger på

beskatningsområdet, eller OECD's og

Europarådets bistandskonvention (af 25.

januar 1988), om, at foreløbige skatter, der i

den ene stat er indeholdt i en indkomst, kan

overføres til dækning af den anden stats

skattekrav i samme indkomst

§ 66. - - -

Stk. 2.

Selskaber, der vedtager eller beslutter

141

udbetaling eller godskrivning af udbytte, som

ikke skal indberettes efter skattekontrollovens

§ 9 B, stk. 2, skal, uanset om der er pligt til at

foretage indeholdelse af udbytteskat, i en af

skatteministeren foreskreven form meddele

oplysning om vedtagelsen. Meddelelsen skal

indgives senest i den følgende måned efter

§ 66, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

nævnte vedtagelse eller beslutning samtidig

»skattekontrollovens § 9 B, stk. 2« til:

med udløbet af selskabets frist for

indberetning til indkomstregisteret af

»skatteindberetningslovens § 29«.

indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag.

Selskaber, der vedtager eller beslutter ikke at

deklarere udbytte, er på told- og

skatteforvaltningens begæring pligtige til

inden en nærmere angiven frist at indsende

oplysning om vedtagelsen. Indsendelse af de

nævnte oplysninger kan fremtvinges ved

pålæg af daglige bøder, der fastsættes af told-

og skatteforvaltningen.

Stk. 3.

- - -

§ 73 B. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

personen rettidigt indgiver selvangivelse til

told- og skatteforvaltningen for det

indkomstår, hvori aktivet udgår af dansk

beskatning. Valg af henstand skal meddeles

sammen med selvangivelsen. Gives der

udsættelse med indgivelse af selvangivelsen

efter skattekontrollovens § 4, stk. 4, skal

selvangivelse og meddelelse om henstand

være indgivet inden denne frist.

Stk. 3

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse og meddelelse, jf. stk. 2.

§ 73 B, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgiver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 73 B, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »afgivelsen af disse

oplysninger«.

11.

§ 73 B, stk. 2, 3. pkt.

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningspligten

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være

indgivet inden denne frist.«

12.

§ 73 B, stk. 3,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 11, jf. § 13«.

§ 73 C. - - -

Stk. 2-5.

- - -

142

Stk. 6.

Personen skal indgive selvangivelse

for hvert år, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Samtidig med indsendelse af

denne selvangivelse skal der gives

oplysninger om, i hvilket land personen er

skattemæssigt hjemmehørende ultimo

indkomståret, og i hvilket land de aktiver, der

er omfattet af en henstand efter § 73 B,

befinder sig ultimo indkomståret.

Selvangivelsesfristen er den i

skattekontrollovens § 4, stk. 1, jf. stk. 4,

angivne frist, idet skattekontrollovens § 4,

stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Indgives

selvangivelsen ikke rettidigt, bortfalder

henstanden, og det beløb, der står på

henstandssaldoen, forfalder til betaling. Told-

og skatteforvaltningen kan se bort fra

overskridelse af fristen for indgivelse af

selvangivelse.

Stk.

- - -

13.

§ 73 C, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »indgive

selvangivelse« til: »afgive oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

14.

§ 73 C, stk. 6, 2. pkt.,

ændres

»indsendelse af denne selvangivelse« til:

»afgivelsen af disse oplysninger«.

15.

§ 73 C, stk. 6, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i

skattekontrollovens § 11, jf. § 13«

16.

§ 73 C, stk. 6, 4. pkt.,

§ 73 E, stk. 6,

1. pkt.,

ændres »Indgives selvangivelsen« til:

»Afgives oplysningerne efter

skattekontrollovens § 2«.

17.

§ 73 C, stk. 6, 5. pkt.,

ændres »fristen

for indgivelse af selvangivelse,« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 11, jf. § 13,«.

18.

§ 73 E, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

19.

§ 73 E, stk. 2, 2. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være

indgivet inden denne frist.«

20.

To steder i

§ 73 E, stk. 2, 3. pkt.,

ændres

»indgives selvangivelse af« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen«.

§ 73 E. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

der ved fraflytning m.v. indgives

selvangivelse til told- og skatteforvaltningen.

Gives der udsættelse med indgivelse af

selvangivelse efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelse som betingelse for

henstand være indgivet inden denne frist.

Henstand er endvidere betinget af, at der ved

senere hel eller delvis udnyttelse eller

afståelse af købe- og tegningsretterne

omfattet af ligningslovens § 28 indgives

selvangivelse af det modtagne vederlag, og at

der ved senere hel eller delvis afståelse af

aktiverne indgives selvangivelse af gevinsten

eller tabet på disse. Såfremt der ikke ønskes

omberegning efter ligningslovens § 28, stk. 7,

er det dog alene en betingelse, at der indgives

meddelelse til told- og skatteforvaltningen

om afståelsen eller udnyttelsen.

Stk. 3-5.

- - -

Stk. 6.

Indgives selvangivelse eller

meddelelse, jf. stk. 2, ikke rettidigt, bortfalder

143

henstanden, og skatten anses for forfalden på

det tidspunkt, hvor skatten ville være

forfalden, hvis der ikke var givet henstand.

Skatten forrentes efter § 63, 1. pkt., fra dette

tidspunkt. Endvidere bortfalder retten til

omberegning efter ligningslovens § 28, stk. 7.

Stk. 7.

Såfremt købe- og tegningsretter

omfattet af ligningslovens § 28 udløber

uudnyttet, bortfalder henstandsbeløbet for

disse købe- eller tegningsretter. Bortfald af

henstandsbeløb efter 1. pkt. er betinget af, at

der indgives meddelelse om udløbet til told-

og skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen. I modsat fald anses

henstandsbeløbet for forfaldent på tidspunktet

for købe- eller tegningsrettens udløb.

Reglerne i stk. 6, 2. og 3. pkt., finder

tilsvarende anvendelse.

Stk. 8.

- - -

§ 99. - - -

Stk. 2.

Hvis ægtefællernes indkomstår ved

ægteskabets indgåelse ikke er

sammenfaldende, skal en af dem ændre sit

indkomstår, så at det bliver sammenfaldende

med den anden ægtefælles indkomstår.

Ægtefællerne skal senest ved indgivelse af

selvangivelsen vedrørende det kalenderår,

hvori ægteskabet indgås, oplyse, hvilket

fælles indkomstår de fremtidig agter at

anvende. Er sådan oplysning ikke meddelt,

fastsætter told- og skatteforvaltningen,

hvilket af de af ægtefællerne hidtil benyttede

indkomstår, der fremtidig skal anvendes af

begge ægtefæller.

Stk. 3.

Bestemmelsen i stk. 2, 2. pkt., finder

ikke anvendelse ved omlægning af

indkomstår efter § 22, stk. 2, jf. denne

bestemmelses 5. pkt., hvis det indkomstår,

som ønskes omlagt, udløber før ægtefællernes

selvangivelsesfrist.

21.

§ 73 E, stk. 7, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13«.

22.

§ 99, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »ved

indgivelse af selvangivelse« til: »ved

afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

23.

§ 99, stk. 3,

ændres

»selvangivelsesfrist« til: »oplysningsfrist

efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. §

13«.

§3

144

I kursgevinstloven, jf. lovbekendtgørelse nr.

1283 af 25. oktober 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 15.

Fradrag for tab efter § 14, stk. 1, på

fordringer, der er optaget til handel på et

reguleret marked, er betinget af, at told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt. for det

indkomstår, hvor erhvervelsen har fundet

sted, har modtaget oplysninger om

erhvervelsen af fordringen med angivelse af

fordringens identitet, antallet eller pålydende

værdi, anskaffelsestidspunktet og

anskaffelsessummen.

Stk. 2.

Betingelserne i stk. 1 anses for opfyldt,

hvis told- og skatteforvaltningen uanset

tidsfristen i stk. 1 har modtaget oplysninger

om erhvervelsen ved indberetning fra andre

indberetningspligtige end den skattepligtige

efter skattekontrollovens § 10 B, § 10 E eller

§ 11 H. Betingelserne i stk. 1 anses uanset

tidsfristen ligeledes for opfyldt, hvis den

skattepligtige kan påvise, at de

indberetninger, der er foretaget på dennes

vegne, er ukorrekte.

Stk. 3.

For fordringer erhvervet forud for

indtræden af skattepligt her til landet anses

betingelserne i stk. 1 for opfyldt, hvis den

tabsgivende fordring indgår i oplysningerne i

erklæringen efter skattekontrollovens § 11 B,

stk. 4, eller hvis den tabsgivende fordring

indgår i oplysningerne på en oversigt

indeholdende de oplysninger, der er nævnt i

skattekontrollovens § 11 B, stk. 4, om

beholdningen af fordringer ved indtræden af

skattepligt her til landet, som den

skattepligtige har indsendt til told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

skattepligt her til landet indtræder. For

fordringer, der indgår i en

beholdningsoversigt, jf. § 38 A, anses

betingelserne i stk. 1 ligeledes for opfyldt.

§ 15, stk. 1,

ændres

»selvangivelsesfristen efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, 1. pkt.« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13«.

§ 15, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 10 B eller § 11 H«

til: »skatteindberetningslovens §§ 19 eller

20«.

§ 15, stk. 3, 1. pkt.,

ophæves, og i stedet

indsættes:

»For fordringer erhvervet forud for

indtræden af skattepligt her til landet anses

betingelserne i stk. 1 for opfyldt, hvis den

skattepligtige har indsendt oplysninger til

told- og skatteforvaltningen om

beholdningen af fordringer ved indtræden af

skattepligt her til landet. Oplysninger efter 1.

pkt. skal være indsendt til told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af

oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13, for det indkomstår,

hvor skattepligt her til landet indtræder.«

145

Stk. 4.

For fordringer, som i den

skattepligtiges ejertid optages til handel på et

reguleret marked uden i forvejen at være

optaget til handel, anses betingelserne i stk. 1

for opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen

har modtaget oplysninger om erhvervelsen af

fordringen inden udløbet af

selvangivelsesfristen for det indkomstår, hvor

fordringen optages til handel på et reguleret

marked. Betingelserne i 1. pkt. anses for

opfyldt, hvis told- og skatteforvaltningen har

modtaget oplysninger om besiddelsen efter

skattekontrollovens § 11 B, stk. 6, eller

uanset tidsfristen i 1. pkt. har modtaget

oplysninger om besiddelsen ved indberetning

efter skattekontrollovens § 10 A eller

oplysning efter skattekontrollovens § 11 B,

stk. 7. Stk. 2, 2. pkt., finder tilsvarende

anvendelse.

Stk. 5.

- - -

§ 15, stk. 4, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13,«.

§ 15, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Betingelserne i 1. pkt. anses for opfyldt,

hvis told- og skatteforvaltningen uanset

tidsfristen i 1. pkt. har modtaget oplysninger

om besiddelsen ved indberetning efter

skatteindberetningslovens § 18.«

§ 22 A. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Indberettes den skattepligtige

renteindtægt efter stk. 2 ikke efter

skattekontrollovens § 8 P for det indkomstår,

hvori lånet er stiftet, kan debitor vælge, at

beskatningen af gevinsten omfattet af stk. 1 i

stedet skal ske efter § 22, stk. 1.

§ 26 A.

Udarbejder eller har den

skattepligtige udarbejdet skattemæssigt

årsregnskab i fremmed valuta, jf.

skattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14, finder

stk. 2 anvendelse.

Stk. 2.

Det ikkefradragsberettigede tab, jf. § 4,

stk. 1, og § 14, stk. 2, opgøres på grundlag af

den oprindelige anskaffelsessum henholdsvis

afståelsessummen omregnet til valutakursen

på tidspunktet for fordringens erhvervelse.

Det herefter opgjorte tab omregnes med

valutakursen på skæringstidspunktet, jf.

skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og 13,

for hvert skift i den skattemæssige

regnskabsvaluta fra fordringens erhvervelse

§ 22 A, stk. 3,

ændres

»skattekontrollovens § 8 P« til:

»skatteindberetningslovens § 13«.

§ 26 A, stk. 1,

ændres

»skattekontrollovens § 3 C, stk. 3-14« til:

»skattekontrollovens §§ 29-35«.

§ 26 A, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 9, 11 og

13« til: »skattekontrollovens §§ 32 og 33, §

34, stk. 3-5, og § 3, stk. 2-3«.

146

til fordringens afståelse.

§ 38. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

der ved fraflytning m.v. indgives

selvangivelse til told- og skatteforvaltningen.

Der skal indgives en beholdningsoversigt, jf.

§ 38 A, stk. 1, sammen med selvangivelsen.

Gives der udsættelse med indgivelse af

selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelse og

beholdningsoversigt være indgivet inden

denne frist.

Stk. 3.

- - -

Stk. 4.

Indgives selvangivelse og

beholdningsoversigt, jf. stk. 2, ikke rettidigt,

bortfalder retten til henstand, og skatten anses

for forfalden på det tidspunkt, hvor skatten

ville være forfalden, hvis der ikke var givet

henstand. Skatten forrentes med renten efter §

7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter og

afgifter m.v. med tillæg af 0,4 procentpoint

pr. påbegyndt måned fra dette tidspunkt.

Stk. 5.

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse og beholdningsoversigt som

nævnt i stk. 2, jf. stk. 4.

§ 38, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

10.

§ 38, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningerne til told-

og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

11.

§ 38 stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne og beholdningsoversigt være

indgivet inden denne frist.«

12.

§ 38, stk. 4, 1. pkt.,

§ 38 A, stk. 8, 5.

pkt.,

ændres »Indgives selvangivelse« til:

»Afgives oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

13.

§ 38, stk. 5,

og ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse og

beholdningsoversigt« til: »oplysningsfristen

efter skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. §

13, og fristen for indgivelse af

beholdningsoversigt«.

§ 38 A. - - -

Stk. 2-7.

- - -

Stk. 8.

Der skal indgives selvangivelse for

hvert indkomstår, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Samtidig med indsendelsen

af denne selvangivelse skal der gives

oplysning om adressen på

indsendelsestidspunktet.

Selvangivelsesfristen er den 1. juli i året efter

indkomstårets udløb. Udløber

selvangivelsesfristen en fredag eller en

14.

§ 38 A, stk. 8, 1. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse« til: »afgives oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

15.

§ 38 A, stk. 8, 2. pkt.,

ændres

»indsendelsen af denne selvangivelse« til:

»afgivelsen af disse oplysninger«.

147

lørdag, kan selvangivelse rettidigt foretages

den følgende søndag. Indgives selvangivelse

ikke rettidigt, bortfalder henstanden, og det

beløb, der står på henstandssaldoen, forfalder

til betaling. Told- og skatteforvaltningen kan

se bort fra overskridelse af fristen for

indgivelse af selvangivelse.

Stk. 9-10.

- - -

16.

§ 38 A, stk. 8, 3. pkt.,

ændres

»Selvangivelsesfristen« til:

»Oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 10, stk. 2 og § 11, jf. § 13«.

17.

§ 38 A, stk. 8, 4. pkt.,

affattes således:

»Udløber oplysningsfristen en lør-, søn-

eller helligdag. Anses oplysningerne til told-

og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2 for rettidigt givet

den førstkommende hverdag kl. 9.00.«

18.

§ 38 A, stk. 8, 6. pkt.,

ændres »fristen

for indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 11, jf. § 13«.

§4

I ligningsloven, jf. lovbekendtgørelse nr.

1162 af 1. september 2016, som ændret ved

§ 5 i lov nr. 1554 af 13. december 2016, § 2

i lov nr. 1553 af 13. december 2016 og § 2 i

lov nr. 1665 af 20. december 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 5. - - -

Stk. 2-4.

- - -

Stk. 5.

En skattepligtig, der driver

erhvervsmæssig virksomhed, kan vælge at

fordele alle sine renteindtægter og

renteudgifter over den periode, de vedrører.

Valget skal træffes i forbindelse med

indgivelse af selvangivelse for det

pågældende år. En skattepligtig, der fordeler

renteindtægter og renteudgifter over den

periode, de vedrører, skal følge samme

princip i de efterfølgende år. En skattepligtig,

der ophører med at drive erhvervsmæssig

virksomhed, kan med virkning for ophørsåret

eller senere år vælge at overgå til at medtage

forfaldne renteindtægter og renteudgifter.

Valget skal træffes i forbindelse med

§ 5, stk. 5, 2.

5. pkt.,

ændres

»indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse

af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

148

indgivelse af selvangivelse for det første år,

der berøres af valget.

Stk. 6.

En skattepligtig, der modtager et

kapitalbeløb som erstatning for en lidt skade

på sin person med tillæg af renter fra

skadesbegivenheden og indtil udbetalingen,

kan, senest i forbindelse med indgivelsen af

selvangivelsen for det år, hvori

kapitalerstatningen modtages, vælge at

fordele renteindtægten over den periode, den

vedrører, såfremt skatteansættelsen for de

berørte år genoptages.

Stk. 7-9.

- - -

§ 5 A.

Personer, der er skattepligtige efter

kildeskattelovens § 1, kan ved opgørelsen af

den skattepligtige indkomst nedskrive de i et

indkomstår forfaldne, ikke betalte

renteindtægter til 0, selv om renteindtægten

ikke kan anses for uerholdelig. Det er dog en

betingelse, at det pågældende

rentetilgodehavende ikke er betalt inden for

fristen for rettidig selvangivelse for det

pågældende indkomstår, og at den manglende

betaling er udtryk for skyldnerens

misligholdelse. Nedskrivning efter 1. pkt. kan

ikke ske, hvis den skattepligtige fordeler

renteudgifter mv. og renteindtægter efter § 5,

stk. 5. Når et tilgodehavende, der er

nedskrevet efter 1. pkt., bliver betalt,

medregnes betalingen ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst for det indkomstår,

hvori den finder sted. Hvis skattepligten efter

kildeskattelovens § 1 ophører af anden grund

end ved død, medregnes tilgodehavendet dog

efter sin værdi ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst senest for det

indkomstår, hvori skattepligten ophører.

§ 5 G.

Skattepligtige omfattet af

kildeskattelovens § 1 eller

dødsboskattelovens § 1, stk. 2,

selskabsskattelovens § 1 eller

fondsbeskatningslovens § 1 kan ikke opnå

fradrag for udgifter, der efter udenlandske

§ 5, stk. 6,

ændres »indgivelsen af

selvangivelsen« til: »afgivelsen af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5 A, 2. pkt.,

ændres »fristen for rettidig

selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13,«.

149

skatteregler kan fradrages i indkomst, som

ikke indgår ved beregning af dansk skat.

Tilsvarende gælder, hvis fradrag for udgiften

§ 5 G, stk. 1, 2. pkt.,

stk. 2, 1. pkt.,

efter udenlandske skatteregler kan overføres

ændres »skattekontrollovens § 3 B« til:

»skattekontrollovens kapitel 4«.

til fradrag i indkomst oppebåret af

koncernforbundne selskaber mv., jf.

skattekontrollovens § 3 B, hvis indkomst ikke

indgår ved beregningen af dansk skat.

Stk. 2.

Såfremt en skattepligtig i en

kontrolleret transaktion, jf.

skattekontrollovens § 3 B, udlejer

afskrivningsberettigede aktiver til en

udenlandsk fysisk eller juridisk person og den

udenlandske fysiske eller juridiske person

efter udenlandske regler kan afskrive på

samme aktiv, kan underskud fra sådan

udlejning ikke fratrækkes i anden

skattepligtig indkomst, men kan fremføres til

modregning i positiv skattepligtig indkomst

fra samme udlejning i et senere indkomstår.

Tilsvarende gælder også for

forskudsafskrivninger efter afskrivningsloven

på aktiver, der udlejes efter færdiggørelsen

eller leveringen.

§ 8 A.

Ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst kan fradrages gaver, som det

godtgøres, at giveren har ydet til foreninger,

stiftelser, institutioner mv., hvis midler

anvendes i almenvelgørende eller på anden

måde almennyttigt øjemed til fordel for en

større kreds af personer. Fradraget kan ikke

udgøre mere end et grundbeløb på 14.500 kr.

(2010-niveau), som reguleres efter

personskattelovens § 20. Endelig er fradrag

betinget af, at foreningen m.v. har indberettet

indbetalingen til told- og skatteforvaltningen i

overensstemmelse med de regler, som er

fastsat af skatteministeren i medfør af

skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3.

Stk. 2-4.

- - -

§ 8 F.

Personer, der er oplysningspligtige

efter skattekontrollovens § 7 L, stk. 1, kan

kun fradrage renter ved opgørelsen af den

§ 8 A, stk. 1, 3. pkt., § 8 H, stk. 1, 3. pkt.,

§ 12, stk. 2, 5. pkt., ændres

»i

overensstemmelse med de regler, som er

fastsat af skatteministeren i medfør af

skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3« til: »efter

skatteindberetningslovens § 26«.

§ 8 F,

ændres »skattekontrollovens § 7

L, stk. 1« til: »skatteindberetningslovens §

41, stk. 1«, »skattekontrollovens § 7 L«

150

skattepligtige indkomst, hvis låntager har

afgivet oplysninger om identiteten af långiver

efter skattekontrollovens § 7 L, eller hvis

lånet er indberetningspligtigt efter andre

bestemmelser i skattekontrolloven.

§ 8 H.

Ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst kan fradrages gaver, som giveren

har ydet til almenvelgørende eller på anden

måde almennyttige foreninger, stiftelser,

institutioner m.v., der anvender deres midler

til forskning. Foreningerne, stiftelserne,

institutionerne m.v. skal være

hjemmehørende her i landet eller i et andet

EU/EØS-land. Fradraget er betinget af, at

foreningen, stiftelserne, institutionerne m.v.,

har indberettet gaven til told- og

skatteforvaltningen i overensstemmelse med

de regler, som er fastsat af skatteministeren i

medfør af skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3.

Stk. 2-4.

- - -

§ 8 S. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Det er en betingelse for fradrag efter

stk. 1 og 2, at

1)-3) - - -

4) kulturinstitutionen indberetter værdien af

gaven efter skattekontrollovens § 7 K.

Stk. 4-7.

- - -

§ 8 X. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Anmodning efter stk. 1 indgives

samtidig med selvangivelsen for det

pågældende indkomstår. Ved selvangivelsen

skal årets underskud nedsættes med den del

af underskuddet, hvoraf der anmodes om

udbetaling, jf. stk. 1. Ved udbetalingen finder

selskabsskattelovens § 29 B, stk. 5, 5.-10.

pkt., om udbetaling af overskydende skat

tilsvarende anvendelse.

Stk. 5-6.

- - -

§ 8 Y. - - -

ændres til: »skatteindberetningslovens § 41«

og »skattekontrolloven« ændres til:

»skatteindberetningsloven«.

§ 8 S, stk. 3, nr. 4,

ændres

»skattekontrollovens § 7 K« til:

»skatteindberetningslovens § 40«.

§ 8 X, stk. 4, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »afgivelsen af

oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 8 X, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »Ved

selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af disse

oplysninger«.

151

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Hvis en virksomhed ikke har mulighed

for at betale via et pengeinstitut eller

betalingsinstitut som anført i stk. 1, kan

virksomheden opnå sit fradrag ved på told-

og skatteforvaltningens hjemmeside at

indberette oplysninger om det foretagne køb,

herunder fakturaoplysninger, der entydigt

identificerer leverandøren, og betalingen

heraf. Denne indberetning skal foretages

senest i forbindelse med virksomhedens

selvangivelsesfrist for det indkomstår, hvori

købet er foretaget.

Stk. 4.

- - -

10.

§ 8 Y, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfrist« til: »oplysningsfrist

efter skattekontrollovens §§ 11-13«.

§ 9 E. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Den skattepligtige skal inden

selvangivelsesfristens udløb indsende en

erklæring fra arbejdsgiveren om karakteren af

udlandsarbejdet, opholdenes varighed og om

lønindkomsten under udlandsopholdene.

§ 10. - - -

Stk. 2-4.

- - -

Stk. 5.

Fradragsretten efter stk. 1, 1. pkt., eller

stk. 2, er betinget af, at bidragsyderen oplyser

om identiteten af modtageren af bidraget efter

skattekontrollovens § 7 L.

11.

§ 9 E, stk. 4,

ændres

»selvangivelsesfristens udløb« til: »udløbet

af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, jf. § 13«.

12.

§ 10, stk. 5,

§ 11, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 7 L« til:

»skatteindberetningslovens § 41, eller

oplysningerne anses for afgivet efter

skatteindberetningslovens § 41, stk. 3«.

§ 11. - - -

Stk. 2.

Fradragsretten efter stk. 1, 1. pkt., er

betinget af, at der påhviler den skattepligtige

forsørger- eller bidragspligt over for det

offentlige med hensyn til det pågældende

barn, og af, at barnet ikke opholder sig hos

den skattepligtige. Bidrag for tiden efter

barnets fyldte 18. år kan ikke fradrages.

Bidrag for tiden indtil barnets fyldte 18. år

kan fradrages, i det omfang de overstiger et

beløb svarende til det tillæg, der er fastsat i §

4, stk. 5, i lov om børnetilskud og forskudsvis

udbetaling af børnebidrag. Fradragsretten

efter stk. 1, 1. pkt., er yderligere betinget af,

152

at bidragsyderen oplyser om identiteten af

modtageren af bidraget efter

skattekontrollovens § 7 L. Betaler en

bidragsskyldig til det offentlige et beløb til

dækning af forskudsvis udbetalte

børnebidrag, anses beløbet fortrinsvis at

vedrøre de først forskudsvis udbetalte

børnebidrag. I det omfang beløbet herved

anses at vedrøre perioder, der omfattes af den

skattepligtiges indkomstår 2000 og senere

indkomstår, finder 3. pkt. tilsvarende

anvendelse.

12. - - -

Stk. 2.

Udgifter til ensidigt påtagne

forpligtelser som nævnt i stk. 1 kan fradrages,

hvis ydelsen tilfalder foreninger, stiftelser,

institutioner mv. eller religiøse samfund som

godkendt efter stk. 3. Fradrag indrømmes kun

for årlige ydelser, der ikke overstiger 15 pct.

af yderens personlige indkomst med tillæg af

positiv kapitalindkomst. For selskaber og

andre skattepligtige institutioner indrømmes

fradrag kun for årlige ydelser, der ikke

overstiger 15 pct. af yderens skattepligtige

indkomst. Årlige ydelser, der ikke overstiger

15.000 kr., kan dog fradrages fuldt ud uanset

begrænsningen i 2. og 3. pkt. Fradraget er

betinget af, at foreningen m.v. har indberettet

indbetalingen til told- og skatteforvaltningen i

overensstemmelse med de regler, som er

fastsat af skatteministeren i medfør af

skattekontrollovens § 8 Æ, stk. 3.

§ 12 B. - - -

Stk. 2.

Parterne skal til brug for opgørelsen af

den skattepligtige indkomst foretage en

kapitalisering af den løbende ydelse.

Kapitaliseringen skal foretages i forbindelse

med indgåelsen af den gensidigt bebyrdende

aftale. Den af parterne foretagne

kapitalisering er undergivet told- og

skatteforvaltningens prøvelse. Det skal

endvidere fremgå af parternes aftale, hvilke

aktiver der vederlægges med en løbende

153

ydelse. Parterne skal senest samtidig med

udløbet af fristen for selvangivelse for det

indkomstår, hvori aftalen indgås, indgive

meddelelse til told- og skatteforvaltningen

om den indgåede aftale, herunder oplyse om

kapitaliseringen og den efter 4. pkt.,

foretagne fordeling.

Stk. 3.

Parterne, der har indgået aftale om den

løbende ydelse, skal hver især føre en saldo,

hvor den kapitaliserede værdi i aftaleåret,

som opgjort efter stk. 2, anvendes som

indgangsværdi. For hvert indkomstår

reduceres saldoen med de i det pågældende

indkomstår betalte ydelsers nominelle værdi.

Den således nedskrevne saldo videreføres til

det efterfølgende år. Saldoen føres til og med

det indkomstår, hvori den løbende ydelse

endeligt ophører, eller hvori saldoen bliver

negativ. Parterne skal senest samtidig med

udløbet af fristen for selvangivelse for det

enkelte indkomstår oplyse saldoen til told- og

skatteforvaltningen.

Stk. 4-11.

- - -

§ 13. - - -

Stk. 2.

Fradrag efter stk. 1 er betinget af, at

den faglige forening, hvis den er

indberetningspligtig efter skattekontrollovens

§ 8 T, har indberettet kontingentudgiften til

told- og skatteforvaltningen.

§ 15 K. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Beregning af forfald pr. år og

indberetning af fradrag, jf. stk. 2 og 3,

foretages af Bygnings Frednings Foreningen.

Fradrag efter stk. 2 og 3 er betinget af, at

Bygnings Frednings Foreningen har

indberettet fradraget til told- og

skatteforvaltningen i overensstemmelse med

de regler, som er fastsat af skatteministeren i

medfør af skattekontrollovens § 8 Ø, stk. 3.

Stk. 5-6.

- - -

§ 15 O.

Ejere af en fritidsbolig bortset fra

13.

§ 12 B, stk. 2, 5. pkt.,

stk. 3, 5. pkt.,

ændres »fristen for selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10-13«.

14.

§ 13, stk. 2,

ændres

»skattekontrollovens § 8 T« til:

»skatteindberetningslovens § 31«.

15.

§ 15 K, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »i

overensstemmelse med de regler, som er

fastsat af skatteministeren i medfør af

skattekontrollovens § 8 Ø, stk. 3,« til: »efter

skatteindberetningslovens § 27«.

154

sommerhus, der efter tilladelse anvendes som

helårsbolig, og som udlejes en del af året, kan

fradrage 10.000 kr. (2010-niveau) i

bruttolejeindtægten pr. fritidsbolig ved

indkomstopgørelsen. Hvis der sker

indberetning af lejeindtægter efter

skattekontrollovens § 11 G, er bundfradraget

det beløb, der indberettes efter § 11 G, dog

maksimalt 20.000 kr. (2010-niveau). Hvis det

indberettede beløb er under 10.000 kr. (2010-

niveau), finder 1. pkt. anvendelse.

Bundfradraget kan dog ikke overstige

bruttolejeindtægten. Af den reducerede

lejeindtægt kan endvidere fradrages 40 pct.,

som dækker samtlige udgifter mv., der er

forbundet med udlejningen, jf. stk. 2. Vælger

ejeren at foretage fradrag efter 1.-5. pkt.,

medregnes ejendomsværdiskat efter

ejendomsværdiskatteloven for hele

indkomståret. Bundfradraget efter 1.-3. pkt.

reguleres efter personskattelovens § 20.

Stk. 2.

- - -

§ 16 B. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Ved en aktionærs afståelse af aktier,

der er optaget til handel på et reguleret

marked, til det selskab, der har udstedt dem,

kan sælger, når afståelsen ikke er omfattet af

stk. 2, nr. 2-4, overfor told- og

skatteforvaltningen tilkendegive, at salget er

omfattet af stk. 1. Det er en betingelse, at

tilkendegivelsen fremkommer inden

selvangivelsesfristens udløb for det år, hvor

afståelsen sker.

Stk. 4-5.

- - -

§ 16 C. - - -

Stk. 2-11.

- - -

Stk. 12.

Hvis meddelelse efter stk. 10 eller

oplysninger efter stk. 11 ikke indsendes

rettidigt, beskattes deltagerne af gevinst og

tab på beviser i investeringsinstituttet, der

hidrører fra indkomstårene fra og med

indkomståret forud for den manglende

16.

§ 15 O, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 11 G« til:

»skatteindberetningslovens § 43«, og »efter

§ 11 G« ændres til »efter § 43«.

17.

§ 16 B, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristens udløb« til: »udløbet

af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10-13«.

155

rettidige indsendelse af oplysninger og de

derefter følgende 4 indkomstår, efter reglerne

i aktieavancebeskatningslovens § 19. 1. pkt.

gælder tilsvarende, hvis der ikke gives

rettidige og korrekte oplysninger om

minimumsindkomst m.v. og

sammensætningen heraf til deltagernes

værdipapircentral eller pengeinstitut m.v. her

i landet, jf. skattekontrollovens § 10 A, og

depositarer eller kontoførere i udlandet, jf.

skattekontrollovens § 11 B, således at disse

kan indsende rettidig indberetning. Hvis der

fra investeringsinstituttet mangler rettidige og

korrekte oplysninger for flere på hinanden

følgende år, fastholdes beskatningen efter

aktieavancebeskatningslovens § 19 fra og

med det første år, der mangler rettidige og

korrekte oplysninger for, til og med det fjerde

år efter det seneste år, der mangler rettidige

og korrekte oplysninger for.

Stk. 13-14.

- - -

§ 16 H - - -

Stk. 2.

Den skattepligtige kan efter

anmodning fritages for beskatning efter stk.

1, for så vidt angår selskaber, som er

hjemmehørende i en fremmed stat inden for

EU eller EØS, hvis den skattepligtige kan

dokumentere, at selskabet reelt er etableret i

den pågældende stat og dér udøver reel

økonomisk virksomhed vedrørende CFC-

indkomsten. Rådets direktiv 2011/16/EU af

15. februar 2011 om administrativt

samarbejde på beskatningsområdet og om

ophævelse af direktiv 77/799/EØF som

ændret ved Rådets direktiv 2014/107/EU af 9.

december 2014, Rådets direktiv

2015/2376/EU af 8. december 2015 og

Rådets direktiv 2016/881/EU af 25. maj 2016

om ændring af direktiv 2011/16/EU for så

vidt angår obligatorisk automatisk udveksling

af oplysninger på beskatningsområdet, eller

anden aftale om udveksling af oplysninger at

verificere den skattepligtiges dokumentation

vedrørende CFC-indkomsten. Den

18.

§ 16 C, stk. 12, 2. pkt.,

ændres », jf.

skattekontrollovens § 10 A« til: »efter regler

udstedt i medfør af

skatteindberetningslovens § 18, stk. 5«, og

», jf. skattekontrollovens § 11 B« udgår.

19.

§ 16 H, stk. 2, 2. pkt.,

indsættes efter

»direktiv 2011/16/EU for så vidt angår

obligatorisk automatisk udveksling af

oplysninger på beskatningsområdet« » og

Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december

2016 for så vidt angår skattemyndighedernes

adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

156

skattepligtige beskattes ikke af indkomsten i

udenlandske selskaber som nævnt i stk. 1, i

det omfang indkomsten skal medregnes til et

selskabs eller en fonds skattepligtige

indkomst efter selskabsskattelovens § 31 A

eller § 32 eller fondsbeskatningslovens § 12.

§ 17 A. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Renter som følge af for sen betaling af

told- og skatteforvaltningens udlæg for

honorar til revisor efter skattekontrollovens §

3 D, stk. 3, eller opkrævningslovens § 5 a,

stk. 3, kan ikke fradrages ved opgørelsen af

den skattepligtige indkomst.

§ 27 E. - - -

Stk. 2.

Den skattepligtige bestemmer selv,

hvor stor en del af vederlaget der skal

medregnes i indkomsten for det enkelte år

inden for 10-års-perioden, jf. dog stk. 3 og 4.

Beløb, der er medregnet i indkomsten for ét

år, kan ikke senere overføres til et andet år.

Ved selvangivelsen skal der gives oplysning

om den del af vederlaget, der endnu ikke er

medregnet i den skattepligtige indkomst.

Stk. 3-4. - - -

20.

§ 17 A, stk. 4,

ændres

»skattekontrollovens § 3 D, stk. 3« til:

»skattekontrollovens § 71, stk. 1-2«.

21.

§ 27 E, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »Ved

selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 28. - - -

Stk. 2-6.

- - -

Stk. 7.

Ved udnyttelse eller afståelse af købe-

eller tegningsretter, efter at der er indtrådt

skattepligt efter stk. 4 eller 5, kan den

skattepligtige vælge for disse købe- eller

tegningsretter at opgøre det skattepligtige

vederlag på grundlag af købe- eller

tegningsrettens værdi på dette tidspunkt.

Adgang til omberegning efter 1. pkt. er

22.

§ 28, stk. 7, 2. pkt.,

ændres »indgivet

157

betinget af, at der ved fraflytningen m.v. er

indgivet selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen, og at der ved den senere

udnyttelse eller afståelse indgives

selvangivelse herom til told- og

skatteforvaltningen.

Stk. 8.

Såfremt købe- eller tegningsretter

udløber uudnyttet, efter at der er indtrådt

skattepligt efter stk. 4 eller 5, bortfalder

pligten til betale skat og

arbejdsmarkedsbidrag af disse købe- og

tegningsretter. Bortfald af skatten og

arbejdsmarkedsbidrag efter 1. pkt. er betinget

af, at der ved fraflytningen m.v. er indgivet

selvangivelse til told- og skatteforvaltningen

inden selvangivelsesfristens udløb, og at der

ved det senere udløb indgives meddelelse

herom til told- og skatteforvaltningen inden

selvangivelsesfristens udløb.

Stk. 9-11.

- - -

§ 32 D.

Skatteministeren fastsætter regler om:

1)-2) - - -

3) Selvangivelse og skatteligning samt

opkrævning, inddrivelse og forrentning mv.

af skat i følgende tilfælde:

a) Hvor der for en person i årets løb er sket

ændringer i skattepligtsforholdene.

b) Hvor en person efter bestemmelserne i en

dobbeltbeskatningsoverenskomst bliver

hjemmehørende i en fremmed stat, Færøerne

eller Grønland.

c) Vedr. dødsboer.

selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«, og »indgives

selvangivelse herom« ændres til: »afgives

oplysninger herom«.

23.

§ 28, stk. 8, 2. pkt.,

ændres »indgivet

selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«, og to steder

ændres »selvangivelsesfristens udløb,« til:

»udløbet af oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13«.

24.

§ 32 D, nr. 3,

ændres »Selvangivelse«

til: »Oplysninger, som skal afgives til told-

og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens 2,«.

§5

I afskrivningsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1147 af 29. august 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 40. - - -

Stk. 2-6.

- - -

Stk. 7.

Told- og skatteforvaltningen giver

efter den skattepligtiges begæring rentefri

158

henstand med betaling af skatten af

fortjenesten efter stk. 6, 1. og 2. pkt., såfremt

vederlaget udgøres af en løbende ydelse som

omfattet af ligningslovens § 12 B, stk. 1-5.

Udgøres vederlaget for et aktiv omfattet af

stk. 1 og 2 kun delvis af en sådan løbende

ydelse, kan der gives henstand for den del af

skatten af fortjenesten, som svarer til

forholdet mellem den kapitaliserede værdi af

den løbende ydelse og afståelsessummen for

det pågældende aktiv. I det indkomstår, hvor

fortjenesten medregnes til den skattepligtige

indkomst, fragår henstandsbeløbet i den

slutskat, der indgår ved opgørelsen af restskat

og overskydende skat efter kildeskattelovens

§§ 60-62, jf. § 62 A, eller

selskabsskattelovens § 29 B, stk. 4 og 5.

Udgøres vederlaget for et aktiv omfattet af

stk. 1 og 2 kun delvis af en sådan løbende

ydelse, kan der gives henstand for den del af

skatten af fortjenesten, som svarer til

forholdet mellem den kapitaliserede værdi af

den løbende ydelse og afståelsessummen for

det pågældende aktiv. Der kan i samme

omfang gives henstand med

arbejdsmarkedsbidrag efter §§ 4 og 5 i lov

om arbejdsmarkedsbidrag. Det er en

betingelse for opnåelse af henstand, at

begæringen indsendes inden udløbet af

selvangivelsesfristen for aftaleåret. De

modtagne ydelser skal betales som afdrag på

henstandsbeløbet. Beløbet forfalder til

betaling den 1. i måneden efter modtagelsen

af ydelsen med sidste rettidige betalingsdag

den 10. i forfaldsmåneden. Betales beløbet

ikke rettidigt, skal der betales rente i henhold

til § 7, stk. 2, i lov om opkrævning af skatter

og afgifter m.v. med tillæg af 0,4

procentpoint for hver påbegyndt måned fra

forfaldsdagen at regne, dog mindst 25 kr.

Renten kan ikke fratrækkes ved opgørelsen af

den skattepligtige indkomst. Der betales et

rykkergebyr på 65 kr. for erindringsskrivelser

vedrørende manglende betaling af afdrag på

henstandsbeløbet. Grov og gentagen

§ 40, stk. 7, 6. pkt.,

§ 52, stk. 1,

ændres »selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10-13«.

159

misligholdelse af henstandsordningen

medfører, at det resterende henstandsbeløb

forfalder til betaling efter påkrav. Er hele

henstandsbeløbet ikke betalt senest 7 år efter

indgåelsen af overdragelsesaftalen, forfalder

restbeløbet til betaling ved udløbet af dette

indkomstår, med sidste rettidige betalingsdag

den 10. i den efterfølgende måned. Såfremt

de løbende ydelser endeligt ophører inden 7

år, uden at modtageren fra yderen har opnået

et tilstrækkeligt beløb til dækning af

henstandsbeløbet, frafaldes kravet på det ikke

betalte henstandsbeløb. Uanset eventuel

henstand skal de kommunale andele af

skatten af fortjenesten efter stk. 6, 1. og 2.

pkt., afregnes i indkomståret efter reglerne i

lov om kommunal indkomstskat.

Stk. 8.

- - -

§ 52.

En skattepligtig, der har afskrevet efter

denne lov, kan ændre den selvangivne

afskrivningssats, når meddelelse herom er

indgivet til told- og skatteforvaltningen senest

3 måneder efter udløbet af

selvangivelsesfristen.

Stk. 2.

Ændring af den selvangivne

afskrivningssats efter udløbet af fristen i stk.

1 kræver tilladelse fra told- og

skatteforvaltningen. Skatterådet kan fastsætte

nærmere regler for told- og

skatteforvaltningens udøvelse af

kompetencen efter 1. pkt.

§ 52, stk. 1,

ændres »den selvangivne

afskrivningssats« til: »den oplysning om

afskrivningssatsen, der skal gives til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 52, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »den

selvangivne afskrivningssats« til: »den

oplysning om afskrivningssatsen, der skal

gives til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§6

I dødsboskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 333 af 2. april 2012, som ændret ved § 7

i lov nr. 1354 af 21. december 2012, § 4 i

lov nr. 1394 af 23. december 202, § 7 i lov

nr. 1395 af 23. december 2012, § 4 i lov nr.

792 af 28. juni 2013 og § 7 i lov nr. 202 af

27. februar 2015, foretages følgende

160

ændringer:

§ 13. - - -

Stk. 2.

Dødsboets krav om afsluttende

skatteansættelse skal fremsættes senest 6

måneder efter dødsfaldet. Hvis boets

behandlingsmåde først afgøres senere end 4

måneder efter dødsfaldet, skal kravet dog

først fremsættes senest 2 måneder efter, at

afgørelsen er truffet. Kravet skal ledsages af

selvangivelse af indkomsten for

mellemperioden.

Stk. 3.

Told- og skatteforvaltningens krav om

afsluttende skatteansættelse skal fremsættes

senest 3 måneder efter modtagelsen af en

opgørelse over afdødes aktiver og passiver på

dødsdagen, medmindre der foreligger et

forhold som nævnt i skatteforvaltningslovens

§ 27, stk. 1, nr. 5. Har told- og

skatteforvaltningen anmodet om oplysninger

efter skattekontrollovens § 6 C, stk. 1, og

efterkommes anmodningen ikke inden for

den frist, der er fastsat i anmodningen,

forlænges fristen med 2 måneder regnet fra

den dag, hvor forvaltningen modtager

oplysningerne. Fremsætter forvaltningen krav

om afsluttende ansættelse, skal boet senest 3

måneder herefter indgive selvangivelse af

indkomsten for mellemperioden.

Stk. 4-6.

- - -

Stk. 7.

Når afsluttende skatteansættelse skal

ske efter stk. 5, skal der selvangives for

mellemperioden, senest samtidig med at

boopgørelsen indsendes. I tilfælde, hvor der

efter reglerne i lov om skifte af dødsboer ikke

skal indgives en boopgørelse, gælder dog

fristerne i stk. 2.

Stk. 8.

Skattekontrollovens § 4, stk. 4, om

henstand med selvangivelsesfristen og § 5 om

sanktioner ved ikke rettidig eller manglende

selvangivelse finder tilsvarende anvendelse

på selvangivelsesfristerne efter stk. 2, 3 og 7.

Boopgørelse og selvangivelse

§ 13, stk. 2, 3. pkt.,

ændres

»selvangivelse af« til: »oplysninger efter

skattekontrollovens § 2 vedrørende«.

§ 13, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 6 C, stk. 1« til:

»skattekontrollovens § 52«.

§ 13, stk. 3, 3. pkt.,

ændres »indgive

selvangivelse af« til: »afgive oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2 vedrørende«.

§ 13, stk. 7, 1. pkt.,

§ 85, stk. 2, 2.

pkt.,

ændres »selvangives« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 13, stk. 8

affattes således:

»Stk. 8.

Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og

§§ 72-74, jf. skattekontrollovens § 2, finder

tilsvarende anvendelse på

oplysningsfristerne efter stk. 2, 3 og 7.«

I overskriften før § 57 ændres

»selvangivelse« til: »oplysninger til told- og

161

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 57. - - -

Stk. 2.

Boopgørelsen skal indeholde:

1)-3) - - -

4) For boer, der ifølge boopgørelsen er

fritaget for beskatning efter § 6, jf. § 54,

stk. 4, angivelse af, om der kræves

afsluttende skatteansættelse af

mellemperioden efter § 13. Kræves der

afsluttende skatteansættelse, skal der samtidig

foretages en selvangivelse for

mellemperioden.

Stk. 3.

Boer, der ifølge boopgørelsen ikke er

fritaget for beskatning efter § 6, jf. § 54,

stk. 4, skal samtidig med boopgørelsen

foretage en selvangivelse, jf. § 85. 1. pkt.

finder tilsvarende anvendelse for boer

omfattet af § 54, stk. 5.

Stk.

- - -

§ 78.

Var afdøde ved dødsfaldet gift og ikke

separeret, og samlevede afdøde med

ægtefællen ved udgangen af det seneste

indkomstår forud for dødsfaldet, foretages der

skatteansættelse vedrørende afdødes seneste

afsluttede indkomstår forud for dødsfaldet

efter de almindelige regler herom.

Skattekontrollovens § 5, stk. 3, finder

tilsvarende anvendelse. Den længstlevende

ægtefælle hæfter ikke for eventuelle

skattekrav mod afdøde. Eventuel

overskydende skat, der ikke er forfalden

forud for dødsfaldet, udbetales til den

længstlevende ægtefælle uden om boet. Hvis

afdøde anvendte et andet indkomstår end

kalenderåret (forskudt indkomstår), gælder 4.

pkt. for overskydende skat vedrørende

kalenderåret forud for det kalenderår, hvori

dødsfaldet er sket.

Stk.

2-4.

- - -

Selvangivelse, hæftelse og proklame

§ 57, stk. 2, nr. 4, 2. pkt.,

ændres

»foretages en selvangivelse« til: »gives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 57, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »foretage en

selvangivelse« til: »give oplysninger til told-

og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2,«.

§ 78, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»Skattekontrollovens § 5, stk. 3,« til:

»Skattekontrollovens § 74,«.

10.

I overskriften til

afsnit VII

ændres

»Selvangivelse« til: »Afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

162

efter skattekontrollovens § 2«.

Selvangivelse

11.

Overskriften til

kapitel 16

affattes

således:

»Kapitel 16

Afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

12.

§ 85, stk. 1, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelsespligtigt efter § 1, jf. § 2, i

skattekontrolloven« til: »oplysningspligtigt

efter §§ 1-2, jf. skattekontrollovens § 4«.

13.

§ 85, stk. 1, 2.

3. pkt.,

ændres

»selvangivelsespligten« til:

»oplysningspligten efter skattekontrollovens

§ 2«.

14.

§ 85, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

»Selvangivelse skal foretages« til:

»Afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2 skal indgives«.

§ 85.

Et bo omfattet af § 3, der ikke er fritaget

for beskatning efter § 6, er

selvangivelsespligtigt efter § 1, jf. § 2, i

skattekontrolloven. Hvis boet omfattes af

kapitel 15 i lov om skifte af dødsboer,

påhviler selvangivelsespligten arvingerne, i

de i denne lovs § 72, stk. 3, nævnte tilfælde

dog den længstlevende ægtefælle. Hvis boet

omfattes af kapitel 16 i lov om skifte af

dødsboer, påhviler selvangivelsespligten

bobestyreren.

Stk. 2.

Selvangivelse skal foretages senest

samtidig med indsendelse af boopgørelsen, jf.

§ 32 og § 68, stk. 3, i lov om skifte af

dødsboer. Hvis skifteretten i medfør af § 31,

stk. 2, eller § 66, stk. 3, i lov om skifte af

dødsboer har tilladt, at opgørelse vedrørende

nærmere afgrænsede dele af boet foretages

efter boets afslutning, skal der selvangives

herom senest samtidig med indsendelse af

tillægsopgørelsen.

Stk. 3.

Skattekontrollovens § 4, stk. 4, om

henstand med selvangivelsesfristen og § 5 om

sanktioner ved ikke rettidig eller manglende

selvangivelse finder tilsvarende anvendelse

på selvangivelsesfristerne efter stk. 2.

87. - - -

Stk. 2.

Skattekravet skal fremsættes over for

den, der hæfter for skattekrav mod afdøde,

senest 3 måneder efter at told- og

skatteforvaltningen har modtaget en

opgørelse over boets aktiver og passiver på

dødsdagen eller en formueoversigt som

nævnt i arvelovens § 22. Indsendes

opgørelsen eller formueoversigten inden

udløbet af fristen efter skattekontrollovens

15.

§ 85, stk. 3,

affattes således:

»Stk.

Skattekontrollovens § 14, stk. 1, og

§§ 72-74 finder tilsvarende anvendelse på

oplysningsfristerne efter stk. 2.«

16.

§ 87, stk. 2, 2.

4. pkt.,

ændres

»fristen efter skattekontrollovens § 4 for at

selvangive« til: »oplysningsfristen efter

163

§ 4 for at selvangive for indkomståret før

dødsåret, skal skattekravet dog først

fremsættes senest 3 måneder efter fristen for

at selvangive for indkomståret før dødsåret. I

tilfælde som nævnt i § 58, stk. 1, nr. 2, skal

skattekravet fremsættes over for den

længstlevende ægtefælle, senest 3 måneder

efter at told- og skatteforvaltningen har fået

meddelelse om skifteformen. Træffer

skifteretten afgørelse om at udlevere boet

efter § 22 i lov om skifte af dødsboer inden

udløbet af fristen efter skattekontrollovens

§ 4 for at selvangive for indkomståret før

dødsåret, skal skattekravet dog først

fremsættes senest 3 måneder efter fristen for

at selvangive for indkomståret før dødsåret.

Overholder told- og skatteforvaltningen ikke

fristen for fremsættelse af skattekravet,

bortfalder ansvaret for betaling af skatten.

Fristerne i 1.-4. pkt. gælder dog ikke, hvis der

foreligger et forhold som nævnt i

skatteforvaltningslovens § 27, stk. 1, nr. 5.

Stk. 3.

Har told- og skatteforvaltningen

anmodet om oplysninger efter

skattekontrollovens § 6 C, stk. 1, og

efterkommes anmodningen ikke inden for

den frist, der er fastsat i anmodningen,

forlænges fristen efter stk. 2 med 2 måneder

regnet fra den dag, hvor forvaltningen

modtager oplysningerne.

Stk. 4-5.

- - -

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf. § 13, for

at afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

17.

§ 87, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »fristen for

at selvangive« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens §§ 10 og 11, jf.13«.

18.

§ 87, stk. 3,

ændres

»skattekontrollovens § 6 C, stk. 1« til:

»skattekontrollovens § 52, stk. 1«.

§7

I ejendomsavancebeskatningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1200 af 30. september

2013, som ændret ved § 8 i lov nr. 202 af 27.

februar 2015 og § 4 i lov nr. 652 af 8. juni

2016, foretages følgende ændringer:

§ 6 A. - - -

Stk. 2.

Nedsættelse af anskaffelsessummen

efter stk. 1 er betinget af, at

1) - - -

164

2) den skattepligtige senest for det

indkomstår, hvori erhvervelsen finder sted,

begærer reglen i stk. 1 anvendt ved

indsendelse af rettidig selvangivelse eller,

såfremt erhvervelsen af fast ejendom finder

sted i det seneste indkomstår forud for

afståelsesåret, begærer reglen i stk. 1 anvendt

senest ved indsendelse af rettidig

selvangivelse for afståelsesåret. Hvis

skattemyndighederne ændrer ansættelse

vedrørende afståelse af fast ejendom, kan den

skattepligtige begære reglen i stk. 1 anvendt,

dog senest 3 måneder efter, at meddelelsen

om ansættelsesændringen er modtaget.

Stk. 3-6.

- - -

§ 10. - - -

Stk. 2-5.

- - -

Stk. 6.

Bestemmelsen i stk. 5 gælder dog kun,

såfremt den skattepligtige inden for de i stk.

1, nr. 2, og stk. 2 nævnte frister foretager

genopførelse på en anden ejendom, der

mindst svarer til erstatnings- eller

forsikringssummen. Den skattepligtige skal

efter genopførelse indgive meddelelse herom

sammen med indkomstårets selvangivelse.

Hvis skattemyndighederne ændrer ansættelse

vedrørende afståelse af en fast ejendom, kan

ejeren begære reglen anvendt, dog senest 3

måneder efter, at meddelelsen om

ansættelsesændringen er modtaget.

Stk. 7-10.

- - -

To steder i

§ 6 A, stk. 2, nr. 2, 1. pkt.,

ændres »indsendelse af rettidig

selvangivelse« til: »rettidig afgivelse af

oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 10, stk. 6, 2. pkt.,

ændres

»indkomstårets selvangivelse« til:

»oplysningerne efter skattekontrollovens §

2«.

§8

I ejendomsværdiskatteloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 486 af 14. maj 2013,

som ændret ved § 4 i lov nr. 1347 af 3.

december 2013, foretages følgende

ændringer:

Ejendomsværdiskatten omfatter:

1)-5) - - -

6) En lejlighed, som en eller flere ejere bebor

165

i en udlejningsejendom med 3 til 6

beboelseslejligheder, hvoraf højst én lejlighed

er beboet af en eller flere ejere. Det er dog en

betingelse, at ejeren anmoder om en

vurdering efter vurderingslovens § 33 A af

den beboede lejlighed senest ved indgivelse

af selvangivelse for det første indkomstår,

hvor kravene i 1. pkt. er opfyldt i forhold til

den pågældende ejer. Det er endvidere en

betingelse, at ejeren senest den 1. oktober i

det år, hvor vurderingen foreligger, giver

told- og skatteforvaltningen meddelelse om,

at den beboede lejlighed skal være omfattet af

denne lov. Det foretagne valg omfatter såvel

det pågældende indkomstår som senere

indkomstår. Tilsvarende gælder for

ejendomme erhvervet i indkomståret 1999

eller i tidligere indkomstår, hvis ejeren har

ladet ejendommen overgå til standardiseret

lejeværdiberegning, jf. ligningslovens § 15 C,

jf. lovbekendtgørelse nr. 819 af 3. november

1997.

7)-11) - - -

§ 4, nr. 6, 2. pkt.,

ændres »indgivelse af

selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger

til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§9

I lov om indskud på etableringskonto og

iværksætterkonto, jf. lovbekendtgørelse nr.

1175 af 30. oktober 2014, som ændret ved §

6 i lov nr. 652 af 8. juni 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 11. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Henstand efter stk. 2 eller 3 er betinget

af, at der ved fraflytning m.v. indgives

selvangivelse til told- og skatteforvaltningen.

Gives der udsættelse med indgivelse af

selvangivelse efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelse som betingelse for

henstand være indgivet inden denne frist.

Henstand efter stk. 3 er endvidere betinget af,

at der ved senere hel eller delvis afståelse

eller indfrielse af obligationer indgives

§ 11, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgives

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 4, 2. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2

166

selvangivelse om gevinsten eller tabet på

disse.

Stk. 5-6.

- - -

Stk. 7.

Indgives selvangivelse, jf. stk. 4, ikke

rettidigt, bortfalder henstanden efter stk. 2

eller 3, og skatten anses for forfalden på det

tidspunkt, hvor skatten ville være forfalden,

hvis der ikke var givet henstand. Skatten

forrentes med renten i henhold til

opkrævningslovens § 7, stk. 2, med tillæg af

0,4 procentpoint pr. påbegyndt måned fra

dette tidspunkt.

Stk. 8.

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse som nævnt i stk. 4, jf. stk. 7.

Stk. 9-10.

- - -

og beholdningsoversigt være indgivet inden

denne frist.«

§ 11, stk. 4, 3. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse« til: »afgives oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 7, 1. pkt.,

ændres »Indgives

selvangivelse« til: »Afgives oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 11, stk. 8,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 10 og 11, jf. § 13«.

§ 10

I fondsbeskatningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 961 af 17. august

2015, som ændret ved lov nr. 651 af 8. juni

2016 foretages følgende ændringer:

§ 4. - - -

Stk. 2-8.

- - -

Stk. 9.

Fonde og foreninger, der for et

indkomstår har foretaget hensættelser efter

stk. 4 eller 8, har efter udløbet af fristen for

indgivelse af selvangivelse adgang til inden

for lovens rammer at ændre disse

hensættelser for helt eller delvis at udligne

den skattemæssige virkning af en ændring af

den selvangivne eller ansatte indkomst, jf.

dog 4. pkt. Meddelelse herom skal indsendes

inden udløbet af fristen for påklage af

skatteansættelsen. Får fonden eller foreningen

helt eller delvis medhold ved påklage eller

sagens indbringelse for domstolene,

tilbageføres i samme omfang eventuelle

efterfølgende hensættelser, der er foretaget til

udligning af den påklagede ændring. 1. pkt.

finder ikke anvendelse, såfremt ændringen af

§ 4, stk. 9, 1. pkt.,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 12, jf. § 13,«, og »den selvangivne«

ændres til: »den oplyste«.

§ 4, stk. 9, 4. pkt.,

ændres »den

selvangivne« til: »den oplyste«.

167

den selvangivne eller den ansatte indkomst

medfører bøde efter skattekontrolloven.

Stk. 10.

- - -

§ 15. - - -

Stk. 2.

Foreninger som nævnt i § 1, nr. 2 og 3,

der ikke oppebærer rente- og

udbytteindkomst ud over 200.000 kr., kan i

stedet for selvangivelse indgive erklæring

herom. Oppebærer foreningen indkomst fra

erhvervsmæssig virksomhed, skal der dog

indgives selvangivelse om denne indkomst.

Har foreningen oppebåret væsentlige

ekstraordinære skattepligtige indtægter i form

af avancer m.v., skal der uanset reglen i 1.

pkt. indgives selvangivelse.

Stk. 3-4.

- - -

§ 15, stk. 2, 1. pkt.,

stk. 3, nr. 1-3,

ændres »selvangivelse« til: »at afgive et

oplysningsskema efter skattekontrollovens §

5«.

§ 15, stk. 2, 2. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse« til: »afgives et

oplysningsskema efter skattekontrollovens §

5«.

§ 15, stk. 2, 3. pkt.,

ændres »indgives

selvangivelse« til: »afgives et

oplysningsskema«.

§ 11

I fusionsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1017 af 24. august 2015, som ændret ved

§ 5 i lov nr. 652 af 8. juni 2016 og § 1 i lov

nr. 1557 af 13. december 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 7. - - -

Stk. 2.

Det påhviler det modtagende selskab

at indgive selvangivelse for den i stk. 1

nævnte periode. Det modtagende selskab

hæfter for eventuelle skattekrav og for ethvert

§ 7, stk. 2, 1. pkt.,

§ 15 b, stk. 3. 1.

pkt.,

ændres »indgive selvangivelse« til:

»afgive oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

168

bødeansvar, der efter skattelovgivningens

almindelige bestemmelser vil kunne rettes

mod det indskydende selskab. Det

modtagende selskab indtræder i det

indskydende selskabs krav mod

skattemyndighederne vedrørende tillæg,

godtgørelse og overskydende skat som

omhandlet i selskabsskatteloven.

§ 12. - - -

Stk. 2.

Ved en fusion som nævnt i stk. 1, nr.

3, skal der ske en opgørelse af den formue,

som er opsamlet i andelsforeningen under

beskatningen efter selskabsskattelovens § 1,

stk. 1, nr. 3, eller en tilsvarende beskatning.

Beløbet opgøres som handelsværdien af

andelsforeningens aktiver og passiver på

fusionstidspunktet fratrukket en eventuel

indbetalt andelskapital. Såfremt

andelsforeningen tidligere har været beskattet

efter andre regler i selskabsskattelovens § 1,

opgøres beløbet som differencen mellem

handelsværdien af andelsforeningens aktiver

og passiver på fusionstidspunktet og

handelsværdien ved indtræden af beskatning

efter selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3,

eller en tilsvarende beskatning. Fra

handelsværdierne trækkes en eventuel

indbetalt andelskapital. Beløbet skal angives

ved selvangivelsen, jf. § 7, stk. 2.

Stk. 3.

- - -

Stk. 4.

Ved selvangivelsen skal foreningen

give oplysning om den del af det efter stk. 2

opgjorte beløb, der endnu ikke er beskattet

efter stk. 3.

Stk. 5.

- - -

Stk. 6.

Det påhviler bestyrelsen for

foreninger, der beskattes efter

selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 3,

samtidig med indgivelsen af selvangivelsen at

oplyse de ændringer, der i regnskabsåret er

sket i foreningens virksomhed eller i dens

vedtægtsbestemmelser om formål,

overskudsdeling eller opløsning, ligesom

bestyrelsen skal oplyse, såfremt foreningens

§ 2«.

§ 12, stk. 2, 5. pkt.,

ændres »ved

selvangivelsen« til: »i forbindelse med

afgivelsen af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 12, stk. 4,

ændres »selvangivelsen« til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 12, stk. 6

8, § 15 a, stk. 8, 1. pkt.,

§ 15 c, stk. 11, 1. pkt.,

ændres

»indgivelsen af selvangivelsen« til:

»afgivelsen af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

169

omsætning med ikke-medlemmer udgør mere

end 25 pct. af den samlede omsætning.

Stk. 7.

- - -

Stk. 8.

Det påhviler bestyrelsen for en

forening, der beskattes efter

selskabsskattelovens § 1, stk. 1, nr. 4,

samtidig med indgivelsen af selvangivelsen at

oplyse, i hvilket omfang foretagne

udlodninger er omfattet af stk. 3 eller stk. 7.

§ 15 a. - - -

Stk.

2-7.

- - -

Stk. 8.

Senest samtidig med indgivelsen af

selvangivelsen for det indkomstår, hvor en

spaltning efter reglerne i stk. 1, 4. pkt., er

gennemført, skal det modtagende selskab

give told- og skatteforvaltningen oplysning

om, at selskabet har deltaget i en spaltning

uden tilladelse fra told- og

skatteforvaltningen. Hvis der afstås aktier i et

af de deltagende selskaber som nævnt i stk. 1,

5. pkt., skal told- og skatteforvaltningen gives

oplysning herom senest en måned efter

afståelsen.

§ 15 b. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Ophører det indskydende selskab,

påhviler det de modtagende selskaber at

indgive selvangivelse for det indskydende

selskab for tiden fra udløbet af sidste

sædvanlige indkomstår og indtil

spaltningsdatoen. Det eller de modtagende

selskaber hæfter solidarisk for eventuelle

skattekrav og for ethvert bødeansvar, der

efter skattelovgivningens bestemmelser vil

kunne rettes mod det indskydende selskab.

Ophører det indskydende selskab, indtræder

de modtagende selskaber i det indskydende

selskabs krav mod skattemyndighederne

vedrørende tillæg, godtgørelse og

overskydende skat som omhandlet i

selskabsskatteloven.

Stk. 4.

- - -

Stk. 5.

I forbindelse med indgivelse af

§ 15 b, stk. 5, 1. pkt.,

ændres »indgivelse

170

selvangivelse for det indkomstår, hvori

spaltningen sker, indsender

selskabsdeltagerne i det indskydende selskab

en opgørelse af anskaffelsessummen for

aktierne i det eller de modtagende selskaber

opgjort efter stk. 4. Told- og

skatteforvaltningen foretager en ansættelse af

anskaffelsessummen.

Stk. 6.

- - -

§ 15 c. - - -

Stk. 2-10.

- - -

Stk. 11.

Senest samtidig med indgivelsen af

selvangivelsen for det indkomstår, hvor en

tilførsel af aktiver efter reglerne i stk. 1, 4.

pkt., er gennemført, skal det modtagende

selskab give told- og skatteforvaltningen

oplysning om, at selskabet har deltaget i en

tilførsel af aktiver uden tilladelse fra told- og

skatteforvaltningen. Hvis det indskydende

selskab afstår aktier som nævnt i stk. 1, 5.

pkt., skal told- og skatteforvaltningen gives

oplysning herom senest 1 måned efter

afståelsen.

af selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 12

I lov om den skattemæssige behandling af

husdyrbesætninger, jf. lovbekendtgørelse nr.

1143 af 7. oktober 2014, foretages følgende

ændringer:

§ 4.

Det beløb, hvormed husdyrbesætningen

nedskrives efter § 2, stk. 4, skal oplyses i

regnskabet eller selvangivelsen.

Stk. 2.

- - -

§ 5.

En skattepligtig, der har foretaget

nedskrivning i overensstemmelse med

reglerne i § 2, stk. 4, kan ændre den

selvangivne nedskrivningssats eller

opgørelsesmetode. Den skattepligtige skal

indgive meddelelse om ændringen til told- og

skatteforvaltningen senest 3 måneder efter

§ 4, stk. 1,

§ 8, stk. 12, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet

efter skattekontrollovens § 5«.

§ 5, stk. 1, 1. pkt.,

ændres »den

selvangivne nedskrivningssats eller

opgørelsesmetode« til: »den

nedskrivningssats, der er oplyst til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

171

udløbet af selvangivelsesfristen.

Stk. 2.

Ændring af den selvangivne

nedskrivningssats eller opgørelsesmetode

efter udløbet af fristen i stk. 1 kræver

tilladelse fra told- og skatteforvaltningen.

Skatterådet kan fastsætte nærmere regler for

told- og skatteforvaltningens udøvelse af

kompetencen efter 1. pkt.

§ 5, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 10, stk. 2, og §§ 11-13«.

§ 5, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »den

selvangivne nedskrivningssats eller

opgørelsesmetode« til: »den oplyste

nedskrivningssats«.

§ 8. - - -

Stk. 2-11.

- - -

Stk. 12.

Forskelsbeløb, som endnu ikke er

fradraget ved opgørelsen af den skattepligtige

indkomst, skal for regnskabsførende

skattepligtige opføres som en særlig

aktivpost. Andre skattepligtige skal give

oplysninger om beløbet i selvangivelsen.

Stk. 13.

- - -

§ 13

I lov om et indkomstregister, jf.

lovbekendtgørelse nr. 49 af 12. januar 2015,

foretages følgende ændringer:

§ 3.

Følgende oplysninger skal indberettes til

indkomstregisteret:

1) Beløb og andre oplysninger, som er

omfattet af indberetningspligt efter

skattekontrollovens § 7.

2) Beløb m.v., som efter skatteministerens

bestemmelse omfattes af indberetningspligten

efter skattekontrollovens § 7 A, stk. 2, og

skattepligtige fordele som nævnt i

skattekontrollovens § 7 A, stk. 3.

3) Uddelinger omfattet af indberetningspligt

efter skattekontrollovens § 7 B, stk. 1, fra

fonde og foreninger, der er skattepligtige

efter fondsbeskatningsloven eller

pensionsafkastbeskatningsloven.

4) Vederlag og udlodninger i form af, at der

er stillet en bil til rådighed for privat

benyttelse, eller i form af, at der er stillet en

§ 3, stk. 1, nr. 1,

ændres

»skattekontrollovens § 7« til:

»skatteindberetningslovens §§ 1 og 2«.

§ 3, stk. 1, nr. 2,

affattes således:

»Beløb m.v. er indberetningspligtige efter

skatteindberetningslovens §§ 5, 24 og 44-46

eller efter regler udstedt i medfør af

skatteindberetningslovens §§ 4 eller 37.«

§ 3, stk. 1, nr. 3,

ændres

»skattekontrollovens § 7 B, stk. 1« til:

»skatteindberetningslovens § 25, stk. 1«.

§ 3, stk. 1, nr. 4,

ændres

»skattekontrollovens § 7 C« til:

172

sommerbolig, en lystbåd eller en helårsbolig

til rådighed, som er omfattet af

indberetningspligt efter skattekontrollovens

§ 7 C.

5) Tilbagebetalinger af kontanthjælp og

introduktionsydelse m.v. efter kapitel 12 i lov

om aktiv socialpolitik eller kapitel 7 i

integrationsloven, som omfattes af

indberetningspligt efter skattekontrollovens

§ 7 D.

6) Oplysninger om ansættelsesperiode, den

produktionsenhed, den ansatte er tilknyttet,

og løntimer, som omfattes af

indberetningspligt efter skattekontrollovens

§ 7 J.

7)-10) - - -

Stk. 2-4.

- - -

»skatteindberetningslovens § 6«.

§ 3, stk. 1, nr. 5,

ændres

»skattekontrollovens § 7 D« til:

»skatteindberetningslovens § 33«.

§ 3, stk. 1, nr. 6,

ændres

»skattekontrollovens § 7 J« til:

»skatteindberetningslovens § 7«.

§ 14

I lov om kommunal indkomstskat, jf.

lovbekendtgørelse nr. 725 af 26. juni 2006,

som ændret ved § 5 i lov nr. 1577 af 20.

december 2006, § 5 i lov nr. 459 af 12. juni

2009 og § 20 i lov nr. 521 af 12. juni 2009,

foretages følgende ændring:

§ 17.

Med hensyn til virkningerne af urigtig

selvangivelse, pligten til rettidig indbetaling

af kommunal indkomstskat og kirkeskat

uanset klage over eller indsigelse imod

indkomstansættelsen af skatte- og

afgiftsbeløb, ydelse af rentegodtgørelse m.v.

finder reglerne i statsskattelovgivningen

tilsvarende anvendelse.

§ 17

ændres »selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 15

I konkursskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1242 af 27. oktober 2010, som ændret

ved § 19 i lov nr. 529 af 26. maj 2010, § 6 i

lov nr. 591 af 18. juni 2012, § 20 i lov nr.

173

600 af 12. juni 2013, § 4 i lov nr. 649 af 12.

juni 2013 og § 3 i lov nr. 1286 af 9.

december 2014, foretages følgende

ændringer:

§3---

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Er der truffet bestemmelse om, at

konkursindkomsten er skattepligtig, skal

bostyret indgive selvangivelser vedrørende

denne indkomst for det indkomstår, hvori

konkursdekretet afsiges, og for hvert af de

følgende indkomstår under konkursen.

Selvangivelserne skal indgives inden udløbet

af den frist, der gælder for indgivelse af

selvangivelse for det indkomstår, hvori

konkursen sluttes. Skatten betales efter de

regler, der gælder for dette års indkomstskat.

§ 5.

Sluttes et konkursbo efter konkurslovens

§ 144, uden at tvangsakkord gennemføres,

bortfalder skattefriheden efter § 2 og

beskatningen efter de særlige regler i §§ 3-4.

Indkomsten for de enkelte indkomstår under

konkursen skal selvangives inden for den

frist, der gælder for indgivelse af

selvangivelse for det indkomstår, hvori

konkursen sluttes.

Stk. 2.

- - -

§ 10.

Er der truffet bestemmelse om, at

konkursindkomsten er skattepligtig, skal

skyldneren indgive særskilte selvangivelser

vedrørende denne indkomst for det

indkomstår, hvori konkursdekretet afsiges,

for hvert af de følgende hele indkomstår

under konkursen samt for perioden fra

begyndelsen af det sidste indtægtsår under

konkursen og indtil konkursens slutning.

Selvangivelserne skal indgives inden udløbet

af den frist, der gælder for indgivelse af

selvangivelse for det indkomstår, hvori

konkursen sluttes.

Stk. 2.

Bostyret skal meddele skyldneren de

§ 3, stk. 3, 1. pkt.,

ændres »indgive

selvangivelser« til: »afgive oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 3, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»Selvangivelserne skal indgives« til:

»Oplysningsskemaerne skal afgives«, og

»indgivelse af selvangivelse« ændres til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 5, stk. 1, 2. pkt.,

§ 13, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »selvangives« til: »oplyses til told-

og skatteforvaltningen«, og »indgivelse af

selvangivelse« ændres til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 10, stk. 1, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelser« til: »oplysningsskemaer

efter skattekontrollovens § 5«.

§ 10, stk. 1, 2. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsskemaerne efter

skattekontrollovens § 5 skal afgives inden

udløbet af den frist, der gælder for afgivelse

af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2 for det indkomstår, hvori konkursen

174

nødvendige oplysninger til brug for

selvangivelsen.

Stk. 3.

- - -

sluttes.«

§ 10, stk. 2,

ændres »selvangivelsen« til:

»afgivelsen af oplysningsskemaet, jf.

skattekontrollovens § 5«.

§ 13.

Sluttes et konkursbo efter

konkurslovens § 144, uden at tvangsakkord

gennemføres, bortfalder skattefriheden efter

§ 6 og de særlige beskatningsregler i §§ 7-12.

Indkomsten for de enkelte indkomstår under

konkursen selvangives i så fald efter de

frister, der gælder for indgivelse af

selvangivelse for det indkomstår, hvori

konkursen sluttes.

Stk. 2.

- - -

§ 16

I lov om ansættelse og opkrævning m.v. af

skat ved kulbrinteindvinding, jf.

lovbekendtgørelse nr. 966 af 20. september

2011, som ændret ved § 3 i lov nr. 513 af 7.

juni 2006, § 5 i lov nr. 649 af 12. juni 2013

og § 2 i lov nr. 1636 af 26. december 2013,

foretages følgende ændringer:

§ 1. - - -

Stk. 2.

Skattelovgivningens almindelige regler

om selvangivelse, skatteansættelse,

klageadgang, kontrol og opkrævning m.v.,

herunder de tilknyttede straffebestemmelser,

finder tilsvarende anvendelse med de

ændringer, der følger af denne lov.

Stk. 3.

Skattepligtige, der er omfattet af

kulbrinteskattelovens kapitel 2 og 3 eller 3 A,

skal indgive selvangivelse senest den 1. maj i

året efter indkomståret.

§ 3.

I tilfælde, hvor der foreligger behørig

selvangivelse, skal told- og

skatteforvaltningen, forinden det foretager en

ansættelse til et andet beløb end selvangivet,

give den skattepligtige lejlighed til at ytre sig

§ 1, stk. 2,

ændres »selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 1, stk. 4,

ændres »indgive

selvangivelse« til: »afgive oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 3, stk. 1, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«, og

»selvangivet« ændres til: »oplyst«.

175

skriftligt eller ved mundtlig forhandling. I

disse tilfælde samt i tilfælde, hvor

ansættelsen foretages, uden at der foreligger

behørig selvangivelse, skal den skattepligtige

underrettes om ansættelsen, begrundelsen for

denne og klageadgangen.

Stk. 2.

- - -

§ 4. - - -

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen fastsætter

den foreløbige kulbrinteskat. De foreløbige

skattebeløb skal så vidt muligt svare til den

skat, der pålignes efter indkomstårets udløb.

Ved fastsættelsen af 1. rate af den foreløbige

kulbrinteskat lægges den skattepligtiges

oplysninger efter § 5 til grund, i det omfang

told- og skatteforvaltningen finder

oplysningerne tilstrækkeligt sandsynliggjort.

1. rate udgør halvdelen af indkomstårets

forventede kulbrinteskat. 2. rate fastsættes på

grundlag af selvangivelsen, således at

summen af 1. og 2. rate udgør

kulbrinteskatten af den selvangivne

kulbrinteindkomst. Hvis 2. rate beregnet på

dette grundlag er større end 1. rate, betales et

tillæg på 2 pct. af forskelsbeløbet mellem 1.

og 2. rate. Er 2. rate mindre end 1. rate,

tilkommer der den skattepligtige en

godtgørelse på 2 pct. af forskelsbeløbet.

Tillæg eller godtgørelse medregnes ikke ved

indkomstopgørelsen.

Stk.

3-4.

- - -

§ 11. - - -

Stk. 2.

Skatteministeren kan fastsætte

nærmere regler om specifikationer i det

regnskabsmateriale, som efter

skattekontrollovens § 3 skal indsendes som

bilag til selvangivelsen.

Stk. 3.

- - -

§ 12.

Told- og skatteforvaltningen udfærdiger

selvangivelsesskemaer, som skal benyttes af

den skattepligtige ved selvangivelsen af

indkomst, der er omfattet af

§ 3, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 4, stk. 2, 5. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningerne, som er

afgivet til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2,«, og »selvangivne«

ændres til: »oplyste«.

§ 11, stk. 2,

ændres »skattekontrollovens

§ 3« til: »skattekontrollovens § 6«, og

»selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet, jf.

skattekontrollovens § 5«.

§ 12, stk. 1,

ændres

»selvangivelsesskemaer« til: »skemaer«, og

»selvangivelsen af indkomst« ændres til:

»afgivelsen af oplysninger til told- og

176

kulbrinteskattelovens kapitel 2 og 3 eller 3 A.

Stk. 2.

Personer, der svarer skat efter

kulbrinteskattelovens § 21, stk. 2, indgiver

ikke selvangivelse. Dette gælder ikke, hvis

den skattepligtige har valgt at blive beskattet

efter kildeskattelovens § 2, stk. 1, nr. 1.

skatteforvaltningen om indkomst«.

§ 12, stk. 2, 1. pkt.,

ændres

»selvangivelse« til: »et oplysningsskema«.

§ 17

I momsloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 760

af 21. juni 2016, foretages følgende

ændringer:

§ 46. - - -

Stk. 2-10.

- - -

Stk. 11.

Såfremt told- og skatteforvaltningen

vurderer, at en virksomhed har deltaget i en

handel, som beskrevet i stk. 10, 1. og 2. pkt.,

kan told- og skatteforvaltningen udstede en

notifikation, der gennem konkrete påbud

pålægger virksomheden at udvise større

agtpågivenhed ved sine handler.

Notifikationen gives til virksomheden og den

personkreds, som er nævnt i

opkrævningslovens § 11, stk. 2, 2. pkt.

Notifikationen gives for en tidsbegrænset

periode på 5 år og bortfalder herefter.

Notifikationen kan gives for en ny periode på

5 år, såfremt der er grundlag herfor.

Oplysninger om notifikationen registreres i

kontrolinformationsregisteret efter

skattekontrollovens § 6 F.

Stk. 12-15.

- - -

§ 78 a.

Til brug for afgiftskontrollen skal

ejere af virksomheder med personlig hæftelse

for virksomhedens forpligtelser, herunder til

at svare afgift efter denne lov, i forbindelse

med afgivelse af selvangivelsen, jf.

skattekontrollovens §§ 1 og 4, give told- og

skatteforvaltningen oplysning om skyldig

eller tilgodehavende afgift efter denne lov

§ 46, stk. 11, 5. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 6 F« til:

»skattekontrollovens § 62«.

§ 78 a

ændres »selvangivelsen, jf.

skattekontrollovens §§ 1 og 4,« til:

»oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«, og

»selvangivelsen, af« ændres til:

»oplysningerne til told- og

skatteforvaltningen vedrørende«.

177

ifølge regnskabet for det regnskabsår, der

ligger til grund for selvangivelsen af

indkomsten fra virksomheden.

§ 18

I opkrævningsloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1224 af 29. september 2016, foretages

følgende ændringer:

§ 2.

Afregningsperioden er kalendermåneden.

Hvor der i anden lovgivning er henvist til

afgiftsperioden, svarer dette til

afregningsperioden. For hver

afregningsperiode og for hver skat eller afgift

m.v. skal der indgives en angivelse med de

oplysninger, som følger af reglerne i den

enkelte skatte- og afgiftslov. 3. pkt. finder

dog ikke anvendelse, for så vidt angår

indeholdt A-skat og arbejdsmarkedsbidrag,

som skal indberettes til indkomstregisteret, og

indeholdt udbytteskat, som skal indberettes

efter skattekontrollovens § 9 B, stk. 2.

Stk. 2-8.

- - -

§ 2, stk. 1, 4. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 9 B, stk. 2« til:

»skatteindberetningslovens § 29«.

§ 5 a.

Har virksomheden ikke udarbejdet et

regnskab, der kan danne grundlag for

opgørelsen af en periodeangivelse efter

reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov,

eller kan størrelsen af det tilsvar, der påhviler

virksomheden, ikke opgøres på grundlag af

virksomhedens regnskab, kan told- og

skatteforvaltningen indgå aftale med en

statsautoriseret eller en registreret revisor om

at udarbejde et regnskab for den skatte- eller

afgiftspligtige. Ved beslutning herom skal der

tages hensyn til virksomhedens forhold,

herunder betalingsevne. Før told- og

skatteforvaltningen indgår aftale med en

revisor, skal forvaltningen skriftligt meddele

denne beslutning til den skatte- eller

afgiftspligtige. Hvis den skatte- eller

§ 5 a

ophæves og i stedet indsættes:

»§

5 a.

Told- og skatteforvaltningen kan

træffe afgørelse om, at en statsautoriseret

eller registreret revisor for virksomheden

udarbejder et regnskab, der kan danne

grundlag for opgørelsen af en

periodeangivelse efter reglerne i den enkelte

skatte- og afgiftslov, hvis en af betingelserne

i nr. 1-2 er opfyldt.

1) Virksomheden har ikke udarbejdet et

regnskab, der kan danne grundlag for

opgørelsen af en periodeangivelse

efter reglerne i den enkelte skatte- og

afgiftslov.

2) Størrelsen af det tilsvar, der påhviler

virksomheden, kan ikke opgøres på

grundlag af virksomhedens regnskab.

178

afgiftspligtige inden 2 måneder fra

underretningen indsender et regnskab, der

kan danne grundlag for skatte- og

afgiftsansættelsen, bortfalder forvaltningens

beslutning. Told- og skatteforvaltningen kan

efter anmodning give henstand med

indsendelse af regnskab, hvis særlige

omstændigheder taler herfor.

Stk. 2.

Virksomheden har inden udløbet af

fristen i stk. 1 mulighed for at stille forslag

om, hvilken revisor der skal udarbejde

regnskabet. Stk. 1, 5. pkt., finder tilsvarende

anvendelse. Kan told- og skatteforvaltningen

ikke godkende forslaget, skal fravalget

begrundes. Forvaltningens fravalg af revisor

kan ikke påklages til anden administrativ

myndighed.

Stk. 3.

Told- og skatteforvaltningen betaler

honorar til revisor for udarbejdelse af

regnskab. Virksomheden har pligt til at

refundere told- og skatteforvaltningen

revisorhonoraret. Told og skatteforvaltningen

kan bestemme, at virksomheden kun skal

betale en del af honoraret, hvis særlige

omstændigheder taler herfor.

Stk. 4.

Denne lovs almindelige regler om

opkrævning og inddrivelse af skatte- og

afgiftskrav finder tilsvarende anvendelse ved

opkrævning og inddrivelse af told- og

skatteforvaltningens udlæg til revisor hos

virksomheden. Der kan foretages modregning

med eventuelle statslige og kommunale

tilgodehavender.

Stk. 2.

Ved afgørelse efter stk. 1 skal told-

og skatteforvaltningen tage hensyn til

virksomhedens forhold, herunder

betalingsevne.

Stk. 3.

Der kan ikke udstedes revisorpålæg

efter stk. 1, hvis virksomheden er taget

under rekonstruktionsbehandling, jf.

konkurslovens § 11, eller er under

konkursbehandling, jf. konkurslovens § 17.

§ 5 b.

Før told- og skatteforvaltningen

træffer afgørelse efter § 5 a, skal

forvaltningen skriftligt underrette

virksomheden om den påtænkte afgørelse.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen

fastsætter en frist for virksomhedens

bemærkninger til den påtænkte afgørelse

efter stk. 1. Fristen kan ikke være på mindre

end 15 dage.

Stk. 3.

Efter udløbet af den frist, der er

fastsat i stk. 2, underretter told- og

skatteforvaltningen virksomheden om den

trufne afgørelse.

§ 5 c.

Indgiver virksomheden inden 2

måneder fra udløbet af den frist, som told-

og skatteforvaltningen har fastsat efter § 5 b,

stk. 2, et regnskab, der kan danne grundlag

for opgørelsen af en periodeangivelse efter

reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov,

bortfalder told- og skatteforvaltningens

afgørelse efter § 5 a, jf. dog stk. 3.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen kan

efter anmodning forlænge fristen for

indgivelse af regnskabet, hvis særlige

forhold taler herfor.

Stk. 3.

Finder told- og skatteforvaltningen,

at det regnskab, som virksomheden indgiver

efter stk. 1, ikke kan danne grundlag for

opgørelsen af en periodeangivelse efter

reglerne i den enkelte skatte- og afgiftslov,

meddeles dette virksomheden ved en

afgørelse.

§ 5 d

Virksomheden kan inden udløbet af

179

fristen i § 5 c, stk. 1, stille forslag om,

hvilken revisor der skal udarbejde

regnskabet. § 5 c, stk. 2, om forlængelse af

fristen for indgivelse af årsregnskabet

gælder også i sådant tilfælde.

Stk. 2.

Kan told- og skatteforvaltningen

ikke godkende virksomhedens forslag efter

stk. 1, meddeles dette virksomheden ved en

afgørelse. Told og skatteforvaltningen

oplyser samtidig virksomheden om, hvilken

revisor forvaltningen vil anmode om at

udarbejde et regnskab for virksomheden.

§ 5 e.

Told- og skatteforvaltningen udreder

honoraret til revisor for udarbejdelse af

regnskab efter § 5 a. Virksomheden har pligt

til at refundere told- og skatteforvaltningen

udgifterne til revisorhonoraret, jf. dog stk. 2

og 3.

Stk. 2.

Told- og skatteforvaltningen kan

træffe afgørelse om, at virksomheden kun

skal refundere en del af udgifterne til

honoraret efter stk. 1, 2. pkt., hvis særlige

forhold taler herfor.

Stk. 3.

Stk. 1, 2. pkt., gælder ikke, hvis

virksomheden får medhold i en klage over

en afgørelse, som told- og

skatteforvaltningen har truffet efter § 5 a, jf.

§ 5 b, § 5 c, stk. 3, § 5 d, stk. 2, eller denne

paragrafs stk. 2, jf. § 5 g.

§ 5 f.

De almindelige regler i denne lov om

opkrævning af skatter og afgifter gælder

også ved opkrævning af told- og

skatteforvaltningens udlæg til revisor hos

virksomheden.

§ 5 g.

Told- og skatteforvaltningens

afgørelser efter § 5 a, jf. § 5 b, § 5 c, stk. 3, §

5 d, stk. 2, eller § 5 e, stk. 2, kan påklages til

Landsskatteretten, jf.

skatteforvaltningslovens § 11, stk. 1, nr. 1.

Stk. 2.

Klagen efter stk. 1 har ikke

opsættende virkning.«

180

§ 11.

Told- og skatteforvaltningen kan

pålægge en virksomhed at stille sikkerhed,

når

1) virksomheden for de seneste 12

afregningsperioder fire gange ikke rettidigt

har indbetalt skatter og afgifter m.v. omfattet

af denne lov og, for så vidt angår

enkeltmandsvirksomheder, tillige

personskatter og bidrag, herunder restskat,

der vedrører virksomhedens drift, og

a) - - -

b) virksomheden ikke rettidigt har indsendt

selvangivelse, eller

2)-4) - - -

Stk. 2-14.

- - -

§ 12. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Beløb, der skulle have været udbetalt

efter stk. 1, kan tilbageholdes, såfremt

angivelser eller indberetningen af beløb

omfattet af § 2, stk. 1, 4. pkt. vedrørende

afsluttede afregningsperioder ikke er

indgivet. Krav på tilsvar og eventuelle renter

for disse perioder modregnes ved

udbetalingen af beløb efter stk. 1, selv om

kravet ikke er forfaldent. Beløb efter stk. 1

kan ligeledes tilbageholdes, såfremt

virksomheden ikke rettidigt har indsendt sin

selvangivelse.

Stk. 5.

- - -

§ 11, stk. 1, nr. 1, litra b,

ændres

»selvangivelse« til: »oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 12, stk. 4, 3. pkt.,

ændres »indsendt sin

selvangivelse« til: »afgivet oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 16 c. - - -

Stk. 2-4.

- - -

Stk. 5.

En kreditsaldo udbetales til

virksomhedens Nemkonto, medmindre

virksomheden har ønsket en beløbsgrænse for

udbetaling af en kreditsaldo. En beløbsgrænse

for udbetaling af en kreditsaldo kan højst

udgøre 200.000 kr. Udbetaling af en

kreditsaldo kan ikke ske, før der kan

udbetales mindst 200 kr. Virksomheder kan

uanset 3. pkt. anmode om at få ethvert beløb

uanset størrelse udbetalt. Udbetaling af en

181

kreditsaldo kan ikke ske, hvis virksomheden

mangler at indsende angivelser for afsluttede

perioder eller at indsende selvangivelse, jf. §

12, stk. 4. En kreditsaldo på 200 kr. eller

derunder tilhørende en ophørt virksomhed

bortfalder 3 år efter registreringen af

virksomhedens ophør. Fristen efter 6. pkt.

kan ikke afbrydes eller suspenderes.

Stk. 6.

- - -

§ 16 c, stk. 5, 5. pkt.,

ændres »indsende

selvangivelse« til: »give told- og

skatteforvaltningen oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 19

I pensionsbeskatningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1088 af 3. september

2015, som ændret ved § 5 i lov nr. 1884 af

29. december 2015, og § 6 i lov nr. 1554 af

13. december 2016, og senest ved § 14 i lov

nr. 688 af 8. juni 2017, foretages følgende

ændringer:

I § 15 C, stk. 1, nr. 6, indsættes efter

»direktiv 2011/16/EU for så vidt angår

obligatorisk automatisk udveksling af

oplysninger på beskatningsområdet«: »og

Rådets direktiv 2016/2258 af 6. december

2016 for så vidt angår skattemyndighedernes

adgang til oplysninger indberettet i henhold

til hvidvaskreguleringen«.

§ 15 - - -

Stk. 1, nr. 1-5.

- - -

nr. 6.

Det skal være muligt via Rådets

direktiv 2011/16/EU af 15. februar 2011 om

administrativt samarbejde på

beskatningsområdet og om ophævelse af

direktiv 77/799/EØF som ændret ved Rådets

direktiv 2014/107/EU af 9. december 2014,

Rådets direktiv 2015/2376/EU af 8. december

2015 og Rådets direktiv 2016/881/EU af 25.

maj 2016 om ændring af direktiv 2011/16/EU

for så vidt angår obligatorisk automatisk

udveksling af oplysninger på

beskatningsområdet, Rådets forordning (EU)

nr. 389/2012 af 2. maj 2012 om

administrativt samarbejde på

punktafgiftsområdet og om ophævelse af

fordning (EF) nr. 2073/2004, en

dobbeltbeskatningsoverenskomst eller anden

aftale om udveksling af oplysninger at

verificere livsforsikringsselskabets,

pensionskassens eller kreditinstituttets

dokumentation vedrørende forpligtelserne

182

m.v. som nævnt i nr. 4

38. - - -

Stk. 2-5.

- - -

Stk. 6.

Lovgivningens regler om straf for

urigtig selvangivelse m.v. anvendes

tilsvarende på oplysninger, der afgives til

brug for afgiftsberegningen, herunder

oplysninger afgivet til forsikringsselskaber,

pengeinstitutter m.v.

Stk. 7.

- - -

§ 38, stk. 6,

ændres »urigtig

selvangivelse m.v.« til: »afgivelse af

urigtige oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2 m.v.«

§ 20

I personskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1163 af 8. oktober 2015, som ændret ved

§ 6 i lov nr. 1574 af 15. december 2015, §

10 i lov nr. 1888 af 29. december 2015. § 11

i lov nr. 652 af 8. juni 2016, § 1 i lov nr. 191

af 27. februar 2017 og § 1 i lov nr. 682 af 8.

juni 2017, foretages følgende ændringer:

§ 4.

Kapitalindkomst omfatter det samlede

nettobeløb af

1)-2) - - -

3) beregnet kapitalafkast i selvstændig

erhvervsvirksomhed efter

virksomhedsskattelovens § 7, som overføres

til den skattepligtige inden fristen for

indgivelse af selvangivelse for indkomståret,

med fradrag af kapitalafkast, der er

medregnet i den personlige indkomst efter

virksomhedsskattelovens § 23 a,

3a)-16) - - -

Stk.

2-8.

- - -

§ 14. - - -

Stk. 2.

En person kan vælge, at der ikke skal

ske helårsomregning efter stk. 1. I så fald skal

personen opgøre sin skattepligtige indkomst,

personlige indkomst og kapitalindkomst for

det pågældende år, som om vedkommende

var skattepligtig efter kildeskattelovens § 1

§ 4, stk. 1, nr. 3,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 10, stk. 2 og § 11, jf. § 13«.

183

for hele året. Den samlede indkomstskat

nedsættes med det beløb, som

forholdsmæssigt falder på den del af

indkomsten, som vedrører den periode, hvor

personen ikke var skattepligtig. Valget skal

træffes ved indgivelse af selvangivelse for det

år, hvor skattepligten ophører. Valget kan

omgøres, hvis tilkendegivelse herom sker til

told- og skatteforvaltningen senest den 30.

juni i det andet kalenderår efter udløbet af det

pågældende indkomstår.

Stk. 3.

- - -

§ 14, stk. 2, 4. pkt.,

ændres »ved

indgivelse af selvangivelse« til: »ved

afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 21

I selskabsskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1164 af 6. september 2016, som ændret

ved § 2 i lov nr. 1557 af 13. december 2016,

foretages følgende ændringer:

§ 2.

Skattepligt i henhold til denne lov

påhviler endvidere selskaber og foreninger

m.v. som nævnt i § 1, stk. 1, der har hjemsted

i udlandet, for så vidt de

a) -c) - - -

d) oppebærer renter fra kilder her i landet

vedrørende gæld, som et selskab eller en

forening m.v. omfattet af § 1 eller litra a har

til juridiske personer som nævnt i

skattekontrollovens § 3 B (kontrolleret gæld).

Dette gælder dog ikke for renter af fordringer,

som er knyttet til et fast driftssted omfattet af

litra a. Skattepligten omfatter ikke renter, hvis

beskatningen af renterne skal frafaldes eller

nedsættes efter direktiv 2003/49/EF om en

fælles ordning for beskatning af renter og

royalties, der betales mellem associerede

selskaber i forskellige medlemsstater, eller

efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst

med Færøerne, Grønland eller den stat, hvor

det modtagende selskab m.v. er

hjemmehørende. Dette gælder dog kun, hvis

det betalende selskab og det modtagende

selskab er associeret som nævnt i dette

§ 2, stk. 1, litra d, 1. pkt.,

litra h, 1.

pkt., § 2 A, stk. 4, § 2 C, stk. 10, nr. 2,

31 B, stk. 1, 6. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 3 B« til:

»skattekontrollovens kapitel 4«.

184

direktiv i en sammenhængende periode på

mindst 1 år, inden for hvilken

betalingstidspunktet skal ligge. Skattepligten

bortfalder, hvis et dansk moderselskab m.v.

selv direkte eller indirekte har bestemmende

indflydelse i det modtagende selskab m.v., jf.

§ 31 C, i en sammenhængende periode på

mindst 1 år, inden for hvilken

betalingstidspunktet skal ligge. Skattepligten

bortfalder desuden, hvis det modtagende

selskab m.v. er under bestemmende

indflydelse af et moderselskab m.v., der er

hjemmehørende på Færøerne, i Grønland

eller en stat, som har en

dobbeltbeskatningsoverenskomst med

Danmark, hvis dette selskab m.v. efter

reglerne på Færøerne, i Grønland eller denne

stat kan undergives CFC-beskatning af

renterne, hvis betingelserne herfor efter disse

regler er opfyldt. Skattepligten bortfalder

endvidere, hvis det modtagende selskab m.v.

godtgør, at den udenlandske

selskabsbeskatning af renterne udgør mindst

¾ af den danske selskabsbeskatning, samt at

det ikke betaler renterne videre til et andet

udenlandsk selskab m.v., som er undergivet

en selskabsbeskatning af renterne, der er

mindre end ¾ af den danske

selskabsbeskatning,

e) -g) - - -

h) oppebærer kursgevinster fra kilder her i

landet på fordringer, der er stiftet på sådanne

vilkår, at gælden skal indfries til en forud

fastsat overkurs i forhold til værdien på

stiftelsestidspunktet, såfremt debitor er et

selskab eller en forening m.v. omfattet af § 1

eller litra a og kreditor er koncernforbundet

med debitor som nævnt i skattekontrollovens

§ 3 B (kontrolleret gæld). Den skattepligtige

kursgevinst opgøres som forskellen mellem

fordringens værdi på stiftelsestidspunktet og

den aftalte indfrielsessum. Sker indfrielsen

gennem afdrag, medregnes en så stor del,

som svarer til forholdet mellem på den ene

side indfrielsessummen med fradrag af

185

anskaffelsessummen og på den anden side

indfrielsessummen. Bestemmelserne i litra d

finder tilsvarende anvendelse på

kursgevinsterne.

Stk. 2-7.

- - -

§ 2 A. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Stk. 1-3 finder kun anvendelse, hvis de

koncernforbundne juridiske personer

kontrollerer selskabet m.v., jf.

skattekontrollovens § 3 B, og den fremmede

stat, Færøerne eller Grønland er medlem af

EU eller EØS eller har en

dobbeltbeskatningsoverenskomst med

Danmark.

Stk. 5-10.

- - -

§ 2 C. - - -

Stk. 2-9.

- - -

Stk. 10.

Stk. 1-9 finder ikke anvendelse på

kollektive investeringsenheder

(venturefonde), der alene investerer i aktier

m.v. omfattet af aktieavancebeskatningsloven

med henblik på helt eller delvis at erhverve

aktieselskaber og anpartsselskaber med

henblik på at deltage i ledelsen og driften af

disse. Det er en forudsætning, at følgende

betingelser er opfyldt:

1) - - -

2) Der må alene direkte eller indirekte

investeres i selskaber, der alene eller sammen

med eventuelle koncernforbundne selskaber,

jf. skattekontrollovens § 3 B, har under 250

beskæftigede og enten har en årlig samlet

balance på under 125 mio. kr. eller en årlig

omsætning på under 250 mio. kr.

3)-4) - - -

§ 5. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Likvidator eller ledelsen, såfremt en

likvidator ikke er valgt eller beskikket, skal

inden 1 måned efter opløsningen overgangen

eller undtagelsen, jf. stk. 1, indsende en

186

anmeldelse til told- og skatteforvaltningen

med opgørelse af indkomsten for det

afsluttende indkomstår. Udløber fristen for

anmeldelse inden udløbet af fristen for

selvangivelsen for det nærmest forudgående

indkomstår, jf. skattekontrollovens § 4, stk. 2,

afkortes den sidstnævnte frist til udløbet af

fristen for anmeldelsen. Told- og

skatteforvaltningen kan efter anmodning give

udsættelse med fristen for anmeldelse, hvis

særlige forhold taler herfor. Undlades

anmeldelse, ifalder den eller de ansvarlige

personer en bøde, der fastsættes af told- og

skatteforvaltningen, medmindre denne eller

de ansvarlige selv ønsker sagen afgjort ved

rettergang. Indsendelse af anmeldelsen med

den nævnte opgørelse kan fremtvinges ved

pålæg af daglige bøder, hvis størrelse

fastsættes af told- og skatteforvaltningen.

Bøderne tilfalder statskassen.

Stk. 4-9.

- - -

§ 5 B. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Ved en overgang som nævnt i stk. 1

skal der ske en opgørelse af den formue, som

er opsamlet i selskabet eller foreningen m.v.

under beskatningen efter § 1, stk. 1, nr. 3,

eller en tilsvarende beskatning. Beløbet

opgøres som handelsværdien af selskabets

eller foreningens aktiver og passiver ved

overgangen fratrukket en eventuel indbetalt

andelskapital. Såfremt selskabet eller

foreningen tidligere har været beskattet efter

andre regler i § 1, opgøres beløbet som

differencen mellem handelsværdien af

selskabets eller foreningens aktiver og

passiver ved overgangen og handelsværdien

ved indtræden af beskatning efter § 1, stk. 1,

nr. 3, eller en tilsvarende beskatning. Fra

handelsværdierne trækkes en eventuel

indbetalt andelskapital. Beløbet skal angives

ved selvangivelsen for overgangsåret.

Stk. 4.

- - -

Stk. 5.

Ved selvangivelsen skal selskabet eller

To steder i

§ 5, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen for det nærmest

forudgående indkomstår, jf.

skattekontrollovens § 4, stk. 2« til: »at give

told- og skatteforvaltningen oplysninger

efter skattekontrollovens § 2, jf. §§ 12 og

13«.

§ 5 B, stk. 3, 5. pkt.,

ændres »angives

ved selvangivelsen« til: »oplyses told- og

skatteforvaltningen i forbindelse med

afgivelsen af oplysninger efter

187

foreningen m.v. give oplysning om den del af

det efter stk. 3 opgjorte beløb, der endnu ikke

er beskattet efter stk. 4.

Stk. 6.

- - -

Stk. 7.

Det påhviler bestyrelsen for

foreninger, der beskattes efter § 1, stk. 1, nr.

3, samtidig med indgivelsen af selvangivelsen

at oplyse de ændringer, der i regnskabsåret er

sket i foreningens virksomhed eller i dens

vedtægtsbestemmelser om formål,

overskudsdeling eller opløsning, ligesom

bestyrelsen skal oplyse, såfremt foreningens

omsætning med ikkemedlemmer udgør mere

end 25 pct. af den samlede omsætning.

Stk. 8.

- - -

Stk. 9.

Det påhviler bestyrelsen for en

forening, der beskattes efter § 1, stk. 1, nr. 4,

samtidig med indgivelsen af selvangivelsen at

oplyse, i hvilket omfang foretagne

udlodninger er omfattet af stk. 4 eller stk. 8.

§ 26. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

selskabet eller foreningen m.v. rettidigt

indgiver selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen for det indkomstår, hvori

overførslen er sket. Valg af henstand skal

meddeles sammen med selvangivelsen. Gives

der udsættelse med indgivelse af

selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelsen og meddelelse om

valg af henstand være indgivet inden denne

frist.

Stk. 3.

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse meddelelse, jf. stk. 2.

skattekontrollovens § 2«.

§ 5 B, stk. 5,

ændres »Ved

selvangivelsen« til: »Ved afgivelsen af

oplysninger efter skattekontrollovens § 2«.

§ 5 B, stk. 7

ændres »indgivelsen

af selvangivelsen« til: »afgivelsen af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgiver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »afgivelsen af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 26, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2

og meddelelse om valg af henstand være

indgivet inden denne frist.«

§ 26, stk. 3,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse meddelelse« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§ 12, jf. § 13«.

188

§ 27. - - -

Stk. 2-4.

- - -

Stk. 5.

Selskabet eller foreningen m.v. skal

indgive selvangivelse for hvert indkomstår,

hvor der er positiv henstandssaldo. Samtidig

med indsendelse af denne selvangivelse skal

der gives oplysning om, i hvilket land de

aktiver, der er omfattet af en henstand efter §

26, er placeret ultimo indkomståret.

Selvangivelsesfristen er den i

skattekontrollovens § 4, stk. 2, jf. stk. 4,

angivne frist, idet skattekontrollovens § 4,

stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Indgives

selvangivelse ikke rettidigt, bortfalder

henstanden, og det beløb, der står på

henstandssaldoen, forfalder til betaling. Told-

og skatteforvaltningen kan se bort fra

overskridelse af fristen for indgivelse af

selvangivelse.

Stk. 6-7.

- - -

10.

§ 27, stk. 5, 1. pkt.,

ændres »indgive

selvangivelse« til: »afgive oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

11.

§ 27, stk. 5, 2. pkt.,

ændres

»indsendelse af denne selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

12.

§ 27, stk. 5, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i

skattekontrollovens § 12, jf. § 13,«.

13.

§ 27, stk. 5, 4. pkt.,

ændres »Indgives

selvangivelse« til: »Afgives oplysninger til

told- og skattestyrelsen efter

skattekontrollovens § 2«.

14.

§ 27, stk. 5, 5. pkt.,

§ 29 D, stk. 3, 1.

pkt.,

ændres »indgivelse af selvangivelse«

til: »afgivelse af oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 29 D. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Begæring om tilbagebetaling skal være

fremsat over for told- og skatteforvaltningen

inden udløbet af fristen for indgivelse af

selvangivelse. Hvor forholdene i særlig grad

taler for det, kan told- og skatteforvaltningen

dog imødekomme en begæring, der er

fremkommet inden den 1. oktober i det år,

hvor skatteansættelsen finder sted.

§ 29 E. - - -

Stk. 2.

Såfremt selskabet eller foreningen kan

sandsynliggøre, at indbetalte skattebeløb vil

overstige indkomstskatten, kan det

overskydende beløb under særlige

omstændigheder tilbagebetales, før

skatteansættelsen er foretaget. Anmodning

skal være fremsat over for told- og

skatteforvaltningen inden udløbet af fristen

15.

I § 29 E, stk. 2, 2. pkt., ændres »fristen

for indsendelse af selvangivelse« til: »fristen

for afgivelse af oplysninger efter

189

for indsendelse af selvangivelse. Der ydes

ingen godtgørelse m.v. for udbetalte beløb.

skattekontrollovens § 2, jf.

skattekontrollovens § 12«.

§ 30. - - -

Stk. 2-5.

- - -

Stk. 6.

Hvis et selskab eller en forening m.v.

er i væsentlig restance med restskat som

nævnt i stk. 1 eller 2 eller med indkomstskat

som nævnt i § 30 A, stk. 1, kan told- og

skatteforvaltningen bestemme, at de nævnte

skatter forfalder til betaling samtidig med

fristen for indgivelse af selvangivelse, jf.

skattekontrollovens § 4, stk. 2 og 4. Hvis et

selskab eller en forening m.v. er i væsentlig

restance med acontoskat som nævnt i § 29 A,

kan told- og skatteforvaltningen bestemme, at

de nævnte skatter forfalder til betaling før de i

bestemmelsen anførte tidspunkter. Told- og

skatteforvaltningen kan endvidere fastsætte

antallet af rater. Betaling af restskat,

indkomstskat eller acontoskat senest den 20. i

forfaldsmåneden anses for rettidig. Stk. 4, 2.

pkt., finder tilsvarende anvendelse. Told- og

skatteforvaltningen kan endelig bestemme, at

et selskab eller en forening m.v., der er

omfattet af § 30 A, stk. 1, og som uanset

foranstaltninger i medfør af 1. pkt. fortsat er i

væsentlig restance med indkomstskat, skal

overgå til at betale indkomstskat i løbet af

indkomståret efter reglerne i § 29 A.

Stk. 7.

- - -

§ 31 A. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Valg af international sambeskatning

foretages senest i forbindelse med rettidig

indgivelse af selvangivelse for det første

indkomstår, hvor international sambeskatning

16.

§ 30, stk. 6, 1. pkt.,

ændres »fristen for

indgivelse af selvangivelse, jf.

skattekontrollovens § 4, stk. 2 og 4« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 12 og 13 og § 14, stk. 1«.

17.

§ 31 A, stk. 3, 1. pkt.,

ændres

»indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse

af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

190

vælges. Hvis valget ikke angives eller

selvangivelsen ikke indgives rettidigt, anses

international sambeskatning for fravalgt.

Valg af international sambeskatning er

bindende for moderselskabet i en periode på

10 år, jf. dog 6. og 7. pkt. Ved udløbet af

denne periode kan international

sambeskatning tilsvarende vælges for en ny

10-års periode. Bindingsperioden for det

ultimative moderselskab forbliver den

samme, selv om kredsen af koncernforbundne

selskaber udvides eller mindskes. Det

ultimative moderselskab kan vælge at afbryde

bindingsperioden med fuld genbeskatning til

følge, jf. stk. 11. Afbrydelsen skal meddeles

senest i forbindelse med rettidig

selvangivelse for det indkomstår, hvor den

internationale sambeskatning ønskes afbrudt.

Såfremt det ultimative moderselskab bliver

datterselskab af et andet ultimativt

moderselskab, anses bindingsperioden for det

førstnævnte moderselskab (det opkøbte

moderselskab) og dets datterselskaber for

afbrudt med fuld genbeskatning til følge, jf.

stk. 11, medmindre det opkøbte moderselskab

og dets datterselskaber indtræder i en

eventuel bindingsperiode for det nye

ultimative moderselskab. Såfremt den samme

aktionærkreds, jf. kursgevinstlovens § 4, stk.

2, fortsat direkte eller indirekte råder over

mere end halvdelen af stemmerettighederne i

det opkøbte moderselskab, anvendes

bindingsperioden for det moderselskab, som

senest valgte international sambeskatning.

Uanset 9. pkt. anvendes bindingsperioden for

det opkøbte moderselskab uændret, såfremt

det nye ultimative moderselskab er nystiftet.

Ved spaltning af det ultimative moderselskab

anses bindingsperioden for afbrudt, og der

udløses fuld genbeskatning efter stk. 11. Ved

fusion mellem selskaber, som er ultimative

moderselskaber i hver sin koncern, anses

international sambeskatning for valgt, hvis

koncernen med den største konsoliderede

egenkapital har valgt international

§ 2«.

18.

§ 31 A, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

19.

§ 31 A, stk. 3, 7. pkt.,

og § 31 B, stk. 2,

1. pkt., ændres »selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

191

sambeskatning. I så fald skal

bindingsperioden for det ultimative

moderselskab i denne koncern anvendes. I

modsat fald afbrydes bindingsperioden, og

der udløses fuld genbeskatning, jf. stk. 11,

medmindre det modtagende selskab vælger

international sambeskatning.

Stk. 4-14.

- - -

§ 31 B.

Skatterådet fastsætter, hvorledes der

skal gås frem ved indtræden og udtræden af

sambeskatning. Skatterådet kan fastsætte

særlige regler for omregning af årets resultat

fra fremmed valuta til danske kroner ved

påbegyndelse af international sambeskatning.

Skatterådet kan tillade, at omlægning af

indkomstår ved etablering af

koncernforbindelsen sker på anden måde end

foreskrevet i § 10, stk. 5, hvis administrative

hensyn til selskaberne taler herfor og der ikke

opnås særlige skattemæssige fordele herved.

Skatterådet kan beslutte, at afgørelser om

omlægning af indkomstår efter 3. pkt. træffes

af told- og skatteforvaltningen. Skatterådet

fastsætter, hvilke oplysninger af betydning

for skatteansættelsen eller skatteberegningen

selvangivelsen skal indeholde ud over de i

stk. 2 nævnte, og hvilke oplysninger der skal

fremlægges på anmodning. Skatterådet kan

fastsætte regler for administrationsselskabets

oplysnings- og dokumentationspligt efter

skattekontrollovens § 3 B vedrørende

kontrollerede transaktioner mellem

sambeskattede selskaber.

Stk. 2.

Administrationsselskabet skal i

forbindelse med rettidig selvangivelse

fremlægge oplysninger, der muliggør en

kontrol af ejerforholdene i det ultimative

moderselskab og i koncernens andre

selskaber. Selvangivelsen af

sambeskatningsindkomsten skal indeholde

opgørelse af genbeskatningssaldi, jf. § 31 A,

stk. 10, 3. pkt., og stk. 12. Selvangivne saldi

udgør efter foretagelsen af en

skatteansættelse en del af denne.

20.

§ 31 B, stk. 1, 5. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningsskemaet, jf.

skattekontrollovens § 5«.

21.

§ 31 B, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»Selvangivelsen af« til: »Afgivelsen af

oplysninger efter skattekontrollovens § 2,

192

Stk. 3.

- - -

vedrørende«.

22.

§ 31 B, stk. 2, 3. pkt.,

ændres

»Selvangivne saldi« til: »Oplyste saldi«.

§ 35 O.

Decentrale kraftvarmeanlæg, jf. § 5 i

lov nr. 375 af 2. juni 1999 om elforsyning,

som ikke ejes af et elektricitetsværk, kan

enten afskrive et beløb svarende til den del af

nettogælden, der kan henføres til

kraftvarmeanlægget, opgjort til kursværdien

pr. datoen for overgang til skattepligt over 20

år fra skattepligtens indtræden, eller fradrage

afdrag og indekstillæg på indekslån, der er

optaget før 1. januar 2000, der vedrører

perioden efter overgangen til skattepligt, ved

opgørelsen af den skattepligtige indkomst.

Anlægget kan herefter ikke afskrive på

aktiver, som det ejer ved overgangen til

skattepligt, og ved senere afståelse af disse

aktiver medregnes den fulde afståelsessum,

uanset aktivets art, ved opgørelsen af den

skattepligtige indkomst. Ved afståelser

omfattet af 2. pkt. finder principperne i

ejendomsavancebeskatningslovens § 4, stk. 4-

9, tilsvarende anvendelse. Ved nettogæld

forstås den del af anlæggets samlede gæld,

som overstiger anlæggets fordringer omfattet

af kursgevinstloven, værdipapirer omfattet af

aktieavancebeskatningsloven og

kassebeholdning. Det skal ved indgivelse af

selvangivelse for det første indkomstår under

skattepligt bindende tilkendegives, om der

ønskes at afskrive et beløb svarende til

nettogælden eller fradrage afdrag og

indekstillæg på indekslån efter 1. pkt.

23.

§ 35 O, 5. pkt.,

ændres »ved indgivelse

af selvangivelse« til: »ved afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 22

I skatteforvaltningsloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1267 af 12. november

2015, foretages følgende ændringer:

§ 5.

Skatteankenævnene afgør klager over

193

told- og skatteforvaltningens afgørelser

vedrørende fysiske personer og dødsboer om:

1)-7) - - -

8) Ansættelse af anskaffelsessummer m.v.

opgjort efter skattekontrollovens § 3 C, stk. 8,

11 og 13, for fysiske personer og dødsboer.

9) Behandling af anmodninger efter

skattekontrollovens § 3 C, stk. 3, 4. pkt.,

stk. 5, stk. 11, 5. pkt., og stk. 13, 4. pkt., for

fysiske personer og dødsboer.

Stk. 2.

- - -

§ 5, stk. 1, nr. 8,

ændres

»skattekontrollovens § 3 C, stk. 8, 11 og 13«

til: »skattekontrollovens § 32, § 34, stk. 3-5,

og § 35, stk. 2-3«.

§ 5, stk. 1, nr. 9,

ændres

»skattekontrollovens § 3 C, stk. 3, 4. pkt.,

stk. 5, stk. 11, 5. pkt., og stk. 13, 4. pkt.« til:

»skattekontrollovens § 29, stk. 4, 2. pkt. §

30, § 34, stk. 2 og § 35, stk. 2«.

§ 17, stk. 2,

ændres »selvangivelsespligt

efter skattekontrollovens § 2, stk. 1, nr. 4

eller 5« til: »oplysningspligten efter

skattekontrollovens § 4, stk. 1, nr. 3 eller 4«.

§ 17. - - -

Stk. 2.

Uanset bestemmelsen i stk. 1 kan told-

og skatteforvaltningen offentliggøre følgende

oplysninger om skattepligtige efter

selskabsskattelovens § 1, stk. 1, og § 2, stk. 1,

litra a og b, og fondsbeskatningslovens § 1,

medmindre de pågældende er fritaget for

selvangivelsespligt efter skattekontrollovens

§ 2, stk. 1, nr. 4 eller 5, eller

fondsbeskatningsloven § 15, stk. 2 eller 3:

1)-4) - - -

Stk. 3-4.

- - -

§ 18.

Ægtefæller og forhenværende

§ 18

ændres »selvangivelse« til:

ægtefæller har hver især ret til ved

»oplysningsskema, jf. skattekontrollovens §

henvendelse til told- og skatteforvaltningen at 5«.

få oplyst indholdet af den anden ægtefælles

selvangivelse og ansættelse af indkomst- eller

ejendomsværdiskat for indkomstår, hvori de

var ægtefæller og samlevende.

§ 19. - - -

Stk. 2-4.

- - -

Stk. 5.

Kravet efter stk. 1-3 om udarbejdelse

af en sagsfremstilling og høring, før der

træffes en afgørelse, gælder dog ikke

følgende typer af afgørelser:

1)-7) - - -

8) Afgørelser om revisorerklæringspålæg

efter skattekontrollovens § 3 B, stk. 8.

§ 19, stk. 5, nr. 8,

ændres

»skattekontrollovens § 3 B, stk. 8« til:

»skattekontrollovens § 43, stk. 1«.

194

§ 20.

Agter told- og skatteforvaltningen at

træffe en afgørelse om ansættelse af

indkomst- eller ejendomsværdiskat på et

andet grundlag end det, der er selvangivet,

skal den selvangivelsespligtige og eventuelt

andre parter underrettes om den påtænkte

afgørelse. Det samme gælder, i det omfang en

selvangivelsespligtig har undladt at

selvangive og ansættelsen som følge deraf

skal ske skønsmæssigt. Underretningen skal

opfylde de krav til begrundelsen af en

forvaltningsafgørelse, der følger af

forvaltningsloven.

Stk. 2.

Den selvangivelsespligtige m.v. skal

samtidig underrettes om, at afgørelsen vil

blive truffet som varslet, medmindre den

pågældende over for told- og

skatteforvaltningen fremkommer med en

begrundet skriftlig eller mundtlig udtalelse

imod afgørelsen inden for en nærmere

angivet frist, der ikke uden den pågældendes

samtykke kan være på mindre end 15 dage

regnet fra skrivelsens datering, medmindre en

anden frist er bestemt i lovgivningen. Har den

selvangivelsespligtige m.v. ikke udtalt sig

inden fristens udløb, kan afgørelsen træffes

som varslet uden yderligere underretning.

Stk. 3-4.

- - -

§ 25. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

En afgørelse, der træffes efter § 245 i

lov om finansiel virksomhed, eller en

afgørelse, der træffes af en tilsynsmyndighed

som nævnt i skattekontrollovens § 6 D om

størrelsen af hensatte beløb eller størrelsen af

lidte tab i et penge- eller realkreditinstitut

m.v., er bindende for skattemyndighederne

ved behandlingen af det beskrevne forhold.

Bestemmelsen i stk. 2, 2. pkt., finder

tilsvarende anvendelse.

§ 26. - - -

Stk. 2-3.

- - -

§ 20, stk. 1, 1. pkt.,

ændres

»selvangivet« til: »oplyst til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«, og »selvangivelsespligtige« ændres til:

»skattepligtige efter skattekontrollovens §

2«.

§ 20, stk. 2, 1.

2. pkt.,

ændres

»selvangivelsespligtige m.v.« til:

»skattepligtige m.v. efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 20, stk. 1, 2, pkt.,

ændres

»selvangivelsespligtig« til: »skattepligtig

efter skattekontrollovens § 1«, og

»selvangive« ændres til: »give told- og

skatteforvaltningen oplysninger efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 25, stk. 4, 1. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 6 D« til:

»skattekontrollovens § 63«.

195

Stk. 4.

En ansættelse kan ikke foretages eller

ændres efter stk. 1, i det omfang ansættelsen

beror på en ændret bedømmelse af et

fremførselsberettiget underskud eller tab, der

er selvangivet i et indkomstår, der ligger uden

for fristerne efter denne bestemmelse.

Bestemmelsen i 1. pkt. finder tilsvarende

anvendelse vedrørende opgørelserne efter

selskabsskattelovens § 13, stk. 4-10.

Stk. 5.

Fristerne efter stk. 1 og 2 udløber først

i det sjette år efter indkomstårets udløb for

skattepligtige omfattet af § 3 B i

skattekontrolloven eller § 13 i

tonnageskatteloven, for så vidt angår de

kontrollerede transaktioner.

Stk. 6-9.

- - -

Stk. 8.

Fristerne i stk. 1 og 2 udløber først i

det 6. år efter indkomstårets udløb for

skattepligtige, der er omfattet af

aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6, 2.

pkt., eller fusionsskattelovens § 15 a, stk. 1,

5. pkt., eller § 15 c, stk. 1, 5. pkt., for så vidt

angår overdragelse af aktier, aktiver og

passiver som led i en aktieombytning,

spaltning eller tilførsel af aktiver.

Stk. 9.

- - -

10.

§ 26, stk. 4, 1. pkt.,

ændres

»selvangivet« til: »oplyst til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

11.

§ 26, stk. 5

ændres »§ 3 B i

skattekontrolloven« til: »skattekontrollovens

kapitel 4«.

12.

§ 26, stk. 8,

ændres

»aktieavancebeskatningslovens § 36, stk. 6,

2. pkt.« til: »aktieavancebeskatningslovens §

36, stk. 6, 3. pkt.«.

Selvangivelsesomvalg

13.

Overskriften før § 30 affattes således:

»Omvalg

af oplysninger afgivet til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2

«.

14.

§ 30, stk. 1,

ændres »selvangivne

oplysninger« til: »oplysninger afgivet til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 30.

Told- og skatteforvaltningen kan tillade,

at en skattepligtig ændrer et valg af

selvangivne oplysninger, i det omfang

skattemyndighederne har foretaget en

ansættelse af indkomst- eller

ejendomsværdiskat, der har betydning for

valget, og valget som følge heraf har fået

utilsigtede skattemæssige konsekvenser.

Stk. 2.

- - -

§ 34 b.

Udløb af forældelsesfristen er ikke til

hinder for, at det under en straffesag, i

15.

§ 34 b, 1. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 19 A« til:

196

hvilken tiltalte findes skyldig, kan pålægges

tiltalte at betale unddragne skatter i anledning

af det strafbare forhold, der er indtalt under

straffesagen, jf. skattekontrollovens § 19 A.

En sådan fordring kan også gøres gældende

efter udløb af forældelsesfristen, hvis varsel

om ansættelse af indkomst- eller

ejendomsværdiskat eller fastsættelse af

afgiftstilsvar eller godtgørelse af afgift

afsendes inden 1 år efter endelig afgørelse i

en straffesag, i hvilken tiltalte er fundet

skyldig, eller inden 1 år efter skyldnerens

vedtagelse af bøde eller anden strafferetlig

sanktion.

§ 54.

Godtgørelsesberettigede er følgende

udgifter, når de ifølge regning skal betales

eller er betalt:

1)-3) - - -

4) Udgifter til sagkyndige erklæringer og

andet bevismateriale, i det omfang der ikke er

tale om dokumentation for kontrollerede

transaktioner eller revisorerklæringer efter

skattekontrollovens § 3 B.

5)-6) - - -

Stk. 2.

- - -

§ 56. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

I sager om kontrollerede transaktioner,

jf. skattekontrollovens § 3 B, afgiver den

administrative klageinstans en udtalelse om, i

hvilket omfang udgifter til sagkyndig bistand

skønnes at være medgået til udarbejdelse af

dokumentation i forbindelse med klagesagen,

jf. § 54, stk. 1, nr. 4. Bestemmelserne i stk. 1

og 2 finder tilsvarende anvendelse.

§ 61. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Betales bøden i rette tid, eller bliver

den efter vedtagelse inddrevet eller afsonet,

bortfalder videre forfølgning.

Skattekontrollovens § 23 A om opkrævning

og inddrivelse finder tilsvarende anvendelse.

»skattekontrollovens § 79«.

16.

§ 54, stk. 1, nr. 4,

ændres

»skattekontrollovens § 3 B« til:

»skattekontrollovens kapitel 4«.

17.

§ 56, stk. 3, 1. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 3 B,« til:

»skattekontrollovens kapitel 4,«.

18.

§ 61, stk. 3, 2. pkt.,

ændres

»Skattekontrollovens § 23 A« til:

197

»Skattekontrollovens § 76, stk. 4«.

§ 23

I tonnageskatteloven, jf. lovbekendtgørelse

nr. 945 af 6. august 2015, som ændret ved §

1 i lov nr. 1886 af 29. december 2015,

foretages følgende ændringer:

§ 2.

Rederier, som opfylder betingelserne i §

1, og som anvender skibe, som efter §§ 6-8

kan omfattes af loven, kan vælge

tonnagebeskatning fra og med det første

indkomstår, hvor betingelserne herfor er

opfyldt. Valget skal træffes senest ved

rettidig indgivelse af selvangivelse for det

indkomstår, hvor tonnagebeskatning første

gang vil kunne vælges.

Stk. 2- 3.

- - -

§ 2, stk. 1, 2. pkt.,

ændres »indgivelse af

selvangivelse« til: »afgivelse af oplysninger

til told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 13. - - -

Stk. 2.

Ved opgørelsen af indkomst, som efter

§§ 11 og 12 eller på anden måde skal

henføres til tonnagebeskatning eller til

beskatning efter de almindelige regler,

anvendes de priser og de vilkår, der kunne

være opnået, hvis aftale om transportydelser

eller andre ydelser eller om anvendelse af

faciliteter m.v. var indgået mellem

uafhængige parter, jf. ligningslovens § 2, stk.

1. Skattekontrollovens § 3 B finder

§ 13, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

tilsvarende anvendelse. Med hensyn til fristen »skattekontrollovens § 3 B« til:

for skatteansættelse finder

»skattekontrollovens kapitel 4«.

skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5,

tilsvarende anvendelse.

Stk. 3.

- - -

§ 22.

Et rederi, som anvender

tonnageskatteordningen, skal hvert år i sit

skattemæssige årsregnskab, jf.

skattekontrollovens § 3, vedlægge en skriftlig

erklæring fra en revisor om, at betingelserne i

§ 3, stk. 1 og 2, samt i § 6, stk. 2, 2. pkt., er

opfyldt. Rederiet skal ligeledes hvert år

§ 22, stk. 1, 1. pkt.,

stk. 4, 1. pkt.,

ændres »skattekontrollovens § 3« til:

»skattekontrollovens § 6«.

198

vedlægge oplysning om, i hvilket omfang den

af rederiet i årets løb ejede bruttotonnage, der

anvendes til formål, som vil kunne omfattes

af denne lov, har været registreret i en stat,

der er medlem af EU eller EØS, henholdsvis

uden for EU eller EØS, jf. § 6 a. Rederiet skal

endvidere det første år, hvor reglerne i § 6 a

kan finde anvendelse, vedlægge oplysning

om den procentdel af den af rederiet ejede

bruttotonnage, der anvendes til formål, som

vil kunne omfattes af denne lov, som på

basisdatoen, jf. § 6 a, stk. 1, 2.-4. pkt., var

registreret i en stat, der er medlem af EU eller

EØS.

Stk. 2.

Ved udlejning af skibe, jf. § 6, stk. 2,

er det en betingelse for anvendelse af

tonnageskatteordningen, at lejeren ifølge

lejekontrakten alene må anvende skibet til

formål, som vil kunne omfattes af denne lov,

og at en revisor årligt afgiver erklæring om,

at betingelserne i § 6, stk. 2, 1. pkt., er

opfyldt.

Stk. 3.

For operatørselskaber er det en

betingelse for anvendelse af

tonnageskatteordningen, jf. § 21 a, at ejeren

eller lejeren af skibet ifølge

operatørkontrakten alene må anvende skibet

til formål, som vil kunne omfattes af denne

lov. Det er endvidere en betingelse, at det

fremgår af operatørkontrakten, fra hvilken

stat skibet strategisk og forretningsmæssigt

drives, og i hvilken stat skibet er registreret.

Stk. 4.

Et operatørselskab, der anvender

tonnageskatteloven, skal hvert år i sit

skattemæssige årsregnskab, jf.

skattekontrollovens § 3, vedlægge en skriftlig

erklæring fra en revisor om, at betingelserne i

§ 3, stk. 1 og 2, er opfyldt. Operatørselskabet

skal ligeledes hvert år vedlægge oplysning

om, i hvilket omfang den af selskabet i årets

løb opererede bruttotonnage, der anvendes til

formål, som vil kunne omfattes af denne lov,

har været registreret i en stat, der er medlem

af EU eller EØS, henholdsvis uden for EU

eller EØS, jf. § 21 a, stk. 2, 3. pkt., jf. 5. og 6.

199

pkt. Operatørselskabet skal endvidere det

første år, hvor reglerne i § 21 a kan finde

anvendelse, vedlægge oplysning om den

procentdel af den af selskabet opererede

bruttotonnage, der anvendes til formål, som

vil kunne omfattes af denne lov, og som på

basisdatoen, jf. § 21 a, stk. 2, 4. pkt., var

registreret i en stat, der er medlem af EU eller

EØS.

§ 23. - - -

Stk. 2.

Rederier, som vil kunne vælge

tonnageskatteordningen fra det tidspunkt,

hvor loven har virkning, kan træffe valg om

anvendelse af ordningen senest ved rettidig

indgivelse af selvangivelse for det andet

indkomstår, hvor ordningen vil kunne

anvendes. Er tonnagebeskatning ikke valgt

senest ved rettidig indgivelse af selvangivelse

for det andet indkomstår, hvor ordningen vil

kunne anvendes, regnes 10-års-perioden efter

§ 2, stk. 2, fra og med det indkomstår, hvor

loven får virkning.

§ 23, stk. 2, 1.

2. pkt.,

ændres

»indgivelse af selvangivelse« til: »afgivelse

af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 24

I lov om skattemæssig opgørelse af

varelagre m.v., jf. lovbekendtgørelse nr.

1037 af 24. august 2015, foretages følgende

ændringer:

§ 2.

Det beløb, hvormed varelageret

nedskrives efter § 1, stk. 4, skal oplyses i

regnskabet eller i selvangivelsen.

Stk. 2.

- - -

§ 7.

En skattepligtig kan ændre den

selvangivne opgørelsesmåde for varelagre

m.v. efter § 1, stk. 1. Den skattepligtige skal

indgive meddelelse om ændringen til told- og

skatteforvaltningen senest 3 måneder efter

udløbet af selvangivelsesfristen.

Stk. 2.

Ændring af den selvangivne

opgørelsesmåde efter udløbet af fristen i stk.

§ 2, stk. 1,

ændres »selvangivelsen« til:

»oplysningsskemaet jf. skattekontrollovens

§ 5«.

§ 7, stk. 1, 1. pkt.,

stk. 2, 1. pkt.,

ændres »selvangivne« til: »oplyste«.

§ 7, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsesfristen« til:

»oplysningsfristen efter skattekontrollovens

§§ 11-13«.

200

1 kræver tilladelse fra told- og

skatteforvaltningen. Skatterådet kan fastsætte

nærmere regler for told- og

skatteforvaltningens udøvelse af

kompetencen efter 1. pkt.

§ 25

I virksomhedsskatteloven, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1114 af 18. september

2013, som ændret ved § 9 i lov nr. 792 af 28.

juni 2013, § 1 i lov nr. 992 af 16. september

2014, § 4 i lov nr. 202 af 27. februar 2015

og § 13 i lov nr. 652 af 8. juni 2016,

foretages følgende ændringer:

§ 2. - - -

Stk. 2.

Den skattepligtige skal ved indgivelse

af selvangivelse for et indkomstår

tilkendegive, om virksomhedsordningen skal

anvendes for det pågældende indkomstår.

Den skattepligtige kan ændre beslutningen

om, hvorvidt virksomhedsordningen skal

anvendes eller ikke. Tilkendegivelse herom

skal ske til told- og skatteforvaltningen senest

den 30. juni i det andet kalenderår efter

udløbet af indkomståret. Vælger den

skattepligtige at anvende

virksomhedsordningen, skal

virksomhedsordningen anvendes for hele

virksomheden i hele indkomståret. Desuden

skal den skattepligtige oplyse størrelsen af

indestående på konto for indskud og på konto

for opsparet overskud, jf. §§ 3 og 10, stk. 2,

samt af kapitalafkast og afkastgrundlag, jf. §§

7 og 8.

Stk.3-4.

- - -

Stk. 5.

Overførsel af biler, der benyttes både

til erhvervsmæssige og private formål, skal

bogføres med virkning fra starten af

indkomståret. Overførsel af finansielle

aktiver og passiver, indskud og overførsler

efter § 5, der kan foretages inden fristen for

indgivelse af selvangivelse, skal bogføres

§ 2, stk. 2, 1. pkt.,

to steder

stk. 5, 2. pkt.,

og i

§ 22 c, stk. 7, 1. pkt.

ændres »indgivelse

af selvangivelse« til: »afgivelse af

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 2, stk. 6,

§ 22 c, stk. 7, 4. pkt.,

ændres »selvangivelsen« til: »told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

201

med virkning fra indkomstårets udløb.

Stk. 6.

Skatteministeren kan fastsætte

nærmere regler om regnskabet samt om den

form, hvori oplysningerne til brug for

selvangivelsen skal afgives.

§ 4.

Den del af kapitalafkastet efter § 7, der

vedrører finansielle aktiver, bortset fra

fordringer erhvervet ved salg af varer og

tjenesteydelser i forbindelse hermed

(varedebitorer m.v.), anses for indskudt, hvis

det ikke er overført fra virksomheden til den

skattepligtige inden udløbet af fristen for

indgivelse af selvangivelse.

Stk. 2.

- - -

§ 5.

Overførsel af værdier fra virksomheden

til den skattepligtige anses for foretaget i

nedennævnte rækkefølge:

1) Kapitalafkast efter § 7, der vedrører det

forudgående indkomstår, og som overføres til

den skattepligtige inden fristen for indgivelse

af selvangivelse.

2) Overskud efter fradrag af kapitalafkast

(resterende overskud) efter § 10, stk. 1, der

vedrører det forudgående indkomstår, og som

overføres til den skattepligtige inden fristen

for indgivelse af selvangivelse.

3) Overskud i det pågældende år:

a) Kapitalafkast efter § 7, der overføres til

den skattepligtige inden udløbet af fristen for

indgivelse af selvangivelse for indkomståret.

b) Overskud efter fradrag af kapitalafkast

(resterende overskud) efter § 10, stk. 1.

4) Opsparet overskud.

5) Indestående på indskudskonto.

Stk. 2-3.

- - -

§ 10.

Virksomhedens skattepligtige overskud

med fradrag af kapitalafkast efter § 7, der

overføres til den skattepligtige, skal

medregnes i den skattepligtiges personlige

indkomst i det indkomstår, hvor overskuddet

overføres til den skattepligtige. Overskud kan

overføres til den skattepligtige med virkning

for indkomståret, hvis det er overført inden

§ 2«.

§ 4, stk. 1, § 5, stk. 1, nr. 1

nr. 3,

litra a, § 10, stk. 1, 1.

2. pkt., § 17, stk. 3

§ 18, stk. 4, 5. pkt.,

§ 22 b, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »fristen for indgivelse af

selvangivelse« til: »oplysningsfristen efter

skattekontrollovens § 10, jf. § 13«.

202

udløb af fristen for indgivelse af

selvangivelse for indkomståret. Hvis

betingelserne for at ændre skatteansættelsen

efter skatteforvaltningslovens §§ 26 og 27 er

opfyldt, kan den skattepligtige efter udløbet

af fristen for indgivelse af selvangivelse

ændre beslutningen om overførsel af

overskud. Ændringen kan højst udgøre et

beløb svarende til ansættelsesændringen.

Stk. 2-5.

- - -

§ 17. - - -

Stk. 2.

Henstand efter stk. 1 er betinget af, at

personen rettidigt indgiver selvangivelse til

told- og skatteforvaltningen for det

indkomstår, hvori der indtræder beskatning af

indeståendet på konto for opsparet overskud

med tillæg af den hertil svarende

virksomhedsskat. Valg af henstand skal

meddeles sammen med selvangivelsen. Gives

der udsættelse med indgivelse af

selvangivelsen efter skattekontrollovens § 4,

stk. 4, skal selvangivelse og meddelelse om

valg af henstand være indgivet inden denne

frist.

Stk. 3.

Told- og skatteforvaltningen kan se

bort fra overskridelse af fristen for indgivelse

af selvangivelse og meddelelse, jf. stk. 2.

§ 17, stk. 2, 1. pkt.,

ændres »indgiver

selvangivelse til told- og

skatteforvaltningen« til: »afgiver

oplysninger til told- og skatteforvaltningen

efter skattekontrollovens § 2«.

§ 17, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelsen« til: »oplysningerne til told-

og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 17, stk. 2, 3. pkt.,

affattes således:

»Gives der forlængelse af oplysningsfristen

efter skattekontrollovens § 14, stk. 1, skal

oplysningerne efter skattekontrollovens § 2

og meddelelse om valg af henstand være

indgivet inden denne frist.«

§ 18. - - -

Stk. 2-3.

- - -

Stk. 4.

Personen skal indgive selvangivelse

for hvert år, hvor der er en positiv

henstandssaldo. Samtidig med indsendelse af

denne selvangivelse skal der gives

oplysninger om, i hvilket land eller lande

virksomheden drives ultimo indkomståret, og

i hvilket land personen er skattemæssigt

hjemmehørende ultimo indkomståret.

Selvangivelsesfristen er den i

skattekontrollovens § 4, stk. 1, jf. stk. 4,

angivne frist, idet skattekontrollovens § 4,

stk. 3, finder tilsvarende anvendelse. Indgives

selvangivelse ikke rettidigt, bortfalder

§ 18, stk. 4, 1. pkt.,

ændres »indgive

selvangivelse« til: »afgive oplysninger til

told- og skatteforvaltningen efter

skattekontrollovens § 2«.

§ 18, stk. 4, 2. pkt.,

ændres »indsendelse

af denne selvangivelse« til: »afgivelse af

disse oplysninger«.

§ 18, stk. 4, 3. pkt.,

affattes således:

»Oplysningsfristen er angivet i

skattekontrollovens § 10, stk. 2, og § 11 jf. §

14, stk. 1. Skattekontrollovens § 13 finder

203

henstanden, og det beløb, der står på

henstandssaldoen, forfalder til betaling. Told-

og skatteforvaltningen kan se bort fra

overskridelse af fristen for indgivelse af

selvangivelse.

Stk. 5-6.

- - -

§ 22 b. - - -

Stk. 2.

- - -

Stk. 3.

Fradrag efter stk. 1 er betinget af, at

det henlagte beløb efter fradrag af den betalte

konjunkturudligningsskat indsættes på en

bunden konto her i landet i et pengeinstitut,

som Finanstilsynet har meddelt tilladelse til at

drive pengeinstitutvirksomhed, eller i et

udenlandsk kreditinstitut, der efter tilladelse i

et land inden for De Europæiske Fællesskaber

eller et land, som Fællesskabet har indgået

samarbejdsaftale med, udøver virksomhed

her i landet gennem en filial, jf. § 30, stk. 1,

4, 5, 9 og 10, i lov om finansiel virksomhed.

Beløbet skal indsættes på kontoen efter

henlæggelsesårets udløb, men inden udløbet

af fristen for indgivelse af selvangivelse for

henlæggelsesåret. Kontoen skal betegnes

konjunkturudligningskonto og bære

påtegning om den skattepligtiges navn,

adresse, personnummer samt virksomhedens

regnskabsår og henlæggelsesåret. Kontoen

skal være en kontantforrentet indlånskonto og

kan ikke være en gevinstopsparingskonto.

Stk. 4.

En henlæggelse medregnes til den

skattepligtiges personlige indkomst for det

indkomstår, hvor indskuddet hæves.

Indskuddet kan hæves med virkning for

indkomståret, hvis det hæves inden udløb af

fristen for indgivelse af selvangivelse for

indkomståret. Indskuddet kan hæves efter

udløbet af henlæggelsesåret og skal hæves

senest i det 10. indkomstår efter

henlæggelsesårets udløb. Pengeinstituttet kan

ikke udbetale beløb fra kontoen, før der er

forløbet 3 måneder fra indsættelsen af det

pågældende beløb. Har en skattepligtig

foretaget henlæggelse for flere indkomstår,

tilsvarende anvendelse.«

10.

§ 18, stk. 4, 4. pkt.,

ændres »Indgives

selvangivelse« til: »Afgives oplysninger

efter skattekontrollovens § 2«.

204

kan henlæggelsen for et givet indkomstår

først indtægtsføres, når tidligere henlæggelser

fuldt ud er indtægtsført. Hvis den

skattepligtige ikke indtægtsfører

henlæggelsen inden den i 3. pkt. nævnte frist

på 10 år, medregnes henlæggelsen i den

skattepligtiges personlige indkomst for det

10. indkomstår efter henlæggelsesårets udløb.

Stk. 5-11.

- - -

§ 22 c. -

- -

Stk. 2-6.

- - -

Stk. 7.

Den skattepligtige skal ved indgivelse

af selvangivelse for et indkomstår

tilkendegive, om den i stk. 1 nævnte ordning

skal anvendes for det pågældende

indkomstår. Den skattepligtige kan omgøre

beslutningen om, hvorvidt ordningen skal

anvendes eller ikke. Tilkendegivelse herom

skal ske til told- og skatteforvaltningen senest

den 30. juni i det andet kalenderår efter

udløbet af indkomståret. Skatteministeren kan

fastsætte nærmere regler om den form, hvori

oplysningerne til brug for selvangivelsen skal

afgives.

§ 26

I lov om arbejdsløshedsforsikring m.v., jf.

lovbekendtgørelse nr. 128 af 31. januar

2017, som ændret senest ved § 2 i lov nr.

173 af 20. februar 2017, foretages følgende

ændring:

§ 74 j. - - -

Stk. 2-3

Stk. 4.

Pengeinstitutter,

livsforsikringsselskaber og pensionskasser

m.v. samt offentlige myndigheder, der

forvalter pensionsordninger, som er omfattet

af stk. 2, 1. og 2. pkt., har pligt til at foretage

indberetning af værdien af de omfattede

pensionsrettigheder kort før det tidspunkt,

205

hvor medlemmet når efterlønsalderen, jf. §

74. For pensionsordninger med løbende

livsvarige udbetalinger indberettes et

beregnet årligt livsvarigt pensionsbeløb ved

udbetaling fra det tidspunkt, hvor medlemmet

når efterlønsalderen, jf. § 74. For alle øvrige

pensionsordninger indberettes depotet.

Nærmere bestemmelser om indberetningen,

herunder om tidspunktet for indberetningen,

fastsættes af skatteministeren efter

forhandling med beskæftigelsesministeren.

Reglerne om redegørelse for indeholdelsen

efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, §

8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og

kildeskattelovens §§ 85 og 86 finder

tilsvarende anvendelse på indberetninger efter

1. pkt. Indberetning sker elektronisk til told-

og skatteforvaltningen, der videregiver

oplysningerne i elektronisk form til

Beskæftigelsesministeriet og eventuelt andre

offentlige myndigheder.

Beskæftigelsesministeriet videregiver

oplysningerne til arbejdsløshedskasserne.

Stk. 5-14.

- - -

§ 74 j, stk. 4, 5. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8

F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2« til:

»skatteindberetningsloven § 9, og § 11, stk.

1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1«.

§ 27

I lov om delpension, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1120 af 17. september 2015, foretages

følgende ændring:

§ 4 a. - - -

Stk. 2.

Pengeinstitutter,

livsforsikringsselskaber og pensionskasser

m.v. samt offentlige myndigheder, der

forvalter pensionsordninger, som er omfattet

af stk. 1, 1. pkt., har pligt til at foretage

indberetning af værdien af de omfattede

pensionsrettigheder, kort tid før personen når

delpensionsalderen. For pensionsordninger

med løbende livsvarige udbetalinger

indberettes en beregnet årlig livsvarig ydelse

ved udbetaling fra delpensionsalderen. For

alle øvrige pensionsordninger indberettes

206

depotet. Nærmere bestemmelser om

indberetningen, herunder om tidspunktet for

indberetningen, fastsættes af skatteministeren

efter forhandling med

beskæftigelsesministeren. Reglerne om

redegørelse for indeholdelsen efter

skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8 F,

stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og kildeskattelovens §§

85 og 86 finder tilsvarende anvendelse på

indberetninger efter 1. pkt. Indberetning sker

elektronisk til told- og skatteforvaltningen.

Stk. 3-14.

- - -

§ 4 a, stk. 2, 5. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8

F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2,« til:

»skatteindberetningsloven § 9, stk. 1 og 2 og

§ 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1,«.

§ 28

I lov om fleksydelse, jf. lovbekendtgørelse

nr. 1121 af 17. september 2015, som ændret

ved § 7 i lov nr. 624 af 8. juni 2016,

foretages følgende ændring:

§ 18. - - -

Stk. 2.

Pengeinstitutter,

livsforsikringsselskaber og pensionskasser

m.v. samt offentlige myndigheder, der

forvalter pensionsordninger, som er omfattet

af stk. 1, 1. og 2. pkt., har pligt til at foretage

indberetning af værdien af de omfattede

pensionsrettigheder kort før det tidspunkt,

hvor personen når fleksydelsesalderen, jf. § 1

a. For pensionsordninger med løbende

livsvarige udbetalinger indberettes en

beregnet årlig livsvarig ydelse ved udbetaling

fra det tidspunkt, hvor personen når

fleksydelsesalderen, jf. § 1 a. For alle øvrige

pensionsordninger indberettes depotet.

Nærmere bestemmelser om indberetningen,

herunder om tidspunktet for indberetningen,

fastsættes af skatteministeren efter

forhandling med beskæftigelsesministeren.

Reglerne om redegørelse for indeholdelse

efter skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, §

8 F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2, og

kildeskattelovens §§ 85 og 86 finder

§ 18, stk. 2, 5. pkt.

ændres

»skattekontrollovens § 8 B, stk. 1 og 2, § 8

F, stk. 1, jf. § 14, stk. 2« til:

»skatteindberetningslovens § 9, stk. 1 og 2,

207

tilsvarende anvendelse på indberetninger efter og § 11, stk. 1, jf. § 59, stk. 1, nr. 1,«.

1. pkt. Indberetning sker elektronisk til told-

og skatteforvaltningen, der videregiver

oplysningerne i elektronisk form til

Udbetaling Danmark.

Stk. 3-14.

- - -

§ 29

I lov om højeste, mellemste, forhøjet

almindelig og almindelig førtidspension

m.v., jf. lovbekendtgørelse nr. 1240 af 13.

oktober 2016 foretages følgende ændring:

§ 27. - - -

Stk. 2.

Formue efter § 19, stk. 2, nr. 1-5,

opgøres på ansøgningstidspunktet på

grundlag af de oplysninger, der efter

skattekontrollovens afsnit II senest er

indberettet til skattemyndighederne. Er der

indtrådt væsentlige ændringer, som vil have

betydning for udbetalingen af

helbredstillægget, opgøres formuen på

grundlag af pensionistens og en eventuel

ægtefælles eller samlevers oplysninger om

den aktuelle formue.

Stk. 3.

- - -

§ 39.

Udbetaling Danmark træffer hver 1.

januar afgørelse om størrelsen af formue efter

§ 19, stk. 2, nr. 1-5, på grundlag af de

oplysninger, der senest foreligger indberettet

til skattemyndighederne efter

skattekontrollovens afsnit II. Er der indtrådt

væsentlige ændringer, som vil have betydning

for udbetalingen af helbredstillægget, opgøres

formuen på grundlag af pensionistens og en

eventuel ægtefælles eller samlevers

oplysninger om den aktuelle formue.

Stk. 2-3.

- - -

§ 27, stk. 2, 1. pkt.,

§ 39, stk. 1, 1.

pkt.,

ændres »skattekontrollovens afsnit II«

til: »skatteindberetningsloven«.

§ 30

208

I lov om social pension, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1239 af 13. oktober

2016, foretages følgende ændringer:

§ 29 a. - - -

Stk. 2.

Formue efter § 14 b, stk. 2, nr. 1-5,

opgøres på ansøgningstidspunktet på

grundlag af de oplysninger, der efter

skattekontrollovens afsnit II senest er

indberettet til skattemyndighederne. Er der

indtrådt væsentlige ændringer, som vil have

betydning for udbetalingen af

helbredstillægget, opgøres formuen på

grundlag af pensionistens og en eventuel

ægtefælles eller samlevers oplysninger om

den aktuelle formue.

Stk. 3.

- - -

§ 39 a.

Udbetaling Danmark træffer hver 1.

januar afgørelse om størrelsen af formue efter

§ 14 b, stk. 2, nr. 1-5, på grundlag af de

oplysninger, der senest foreligger indberettet

til skattemyndighederne efter

skattekontrollovens afsnit II. Er der indtrådt

væsentlige ændringer, som vil have betydning

for udbetalingen af helbredstillægget, træffer

Udbetaling Danmark afgørelse om størrelsen

af formuen på grundlag af pensionistens og

en eventuel ægtefælles eller samlevers

oplysninger om den aktuelle formue.

Stk. 2-3.

- - -

§ 72 d. - - -

Stk. 2.

Den supplerende pensionsydelse

udbetales ikke, hvis pensionistens og en

eventuel ægtefælles eller samlevers samlede

likvide formue overstiger formuegrænsen for

tildeling af helbredstillæg, jf. § 49, stk. 1, nr.

7. Den likvide formue opgøres pr. 1. januar

efter § 14 b, stk. 2 og 3, og § 14 c på grundlag

af de oplysninger, der efter

skattekontrollovens afsnit II senest er

indberettet til skattemyndighederne, og på

§ 29 a, stk. 2, 1. pkt., § 39 a, stk. 1, 1.

pkt.,

§ 72 d, stk. 2, 2. pkt.,

ændres

»skattekontrollovens afsnit II« til:

»skatteindberetningsloven«.

209

grundlag af pensionistens og en eventuel

ægtefælles eller samlevers oplysninger om

likvid formue.

Stk. 3-8.

- - -

§ 31

I lov om finansiel virksomhed, jf.

lovbekendtgørelse nr. 174 af 31. januar

2017, foretages følgende ændring:

§ 354. - - -

Stk. 2-5.

- - -

Stk. 6.

Stk. 1 finder dog ikke anvendelse på

oplysninger i sager om

1)-32) - - -

33) Told- og skatteforvaltningen i sager

omfattet af skattekontrolloven § 6 D, stk. 2.

34)-38) - - -

Stk. 7-15.

- - -

§ 354, stk. 6, nr. 36,

ændres

»skattekontrollovens § 6 D, stk. 2« til:

»skattekontrollovens § 63, stk. 2«.

§ 32

I konkursloven, jf. lovbekendtgørelse nr. 11

af 6. januar 2014, som ændret ved § 3 i lov

nr. 84 af 28. januar 2014, § 3 i lov nr. 737 af

25. juni 2014 og § 16 i lov nr. 573 af 4. maj

2014, foretages følgende ændring:

§ 98.

Efter alle andre fordringer betales i

nedennævnte rækkefølge:

1) - - -

2) Krav på bøder, tvangsbøder og

værdikonfiskation, krav på betaling af tillæg

til skat som følge af urigtig eller undladt

selvangivelse samt krav på konventionalbod i

det omfang, boden ikke er erstatning for lidt

tab.

3) - - -

§ 98, nr. 2,

ændres »selvangivelse« til:

»afgivelse af oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.

§ 33

210

I lov om apoteksvirksomhed, jf.

lovbekendtgørelse nr. 1040 af 3. september

2014, som ændret ved § 1 i lov nr. 580 af 4.

maj 2015, § 4 i lov nr. 656 af 8. juni 2016, §

1 i lov nr. 1736 af 27. december 2016 og §

73 i lov nr. 1715 af 27. december 2016,

foretages følgende ændring:

§ 47.

Apotekerne skal udarbejde

regnskabsoplysninger efter regler, som

fastsættes af ministeren for sundhed og

forebyggelse. Ministeren kan i reglerne

fastsætte bestemmelser om, at

regnskabsoplysningerne skal vedlægges

sådant materiale vedrørende apotekets

forhold, som indgives med apotekernes

selvangivelse, og om, at

regnskabsoplysningerne skal attesteres af en

statsautoriseret revisor eller en registreret

revisor. Ministeren kan endvidere fastsætte

særlige regler om regnskabsmæssige forhold,

ledelseserklæring og udførelse af revision

vedrørende modtagne rabatter samt modtagne

ydelser for reklame- og

markedsføringsaktiviteter.

Stk. 2-3.

- - -

§ 47, stk. 1, 2. pkt.,

ændres

»selvangivelse« til: »oplysninger til told- og

skatteforvaltningen efter skattekontrollovens

§ 2«.